税务政策整理

1、第 页澳2015年度叭税败务霸政策整理目 录TOC o 1-1 h z u HYPERLINK l _Toc417392708 摆第一章挨般增值税懊 页增值税败1霸.1、办财税2015傲4号 财政部案 国家税务总局绊关于创新药后续佰免费使用有关增班值税政策的通知氨2015.01袄.26肮为鼓励创新药的半研发和使用，结爸合其大量存在“笆后续免费用药临扳床研究”的特点罢，现将有关增值耙税政策通知如下拔：斑药品生产企业销把售自产创新药的班销售额，为向购版买方收取的全部氨价款和价外费用安，其提供给患者蔼后续免费使用的鞍相同创新药，不百属于增值税视同扮销售范围坝。按1按.2、皑财税2015扮17号 财政

2、背部 国家税务总扮局关于进入中哈版霍尔果斯国际边拔境合作中心的货半物适用增值税退艾（免）税政策的佰通知靶2015.01鞍.21安通知规定败，对由中方境内爱进入哈霍尔果斯矮国际边境合作中叭心的基础设施（办公共基础设施除哎外）建设物资和懊中心内设施自用氨设备，在中心封靶关验收后，视同捌出口货物，实行笆增值税退（免）捌税政策爱。柏1哎.罢3澳、百财税2015岸27号 关于版支持鲁甸地震灾捌后恢复重建有关案税收政策问题的蔼通知般2015.01肮.26巴通知耙就支持鲁甸地震蔼灾后恢复重建有盎关税收政策问题蔼规定肮如下：班1.自20坝14年8月3日斑起，对受灾地区按企业、单位或支叭援受灾地区重建捌的企业、

3、单位，瓣在3年内进口国敖内不能满足供应艾并直接用于灾后艾恢复重建的大宗袄物资、设备等，鞍给予进口税收优奥惠。败2.自20爱14年8月3日扳起，对单位和个傲体经营者将自产吧、委托加工或购碍买的货物，通过扒公益性社会团体绊、县级以上人民敖政府及其部门捐把赠给受灾地区的跋，免征 HYPERLINK t _blank 版增值税罢、城市维护建设蔼税及教育费附加袄。暗3.受灾严叭重地区的商贸企佰业、服务型企业俺、劳动就业服务坝企业中的加工型摆企业和街道社区拌具有加工性质的扮小型企业实体在奥新增加的就业岗版位中，招用当地鞍因地震灾害失去氨工作的人员，与班其签订1年以上半期限劳动合同并蔼依法缴纳社会保碍险费的

4、，经县级绊人力资源社会保扳障部门认定，按巴实际招用人数和败实际工作时间予拔以定额依次扣减板增值税、营业税扳、城市维护建设摆税、教育费附加昂、地方教育附加拌和企业所得税。鞍定额标准为昂每人每年400佰0元，最高可上扮浮30%，由云挨南省人民政府根半据当地实际情况靶具体确定。叭按上述标准懊计算的税收抵扣伴额应在企业当年般实际应缴纳的增疤值税、营业税、霸城市维护建设税俺、教育费附加、拜地方教育附加和 HYPERLINK t _blank 办企业所得税笆税额中扣减，当隘年扣减不足的，拔不得结转下年使爱用。稗4.受灾严瓣重地区因地震灾般害失去工作后从俺事个体经营的人瓣员，以及因地震笆灾害损失严重的搬个体

5、工商户，按绊每户每年800靶0元为限额依次昂扣减其当年实际邦应缴纳的 HYPERLINK t _blank 哀增值税暗、营业税、城市埃维护建设税、教暗育费附加、地方瓣教育附加和个人 HYPERLINK t _blank 背所得税耙。限额标准最高绊可上浮20%，岸由云南省人民政碍府根据当地实际奥情况具体确定。爱纳税人年度暗应缴纳税款小于罢上述扣减限额的霸，以其实际缴纳伴的税款为限；大罢于上述扣减限额埃的，应以上述扣俺减限额为限。般以上税收政策，啊凡未注明具体期肮限的，一律执行昂至2016年1班2月31日。佰1.4、暗国家税务总局关哀于调整增值税一爸般纳税人管理有懊关事项的公告肮国家税务总局公矮告

6、2015年第瓣18号 201翱5.03.30艾为贯彻国务院八关于取消和调整败一批行政审批项肮目等事项的决定爸（国发20败1511号）澳精神，板国税总局啊发布了国家税暗务总局关于调整凹增值税一般纳税柏人管理有关事项案的公告俺。该伴公告主要调整事坝项巴包括：跋（一）取消行政白审批拌，埃明确一般纳税人扳资格实行登记制暗，在具体登记程爱序中取消了税务坝机关审批环节。八（二）简化办事皑程序。坝1.5、背国家税务总局关澳于全面推行增值扒税发票系统升级罢版有关问题的公澳告胺国家税务总局公蔼告2015年第瓣19号 201伴5.03.30白税务总局决定自摆2015年4月傲1日起在全国范昂围分步全面推行板增值税发

7、票系统凹升级版板。岸目前尚未使用增瓣值税发票系统升蔼级版的增值税纳袄税人巴，稗推行工作按照先懊一般纳税人和起吧征点以上小规模鞍纳税人，后起征懊点以下小规模纳百税人和使用税控坝收款机纳税人的拌顺序进行，具体艾推行方案由各省奥国税局根据本地袄区的实际情况制扒定。隘1.案6啊、啊财税2015拔35号 关于矮原油和铁矿石期氨货保税交割业务俺增值税政策的通拔知板2015.04傲.08暗通知跋决定哎，自2015年敖4月1日唉起，上海国际能盎源交易中心股份哀有限公司的会员癌和客户通过上海爸国际能源交易中柏心股份有限公司阿交易的原油期货巴保税交割业务，版大连商品交易所绊的会员和客户通癌过大连商品交易疤所交易的

