税法可以打开04答疑班讲义

1、第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法【问题 1】车辆购置税计税依据如何确定，什么时候用最低计税价格？（1）自用车辆自用的应税车辆的计税依据为应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含）。（以此作为申报价格）【注】的应税车辆包括自用的国产应税车辆和自用的进口应税车辆。自用的进口应税车辆，比如，从国内汽车市场、汽车贸易公司（2）进口自用车辆进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据（以此作为申报价格），组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税【注】这个进口指直接从自用的应税车辆。（3）最低计税价格进口或委托进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自产、受赠、获奖或以其

2、他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务规定的最低计税价格核定。自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。【提示】实际工作中，通常是当申报的计税价格等于或高于最低计税价格时，按申报的价格计税；当申报的计税价格低于最低计税价格时，按最低计税价格计税。不能或不能准确提供车辆价格的，则由主管型应税车辆的最低计税价格确定。参照国家税务核定的、相应类实务中，国家税务之后，和对每一款车型都核定了一个最低计税价格，车辆的价格扣除核定的格相比较，取其高者作为最终的计税价格。（4）特殊情形对已缴纳并办理了登记手

3、续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的计算。对于这个问题有的学员会问，已缴纳并办理了登记手续的车辆，为什么还要缴纳车辆购置税呢，因为车辆更换了主要的大变化，所以又变成了应税车辆。，车辆本身的性能发生了重免税、减税条件的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10%；未满1 年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年（含）以上的，计税价格为 0。【注】初次办理纳税申报时的计税价格，是指第一次自用时的成交价格，虽然享受减免税的，但是还是要办理纳税申报。【案例】甲为

4、一名回国服务的留学，2011 年 1 月用现汇了 1 辆自用的国产小汽车，支付不含税价款折合交价格 11 万元，国家税务20 万元，2014 年 1 月把小汽车转让给我国普通公民乙，成规定的该类型新车最低计税价格为 24 万元。【】回国服务的留学用现汇的 1 辆自用的国产小汽车，属于车辆购置税的免税范围，所以甲购置时不缴纳车辆购置税，但是甲要办理车辆购置税的零纳税申报。现在甲把该小汽车转让给非免税乙，则乙这个小汽车要缴纳车辆购置税，但是因为该小汽车已使用一段时间，应该按照初次申报纳税计税价格 20 万元作为计税价格，按照每满 1年扣减 10%计算应纳税额。应纳车辆购置税=20（1-10%3）1

5、0%=1.4（万元）。【问题 2】代收款项是否计入车辆购置税的计税价格？凡使用代收（受托方，即销售汽车的一方）票据收取的款项，应视作代收价外，者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，代收款项不并入计税价格征收车辆购置税。【案例】例如甲是一家汽车销售企业，乙是在丙委托甲代收保险费 5000 元。汽车自用的，丙是保险公司。现如果甲在销售汽车并同时收取保险费时开具的票据是甲企业的，那么这个保险费要作为甲企业的价外，甲企业计算时要并入销售额征收，乙支付的这个保险费，应该并入计税依据中一并征收车辆购置税。如果甲销售汽车时，开一个票据是甲

6、企业的注明汽车销售款 24 万元，另外一个票据是丙企业的，注明保险费 5000 元。那么这 5000 元的保险费不计入计算车辆购置税的计税依据。因为是开的保险公司的票据，说明受托只是履行代收义务和收取代收手续费，收取的费用不计入计税价格，支付方支付的这个保险费也不计入车辆购置税的计税依据中。【问题 3】商场待售的汽车卖掉了，不是要交车船税吗？车辆购置税和车船税的区别和联系是什么呢？车船税和船舶吨税的区别和联系是什么？商场待售的汽车卖掉了，商场不需要缴纳车船税。车船税是对车船所有人征税，商场卖掉汽车需要缴纳，汽车自用的和个人缴纳车辆购置税，购得汽车后，车辆的所有人每年缴纳车船税。两者的区别和联系

7、：车辆购置税是由购置使用的人缴纳，单一环节缴纳，也就是只在购置自用环节缴纳一次，其他环节都不再缴纳车辆购置税，比如二手车的转让不再缴纳车辆购置税。车船税是拥有车船的人纳税，并且每年都要缴纳一次，比如出租车船的由出租人缴纳车船税，而承租需要缴纳车船税。征税范围有联系也有区别。车辆购置税的征税对象只是列举的车辆，车船税的征税对象不仅包括所有拥有的车辆还包括船舶。（3）车辆购置税采用单一的比例税率 10%，而车船税实行定固定税额。税率，即对征税的车船规（4）车辆购置税是税，车船税是地方税。（5）船舶吨税的征税对象是从船舶。进入境内的船舶，车船税的征税对象是境内的车辆和【问题 4】235 页出现了两处

