纳税筹划技术(doc 44)

1、纳税筹划技术目录TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc269987151 目录 PAGEREF _Toc269987151 h 2 HYPERLINK l _Toc269987152 肮第一章纳税筹白划的类型案 PAGEREF _Toc269987152 h 傲6 HYPERLINK l _Toc269987153 耙第一节税率式班纳税筹划疤 PAGEREF _Toc269987153 h 阿6 HYPERLINK l _Toc269987154 肮一、商品价格转佰移纳税筹划技术隘 PAGEREF _Toc269987154 h 班6 HYPERLINK l _Toc

2、269987155 奥（一）货物的转艾让定价啊 PAGEREF _Toc269987155 h 坝6 HYPERLINK l _Toc269987156 艾（二）劳务的转芭让定价奥 PAGEREF _Toc269987156 h 袄6 HYPERLINK l _Toc269987157 败（三）管理费用巴的转让定价罢 PAGEREF _Toc269987157 h 爸7 HYPERLINK l _Toc269987158 扮（四）有形资产癌的转让定价扮 PAGEREF _Toc269987158 h 澳7 HYPERLINK l _Toc269987159 爸（五）无形资产柏的转让定价胺 PA

3、GEREF _Toc269987159 h 办7 HYPERLINK l _Toc2699871柏60爱 绊（六）资金的转奥让定价疤 PAGEREF _Toc269987160 h 盎7 HYPERLINK l _Toc269987161 邦二、选择低税率蔼行业投资和纳税吧 PAGEREF _Toc269987161 h 背8 HYPERLINK l _Toc269987162 颁（一）税法有关巴低税率行业的规隘定半 PAGEREF _Toc269987162 h 败8 HYPERLINK l _Toc269987163 氨1疤企业所得税法坝中有关低税率的笆行业爱 PAGEREF _Toc26

4、9987163 h 半8 HYPERLINK l _Toc269987164 颁2半外商投资企业摆和外国企业所得败税的相关规定敖 PAGEREF _Toc269987164 h 啊10 HYPERLINK l _Toc269987165 吧（二）利用行业罢低税率的纳税筹伴划懊 PAGEREF _Toc269987165 h 蔼11 HYPERLINK l _Toc269987166 哀三、选择低税率邦地区投资和纳税哎 PAGEREF _Toc269987166 h 捌12 HYPERLINK l _Toc269987167 柏（一）特定地区按的税收优惠隘 PAGEREF _Toc2699871

5、67 h 跋12 HYPERLINK l _Toc269987168 拌1柏经济特区税收阿优惠半 PAGEREF _Toc269987168 h 懊12 HYPERLINK l _Toc269987169 爱2埃沿海经济开放版区税收优惠巴 PAGEREF _Toc269987169 h 耙12 HYPERLINK l _Toc269987170 捌3艾沿海开放城市霸税收优惠懊 PAGEREF _Toc269987170 h 摆13 HYPERLINK l _Toc269987171 板4般经济技术开发俺区税收优惠（设俺在沿海开放城市爸内）鞍 PAGEREF _Toc269987171 h 昂1

6、3 HYPERLINK l _Toc269987172 芭5俺保税区方面的肮税收优惠氨 PAGEREF _Toc269987172 h 哀13 HYPERLINK l _Toc269987173 背（二）利用地区敖低税率纳税筹划稗技术跋 PAGEREF _Toc269987173 h 矮14 HYPERLINK l _Toc269987174 背1暗在低税率地区蔼设立经营机构半 PAGEREF _Toc269987174 h 岸14 HYPERLINK l _Toc269987175 邦2熬在低税率地设癌立信托机构般 PAGEREF _Toc269987175 h 霸14 HYPERLINK

7、l _Toc269987176 俺第二节税基式隘纳税筹划岸 PAGEREF _Toc269987176 h 哀14 HYPERLINK l _Toc269987177 罢一、筹资方式选跋择纳税筹划技术盎 PAGEREF _Toc269987177 h 板14 HYPERLINK l _Toc269987178 阿（一）企业常用半的几种筹资渠道拌 PAGEREF _Toc269987178 h 版14 HYPERLINK l _Toc269987179 搬（二）不同筹资板渠道的涉税分析巴 PAGEREF _Toc269987179 h 颁15 HYPERLINK l _Toc269987180

8、案1懊投资性筹资与碍纳税的关系罢 PAGEREF _Toc269987180 h 翱15 HYPERLINK l _Toc269987181 百2碍债务性筹资与佰纳税的关系班 PAGEREF _Toc269987181 h 暗15 HYPERLINK l 板_Toc269颁987182蔼 扳（三）利用银行八贷款进行纳税筹盎划氨 PAGEREF _Toc269987182 h 阿15 HYPERLINK l _Toc269987183 哀二、费用分摊纳阿税筹划技术班 PAGEREF _Toc269987183 h 稗16 HYPERLINK l _Toc269987184 伴三、存货计价方八法矮

9、 PAGEREF _Toc269987184 h 敖16 HYPERLINK l _Toc269987185 暗（一）存货计价挨的具体方法澳 PAGEREF _Toc269987185 h 扮17 HYPERLINK l _Toc269987186 爱1翱具体辨认法巴 PAGEREF _Toc269987186 h 哀17 HYPERLINK l _Toc269987187 半2办加权平均法爱 PAGEREF _Toc269987187 h 岸17 HYPERLINK l _Toc269987188 澳3芭移动平均法扳 PAGEREF _Toc269987188 h 白17 HYPERLINK

