郭建华实务模考讲义

1、模拟试题一一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。多选、不选均不得分。）1.司对 8 月初开始投产的 A 产品实行半年内“包退、包换、包修”的销售政策。8 月份共销售 A 产品 80 件，售价共计 400 000 元，成本 320 000 元。根据以往经验，A 产品包退占 2%，包换占 3%，包修占 5%，则司 8 月份应确认 A 产品的销售收入是（ ）元。A.392 B.400 C.360D.380000000000000答疑6189010110588171正确A司 8 月份应确认的 A 产品销售收入400 000（12%）392 000（元）。2.2013 年

2、12 月 31 日，司建造的一座核电站达到预定了可使用状态并投入使用，司建造核电站累计发生的资本化支出为 300 000 万元。当日，司预计该核电站在使用届满时为恢复环境将发生弃置费用 12 000 万元，其现值为 8 800 万元。则建造完工时，该核电站的入账价值为（ ）万元。A.300 B.420 C.308D.312000000800000答疑6189010110588172正确C本题考核存在弃置费用的固定资产入账价值，弃置费用应以现在计入固定资产。分录为：借：固定资产贷：在建工程预计负债308800300 0008 8003.司 2012 年 12 月 31 日库存配件 50 套，每套

3、配件的账面成本为 15 万元，市场价格为 10万元。该批配件均用于生产 A 产品，共可加工 50 件 A 产品，将每套配件加工成一件 A 产品尚需投入17 万元。A 产品 2012 年 12 月 31 日的市场价格为每件 30 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。该配件此前计提过存货跌价准备 10 万元，件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.150 B.130 C.160D.120司 2012 年 12 月 31 日该配答疑6189010110588173正确AA 产品的可变现净值 A 产品预计售价 3050 件A 产品预计销售费用及相关税金 1.250 件1 4

4、40（万元），A 产品的成本1550 套1750件1 600（万元），说明配件发生了减值，应计提存货跌价准备。配件可变现净值A 产品预计售价 3050将配件加工成产品尚需投入的成本 1750A 产品预计销售费用及相关税金 1.250590（万元），则期末配件跌价准备的应有余额1550590160（万元），期初余额 10 万元，应补提 150 万元。下列有关资产减值的说法中，不正确的是（ ）。资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外资产的可收回金额低于其账面价值的，表明资产发生了减值损失，应当予以确认资产组的可收回金额低于其账面价值

5、的，应当确认相应的减值损失，并将减值损失按照一定的顺序进行分摊在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定答疑6189010110588174正确D选项 D，在估计资产可收回金额时，原则上应当以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，则应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。5.A 公司于 2012 年 1 月 1 日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年年末收取100 万元，出租时，该幢厂房的账面价值为 2 400 万元，公允价值为 2 200 万元。2012年 12 月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2 250 万元。A

6、 公司 2012 年因该投资性房地产对营业利润的影响为（ ）万元。A.50 B.150 C.200D.200答疑6189010110588175正确A出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失 200 万元（2 4002 200），2012 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益2 2502 20050（万元），确认收入 100 万元，则 2012 年因该投资性房地产对营业利润的影响金额5020010050（万元）。下列关于亏损合同的说法中，不正确的是（ ）。待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该

7、减值损失，应将超过部分确认为预计负债待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债亏损合同是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应确认预计负债答疑6189010110588184正确D选项 D，如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。7.2012 年 1 月 1 日，司取得专门借款 2 000 万元直接用于当日开工建造的厂房并于当日发生资产支出，2012 年累计发生建造支出 1 800 万元，2013 年 1

8、 月 1 日，该公司又取得一笔一般借款500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出 300 万元，以借入款项支付（司无其他一般借款）。不考虑其他，司按季计算利息费用资本化金额。2013 年第一季度该公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（ ）万元。A.1.5 B.3 C.4.5D.7.5答疑6189010110588185正确A注意这里要求计算的是一般借款的利息费用资本化金额，专门借款共 2 000 万元，2012 年累计资产支出 1 800 万元，2013 年支出的 300 万元中有 200 万元属于专门借款，一般借款占用 100 万元，故 2013 年第一季度一般借款利息费用应予资本化的