8、铁矿石摆期货保税交割业拔务，暂免征收增板值税。懊1.罢7巴、摆财税2015爸73号 关于唉新型墙体材料增绊值税政策的通知板2015.06拔.12颁通知规定，自2澳015年拌7俺月1日肮起，对纳税人销疤售自产的列入本凹通知所附享受暗增值税即征即退八政策的新型墙体艾材料目录的新靶型墙体材料，实矮行增值税即征即吧退50%的政策鞍。百1.办8坝、叭财税2015班7蔼4矮号 关于拌风力发电背增值税政策的通百知澳2015.06伴.12敖通知规定，自2啊015年7月1翱日起，对纳税人爸销售自产的利用版风力生产的 HYPERLINK t 碍电力颁产品，实行增值隘税即征即退50斑%的政策。敖1.凹9佰、搬财税2

9、015摆唉78八号 关于印发办资源综合利用产唉品和劳务增值税巴优惠目录的通叭知安2015.06吧.12氨通知规定，自2扒015年懊7笆月1日巴起，纳税人销售懊自产的资源综合翱利用产品和提供扒资源综合利用劳哀务，可享受增值败税即征即退政策柏。具体综合利用爸的资源名称、综傲合利用产品和劳巴务名称、技术标疤准和相关条件、熬退税比例等稗详见肮本通知所附八的罢资源综合利用佰产品和劳务增值绊税优惠目录。氨1.10、扳财税2015拜佰66跋号 关于爱航天发射有关增扳值税政策奥的通知瓣2015.06巴.熬15唉通知规定，境内般单位提供航天运斑输服务适用增值案税零税率政策，懊实行免退税办法俺。其提供的航天背运输

10、服务免征增稗值税，相应购进暗航天运输器及相翱关货物，以及接艾受发射运行保障半服务取得的进项搬税额予以退还。坝该政策自201把4年1月1日起敖执行，在轨交付盎合同注明交付日叭期在2013年蔼的，可比照本通氨知规定享受出口巴退税政策。摆1.11、熬财税2015扳90号 关于肮对化肥恢复征收拜增值税政策的通佰知凹2015.08百.靶1埃0班通知规定，伴自2015年9鞍月1日起，对纳癌税人销售和进口版化肥统一按13熬%税率征收国内板环节和进口环节鞍增值税。钾肥增拜值税先征后返政蔼策同时停止执行挨。八1.1败2班、伴财税2015懊96号 关于岸继续执行小微企暗业增值税和营业罢税政策的通知跋通知规定，叭对

11、月销售额2万岸元至3万元的增癌值税小规模纳税跋人和营业税纳税皑人，暂免埃征收增值税和营拔业税，政策范围坝涵盖小微企业、绊个体工商户和其爸他个人班（ HYPERLINK 澳财税2014搬71号板）摆。该拔政策继续执行至伴2017年12翱月31日。唉1.1岸3瓣、靶财税2015鞍97号 关于疤对化肥恢复征收颁增值税政策的补蔼充通知拌通知规定，袄自2015年9捌月1日起至20懊16年6月30盎日，对增值税一哎般纳税人销售的胺库存化肥，允许瓣选择按照简易计芭税方法依照3%翱征收率征收增值埃税叭。爸1.1巴4拜、盎财税2015巴118号 关艾于影视等出口服氨务适用增值税零拔税率政策傲的熬通知爱2015.

12、10爱.30百通知规定扳境内单位和个人爸向境外单位提供耙下列应税服务，氨适用增值税零税奥率政策：佰(一)广播靶影视节目(作品斑)的制作和发行邦服务；碍(二)技术拜转让服务、软件绊服务、电路设计胺及测试服务、信柏息系统服务、业叭务流程管理服务案，以及合同标的拜物在境外的合同办能源管理服务。叭(三)离岸服务翱外包业务。离岸罢服务外包业务，百包括信息技术外挨包服务(ITO氨)、技术性业务板流程外包服务(扳BPO)、技术吧性知识流程外包叭服务(KPO)跋，其所涉及的具埃体业务活动，按哎照 HYPERLINK $4.html 凹应税服务范围注胺释百( HYPERLINK 氨财税2013靶106号版)相对

13、应的业务耙活动执行。颁1.1坝5拌、班财税2015澳118号 关耙于肮煤炭采掘企业增靶值税进项税额抵扒扣有关事项的百通知斑2015.10哎.30罢通知扒规定，翱自2015年1拌1月1日起背，扳煤炭采掘企业购案进的下列项目，八其进项税额允许吧从销项税额中抵班扣：俺（一）巷道附属皑设备及其相关的氨应税货物、劳务半和服务；岸（二）用于除开跋拓巷道以外的其耙他巷道建设和掘邦进，或者用于巷芭道回填、露天煤哀矿生态恢复的应拌税货物、劳务和矮服务。艾营业税改征增值澳税第三章 消费税柏3八.1、隘财税2015奥11号 财政懊部 国家税务总捌局关于继续提高暗成品油消费税的拔通知胺2015.01岸.12败各省、自

14、治百区、直辖市、计氨划单列市财政厅伴(局)、国家税昂务局，新疆生产肮建设兵团财务局柏：袄为促进环境八治理和节能减排哎，现将提高成品啊油消费税问题通背知如下：板一、将汽油爱、石脑油、溶剂扳油和润滑油的消拌费税单位税额由昂1.4元/升提袄高到1.52元氨/升。挨二、将柴油拌、航空煤油和燃霸料油(2979傲, 0.00,八 0.00%)阿的消费税单位税袄额由1.1元/哎升提高到 1.八2元/升。航空氨煤油继续暂缓征奥收。笆三、本通知袄自2015年1罢月13日起执行拜。俺 袄3暗.2、跋海关总署公告2板015年第2号暗 暗海关总署关于进碍一步调整成品油拔进口环节消费税搬的公告版2015.01靶.12绊

15、哀为促进环境治理癌和节能减排，经案国务院批准，现爸将提高成品油进扮口环节消费税的瓣有关情况公告如暗下：爱一、将 HYPERLINK t _blank 扒汽油癌、 HYPERLINK t _blank 肮石脑油暗、溶剂油和润滑把油的进口环节消拔费税单位税额由半1.4元/升提隘高到1.52元哀/升。巴二、将 HYPERLINK t _blank 靶柴油伴、 HYPERLINK t _blank 罢航空煤油昂和燃料油的进口吧环节消费税单位板税额由1.1元班/升提高到1.摆2元/升。航空稗煤油继续暂缓征搬收。艾本公告自2斑015年罢0岸1月13日起执把行。巴3澳.3、邦财税2015懊16号 财政盎部

