税品相关知识

1、疤一、香港特别行靶政区应课税品板香港是一个自由叭港。进口货物一扮般毋须缴付关税碍。然而，酒类、版烟草、碳氢油类袄及甲醇均须缴税拌。该税项由卖方昂预缴，并计入售矮价，因此通常不拔为人注意。该等安货物之税收为一奥般行政及发展项皑目筹集资金，同稗时有助维持低税百率。半香港海关负责执办行征收及保障应艾课税品税收之法芭例。敖烟草、碳氢油类佰及甲醇之税款乃版按每单位数量之跋特定税率缴付。跋酒类之税款则按氨酒精浓度广泛定熬义之三种不同类岸别为基准计算之挨价值之不同百分扮比评估。应课吧税品条例（香氨港法例第109爸章）之附表所订啊明之税率摘录如佰下：酒税：袄以下各种酒类须般按在其相对之处耙所列的税率缴税扒，税

2、率以价值(背按照第26A条爸计算)的百分率挨表示白笆酒类岸税率鞍在爱20C的温度下案，量度所得酒精安浓度以量计多于盎30的酒类邦100%半在吧20C的温度下按，量度所得酒精伴浓度以量计不多把于30的酒类罢，葡萄酒除外奥40%八葡萄酒癌80%埃2、如无可用资八料或资料不足，颁使关长(或关长胺为评定须缴税款埃而授权的任何人盎员)无法厘定在扳任何时间以一批百托运的形式进口安而分量少于12懊升的酒类的价值捌，则他可按每升傲$160的税率叭评定该批酒类的半须缴税款。烟草税：笆烟草须按下列税跋率缴税巴版烟草敖税率半每靶1000支香烟班HKD804搬雪茄拔HKD1035伴/公斤半中国熟烟艾HKD197/扳公

3、斤靶所有其他制成烟伴草，拟用作制造斑香烟者除外暗HKD974/傲公斤搬2、为根据第1八(a)段征税，傲任何长逾90毫啊米(不包括任何班滤嘴或烟嘴口)昂的香烟，须视作蔼犹如每增加90败毫米或不足90案毫米即属另一支隘香烟一样。碳氢油税：昂除第1A段另有捌规定外，碳氢油碍须按下列每升税稗率缴税扳板燃油懊税率百飞机燃油坝HKD6.51版/L埃轻质柴油鞍HKD2.89碍/L熬汽油（含铅汽油办）爸HKD6.82蔼/L吧汽油（无铅汽油懊）扮HKD6.06败/L哎超低含硫量柴油把，由2000年奥7月7日至20癌06年12月3百1日(包括首尾佰两天)，每升税靶率为$1.11拌。扮2、如经证明并哎使关长信纳已根

4、袄据第1(b)段白缴税的轻质柴油把，已供根据公胺共巴士服务条例哀(第230章昂)第5条获批予肮专营权的专营公芭司所经营的道路皑车辆使用，以维捌持该条例第2条霸界定的指明路线搬的公共巴士服务扮，则如此使用的跋轻质柴油的已缴巴税款，可获关长按批予退还，但须翱受关长指明的条霸件所规限。笆3、如经证明并奥使关长信纳已根按据第1(b)段唉缴税的轻质柴油佰，已供九广铁路皑公司所拥有和根按据九广铁路公巴司条例(第3癌72章)第4(扒1)(d)条经颁营的道路车辆使案用，以维持西北瓣铁路服务范围内办的巴士服务，则绊如此使用的轻质巴柴油的已缴税款隘，可获关长批予挨退还，但须受关扮长指明的条件所傲规限。拜4、在关长

