现金流量业务确认法介绍

1、办现金流量业务确班认法败袁红萍吧癌 彭东生邦江西环境工程职绊业学院工商管理巴系挨在会计实务工作疤中，大多数会计翱人员运用企耙业会计准则翱俺现金流量表指鞍南提供的编制稗方法编制现金流坝量表，报表编制稗的工作量大，繁澳琐又复杂，数据笆准确性低。在采叭用工作底稿法或版T型账户法编制百现金流量表时，白许多会计人员感坝到既费时又费力癌，很难快速而又按准确地编制出本袄报表。八几年来，我们比笆较分析了资产负阿债表、损益表的鞍编制方法和现金唉流量表的编制方稗法，发现编制现哀金流量表要比编胺制资产负债表、敖损笆益表把困难的多，根本安原因就在于没有白解决编制该表的绊数据源问题。我岸们从解决该表的翱数据源问题入手扒

2、，设计出一种适扒应性广、简单易吧用、数据精度高皑的编报方法挨靶现金流量业务确懊认法，在此写出盎来供广大财会人佰员参考。百一、现金流量业摆务确认法编表的靶理论依据案矮 凹现金流量表是一扮张按照收付实现隘制原则编制的反爸映企业现金流量拔的动态报表，依扒据总括收益观确爸认报表要反映的颁内容。现金流量百表按照收付实现疤制原则确认现金绊收支，凡是本期稗发生的涉及现金办收支变动的业务伴，均会影响本期扒现金流量表上的拜特定项目，且此拜影响一旦形成，伴就不会发生变化斑。就企业的现金拌流量哎表主拌表项目而言，其肮所受的影响均涉八及现金变动业务邦（现金项目内部稗之间的交易不会肮影响现金流量表盎项目）与其他经埃济业

3、务的发生无柏关。因此，只要跋确认影响现金增巴减变动的经济业半务，采用现金流搬量业务确认法，爱就能方便而快速矮的编制出现金流啊量表主表。另外袄，有些经济业务鞍的发生，虽然不靶会影响现金的增靶减变动，但是却叭会对现金流量表搬补充资料产生影哎响。因此，当这按些业务发生时，伴应该考虑它对现阿金流量表补充资敖料的影响并加以扮确认。白现金流量业务确懊认法，是指在编伴制会计分录时，败依据收付实现制柏原则确认经济业瓣务的发生对现金俺流量的影响并加哎以记录，据以登疤记现金流量白表台阿账，然后根据现阿金流量表台账编佰制现金流量表的隘一种账务处理方摆法。坝二、现金流量业胺务确认法账务处搬理程序袄原始凭证办记账凭证唉

4、现金流量表台账安科目汇总表癌现金流量表肮总账傲资产负债表阿损益表板会计报表附表蔼搬明细账罢（一）、根据原隘始凭证编制记账背凭证。根据经济埃业务对现金流量跋的影响，直接在爱记账凭证上记录颁现金流量表项目暗的名称（代码）坝、记账方向和影俺响金额。般在编制会计分录百时，应该考虑到颁经济业务的发生半对现金流量表主哀表项目及其补充佰资料项目的影响拌以及影响的金额挨，并在会计分录百中，相应记录现盎金流量疤表项奥目、记账方向和凹记账金额（现金肮流量表项目作为鞍会计科目使用）扳。皑当经营活动经济按业务发生时，会办计人员应该注意埃到该经济业务的案发生可能对现金罢及现金等价物和背现金流量表补充傲资料项目的影响班，

5、并在编制会计班分录中加以记录岸。例如：阿业务（1）、现板金销售商品业务盎借：银行存款凹销售商品、提供耙劳务收到的现金埃俺扮吧埃邦碍 11700元鞍贷：主营业务收俺入肮盎 艾袄柏碍扮 熬拜绊癌敖10000元芭贷：应交税金爱袄应交岸增值税（销项税拌额）经营性应碍付项目增加（减罢：减少） 1拜700元版分析本笔业柏务对现金流量的芭影响如下：霸拔使主表项目隘“芭销售商品、提供扮劳务收到的现金暗”坝流入11700扮元；碍办使补充资料项目敖“矮经营性应付项目唉增加（减：减少俺）佰”般增加1700元败。般爸使摆“白净利润八”斑增加10000艾元。伴拌现金流量表勾稽埃关系：主表案“懊经营活动产生的芭现金流量净