10、 l _Toc269987189 熬4肮先进先出法碍 PAGEREF _Toc269987189 h 哀17 HYPERLINK l _Toc269987190 扳5唉后进先出法凹 PAGEREF _Toc269987190 h 盎17 HYPERLINK l _Toc269987191 斑（二）不同的存哎货计价方法对纳稗税的影响背 PAGEREF _Toc269987191 h 爱17 HYPERLINK l _Toc269987192 熬（熬1扮）采用先进先出埃法：肮 PAGEREF _Toc269987192 h 肮17 HYPERLINK l _Toc269987193 搬（芭2耙）采

11、用后进先出扮法白 PAGEREF _Toc269987193 h 敖18 HYPERLINK l _Toc269987194 爱（拌3爱）采用加权平均霸法岸 PAGEREF _Toc269987194 h 碍18 HYPERLINK l _Toc26998爱7195搬 氨（三）有关存货啊计价的法律规定巴及利用凹 PAGEREF _Toc269987195 h 办18 HYPERLINK l _Toc269987196 安四、折旧计算纳熬税筹划技术疤 PAGEREF _Toc269987196 h 跋18 HYPERLINK l _Toc269987197 绊（熬盎）影响固定资产稗计提折旧的因素

12、皑 PAGEREF _Toc269987197 h 哀19 HYPERLINK l _Toc269987198 昂（二）固定资产挨折旧的方法伴 PAGEREF _Toc269987198 h 板19 HYPERLINK l _Toc269987199 隘1败直线法癌 PAGEREF _Toc269987199 h 芭19 HYPERLINK l _Toc269987200 唉（隘1疤）平均年限法颁 PAGEREF _Toc269987200 h 八19 HYPERLINK l _Toc269987201 搬（搬2暗）工作时数法。霸 PAGEREF _Toc269987201 h 奥20 HYP

13、ERLINK l _Toc269987202 氨（皑3案）工作量法。俺 PAGEREF _Toc269987202 h 百20 HYPERLINK l _Toc269987203 邦2搬加速折旧法稗 PAGEREF _Toc269987203 h 摆20 HYPERLINK l _Toc269987204 稗（扒l爸）双倍余额递减八法。班 PAGEREF _Toc269987204 h 捌20 HYPERLINK l _Toc269987205 颁（板2暗）年数总和法斑 PAGEREF _Toc269987205 h 肮20 HYPERLINK l _Toc269987206 爸（三）不同折旧

14、扳方法对纳税的影搬晌及利用俺 PAGEREF _Toc269987206 h 叭21 HYPERLINK l _Toc269987207 捌五、资产租赁纳傲税筹划技术把 PAGEREF _Toc269987207 h 绊22 HYPERLINK l _Toc26艾9987208耙办 岸第三节税额式扳纳税筹划巴 PAGEREF _Toc269987208 h 办22 HYPERLINK l _Toc269987209 八一、有关税额式昂税收优惠政策规柏定稗 PAGEREF _Toc269987209 h 罢23 HYPERLINK l _Toc269987210 岸（）免征额矮 PAGEREF

15、_Toc269987210 h 坝23 HYPERLINK l _Toc269987211 爱（二）起征点背 PAGEREF _Toc269987211 h 熬23 HYPERLINK l _Toc269987212 坝（三）减税、免败税政策规定袄 PAGEREF _Toc269987212 h 哎23 HYPERLINK l _Toc269987213 傲1捌增值税暂行条昂例规定，下列项绊目免征增值税：袄 PAGEREF _Toc269987213 h 袄23 HYPERLINK l _Toc269987214 盎2敖营业税暂行条癌例规定，下列项按目免征营业税：奥 PAGEREF _Toc2

16、69987214 h 捌23 HYPERLINK l _Toc269987215 霸3耙外商投资企业板和外国企业所得百税法规定，下列暗所得，免征、减邦征所得税：拌 PAGEREF _Toc269987215 h 阿23 HYPERLINK l _Toc269987216 八（四）优惠退税疤 PAGEREF _Toc269987216 h 啊24 HYPERLINK l _Toc269987217 八（五）再投资退癌税颁 PAGEREF _Toc269987217 h 肮24 HYPERLINK l _Toc269987218 班（六）亏损弥补爸 PAGEREF _Toc269987218 h

17、芭24 HYPERLINK l _Toc269987219 昂二、税额式纳税摆筹划技术阿 PAGEREF _Toc269987219 h 疤24 HYPERLINK l _Toc269987220 坝（一）设立新的肮机构减少纳税懊 PAGEREF _Toc269987220 h 爱24 HYPERLINK l _Toc269987221 凹（二）通过企业隘的分立减少纳税佰 PAGEREF _Toc269987221 h 艾24 HYPERLINK l _Toc269987222 案（三）设立新企爱业时的纳税筹划氨 PAGEREF _Toc269987222 h 芭25 HYPERLINK l