8、非贸易进口车辆的说法，一个是第 2 行“进口自用的车辆即非贸易方式进口自用的车辆”，一个是倒数第 4 行“非贸易非贸易进口车辆的计税依据为什么不同？进口车辆”。这两个（1）非贸易方式进口自用的车辆，指的是进口自用而非用于销售的车辆。进口自用的应税车辆是可以提供其有关完税证明资料的，可以按照公式计算申报车辆购置税，当其申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，应按照最低计税价格计算纳税。（2）非贸易进口，一般指的是车辆。由于车辆没有办法提供完税证明资料，无法取得进口关税完税价格，只能按照同类型新车的最低计税价格为计税依据征收车购税。【问题 5】以货换货合同，为什么按照“货物

9、金额2税率”计算印花税？这里为什么要乘以 2 呢？涉及到一方补价的，要补价计算进去？一般的购销合同中，甲乙双方一方处于购货者，一方处于销货者的角度，所以合同的金额就是双方交易所指向的对象货物的价值。以货换货合同属于购销合同的一种特例，这个合同里面涉及到的甲乙双方都既购又销，那么合同的金额就是甲乙双方货物价值之和，一般是等价交换的，所以货物金额要乘以 2。以货换货合同涉及到补价的，要具体问题具体分析。如果题目明确双方货物的价格分别是多少，就是以货物的价格之和计税；如果给出一方的货物价格，并且该方需要支付补价的，那么要用这一方的货物价格加补价去确认对方货物的价格，然后再把双方价格合计计税。【例题

10、1单选题】司与乙公司分别签订了两份合同：一份是以货换货合同，司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元，乙公司另支付补价 50 万元；二是采购合同，（）。A.150 元B.600 元司乙公司 50 万元的货物，但因故合同未能兑现。司应缴纳印花税C.1050 元D.1200 元【】D】司以货合同按购、销合计金额计算贴花，应纳印花税=（200+150）0.310000=1050（元）。司采购合同应贴花=500.310000=150（元）。司共缴纳印花税=1050+150=1200（元）。【例题 2单选题】甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 65 万元的轮胎交

11、换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 3 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（A.195 元B.390 元C.399 元D.408 元）。【】C】甲应缴纳的印花税税额=（65+3+65）0.310000=399（元）。【问题 6】印花税列举的征税税目中，哪些属于双边纳税的，哪些是单边纳税的？印花税的 13 个税目中，其中的 10 类经济合同一般都是签订合同的双方都是都要计算缴纳印花税。营业账簿本身就不涉及到双方，就是设立并使用账簿的企业缴纳印花税。，（3）对于权利、证照，只有领受人是，所以不涉及双方。（4）的。转移书据一般是订立转移书据的双方当事人都要纳税，所以属于双边纳税（5）我国对交

12、易印花税实行单边征收，对征税，转让方缴纳印花税。【问题 7】加工承揽合同的计税依据容易，如何区分？总体来讲，加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额，但是对于具体的情况又有不同的规定。（1）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”（税率为 0.5）、“购销合同”（税率为 0.3）计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花（从高计税）。【提示】对于受托方提供原材料的加工承揽合同，分别记载辅助材料、加工费和原材料金额的，辅助材料看作是原材料按购销合同计算印花税。（2）对于由委

13、托方提供主要材料或原料，受托提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。【案例 1】某商场委托甲企业加工一批服装，签订的加工合同注明由商场提供金额为 20万元的布料，并且商场要支付加工费 5 万元，甲企业提供辅助材料 3 万元。因为原材料是由委托方提供的，所以印花税的计税依据为（5+3）万元，原材料不计税贴花。【案例 2】某商场委托甲企业加工一批服装，加工合同注明原材料由受托方提供，委托支付价款 25 万元，未分别记载。因为原材料由受托方提供，且未分别记载，所以要从高计税，即用 250.5计算印花税。【问题 8】租赁合同是不是在每次交时都要缴纳印花税？还是只有在第一次发生时才缴纳一次印花税，以后都不缴纳了？（1）印花税都是在签订合同或者转移书据时，贴花，以后环节都不再贴花。所以税。租赁合同只需要在签订合同时缴纳印花税，不是每次交时都缴纳印花（2）如果签订合同时，只是规定了月（天）标准而无租赁期限的，可先在签订时按5 元贴花，以后结算时再按实际