习题精析班15讲全讲义第06讲

1、考情分析本章属于比较重要的章节。对应付职工薪酬和应交税费中的视同销售要引起足够的关注。变化删除预收账款是以货物进行偿付的相关内容，相关例题修改为经营租赁合同；教育经费部分计提比例修改为 8%，并修改相关例题数字；删除不动产分两年抵扣相关内容；进口应税消费品修改部分表述和相关例题；调整了税率。问题索引应付账款包括哪些内容？应付职工薪酬什么时候涉及的视同销售？视同销售和进项税额转出区别？其他应付款核算哪些内容？预收账款核算哪些内容？第一节 短期借款【例题单选题】2012 年 9 月 1 日，某企业向 借入一笔期限 2 个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款 200000 元，年利率 6%。借款利

2、息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，企业以 存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。（2013 年）A.借：短期借款200000应付利息2000贷：存款202000B.借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：存款202000D.借：短期借款202000贷：存款202000【 】C【】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。第二节 应付及预收款项【例题单选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。（2016 年）A.应付租入固定资产的 B.应付供应商的货款

3、 C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费第三章 负债近 7 年题型题量分析表年份单选题多选题判断题选择题合计2019 年9 分2 分2 分13 分2018 年4.5 分2 分2 分8.5 分2017 年4.5 分2 分1 分2 分9.5 分2016 年4.5 分2 分2 分8.5 分2015 年2 分8 分10 分2014 年3 分4 分1 分2 分10 分2013 年1.5 分2 分1 分10 分14.5 分【】A】选项 A 计入其他应付款核算；选项 BD 计入应付账款核算；选项C 计入应付职工薪酬核算。【例题单选题】2019 年 4 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为

4、113000 元，期限为 3 个月的不带息的商业承兑汇票。2019 年 7 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（编）。（2012 年改借：应付票据 贷：短期借款借：应付票据贷：其他应付款借：应付票据 贷：应付账款借：应付票据贷：预付账款113000113000113000113000113000113000113000113000【】C】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”；如果是承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”。【例题单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（

5、A.商品价款）。（2010 年）B.进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【】C】企业赊购商品的分录是：借：库存商品等应交税费应交贷：应付账款（进项税额）销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入购货方应付账款中的，所以选项 ABD 都是影响应付账款入账金额的；只有选项 C 现金折扣是不影响应付账款入账金额的，现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。【例题多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有（）。（2016 年）A.开出商业承兑汇票原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的承兑汇票D.支付承兑汇票手续费【】ABC】选项 A

6、，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项 D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。【例题多选题】下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（A.租入包装物支付的押金 B.应缴纳的教育费附加 C.为职工垫付的水电费）。（2015 年）D.外【存入的保证金】ABC】租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应记入“其他应收款”科目；应缴纳的教育费附加应记入“应交税费”科目；外存入的保证金应记入“其他应付款”科目。【例题多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（收取的存入保证金应付销货方代垫的运杂费 C.应付租入包装物D.到期无力支付的商业承兑汇票）。（2012

7、 年）【】AC【】选项 B 和 D，计入应付账款。【例题判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（）（2013 年）【】第三节 应付职工薪酬【例题单选题】某纺织业企业为一般，适用的税率为 13%。该企业以其生产的服装作为福利给 100 名生产车间管理，每人一套，每套服装不含税售价为 350 元，成本为 280 元。不考虑其他，下列各项中，该企业关于非货币利的会计处理结果正确的是（）。（2018 年改编）A.确认用 39550 元B.确认应付职工薪酬 39550 元C.确认主营业务收入 39550 元D.确认销项税额 3640 元【】B】借：制造费用

8、贷：应付职工薪酬非货币39550利39550350100（1+13%）借：应付职工薪酬非货币贷：主营业务收入应交税费应交借：主营业务成本贷：库存商品利39550350004550（销项税额）2800028010028000【例题单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利给专设销售机构的会计处理表述正确的是（）。（2018 年）A.按产品的生产成本确定主营业务收入B.按产品的公允价值加上C.按产品的账面价值加上销项税额确认应付职工薪酬销项税额确认销售费用D.按产品的公允价值结转主营业务成本【】B】企业以自产产品作为非货币利给职工的，应当根据受益对象，按照该产品含税的公允价值计入相关资产成本或