16、国家税务总百局关于对电池、俺涂料征收消费税澳的通知凹2015.01拌.26坝通知规定盎,自2015年傲2月1日起爸，半对电池、涂料征吧收消费税拌，爱在生产、委托加昂工和进口环节征扳收,适用税率均八为4%。对无汞佰原电池、金属氢袄化物镍蓄电池(唉又称“氢镍蓄电俺池”或“镍氢蓄败电池”)、锂原矮电池、锂离子蓄跋电池、太阳能电拌池、燃料电池和版全钒液流电池免疤征消费税。20柏15年12月3凹1日前对铅蓄电半池缓征消费税按；奥自2016年1昂月1日起,对铅岸蓄电池按4%税艾率征收消费税。扳对施工状态下挥跋发性有机物(V案olatile吧 Organi拜c Compo绊unds,VO拔C)含量低于4暗2

17、0克/升(含霸)的涂料免征消巴费税。胺3伴.爱4背、绊财税2015哀60号 财政邦部 国家税务总癌局关于调整卷烟班消费税的通知扒2015.05皑.07吧通知伴规定，自稗2015年5月败10日哎起，将卷烟批发啊环节从价税税率八由5%提高至1巴1%，并按0.扒005元/支加班征从量税。纳税熬人 HYPERLINK t _blank 邦兼营叭卷烟批发和零售败业务的，应当分拜别 HYPERLINK t _blank 拜核算敖批发和零售环节扮的 HYPERLINK t _blank 凹销售吧额、销售数量；吧未分别核算批发绊和零售环节销售澳额、销售数量的埃，按照全部销售啊额、销售数量计败征批发环节消费坝税

18、。版3碍.拔5鞍、挨国家税务总局公霸告2015年第蔼37号碍 哎关于白酒消费税拜最低计税价格核爱定问题的公告绊2015.05哎.19办通知笆规定，纳税人将斑委托加工收回的癌白酒销售给销售班单位，消费税计啊税价格低于销售芭单位对外销售价昂格（不含 HYPERLINK t _blank 安增值税盎）70%以下，懊应该按照规定核败定消费税最低计背税价格。本公告扮自2015年6碍月1日起施行。俺3佰.胺6败、凹国家税务总局公芭告2015年第八39号 关于取按消两项消费税 HYPERLINK t _blank 暗审批白事项后有关管理耙问题公告百2015.05癌.22拌 扮 巴 公告提出，皑“消费税税款抵

19、矮扣审核”取消后昂，纳税人以外购挨、进口、委托加暗工收回的应税消败费品为原料连续柏生产应税消费品隘，可按现行政策白规定直接抵扣外懊购应税消费品已肮纳消费税税款，肮无需审批。但经啊事后核实，纳税坝人申报抵扣消费傲税的外购应税消吧费品未缴纳消费佰税的，要将已抵叭扣的消费税税款扳从核实当月允许瓣抵扣的消费税中疤冲减。背公告明确，取消耙“ HYPERLINK t _blank 邦成品油伴消费税征税范围白认定”审批后，埃纳税人生产符合啊国家标准和石化霸行业标准的产品胺，在取得省级以般上（含）质量技搬术监督部门出具半相关产品质量检熬验证明的当月起把，不再 HYPERLINK t _blank 肮申报蔼缴纳

20、消费税。产胺品质量检验证明敖由 HYPERLINK t _blank 肮纳税隘人事前报备调整八为税务机关事后稗检查 HYPERLINK t _blank 叭核实俺，进一步减轻纳鞍税人 HYPERLINK t _blank 阿办税百负担。但经事后艾核实，纳税人在班取得产品质量检吧验证明之前未申笆报缴纳消费税的耙要及时补缴。氨3蔼.7、税总函【案2015案】384扒号 HYPERLINK t 靶国家税务总局啊关于 HYPERLINK t 安白酒板消费税最低计税伴价格核定有关事埃项的通知巴2015.0碍7傲.鞍15吧 胺通知规定艾，懊白酒生产企业 HYPERLINK t 暗申报吧的销售给销售单稗位的

21、消费税计税版价格低于销售单按位对外销售价格胺70%以下、年昂销售额1000白万以上的各种白艾酒，消费税最低碍计税价格调整为安由各省、自治区爸、直辖市和计划班单列市 HYPERLINK t 办国家税务局笆（以下简称省国办税局）核定，核稗定比例继续按照 HYPERLINK 阿国税函200挨9416号爸第一条有关规定半执行。第四章 营业税哀4懊.扒1版、霸财税2015把27号 关于扳支持鲁甸地震灾唉后恢复重建有关昂税收政策问题的搬通知板2015.01啊.26唉通知绊就支持鲁甸地震吧灾后恢复重建有挨关税收政策问题般规定绊如下：靶1.受灾严百重地区的商贸企爸业、服务型企业凹、劳动就业服务埃企业中的加工型

22、鞍企业和街道社区矮具有加工性质的澳小型企业实体在耙新增加的就业岗绊位中，招用当地叭因地震灾害失去拜工作的人员，与八其签订1年以上吧期限劳动合同并案依法缴纳社会保霸险费的，经县级耙人力资源社会保肮障部门认定，按办实际招用人数和扳实际工作时间予绊以定额依次扣减把增值税、营业税凹、城市维护建设澳税、教育费附加稗、地方教育附加八和企业所得税。案定额标准为背每人每年400佰0元，最高可上埃浮30%，由云岸南省人民政府根傲据当地实际情况昂具体确定。矮按上述标准扳计算的税收抵扣暗额应在企业当年盎实际应缴纳的增霸值税、营业税、背城市维护建设税皑、教育费附加、柏地方教育附加和 HYPERLINK t _blan

23、k 捌企业所得税唉税额中扣减，当叭年扣减不足的，靶不得结转下年使熬用。艾2.受灾严啊重地区因地震灾罢害失去工作后从版事个体经营的人胺员，以及因地震爸灾害损失严重的傲个体工商户，按霸每户每年800啊0元为限额依次坝扣减其当年实际拜应缴纳的 HYPERLINK t _blank 奥增值税叭、营业税、城市板维护建设税、教扳育费附加、地方唉教育附加和个人 HYPERLINK t _blank 傲所得税版。限额标准最高捌可上浮20%，癌由云南省人民政芭府根据当地实际巴情况具体确定。八纳税人年度艾应缴纳税款小于凹上述扣减限额的瓣，以其实际缴纳叭的税款为限；大懊于上述扣减限额暗的，应以上述扣瓣减限额为限。挨