9、金额1006%3/121.5（万元）。关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是（ ）。所有子公司均应纳入合并范围B.受所在国及其他，调度受到限制的子公司，也应纳入合并范围C.已被整顿或的原子公司，不再纳入合并范围D.在确定能否控制被投资时，不应考虑潜在表决权答疑6189010110588186正确D在确定能否控制被投资时，应考虑潜在表决权。【提示】已被整顿或的原子公司，因为进入状态公司将控制权转入组，企业不再具有控制，不属于企业的子公司。9.2012 年 12 月 31 日，W 公司对一起未决确认的预计负债为 400 万元。2013 年 3 月 12 日，对该讼，W 公司应赔偿 S

10、公司 300 万元，W 公司和 S 公司均不再上诉，款项已经支付。W 公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积金，2012 年度财务批准报出日为2013 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他，该事项导致 W 公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。A.75 B.7.5 C.60 D.67.5答疑6189010110588187正确D10075%90%67.5账务处理如下：借：预计负债贷：以前年度损益调整其他应付款400100300借：以前年度损益调

11、整 贷：递延所得税资产借：应交税费应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积100（40025%）10075（30025% ）75757.5利润分配未分配利润 67.510.已确认减值损失的金融资产价值恢复时，不得通过损益转回的是（ ）。A.可供出售工具的减值损失B.持有至到期投资的减值损失C.及应收款项的减值损失D.可供出售权益工具的减值损失答疑6189010110588188正确D可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回。11.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ ）。A.同期利率租赁合同中规

12、定的利率出租人出租资产的无风险利率使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率答疑6189010110588189正确D未确认融资费用的分摊率和租赁资产入账价值的基础有关，如果租赁资产是以现值入账的，则未确认融资费用的分摊率等于计算最低租赁付款额现值的折现率；如果租赁资产是以公允价值入账的，则未确认融资费用的分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率，即选项D。12.关于支付的会计处理，下列表述中不正确的是（ ）。对以现金结算的对以权益结算的支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C.对以权

13、益结算的支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整D.支付的确认和计量，应以符合相关要求、完整有效的支付协议为基础答疑6189010110588190正确C以权益结算的支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。13.下列关于所得税的表述中，不正确的是（ ）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税定可予税前扣除的金额C.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所

14、得税项目金额进行调整答疑6189010110588191正确C确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。14.司的外币业务采用交易日的市场汇率折算。2012 年 6 月 15 日司将 150 万售给，）万元中国，当日中国买入价为 16.42 元，卖出价为 16.46 元当日市场汇率为 1。A.0B.3C.6 D.-36.44 元。则司售出该笔时应确认的汇兑损失为（答疑6189010110588192正确3（万元B司售出该笔）时应确认的汇兑损失150（6.44-6.42）15.事业下列固定资产业务中，不能同时等额增加固定资产和“非资产基金固定

15、资产”的是（ ）。购置固定资产融资租入固定资产 C.盘盈固定资产D.接受捐赠固定资产答疑6189010110588193正确B融资租入固定资产时，按照确定的成本，借记“固定资产”科目按照租赁协议或合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额贷记“非资产基金”科目，不能同时等额增加固定资产和非资产基金。二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。多选、少分。）选、不选均不得16.司提供，司对乙公司投资，占乙公司表决权资本的 12%，但乙公司生产产品的依靠司据此认定其对乙公司具有影响，采用权益法核算长期股权投资。从资料看,此事项的处理体现的会计信息质量要求不包括（

16、 ）。重要性实质重于形式 C.谨慎性D.相关性答疑6189010110588194正确ACD实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算依据。17.成本法下，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（ ）。被投资被投资以资本公积转增资本分派现金股利C.期末计提长期股权投资减值准备D.被投资答疑接受资产捐赠时6189010110588195正确ABD选项 AD，成本法下不作处理。选项 B，投资企业应确认投资收益。18.关于持有至到期投资的会计处理，下列说法中不正确的有（ ）。应按照票面利率计算确定应收未收利息应按照实际利率与摊余成

17、本计算确定实际利息收入 C.计提减值损失不影响其摊余成本D.应按期末公允价值调整其账面价值答疑6189010110588196正确CD选项 C，计提减值损失，会减少持有至到期投资的摊余成本；选项D，持有至到期投资按摊余成本计量，不应按期末公允价值调整其账面价值。19.下列有关业务涉及资本公积的会计处理中，正确的有 （ ）。自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积因可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影

