纳税义务人和征税对象表

1、叭纳税义务人与征扳税对象 癌 跋 笆 矮 奥 懊 斑 表1罢纳税人叭判定标准把纳税人范围耙征税对象百居民企业拌（1）依照艾中国法律、法规办在中国境内成立板的企业；盎（2）依照皑外国（地区）法罢律成立但实际管斑理机构在中国境氨内的企业。背包括：国有傲、集体、私营、疤联营、股份制等搬各类企业；外商岸投资企业和外国哀企业；有生产经巴营所得和其他所蔼得的其他组织；挨不包括：个傲人独资企业和合斑伙企摆业（适用个人所伴得税）。哎来源于中国境内鞍、境外的所得瓣非居民企业跋（1）依照案外国（地区）法绊律、法规成立且巴实际管理机构不袄在中国境内，但盎在中国境内设立半机构、场所的企跋业；班（2）在中懊国境内未设立

2、机傲构、场所，但有唉来源于中国境内八所得的企业。肮唉1.管理机构班、营业机构、办安事机构；拔2.工厂、农啊场、开采自然资爸源的场所；昂3.提供劳务的办场所；八4.从事建扮筑、安装、装配凹、修理、勘探等唉工程作业的场所扳；哎5.其他从吧事生产经营活动靶的机构、场所。靶来源于中国境内安的所得扒 安 爱 版 背 氨 矮 纳税人身份判瓣别标准 暗 按 百 表2把纳税人身份碍构成条件班在中国境内成立班（注册法人）柏实际管理机构在疤中国境内癌居民企业盎斑澳啊捌艾暗非居民企业叭爸叭企业所得税税率坝 扮 啊 案表3肮 种类叭税率拔适用范围伴基本税率颁25%安适用于居民懊企业和在中国境摆内设有机构、场败所且所得

3、与机构跋、场所翱有关联的非居民碍企业。敖两档优惠税率艾减按20%皑符合条件的暗小型微利企业盎减按l5%班奥国家爸重点扶持的高新熬技术企业蔼预提所得税税率叭（扣缴义务人代柏扣代缴）皑20%（实际征阿税时适用l0%绊税率）拔适用于在中扒国境内疤未设立机构、场哀所的或者虽设立佰机构、场所但取笆得的所得与其所颁设机构、场所没半有实际联系的非哀居民企业盎企业所得税纳税跋人及适用的税率胺 唉 表4摆纳税人肮税收管辖权佰征税对象澳税率拜居民企业搬居民管辖权，就挨其世界范围所得氨征税唉居民企业、非居拔民企业在华机构拜的生产经营所得矮和其他所得（包拌括非居民企业鞍发生在中国境外霸但与其所设机构绊、场所有实际联版

4、系的所得岸）靶基本税率板25%背非居民企业哎在般我国办境内设立机构、澳场所拌取得所得与设立坝机构、场所有联案系的埃地域管辖权，就敖来源于我国的所白得霸以及发生在中国搬境外但与其所设艾机构、场所有实白际联系的所得氨征税霸取得所得与设立安机构、场所没有耙实际联系的罢来源于我国的所靶得扮低税率澳20%挨（哀实际减按10%颁的税率征收爸）碍未在我国境内设拜立机构、场所，百却有来源于我国埃的所得岸企业所得税前可疤扣除的税金 隘 皑 盎表5白准予扣除的税金啊的方式扮可扣除税金举例拔在发生当期扣除拌通过计入营业凹税金及附加岸在当期扣除八消费税、营业税叭、城市维护建设啊税碍、摆出口拔关税把、艾资源税、巴土地增

5、值税芭、教育费附加等袄销售税金及附加矮通过计入管理费皑在当期扣除岸房产税、车船税奥、土地使用税、敖印花税等版在发生当期计入靶相关资产的成本昂，在以后各期分半摊扣除靶车辆购置税、购傲置消费品（如小把轿车等）不得抵斑扣的增值税等半业务招待费扣除伴方法 班 凹 爱表6隘扣除最高限额白实际发生额皑癌60%；不超过败销售（营业）收蔼入艾笆5懊扳实际扣除数额摆办扣除最高限奥额与实际发生数跋额的60%孰低班原则。耙【例题】纳耙税人销售收入2叭000万元，业翱务招待费发生扣澳除最高限额20扮0凹0岸哎5吧埃10万元。分鞍两种情况： 挨（1）实际爱发生业务招待费绊发生40万元：绊40哎稗60%24万癌元；税前可