24、以上税收政策，拔凡未注明具体期般限的，一律执行皑至2016年1柏2月31日。唉4皑.叭2捌、瓣财税2015盎39号 财政碍部 国家税务总班局关于调整个人肮住房转让营业税颁政策的通知扳2015.03案.30哎通知瓣如下：个人将购盎买不足2年的住班房对外销售的，盎全额征收营业税爸；个人将购买2百年以上（含2年扒）的非普通住房熬对外销售的，按埃照其销售收入减般去购买房屋的价八款后的差额征收奥营业税；个人将矮购买2年以上（爱含2年）的普通熬住房对外销售的哎，免征营业税。绊本通知自201拔5年3月31日澳起执行白。扮4俺.罢3矮、隘财税2015扳12号 财政坝部 国家税务总笆局关于中国扶贫摆基金会 HY

25、PERLINK t _blank 八小额信贷蔼试点项目继续参版照执行农村金融癌有关 HYPERLINK t _blank 班税收政策绊的通知巴2015.01拔.05百通知拜如下：自201熬4年1月1日至佰2016年12案月31日，对中爱合农信项目管理斑有限公司和中国氨扶贫基金会举办颁的农户自立服务稗社（中心）以及拜中合农信项目管芭理有限公司独资昂成立的小额贷款把公司从事农户小懊额贷款取得的利罢息收入，免征 HYPERLINK t _blank 百营业税坝。拌4罢.4、柏财税2015斑12号 财政靶部 国家税务总懊局关于中国扳农业银行三农金瓣融事业部涉农贷皑款营业税优惠政捌策霸的通知癌2015.

26、0搬6按.百11扳通知俺如扮下：自2015百年5月1日至2捌015年12月皑31日，对中国按农业银行纳入吧“扮三农金融事业部拜”澳改革试点的各省八、自治区、直辖捌市、计划单列市佰分行下辖的县域吧支行和新疆生产白建设兵团分行下凹辖的县域支行(癌也称县事业部)坝，提供农户贷款捌、农村企业和农敖村各类组织贷款耙(具体贷款业务暗清单见附件)取把得的利息收入减爱按3%的税率征拜收营业税。袄4爸.5、翱财税2015靶86号 财政哎部 国家税务总板局关于一年期以班上返还性人身保耙险产品营业税免扳税政策的通知蔼2015.08矮.03碍通知昂如板下：伴自2015年9矮月1日起跋，邦对保险公司开办般的一年期以上返

27、爱还性人身保险产敖品取得的保费收艾入免征营业税癌。摆4芭.案6阿、拔财税2015佰96号 关于扳继续执行小微企艾业增值税和营业安税政策的通知扒通知规定，暗对月销售额2万唉元至3万元的增艾值税小规模纳税佰人和营业税纳税霸人，暂免昂征收增值税和营傲业税，政策范围唉涵盖小微企业、哎个体工商户和其蔼他个人皑（ HYPERLINK 胺财税2014按71号扳）颁。该八政策继续执行至斑2017年12埃月31日。 肮第五章 城市维败护建设税与教育蔼费附加皑5罢.搬1板、俺财税2015摆27号 关于跋支持鲁甸地震灾捌后恢复重建有关叭税收政策问题的绊通知袄2015.01罢.26佰通知啊就支持鲁甸地震昂灾后恢复重建

28、有扳关税收政策问题敖规定哀如下：邦1. 自2盎014年8月3搬日起，对单位和败个体经营者将自叭产、委托加工或跋购买的货物，通哀过公益性社会团扒体、县级以上人拌民政府及其部门佰捐赠给受灾地区按的，免征 HYPERLINK t _blank 班增值税班、城市维护建设挨税及教育费附加案。俺2. 受灾白严重地区的商贸摆企业、服务型企暗业、劳动就业服碍务企业中的加工吧型企业和街道社柏区具有加工性质扳的小型企业实体佰在新增加的就业暗岗位中，招用当佰地因地震灾害失昂去工作的人员，翱与其签订1年以巴上期限劳动合同伴并依法缴纳社会佰保险费的，经县绊级人力资源社会袄保障部门认定，肮按实际招用人数安和实际工作时间挨

29、予以定额依次扣吧减增值税、营业按税、城市维护建翱设税、教育费附埃加、地方教育附搬加和企业所得税摆。奥定额标准为盎每人每年400胺0元，最高可上伴浮30%，由云肮南省人民政府根岸据当地实际情况碍具体确定。邦按上述标准背计算的税收抵扣岸额应在企业当年傲实际应缴纳的增扒值税、营业税、搬城市维护建设税按、教育费附加、安地方教育附加和 HYPERLINK t _blank 拜企业所得税半税额中扣减，当斑年扣减不足的，八不得结转下年使敖用。氨3. 受灾叭严重地区因地震傲灾害失去工作后白从事个体经营的捌人员，以及因地背震灾害损失严重办的个体工商户，扮按每户每年80胺00元为限额依疤次扣减其当年实霸际应缴纳的

30、 HYPERLINK t _blank 稗增值税霸、营业税、城市安维护建设税、教岸育费附加、地方吧教育附加和个人 HYPERLINK t _blank 哀所得税叭。限额标准最高败可上浮20%，暗由云南省人民政白府根据当地实际伴情况具体确定。阿纳税人年度版应缴纳税款小于拔上述扣减限额的吧，以其实际缴纳扒的税款为限；大班于上述扣减限额八的，应以上述扣颁减限额为限。百 以上税收摆政策，执行至2邦016年12月败31日。第六章 资源税胺6阿.版1艾、艾财税2015扳46号 财政氨部 国家税务总傲局关于调整铁矿巴石 HYPERLINK t _blank 阿资源税芭适用税额标准的肮通知半2015.04氨.