6、额伴”氨11700元爸补充资料耙“挨经营活动产生的拔现金流量净额柏”伴11700元。办记账凭证拔日期办凭证号扮摘要啊会计科目班现金流量项目岸借方金额爱贷方金额凹2003.6.般1叭1熬销售商品捌银行存款八销售商品、提供跋劳务收到的现金版11700斑艾2003.6.坝1瓣1瓣销售商品盎主营业务收入挨扒澳10000扮2003.6.傲1班1吧销售商品巴应交税金_应交案增值税_销项税颁额靶经营性应付项目罢的增加（减：减哎少）昂氨1700跋合计吧11700艾11700芭业务（2）、现稗金购入存货矮借：原材料存背货的减少（减：暗增加）耙芭败拜袄蔼 26600元板应交税金碍埃应交增值税（进阿项税额）经营佰性

7、应付项目增加稗（减：减少）坝靶 4522元拜贷：银行存款霸购疤买商肮品、接受劳务支办付的现金颁疤疤搬般 31122元办分析本笔业芭务对现金流量的阿影响如下：巴稗使主表项目爱“跋购买商品、接受捌劳务支付的现金捌”板流出31122败元；翱爱使补充资料项目笆“俺经营性应付项目颁增加（减：减少班）鞍”芭减少4522元懊。岸伴使补充资料项目安“般存货的减少（减佰：增加）昂”案增加26600颁元。俺拌业务（1）、业癌务（2）产生的笆综合影响，现金凹流量表勾稽关系俺：主表艾“搬经营活动产生的靶现金流量净额岸”皑-19422元背补充资料澳“疤经营活动产生的暗现金流量净额拌”版-19422元安。把业务（3）用现

8、耙金进行短期投资袄佰股票安投资白借：短期投资挨捌股票坝碍碍八败懊稗 1000元把拔 贷：其他货币佰资金芭扮存出投资款投笆资所支付的现金啊胺盎 1000元拜分析本笔业办务对现金流量的哎影响如下：耙爱使主表项目疤“蔼投资所支付的现暗金拜”懊流出1000元俺。吧业务（4）赊购捌存货八借：原材料存熬货的减少（减：哀增加）昂哎败爸扳霸 5844元版应交税金坝跋应交增值税（进隘项税额）经营矮性应付项目增加隘（减：减少）百伴 923元昂贷：应付账款鞍经啊营性应付项目增罢加（减：减少）巴斑碍捌癌 6767元埃分析本笔业拌务对现金流量的拜影响如下：奥原材料、应交税袄金、应付账款的矮增加，最终会影般响经营活动现金

9、隘流量的变动，因耙此，在编制会计扳分录时，应该记氨录它对现金流量奥表补充资料项目案的影响及其金额哀。俺业务（5）赊购叭工程物资哎借：工程物资挨吧 1000元爸拔 贷：应付账款案哎 1000元唉分析本笔业罢务对现金流量的捌影响如下：绊本笔业务的发生案，没有引起现金把流量的变化，也澳不会对现金流量凹表补充资料产生爱影响，因此，会疤计分佰录上疤不必记录现金流爸量表及其补充资碍料项目。在用现哀金支付工程物资摆款时，才会影响昂投资活动现金流艾量。疤业务（6）支付肮工程物资款艾借：应付账款半把哎疤 霸哎柏佰班傲1000元岸俺 贷：银行存款奥购建固定资产疤、无形资产和其俺他长期资产支付鞍的现金 10阿00元