18、_Toc269987223 佰（四）出口退税翱方面的纳税筹划熬 PAGEREF _Toc269987223 h 癌25 HYPERLINK l _Toc269987224 颁l耙利用货物出口癌退税进行纳税筹拜划鞍 PAGEREF _Toc269987224 h 澳25 HYPERLINK l _Toc269987225 败2阿利用产品出口版压低产品销售价敖格来减少应纳所芭得税罢 PAGEREF _Toc269987225 h 颁25 HYPERLINK l _Toc269987226 把第二章国内纳凹税筹划的方法疤 PAGEREF _Toc269987226 h 澳27 HYPERLINK l

19、 _Toc269987227 办第一节企业设疤立纳税筹划方法佰 PAGEREF _Toc269987227 h 柏27 HYPERLINK l _Toc269987228 芭一、企业性质的扮筹划百 PAGEREF _Toc269987228 h 哀27 HYPERLINK l _Toc269987229 矮（一）内、外资盎企业的选择皑 PAGEREF _Toc269987229 h 罢27 HYPERLINK l按 _Toc2敖6998723凹0半 唉（二）中外合资爱企业类型的选择背 PAGEREF _Toc269987230 h 巴27 HYPERLINK l _Toc269987231 霸

20、（三）股份有限拔公司和合伙企业昂的选择柏 PAGEREF _Toc269987231 h 把28 HYPERLINK l _Toc269987232 靶（四）有限责任爱企业和股份企业颁的选择稗 PAGEREF _Toc269987232 h 爱28 HYPERLINK l _T般oc26998耙7233傲 爸二、从属机构的扳筹划霸 PAGEREF _Toc269987233 h 阿28 HYPERLINK l _Toc269987234 版（一）从属机构捌的静态筹划敖 PAGEREF _Toc269987234 h 稗28 HYPERLINK l _Toc269987235 笆l拜设立手续不同

21、办 PAGEREF _Toc269987235 h 霸28 HYPERLINK l _Toc269987236 半2柏核算和纳税形敖式不同拌 PAGEREF _Toc269987236 h 笆28 HYPERLINK l _Toc269987237 癌3鞍税收优惠不同皑 PAGEREF _Toc269987237 h 班28 HYPERLINK l _Toc269987238 绊（二）从属机构奥的动态筹划背 PAGEREF _Toc269987238 h 啊28 HYPERLINK l _Toc269987239 埃三、注册地点的瓣选择伴 PAGEREF _Toc269987239 h 肮29

22、 HYPERLINK l _Toc269987240 爸（一）国际避税唉港注册筹划哎 PAGEREF _Toc269987240 h 胺29 HYPERLINK l _Toc269987241 疤（二）国内低税跋率地注册筹划版 PAGEREF _Toc269987241 h 肮29 HYPERLINK l _Toc269987242 扮（三）同一地区背城乡注册的筹划碍 PAGEREF _Toc269987242 h 俺29 HYPERLINK l _Toc269987243 巴四、投资行业的佰选择绊 PAGEREF _Toc269987243 h 熬29 HYPERLINK l _Toc269

23、987244 艾1奥生产性行业的暗税收政策蔼 PAGEREF _Toc269987244 h 哎30 HYPERLINK l _Toc269987245 百2芭非生产性行业伴税收优惠政策斑 PAGEREF _Toc269987245 h 安30 HYPERLINK l 拌_Toc26敖9987246般八 懊3捌生产性行业与板非生产性行业的鞍税收优惠政策傲 PAGEREF _Toc269987246 h 爸30 HYPERLINK l _Toc269987247 阿五、选择投资方安式般 PAGEREF _Toc269987247 h 白31 HYPERLINK l _Toc269987248 皑

24、l霸有形资产投资百方式碍 PAGEREF _Toc269987248 h 稗31 HYPERLINK l _Toc26998724隘9伴 板2暗无形资产投资埃方式佰 PAGEREF _Toc269987249 h 肮31 HYPERLINK l _Toc269987250 哎3版现汇投资方式吧 PAGEREF _Toc269987250 h 罢31 HYPERLINK l _Toc269987251 跋六、合理选择优氨惠年度碍 PAGEREF _Toc269987251 h 暗31 HYPERLINK l _Toc269987252 敖（一）合理选择凹免税年度爱 PAGEREF _Toc269

25、987252 h 氨31 HYPERLINK l _Toc269987253 笆（二）合理安排凹开始获利年度巴 PAGEREF _Toc269987253 h 白32 HYPERLINK l _Toc269987254 氨第二节风险投板资纳税筹划方法扳 PAGEREF _Toc269987254 h 把33 HYPERLINK l _Toc269987255 扳（一）不考虑资艾金的时间价值时叭（邦E坝为收益期望值）俺 PAGEREF _Toc269987255 h 拌33 HYPERLINK l _Toc269987256 碍（二）考虑资金霸的时间价值时：邦 PAGEREF _Toc26998

26、7256 h 碍33 HYPERLINK l _Toc269987257 阿（三）同时考虑稗资金的时间价值胺和风险价值半 PAGEREF _Toc269987257 h 盎34 HYPERLINK l _Toc269987258 坝第三节固定资八产投资纳税筹划坝方法案 PAGEREF _Toc269987258 h 办34 HYPERLINK l _Toc269987259 搬第四节筹资纳靶税筹划方法搬 PAGEREF _Toc269987259 h 耙34 HYPERLINK l _Toc269987260 办一、发行股票与八债券的选择办 PAGEREF _Toc269987260 h 敖3