31、27般通知规定，百自2015年5捌月1日起，将铁跋矿石资源税由减跋按规定税额标准瓣的80%征收调叭整为减按规定税板额标准的40%凹征收。绊6般.伴2斑、拌财税2015鞍52号 财政袄部 国家税务总瓣局关于实施稀土巴、钨、钼 HYPERLINK t _blank 啊资源税办从价计征改革的百通知瓣2015.04懊.30把通知规定靶，自2015年俺5月1日起稀土艾、钨、钼资源税袄由从量定额计征扳改为从价定率计吧征。轻稀土按地啊区执行不同的适安用税率，其中，巴内蒙古为11.胺5%、四川为9吧.5%、山东为笆7.5%。中重绊稀土资源税适用哎税率为27%。敖钨资源税适用税拔率为6.5%。扒钼资源税适用 H

32、YPERLINK t _blank 唉税率懊为11%。敖6敖.安3绊、半财税2015败53号 财政拌部 国家税务总坝局关于清理涉及傲稀土、钨、钼收把费基金有关问题案的通知伴2015.04邦.30懊通知规定鞍，自2015年板5月1日起，在霸全国范围统一将蔼稀土、钨、钼 HYPERLINK t _blank 阿矿产资源癌补偿费费率降为板零，停止征收稀唉土、钨、钼价格半调节基金。敖6靶.稗4袄、哀国家税务总局公爸告2015年第翱51号 关于发柏布煤炭资源税啊征收管理办法（摆试行）的公告耙2015.07扳.01办为规范煤炭资源澳税从价计征管理唉，肮公告拔明确了煤炭计税伴价格的确定方法艾、运费扣减范围肮

33、、洗选煤折算率背、混合销售与混蔼合洗选的计税方把法等内容爸，般自2015年8霸月1日起施行搬。矮第七章 车辆购胺置税暗7敖.鞍1坝、白财税2015爱27号 关于癌支持鲁甸地震灾佰后恢复重建有关半税收政策问题的蔼通知搬2015.01扮.26霸通知癌就支持鲁甸地震蔼灾后恢复重建关俺于鼓励社会各界肮支持抗震救灾和袄灾后恢复重建的奥税收政策问题班规定胺如下：对专项用扮于抗震救灾和灾板后恢复重建、能八够提供由县级以叭上（含县级）人凹民政府或其授权暗单位出具的抗震氨救灾证明的新购按特种车辆，免征肮车辆购置税。符皑合免税条件但已把经征税的特种车拜辆，退还已征税跋款。颁新购特种车辆是按指2014年8捌月3日至

34、201氨6年12月31绊日期间购买的警霸车、消防车、救笆护车、工程救险哀车，且车辆的所奥有者是受灾地区扒单位和个人。埃7佰.氨2败、安财税2015办104号 关碍于减征1.6升巴及以下排量乘用扒车车辆购置税的癌通知把2015.09稗.29柏通知规定拜：埃自2015年1挨0月1日起至2班016年12月安31日止，对购版置1.6升及以版下排量乘用车减氨按5%板的税率征收车辆傲购置税。第八章 关税按8.1、靶财税2015稗27号 关于啊支持鲁甸地震灾鞍后恢复重建有关岸税收政策问题的瓣通知板2015.01哎.26霸通知摆就支持鲁甸地震袄灾后恢复重建有拜关税收政策问题爸规定按如下：爸4.自20邦14年8

35、月3日哀至2016年1拜2月31日肮，对受灾地区企氨业、单位或支援啊受灾地区重建的板企业、单位，在板3年内进口国内哀不能满足供应并熬直接用于灾后恢埃复重建的大宗物疤资、设备等，给爱予进口税收优惠芭。氨8.拜2版、坝海关总署公告2斑015年第16盎号 海关总署关扳于调整部分产品鞍出口关税的公告靶2015.04邦.29扒通知耙规定，自拜2015年5月俺1日碍起，取消钢铁颗班粒粉末、稀土、癌钨、钼等产品的摆出口关税敖；伴对铝加工材等产邦品出口实施零税叭率。芭8.3、班税委会鞍20156傲号 国务院关税哎税则委员会关于耙调整部分日用消翱费品进口关税的啊通知爱2015.05扳.21办通知皑对部分日用消费

36、版品开展降低进口奥关税试点：以暂拔定税率方式降低 HYPERLINK t _blank 办护肤品柏、西装、短统靴拜、 HYPERLINK t _blank 哀纸尿裤把等产品的进口关奥税颁。哎以上调整自20鞍15年6月1日唉起实施。百8.挨4安、般海关总署公告2靶015年第27吧号 海关总署关癌于明确税款滞纳岸金减免相关事宜叭的公告半2015.06扳.08伴公告盎明确：海关对未稗履行税款给付义吧务的纳税义务人傲征收税款滞纳金巴，符合下列情形捌之一的，海关可拔以依法减免税款碍滞纳金：罢（一）纳税义务唉人确因经营困难捌，自海关填发税哀款缴款书之日起隘在规定期限内难爸以缴纳税款，但版在规定期限届满肮后

37、3个月内补缴摆税款的；俺（二）因不可抗办力或者国家政策白调整原因导致纳伴税义务人自海关拌填发税款缴款书癌之日起在规定期笆限内无法缴纳税吧款，但在相关情拔形解除后3个月伴内补缴税款的；阿（三）货物放行盎后，纳税义务人艾通过自查发现少般缴或漏缴税款并昂主动补缴的；吧（四）经海关总澳署认可的其他特扒殊情形。矮本公告自发布之胺日起实施。翱8.5、隘海关总署公告2俺015年第隘33疤号 霸海关总署关于在唉全国范围推广汇疤总征税的公告熬2015.0笆7昂.奥24疤公告摆明确霸：自2015年拔7月27日起，捌海关对符合条件坝的进出口纳税义懊务人在一定时期按内多次 HYPERLINK t 班进出口货物熬应纳税

38、款实施汇碍总计征。啊第九章 企业所八得税办9瓣.1、般财税2015蔼1号 关于确瓣认中国红十字会隘总会 中华全国巴总工会 中国宋摆庆龄基金会和中鞍国国际人才交流板基金会2014绊年度公益性捐赠拔税前扣除资格的唉通知版2015.01盎.15跋通知俺如下笆：氨根据 HYPERLINK 罢财政部 国家税癌务总局关于通过八公益性群众团体癌的公益性捐赠税吧前扣除有关问题扳的通知扒（ HYPERLINK 百财税2009挨124号搬）规定，经财政挨部、国家税务总拜局联合审核确认八，中国红十字会稗总会、中华全国爸总工会、中国宋半庆龄基金会和中柏国国际人才交流坝基金会具有20岸14年度公益性笆捐赠税前扣除的百资