10、盎（二）、根据记板账凭证编制科目罢汇总表。根据记跋账凭证上记录的爱现金流量项目、阿记账方向和金额疤，登记现金流量皑表台账。如下表扮：耙台账名称：经营把流入翱版拌拔靶坝巴日期耙凭证奥号翱摘要隘销售商品、提供百劳务收到的现金扮收到的税费返还芭收到的其他与经笆营活动有关的现把金懊借方靶贷方拌借方捌贷方霸借方背贷方挨瓣昂业务(1)班11700邦安爸鞍蔼背肮肮业务(2)半碍跋板班暗俺哀安本年累计伴11700般版稗邦斑败台账名称：艾补充资料拌按艾绊袄般绊暗斑日期霸凭证号凹摘要奥计提的资产减值败准备岸固定资产折旧百无形资产摊销版待摊费用摊销拔借方爸贷方敖借方版贷方拔借方班贷方坝借方俺贷方巴拜矮哀懊埃啊奥瓣挨

11、氨败碍凹略疤昂把靶啊把版盎班霸蔼本年累计背鞍肮奥版拔癌靶拌袄坝柏版搬拜霸伴扳熬哎绊百哀其他现金流量表拜台账格式和上述奥例举的台账格式哎相同，在此省略扮。瓣（三）、根据科爸目汇总表登记总暗账，根据原始凭阿证登记有关明细邦账。爱（四）、根据总罢账编制资产负债皑表、损益表和会敖计报表附表。百（五）、根据现傲金流量表台账编摆制现金流量表（疤填列方法见文章埃后面的附表）。斑三、现金流量业瓣务确认法在会计敖实务中的应用哀本方法在会计实阿务工作中测试通熬过，应用埃效果良好。隘（一）、测试资鞍料：企业会计背模拟实训教程（霸综合实训）（昂刘雪清隘挨 主编碍耙 东北财经大学翱出版社2002啊年6月第一版）氨。扒（

12、二）、测试工板具：用友U8绊管理软件V8爱.2版的总账、埃UFO报表模块哎。半（三）、测试方爱法：每编制完成澳一张记账凭证，捌就用UFO报表吧模块计算生成现伴金流量表，根据俺勾稽关系，对该爱表进行审核，检板查其正确性。癌四、现金流量业袄务确认法的优缺吧点板从上面介绍的编阿报方法可以看出拜，相对于工作底啊稿法或T型账户佰法，该方法有无哎可比拟的优点：埃 爱（1）快速容易伴及时。会计人员扒只要在日常会计案工作中做好现金般流量般的确认、分类计叭量和核算登记工八作，即可直接根瓣据现金流量表台绊账汇总数快速而隘容易地编制出现爸金流量表，不需凹要进行大量的分疤析调整工作，根敖本解决了编制现埃金流量表不能从

13、吧有关账户（台账盎）中直接取数的拌难题。同时，可昂以满足会计人员稗及时了解现金流哎量的变动情况。百（2）数据准确搬。在日常会计业皑务中，对于企业碍发生的每笔业务岸都进行了准确的挨分类，并进行相懊应的确认和计量矮，避免了工作底绊稿法或T型账户疤法分析和账项调瓣整造成的遗漏和爸错误，保证了现皑金流量表数据的邦准确性。碍（3）适应性广扮。任何企业只要疤根据本文介绍的扒方法，在编制记爱账凭证时，记录懊现金流量表昂项目，并在相应暗的现金流量表及搬其补充资料台账拌上记录，或者利蔼用财务软件的项捌目核算管理功能傲和报表软件的取扮数功能，就能轻岸松快速的编制现疤金流量表。蔼现金流量表主表俺填列说明挨现金流量项

14、目暗现金流量标识斑影响现金流量的邦会计科目敖取数公式(填列埃方法)扒 销售办商品、提供劳务安收到的现金绊JR1般现金、银行存款澳、其他货币资金捌该项目的借方累挨计发生额与该项啊目贷放累计发生白额之差碍 收到癌的税费返还暗JR2耙 收到伴的其他与经营活半动有关的现金摆JR3绊 购买绊商品、接受劳务按支付的稗现金吧JC1胺该项目的贷方累碍计发生额与该项跋目借方累计发生懊额之差翱 支付隘给职工以及为职办工支付的现金把JC2昂 支付靶的各项税费拔JC3爸 支付爱的其它与经营活疤动有关的现金安JC4瓣 收回熬投资所收到的现伴金办TR1稗现金、银行存款拌、其他货币资金芭该项目的借方累搬计发生额与该项办目贷

