财经法规与会计职业道德课程教案

1、第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的要紧形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征税收三性1.强制性2.无偿性国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。3.固定性包括时刻上的连续性和征收比例的固定性。【例题多选题】下列各项中，属于税收特征的有

2、（）。A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030101&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030101：针对该题提问正确答案ACD答案解析税收的特征包括：强制性、无偿性、固定性。（三）税收的分类（）1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）以各种所得额为课税对象（企业所得

3、税、个人所得税）。（3）财产税类以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。（4）资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税）。（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、都市维护建设税、车辆购置税等）。2.按征收治理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类由税务机关负责征收治理（绝大部分）。（2）关税类由海关负责征收治理。（进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮寄物品征收的进口税）【注意】不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地点税和中央地

4、点共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收治理（关税、消费税等）。（2）地点税。属于地点各级政府的财政收入，由地点税务局负责征收治理（房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、契税、营业税等）。【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）（3）中央地点共享税。属于中央和地点政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收治理，如增值税、（证券交易）印花税、资源税、企业所得税等。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。例：增值税、营业税、房产税等。（2）从量税是以征

5、税对象的实物量作为计税依据。例：资源税、车船税、城镇土地使用税。（3）复合税是既征收从价税，又征收从量税。例：消费税中的卷烟和白酒。表3.1税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、城镇土地使用税行为税类印花税、都市维护建设税、车辆购置税征收治理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税、进口税（不包括代征税种）征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地点税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、契税、营业税中央地点共享税增值税、企业所得税、资源税、（证券交易）印花税计税标准

6、从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税、城镇土地使用税复合税消费税中的卷烟和白酒【例题单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆购置税 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030102&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030102：针对该题提问正确答案D答案解析D选项属于行为税类。【例题多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，能够将我国税种分为中央税、地点税和中央地点共享税。下列各项中

7、，属于中央地点共享税的有（）。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030103&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030103：针对该题提问正确答案ACD答案解析土地增值税属于地点税。【例题不定项选择题】下列税种中属于从价税的为（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx

8、?QNo=5227030104&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030104：针对该题提问正确答案ACD答案解析消费税中属于从价税、从量税、复合税的都有。【例题多选题】依照我国税法规定，我国的增值税属于（）。A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030105&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030105：针对该题提问正确答案ABD答案解析我国的增值税属于中央地点共享税。二、税法及构成要

9、素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2.税收与税法的关系（了解）（二）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法确定税种立法例如中华人民共和国企业所得税法。（2）税收程序法不针对某一个体税种，而针对税务治理程序。例如税收征收治理法。2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，要紧包括双边或多边国家间的税收

10、协定、条约和国际惯例等。（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。（1）税收法律（狭义的税法）法（2）税收行政法规条例，暂行条例（3）税收规章（部门规章、地点规章）方法，条例实施细则（4）税收规范性文件效力排序：法律行政法规部门规章规范性文件【例题多选题】依照税法的功能作用的不同，能够将税法分为（）。A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=52270302

11、01&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030201：针对该题提问正确答案BC答案解析按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。【例题多选题】下列属于税收实体法的有（）。A.税收征管法B.增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法D.税收征收治理法实施细则 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030202&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030202：针对该题提问正确答案BC答案解析AD选项属于程序法。（三

12、）税法的构成要素（）税收实体法的构成要素（11项）征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最差不多要素。（多选）1.征税人“征税”主体代表国家行使征税权的征税机关。包括各级税务机关、财政机关和海关。2.纳税义务人（纳税人）“纳税”主体依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。区不于：负税人税收的实际负担者。扣缴义务人3.征税对象课税对象纳税的客体，也确实是对什么征税，是区不不同税种的重要标志。4.税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。税目的制定

13、方法：列举法具体列举征税对象（消费税）概括法按照商品大类或行业设计税目（营业税）5.税率税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率要紧有：比例税率、定额税率、累进税率。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。差不比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。a.产品差不比例税率b.行业差不比例税率c.地区差不比例税率幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地点依照本地实际情况在该幅度内

14、予以确定。（2）定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。包括：地区差不定额税率，幅度定额税率，分类分级定额税率，地区差不、分类分级和幅度相结合的定额税率（3）累进税率，是依照征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象 数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率四种形式。【注意】我国现行税法体系采纳的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。（补充）【举例】某纳税人本月应纳税所得额为5000元