39、格。颁9靶.2、肮财税2015捌3号 财政部昂 国家税务总局办关于金融企业涉按农贷款和中小企安业贷款损失准备鞍金税前扣除有关办问题的通知澳2015.01蔼.15氨通知俺规定， 201奥4年1月1日起扳至2018年1昂2月31日，金案融企业对其涉农澳贷款和中小企业芭贷款进行风险分笆类后，按照规定伴比例计提的贷款艾损失准备金，可皑以在计算应纳税懊所得额时扣除，班以有效化解金融袄企业信贷风险，唉缓解“三农”、般中小企业和实体伴经济融资困难。澳9跋.3、笆财税2015芭9号 财政部佰 国家税务总局败关于金融企业贷挨款损失准备金企埃业所得税税前扣背除有关政策的通叭知吧2015.01巴.15懊通知罢规定，

40、 201哀4年1月1日起懊至2018年1稗2月31日，政颁策性银行、商业百银行、财务公司捌、城乡信用社和岸金融租赁公司等靶金融企业按照规熬定计提的贷款损敖失准备金，可以颁在计算应纳税所澳得额时扣除。蔼9凹.翱4唉、哎财税2015扒27号 关于坝支持鲁甸地震灾办后恢复重建有关拜税收政策问题的摆通知板2015.01奥.26傲通知跋就支持鲁甸地震坝灾后恢复重建关般于减轻企业税收岸负担的税收政策瓣问题昂规定哀如下：巴1.对受灾严重摆地区损失严重的瓣企业，免征20皑14年至201靶6年度的企业所哀得税。俺2.自20叭14年8月3日哎起懊至2016年1叭2月31日办，对受灾地区企办业通过公益性社拔会团体、

41、县级以白上人民政府及其啊部门取得的抗震昂救灾和灾后恢复熬重建款项和物资办，以及税收法律巴、法规规定和国百务院批准的减免敖税金及附加收入吧，免征企业所得半税。瓣3.自2014跋年1月1日至2稗018年12月艾31日，对受灾隘地区农村信用社摆免征企业所得税半。疤4.癌对企业、个人通瓣过公益性社会团拌体、县级以上人阿民政府及其部门爸向受灾地区的捐矮赠，允许在当年 HYPERLINK t _blank 凹企业所得税暗前和当年个人 HYPERLINK t _blank 叭所得税斑前全额扣除。蔼5.受灾严重地澳区的商贸企业、拜服务型企业、劳斑动就业服务企业拜中的加工型企业佰和街道社区具有班加工性质的小型熬

42、企业实体在新增背加的就业岗位中邦，招用当地因地颁震灾害失去工作皑的人员，与其签阿订1年以上期限邦劳动合同并依法哀缴纳社会保险费爸的，经县级人力扮资源社会保障部柏门认定，按实际按招用人数和实际昂工作时间予以定拜额依次扣减增值叭税、营业税、城捌市维护建设税、巴教育费附加、地耙方教育附加和企埃业所得税。翱定额标准为埃每人每年400挨0元，最高可上疤浮30%，由云啊南省人民政府根版据当地实际情况绊具体确定。奥按上述标准计算蔼的税收抵扣额应挨在企业当年实际版应缴纳的增值税八、营业税、城市搬维护建设税、教傲育费附加、地方俺教育附加和 HYPERLINK t _blank 捌企业所得税爸税额中扣减，当板年扣

43、减不足的，埃不得结转下年使版用。埃该扳税收政策，执行埃至2016年1昂2月31日胺。俺9懊.班5熬、阿国家税务总局公斑告2015年第般7号 国家税务暗总局搬关于非居民企业肮间接转让财产企巴业所得税若干问伴题的公告颁2015.02碍.03凹按照规定，非居隘民企业直接转让佰中 HYPERLINK o 会计百科:国财 t _blank o 会计百科:国财 芭国财隘产需要缴纳所得摆税，而间接转让案不需要。一些纳翱税人出于避 HYPERLINK o 会计百科:税目 t _blank o 会计百科:税目 把税目颁的，将直接转让芭包装成间接转让版交易，从而规避埃缴纳所得税。稗该哎政策对 HYPERLINK

44、o 会计百科:非居民企业 t _blank o 会计百科:非居民企业 哀非居民企业捌间接转让财产交蔼易适用一般反避吧税规则的范围、隘合理商业目的判颁定要素、纳税义坝务、法律责任等般作出了明确规定埃。其霸核心内容是：“败非居民企业通过扮实施不具有合理鞍商业目的的安排邦，间接转让中国绊居民企业股权等拜财产，规避企业叭所得税纳税义务爱的，应按照规定安，重新定性该间邦接转让交易，确皑认为直接转让中白国居民企业股权霸等财产。”皑9熬.把6昂、跋财税2015碍34号 关于八小型微利企业所霸得税优惠政策的班通知背2015.03艾.13凹通知拌规定，自201挨5年1月1日至案2017年12鞍月31日，对年氨应

45、纳税所得额低挨于20万元（含靶20万元）的小隘型微利企业，其摆所得减按50%坝计入应纳税所得哎额，按20%的跋税率缴纳企业 HYPERLINK t _blank 碍所得税八。绊9邦.八7挨、案国家税务总局公霸告2015年第胺14号 国家税隘务总局关于执行巴西部地区鼓励碍类产业目录有拌关企业所得税问靶题的公告拜2015.03版.10矮公告如下：对设艾在西部地区以 HYPERLINK 矮西部地区鼓励类胺产业目录澳中新增鼓励类哀产业项目为主营按业务，且其当年斑度主营业务收入澳占企业收入总额肮70%以上的企捌业，自2014佰年10月1日起瓣，可减按15%傲税率缴纳企业所懊得税。百西部百地区鼓励类产业俺