5、为保坝障税收而施加的百条件的规限下，敖由道路交通条柏例(第374阿章)第2条所指蔼的伤残人士拥有昂和驾驶的私家车搬、伤残者车辆、背电单车或机动三爱轮车所使用的碳白氢油的须缴税款爸，须予宽免，每敖名伤残人士的宽碍免额如下摆把(a)就私家车敖或伤残者车辆而版言，以每月20瓣0升为限；及耙(b)就电单车背或机动三轮车而唉言，以每月10盎0升为限。邦5、就第1A段澳而言，超低含疤硫量柴油(u疤ltralow邦sulphur哀diesel)佰指符合以下所有凹规格的轻质柴油把罢(a)皑(按ISO14巴596测定)以疤重量计，含硫不阿多于0.005背%；百(b)敖(按ISO51霸65测定)十六奥烷值不小于5

6、1澳.0；盎(c)叭(按ISO31霸04测定)在摄背氏40度时，黏叭度不小于2.0啊0平方毫米/秒败，亦不大于4.隘50平方毫米/哎秒；柏(d)袄(按ISO34鞍05测定)95般%馏出温度不高芭于摄氏345度罢；背(e)奥(按ISO36艾75测定)在摄俺氏15度时，比柏重不大于0.8懊35；及哀(f)柏(按ISO34板05测定)以容跋量计，在摄氏2伴50度时，蒸馏矮回收率不多于6暗5%。绊注：在本部中，袄在ISO之扒后附有编号者(熬ISO编号八)指通常以该I按SO编号为名称爱的国际标准化组八织的测试程序。甲醇税：啊甲醇及任何含甲袄醇的混合物均须盎按每百升(在摄靶氏20度的温度颁下量度)$84败

7、0的税率缴税，稗另就酒精浓度以般量计超逾30%爱的每1%，按每把百升$28.1艾0的税率缴税。二、缴交税款疤当应课税货品自搬进口运输工具或摆保税仓运往市场巴时，须缴付税款拔。当应课税货品稗被移往保税仓、扳出口或用作船只拌、飞机或火车之奥储备品时，则毋凹须缴付税款。香唉港海关之应课税佰品科评估应课税斑货品之税款。已般付税款之货品之跋移走许可证将于斑缴付税款后发出按。三、退回税款批准退款：拔海关关长可根据绊应课税品规例按俺下列条件退回税翱款：跋1、经海关关长般书面同意从香港稗特别行政区出口鞍之已完税货品，暗惟在任何情况下稗，退还之税款不霸应超过就货品所靶缴付之税款；芭2、物品说明、昂品质、状态或状

8、半况与合约不符或隘于过境时受到损鞍毁及在海关关长八同意下遭销毁，艾或已退还予香港霸特别行政区以外捌的供应商之进口扮已完税货品；扳3、用作制造应肮课税品之已完税哎货品，惟在任何绊情况下，退回之艾税款不应超过该肮货品所缴付之税斑款；挨4、供应领事使胺用之已完税货品跋；氨5、抽取为政府肮化验师分析样本半之已完税货品；办6、存放于任何靶注册净重量为6跋0吨以上之游船搬燃料缸内，以供矮该游船前往香港霸特别行政区以外懊指定港口之合理懊数量的已完税燃皑料；及懊7、专利巴士及八后勤车辆所使用败之已完税轻质柴安油。坝四、烟酒免税优隘惠安有关游客及本地板居民之烟酒免税疤优惠，请参阅 HYPERLINK .hk/g

9、b/.hk/chi/advice_c.html 敖入境游客须知挨。入境申报：懊任何在入境站进芭入香港的旅客，跋均须就其超逾免坝税优惠数量的应懊课税品（酒类、罢烟草、香烟及雪懊茄），向海关人瓣员申报。免税优惠：拔年满十八岁的旅霸客可免税携带下班列数量的应课税叭品进入香港，以靶供其本人自用：柏(一)并无持有疤香港身份证的入岸境旅客佰年满18岁而并矮无持有香港身份挨证的入境旅客，疤可享以下免税优皑惠：鞍矮饮用酒类1升；耙以及奥翱香烟200支或哀雪茄50支或其般他制成烟草25板0克。扒(二)持有香港伴身份证的入境旅疤客阿年满18岁而持啊有香港身份证的稗入境旅客，在离霸港不少于24小胺时的情况下，可哀享

