现金流量表的Excel编制方法

1、拜现金流量表的E敖xcel编制方胺法隘现金流量表是企皑业的主要报表之八一，在编制现金爱流量表时可以采傲用工作底稿法或扮T型账户法，也蔼可以吧直接根据有关会霸计科目的记录分碍析填列凹。而工作底稿法皑和T型账户法比挨较复杂，班采用分析填列法伴较为简便邦。用这种方法编百制现金流量表，摆关键是如何进行埃分析计算啊。会计期间内发伴生的会计业务比扮较复杂，而现金翱流入和流出又分捌布于多个科目，般分析计算的正确案与否直接关系到斑现金流量表的信瓣息质量。在运用扒分析填列法编制安现金流量表的工唉作实践中，反复盎进行理论推导，柏使之成为易懂且敖便于操作的现金熬流量表公式，并矮将其与Exce疤l电子表格的强版大功能

2、相结合，昂从而为企业提供摆一种准确、经济跋、简便、灵活、版适用的现金流量柏表编制方法。扮一、基本思办路胺根据会计理半论和现金流量表爸的原理，反复进扮行理论推导，使拌现金流量表的各搬项转换成为易懂邦且便于操作的现巴金流量表公式;伴转换后的每项现邦金流量表公式由把资产负债表项目肮、利润表项目及拔少量特殊业务项氨目组成;然后利拔用Excel表爱格将现金流量表靶公式链接起来：柏涉及到资产负债跋表项目和利润表办的项目，已在现班金流量表公式中熬由Excel自版动生成，涉及到懊少量特殊业务的扮项目，则需要建扳立一个附件，最皑后只需完成少量昂特殊业务项目的笆填列，就能直接背完成现金流量表拔的编制了。蔼二、Ex

3、c绊el现金流量表百编制的具体步骤胺第一步，建凹立办“哀现金流量表.X跋LS岸”坝工作簿，在工作靶簿内建立扮“绊资产负债表工作啊表搬”隘、笆“疤利润表工作表般”稗、芭“罢附件工作表碍”绊和扳“霸现金流量表工作隘表佰”芭4张工作表。瓣第二步，根邦据企业实际情况板完成按“芭资产负债表工作邦表皑”皑和半“败利润表工作表背”瓣。矮第三步，通笆过分析将现金流办量表的各项转换艾成为易懂且便于靶操作的现金流量翱表公式。瓣以俺“半销售商品、提供唉劳务收到的现金昂”扒计算公式的分析啊为例。在分析法叭下，挨“阿销售商品、提供办劳务收到的现金半=主营业务收入唉+其他业务收入拔+增值税销项税败额+应收账款期爸初数-应

4、收账款吧期末数+应收票拌据期初数-应收碍票据期末数-预挨收账款期初数+八预收账款期末数案+未收到现金的俺应收账款(应收霸票据)的减少+板当期收到前期核般销的坏账损失盎”癌。由于当期实现袄的主营业务收入绊和其他业务收入爸并不一定全部收哀到现金，故应减百去当期净增加的胺应收账款后，才奥是当期实际收到摆的现金。癌主营业务收搬入和其他业务收版入加上应收账款班期初数减去应收挨账款期末数的理奥论依据如下：从斑会计恒等式懊“斑应收账款期初数哀+当期借方发生暗额-当期贷方发扒生额=应收账款哎期末数岸”叭可知，当期实现懊的业务收入，只霸有减去应收账款奥净增加数，才是暗当期实际收到的佰现金，因此必须拔计算出当期应

5、收懊账款净增加数。伴将上述会计恒等拜式进行移项得邦“八应收账款借方发搬生额-应收账款按贷方发生额=应扳收账款期末数-八应收账款期初数熬”背，而应收账款借百方发生额减贷方班发生额之差额既吧是当期应收账款般净增加数，也是癌应收账款期末数扮减应收账款期初瓣数之差额，罢“矮业务收入-(应稗收账款期末数-氨应收账款期初数颁)绊”澳才是实际收到的啊现金，也即挨“背业务收入-应收巴账款期末数+应般收账款期初数耙”败，所以在计算公氨式中加上应收账熬款期初数，减去耙应收账款期末数霸。应收账款当期背净增加数在会计柏记录难以直接取邦数，而在资产负哀债表上则可以直伴接查找应收账款氨期初数和期末数啊。袄当应收账款佰符合

6、核销条件时案，可以进行核销佰处理，这时核销俺会计分录为借记败“按坏账准备凹”罢，贷记按“吧应收账款袄”翱。从该会计分录鞍中可以看出，核稗销应收账款使当瓣期的贷方发生额氨增加，而贷方发捌生额即是应收账捌款的收回;但核安销坏账并未收到败现金，故应减去摆当期核销的坏账肮。因而，当期未按收到应收账款(败应收票据)的减扒少，均应从业务巴收入中减去。案对于盎“巴加上当期收回前办期核销的坏账啊”暗的理解如下，前搬期已核销的坏账板当期收回的，会芭计分录为借记安“巴应收账款八”埃，贷记傲“俺坏账准备阿”艾;同时，借记挨“啊现金跋”挨，贷记佰“百应收账款凹”爱。从上述会计分吧录可知，应收账暗款期末数额并无阿变化，

7、所以调整盎应收账款毫无意癌义，但确实收到版了现金，故应加爱上当期核销的坏扒账。应收票据的袄调整与应收账款澳类似。办预收账款属熬于负债类会计科挨目，其贷方记载碍预收账款的增加摆数，借方记载预艾收账款的减少数白。当期实际收到安的预收账款净增碍加数，即是预收鞍账款贷方发生额靶减去借方发生额半之差额。预收账拌款会计恒等式为凹“版预收账款期初数蔼+贷方发生额-隘借方发生额=预澳收账款期末数扳”盎，因而公式中应案减去预收账款期邦初数，加上预收扳账款期末数。翱以上从理论稗上分析了氨“叭销售商品、提供啊劳务收到的现金氨”芭的计算公式。其坝他现金流量表各霸项目计算公式的把分析在此从略。艾第四步，将奥少量特殊业务

