银行会计的核算wtaov

1、银行会计的核算目录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc6828251 般第一章般伴银行会计的核算扮方搬法皑 PAGEREF _Toc6828251 h 胺 HYPERLINK l _Toc6828252 啊1.1阿阿银行会计的基本坝概念艾 PAGEREF _Toc6828252 h 坝 HYPERLINK l _Toc6828253 罢1.1.1拔邦资产的概念隘 PAGEREF _Toc6828253 h 败 HYPERLINK l _Toc6828254 板1.1.2绊佰负债的概念柏 PAGEREF _Toc6828254 h 霸 HYPERLINK l _Toc68

2、28255 唉1.1.3百般所有者权益的概般念拌 PAGEREF _Toc6828255 h 颁 HYPERLINK l _Toc6828256 坝1.1.4笆肮收入的概念版 PAGEREF _Toc6828256 h 败 HYPERLINK l _Toc6828257哀爸 拌1.1.5疤办费用的概念邦 PAGEREF _Toc6828257 h 邦 HYPERLINK l _Toc6828258 白1.1.6佰哀利润的概念佰 PAGEREF _Toc6828258 h 叭 HYPERLINK l _Toc6828259 叭1.2肮摆会计科目吧 PAGEREF _Toc6828259 h 鞍

3、HYPERLINK l _Toc6828260 昂1.2.1唉柏资产类科目颁 PAGEREF _Toc6828260 h 耙 HYPERLINK l _Toc6828261 背1.2.2哀邦负债类科目办 PAGEREF _Toc6828261 h 俺 HYPERLINK l _Toc6828262 扒1.2.3百拜所有者权益类科翱目巴 PAGEREF _Toc6828262 h 矮 HYPERLINK l _Toc6828263 埃1.2.4埃氨损益类科目稗 PAGEREF _Toc6828263 h 敖 HYPERLINK l _Toc6癌828264稗 安1.2.5按把表外科目邦 PAGE

4、REF _Toc6828264 h 拜 HYPERLINK l _Toc6828265 按1.3暗拜账邦 昂户坝 PAGEREF _Toc6828265 h 安 HYPERLINK l _Toc6828266 佰1.4霸巴银行记账方法扳 PAGEREF _Toc6828266 h 澳 HYPERLINK l _Toc6828267 瓣1.4.1半爸银行记账方法的扳种类巴 PAGEREF _Toc6828267 h 背 HYPERLINK l _Toc6828268 佰1.4.2般鞍借贷记账法的基阿本要点肮 PAGEREF _Toc6828268 h 凹 HYPERLINK l _Toc6828

5、269 版1.4.3板捌借贷记账法举例胺 PAGEREF _Toc6828269 h 吧 HYPERLINK l _Toc6828270 般1.5澳皑会计凭证扳 PAGEREF _Toc6828270 h 哀 HYPERLINK 罢l _Toc岸6828271笆矮 班1.5.1艾爸原始凭证懊 PAGEREF _Toc6828271 h 拜 HYPERLINK l _Toc6828272 芭1.5.2埃捌记账凭证蔼 PAGEREF _Toc6828272 h 斑 HYPERLINK l _Toc6828273 版1.6肮爸银行的账务组织案 PAGEREF _Toc6828273 h 瓣 HYPE

6、RLINK l _Toc6828274 拔1.6.1斑阿明细核算皑 PAGEREF _Toc6828274 h 捌 HYPERLINK l _Toc6828275 巴1.6.2熬稗综合核算扒 PAGEREF _Toc6828275 h 芭 HYPERLINK l _Toc6828276 艾1.6.3胺疤账务核对佰 PAGEREF _Toc6828276 h 佰 HYPERLINK l _Toc6828277 氨1.6.4矮斑银行账务的处理背程序翱 PAGEREF _Toc6828277 h 班 HYPERLINK l _Toc6828278 挨第二章耙哎银行存款业务的笆核算败 PAGEREF

7、_Toc6828278 h 斑 HYPERLINK l _Toc6828279 袄2.1拔瓣存款业务概述啊 PAGEREF _Toc6828279 h 按 HYPERLINK l _Toc6828280 坝2.1.1佰败存款业务的意义邦和种类安 PAGEREF _Toc6828280 h 笆 HYPERLINK l _Toc6828281 柏2.1.2艾敖存款账户的开立肮及设置爸 PAGEREF _Toc6828281 h 癌 HYPERLINK l _Toc6828282 罢2.2版隘单位存款业务的巴核算挨 PAGEREF _Toc6828282 h 伴 HYPERLINK l _Toc68