6、扣除捌10万元;纳税爸调整额40-暗1030万元俺（2）实际安发生业务招待费笆发生15万元：傲15袄澳60%9万元袄；税前可扣除9按万元；纳税调整埃额15-9跋6万元 氨捐赠扣除方法 胺 昂 拌 哎表7奥捐赠项目暗税前扣除方法昂要点笆公益性捐赠爱限额比例扣除拌版疤限额比例： 1唉2%；矮挨限额标准：年度把利润总额安奥12%；般班扣除方法：扣除柏限额与实际发生巴额中的较小者；摆搬超巴标准的公益性捐癌赠，不得结转以阿后年度。颁全额扣除败（特定事项公益安性捐赠）敖岸汶川地震灾后重氨建安挨举办北京奥运会背鞍上海世博会。 隘非公益性捐赠笆不得扣除半纳税人直接向受凹赠人的捐赠，应啊作纳税调增坝个人所得税费

7、用吧减除标准哎 百 霸 案 案 百 版 疤表8氨扣除办法把所得项目挨可以扣除费用颁1.定额扣除袄工资薪金所得昂2.定额和定率敖扣除疤劳务报酬所得；懊稿酬所得；特许盎权使用费所得；埃财产租赁所得埃3.核算扣除熬个体工商户生版产经爱营所得；财产转皑让所得；对企事扒业单位的承包经班营、承租经营所隘得皑不得扣除费用 绊利息、股息、红哎利所得；偶然所拜得；其他所得半个人所得税计税艾依据的主要规定把一览 搬 啊表9埃征税项目盎计税依据和费用唉扣除靶税率澳计税方法鞍计税公式吧工资薪金所得唉应纳税所得额=般月工薪收入-3胺500元傲七级超额累进税岸率奥按月计税拌应纳税额=应纳笆税所得额艾氨适用税率-速算皑扣除

8、数傲外籍、港澳台在埃华人员及其他特阿殊人员附懊加减除费用13拜00元吧（共扣除480摆0元）暗个体户生产经营斑所得隘应纳税所得额=按全年收入总额-坝成本、费用坝以及啊损失霸五级超额累进税艾率斑按年计算，分月啊缴纳拜对企事业单位承哎包承租经营所得百应纳税所得额=艾纳税年度收入总搬额-必要费用（扳每月3500元板）伴按年计算，分次办缴纳袄劳务报酬所得背每次收入不足4哎000元的般应纳税所得额=摆每次收入额-8绊00元挨每次收入400鞍0元以上的挨应纳税所得额=跋每次收入额氨八（1-20%）肮20%比例税率霸按次纳税特殊规隘定有：坝劳务报酬所得实吧行超额累进加征半；扳稿酬所得减征3氨0%；稗个人出租

9、居住用暗房减按10%计皑税拜应纳税额=应纳皑税所得额傲哀20%扮劳务报酬所得超埃额累进加征：蔼应纳税额=哎应纳税所得额摆把适用税率-速算柏扣除数哎稿酬所得减征：斑应纳税额=应纳伴税所得额挨暗20%佰阿（1-30%）矮稿酬所得懊特许权使用费所靶得傲财产租赁所得佰财产转让所得氨应纳税所得额=拔转让收入-财产败原值-合理费用肮利息股息红利所扮得疤来自上市公司的伴股息红利减按5岸0%计算应纳税矮所得额；利息所搬得和来自非上市矮公司股息红利按吧收入总额为应纳叭税所得额坝偶然所得碍按收入总额计税哀，不扣费用拜2011年9月暗1日瓣起调整后的工资般、薪金所得适用凹税率表般 全月应纳税艾所得额 板税靶率隘速算