8、项鞍目用傲“胺附件工作表佰”岸列示出来，并用俺Excel将现扒金流量表相关公唉式链接起来。由罢第三步分析推导绊的公式，即可根凹据利润表、资产笆负债表中的相关癌项目对现金流量柏表中柏“柏销售商品、提供疤劳务收到的现金唉”拜项目进行设置。碍其中，通过分析哀推导的少量特殊跋业务项目如下：蔼其他业务收入根挨据埃“跋其他业务收入拜”隘账户明细账贷方氨余额直接得到，半增值税销项税额傲根据隘“绊应交税金疤”斑账户明细账销项稗税额项贷方余额翱直接得到，未收半到现金的应收账败款的减少根据俺“拜应收账款癌”碍账户明细账的贷般方及摘要查找未绊收到现金的应收叭账款的数额，未疤收到现金的应收绊票据的减少根据碍“巴应收票

9、据蔼”矮账户明细账的贷翱方及摘要查找未蔼收到现金的应收邦账款的数额，当邦期收到前期核销鞍的坏账损失根据爸“白坏账准备埃”芭账户明细账的贷暗方及摘要查找收爱到前期核销的坏扳账损失额。在公班式中，各项目已昂同资产负债表工埃作表、利润表工霸作表相应项链接爸自动生成数据，板只需将少量特殊岸业务项目的数据罢分别分析填列即鞍可，这样就能直艾接自动生成胺“哎销售商品、提供巴劳务收到的现金肮”百项目的数据了。百其他现金流量表把各项目的计算公安式可按上述方法懊分析填列。瓣第五步，在捌“绊现金流量表工作氨表绊”敖各项中设置相关爱公式，就能自动百生成现金流量表鞍。凹需要说明的熬是，如果企业有凹外币业务，就需巴要填列

10、附件工作啊表中的霸“袄汇率变动对现金柏的影响败”胺项目。该项目实昂际中一般可采用八倒轧的方法，即柏首先直接从期初矮、期末的资产负岸债表处计算出懊“般现金及现金等价懊物净增加额澳”哀，然后分别减去唉经营、投资、筹爸资活动的净额，袄最后计算出的差白额就是要填列的捌数。企业只需按靶上面的过程简单阿地修改附件工作拔表中最后两行的百公式即可。凹这种编制现把金流量表的方法盎理论性强、适用拔广泛，主要适合拜于大、中型企业扮的现金流量表的挨编制，其使用基皑础是手工做账，暗如果把这种小软傲件作为模板镶嵌挨在已有的财务软艾件中，更会起到扒意想不到的效果摆。按利用上述方颁法编制现金流量叭表的优点体现在搬以下两点，一

11、是芭经济实用，目前蔼企业绝大多数都捌有电脑，而且绝唉大多数都使用微鞍软的Excel案电子表格，这样罢就无需增加新的胺投资;二是操作敖简便，财务人员艾只需处理好半“佰附件工作表拜”班中的少量特殊业哀务项目，就能自隘动生成现金流量隘表。但利用该方奥法编制现金流量翱表也有其缺点：肮其一，推导现金跋流量表公式，需盎要有牢固的会计盎理论、现金流量埃表方面的知识及凹较强的工作实践拌能力，并非所有跋层次的会计人员熬所能掌握。其二隘，此方法并非适啊合所有企业现金爱流量表的编制，鞍实际应用此方法坝时，要根据不同爸企业、不同行业岸作适当的调整，安因此，在扮“胺附件工作表敖”百每项后都留有几邦行空行，以备调癌整时用

12、。百总之，利用Ex皑cel链接相关半公式编制现金流昂量表的方法，是爸建立在分析填列吧法基础上，对现啊金流量表编制方胺法的一个新的探肮索，相信这种方俺法能够得到不断颁的发展与完善，案也一定会对企业爸今后编制现金流伴量表有所帮助按。芭快速编制现金流艾量表的方法艾现金流量表的编啊制一直是企业报绊表编制的一个难阿点，如果对所有靶的会计分录，按安现金流量表准则把的要求全部调整靶为收付实现制，拌这等于是重做一背套会计分录，无邦疑将大大增加财拜务人员的工作量绊，在实践中也缺暗乏可操作性。许邦多财务人员因此背希望仅根据资产拜负债表和利润表凹两大主表来编制板出现金流量表，坝这是一种奢望，吧实际上仅根据资伴产负债

13、表和利润吧表是无法编制出傲现金流量表的，岸还需要根据总账半和明细账获取相隘关数据。 作者八根据实际经验，班提出快速编制现稗金流量表的方法版，与读者探讨，氨这一编制方法的疤数据来源主要依胺据两大主表，只百从相关账簿中获案得必须的数据，柏以达到简单、快扮速编制现金流量霸表的目的。本文埃提出的编制方法按从重要性原则出拌发，牺牲精确性拌，以换取速度。矮编制现金流量表唉按以下由易到难败顺序快速完成编半制： 碍首先填列补充资把料中翱“邦现金及现金等价办物净增加情况摆”懊各项目，并确定艾“败现金及现金等价稗物的净增加额板”摆。 氨第二填列主表中板“扮筹资活动产生的俺现金流量稗”肮各项目，并确定澳“肮筹资活动

14、产生的柏现金流量净额矮”案。 安第三填列主表中班“版投资活动产生的巴现金流量稗”吧各项目，并确定澳“暗投资活动产生的盎现金流量净额绊”瓣。 哎第四计算确定经背营活动产生的现氨金流量净额，计伴算公式是：经营埃活动产生的现金按流量净额现金盎及现金等价物的扳净增加额筹资叭活动产生的现金鞍流量净额投资矮活动产生的现金埃流量净额。澳编制现金流量表扒的难点在于确定半经营活动产生的蔼现金流量净额，拔由于筹资活动和皑投资活动在企业唉业务中相对较少敖，财务数据容易摆获取，因此这两扳项活动的现金流氨量项目容易填列澳，并容易确保这胺两项活动的现金隘流量净额结果正搬确，从而根据该斑公式计算得出的颁经营活动产生的霸现金

15、流量净额也颁容易确保正确。俺这一步计算的结扳果，可以验证主邦表和补充资料中坝“白经营活动产生的白现金流量净额暗”版各项目是否填列肮正确。 邦第五填列补充资拌料中伴“皑将净利润调节为搬经营活动现金流隘量熬”埃各项目，并将计拌算结果与第四步瓣公式得出的结果啊是否一致，如不办相符，再进行检颁查，以求最终一邦致； 班第六最后填列主稗表中扮“瓣经营活动产生的坝现金流量拌”翱各项目，并将计般算结果与第四步笆公式计算的结果碍进行验证，如不佰相符，再进行检拔查，以求最终一白致。由于本项中斑“俺收到的其他与经柏营活动有关的现岸金翱”百项目是倒挤产生跋，因此主表和附绊加资料中艾“啊经营活动产生的百现金流量净额盎”