15、，其适用下表中所列的全额累进税率：某三级全额累进税率表级数全月应纳税所得额（元）税率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030203&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030203：针对该题提问正确答案该纳税人本月应纳税额500010%500（元）；若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额500120%1000.2（元）。超额累进税率：把征税对象按数额大

16、小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分不计算，将计算结果相加后得出应纳税款。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得。【举例】某纳税人本月应纳税所得额为5000元，其适用下表中所列的超额累进税率：某三级超额累进税率表级数全月应纳税所得额（元）税率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030204&jyid=main0301 t _blank 答

17、疑编号5227030204：针对该题提问正确答案该纳税人本月应纳税额500010%500（元）；若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额500010%120%500.2（元）。超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分不规定相应的差不税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。代表税种：土地增值税6.计税依据（计税标准）计算应纳税额所依据的标准（1）从价计征。以计税金额为计税依据。应纳税额计税金额适用税率（2）从量计征。以计税数量为计税依据。应纳税额计税数量单位适用税额（3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。应纳税额计税数量单位适用

18、税额计税金额适用税率7.纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。包括：一次课征制和多次课征制。8.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。包括按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇算清缴。9.纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。10.减免税国家对某些纳税人和征税对象给予鼓舞和照顾的一种专门规定。（1）减税和免税减税是对应纳税款少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征；类型：一次性减税免税一定期限的减税免税困难照顾型减税免税扶植进展型减税免税（2）起征点对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征

19、税。（3）免征额征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分计征税款，是对所有纳税人的照顾。【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，然而一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。【举例】某类税种起征点为1000，超过起征点税率为10%ABCD三人的征税对象数额分不为A999元，B1000元，C1001元，D2000元假设：起征点为1000元 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030205&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5

20、227030205：针对该题提问A应纳税0（元）B应纳税100010%100（元）（达到或超过起征点的全额纳税）C应纳税100110%100.1（元）D应纳税200010%200（元）假设上例中的1000为免征额，则 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030206&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030206：针对该题提问A应纳税0（元）B应纳税0（元）（只对超过免征额部分纳税）C应纳税（10011000）10%0.1（元）D应纳税（20001000）

21、10%100（元）11.法律责任对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。【例题多选题】下列各项中属于税法差不多要素的有（）。A.征税人B.纳税义务人C.征税对象D.计税依据 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030207&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030207：针对该题提问正确答案BC答案解析差不多要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。【例题单选题】区不不同类型税种的要紧标志是（）。A.税率B

22、.纳税人C.征税对象D.纳税期限 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030208&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030208：针对该题提问正确答案C答案解析区不不同类型税种的要紧标志是征税对象。【例题单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx

23、?QNo=5227030209&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030209：针对该题提问正确答案B答案解析所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。【例题单选题】企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030210&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030210：针对该题提问正确答案C答案解析企业所得税的税率形式是比例税率。【例题推断题】起征点是指税

24、法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030211&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030211：针对该题提问正确答案答案解析达到起征点的，则对全部数额征税。【例题推断题】假如税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2

25、013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030212&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030212：针对该题提问正确答案答案解析起征点是800元，那么超过起征点是对全额征税的。【本节内容回忆】1.税收的特征2.税收的分类3.税法的分类4.税法的11个构成要素第二节要紧税种一、增值税（一）概念与分类1.概念增值税是指对从事销售物资或者提供加工、修理修配劳务以及进口物资的单位和个人，取得的的增值额为计税依据征收的一种流转税。征税范围：销售物资，提供加工、修理修配劳务及进口物资。（1）销售物资有偿转让物资所有权物资是指有形动产，包括电力、热

26、力、气体在内。有偿是指从购买方取得货币、物资或者其他经济利益。（2）提供的加工、修理修配劳务加工是受托加工物资，即托付方提供原料及要紧材料，受托方按照托付方的要求制造物资并收取加工费的业务；修理修配是指同意托付对损伤和丧失功能的物资进行复原，使其恢复原状和功能的业务。（3）进口物资征税对象：增值额增值税属于流转税。增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。【例题 多选题】依照增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.进口物资B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjic

27、hu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030301&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030301：针对该题提问正确答案ACD答案解析征税范围：销售物资，提供加工、修理修配劳务及进口物资。【例题单选题】增值税是对从事销售物资或者加工、修理修配劳务，以及进口物资的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030302&jyid=main0301 t _blank

28、 答疑编号5227030302：针对该题提问正确答案C答案解析增值税的征税对象是增值额。2.分类分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税不同意纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。（2）收入型增值税同意纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。（3）消费型增值税同意纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题单选题】目前，我国现行的增值税属于（）。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积存型增值税 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beij

29、ing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030303&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030303：针对该题提问正确答案A答案解析我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。A.同意一次性全部扣除外购固定资产所含增值税B.同意扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含增值税C.不同意扣除任何外购固定资产的价款D.上述讲法都不正确 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo

30、=5227030304&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030304：针对该题提问正确答案A答案解析消费型增值税同意一次性全部扣除外购固定资产所含税金。（二）增值税一般纳税人1.认定：年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。2.认定手续县级以上税务机关（1）向机构所在地主管税务机关申请办理认定手续。【注意】总分机构不在同一（县）市的，应分不向其机构所在地主管税务机关申请办理。（2）提供相关资料。（3）主管税务机关审核，填写增值税一般纳税人申请认定表（一式两份），审批后一份交基层征收机关，一份企业留存。（4）负责审批的税务机关应在收到增值税一般纳税人申请

31、认定表之日起30日内审核完毕。（5）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。税务机关可能该企业的年应税销售额超过小规模企业标准的，暂定为一般纳税人；关于年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，如其会计核算健全，能够申请办理一般纳税人认定手续。全部销售免税物资的企业，不办理一般纳税人认定手续。（6）已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。（7）下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业个人（个体工商户除外）非企业性单位不经常发生应税行为的企业【例题推

32、断题】ABC公司是一家总部设在北京的大型商贸企业，年销售额数十亿，其在上海、广州等大中都市均设有分支机构，则ABC公司应分不在北京及各个设有分支机构的大中都市办理一般纳税人的认定手续。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030305&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030305：针对该题提问正确答案答案解析总分机构不在同一（县）市的，应分不向其机构所在地主管税务机关申请办理。【例题不定项选择题】下列关于一般纳税人资格认定的讲法中错误的为（）。A.企

33、业申请一般纳税人认定，税务机关应自收到企业提交的申请报告、营业执照等有关资料之日起30日内审核完毕B.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记后，申请办理一般纳税人认定手续C.小规模纳税人，如会计核算健全，能够申请办理一般纳税人认定手续D.全部销售免税物资的企业，不办理一般纳税人认定手续 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030306&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030306：针对该题提问正确答案ABC答案解析此题考查增值税一般纳税人的认

34、定。（三）增值税税率比例税率1.差不多税率：17%适用范围：除了列举的执行13%低税率的商品和销售个不旧货以外的物资及全部的加工修理修配劳务。2.低税率：13%（1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；（5）初级农产品。【提示】设置低税率的全然目的是鼓舞消费，或者讲是保证消费者对差不多生活必需品的消费。3. 零税率：纳税人出口物资，税率为零；然而，国务院另有规定的除外。4.征收率小规模纳税人3%。特点：执行简易方法征收，不得抵扣进

35、项税额。【例题推断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的差不多税率。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030401&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030401：针对该题提问正确答案答案解析增值税中关于一些差不多生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率13%的。【例题推断题】增值税小规模纳税人执行的增值税税率为3%。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg

36、/dayi.aspx?QNo=5227030402&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030402：针对该题提问正确答案答案解析增值税小规模纳税人执行的增值税征收率为3%。【例题多选题】依照增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（）。A.农机配件B.自来水C.饲料D.煤炭 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030403&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030403：针对该题提问正确答案BC答案解析选项A，针对农机

37、是适用低税率的；选项D，居民用煤炭制品适用低税率。【例题多选题】下列物资适用13%税率征收增值税的有（）。A.食用蔬菜B.速冻饺子C.饲料D.鱼虾等水产品 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030404&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030404：针对该题提问正确答案ACD答案解析蔬菜、饲料、水产品等适用13%税率征收增值税，速冻饺子按照17%税率征税。【例题单选题】依照规定，下列关于增值税的讲法不正确的是（）。A.在中华人民共和国境内销售物资（销售