10、扣除数(元背)伴不超过1500爱元 爸3%捌0拜超过1500元奥至4500元 摆 办10%霸105爸超过4500元盎至9000元爸20%盎555啊超过9000元扳至35000元鞍 袄25%癌1005案超过35000伴元至55000氨元扮30%芭2755岸超过55000扒元至80000凹元柏35%拌5505 拜超过80000背元般45%疤13505哎个体工商户使用耙税率表（新）绊（个体工商户的隘生产、经营所得颁和对企事业单位办的承包经营、承霸租经营所得适用柏）败级数傲全年应纳税所得巴额案税率氨（%）扳速算拜扣除数哀含税级距敖不含税级距板1瓣不超过1500捌0元的版不超过1425按0元的肮5扮0昂

11、2扒超过15000懊元至30000矮元的部分版超过14250唉元至27750霸元的部分岸10澳750昂3百超过30000芭元至60000邦元的部分版超过27750绊元至51750板元的部分扒20蔼3750伴4笆超过60000稗元至10000拜0元的部分盎超过51750巴元至79750斑元的部分蔼30巴9750懊5笆超过10000傲0元的部分把超过79750癌元的部分绊35班14750吧注：1.本表所板列含税级距与不蔼含税级距，均为白按照税法规摆定以每一纳税年邦度的收入总额减拔除成本、费用以碍及损失后的所得俺额；跋2.含税级距适邦用于个体工商户霸的生产、经营所佰得和由纳税人负凹担税款的对企事岸业

12、单位的承包经叭营、承租经营所捌得；不含税级距懊适用于由他人（挨单位）代付税款埃的对企事业单位版的承包经营、承傲租经营所得。邦修改后个税缴纳氨五大变化癌1.工薪所板得、个体工商户伴生产经营所得和扮对企事业单位承瓣包承租经营所得澳的减除费用标准拔，由每月200吧0元提高到35哎00元。阿2.工薪所伴得税率表由现行皑的9级简化合并阿为7级，取消1捌5%和40%两巴档税率，最低一奥档税率由5%降盎为3%。摆3.个体工安商户生产经营所哎得的计税级距扩懊大了2至3倍，般减轻了个体工商哀户的税负。氨4.涉外人伴员的工资、薪金靶所得减除费用标办准由2000元坝/月提高到35邦00元/月的同八时，涉外人员附癌加

13、减除费用标准把由2800元调翱整为1300元鞍，总的减除费用跋标准维持480隘0元不变。拌5.申报缴阿纳税款的时限，柏由现行的次月7伴日内延长到次月阿15日内，与现扒行的企业所得税把、增值税、营业瓣税等税种申报缴罢纳税款的时限一癌致。例题：板林翱先生每月工资4斑500元，预计扳年底奖金为36伴000元 ，按拜照2011年9败月开始执行的最拌新个人所得税法耙，分析下列三种扳方案林暗先按生全年应纳个人埃所得税额。吧 （1佰）奖金按月发放把（2）年中按月稗发放一次半年奖凹10000元，拔年末再发一次全败年奖26000肮元班（3）扮年终一次性发放皑奖金36000版元安（4）艾比较以上方案，凹得出什么结

14、论？爸 爱2011年9月埃1日肮起调整后的工资埃、薪金所得适用办税率表颁 全月应纳税拔所得额 盎税率扮速算扣除数(元敖)爸不超过1500白元 矮3%般0肮超过1500元颁至4500元 扮 熬10%扒105跋超过4500元扮至9000元澳20%蔼555癌超过9000元八至35000元办 班25%凹1005笆超碍过35000元版至55000元叭30%澳2755胺每月应纳税所得凹额=4500+矮3000-35爱00=4000隘每月应纳个人所扮得税额=400哀0*10%-1拌05=295百全年应纳个人所奥得税额=295皑*12=354爸0爱除7月外 ：月癌应纳税所得额=鞍4500-35班00=1000凹月应纳个人所得凹税额=1000暗*3%=30熬7月应纳税所得碍额=4500+碍10000-3案500=110俺00搬7月应纳个人所笆得税额=110败00*25%-胺1005=17阿45笆26000/1扮2=2167巴年终奖应纳税额鞍=