18、响也应该计入资本公积资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积答疑6189010110588197正确ABC资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则公允价值变动计入公允价值变动损益。20.2012 年 1 月 1 日，A 公司以一项无形资产取得 B 公司 60%的股权，该项无形资产原值 2 700万元，已摊销 600 万元，投资当日该无形资产公允价值为 2 300 万元。为取得该项投资，A 公司另发生审计费、法律服务费共计 40 万元。B 公司 2012 年 1 月 1 日所有者权益的账面价值为 4 000 万元。A 公司与 B 公司在合并前同受

19、 C 公司控制。不考虑其他（ ）。A.该项长期股权投资的初始投资成本为 2 440 万元，则下列各项表述中，不正确的有B.A 公司应确认无形资产处置损益为 200 万元，计入营业外收入C.该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零 D.该项长期股权投资在投资日的账面价值为 2 400 万元答疑6189010110588198正确ABC同一控制下企业合并，长期股权投资的初始入账价值是享有被投资净资产账面价值的份额，而不以支付对价的公允价值计算；同时投出资产不计算处置损益。21.非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法正确的有（ ）。如果换出

20、的资产是固定资产、无形资产的，则换出的固定资产、无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支如果换出的是企业持有的存货，则需要按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支答疑6189010110588199正确AB选项 C，应计入投资收益；选项 D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。22.关于资产减值测试，下列说法中正确的有（ ）。A.预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础预计资产未来

21、现金流量，不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产支出和改良支出有关的预计未来现金流量B.预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动和所得付产生的现金流量C.预计未来现金流量涉及转移价格时，不需要对转移价格进行调整D.资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率计算预计未来现金流量的现值答疑6189010110588200正确BD资产支出，应当在预计资产未来现金流量时考虑在内，所以 A选项不正确；选项 C，企业不应当以需要对其进行调整。转移价格为基础预计资产未来现金流量，23.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。如果未来期间

22、很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债可供出售金融资产因公允价值变动导致账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用答疑6189010110588201正确AC选项 B，企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税；选项 D，可供出售金融资产因公允价值变动导致账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入所有者权益。24.下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情

23、况有（ ）。企业因账簿超过法定保存期间而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政要求对会计政策的变更采用追溯调整法答疑6189010110588202正确BC选项 A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法；选项D，应采用追溯调整法。25.司从无偿取得 1 200 亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，企业在取得荒山时的入账价值不正确为（ ）。营业外收入 1 元递延收益 1 200 元营业外收入

24、1 万元营业外收入 1 200 万元答疑6189010110588204正确BCD一般情况下，与资产相关的，应当确认为递延收益，并在相关资产使用内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的，直接计入当期损益，即以 1 元的金额计入营业外收入。三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为）26.属于营改增试点地区的一般，因按规定扣减销售额而减少的销项税额在“应交税费应交答疑（进项税额）”下反映。（ ）6189010110588205正确错属于营改增试点地区的一般，因按规定扣减销

25、售额而减少（营改增抵减的销项税额）”科的销项税额应该在“应交税费应交目下反映。27.与投资性房地产有关的后续支出，应当在发生时计入当期损益。（ ）答疑6189010110588206正确错与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产的成本，不满足投资性房地产确认条件的应当在发生时计入当期损益。28.企业应将共同控制经营产生的收入中本企业享有的份额确认为投资收益。（ ）答疑6189010110588207正确错对于共同控制经营产生的收入中本企业享有的份额，一般应当计入主营业务收入、其他业务收入等。29.在资本化期间内，工程占用外币一般借款的，其本金及利息的汇兑差额

26、在发生时应予以资本化。（ ）答疑6189010110588208正确错在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入相关资产的成本。除外币专门借款以外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。30.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（ ）答疑6189010110588209正确错确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。31.企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作