38、不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务以及进口物资的单位和个人，为增值税的纳税人B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%C.纳税人出口物资税率为零，国务院另有规定的除外D.食用盐的增值税税率为17% HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030405&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030405：针对该题提问正确答案D答案解析食用盐按照13%的税率征收增值税。（四）增值税应纳税额当期应纳增值税额当期销项税额当期进项税额1.销项税额销项税额是纳税人向购

39、买方或劳务受让方收取的增值税额。【注意】纳税人因销货退回或折让而退还的增值税额，从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减。销项税额销售额税率2.销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。然而不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。价外费用不包括下列项目：（1）符合条件的代垫运费条件：承运部门的运费发票开具给购货方纳税人将该项发票转交给购货方（2）符合条件的代为收取的政府性基金和行政事业性收费条件：够级不由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。有证据收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。全上交所收款项全额

40、上交财政。【注意】价外费用全部为价税合计金额。含税销售额的换算：不含税销售额含税销售额（117%）或（113%）【例题单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（）元。A.3400B.3978C.2600D.3042 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030406&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030406：针对该题提问正确答案A答案解析不含税销售额23400（11

41、7%）20000（元）增值税销项税额2000017%3400（元）。3.进项税额进项税额是指纳税人购进物资或者同意应税劳务所支付或者负担的增值税额。【注意】不是所有进项税额都能够抵扣。【例题单选题】某一般纳税人购进物资的进项税额为12万元，购进大型机器设备的进项税额为3万元。已取得增值税专用发票，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（）万元。A.12B.15C.3D.9 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030407&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030

42、407：针对该题提问正确答案B答案解析可抵扣的进项税额为12315万元。（五）增值税小规模纳税人小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，同时会计核算不健全的增值税纳税人。1.认定标准：（1）从事物资生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事物资生产或提供应税劳务为主，并兼营物资批发货零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。生产型（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。非生产型（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。2.应纳税额的计算执行简易征收方法，不得抵扣进项税额，征收率3%应纳税额销

43、售额征收率（3%）【例题多选题】按照现行规定，下列纳税人能够被认定为一般纳税人的有（）。A.年不含税销售额在120万元以上的从事物资生产的纳税人B.年不含税销售额在80万元以下的从事物资零售的纳税人C.年不含税销售额在50万元以上的从事物资生产的纳税人D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030408&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030408：针对该题提问正确答案AC答案解析本题考核增值税一般纳税人认

44、定标准。【例题多选题】下列选项中，能够选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的零售型企业B 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030409&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030409：针对该题提问正确答案CD答案解析本题考核小规模纳税人认定标准

45、。【例题单选题】依照我国增值税暂行条例的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030410&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030410：针对该题提问正确答案C答案解析由题目知，该商店为小规模纳税人，因此应纳增值税60/（13%）*3%1.75万元。（六）增值税征收治理1.纳税义务发生时刻确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责

46、发生制去理解。（1）直接收款方式销售物资，不论物资是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）托收承付和托付银行收款方式销售物资，为发出物资并办妥托收手续的当天；（3）赊销和分期收款方式销售物资，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为物资发出的当天；（4）预收货款方式销售物资，为物资发出的当天，但生产工期超过12个月的大型机械设备、传播、飞机等物资，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）托付其他纳税人代销物资，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的发出代销物资满180天

47、的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）视同销售物资行为，为物资移送的当天。（8）进口物资，为报关进口的当天。2.纳税期限增值税的纳税期限分不为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依照纳税人应纳税额的大小分不核定；不能按照固定期限纳税的，能够按次纳税。申报纳税：自XXX之日起15日内。3.纳税地点（1）固定业户向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。（2）非固定业户向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（3）进口物资向报关地海关申报纳税。【例题单选题】增值税的纳税期限不包括（）。A.1日B

48、.7日C.1个月D.1个季度 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030411&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030411：针对该题提问正确答案B答案解析增值税的纳税期限分不为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。【例题单选题】纳税人进口物资，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。A.3日 B.7日C.10日D.15日 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjic

49、hu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030412&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030412：针对该题提问正确答案D答案解析依照规定，纳税人进口物资，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。【例题不定项选择题】下列关于增值税纳税义务发生时刻讲法正确的为（）。A.采纳托收承付和托付银行收款方式销售物资，为办妥托收手续的当天B.采纳赊销和分期收款方式销售物资，为合同约定的收款日期的当天C.预收货款方式销售物资，为物资发出的当天D.托付其他纳税人代销物资，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 HYPERLINK /Netw