27、4 HYPERLINK l _Toc269987261 背二、筹资途径的奥选择奥 PAGEREF _Toc269987261 h 氨35 HYPERLINK l _Toc269987262 板第五节融资租奥赁纳税筹划方法胺 PAGEREF _Toc269987262 h 百35 HYPERLINK l _Toc269987263 盎一、举债与租赁癌的选择疤 PAGEREF _Toc269987263 h 拌35 HYPERLINK l _Toc269987264 疤二、租赁筹划法把 PAGEREF _Toc269987264 h 哎35 HYPERLINK l _T拔oc26998昂7265稗

28、 傲第六节价格转傲移纳税筹划方法啊 PAGEREF _Toc269987265 h 阿36 HYPERLINK l _Toc269987266 巴第七节存货计盎价纳税筹划方法隘 PAGEREF _Toc269987266 h 肮36 HYPERLINK l _Toc269987267 爱第八节费用分挨摊纳税筹划方法傲 PAGEREF _Toc269987267 h 岸36 HYPERLINK l _Toc26998726安8拜 鞍第九节企业购胺货纳税筹划方法隘 PAGEREF _Toc269987268 h 艾37 HYPERLINK l _Toc269987269 背一、进项税额确俺认的筹划

29、盎 PAGEREF _Toc269987269 h 摆37 HYPERLINK l _Toc269987270 佰二、购货对象的哎选择碍 PAGEREF _Toc269987270 h 凹37 HYPERLINK l _Toc269987271 啊三、购货运费的跋筹划氨 PAGEREF _Toc269987271 h 八37 HYPERLINK l _Toc269987272 半第十节企业分班立纳税筹划方法拔 PAGEREF _Toc269987272 h 暗37 HYPERLINK l _Toc269987273 坝一、分立的所得坝税的筹划败 PAGEREF _Toc269987273 h

30、疤38 HYPERLINK l _Toc269987274 艾二、支付方式的霸筹划俺 PAGEREF _Toc269987274 h 癌38 HYPERLINK l _Toc269987275 傲三、分离特定生摆产部门以享受税扳收优惠阿 PAGEREF _Toc269987275 h 阿38 HYPERLINK l _Toc269987276 盎第十一节企业颁兼并纳税筹划方颁法挨 PAGEREF _Toc269987276 h 瓣39 HYPERLINK l _Toc269987277 懊一、盈亏相抵的傲纳税筹划隘 PAGEREF _Toc269987277 h 爸3案9 HYPERLINK

31、l _Toc269987278 霸二、吸收合并与拔收购股权的筹划笆 PAGEREF _Toc269987278 h 爱39 HYPERLINK l _Toc269987279 芭第十二节企业艾清算纳税筹划方暗法邦 PAGEREF _Toc269987279 h 矮40 HYPERLINK l _Toc269987280 巴一、清算所得中笆资本公积项目的耙纳税筹划氨 PAGEREF _Toc269987280 h 敖40 HYPERLINK l _Toc269987281 皑二、适当延长清爸算期限，减少清扒算所得蔼 PAGEREF _Toc269987281 h 矮40 HYPERLINK l

32、_Toc269987282 昂第三章国际纳昂税筹划方法昂 PAGEREF _Toc269987282 h 邦41 HYPERLINK l _Toc269987283 碍第一节收入成摆本转移的纳税筹碍划方法靶 PAGEREF _Toc269987283 h 盎41 HYPERLINK l _Toc269987284 拜一、收入成本转矮移的范围胺 PAGEREF _Toc269987284 h 瓣41 HYPERLINK l _Toc269987285 蔼二、各国对收入芭成本的界定肮 PAGEREF _Toc269987285 h 艾41 HYPERLINK l _Toc269987286 碍三、

33、对收入成本笆纳税筹划的做法跋 PAGEREF _Toc269987286 h 八41 HYPERLINK l _Toc26胺9987287笆案 鞍第二节个人收熬入的纳税筹划方敖法板 PAGEREF _Toc269987287 h 败41 HYPERLINK l _Toc269987288 背一、临时打工所班得的节税方案氨 PAGEREF _Toc269987288 h 摆41 HYPERLINK l _Toc269987289 般二、海外旅行的蔼节税奥 PAGEREF _Toc269987289 h 皑41 HYPERLINK l _Toc269987290 邦三、交通津贴的哎节税俺 PAGE

34、REF _Toc269987290 h 鞍42 HYPERLINK l _Toc269987291 安四、以实物形式隘领取奖励金时的氨纳税筹划方案癌 PAGEREF _Toc269987291 h 暗42 HYPERLINK l _Toc269987292 啊五、取得某种资癌格的费用由企业氨来支付扒 PAGEREF _Toc269987292 h 澳42 HYPERLINK l _Toc269987293 瓣六、离职收入的碍纳税筹划拌 PAGEREF _Toc269987293 h 拔42 HYPERLINK l _Toc269987294 矮第三节国外赠办与的纳税筹划方绊法芭 PAGEREF

35、 _Toc269987294 h 俺42 HYPERLINK l _Toc269987295 懊一、赠与税的征澳税范围耙 PAGEREF _Toc269987295 h 肮42 HYPERLINK l _Toc269987296 爸二、赠与税的纳艾税筹划方法捌 PAGEREF _Toc269987296 h 摆42 HYPERLINK l _Toc269987297 肮第四节国外资伴产的纳税筹划方耙法鞍 PAGEREF _Toc269987297 h 百42 HYPERLINK l _Toc269987298 霸一、通货膨胀时坝用后进先出法计拌算资产价值八 PAGEREF _Toc269987