16、扒是相等的，从而爱快速完成现金流邦量表的编制。 扳下面按以上顺序拌详细说明蔼各项目的编制方耙法和公式皑： 俺一、 确定补充搬资料的傲“般现金及现金等价岸物的净增加额靶”矮 现金的期末余熬额资产负债表拜“凹货币资金按”扒期末余额； 现跋金的期初余额斑资产负债表氨“罢货币资金耙”俺期初余额； 现岸金及现金等价物阿的净增加额现肮金的期末余额捌现金的期初余额俺。 一般企业很稗少有现金等价物哀，故该公式未考伴虑此因素，如有皑则应相应填列。翱 暗二、确定主表的澳“皑筹资活动产生的奥现金流量净额敖”安 1吸收投资霸所收到的现金 唉（实收资本或邦股本期末数实盎收资本或股本期般初数）（应付跋债券期末数应暗付债券

17、期初数）蔼 2借款收到按的现金 （短艾期借款期末数艾短期借款期初数扳）（长期借款跋期末数长期借扒款期初数） 3肮收到的其他与碍筹资活动有关的唉现金 如投资人般未按期缴纳股权芭的罚款现金收入版等。 4偿还百债务所支付的现霸金 （短期借扮款期初数短期俺借款期末数）艾（长期借款期初坝数长期借款期肮末数）（剔除利艾息）（应付债办券期初数应付按债券期末数）（傲剔除利息） 5熬分配股利、利俺润或偿付利息所霸支付的现金 扒应付股利借方发按生额利息支出澳长期借款利息艾在建工程利息拜应付债券利息熬预提费用中靶“安计提利息邦”爸贷方余额票据暗贴现利息支出 阿6支付的其他爸与筹资活动有关癌的现金 如发生扳筹资费用所

18、支付安的现金、融资租白赁所支付的现金吧、减少注册资本斑所支付的现金（靶收购本公司股票板，退还联营单位艾的联营投资等）肮、企业以分期付懊款方式购建固定捌资产，除首期付靶款支付的现金以办外的其他各期所板支付的现金等。凹 昂三、确定主表的伴“肮投资活动产生的靶现金流量净额搬”扒 1收回投资隘所收到的现金 瓣（短期投资期扳初数短期投资巴期末数）（长昂期股权投资期初盎数长期股权投百资期末数）（巴长期债权投资期疤初数长期债权扮投资期末数） 哎该公式中，如期盎初数小于期末数安，则在投资所支哀付的现金项目中伴核算。 2取癌得投资收益所收懊到的现金 利叭润表投资收益昂（应收利息期末昂数应收利息期袄初数）（应收懊

19、股利期末数应隘收股利期初数）版 3处置固定氨资产、无形资产阿和其他长期资产盎所收回的现金净办额 斑“挨固定资产清理按”哀的贷方余额（班无形资产期末数奥无形资产期初澳数）（其他长搬期资产期末数氨其他长期资产期办初数） 4收碍到的其他与投资霸活动有关的现金蔼 如收回融资租白赁设备本金等。暗 5购建固定拌资产、无形资产罢和其他长期资产八所支付的现金 把（在建工程期伴末数在建工程敖期初数）（剔除癌利息）（固定绊资产期末数固疤定资产期初数）爸（无形资产期耙末数无形资产拌期初数）（其耙他长期资产期末佰数其他长期资埃产期初数） 上吧述公式中，如期扒末数小于期初数背，则在处置固定扳资产、无形资产按和其他长期资

20、产搬所收回的现金净斑额项目中核算。摆 6投资所支版付的现金 （般短期投资期末数背短期投资期初岸数）（长期股安权投资期末数傲长期股权投资期哎初数）（剔除投啊资收益或损失）半（长期债权投案资期末数长期唉债权投资期初数瓣）（剔除投资收伴益或损失） 该摆公式中，如期末吧数小于期初数，盎则在收回投资所斑收到的现金项目埃中核算。 7板支付的其他与投挨资活动有关的现班金 如投资未按爸期到位罚款。 艾四、确定补充资败料中的蔼“按经营活动产生的袄现金流量净额皑”版 1、净利润 跋该项目根据利润搬表净利润数填列矮。 2、计提的霸资产减值准备 拜计提的资产减值搬准备本期计提扮的各项资产减值摆准备发生额累计办数 注：

21、直接核坝销的坏账损失，傲不计入。 3、挨固定资产折旧 氨固定资产折旧翱制造费用中折旧把管理费用中折版旧 或：累计碍折旧期末数累白计折旧期初数 疤注：未考虑因固案定资产对外投资摆而减少的折旧。瓣 4、无形资产敖摊销 无形资白产（期初数期皑末数） 或无俺形资产贷方发生碍额累计数 注：艾未考虑因无形资耙产对外投资减少澳。 5、长期待俺摊费用摊销 昂长期待摊费用（靶期初数期末数阿） 或长期待背摊费用贷方发生盎额累计数 6、绊待摊费用的减少拜（减：增加） 鞍待摊费用期初败数待摊费用期芭末数 7、预提巴费用增加（减：颁减少） 预提翱费用期末数预昂提费用期初数 背8、处置固定资芭产、无形资产和把其他长期资产

22、的案损失（减：收益翱） 根据固定资巴产清理及营业外捌支出（或收入）摆明细账分析填列白。 9、固定资拌产报废损失 根拔据固定资产清理碍及营业外支出明皑细账分析填列。奥 10、财务费办用 利息支出巴应收票据的贴凹现利息 11、胺投资损失（减：搬收益） 投资阿收益（借方余额摆正号填列，贷方挨余额负号填列）罢 12、递延税啊款贷项（减：借伴项） 递延税岸款（期末数期摆初数） 13、碍存货的减少（减胺：增加） 存背货（期初数期耙末数） 注：未叭考虑存货对外投笆资的减少。 1稗4、经营性应收笆项目的减少（减鞍：增加） 应摆收账款（期初数叭期末数）应伴收票据（期初数暗期末数）预暗付账款（期初数哎期末数）其坝

23、他应收款（期初白数期末数）背待摊费用（期初按数期末数）俺坏账准备期末余叭额 15、经营凹性应付项目的增埃加（减：减少）芭 应付账款（鞍期末数期初数敖）预收账款（拌期末数期初数皑）应付票据（吧期末数期初数罢）应付工资（盎期末数期初数班）应付福利费案（期末数期初扳数）应交税金摆（期末数期初稗数）其他应交盎款（期末数期靶初数） 16、拔其他 一般无数袄据。 啊五、确定主表的办“扒经营活动产生的奥现金流量净额按”拌 1、 销售商碍品、提供劳务收挨到的现金 利斑润表中主营业务爸收入碍懊（117%）隘利润表中其他癌业务收入（应吧收票据期初余额昂应收票据期末巴余额）（应收摆账款期初余额矮应收账款期末余板额）

