习题答案项目11房产税办税业务与实训参考答案

1、项目十一税纳税业务习题与实训参考一、单项选择题1.【】D【】对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、池、蜜糖池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等不属于，不属于税的征税范围。2.【】B【】对个人出租住房，不区分实际用途，均按 4%的税率计算缴纳税。3.【】B【】对出租，租赁双方签订的租赁合同约定有免收期限的，免收期间由所有人按照原值缴纳税。4.【】A【】选项 BC 免征税，选项 D 不属于税的征税范围。5.【】A【】以投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得，应按照收入计算缴纳税。2015 年该企业上述应缴纳税=1200（1-

2、20%）1.2%9/12+600（1-20%）1.2%3/12+2012%=12.48（万元）。6.【】A【】2015 年度应缴纳税=0.464%+200（1-20%）1.2%6/12=1.06（万元）。7.【】C【】委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳税。8.【】B【】个人拥有的非营业用的免征税。2015某应缴纳税=800064%=1920（元）。9.【】C【】对按照原值计税的，无论会计上如何核算，原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 0.5 的，按照建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入原值的地价。该企业宗地容

3、积率=12003000=0.4，低于 0.5，按照建筑面积的 2 倍计算计入原值的地价。该企业每年应缴纳的税=（2000+900300012002）（1-20%）1.2%=26.11（万元）。10.【】A【】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼 2013 年应纳税=1600（1-20%）1.2%5/12+（1600）（1-20%）1.2%7/12=16.48（万元）。11.【】B【】对经营公租房所取得的收入免征税。该企业 2015 年租赁房屋应缴纳税=（250-80）12%=20.4（万元）。12.【】A【】因房屋大修导致连

4、续停用半年以上的，在房屋大修期间免征税；所以该企业 A 栋大修的 8 个月不需要计算缴纳税。A 栋前4 个月需要从价计征税=800（1-25%）1.2%4/12=2.4（万元）；B 栋房产前 4 个月按计征税=10412%=4.8（万元）；B 栋后 8 个月按房产余值计税=600（1-25%）1.2%8/12=3.6（万元）；该企业 2015 年应缴纳税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。13.【】A【】按照从价计征方法计征税时，在确定计税余值时，原值的具体减除比例，由省、直辖市人民在法定的减除幅度内自行确定。14.【】C【】对居民住宅区内业主共有的经营性，由实际经营（包括自营和出租）

5、的代管人或使用人缴纳税。其中自营的，依照原值减除 10%30%后的余值计征，没有原值或不能将共有住房划分开的，由所在地地方税务机关参照同类核定原值；出租的，依照计征税。应纳税=10001212%/10000+2003/4（1-20%）1.2%=1.584（万元）。15.【】B【】企业办的各类学校、医院、托儿所、自用的，免征税。2015 年该企业应纳税=（8000-500-300）（1-20%）1.2%=69.12（万元）。16.【】D【】对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收税。所以对于出售的 8 栋不用缴纳税，但针对出

6、租的 2 栋需要缴纳税,5.1日开始出租，应计算 8 个月的税；2015 年该房地产开发企业应纳税=12/12812%=0.96（万元）。二、多项选择题1.【】AD【】选项 B：以投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以余值作为计税依据计算征收税；选项 C：对出租，租赁双方签订的租赁合同约定有免收期限的，免收期间由所有人按照原值缴纳税。2.【】BCD【】出典的，由承典人纳税。3.【】ABC【】自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对高校学生公寓、商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的，免征税。4.【】BCD【】选项 A：对依照原值计税的，不论是

7、否记载在会计账簿固定资产科目中的，均应按照房屋计算缴纳税。5.【】BD【】按出租的收入计征税的，税率为 12%；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按 4%的税率征收税。6.【】CD【】选项 A：对以投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按余值作为计税依据计征税；选项 B：对以投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营取得，由出租方按收入作为计税依据计征税。7.【】ABD【】企业因季节性停用的没有免征税的规定。8.【】ADE【】选项 B：属于集体和个人所有的，由集体和个人纳税；选项C：出典的，由承典人纳税。9.【】ABCE【】选项 D：对于更换房屋附属设备和配套设施的