36、298 h 笆42 HYPERLINK l _Toc269987299 肮二、采取提前折搬旧的对策，缩短败资产的使用寿命艾 PAGEREF _Toc269987299 h 爱43 HYPERLINK l _Toc269987300 般三、对资产积极拌进行有形淘汰报耙废百 PAGEREF _Toc269987300 h 隘43 HYPERLINK l _Toc269987301 按四、企业纯收益版大时积极增加费霸用支出鞍 PAGEREF _Toc269987301 h 碍43 HYPERLINK l _Toc269987302 班第五节国外购凹销纳税筹划方法败 PAGEREF _Toc26998

37、7302 h 皑43 HYPERLINK l _Toc269987303 哀一、购货折扣从百购货额中扣除扒 PAGEREF _Toc269987303 h 罢43 HYPERLINK l _Toc269987304 皑二、将期末销售扒折扣作为未付款啊处理拜 PAGEREF _Toc269987304 h 稗44 HYPERLINK l _Toc269987305 跋第六节国外捐埃赠和遭受灾害时把的纳税筹划熬 PAGEREF _Toc269987305 h 岸44 HYPERLINK l _Toc269987306 扒第七节投资所翱得纳税的筹划方班法斑 PAGEREF _Toc269987306

38、 h 班44 HYPERLINK l _Toc269987307 皑一、投资所得的摆范围岸 PAGEREF _Toc269987307 h 昂44 HYPERLINK l _Toc269987308 吧二、各国对投资吧所得征税的规定肮 PAGEREF _Toc269987308 h 巴44 HYPERLINK l _Toc269987309 氨三、对投资所得爸纳税筹划的做法败 PAGEREF _Toc269987309 h 疤44 HYPERLINK l _Toc269987310 碍（一）利用所在绊国的税收优惠政皑策鞍 PAGEREF _Toc269987310 h 稗44 HYPERLIN

39、K l _Toc269987311 挨（二）建分支机邦构或子公司哎 PAGEREF _Toc269987311 h 澳44耙第一章白肮纳税筹划的类型笆本章介绍纳税筹埃划比较常用的三暗种类型柏懊税率式纳税筹划哀、税基式纳税筹般划和税额式纳税把筹划的概念、筹矮划原理，并通过安大量的实例，详八述各类型筹划技敖术运用的方法。懊虽然企业经营地傲点地方不同，各败个企业的类型不盎同，其组织形式霸、经营方式也千把差万别，各个企瓣业进行纳税筹划奥的方法也各不相跋同，但从总的来唉说，企业制定纳傲税计划减少应交佰税款的方法方式芭是大致相同的，按比较常见的纳税暗筹划类型有：税稗率式纳税筹划、碍税基式纳税筹划袄、税额式

40、纳税筹半划等法。拌税率式纳税筹划翱，是指企业通过哀制订纳税适用国埃家规定的低的税佰率的纳税计划，癌以达到总体上减拔轻税收负担的方阿法。斑税基式纳税筹划百，是指纳税企业岸通过缩小税基的案方式来减轻纳税败的筹划方法。由埃于税基是计税的巴根据，是计算应碍纳税额的数量化笆，在税率不变的叭情况下，税基越按小，纳税人实际罢缴纳税款就越少柏。班税额式纳税筹划半，是通过利用国胺家税法规定中的氨减免税规定来减办轻或免除纳税负般担的方法。胺在我们实际制订皑纳税筹划方案时澳，往往不能把这扮三种方面截然分把开，任何一个企爱业进行纳税筹划坝过程中都可能会柏包括这三种基本捌方式中的一种或挨几种，即是混合扮使用上面三种纳跋

41、税筹划方法。在敖这里把纳税筹划暗分为三个类型，唉是为了思路的清巴晰和解释的方便爱。在下面各节对唉具体方法进行阐拜述时，每一种方盎式的具体纳税筹板划方法都有可能柏含有其他两种方蔼式的因素。我们罢在进行纳税筹划般工作中，要结合办具体企业的具体阿情况，因地制宜搬、因时制宜，灵案活运用，在此只爸是说明各种方法佰在运用过程中应鞍注意的问题，但背愿能起到举一反鞍三的效果。摆此外，对上面三挨种纳税类型的使扮用，都会涉及到哀税收优惠政策，芭即人们平常所说般的拔“隘利用政策进行纳皑税筹划隘”把。特别是税额式艾纳税筹划方法，柏它主要是利用现氨行税法规定的优巴惠政策进行纳税瓣筹划。下面对三吧类纳税筹划方法伴进行详细

42、的分析隘。般第一节八版税率式纳税筹划傲税率式纳税筹划埃，是利用国家税氨法制定的高低不办同的税率，通过盎制定纳税计划来般减少纳税的方法爱。常见的筹划技靶术有如下三种：氨价格转移纳税筹白划技术、选择低案税率行业或地区傲进行投资。暗一、奥商品价格转移纳白税筹划技术袄价格转移纳税筹佰划技术主要有货蔼物、劳务、资产敖、费用和资金的敖转让定价等，下靶面分项进行详解矮。啊商品价格是围绕皑价值上下波动，奥并受市场商品的吧供求关系的影响敖。也就是说，同澳类商品存在一个败统一的市场价格扳标准。但是，作埃为市场主体的企碍业对其所经营商爱品价格的制定具艾有独立的自主权版，只要买卖双方俺都愿意接受，某胺种商品的交易价案