24、（预收账伴款期末余额预捌收账款期初余额跋）计提的应收懊账款坏账准备期鞍末余额 2、 奥收到的税费返还昂 （应收补贴伴款期初余额应俺收补贴款期末余捌额）补贴收入罢所得税本期贷氨方发生额累计数蔼 3收到的其蔼他与经营活动有爸关的现金 营爸业外收入相关明翱细本期贷方发生按额其他业务收奥入相关明细本期按贷方发生额其癌他应收款相关明昂细本期贷方发生吧额其他应付款疤相关明细本期贷唉方发生额银行跋存款利息收入（袄公式一） 具体瓣操作中，由于是埃根据两大主表和癌部分明细账簿编稗制现金流量表，蔼数据很难精确，埃该项目留到最后搬倒挤填列，计算懊公式是： 收到爸的其他与经营活耙动有关的现金（板公式二） 补罢充资料中

25、爸“碍经营活动产生的岸现金流量净额敖”案（1+2）俺-(4+5+6安+7) 公埃式二倒挤产生的拔数据，与公式一挨计算的结果悬殊八不会太大。 4奥购买商品、接凹受劳务支付的现般金 利润表碍中主营业务成本白（存货期末余凹额存货期初余艾额）安案（117%）颁其他业务支出癌（剔除税金）捌（应付票据期初隘余额应付票据跋期末余额）（拜应付账款期初余扮额应付账款期懊末余额）（预碍付账款期末余额柏预付账款期初百余额） 5支氨付给职工以及为班职工支付的现金跋 岸“傲应付工资斑”爸科目本期借方发罢生额累计数拜“敖应付福利费懊”叭科目本期借方发傲生额累计数管安理费用中柏“八养老保险金啊”芭、绊“矮待业保险金袄”般、

26、爸“按住房公积金半”巴、唉“埃医疗保险金办”背成本及制造费跋用明细表中的捌“哀劳动保护费澳”败 6支付的各蔼项税费 版“颁应交税金耙”霸各明细账户本期扒借方发生额累计疤数唉“邦其他应交款癌”哎各明细账户借方挨数暗“耙管理费用摆”扮中阿“耙税金稗”碍本期借方发生额绊累计数瓣“捌其他业务支出矮”挨中有关税金项目澳 即：实际缴纳碍的各种税金和附氨加税，不包括进般项税。 7支凹付的其他与经营疤活动有关的现金疤 营业外支出澳（剔除固定资产捌处置损失）管盎理费用(剔除工暗资、福利费、劳扮动保险金、待业扒保险金、住房公跋积金、养老保险伴、医疗保险、折疤旧、坏账准备或搬坏账损失、列入靶的各项税金等)百营业费用

27、、成哀本及制造费用(把剔除工资、福利吧费、劳动保险金鞍、待业保险金、碍住房公积金、养般老保险、医疗保瓣险等)其他应阿收款本期借方发坝生额其他应付扮款本期借方发生俺额银行手续费芭 搬六、汇率变动对白现金的影响 肮汇兑损益 安七、重要说明 阿本文提出的现金扳流量表编制方法笆，仅是作者根据埃自己的实践经验耙总结出来的简单耙办法，说其简单扳，是因为这个方疤法仅是根据资产半负债表和利润表按及部分明细账编笆制，而实际业务耙是错综复杂的，摆按本文办法编制哎的现金流量表无败法全面反映出来耙；按工作底稿法傲和T型账户法编懊制，工作量又非班常大，这需要平哎时做好积累，在班实际工作中，现拔金流量表是年度昂决算报表，

28、平时白并无编报要求，把大部分企业财务斑因为工作繁忙，鞍而疏忽做好这一敖基础工作，都是白年终决算时临时耙编制，却又无从捌着手，本文方法拜可以暂时解决这啊些企业财务人员熬的燃眉之急。 懊现金流量表在企班业决策中作用，奥各企业管理层还败未引起高度重视疤，企业财务人员斑编制该表也是应瓣付完成的，会计坝师事务所也很难败审计或干脆不审摆。充分发挥现金笆流量表的作用，哎还有一个逐步的氨认识过程。 要叭精确编制现金流袄量表，需要财务懊人员平时按月做暗好数据的积累工暗作，本文提出的肮办法也仅是权宜隘之计，从重要性靶角度考虑，按本芭方法编制的现金耙流量表基本能反半映出企业的现金稗流量情况，满足隘企业基本的决策傲需

29、要。读者可以败根据各企业的具隘体情况，对该方白法进行完善补充邦，以符合自己的哎编制习惯和需要爸。 本文提出的半编制方法，从事巴报表编制的财务碍人员会很快熟练唉的，熟练后一般爸在一小时以内可柏以编制出现金流蔼量表，作者本人俺的最快速度是2傲0分钟。 本文挨提出的编制方法办，是粗略性的，耙仅适合主业突出翱的单一主体企业绊，不适合多元化靶经营的集团企业癌以及购并、重组版、对外投资频繁肮的企业芭。八快速编制现金流隘量表的窍门扳现金流量表是以爱现金为基础编制袄的财务状况变动般表。在实践中大懊家对现金流量表奥的编制都感到十肮分棘手，通过以挨下方法的介绍，败能帮助你快速学坝会编制现金流量斑表。邦主表的编制版

30、方法：班下面的口决盎基本上能概括其蔼编制过程：按熬霸看到收入找应收翱，未收税金分开挨走；巴笆矮看到成本找应付白，存货变动莫疏俺忽；疤叭碍有关费用先全调跋，差异留在后面碍找；拜霸暗财务费用有例外板，注意分出类别跋来；鞍案佰所得税直接转，百营业外去找固定版资产；办摆拜坏账、工资、折颁旧、摊销，哪来爸哪去反向抵销；摆白吧为职工支付的单坝独处理。伴第熬巴句话针对销售商隘品，提供劳务收凹到的现金，因为坝直接法是以利润盎表中营业收入为瓣起算点，所以我巴们看到营业收入芭，就要找应收项百目（应收账款、啊应收票据、预收按账款等）。未收耙的税金再单独作拌账（收到钱的增爸值税才作为现金颁流量）也就是说岸应收账款中包

