抵减、免税、加计扣除、即征即退的增值税账务处理

1、抵减.免税、加计扣除.即征即退的增值税账务处理1、税控机的账务处理1.小规模纳税人你小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关本钱费用或资产，不通过应交税费应交增值税科目核算。取得税控机时直接分录。7、无票收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额PS :无票收入与开票收入交税比例可账务处理一致，只是没有开票 而已。申报纳税填写无票收入即可纳税。如果时一般纳税人，无票收 入等于折损可抵扣税款。2进项税的会计处理借：在途物资/固定资产等应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款等以下几种情况进项税额需要转出1、用于非增值税应

2、税工程、免征增值税工程.集体福利或者个人消 费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4、国务院财政.税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5、本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税 货物的运输费用。1、用于非应税品加工借：生产本钱贷：原材料应交税费一应交增值税进项税额转出2、用于职工福利借：应付职工薪酬福利费贷：库存产品应交税费-应交增值税进项税额转出3、分配给股东借：利润分配借：利润分配未分配利润贷：库存商品等应交税费一应交增值税-进项税额转出PS:分配给股东.发放给职工的产品，如果有公允

3、价值可以考量，那么直接视为销售，进项税不用转出，开具销售发票，缴纳销项税即可。用于集体福利或按本钱计销售额的库存商品，进项税额需要转出。4、因管理不善导致原材料损失借：管理费用非常损失贷：原材料/库存商品应交税费一应交增值税进项税额转出PS :只有因为管理不善导致的损失，损失局部对应的进项税才用转 出，合理损耗，自然灾害造成的损失，进项税不用转出。3月末结转1、进、销税额结转至转出未交增值税借：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费应交增值税（进项税额）2、已交税金转出借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷

4、：应交税费应交增值税（已交税金）3、结转未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税PS 只有“转出未交增值税贷方有余额的时候才用转出至未交增值税，如果转出未交增值税的余额在借方，那么外表有留抵退 税款还未抵扣完。4、交税借：应交税费未交增值税贷：银行存款5、小规模无需结转借：应交税费一应交增值税贷：银行存款4免税.加计扣除、即征即退等借：应交税费一应交增值税一减免税款贷：其他收益PS :在销售环节已经介绍。2、加计扣除借：应交税费应交增值税一待抵减进项加计额贷：原材料或借：原材料应交税费一应交增值税待抵减进项加计额 应交税费应交增值税一进项税额PS:加计扣除直接冲

5、进项货物或服务的本钱。3、即征即退、先征后退、增值税返借：银行存款贷：其他收益-政府补助4、留抵退税计提借：应收留抵税额退税款,贷：应交税费一应交增值税一留抵税额退税。收到实际退税后:贷：应收留抵税额退税款。5、留抵退税款缴借：应交税费增值税留抵税额贷：银行存款同时借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费增值税留抵税额借：管理费用贷：银行存款抵减增值税应纳税额时借：应交税费一应交增值税（抵减税款）贷：管理费用支付年费维护费时借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额时借：应交税费应交增值税（抵减税款）贷：管理费用2、一般纳税人账务处理对于一般纳税人来说，增值税税属于价外费用，确认收入，

6、支付 本钱或费用时，增值税需要单独分录，不能与本钱.费用、收入合计。 但税控机比拟特殊，虽然其有增值税发票但税控机全额抵扣，入账时 不需要单独再列。1）购入专用设备时借：管理费用（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款抵减增值税应纳税额时借：应交税费应交增值税（抵减税款）贷：管理费用2）支付技术维护费时借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额借：应交税费应交增值税（抵减税款）贷：管理费用销售业务涉增值税处理1、销售业务的账务处理借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算”应交税费销项税额1、销售普通产品或提供服务，按照实际税率计提增值税计算公式:应

7、交增值税=总销售额V （ 1 +税率）X税率2、小规模纳税人也需要按照上述分录计提增值税。分录如下:借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税3、免税产品不用做增值税分录，但先征后返，即征即返的需要增值税分录。2. 一般纳税人采用简易计税或差额征税的借：银行存款等 贷：主营业务收入等应交税费应交增值税一简易计税PS :简易计税不能被直接抵扣。3、视同销售的账务处理借：应付职工薪酬（利润分配等） 货：主营业务收入/其他业务收入应交税费-应交增值税T肖项税额以下行为视同销售1.将货物交付他人代销;2、销售代销货物；3、非同一县（市），将货物从一个机构移送他机构用于销售;4、4、将自

8、产或委托加工的货物用于非应税项5、将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。销售商品的计税金额有公允价值参考的使用公允价值，没有公允价值的使用本钱价格。4、小规模增值税免征借：应交税费一应交增值税 贷：其他收益ps :这个之前一致存在争议，第一，免税没有直接资金往来，不属 于政府补助。其二，小企业会计准那么没有“其他收益科目。不 过现在财政部给出了明确小微企业记账标准，也就没有了争议。统一 计入其他收益小规模也需要增设此科目。你没有看错，是进入主营业务收入。增值税先征后返、即征即返属于 政府补助，适用小企业会计准那么的应当计入营业外收入，但 增值税直接免征不属于政府补助，虽然小企业准那么没有规定，但 参照企业会计准