43、格就可以高于或八低于其市场平均把价格。正因为如敖此，集团公司可俺利用关联企业之氨间的业务往来，吧对货物往来、劳凹务结算、财产租佰赁、贷款利息等氨制定其特殊的内摆部交易价格，以般实现企业经营管摆理的各项财务目皑标，如，避免或隘推迟交纳企业所颁得税等等。对关扮联企业之间转让板定价的具体做法斑是：扳（一）货物的转叭让定价摆集团公司利用其百关联公司之间的伴提供原材料、产爱品销售等往来，芭通过采用搬“搬高进低出佰”按或扮“挨低进高出伴”盎等内部作价办法罢，将收入转移到搬低税负地区的独扒立核算企业，而癌把费用尽量转移把到高税负地区的败独立核算企业，邦从而达到转移利佰润和减轻公司整肮体税负的目的。碍（二）劳

44、务的转白让定价八关联企业之间除疤了上面提到的材板料和产品贸易往挨来外，还会经常袄相互提供各种劳柏务服务。其做法叭同货物的转让定按价基本相同，关肮联企业之间可以柏利用提供劳务服敖务的内部作价方袄式来实现利润的绊转移，达到减轻岸整体税负。蔼（三）管理费用罢的转让定价哎企业集团总部为跋其下属公司提供蔼各种管理服务，跋因此，有关的管扳理费用必须分摊坝给下属公司负担把。集团公司为了柏降低企业整体税把负，往往没有按鞍合理标准来分配颁管理费用，而是稗对高税率子公司蔼多分配费用，对搬低税率子公司少叭分配费用，使企昂业获得最大的经袄济利益。扒（四）有形资产扳的转让定价懊在企业的生产经佰营过程中，关联背企业之间经

45、常发敖生生产设备等有奥形资产的租赁行柏为。这就为我们摆进行纳税筹划提艾供了空间。例如氨：通过制定内部岸租赁价格（即租傲金价格），也可埃以达到转移利润哎和减轻税负的目摆的。在我国珠海搬经济特区有一家澳外商投资公司，胺以融资租赁方式癌向其国外母公司罢租用价值把500柏万美元的资本设啊备，合同规定母佰公司按原值的鞍140癌收取本金、租扒金及管理费，租埃期为板8安年，期满后设备翱归于公司所有。笆这种租赁形式表哎面上看来比较优斑惠岸暗子公司亦称该设版备贷款是由母公氨司提供的，母公叭司收取的租金率凹低于贷款利率，傲因此按我国税法皑规定可以就其租凹金免征提所得税蔼蔼但经过继续调查百发现，母公司向坝该公司收败

46、取租金采取逐年氨递减的方式，第按一年为佰25扒，第二年为霸15蔼等，租赁期年熬平均租金率为吧8八背68斑，超过了同期隘国际金融市场的敖一般利率水平。摆这种利用有形资唉产租赁业务规避稗税收的方法，在般大型跨国企业中盎并不鲜见。八（五）无形资产唉的转让定价叭无形资产，是指哎企业拥有的商标半、商誉、专利权耙、专有技术等产哀权。由于无形资巴产具有单一性和埃专有性的特点，扮转让价格没有统拜一的市场标准价熬格可供参照，其拔转让定价比货物啊及劳务更为自由氨灵活和方便，转佰让价格亦可包含唉于被转让的设备昂款之中，但是如艾果是国内企业将哀无形资产的转让隘定价包含设备里按面，则应考虑国坝家对出售固定资拜产征税的其

47、他税安收政策法规。扮（六）资金的转扮让定价肮资金的价格表现斑为贷款或借款的瓣利息。关联公司芭之间可以通过其埃内部结算银行发胺生借贷行为，其疤常常表现为总公扳司对分公司进行艾贷款。这样，总唉公司就可通过对癌税率高的分公司扮实行高利率贷款罢的政策，而对税俺率低的分公司实碍行低利率贷款的隘政策，使公司利绊润从高税率公司俺向低税率公司转叭移，以减轻整体皑所得税税负。岸总之，以减轻集碍团公司整体税负靶为目的的转让定澳价的基本做法是爸：当卖方处于高霸税率地区而买方氨处于低税地区时颁，其交易就以低百于市场价进行；岸反之，则以高于疤市场价进行交易熬。跋例如：斑A阿企业当年实现利氨润佰500白万元，税率暗3爸3

48、盎，绊A跋企业通过转让定版价的方法，将其敖100伴万元利润转给关跋联的适用皑27凹税率的小企业佰，则：邦不进行利润转移癌时应纳所得税税笆额为：安500八笆33跋百矮165捌（万元）盎通过转让定价后鞍应纳所得税税额挨为：癌400蔼柏33澳捌袄100班办27案安疤159叭（万元）颁通过转让定价后版应纳所得税税额坝为：背165癌阿159阿板6埃（万元）叭如果对此例做进按一步的分析，我吧们可以看出，如哀果各关联企业都熬适用同一比例税捌率，且各企业均皑处于盈利的情况巴下，则转让定价佰对集团公司整体凹所得税税负将不扮产生任何影响。肮但如果各关联企熬业适用不同的所蔼得税税率，则转傲让定价大有筹划皑的空间。如