10、以下免税优惠哀：办癌无气葡萄酒75奥0毫升；以及芭啊香烟60支或雪艾茄15支或其他凹制成烟草75克疤。核实措施唉为确定旅客是否扒符合资格享有免摆税优惠，海关人吧员或会要求入境搬旅客出示其香港半身份证，以查核瓣该旅客是否离港耙不少于24小时爱。注意挨入境旅客如就其俺所管有而超逾免盎税优惠数量的应绊课税品不向海关氨人员作出申报，哎或作出虚假或不拔完整的申报，可靶遭检控。肮五、牌照及许可拔证之申请皑香港海关负责签瓣发、批署下列牌扮照、许可证及通背知书及存置汽车叭进口商及经销商巴之注册：叭应课税品之牌照八及许可证汽车之登记熬光碟母版及光碟颁复制品的制作设跋备之进出口许可斑证岸受管制化学品之罢进出口许可

11、证芭制造光碟/母碟芭牌照岸订明物品运载许吧可证邦光碟母版及光碟癌复制品的制作设把备转运通知书应课税品之定义办应课税品之定义鞍载于应课税品哎条例（香港法氨例第109章）靶。简单而言，为凹以下任何一种：背1、酒类任何摆以量计含多于1隘.2%乙醇的液芭体如双蒸、茅台八、高梁、拔兰地癌、威士忌、毡酒版、办酒、伏特加酒、伴香槟酒、无气葡阿萄酒、啤酒、苹跋果酒、日本清酒班等酒类；氨2、烟草如香扮烟、雪茄、烟丝半、未制成烟草及啊中国熟烟，但非岸无烟烟草等烟草般产品；佰3、碳氢油包稗括车用汽油、飞伴机用汽油、火水俺及轻质柴油；昂4、甲醇有毒捌化学品，泛称奥木醇，一旦利办用作生产搀杂酒扳而饮用，可导致叭死亡。笆

12、为管制所有应课办税品及防止逃税鞍，任何进口、出哀口或制造任何应唉课税品之人士必爱须拥有有关之牌胺照；存放任何非搬获豁免缴付税款背，且未缴付全税百的货品，必须领傲有牌照。任何人绊士搬运应课税品扳须拥有有关之许拜可证。但搬运已岸完税的货品，除稗将货物首次搬离胺入口运输工具或啊保税仓作本销外摆，则不须许可证疤。任何人士触犯扒应课税品条例拌(香港法例第罢109章)而被拜定罪之人士之最拌高罚款为1,0摆00,000港艾元及入狱两年，摆倘因有意逃避缴般付税款而犯罪，稗则须缴付应付税扮款之10倍金额安。牌照：袄任何进口、出口巴、存放及制造任昂何一种应课税品斑之人士必须拥有袄有关之牌照。牌照之种类：岸目前之牌

13、照分三版类：隘1、进出口牌照搬进口或出口任凹何一种或多于一霸种应课税品所需霸之牌照（进口或白出口毋须缴付税挨款之未制成烟草氨及碳氢油类均须摆持有牌照。）然挨而却必须就将予熬进口或出口之某佰种应课税品而事肮先取得签注（特安别进口牌照是发爱给能贮存不少于癌500千升碳氢疤油的私用保税仓柏管理人）；绊2、制造商牌照澳制造某种应课阿税品所需之牌照稗；拔3、保税仓牌照搬存放应课税品罢所需之牌照。牌照费：拜牌照乃每年发给皑，并将收取牌照熬费。牌照之种类柏及费用如下：制造商牌照稗牌照种类摆费用芭碳氢油类制造商暗牌照爸HKD2240背0扳烟草制造商牌照拜HKD1795艾0把酒类制造商牌照隘HKD1795癌0澳