27、为确认的预计负债的抵减，也可以作为一项资产单独确认。（ ）答疑6189010110588210正确错本题考核预期可获得补偿的处理。此种情况下应该单独确认相关的资产，不能作为确认的预计负债的抵减，且确认的资产负债的账面价值。过确认的预计32.企业持有的投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为和应收款项。（ ）答疑6189010110588211正确 项。对企业所持投资基金或类似基金，不应当划分为和应收款33.企业销售商品时授予客户积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除积分公允价值的部分确认为收入，积分的公允价值确认为预计负债。（ ）答疑6189010110588212正确错积分的公允价值

28、应确认为递延收益。34.企业无形资产研发费用，在研发项目达到预定用途形成无形资产时，应将原计入损益的开发费用转入无形资产的入账价值。（ ）答疑6189010110588213正确错无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。35.会计期末，民间非组织发生的业务活动成本应当转入限定性净资产。（ ）答疑6189010110588214正确错会计期末，民间非组织发生的业务活动成本应当转入非限定性净资产。四、计算分析题（本类题共 2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，共 22 分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数

29、的，均保留到小数点后两位小数。）1.甲（以下简称司）为一般，适用的税率为 17%，2012年至 2014 年发生如下事项：（1）2011 年 12 月 1 日 ，司拟自行建造一台大型管理用设备。为此，司从丙到账。专门借款 1 500 万元，期限为 2 年，年利率为 5%。2011 年 12 月 31 日，该笔（2）2012 年 1 月 1 日，司为该设备的建造购入工程物资一批，价款为 800 万元，支付的进项税额为 136 万元，已验收入库，款项已以存款支付；（3）2012 年 1 月 3 日，司开始建造该设备，当日领用工程物资 500 万元；（4）2012 年 1 月 20 日，领用自产产品

30、一批，其账面成本为 522 万元，未计提减值准备，售价和计税价为 600 万元；（5）2012 年 2 月 5 日，领用生产用原材料一批，账面价值为 80 万元，购进该批原材料时支付进项税额为 13.6 万元；的（6）2012 年 2 月 23 日，司辅助生产车间为该项设备的建造提供有关的劳务支出 60 万元；（7）设备建造期间共计提了工程工资 100 万元；（8）2012 年 5 月 25 日，该设备达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，设备按暂估价值结转固定资产成本；司将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的进项税额可以抵扣；（9）该设备的预计使用年限为 10 年，

31、采用直计提折旧，预计净残值为 2 万元。（10）2012 年 6 月 3 日，该设备正式投入使用。（11）2012 年 7 月 1，竣工决算完毕，确定该项设备的实际成本为 1 404.8 万元，其与暂估成本的差额为应付职工工资。（12）2013 年该设备发生日常（13）2013 年 12 月 31 日，30 万元，以存款支付。司与乙公司就此大型设备签订了一份租赁合同，决定自 2014年 1 月 1 日起，将设备经营租赁给乙公司管理部门使用，租赁期为 2 年，年年末收取。（14）假定不考虑其他相关税费。要求：150 万元，于每年（1）编制司购建该大型设备的相关会计分录；（2）计算该项设备在 20

32、12 年的折旧金额，并进行相关的账务处理；（3）编制 2013 年该设备进行维修的会计分录；（4）编制 2014 年甲、乙公司一次确认收入、费用的会计分录。答疑6189010110588215正确（1）购建大型机器生产设备的账务处理：购入工程物资：借：工程物资800应交税费应交（进项税额）136贷：存款936领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资领用自产产品： 借：在建工程贷：库存商品领用原材料：借：在建工程贷：原材料辅助生产车间为工程提供劳务支出：借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本50050052252280806060计提工程工资：借：在建工程贷：应付职工薪酬1001005 月底，设备达

33、到预定可使用状态，尚未办理竣工决算手续，固定资产按暂估价值入账：借：固定资产贷：在建工程将剩余工程物资转作存货：借：原材料贷：工程物资12621 2623003007 月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：借：固定资产贷：应付职工薪酬142.8（1404.8-1262）142.8（2）2012 年 6 月份应计提折旧的金额（1 262 -2）/10（1/12）10.5（万元）2012 年 7 月12 月份应计提折旧的金额（1 404.8-10.5-2）/（1012-1670.2（万元）2012 年总共应计提的折旧金额10.570.280.7（万元）借：用80.780.7贷：累计折旧（3）