31、括败的应收取的税金吧部分，若实际未把收取现金则贷记办应交税费。另外疤，有关贴现的处案理，将应收票据班因贴现产生的贴拔现息（已计入财坝务费用）作反向稗调整。耙但由于制度俺的规定和企业一背些特殊的作法等澳原因，上述项目班的发生额可能与蔼销售商品、提供挨劳务无关，这些伴发生额则要做特半殊处理，典型的扒特殊调整业务包艾括：计提坏账准半备、收到债务人啊以物抵债的货物盎、销售业务往来埃账户与购货业务背往来账户的对冲鞍（如应收账款与暗应付账款的对冲搬）、皑“绊应交税费唉啊应交增值税（销伴项税额）百”懊账户中含有的视扮同销售产生的销霸项税额（如将货瓣物对外投资、工拔程项目领用本企傲业产品）。耙简言之，在扳进行

32、瓣“鞍销售商品，提供埃劳务收到的现金隘”佰的处理时，俺借：经营活柏动现金流量鞍俺销售商品收到的办现金败应收账熬款（期末余额败瓣期初余额）昂应收票霸据（期末余额矮罢期初余额）懊财务费疤用（票据贴现息般）耙应收账瓣款（用非现金资稗产抵偿债务）拜贷：主营靶业务收入、其他啊业务收入唉应交稗税费伴安销项税额（销售澳商品的销项税额稗，不包括对外投伴资、在建工程领岸用商品的销项税坝额）翱预收傲账款（期末余额爱暗期初余额）暗第佰隘句进行稗“伴购买商品支付的凹现金肮”矮的处理时，找应熬付科目（应付账爸款、应付票据、爱预付账款等），阿同时考虑存货项按目的期初和期末懊变动值，看是否败与此项目有关，拜有关的调整。吧但

33、由于制度袄的规定和企业一瓣些特殊的作法等扳原因，上述项目把的发生额可能与白购买商品、接受盎劳务无关，这些爸发生额则要做特斑殊处理，典型的芭特殊调整业务包拌括：当期实际发扒生的制造费用（版不包括消耗的物靶料）、生产成本绊中含有的生产工芭人工资、当期以笆非现金和非存货扒资产清偿债务减芭少的应付账款和斑应付票据、销售瓣业务往来账户与跋购货业务往来账隘户的对冲（如应阿收账款与应付账扳款的对冲）、工案程项目领用本企岸业购买的商品。颁借：主营业拔务成本、其他业办务收入翱应交税凹费办斑进项税额（购买笆商品的进项税额爱，不包括在建工埃程领用商品的进罢项税额）霸预付账扳款（期末余额爱鞍期初余额）袄贷：经营氨活动

34、现金流量坝笆购买商品支付的稗现金啊应付颁账款（期末余额懊八期初余额）伴应付唉票据（期末余额袄昂期初余额）背应付白账款（用非现金拔资产清偿债务）绊第背百句是指先把鞍“皑管理费用拌”“白营业费用颁”把的数额全部调整暗“吧支付的其它与经艾营活动有关的现伴金班”澳。而后面把6项案内容调回来。这叭6项内容是：坏搬账准备，累计折靶旧，无形资产摊氨销，应付管理人绊员工资，应付管哀理人员的福利费斑（销售费用无任皑何调整）凹第颁百句指的就是上面笆说的贴现息。哀第傲案句指所得税直接凹结转，营业外收岸入、营业外支出安都是从固定资产靶盘盈、盘亏那来癌的，自然就要找耙固定资产了。伴第艾柏句是指这几个项爱目不影响现金流澳

35、量，那么反向抵颁销就可以了。哎借：经营活扒动现金流量百吧支付的其他与经佰营活动有关的现办金罢贷：坏账俺准备、累计折旧氨、无形资产摊销斑费等澳第蔼斑句支付给职工和熬为职工支付的现班金项目较特殊，跋需单独核算。板借：存货（捌生产成本、制造败费用提取工资及扒福利费）跋销售费般用（提取工资及鞍福利费）笆管理费般用（提取工资及安福利费、养老保斑险、住房公积金坝）佰其他应俺收款（代垫房租背等）挨在建工班程（用现金支付挨在建工程人员工翱资及福利费）般贷：经营胺活动现金流量敖背支付给职工以及啊为职工支付的现安金疤应付爸职工薪酬（期末疤余额熬扮期初余额）耙补充数据的瓣编制方法：碍对补充数据癌的编制，大家只摆要能

36、理解经营活胺动产生的现金流俺量傲办间接法核算的规傲律，就能很快掌绊握编制方法：暗氨岸与损益有关的项瓣目（9项）调整版净利润。隘固定资产（翱4项）：减值准扒备，折旧，处置懊损失，报废损失扮；无形资产（1佰项）：无形资产巴摊销；财务费用败：反映本期应属鞍投资筹资的财务瓣费用，不包括贴背现息；投资损失安。熬爸与损益无关的专跋案（四项）：存唉货，递延税费，皑经营性应收及应唉付，这几项的调蔼整可以应用平衡唉式半“哀资产=负债+所拜有者权益碍”昂。当使所有者权胺益增加时，调减跋净利润；当使所巴有者权益减少时安，调增净利润，胺从而实现了将权按责发生制下的净办利润调节为经营挨活动现金流量，捌去除不影响现金案流

37、量变化的项目阿。斑编制简单的现金扒流量表，其实你把也可以做到爸好多人都说现金伴流量表难，不知蔼道要怎么编。应耙该说这是正常的奥，因为我们平时暗做会计工作都采挨用权责发生制，埃而现金流量表是芭以收付实现制为绊基础来编的，所唉以难免会在思维扮习惯上一时无法敖改变过来。扳现在网上也把提供了很多现成扒的自动生成现金盎流量表的电子表瓣格，简单一点的芭就是指输入资产捌负债表和利润表奥的数据就出来现皑金流量表的，稍耙微复杂点的还加懊入了部分调整项癌目。前者生成的案报表纯粹是做做奥形式的，后者的肮话，由于企业的扳业务千差万别，斑核算的明细内容扒也可能各不相同背，很难把所有应挨该包括进来的调靶整项目完全考虑柏到

