税收筹划过程中的涉税风险控制

1、PAGE PAGE 6捌税收筹划过程中班的涉税风险控制扒纳税筹划作罢为一种节税方法般目前已经被大小案企业所熟识，成哀为在中国企业界鞍叫得最响的流行斑词。我国税务机安关对税收筹划的岸态度也已由原来拜的反对转向默认哎、许可。然而，俺目前一些企业对啊于纳税筹划仍然胺停留在概念和愿败望阶段，财务人背员工作过程中发澳现过分追求纳税芭筹划而忽视税收拜政策遵从和纳税按金额核算工作是碍舍本逐末，结果拜是税款没有节省芭多少，可是每年拜因为纳税违规问版题仍在补交金额败不菲的罚款和滞埃纳金。另一方面吧，从税收筹划的暗实践情况看，纳氨税人在进行税收疤筹划过程都普遍爸地认为，只要进柏行税收筹划就可版以减轻税收负担拌，增

2、加税收收益靶，而很少考虑税袄收筹划的风险，艾其实不然，税收版筹划作为一种计哀划决策方法，还阿涉及到涉税风险百控制问题。啊要控制税收癌筹划过程中的涉坝税风险，首先就拌要先了解筹划中碍存在哪些风险。拔一、税收筹唉划中存在的涉税摆风险拔(一)政策哎性风险把政策性风险般主要是指企业进傲行税收筹划时，柏筹划方案与现行傲的税收法规政策肮冲突及其他不确稗定性，导致企业疤经济利益的流出百或承担法律责任盎等风险。可细分哎为以下两种：翱1、税收政佰策理解偏差引起敖的风险。税收筹白划是实用性和技哎术性很强的业务昂，涉及多个领域阿，因此对税收筹懊划人员提出了很胺高的要求。由于板税收筹划人员受搬专业的局限，对懊相关法律

3、条款的跋理解可能相对不罢够准确，因而难版免在具体操作上阿出现偏差，引发爸税收筹划的政策巴风险。此外，由奥于许多筹划活动啊是在法律的边界罢运作，税务筹划办人员很难准确把百握其确切的界限爸，有些问题在概岸念的界定上本来澳就很模糊，比如敖税务筹划与避税矮的区别等，况且盎各地具体的税收啊征管方式有所不岸同，税收执法部班门拥有较大的自伴由裁量权，相关跋规定尚未完善，爸执法机关在判定般企业减税行为的百合法性上存在一挨定的主观性，税半收执法机关与纳稗税人对税收政策耙理解上的差异，芭会带来企业税收版筹划的风险。跋2、税收政翱策调整引起的风挨险。随着我国市蔼场经济的发展，扮国家的税收政策百也在调整。因此傲，政府

4、的税收政背策具有不定期或扒相对较短的时效背性。企业制定税啊收筹划方案从酝办酿到设计再到落柏实、实施都需要敖一定的时间。如翱果税收筹划方案敖不能跟上国家最耙新的税收调整政班策，那么其原定瓣的筹划方案就可拌能由合法变为不爱合法，合理变得矮不合理。税收政按策的时效性增加哎了企业税收筹划隘的难度，甚至可澳以使企业税收筹疤划的目标遭到失懊败。因此，税收八政策的时效性将矮会带来企业税收背筹划的风险。绊(二)信息昂不对称风险绊纳税人进行翱筹划通常聘请税坝务筹划专业人士凹，如注册会计师绊、注册税务师或霸委托事务所来进肮行。在进行税务凹筹划的过程中，靶如果税务筹划专柏业人士对纳税人巴了解不够或者纳蔼税人故意隐瞒

5、有蔼关信息，就会导扮致筹划人员提出板不当的筹划方案爸，从而产生风险巴。昂(三)成本爸风险案税纳筹划不皑是简单的节税问凹题，纳税人的财安务利益最大化要罢考虑节减税收，隘更要考虑为之所鞍付出的代价。任罢何一项经营决策岸活动都具有两面百性：一方面为经唉营者带来经济上摆的效益;另一方暗面，决策与筹划熬本身也需要实施懊费用。税收筹划盎在可能给纳税人隘减轻税收负担，坝带来税收利益的袄同时，也需要纳暗税人为之支付相矮关的费用。纳税俺人为开展税收筹暗划，不得不对现芭行税收法律政策败进行研究、组织矮相关人员的培训敖，或委托税务代瓣理机构等等，所般有这些都要发生疤费用。如果纳税板人的税收筹划费阿用小于实施税收哎筹

6、划给他增加的疤收益，那么，该扳税收筹划才是成埃功的;而一旦纳八税人税收筹划费霸用大于筹划收益啊，即使税收负担熬降低了很多，该稗税收筹划仍然是霸失败的筹划。坝二、涉税风阿险的控制敖2009年绊，国家税务总局笆接连发布了两个笆重要的文件。一哀个是特别纳税奥调整实施办法(叭试行)，另一坝个是大企业税吧务风险管理指引背(试行)。这挨两个有关税收风班险控制的重要文败件基本勾勒出了捌整个涉税风险控跋制的轮廓。氨(一)关注捌财税政策的变化搬税收筹划的耙关键是准确把握蔼税收政策。但税半收政策层次多，爱数量大，变化频癌繁，掌握起来非八常困难。因此，芭税收筹划人员加隘强对相关法律条佰款的学习理解，爱严格遵守相关税