50、angxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030413&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030413：针对该题提问正确答案ABCD答案解析本题考查纳税义务发生的时刻。二、消费税（一）消费税的概念与计税方法1.消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、托付加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种流转税。2.消费税的计税方法消费税计税方法要紧有：从价定率、从量定额和复合计征三种方式。（二）消费税纳税人消费税的纳税人，是指在中国境内生产、托付加工和进口应税消费品

51、的单位和个人。【注意1】出口不交，受托加工不交。【注意2】托付加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税（受托方为个人除外）。【例题单选题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（）。A.生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的单位和个人C.托付加工应税消费品的单位和个人D.加工应税消费品的单位和个人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030501&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030501：针对该题提问正确答案D答案解析加工应税消费品的单位和个

52、人属于受托方，不属于消费税纳税人。【例题多选题】甲托付乙加工化妆品，则下列讲法正确的是（）。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030502&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030502：针对该题提问正确答案BC答案解析此题考查增值税和消费税的征收范围。（三）消费税税目与税率1.消费税税目（14个）烟、酒及酒精、化妆品（不包括护肤、护发产品）、贵重首

53、饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表（不含增值税每只10000元以上）、游艇、木制一次性筷子、实木地板。2.消费税税率税率形式：比例税率、定额税率、复合税率（1）比例税率（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油（3）复合税率：卷烟、白酒【注意】消费税的税率是北京地区的考试范围，常见消费品的税率要求掌握。（卷烟、白酒、啤酒、化妆品、汽车轮胎）【专门规定】（1）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于零售环节纳税金银首饰指：金银、金基银基、金基银基镶嵌首饰（2）航空煤油、子午线轮胎免征消费税（3）护肤护发产品不属于消费税征税范围（4）卷烟批发环节加征一道从价税

54、，税率5%【例题多选题】依照消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（）。A.烟丝B.卷烟C.白酒D.药酒 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030503&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030503：针对该题提问正确答案BC答案解析现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采纳复合计征方法。【例题多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（）。A.酒精B.复合地板C.木质筷子D.音像制品 HYPERLINK /N

55、etwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030504&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030504：针对该题提问正确答案BCD答案解析消费税税目包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。【例题不定项选择题】下列关于消费税税率的讲法中正确的为（）。A.化妆品的税率为30%B.卷烟批发环节税率为5%C.子午线轮胎税率为3%D.镀金首饰的税率为10% HYPERLINK /Net

56、wangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030505&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030505：针对该题提问正确答案ABD答案解析子午线轮胎免征消费税。（四）消费税应纳税额1.从价定率应纳税额销售额税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。【例题单选题】某汽车制作公司为增值税一般纳税人。该公司发生以下经济业务：（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车销售价款（不含增值税）550万元。另向购买方收取价外费用5万。（2）销售自

57、产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.5万元已知：小汽车消费税税率为5%，汽车轮胎消费税税率为3%，则该企业应缴纳的消费税为（）万元。A.29.21B.29.25C.29.47D.29.51 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030506&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030506：针对该题提问正确答案A答案解析销售小汽车应纳消费税税额5505/（117%）5%27.71（万元）；销售小汽车轮胎应纳消费税税额58.50/（117%）3%1.5（万元

58、）。2.从量定额应纳税额应税消费品的销售数量单位税额销售数量：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）托付加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【例题单选题】某啤酒厂2012年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨）A.88000B.190400C.100000D.616000 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu

59、/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030507&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030507：针对该题提问正确答案A答案解析应纳税额销售数量定额税率40022088000（元）。3.复合计征卷烟、白酒采纳从量定额与从价定率相结合复合计税。应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率【例题单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2012年1月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。该企业1月应缴纳的消费税税额为（）元。（已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%）A.53016B.44800

60、C.600D.45400 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030508&jyid=main0301 t _blank 答疑编号5227030508：针对该题提问正确答案D答案解析应纳消费税税额93600（117%）56%20010000.0034480060045400（元）。4.应税消费品已纳税款扣除用外购或托付加工收回已税消费品连续生产应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购或托付加工收回的消费品已纳的消费税税款。【注意】托付加工的应税消费品收回后直接出售的