34、2013 年设备维修的账务处理为：借：贷：用存款3030（4）2014 年甲乙公司的账务处理为：借：存款150贷：其他业务收入150借：贷：用存款1501502.（1） 均为 5%。司和乙公司、丙公司在 2012 年至 2013 年发生如下交易或事项：司和乙公司均为一般，税率均为 17%，处置不动产的营业税税率司于 2012 年 7 月 1 日销售给乙公司一批产品，含税价款共计 6 000 万元，乙公司于当日开出六个月期的不带息商业承兑汇票。（2）2012 年 12 月 31 日票据到期，由于乙公司发生财务司同意乙公司以其所拥有的一栋写字楼、所持有的丁公司公司此前已为该项应收债权提取了 1 0

35、00 万元坏账准备。乙公司用于抵债的资产的相关资料如下：，短期内不能支付货款。经协商，以及一批产品抵偿该项。甲写字楼的原值为 5 000 万元，已计提折旧 2 000 万元，未计提减值准备，公允价值为 4 000万元，计税价格与公允价值相等。乙公司将其作为固定资产核算，司取得后作为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量，提折旧。乙公司所持有的丁公司司预计其尚可使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用直计初始成本为 300 万元，乙公司将其划分为可供出售金融资产，上一资产负债表日公允价值为 350 万元，抵债时公允价值为 450 万元。分为交易性金融资产。司取得该后取将其划用以抵债的产品的成本

36、为 1 200 万元，公允价值和计税价作为原材料管理。为 1 000 万元，司取得后乙公司已于 2012 年 12 月 31 日办理了相关资产转让手续，并于当日办理了解除手续，写字楼等资产于 2012 年 12 月 31 日交付司，（3）司将取得的写字楼于取得当日对外出租，年为 220 万元，款项于年末收取。（4）2013 年 12 月 31 日该写字楼的公允价值为 3 700 万元，公司持有的一项股权投资进行交换。司决定停止出租，将其与丙丙公司的该项股权投资的账面价值为 3 000 万元，以短期交易、赚取差价为目的，在交换日的公允价值为 3 600 万元。丙公司向司支付了存款 100 万元。

37、司将换入的股权投资划分为交易性金融资产。转让写字楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。假设该非货币性资产交换具有商业实质。要求：（1）编制司在上述重组事项中的相关会计分录；重组事项中的相关会计分录；（2）编制乙公司在上述（3）编制 2013 年司出租写字楼的相关会计分录；（4）编制 2013 年 12 月 31 日司进行非货币资产交换的相关会计分录。（位用万元表示）中的金额单答疑6189010110588216正确（1）编制司在上述重组事项中的相关会计分录：借：投资性房地产 交易性金融资产原材料应交税费应交坏账准备贷：应收票据资产减值损失（2）编制乙公司在上述借

38、：固定资产40004500001（进项税额）17010006 000620重组事项中的相关会计分录：3 000累计折旧贷：固定资产借：固定资产贷：应交税费应交营业税借：应付票据贷：固定资产营业外收入处置非主营业务收入2000520000020060003200800000资产利得1应交税费应交（销项税额）170可供出售金融资产成本公允价值变动投资收益30050100380营业外收入借：主营业务成本贷：库存商品重组利得1200150200借：资本公积其他资本公积贷：投资收益50（3）2013 年司出租写字楼的相关会计分录：220借：存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧22

39、0200（4000/20）200（4）2013 年 12 月 31 日换入金融资产的入账价值3借：交易性金融资产存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产借：营业税金及附加司进行非货币资产交换的相关会计分录：70010033600（万元）600100380020041857003000贷：应交税费应交营业税185五、综合题（本类题共 2 小题，第 1 小题 15 分，第 2 小题 18 分，共 33 分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。）1.甲上市公司为或事项如下：要求：一般，适用的税率为 17%。司

40、 2010 年发生的部分交易根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（中金额用万元表示）答疑6189010210588234（1）2010 年 12 月 31 日，司自乙公司租入一台大型设备，该设备为全新设备，预计使用为 10 年。主要合同条款及相关资料如下：租赁期为 3 年，租赁期开始日为 2010 年 12 月 31 日；自 2011 年开始，2013 年 12 月 31 日，司每年年末向乙公司支付100 万元;租赁合同规定的年利率为 8%。司应将该设备退还乙公司；在租赁期内，司每