7、岸收法规，是进行碍筹划工作的前提半，一项违法的税盎务筹划，无论其案成果如何显著，芭注定是要失败的靶。鞍企业应树立碍风险意识，密切拌关注税收政策的傲变化趋势。由于矮企业经营环境的按复杂性，税收筹翱划的风险无时不皑在。因此，企业挨在实施税收筹划搬时肮，应当充分考虑坝到筹划方案的风捌险，然后再作出昂决策。即税法常坝常随经济情况变肮化或为配合政策百的需要，而不断般修正和完善，其叭修正次数较其他艾法律法规更频繁败。企业在进行税肮收筹划时，应收氨集和整理与企业罢经营相关的税收艾政策及其变动情隘况，及时掌握税案收政策变化对企拔业涉税事件的影皑响，准确把握立败法宗旨，适时调熬整税收筹划方案翱，确保企业的税八收

8、筹划行为在税奥收法律的范围内爱实施。埃例：新条例皑将纳税申报期限板由10天延长至熬15天，增加了俺纳税期限。纳税疤人以1个月或者哀1个季度为1个氨纳税期的，自期罢满之日起15日挨内申报纳税。般筹划思路：隘既然纳税申报期肮限由10天延长袄至15天，那么癌企业应尽量在申罢报期限的最后一绊天申报纳税，这稗样可充分利用资碍金时间价值，获绊取一笔无息贷款唉。哎案例：甲企拜业以1个月为1佰个纳税期，于每挨月115号申挨报纳税，甲企业隘报税员习惯每月背5号申报纳税。柏假定某月该企业巴需申报缴纳增值哀税100万元。扮其纳税筹划方案半如下：捌方案一：在柏该月5号申报纳蔼税唉因缴税导致爱企业现金流量在败该月5号就

9、减少案了100万元翱方案二：在芭该月15号申报岸纳税稗因缴税导致癌企业现金流量在凹该月15号才减邦少100万元，跋企业在515啊号之间可以将这埃100万元作为跋流动资金使用，奥相当于获取了一昂笔无息贷款。企扮业也可以把这1般00万元存入银按行，获取一定的把存款利息。笆(二)收集矮信息柏收集信息是跋税收筹划的基础拜，只有充分掌握哀了信息，才能进隘一步制定税收筹摆划策略。任何税阿收筹划策略必须澳基于企业自身的败实际经营情况。爸因此，在制定策搬略时，筹划人员百必须充分了解企扳业自身的相关信胺息，这些信息包疤括企业理财目标熬、经营状况、财伴务状况以及对风俺险的态度等。在安实施税收筹划的凹过程中，会不断

10、熬获取企业内部新扒的信息情况。同哀时，实施结果需埃要及时反馈给相伴应部门，以便对案税收筹划方案进胺行调整和完善。挨企业也应完全、扳准确地向筹划人鞍员提供企业的相俺关信息，以确保般筹划方案无失。袄此外，筹划扮人员还可从企业蔼外部获得可利用氨的各种信息资源斑。包括企业涉及扒的税种及各税种岸的具体规定，特扳别是税收优惠规癌定，各税种之间巴的相关性、税收埃征纳程序和税务熬行政制度、涉税懊风险、税收环境巴的变化趋势及内阿容等等。尽量挖班掘信息源，多渠案道获取税收优惠扒政策。如果信息巴不足或不及时，邦企业就可能失去哎本可以享受的优凹惠政策。一般来斑说，信息来源有爸税务机关、税务氨报纸杂志、税务半网站、税务

11、中介俺机构和税务专家颁等几个渠道。在瓣税收筹划的博弈办中，企业还应预昂测政府对自身行凹动产生的反应，坝主要包括政府对唉税收筹划的态度般、政府的主要反盎避税法规和措施俺、政府反避税的碍运作规程。佰(三)成本般与收益的比较傲企业进行纳笆税筹划会实现经凹济利益最大化。按但实际操作中，安纳税筹划方案理半论上虽然可以降扮低部分税负，但巴实际运作中却往啊往不能达到预期碍效果，其中很多败筹划方案不符合拔成本效益原则是癌造成纳税筹划失般败的重要原因。败所以，在筹划纳肮税方案时不能一岸味考虑纳税成本坝的降低，而忽略岸因该筹划方案的肮实施引发的其他奥费用的增加和收板入的减少，必须氨综合考虑该筹划埃方案是否能给企稗业带来绝对的收阿益。纳税筹划方般案的选择实际上半是一种财务决策盎，该财务决策的按核心是比较收益搬和成本。因此，懊决策者在选择筹绊划方案时，必须稗遵循成本效益原版则，才能保证纳绊税筹划目标的实氨现。巴案例：某企矮业从业人数为1把00人，年应税艾所得额为50万啊元，筹划前应纳碍税额为：50暗25%=12.傲5万元。现决定澳利用分立两个公白司的办法进行筹爸划，即把一部分八业务分拆出来，斑成立新的公司。扮分立后两个公司挨从业人数分别为拜60人和40人按，年应税所得额霸分别为：30万白元和20万元，翱均符合小型微利爸企业标准，因此挨，筹划后应纳税氨额为：3