9、当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允价值确认收入，同时按照产品的账面价值结转成本。【例题单选题】某企业为一般，适用的给职工，每名职工税率为 13%。2019 年 12 月，该企业以其生产的1 台，该型号的加湿器每台市场售价为 200 元每台成本为 150 元的加湿器作为福利（不含税）。该企业共有职工 200 名，其中生产工人 180 名，总部管理20 名，不考虑其他，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。（2018 年改编）确认确认用 4000 元用 3000 元C.计入生产成本 27000 元D.确认应付职工薪酬 45200 元【】D】借：生产成本用贷：

10、应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交（2001801.13）40680（200201.13）452045200（2002001.13）45200（200200）40000（销项税额）（20020013%）5200（150200）30000（150200）30000借：主营业务成本贷：库存商品【例题单选题】某企业为一般。2019 年 12 月 25 日，向职工一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为 10 万元，生产成本为 7.5 万元，按计税价格计算的销项税额为 1.3 万元。不考虑其他，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2016 年改编）A.7.5B.11.3

11、 C.10 D.8.8【借：】B】确认非货币性职工福利时：用等11.311.3贷：应付职工薪酬实际时：借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入应交税费应交借：主营业务成本贷：库存商品11.3101.3（销项税额）7.57.5【例题单选题】某企业以现金支付行政管理（）。（2014 年）借：其他业务成本贷：库存现金借：营业外支出贷：库存现金生活2000 元，下列各项中，会计处理正确的是20002000200020002000200020002000C.借：用贷：库存现金D.借：应付职工薪酬职工福利费贷：库存现金【】D】企业以现金支付的行政管理生活属于职工的一项福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工

12、薪酬职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。【例题单选题】某饮料生产企业为该批饮料市场售价为 12 万元（不含，该企业应确认的应付职工薪酬为（A.10 B.11.3 C.12D.13.56一般），年末将本企业生产的一批饮料给职工作为福利。适用税率为 13%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他）万元。（2010 年改编）【】D】将自产产品用于职工福利，视同销售要确认收入，所以计入到应付职工薪酬中的金额=12+1213%=13.56（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交借：主营业务成本贷：库存商品13.56121.561010（销项税额）【例题多选题】下列各项中，应通

13、过“应付职工薪酬”科目核算的有（A.计提的职工住房公积金 B.计提的职工医疗保险费 C.提取的工会经费D.确认的职工短期带薪缺勤）。（2015 年）【】ABCD【】选项 ABCD 均通过“应付职工薪酬”科目核算。【例题多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（A.支付临时工的工资）。（2012 年）B.给职工的金C.缴纳职工的工伤保险费D.支付辞退职工的经济补偿金【】ABCD】以上四个选项均正确。【例题多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。（2011 年）A.设备采购差旅费B.公司总部管理的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理工资【】CD】

14、选项 A，设备采购的差旅费计入用；选项 B，公司总部管理的工资计入用；选项 C，生产职工的伙食补贴计入生产成本；选项 D，材料入库前挑选整理工资计入材料成本。【例题多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。（2010 年）A.非货币利B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费【】ABCD】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润计划，其他短期薪酬，离职后福利，辞退福利，其他长期职工福利，因此这四项均通过“应付职工薪酬”科目核算。【例题判断题】企业在资产负债表日为换取职工在

15、会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）（2016 年）【】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬第四节 应交税费【例题单选题】某企业适用的城市建设税税率为 7%，2011 年 8 月份该企业应缴纳200000 元、土地30000 元、消费税 50000 元、资源税 20000 元，8 月份该企业应记入“应交税费应交城市建设税”科目的金额为（A.16100 B.17500 C.26600D.28000）元。（2012 年）【】B】、消费税是城市建设税的计税基础。该企业应记入“应交税费应交城市建设税”科目金额=（+消费税）城市建设税税率=（200000）7%=17500（元）。）。（2014 年）【例题多选题】下列各项中，应计入相