15、放累计发生扮额之差傲 取得氨投资收益所收到案的现金八TR2百 处置翱固定资产、无形哎资产和其他长期八资产所收回的现鞍金净额笆TR3碍 收到班的其他与投资活扮动有关的现金版TR4稗 购建版固定资产、无形懊资产和其他长期耙资产所支付的现吧金拔TC1袄该项目的贷方累俺计发生额与该项拜目借方累计发生柏额之差袄 投资班所支付的现金昂TC2佰 支付哎的其他与投资活啊动有关的现金八TC3扳 吸收凹投资所收到的现坝金罢CR1绊现金、银行存款绊、其他货币资金吧该项目的借方累斑计发生额与该项袄目贷放累计发生哀额之差芭 借款碍所收到的现金碍CR2氨 收到蔼的其他与筹资活昂动有关的现金挨CR3盎 偿还胺债务所支付的现

16、懊金阿CC1绊该项目的贷方累笆计败发生额与该项目俺借方累计发生额爱之差氨 分配斑股利、利润或偿摆付利息所支付的啊现金哎CC2邦 支付绊的其他与筹资活盎动有关的现金暗CC3盎四、汇率变动对芭现金的影响额安HL霸现金、银行存款八、其他货币资金敖背现金流量表补充扒资料填列说明唉现金流量项目八现金流量标识哀可能影响现金流肮量的会计科目白影响现金流量的哀经济业务岸取数公式(填列隘方法)拜计提的资产减值拔准备傲BCZL1拔坏账准备、短期靶投资跌价准备、凹存货跌价准备、办长期投资跌价准背备、固定资产减矮值准备、无形资哀产减值准备、在蔼建工程减芭值准备、委托贷笆款减值准备叭计提的资产减值扳准备和转销的坏芭帐版

17、贷方累计发生额罢减转销坏帐准备唉的借方累计发生爱额扳固定资产折旧扮BCZL2坝累计折旧邦计提的折旧八贷方累计发生额隘无形资产摊销碍BCZL3氨无形资产氨摊销的无形资产扮贷方累计发生额埃长期待摊费用摊瓣销把BCZL4瓣长期待摊费用捌摊销额芭贷方累计发生额巴减借方累计发生巴额盎待摊费用减少（斑减：增加）暗BCZL5哀待摊费用疤摊销额版贷方累计发生额啊减借方累计发生白额把预提费用增加（奥减：减少）柏BCZL6搬预提费用埃经营活动预提费啊用，不包括预提伴的借款利息爸贷方累澳计发生额减借方肮累计发生额胺处置固定资产、背无形资产和其他懊长期资产的损失矮（减:收益）办BCZL7埃其他业务收入、癌其他业务支出

18、、伴营业外收入、营板业外支出肮出售等业务邦借方累计发生额坝减去贷方累计发背生额瓣固定资产报废损岸失柏BCZL8昂营业外收入、营胺业外支出佰固定资产盘盈盘把亏绊借方累计发生额半减去贷方累计发凹生额霸财务费用败BCZL9疤财务费用袄投资和筹资活动叭财务费用啊借方累计发生额瓣减去贷方累计发邦生额扒投资损失（减:案收益）班BCZL10懊投资收益捌确认投资收益或矮损失翱借方累计发生额翱减去贷方累计发叭生额懊递延税款贷项（碍减:借项）罢BCZL11白递延税款扮确认递延税款懊贷方累计发生额耙减去借方累计发斑生额氨存货的减少（减版:增加）摆BCZL12肮物资采购、原材癌料、包装物、低蔼值易耗品、材料笆成本差异、自制熬半成品、商品进傲销差价、委托加八工物资、委托代盎销商品、受托代芭销商品、存货跌隘价准备、分期收昂款发出商品、待百处理流动资产损白溢、生产成本、百制造费用艾经营性存货的减柏少班贷方累计发生额扳减借方累计发生爱额半经营性应收项目斑的减少（减:增安加）安BCZL13胺应收票据、应收拌账款、其他应收拔款、预付帐款哎债务重组、非货伴币性交易如果影绊响经