41、年按该设备所产产品的年销售收入的 1%向乙公司支付经营收入。司预计 2011 年2013 年，该设备所产产品的年销售收入分别为 1000 万元、万元。万元、该项设备的公允价值万元；司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目续费、差旅费 1 万元。（P/A，8%，3）2.5771对于该事项，司在 2010 年 12 月 31 日的主要账务处理如下：将该项租赁业务认定为融资租赁确认长期应付款 345 万元；确认固定资产 301 万元。正确事项（1）正确。不正确。正确处理：应确认长期应付款 300 万元；【1003 年300；或有租赁付款额】不计入最低不正确。正确处理：应确认固定资产的入账

42、价值为 258.71 万元（257.711）【因最低租赁付款额现值 257.71 万元，小于租赁开始日租赁资产公允价值 280 万元】（2）司于 2010 年 1 月 5 日销售给丙公司一批材料，价税合计为 40 万元，按购销合同约定，丙公司应于 2010 年 7 月 5 日前支付全部货款。但至 2010 年 12 月 21 日，丙公司尚未支付货款。由于丙公司财务发生一台生产设备偿还，短期内不能支付货款。2010 年 12 月 25 日，经协商，。该设备系丙公司于 2009 年购入的新设备，其账面司同意丙公司以为 35 万元，已提折旧为 5 万元，设备的不含税公允价值为 30 万元。司对该项应

43、收账款已提取坏账准备 2 万元。抵债设备已于 2010 年 12 月 25 日运抵司。对于该事项，司的主要账务处理如下：确认固定资产 35.1 万元；确认营业外支出 4.9 万元。正确事项（2）不正确。正确处理：应确认固定资产 30 万元【的进项税额 5.1 万元可以抵扣】不正确。正确处理：应确认营业外支出 2.9 万元【应收账款账面价值（40-2）-接授资产含税公允 35.12.9】（3）2010 年 8 月 12 日，为提高产品质量，司以其持有的一项长期股权投资交换丁公司拥有的一项产品专利技术。在交换日，司持有的长期股权投资账面余额为 800 万元，已计提长期股权投资减值准备 60 万元，

44、在交换日的公允价值为 600 万元；丁公司专利技术的账面为 800万元，累计已摊销金额为 160 万元，已计提减值准备 30 万元，在交换日的公允价值为 620 万元。甲公司另向丁公司支付补价 20 万元。在试生产过程中，司为该项专利技术另向丁公司支付专业服务费 5 万元。对于该事项，司的主要账务处理如下：确认无形资产 620 万元；确认用 5 万元；确认投资收益140 万元。正确事项（3）不正确，正确处理是：应确认无形资产 625 万元；【资产成本】司应将专业服务费 5 万元计入无形不正确，不确认用 5 万元正确。【600-（800-60）-140】（4）2010 年 1 月 1 日，司为其

45、 100 名管理每人授予 100 份：第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到 20%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长 15%；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长 10%。每份在 2010 年 1 月 1 日的公允价值为 24 元。2010 年 12 月 31 日，司净利润增长了 18%，同时有 8 名管理离开，司预计 2011年将以同样速度增长，因此预计该项将于 2011 年 12 月 31 日可行权。企业预计 2011 年还将有 8 名管理对于该项离开企业。支付，司在 2010 年的有关账务处理如下：2010 年授予日未做任何账务处理；2010 年 12 月

46、 31 日，确认正确事项（4）正确。用 6.72 万元，并按相同金额计入资本公积。不正确。应确认的用为 10.08 万元，并按相同金额计入资本公积。【（100-8-8）100241/2100 800（元）】（5）2010 年 1 月 1 日，司以 800 万元的价格购入一项管理用无形资产，并于当日达到预定用途。该项无形资产的法律保护期限为 15 年，预计使用为 10 年。司计划在 5 年后出售该无形资产，戊公司已向司承诺 5 年后按 500 万元的价格该无形资产。2010 年，司对该事项的账务处理如下：确认无形资产 800 万元；2010 年确认正确事项（5）正确。用 160 万元。不正确。正