8、，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入原值，原零配件的原值也不扣除。10.【】BDE【】选项 A：将原有用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税；选项 C：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征税。11.【】ABD【】选项 A：税实行按年征收，分期缴纳；选项 B：对原有房产进行扩建引起原值发生变化的，应及时向办理变更登记；选项DE：不在同一地方的，应按的坐点分别向所在地的税务机关缴纳税。12.【】CD【】选项 A：对个人出租住房，不区分实际用途，均按 4%的税率计算缴纳税，对于企业出租没有 4%的规定；选

9、项CD：对企事业、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收税。13.【】AC【】国家机关自用的免征税，但是出租的需要按规定征收税。所以 A机关应缴纳税=15012%=18（万元）。B 公司的原值的 70%应该按照余值计税，30%的在 17 月从价计征，812 月从租计征。B 公司应缴纳税=100070%（1-20%）1.2%30%（1-20%）1.2%7/12+812%=9.36（万元）。该写字楼合计应纳税=18+9.36=27.36（万元）。14.【】AC【】融资租赁的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照余值缴纳税；合同未约定开始日的，由承租人自

10、合同签订的次月起依照余值缴纳税。三、判断题1.【】【分析】从 1991 年开始，对邮电部门所属企业一律恢复征收税。2.【】【分析】对自用的售货亭免征税。3.【】【分析】税从租计征，税率是 12%。4.【】【分析】个人所有非营业用的免纳税。5.【】【分析】税征税范围不包括农村。6.【】【分析】原值是指，对原值明显不合理的，应重新予以评估。7.【】【分析】实行差额管理的事业本身自用的免征税。8.【】【分析】按所在地点向所在地的税局缴纳税。9.【】【分析】自建的房屋，自建成之次月起征收税。10.【】【分析】纳税和个人无租使用免税的也应当缴纳税。四、计算题分析：（1对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增

11、加房屋原值；A 厂房 2015年应缴纳税=150（1-30%）1.2%3/12+（150+50）（1-30%）1.2%9/12=1.575（万元）。（2）以投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得，应按照收入计算缴纳税；B2015 年应缴纳税=6012%=7.2（万元）。（3）C 仓库 2015 年应缴纳税=120（1-30%）1.2%5/12/10000712%=0.672（万元）。（4）经有关部门鉴定，对毁损使用的房屋和房屋，在停止使用后，可免征税。D2015 年应缴纳税为 0。五、实训题分析：1.该企业 2015 年应纳税从价计征税=(4000-200)(1-30%)

12、1.2%+200(1-30%) 1.2%126=31.92+0.84=32.76（万元）从租计征的税=1.56 12%=1.08（万元）该企业 2015 年应纳税=32.76+1.08=33.84（万元）2.纳税申报表如下：税、土地使用税纳税申报表填报日期：2016年1月10日申报流水号：税务登记号电脑编码所属期分类码正常申报 自行补报 稽查自查申报 延期申报预缴计算：元（列至角分）m2第二联纳税人存名称（盖章）广州公司地址广州番禺区迎宾路 19 号类型公司中国工商广州迎宾路帐号420165895423567883347882号码511426房屋座址号征收品目建筑面积原值年余值适用税率全年应纳税额缴纳次数本期应缴税额减免税额抵缴税本期应缴税额房 产 税广州番禺区迎宾路 19 号123456税670004000000038000003276000132760000327600广州番禺区迎宾路号税20000001500090000108001108000010800合计338400338400土 地 使 用 税占用土地地址土地使用证号征收品目占地面积免税土地面积应税土地面积土地等级税额全年应征税额缴纳次数本期应