46、包括按太阳能光伏发电扒系统检测、建设凹及运营等靶。扳9肮.拜8罢、吧国家税务总局公八告2015年第板16号 国家税扮务总局关于企业柏向境外关联方支办付费用有关企业笆所得税问题的公氨告班2015.03靶.18公告如下：艾一、依据企业所拌得税法第四十一癌条，企业向境外哀关联方支付费用霸，应当符合独立班交易原则，未按拌照独立交易原则跋向境外关联方支巴付的费用，税务巴机关可以进行调暗整。拜二、依据企业所稗得税法第四十三袄条，企业向境外氨关联方支付费用摆，主管税务机关挨可以要求企业提坝供其与关联方签百订的合同或者协扒议，以及证明交隘易真实发生并符澳合独立交易原则碍的相关资料备案吧。案三、企业向未履绊行功

47、能、承担风白险，无实质性经奥营活动的境外关摆联方支付的费用暗，在计算企业应拔纳税所得额时不奥得扣除。哎四、企业因接受傲境外关联方提供矮劳务而支付费用哎，该劳务应当能拌够使企业获得直盎接或者间接经济霸利益。企业因接伴受下列劳务而向斑境外关联方支付盎的费用，在计算盎企业应纳税所得疤额时不得扣除。皑（一）与企业承百担功能风险或者翱经营无关的劳务疤活动；跋（二）关联方为版保障企业直接或斑者间接投资方的爸投资利益，对企挨业实施的控制、爱管理和监督等劳盎务活动；盎（三）关联方提爱供的，企业已经班向第三方购买或斑者已经自行实施板的劳务活动；搬（四）企业虽由绊于附属于某个集般团而获得额外收瓣益，但并未接受奥集

48、团内关联方实霸施的针对该企业瓣的具体劳务活动疤；哎（五）已经在其巴他关联交易中获翱得补偿的劳务活癌动；哀（六）其他不能罢为企业带来直接艾或者间接经济利案益的劳务活动。矮五、企业使用境凹外关联方提供的啊无形资产需支付扒特许权使用费的蔼，应当考虑关联啊各方对该无形资捌产价值创造的贡佰献程度，确定各罢自应当享有的经吧济利益。企业向案仅拥有无形资产坝法律所有权而未按对其价值创造做袄出贡献的关联方碍支付特许权使用板费，不符合独立埃交易原则的，在安计算企业应纳税百所得额时不得扣邦除。坝六、企业以融资熬上市为主要目的背，在境外成立控把股公司或者融资半公司，因融资上背市活动所产生的扮附带利益向境外奥关联方支付

49、的特柏许权使用费，在矮计算企业应纳税背所得额时不得扣捌除。耙七、根据企业所斑得税法实施条例袄第一百二十三条八的规定，企业向袄境外关联方支付芭费用不符合独立艾交易原则的，税拔务机关可以在该唉业务发生的纳税版年度起10年内吧，实施特别纳税氨调整。案八、本公告自发盎布之日起施行。把9笆.跋9背、靶财税2015八6号 财政部斑国家税务总局发案展改革委工业和拔信息化部关于进懊一步鼓励集成电翱路产业发展企业耙所得税政策的通哀知爱2015.03邦.02唉通知傲如下：符合条件爱的集成电路封装巴、测试企业以及敖集成电路关键专搬用材料生产企业矮、集成电路专用熬设备生产企业，叭在2017年（氨含2017年）唉前实现

50、获利的，跋自获利年度起，办第一年至第二年八免征企业所得税盎，第三年至第五疤年按照25的瓣法定税率减半征靶收企业所得税，俺并享受至期满为芭止；2017年板前未实现获利的瓣，自2017年霸起计算优惠期，坝享受至期满为止澳。矮9拜.哀10安、扒国家税务总局公笆告2015年第哎25号 国家税扒务总局关于金融版企业涉农贷款和拌中小企业贷款损罢失税前扣除问题颁的公告芭2015.04白.27搬公告如下：金融扒企业涉农贷款、澳中小企业贷款逾百期1年以上，经昂追索无法收回，斑应依据涉农贷款阿、中小企业贷款板分类证明，按下俺列规定计算确认芭贷款损失进行税版前扣除：班（一）单户爱贷款余额不超过扒300万元（含艾30

51、0万元）的皑，应依据向借款斑人和担保人的有八关原始追索记录半（包括司法追索扳、电话追索、信拜件追索和上门追俺索等原始记录之扮一，并由经办人澳和负责人共同签阿章确认），计算般确认损失进行税扳前扣除。肮（二）单户隘贷款余额超过3胺00万元至10蔼00万元（含1凹000万元）的绊，应依据有关原案始追索记录（应伴当包括司法追索班记录，并由经办唉人和负责人共同 HYPERLINK t _blank 案签章叭确认），计算确佰认损失进行税前哎扣除。笆（三）单户贷款挨余额超过100懊0万元的，仍按扳 HYPERLINK 拌国家税务总局关肮于发布企业资氨产损失所得税税傲前扣除管理办法肮的公告挨（ HYPERLI

52、NK 拌国家税务总局公翱告2011年第皑25号熬）有关规定计算摆确认损失进行税埃前扣除。拜9芭.氨11鞍、俺财税2015胺12号 财政百部 国家税务总俺局关于中国扶贫澳基金会 HYPERLINK t _blank 皑小额信贷柏试点项目继续参奥照执行农村金融袄有关 HYPERLINK t _blank 背税收政策案的通知挨2015.01爱.05拜通知版如下：自201蔼4年1月1日至挨2016年12澳月31日，对中按合农信项目管理捌有限公司和中国邦扶贫基金会举办碍的农户自立服务背社（中心）以及案中合农信项目管昂理有限公司独资佰成立的小额贷款拜公司从事农户小拔额贷款取得的利哎息收入，在计算耙应 HY

53、PERLINK t _blank 半纳税唉所得额时，按9邦0%计入收入总巴额。艾9懊.办12癌、颁国家税务总局公爸告2015年第癌33号 关于翱国家税务总局关艾于非货币性资产岸投资企业所得税半有关征管问题的靶公告的解读岸2015.05板.13案公告颁明确了在非货币板性资产投资企业熬所得税政策执行坝过程中有些征管伴问题：实行查账拌征收的居民企业办以非货币性资产 HYPERLINK t _blank 按对外投资班确认的非货币性斑资产转让所得，挨可自确认非货币办性资产转让收入胺年度起不超过连胺续5个纳税年度霸的期间内，分期奥均匀计入相应年拜度的应纳税所得半额，按规定计算败缴纳企业 HYPERLINK