47、确处理是：应确认万元，应摊销（800-500）/560 万元】用 60 万元。【司应按 5 年摊销，预计净残值为 5002.甲销售和安装业务。为不含（本题下称“司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产、司为一般司聘请丁会计师，适用的税率为 17%。除特别注明外，销售价价格。对其年度财务进行审计。司财务在年度次年的 3 月 31 日批准对外。（1）司 2011 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12 月 1 日，司采用分期收款方式向 Y 公司销售 A 产品一台，为 5 000 万元，合同约定发出A 产品当日收取价款 2 100 万元（该价款包括分期收款销售应收的全部

48、分 3 次于每年 12 月 1 日等额收取，第一次收款时间为 2012 年 12 月 1 日。司A 产品的成本为 4 000 万元。产品已于同日发出，并开具），余款，收取的 2 100万元价款已存入。该产品在现销方式下的公允价值为 4 591.25 万元。司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为 6%。12 月 1 日，同时双方约定， 为 1 550 万元。司采用直12 月 5 日，司与 M 公司签订合同，向 M 公司销售 B 产品一台，司应于 2012 年 4 月 1 日以 2 100 万元将所售B 产品购回。为 2 000 万元。司 B 产品的成本司未发出B 产品，开具计提与该交易

49、相关的利息费用。司向 X 公司销售一批 E 产品，并收到 M 公司支付的款项。为 1 000 万元，并开具发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：210，120，n30（假定计算现金折扣时不考虑）。司 E 产品的成本为 750 万元。司收到X 公司支付的货款。司与W 公司签订产品销售合同。合同规定：12 月 10 日，12 月 10 日，司向 W 公司销售 C 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款（包括安装调试）为 400 万元（含）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定 W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。C 产品的成本为 300 万元。司12 月 25

50、 日，司将 C 产品运抵W 公司（司 2012 年 1 月 1 日开始安装调试工作；2012年 1 月 25 目C 产品安装调试完毕并经 W 公司验收合格全部合同价款）。司 2012 年 1 月 25 日收到 C 公司支付的12 月 20 日，司与S 公司签订合同。合同约定：司接受 S 公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为 80 万元。至 12 月 31 日止，司为该安装调试合同共发生劳务成本 10 万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他提供设备安装调试服务，司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本不能收回。12 月 28 日，价格为 500 万元；12 月

51、31 日，司与K 公司签订合同。合同约定：司向 K 公司销售 D 产品一台，销售司承诺K 公司在两个月内对 D 产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。司发出D 产品，开具，并收到 K 公司支付的货款。由于 D 产品系刚试制成功的新产品，司无法合理估计其退货的可能性。司D 产品的成本为 350 万元。（2）12 月 5 日至 20 日，丁会计师对司 2011 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12月 25 日，丁会计师要求司对其发现的下列问题进行更正：经董事会批准，自 2011 年 1 月 1 日起，司将信息系统设备的折旧年限由 10 年变更为 5年。该信息系统设备用于行政管理，于 20

52、09 年 12 月投入使用，为 600 万元，预计使用年限为10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至 2010 年 12 月 31 日未计提减值准备。司 1 至 11 月份对该信息系统设备仍按 10 年计提折旧，其会计分录如下：借：用55贷：累计折旧2011 年 2 月 1 日，55司以 1 800 万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以存款支付。该无形资产的法律保护期限为 15 年，司预计其在未来 10 年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，G 公司承诺 5 年后按 1 260 万元的价格该无形资产。司对该无形资产购入以及该无形资产 2 至 11

53、月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产贷：存款18001 800150150司采用以旧换新方式销售 F 产品一批，该批产品的借：用贷：累计摊销2011 年 6 月 25 日，为 1 000万元，成本为 700 万元。旧 F 产品的收购价格为 200 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。司已将价款差额 970 万元存入。司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：存款970贷：主营业务收入应交税费应交借：主营业务成本贷：库存商品借：原材料贷：营业外收入800170（销项税额）7007002002002011 年 11 月 1 日，司决定自 2012 年 1 月 1 日起终止与 Q 公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于 2008 年 12 月 31 日签订。合同规定：司从 Q 公司租用一栋厂房，租赁期限为 4年，自 2009 年 1 月 1 日