38、，所以生成出耙来的报表也难以柏保证不会漏掉一背些项目，尤其是邦重要项目。安大部分人学澳习编制现金流量柏表，都是照着书八本来的。书上的斑内容讲的比较全搬面，看着也比较瓣累，但是我们可摆以看到其中有些挨项目是一般企业霸根本没有的。从俺应试的角度来说皑，我们应该全面板掌握每一个项目班，但是从实务的懊角度来看，其实啊我们可以把一些爸不常用或不相干挨的项目舍弃，只版需要适当掌握一哀些常用项目，就癌可以从容应付工袄作了。这样一来氨你会发现，要搞半清楚的东西少了肮，报表更加容易霸理解了。我们将吧要开始的学习，蔼就是顺着这样一案个思路开始的。阿当然要编制氨现金流量表，你霸需要一定的会计哎基础：巴首先，你要斑熟

39、悉平时常用的办会计科目，每一暗个科目都核算哪按些具体内容，你哎要能说的出来这罢些具体的对象中埃哪些是直接支付傲现金的，哪些是奥没有支付现金的跋，当然如果你对疤此还不熟悉，那阿也没关系，可以鞍参考相关的初中埃级教材，联系自癌己平时做的工作扮，多琢磨琢磨，捌也可以多问问有般经验的人，等到扒基本的几个环节瓣能兜的下来了，肮就可以开始来学版了。凹其次，你需把要一张科目余额埃表（包含各个明肮细科目，有期初吧余额、累计借贷柏发生额和期末余斑额4栏数字，用阿电脑记帐的话，爸都能打印出来这懊张表的，如果你挨还是手工记帐，爱准备好总帐和明拜细帐也是一样的按）、一张资产负稗债表、一张利润颁及利润分配表、白一张现金

40、流量表隘。艾考虑到大部颁分企业执行的还凹是2001年颁坝布的企业会计制柏度和企业会计准邦则，所以我们还斑是按照败旧的准则规定的败科目来学习编制皑原理，并且假设哎现在处于一个业办务相对简单的一傲般中小制造企业啊，没有对外投资巴业务，没有特殊傲业务，没有长期胺负债，没有预计癌负债，销售业务氨采用现销和赊销岸，没有特殊销售拌，不计提资产减八值损失，所得税啊采用应付税款法疤。耙准备好了吗，我巴们就从这里开始版吧跋入门篇1耙先来说一点埃理论性的东西，凹 现金流量表的笆编制应当遵循以百下原则：傲（1）分类拌反映原则霸由于没有对哎外投资业务，所稗以我们可以认为绊，现金的概念等氨同于资产负债表版上的货币资金。

41、巴货币资金有期初扒数和期末数，期坝初数减期末数得翱到的差就是现金昂及现金等价物的袄净增加额。现金碍流量表要表达的鞍，就是这个净增百加额由哪些内容伴组成的。打开现挨金流量表我们可吧以看到，大致分拜为三大类：经营办活动产生的现金柏流量、投资活动办产生的现金流量摆和筹资活动产生埃的现金流量。各挨大类又具体分为把若干明细项目。凹这样分类的目的绊，是为了给报表罢使用者提供有关霸现金流量的信息傲，并结合现金流岸量表和其他财务阿信息对企业作出稗正确的评价。扒（2）总额摆反映与净额反映昂灵活运用原则邦通常情况下扳，现金流量表一拜般应按照现金流拜量总额反映，而瓣不以流入和流出靶相抵后的净额反碍映，比如销售商巴品

42、提供劳务收到癌的现金、购买商俺品接受劳务支付背的现金等等，因爸为以总额反映比埃以净额反映所提昂供的信息更明确翱更有用。胺但是下面的安情况可以用现金翱流量净额来反映肮：一是周转快、罢金额大、期限短按（通常不超过3唉个月）的项目。袄二是某些金额不捌大的项目，如处袄置固定资产发生隘的现金收入和相啊关的现金支出可阿以相抵后以净额半列示。三是不反耙映企业自身的交把易或事项的现金安流量项目，例如鞍各种代收代付的百款项等。埃（3）合理版划分经营活动、摆投资活动和筹资矮活动唉经营活动、背投资活动和筹资翱活动应当按照其蔼概念进行划分，班但有些交易或事巴项则不易划分，挨一般我们习惯上俺把利息收入和股败利收入划为投

43、资胺活动，把利息支伴出和股利支出划鞍为筹资活动。隘发生的财务盎费用，应当视其柏形成的原因分别阿在经营活动、投碍资活动和筹资活扳动中反映，票据暗贴现利息作为白“扒销售商品提供劳八务收到的现金八”胺的减项，银行存扒款利息收入列入昂“埃收到的其他与经般营活动有关的现笆金胺”颁， 银行借款利昂息支出列入敖“八分配股利、利润皑或偿付利息所支柏付的现金奥”颁。矮有些现金收爸支可能具有多类版现金流量的特征班，如缴纳的所得爱税，由于很难区哀分是经营活动产阿生的所得税，还凹是投资或筹资活跋动产生的所得税耙，通常将其作为绊经营活动的现金斑流量。佰对于某些特柏殊项目，如自然耙灾害损失和保险岸索赔，若能分清阿属于固定

44、资产损败失的保险索赔，败通常作为投资活懊动，流动资产损暗失的保险索赔，哀通常作为经营活罢动；若不能分清败属于固定资产还埃是流动资产的保袄险索赔，通常归稗为经营活动的现佰金流量。袄（4）外币柏现金流量应当折俺算为人民币反映艾企业外币现办金流量以及境外搬子公司的现金流隘量，以现金流量白发生日的汇率或俺加权平均汇率折凹算。汇率变动对巴现金的影响作为凹调节项目，在现败金流量表中单独啊列示。傲（5）重要爸性原则爸本来，不涉捌及现金的投资和癌筹资活动不应反半映在现金流量表盎内，但是如果不昂涉及现金的投资百和筹资活动数额昂很大，若不反映靶将会导致报表使安用者产生误解并挨作出不正确的决佰策，这时就需要哀在现金

45、流量表中把以某种形式恰当敖地予以揭示。在袄企业会计制度中班，对于不涉及现颁金的重要的投资拌和筹资活动应当佰在现金流量表补袄充资料或附注中颁加以反映。挨此外，重要肮性原则对现金流懊量表中各项目的版编制也有很大影斑响。比如收到的扮租金，如果企业板此类业务不多，碍并且金额不大，凹可以将其归到唉“案收到的其他与经案营活动有关的现暗金扒”唉中，但是如果业斑务发生频繁，或哎者租金数额很大安的话，就要单列袄一个项目来反映熬。入门篇2靶哪些业务需罢要在现金流量表翱上反映？把先来看一笔叭简单的业务吧，芭企业开出现金支熬票，从开户银行耙提现金3000矮元。会计处理我笆们都会做：拔借：现金 鞍3000隘 贷：银行瓣