14、啤酒酿造厂牌照按HKD1795板0隘房牌照笆HKD1795背0癌蒸馏器牌照（只碍发给财政司司长凹认可之教育、科隘学或慈善机构）岸免费保税仓牌照败牌照种类隘费用叭一般保税仓牌照按HKD1925瓣0斑公众保税仓牌照扳HKD1925哎0奥私用保税仓牌照胺HKD1925耙0进出口版牌照种类稗费用澳进出口牌照鞍HKD950捌特别进出口牌照爱HKD950扮修正及换领牌照澳所收取之费用如傲下熬牌照种类按费用搬任何牌照内容之安修改跋HKD360挨负责人之转换柏HKD360疤牌照之补领扳HKD150啊牌照申请人之附扮注：俺1、申请牌照者板须为已在香港商岸业登记署注册之唉公司矮2、代表该公司拌申领牌照之人仕哀（申

15、请人）须年白满十八岁或以上扒；搬3、申请人须获板其公司委任为处把理有关牌照之一熬切事务的负责人吧。一般而言，申懊请人须是持有香败港身份证居民，板否则，有关公司岸须另行委任一位艾持有香港身份证版的香港居民为第盎二负责人；跋4、申请人必须胺出示业主或租赁扮协议之证明（已摆打厘印）；碍5、买卖碳氢油昂类产品（即汽油胺及柴油）或储存耙大量酒类之申请把人必须持有消防霸处所发出之有关瓣危险物品储存牌吧照。许可证：半任何移走应课税皑品之人士必须持柏有由香港海关根拔据应课税品条扒例（香港翱法例第109章跋）所发出之许可白证。许可证之种类般目前之应课税品八许可证分四类：懊1、在下列情况懊下须持有应课税半货品移走

16、许可证昂昂a、应课税货品盎从进口运输工具叭移往保税仓；埃b、应课税货品岸从一个保税仓移唉往另一个保税仓拌。跋2、在下列情况翱下须持有已完税凹货品移走许可证隘案在悉数缴付税款懊后，货品从进口败运输工具或保税绊仓移出以供本地坝使用；疤豁免课税之货品挨从进口运输工具叭或保税仓移出；罢应课税品条例瓣适用但毋须课办税之货品从进口敖运输工具移出作胺本地用途或移往跋出口运输工县以背便再转口；版应课税货品从一岸个保税仓移往货伴品将予销毁之地吧方。碍3、在下列情况盎下须持有出口许巴可证：肮应课税货品由保懊税仓搬移至出口哀运输工具；挨应课税货品由入氨口运输工具搬移摆至出口运输工具胺以便转口。按4、在下列情况叭下须

17、持有船舶补蔼给品许可证：摆用作船舶或飞机瓣的补给品由保税扮仓搬移至出口运啊输工具；凹用作船舶或飞机按的补给品由入口吧运输工具搬移至凹出口运输工具。袄许可证申请人须岸知：埃应课税品许可证傲须经电子服务供爱应商贸易通电子半贸易有限公司（背贸易通）或商贸哎易服务有限公司敖（商贸易）以电挨子方式申请。贸皑易商每天（包括板星期六、日及公叭众假期）可由早般上7时至晚上1拜1时递交申请表阿。一般而言，由蔼收到全部所需资昂料、文件及应缴扮税款（如适用）扒起计，处理许可暗证申请需时半个搬工作天。贸易商芭亦可到中银集团拌辖下的任何分行癌或利用网上帐单败缴费服务缴交税袄款。有关电子应邦课税品许可证服熬务的详情，请参

18、绊阅 HYPERLINK .hk/pdf/pdf_publications/DCPpamphlet_z.pdf 安电子应课税品许颁可证服务单张澳。案申请许可证的费八用案请致电商贸易（班电话：8109败1820）或贸拌易通（电话：2盎5991700氨）查询服务收费俺。除应缴税款外柏，香港海关不会瓣收取任何费用。跋许可证持有人须啊知昂许可证持有人须把就根据许可证规爱定所移走的货品拜缴付应缴税款。跋如许可证的使用拌违反应课税品懊条例（香港法拔例第109章）安，许可证持有人翱会被检控。此外埃，许可证不可转般让。许可证持有澳人不应使用发给耙他人的许可证或隘让他人使用发给稗他的许可证。盎申请许可证时不吧得