54、 t _blank 肮所得税巴；按关联企业之间发艾生的非货币性资拜产投资行为，投办资协议生效后1霸2个月内尚未完搬成股权变更登记瓣手续的，于投资爸协议生效时，确拔认非货币性资产绊转让收入的实现澳。矮9爱.霸13癌、唉国家税务总局公鞍告2015年第敖34号 关于企板业工资薪金和职胺工福利费等支出阿税前扣除问题的百公告搬2015.05拌.08隘公告对傲企业工资薪金和昂职工福利费等支拔出颁在斑企业所得税税前笆扣除凹的伴问题伴明确斑如下：绊企业福利性补贴懊支出税前扣除问拜题板列入企业员工工案资薪金制度、固爱定与工资薪金一安起发放的福利性芭补贴，符合 HYPERLINK 哎国家税务总局关扮于企业工资薪金

55、霸及职工福利费扣佰除问题的通知靶（ HYPERLINK 暗国税函200翱93号岸）第一条规定的翱，可作为企业发肮生的工资薪金支摆出，按规定在税伴前扣除。哀不能同时符合上颁述条件的福利性胺补贴，应作为 HYPERLINK 啊国税函200邦93号碍文件第三条规定奥的职工福利费，拌按规定计算限额罢税前扣除。把企业年度汇算清翱缴结束前支付汇摆缴年度工资薪金背税前扣除问题盎企业在年度汇算熬清缴结束前向员艾工实际支付的已安预提汇缴年度工瓣资薪金，准予在癌汇缴年度按规定皑扣除。吧企业接受外部劳颁务派遣用工支出稗税前扣除问题八企业接受外部劳袄务派遣用工所实鞍际发生的费用，八应分两种情况按埃规定在税前扣除摆：按

56、照协议（合瓣同）约定直接支搬付给劳务派遣公啊司的费用，应作板为劳务费支出;笆直接支付给员工八个人的费用，应阿作为工资薪金支袄出和职工福利费耙支出。其中属于昂工资薪金支出的芭费用，准予计入芭企业工资薪金总暗额的基数，作为隘计算其他各项相鞍关费用扣除的依巴据。施行时间办本公告适用于2斑014年度及以哀后年度企业所得按税汇算清缴。本矮公告施行前尚未斑进行税务处理的巴事项，符合本公蔼告规定的可按本氨公告执行。敖9败.翱14扳、败国家税务总局公班告2015年第绊40号 国家税板务总局关于资产翱（股权）划转企班业所得税征管问哀题的公告熬2015.05昂.27扳该公告是财政安部国家税务总局埃关于促进企业重懊

57、组有关企业所得碍税处理问题的通鞍知（财税邦2014蔼般109艾号文件）的配套捌政策。公告百明确澳，哎包括母公司向子靶公司、子公司向疤母公司以及子公哀司之间等四类集盎团内居民企业之爸间按照账面净值柏划转股权或资产哎的行为，暂不确背认股权或资产转阿让所得，享受递蔼延纳税优惠政策罢；按同时简化征管流肮程，资产划转特霸殊性税务处理氨由傲事先核准，改为伴在企业所得税年俺度汇算清缴时报拔送申报表和相关唉资料。般9岸.艾15般、霸财税2015艾62号 财政板部、国家税务总扳局关于推广中关氨村国家自主创新疤示范区税收试点邦政策有关问题的哎通知败2015.06绊.09哀通知蔼如下：自201罢5年1月1日起皑，巴

58、中关村国家自主拜创新示范区有关败税收试点政策推颁广至国家自主创耙新示范区(武汉昂东湖、上海张江百、深圳等)、合班芜蚌自主创新综罢合试验区和绵阳挨科技城(以下统碍称“示范地区”挨)。碍中关村推广到示班范地区的四项税皑收试点政策分别安是：按一、是给予企业矮相关技术人员股蔼权奖励，可在五百年内分期缴纳个背人所得税；版二、是有限合伙肮制创投企业投资氨于未上市中小高拔新技术企业两年靶以上的，可按投傲资额的70%抵芭扣应纳税所得额白；安三、是对转让技稗术所有权或五年癌以上许可使用权埃取得的收入，免瓣征或减征企业所熬得税；懊四、是对中小高班新技术企业向个蔼人股东转增股本奥应缴纳的个人所吧得税，允许在五叭年内

59、分期缴纳。盎9败.搬16埃、爱财税2015瓣63号 财政拜部、国家税务总八局关于高新技术捌企业职工教育经稗费税前扣除政策岸的通知伴2015.06挨.09绊通知哀如下：自201佰5年1月1日起摆，白高新技术企业发芭生的职工教育经八费，不超过工资胺薪金的8%的部阿分，准予在计算拌应纳税所得额时按扣除，超过部分蔼可结转以后年度傲扣除。般9版.背17伴、邦国家税务总局公白告2015年第昂47号 跋关于拔境内机构向我国坝银行的境外分行案支付利息扣缴企版业所得税有关问澳题的公告挨2015.06霸.19斑公告澳如下：我国银行佰在境外设立的 HYPERLINK t _blank 哎不具备跋所在国家（地区绊）法

60、人资格暗的般境外分行开展境傲内业务，并从境靶内机构取得的利暗息，为该分行的皑收入，计入分行敖的营业利润，与鞍总机构汇总缴纳背企业所得税。境靶内机构向境外分把行支付利息时，哎不代扣代缴企业岸所得税。爱9.18、埃财税2015暗氨65懊号 安财政部、 HYPERLINK t 百国家税务总局佰关于 HYPERLINK t 隘企业改制爱上市 HYPERLINK t 佰资产评估案增值企业所得税捌处理政策的通知隘2015.06叭.耙23佰通知就国有企业爱改制上市过程中哎资产评估增值有奥关企业所得税政暗策规定如下：国颁有企业改制上市翱过程中发生的资百产评估增值，应唉缴纳的企业所得败税可以不征收入碍库，作为国