46、存款 3000笆我们看到，扳对于现金及现金澳等价物来说，增澳减各3000元版，余额没有变，绊也就是说并没有澳影响净增减额。稗并且流入和流出敖的3000元，板既不属于经营活盎动的现金流量，啊也不属于投资活班动或筹资活动的白现金流量。因此凹我们看到了如下阿的游戏规则：斑现金各项目百之间的增减变动案，由于不影响现懊金流量净额的变斑化，所以现金流叭量表不需要反映澳这些内容。碍再来看我们伴是怎么计提固定白资产折旧额的：败借：制造费阿用、管理费用等白 12000叭 贷：累计皑折旧 1200白0碍现在看到了扮什么？我们做了埃上面这个会计处爱理以后，对现金绊及现金等价物并懊没有产生任何影哀响，换句话说，癌货币

47、资金并没有疤因此而发生增减般变动。由此我们邦看到了第二个游傲戏规则：碍非现金各项邦目之间的增减变坝动，由于不影响伴现金流量净额的隘变化，所以现金暗流量表不需要反巴映这些内容。背2008年疤11月11日，肮收到A客户通过版银行汇入的所欠扒货款5850元稗，我们会这样做柏：般借：银行存版款 5850颁 贷：应收坝帐款 5850扳这笔业务影岸响的是什么？对暗了，我们看到货扳币资金增加了5唉850元，影响熬了经营活动的现傲金流量，销售商岸品提供劳务收到把的现金增加了5捌850元，这就芭是我们要反映在芭现金流量表上的凹数字。所以我们皑得到了第三个游靶戏规则：笆现金各项目稗和非现金各项目翱之间的增减变动拜

48、，由于会引起现邦金流量净额的变罢化，所以现金流矮量表主要反映这坝些内容。摆来总结一下袄：斑企业发生的皑经济业务，如果班只涉及现金各项斑目之间的增减变奥动或者只涉及非昂现金各项目之间昂的增减变动，不跋会发生现金流量鞍；只有发生的经蔼济业务涉及现金背各项目与非现金笆各项目之间的增皑减变动时，才会瓣影响现金流量。入门篇3巴也来说说敖“肮四柱清算法百”办期初数+本耙期增加数-本期斑减少数=期末数安相信这个公颁式我们都很熟悉伴，其中有余额，扒也有发生额。让把我们来把这个公安式略做变形：搬本期增加数芭-本期减少数=版期末数-期初数颁 （公式一）挨公式一很重扳要，它是把发生埃额的增减变化通般过余额的增减变半

49、化来体现出来。叭可以想象一下，扒资产负债表上面爱的数字都是余额案，但我们要编制胺的现金流量表上哀的数字都是发生熬额。运用公式一八，我们可以根据佰余额的增减来得办到发生额的增减拔。岸再来看另外板一个变形：摆本期增加数氨=（期末数-期埃初数）+本期减芭少数 挨或者：本期捌减少数=本期增柏加数-（期末数拜-期初数） （拜公式二）俺相比较而言盎，公式二可能更暗加实用，它把资凹产负债表、利润颁表和现金流量表氨三张报表的数字靶联系起来了。等板号左边是现金流澳量表的数字，通摆过等号右边资产绊负债表和利润表暗的数字加加减减哀得到。奥当然还有更傲多不同的变形，跋大家可以自己去敖写一下，揣摩一搬下。会计的学问哀就

50、是这样，说简芭单，其实并不简稗单，说难吧，也胺不是很难。其中澳的道理你想明白艾了，就是所谓的把一通百通，万变岸不离其宗，没什哀么难可言。入门篇4扳绊“隘销售商品、提供般劳务收到的现金把”靶假如企业本白期销售收入为2邦3万元（假定为搬含税收入）：其俺中付款提货3万唉元，赊销20万挨元；同时收到前败期的赊销款11鞍万元，那么你知埃道一共收到多少鞍现金吗？没错，挨3+11=14扮万元。背但事实上我懊们的报表上是没埃有这样的数字提艾供给你的。假设把期初的应收帐款懊为15万元，那啊么期末数=15拔+20-11=柏24万元。也就傲是说我们知道了肮收入是23万元把，应收帐款期初蔼数为15万元，半期末数为24

51、万办元，怎么才能知安道收到的现金是半多少呢？懊应该这样来熬算：23-（2罢4-15）=1熬4万元版下面来推导鞍一下上面这个过懊程。傲（1）把所袄有的现销业务合傲并起来做成一个俺分录：八借：现金、氨银行存款等癌 贷：主营坝业务收入鞍 应交税金霸-应交增拜值税（销项税额矮）拔（2）把所摆有的赊销业务合爸并起来做成一个捌分录：奥借：应收帐霸款芭 贷：主营隘业务收入把 应交税金跋-应交增跋值税（销项税额隘）按（3）把（坝1）和（2）合啊并成一个分录：肮借：现金、澳银行存款等安 应收帐款柏 -柏-唉-埃-叭-爱-（借方累肮计发生额）肮 贷：主营扮业务收入 -半-爱-鞍-（利润表上拌的本年累计数）霸 应交

52、税金昂-应交增办值税（销项税额般）-扒（明细帐上的累颁计发生额）啊（4）本期摆收到前期的应收皑帐款：佰借：现金、按银行存款等隘 贷：应收胺帐款 -拔-袄-稗-扳-（霸贷方累计发生额白）艾（5）再把跋（3）和（4）搬合并成一个分录班：傲借：现金、碍银行存款等阿 应收帐款安 -败-敖-（借方累计阿发生额-贷方累邦计发生额）爱 贷：主营蔼业务收入 -佰-胺-案-（利润表上吧的本年累计数）碍 应交税金跋-应交增安值税（销项税额斑）-瓣（明细帐上的累爸计发生额）哎（6）参照熬前面的（公式一案）可以得到下面暗的调整分录：版借：销售商耙品、提供劳务收吧到的现金 -懊-（倒版挤出来的数字）凹 应收帐款暗-（期

53、末余扒额-期初余额）皑绊 贷：主营佰业务收入 -坝-盎-疤-（利润表上爸的本年累计数）皑 应交税金敖-应交增袄值税（销项税额安）-俺（明细帐上的累斑计发生额）扮来把上面的俺数字代进去看看霸得到的结果：跋借：销售商翱品、提供劳务收敖到的现金 14扮 应收帐款懊 9（=24-俺15）伴 贷：主营矮业务收入 19瓣.66（假定按埃17%计算增值板税）班 应交税金鞍-应交增败值税（销项税额矮） 3.34（跋23*0.17按/1.17）稗怎么样，明斑白了其中的道理白了没有？明白了绊的话，我们再来唉考虑一下稍微复阿杂一点的情况。敖比如，存在材料把销售的情况、存扒在应收票据或预碍收帐款的情况等跋。道理和上面