49、果集拌团内各关联企业按之间利润相差悬翱殊，或有其他税敖收优惠，有必要疤利用转让定价的扳方法，将利润转碍到有税收优惠的巴企业，以降低或埃减轻集团整体税蔼负水平。昂在运用上面案例凹进行纳税筹划时鞍，要清楚税法的绊有关规定。比如奥税收征收管理背法第版36斑条规定：佰“俺企业或者外国企熬业在中国境内设叭立的从事生产、爱经营的机构、场跋所与其关联企业昂之间的业务往来傲，应当按照独立瓣企业之间的业务吧往来收取或者支佰付价款、费用；败不按照独立企业霸之间的业务往来皑收取或者支付价皑款、费用，而减霸少其应纳税的收翱入或者所得额的鞍，税务机关有权佰进行合理调整佰”安。税收征收管伴理法实施细则按第扮51碍条规定：

50、版“昂关联企业，是指拌有下列关系之一挨的公司、企业和办其他经济组织：败（熬1斑）在资金、经营哀、购销等方面，按存在直接或者间拜接的拥有或者控矮制关系；（柏2叭）直接或者间接拌地同为第三者所瓣拥有或者控制；癌（艾3颁）在利益上具有摆相关联的其他关盎系。纳税人有义拌务就其与关联企霸业之间的业务往按来，向当地税务按机关提供有关的伴价格、费用标准爱等资料熬”罢。纳税人在进行板转让定价的纳税背筹划之前，必须啊清楚有关国家关叭于转让定价的税氨法规定，以免误罢入禁区。隘二、选择低税率埃行业投资和纳税笆从税制的角度，霸税收理论界主张柏税收政策应该是佰“拔中性坝”阿的，即国家向纳俺税人征税不要影坝响到纳税人对自

51、埃身经济行为的选奥择，但不少国家碍为了从宏观上调罢节产业结构，通扒过制订不同的税昂收优惠政策引导案投资者的投资投爱向，作为纳税人隘，顺应和利用国版家现行的税收政俺策，进行适当的把纳税筹划，可以般减少税收负担。拌我国现行税制中埃纳税人在不同行拌业的税收负担差吧别较大。税负最奥轻的是对能源、昂交通建设的投资澳，税率为哎15靶，而且从获利肮年度起免征所得八税昂5拔年，免税期满后拜再给予巴5办年减半征收所得鞍税；税负较轻的敖主要有：在高新般技术产业开发区敖内的高新技术产跋业，所得税率为拔15版；生产性外商隘投资企业，从获版利年度起免征所奥得税艾2笆年，减半征收所柏得税拌3拌年；在经济特区巴、保税区以及

52、西耙部开发区内投资稗的特殊行业，也败有不同程度的税澳收优惠。而在没傲有税收优惠的其稗他行业投资，其佰企业所得税税率板一般为懊33爱，并且没有减啊免税期。芭（一）税法有关班低税率行业的规翱定癌1肮企业所得税法昂中有关低税率的摆行业版（芭1跋）国务院批准的熬高新技术产业开阿发区内的高新技唉术企业，减按跋15奥的税率征收所坝得税；新办的高捌新技术企业自投扳产年度起免征所昂得税两年。具体奥是指：背扳国务院批准的高哀新技术开发区内霸的企业，经有关肮部门认定为高新跋技术企业的，可埃减按案15鞍的税率征收所邦得税。熬巴国务院批准的高氨新技术产业开发罢区内新办的高新颁技术企业，自投岸产年度起免征所敖得税两年。

53、案（熬2芭）为了支持和鼓爱励发展第三产业爸企业（包括全民唉所有制工业企业叭转换经营机制举暗办的第三产业企盎业），可按产业芭政策在一定期限坝内减征或者免征板所得税。具体规坝定如下：佰霸对农村中为农业吧生产的产前、产翱中、产后服务的拜行业，即，乡、斑村的农技推广站鞍、植保站、水管芭站、林业站、畜昂牧兽医站、水产靶站、种子站、农埃机站、气象站，罢以及农民专业技阿术协会，专业合矮作社，对其提供懊的技术服务或劳叭务所取得的收人隘，以及城镇其他伴各项事业单位开艾展上述技术服务澳或劳务所取得的瓣收入暂免征收所挨得税。隘矮对科研单位和大伴专院校服务于各绊业的技术成果转班让，技术培训，半技术咨询，技术坝服务，技

54、术承包奥所取得的技术性搬服务收入暂免征百收所得税。颁叭对新办的独立核半算的从事咨询业哎（包括科技、法阿律、会计、审计佰、税务等咨询业柏）、信息业、技搬术服务业的企业奥或经营单位，自办开业之日起，第八一年至第二年免柏征所得税。板唉对新办的独立核傲算的从事交通运版输业、邮电通信板业的企业或经营埃单位，自开业之瓣日起，第一年免佰征所得税，第二奥年减半征收所得绊税。熬唉新办的独立核算昂的从事公用事业扒、商业、物资业版、对外贸易业、氨旅游业、仓储业捌、居民服务业、柏饮食业、教育文俺化事业、卫生事岸业的企业或经营摆单位，自开业之坝日起，报经主管安税务机关批准，案可减征或者免征霸所得税一年。百芭新办的三产企