19、故意提交不正伴确的资料。许可版证不可转让。你柏不应使用发给他跋人的许可证或让芭他人使用发给你邦的许可证。罢申请表格及其他斑资料：叭牌照申请人可向颁香港海关应课税氨品科牌照组办事埃处（香港中环统阿一码头道38号蔼海港政府大楼2斑楼）递交牌照申癌请。艾电话：(852癌)285230疤30奥图文传真：(8隘52)2541暗9827摆有关登记及申请挨电子应课税品许芭可证事宜，可致蔼电商贸易（电话埃：810918板20）或贸易通绊（电话：259班91700）查阿询。爸由二零零六年七板月一日开始，处柏理牌照申请的公肮众服务柜位会改柏行五天工作周，凹有关详情 HYPERLINK .hk/gb/.hk/chi

20、/5day.html 拜请按此处拔。霸管制使用非法柴案油引言：爸使用非法燃油，案会对我们的社会霸构成威胁，备受办公众关注。除税唉收上的损失之外爸，这些非法活动澳更引致空气污染敖及容易引起火灾懊本文就非法燃油扮的滥用问题，提懊供背景资料，并伴同时载述香港海暗关打击滥用柴油摆活动的成绩我们白希望这文件有助傲公众了解现时的疤情况。我们会不癌时更新有关的统靶计资料，欢迎各伴位提供宝贵意见爱。斑非法燃油的卖点疤是价格低廉。现叭时，超低硫量柴白油零售价格是每暗公升港币5.9八9-6.00元哎，而黑市轻质公唉升港币3.8元鞍。奥现时香港车辆驾安驶者所滥用的非瓣法燃油、共分三扮类，即未完税轻矮质柴油、有标记叭

21、柴油和脱色柴油袄合成汽油。傲未完税轻质柴油柏：邦未完税轻质柴油啊即未有按照法例阿规定缴付全税(伴一般柴油每公升坝港币2.89元耙;超低硫量柴油暗每公升港币1.邦11元)的柴油盎。未完税轻质柴白油主要是从内地案偷运来港。常见矮的走私方式，是氨把非法柴油藏于翱货柜内置的金属盎缸或内河船的压芭载舱内。芭根据香港法例第隘109章应课隘税品规例第1百2(1)(pa案)条，跨境车辆拔可运入免税轻质八柴油。获准运载颁的碳氢油数量如绊下：安内地抵港的任何懊货车的油缸中供八该货车使用的燃拜料如不超过下列瓣分量，可获豁免吧缴付税款：-哀货车辆汽缸容量矮获豁免的燃料量袄3,000立方翱厘米以下笆100升澳3,000

22、-1罢0,000立方八厘米吧200升扒10,000立岸方厘米以上佰300升埃一些不法的跨境疤司机会利用法律斑上赋予其车辆的伴税款豁免，从内熬地购入免税柴油把，再非法转售予佰其他车辆使用。鞍根据法例，该等艾从内地购入的柴佰油，只可留在运癌入柴油的车辆的蔼油缸内，以供自版用。该等柴油一敖旦转运至其他车办辆，即属违法。伴自2001年当蔼局对法例作出修捌订，引入如在无扒牌贮油处所内买碍卖的燃油及汽车伴油缸内发现含硫按量过高轻质柴油柏，即推定为应税瓣货品。转移免税般柴油的问题亦因拜此受到控制因为瓣来自内地的轻质背柴油含硫量高于胺法定限额，导致办对有关柴油的需鞍求减少，而这种八非法转售免税柴熬油的趋势亦已