54、一蔼样，把所有的业扒务汇总成一个类稗似如下的调整分捌录就行了：按借：销售商吧品、提供劳务收敖到的现金吧 -摆-（倒挤出岸来的数字）摆应收票据 搬-叭-傲-笆-搬-（澳期末余额-期初扳余额）败应收帐款 版-把-巴-氨-捌-（期皑末余额-期初余鞍额）唉预收帐款 把-皑-（期俺初余额-期末余稗额）（特别注意拜一下）颁 贷：主营绊业务收入矮 -盎-俺-哎-（利润表班上的本年累计数板）昂其他业务收霸入 -疤-爸-（利翱润表上的本年累把计数）版 应交税金罢-应交增罢值税（销项税额爱）-靶（明细帐上的累爸计发生额）绊可以自己来笆推导一下这个调拌整分录是如何出爱来的，以便加深矮印象。我们可以拜注意到，所用的靶

55、这些数据都来自伴于报表上或明细爱帐上面。入门篇5坝傲“矮收到的税费返还佰”碍本项目我们唉一般能碰到的，疤也就是增值税的绊出口退税额。生阿产企业出口货物八实行免抵退税，哀免抵退额扣除免捌抵额，就是税务盎机关应该退给企拜业的增值税。这爸部分税还没退给碍企业的时候，我隘们一般是放在芭“啊应收补贴款拔”败这个项目里的。扮比如本期的澳免抵退额是15俺万元，免抵额是爱10万元，那么癌应退税额就是5案万元。如果应收鞍补贴款期初余额半为1万元，本期拌收到税务机关的摆退税额4万元，懊那么期末应收补拔贴款余额为2万靶元。艾看到这里你班可能已经明白了澳，凹“氨收到的税费返还蔼”安就是应收补贴款笆的贷方发生额4懊万元

56、。直接就在扳现金流量表上填蔼4万元行不行？背当然行了。但是叭如果你每个项目背都这样割裂开来艾填写数字的话，罢很有可能最后编败出来的现金流量拌表会出现钩稽关伴系上的不平衡，暗而且也很可能连暗错误在哪里你都版不知道。皑我们所采用岸的调整办法，是搬一种综合的调整靶，通过验证资产澳负债表和利润表肮上的数字调整的懊是否正确，来确背保现金流量表的哀平衡。退一步来碍讲，哪怕你调错搬了现金流量的项耙目，也不会导致颁现金流量表的不拌平，即使不平，邦你也能很快找到巴问题在哪里。班（1）本期唉申报应退税款：叭借：应收补唉贴款 -把-澳-唉-靶-（阿借方累计发生额傲）皑 应交税金背-应交增值版税（出口抵减内办销产品应

57、纳税额邦）-哀（明细帐上的累爸计发生额）蔼 贷：应交挨税金-应交阿增值税（出口退胺税）-（柏明细帐上的累计摆发生额）伴（2）本期背收到税务机关的颁退税：疤借：现金/叭银行存款艾 贷：应收阿补贴款-办-柏-扳-翱-（贷方累计发班生额）八（3）由（斑公式二）可知（埃2）也可以改写疤成：八借：现金/扒银行存款巴 应收补贴挨款 -皑-哀-矮-蔼-（期末稗余额-期初余额案）白 贷：应收阿补贴款-哀-背-蔼-版-（凹借方累计发生额昂）扮（4）把（巴1）和（3）合白并起来可以得到阿我们需要的调整巴分录：搬借：收到的绊税费返还 -蔼-绊-爸-爸-（倒挤出来的班数字）百 应收补贴佰款 -氨-鞍-案-办-（期末余

58、盎额-期初余额）背 应交税金芭-应交增值搬税（出口抵减内伴销产品应纳税额百）-背（明细帐上的累岸计发生额）板 贷：应交蔼税金-应交瓣增值税（出口退办税）-跋-办-（明埃细帐上的累计发扒生额）颁我们不妨把拜上面的数字填进捌去验算一下：皑借：收到的叭税费返还 4（坝倒挤出来的数字伴）办 应收补贴爱款 1（=2-澳1）哎 应交税金敖-应交增值安税（出口抵减内安销产品应纳税额矮）10敖 贷：应交按税金-应交拌增值税（出口退白税） 15坝这样的话，肮调整后的应收补拌贴款的期末余额癌=期初1+调整板额1=2，与报癌表上的数字相等颁，从而确保应收柏补贴款项目全部败调整完毕。捌什么？那位白美女说你们企业埃都是

59、内销产品，爱没有出口退税？翱那么，恭喜你啦百！入门篇6安癌“胺收到的其他与经凹营活动有关的现八金扒”斑本项目和佰“澳支付的其他与经隘营活动有关的现摆金搬”邦项目，一般采用霸流入和流出相抵耙后的净额来填列碍，涉及的资产负熬债表项目主要有拔“百其他应收款爸”岸和邦“蔼其他应付款拜”俺等，涉及的利润白表项目主要有办“疤营业外收入八”爱等。版通常，当颁“肮其他应收款肮”芭的期末数小于期芭初数，或者柏“澳其他应付款罢”隘的期末数大于期艾初数，我们会合板理地认为现金的爱净流入量增加了艾；反之，当肮“碍其他应收款跋”矮的期末数大于期艾初数，或者耙“凹其他应付款吧”版的期末数小于期败初数，我们会合八理地认为现

60、金的皑净流出量增加了斑。熬所以我们可捌以这样来写调整敖分录：班借：收到的百其他与经营活动挨有关的现金哎贷：其他应瓣收款 -芭-俺-啊-（期柏初数-期末数）跋差0,填这爱里；差0,填这里；懊差0，不要填巴阿澳“俺营业外收入坝”昂有时候可能有少哀量的罚没收入，案并且通常直接以斑现金的方式收取背，所以有：艾借：收到的邦其他与经营活动坝有关的现金邦贷：营业外疤收入 -敖-板-皑-（稗累计发生额）吧这两个分录鞍可以分开来做，半也可以合并起来艾一起做，对最终碍的报表数没有影跋响。入门篇7肮吧“埃购买商品、接受扮劳务支付的现金霸”安如果本期购疤进存货20万元芭，相应的增值税办进项税额3万元颁，其中9万元用爸