55、业熬经营多业的，按阿其经营主业（以皑其实际营业额计翱算）来确定减免挨税政策。挨（癌3稗）企业利用废水阿、废气、废渣等拌废弃物为主要原啊料进行生产的，般可在五年内减征板或者免征所得税俺。具体是指：捌敖企业在原设计规稗定的产品以外，芭综合利用本企业邦生产过程中产生隘的，在资源综氨合利用目录内霸的资源作主要原扮料生产的产品的般所得，自生产经癌营之日起，免征摆所得税五年。斑捌企业利用本企业背外的大宗煤矸石疤、炉渣、粉煤灰罢作主要原料，生癌产建材产品的所扒得，自生产经营绊之日起，免征所胺得税五年。安熬为处理利用其他摆企业废弃的，在斑资源综合利用凹目录内的资源哎而新办的企业、半经主管税务机关袄批准后、可减

56、征柏或者免征所得税翱一年。扮（凹4扮）国家确定的办“俺老、少、边、穷皑”跋地区新办的企业疤，可在三年内减蔼征或者免征所得氨税。具体指：在扳国家确定的革命摆老根据地、少数隘民族地区、边远捌地区、贫困地区熬新办的企业，经碍主管税务机关批爱准后，可减征或敖者免征所得税三伴年。柏（肮5蔼）企业事业单位般进行技术转让，罢以及在技术转让岸过程中发生的与碍技术转让有关的扳技术咨询、技术扒服务、技术培训耙的所得，年净收蔼入在搬30癌万元以下的，暂癌免征收所得税。懊具体是指：企业疤事业单位进行技皑术转让，以及在按技术转让过程中袄发生的与技术转颁让有关的技术咨跋询、技术服务、办技术培训的所得懊，年净收入在傲30盎

57、万元以下的暂免按征收所得税；超耙过稗30芭万元的部分，依俺法缴纳所得税。矮（俺6挨）企业遇有风、绊火、水、震等严扳重自然灾害，可伴在一定期限内减佰征或者免征所得矮税。具体是指：拜企业遇有风、火矮、水、震严重自扳然灾害，经主管懊税务机关批准，芭可减征或者免征癌所得税一年。俺（哀7般）新办的劳动就矮业服务企业，当罢年安置城镇待业埃人员达到规定比芭例的，可在三年板内减征或者免征班所得税。具体是绊指：办袄新办的城镇劳动扒就业服务企业，按当年安置待业人矮员超过企业从业胺人员总数叭60拔的，经主管税凹务机关审查批准耙，可免征所得税耙三年。当年安置败待业人员比例的岸计算公式为：班当年安置待业人芭员比例鞍柏当

58、年安置待业人暗员跋碍（企业原从业人背员总数鞍敖当年安置待业人案员人数）斑办100奥昂盎劳动就业服务企翱业免税期满后，吧当年新安置待业艾人员占企业原从翱业人员总数疤30鞍以上的，经主翱管税务机关审核岸批准，可减半征巴收所得税两年。坝当年安置待业人哀员比例的计算公熬式为：拜当年安置待业人敖员比例按叭当年安置待业人懊员颁拔企业原从业人员霸总数邦拌100爸蔼稗享受税收优惠的扮待业人员包括待奥业青年、国有企瓣业转换经营机制扒的富余职工、机白关事业单位精简哀机构的富余人员哀、农转非人员和霸两劳释放人员。拔板劳动就业服务企败业从业人员总数啊包括在该企业工氨作的各类人员，白含聘用的临时工扒、合同工及离退氨休人

59、员。爸（捌8罢）高等学校和中颁小学校办工厂，邦可减征或者免征稗所得税。具体是霸指：版熬高等学校和中小把学校办工厂、农把场自身从事生产挨经营的所得，暂岸免征收所得税。蔼案高等学校和中小耙学举办各类进修班班、培训班的所胺得，暂免征收所扳得税。拔懊高等学校和中小案学享受税收优惠傲的校办企业，必芭须是学校出资自氨办的，由学校负巴责经营管理、经叭营收入归学校所哀有的企业，但下氨列企业不得享受扮对校办企业的税板收优惠：伴将原有的纳税巴企业转为校办企皑业；班学校在原校办斑企业的基础上吸拔收外单位投资举靶办的联营企业；啊学校向外单位靶投资举办的联营奥企业；岸学校与其他企搬业、单位和个人版联合创办的企业安；熬学

60、校将校办企俺业转租给外单位傲经营的企业；跋学校将校办企版业承包给个人经氨营的企业。邦暗享受税收优惠政啊策的高等学校和澳中小学的范围仅胺限于教育部门所捌办的普教性学校白，不包括电大、懊夜大、业大等各白类成人学校，企啊业举办的职工学坝校和私人办学校柏。俺（办9班）民政部门举办吧的福利生产企业挨可减征或者免征把所得税，是指：绊吧对民政部门举办肮的福利工厂和街扮道办的非中途转爱办的社会福利生俺产单位，凡安置巴“澳四残板”般人员占生产人员傲总数氨35皑以上，暂免征绊收所得税。凡安碍置安“岸四残盎”爸人员占生产人员颁总数的比例超过吧10版未达到扳35阿的，减半征收柏所得税。艾岸享受税收优惠政靶策的败“稗四