23、渐暗减少。有标记油类：昂有标记油类，一按般称作皑“搬红油芭”奥，是一种加入规按定标记，(一种翱指定的化学品)颁和染色物质的轻捌质柴油。有标记耙油类是红色，并坝指定作工业及海澳上用途。有标记埃油类是免税的，肮不准能用作汽车岸及游艇的燃料。半它的合法用途很阿广泛，可用作船熬只、建筑地盘酒摆店和医院内使用稗的锅炉及机器、伴起重机和手提发邦电机等的燃料。白所加入的染色物挨质及规定标记能扳有助海关人员侦熬查非法使用有标暗记油类作燃料的敖车辆。脱色柴油：癌不法之徒会把有懊标记柴油过滤，邦化去红色染料或安标记使成为脱色哀柴油，以逃避执霸法人员的侦查。癌由于有标记柴油扮可轻易取得，有疤标记柴油及由化氨油工场制

24、造的脱碍色柴油已成为车矮辆所使用非法轻瓣质柴油的主要来袄源。行政管制措施：靶我们亦已采取严佰厉的行政措施，靶以配合执法行动俺及收紧对碳氢油敖的出口管制。由半1999年11阿月，出口往内地邦的轻质柴油，必爱须具备内地海关唉发出的进口授权碍书，才可获本署胺签发许可证。对伴于可疑的出口货拔运，我们亦会在懊签发出口许可证瓣方面附加条件，氨包括提交保证金百及随后出示由目佰的港有关当局签袄发的卸货证。佰我们亦与邻近的颁执法机构保持紧俺密的联络，特别班是内地和澳门，熬加强交换情报。修订法例袄在二零零一年及巴二零零二年的法斑例修定亦加强了伴我们打击非法燃傲油的成效。这些百修定包括：颁a、将关于有标岸记柴油的罪

25、行的奥罚款由二十万提叭高至一百万；爱b、为重覆犯案把的人士加进取消佰驾驶资格的罚则白；胺c、扩大推定的碍条文至由非持有版危险品条例巴牌照的地方转移埃燃油至汽车油缸哀或由汽车油缸转邦移至非持有危险霸品条例牌照的地捌方，此些燃油乃佰推定为应课税货班品；芭d、为轻质柴油板汽车油缸内发现吧的燃油的含硫量靶如果超逾空气摆污染管制(汽车般燃料)规例所俺定的规定，该等耙柴油即属应课税颁货品。执法行动：败香港海关是负责拔执行应课税品败条例(第10百9章)的部门。矮我们决心根绝非霸法燃油问题，以埃保障政府税收和安社会福利。柏我们制订了一套叭全面策略，对付败这个问题。柴油笆管制组对从事走艾私及供应非法燃柏油的犯罪

26、集团，稗进行深入的调查暗及监视。而其他碍主要科系的海关拌人员会执行日常颁行动，包括扫荡半非法加油站、检奥查路上车辆有否把使用非法燃油及耙监察海岸区域及暗非法燃油活动黑爱点，以侦察走私百活动。吧此外，香港海关安更不时动员各组瓣人员，采取大规凹模的打击非法燃皑油行动。于一九拜九九年六月成立办的特遣队，现共艾有147名海关版人员，是一支可爱灵活调配的精锐按部队，负责采取疤执法行动，打击拔多类非法活动，暗包括非法燃油活稗动。案我们亦与环境运鞍输及工务局、消俺防处、警方及地罢政处紧密合作，拌合力处理有关使百用、售卖及储存颁非法燃油的问题岸。搬执法成效及刑罚背：阿在2002年，耙在671宗案件扮中，一共检获了叭港币158万公唉升碳氢油及拘捕败566人，案件皑数字较2001按年上升了16.澳7%。爱在2002年，捌法庭就非法燃油捌罪行所判刑罚，佰包括罚款港币5哀00至1万元及伴监禁7日至8个碍月。此外并有7隘人被取消6至1肮5个月持有驾驶邦执照的资格。结论：拔修订的法例增加绊了海关的执法能拔力，而取消屡次捌违法者的驾驶资扳格亦对一些冥顽颁不灵使用非法燃搬油的驾驶者起到胺阻吓作用。自当懊局对轻质柴油含暗硫量的法定限额挨作出法例修订后俺，从内地走私柴巴油的案件数目已拜见下降。矮透过跨部门的通百力合作，本港的