8、28283 爸2.2.1罢爱单位活期存款业版务的核算案 PAGEREF _Toc6828283 h 疤 HYPERLINK l _Toc6828284 俺2.2.2奥办单位定期存款业佰务的核算叭 PAGEREF _Toc6828284 h 盎 HYPERLINK l _Toc6828285 盎2.3安凹个人储蓄业务的背核算懊 PAGEREF _Toc6828285 h 拜 HYPERLINK l _Toc6828286 扮2.3.1佰哎活期存款的核算袄 PAGEREF _Toc6828286 h 案 HYPERLINK l _Toc6828287 靶2.3.2哎坝定期储蓄存款的颁核算搬 PAG

9、EREF _Toc6828287 h 蔼 HYPERLINK l _Toc6828288 翱2.3.3凹熬零存整取定期储颁蓄存款的核算哎 PAGEREF _Toc6828288 h 啊 HYPERLINK l _Toc6828289 奥2.3.4肮疤定活两便储蓄存凹款的核算笆 PAGEREF _Toc6828289 h 岸 HYPERLINK l _Toc6828290 哀2.3.5暗艾教育储蓄拌 PAGEREF _Toc6828290 h 俺 HYPERLINK l _Toc6828扒291扮 俺2.3.6扳拔大额可转让存单柏的核算柏 PAGEREF _Toc6828291 h 跋 HYPE

10、RLINK l _Toc6828292 搬2.4敖拜存款利息的计算傲及核算班 PAGEREF _Toc6828292 h 靶 HYPERLINK l _Toc6828293 扮2.4.1佰扮定期结息岸 PAGEREF _Toc6828293 h 埃 HYPERLINK l _Toc6828294 百2.4.2挨奥逐笔计息颁 PAGEREF _Toc6828294 h 巴 HYPERLINK l _Toc6828295 绊2.5背稗储蓄通存通兑板 PAGEREF _Toc6828295 h 搬 HYPERLINK l _Toc6828296 佰2.5.1颁佰通存通兑的概念般 PAGEREF _T

11、oc6828296 h 搬 HYPERLINK l _Toc6828297 绊2.5.2扳爱通存通兑的帐务阿设置以及清算说凹明半 PAGEREF _Toc6828297 h 暗 HYPERLINK l _Toc6828298 背2.5.3拜板通存通兑的清算跋方式佰 PAGEREF _Toc6828298 h 扮 HYPERLINK l _Toc6828299 暗第三章爱凹银行结算业务的艾核算岸 PAGEREF _Toc6828299 h 佰 HYPERLINK l _Toc6828300 背3.1霸爱结算业务概述安 PAGEREF _Toc6828300 h 白 HYPERLINK l _To

12、c拌6828301罢办 稗3.2吧扮同城结算业务的澳核算绊 PAGEREF _Toc6828301 h 拜 HYPERLINK l _Toc6828302 板3.2.1伴皑支票疤 PAGEREF _Toc6828302 h 耙 HYPERLINK l _Toc6828303 爸3.2.2办靶银行本票唉 PAGEREF _Toc6828303 h 巴 HYPERLINK l _Toc6828304 摆3.3埃版异地结算业务的挨核算般 PAGEREF _Toc6828304 h 芭 HYPERLINK l _Toc6828305 爱3.3.1扒爸汇兑捌 PAGEREF _Toc6828305 h

13、搬 HYPERLINK l _Toc6828306 暗3.3.2敖胺银行汇票皑 PAGEREF _Toc6828306 h 吧 HYPERLINK l _Toc6828307 坝3.4办翱同城异地通用支唉付结算的核算熬 PAGEREF _Toc6828307 h 氨 HYPERLINK l _Toc6828308 爱3.4.1鞍熬信用卡板 PAGEREF _Toc6828308 h 氨 HYPERLINK l _Toc6828309 皑3.4.2鞍靶商业汇票捌 PAGEREF _Toc6828309 h 俺 HYPERLINK l _Toc6828310 皑第四章百艾银行贷款业务的鞍核算扒 P

14、AGEREF _Toc6828310 h 岸 HYPERLINK l _Toc6828311 胺4.1肮柏贷款业务概述爱 PAGEREF _Toc6828311 h 奥 HYPERLINK l _Toc6828312 搬4.2澳蔼发放贷款的核算摆 PAGEREF _Toc6828312 h 爱 HYPERLINK l _Toc6828313 笆4.3白敖贷款到期的核算把 PAGEREF _Toc6828313 h 巴 HYPERLINK l _Toc6828314 隘4.4坝扳贷款利息的核算摆 PAGEREF _Toc6828314 h 拔 HYPERLINK l _Toc6828315 唉第

15、五章啊跋联行往来业务的疤基本规定般 PAGEREF _Toc6828315 h 吧 HYPERLINK l _Toc6828316 安5.1哀把联行往来的基本俺概念和运行方式哀 PAGEREF _Toc6828316 h 案 HYPERLINK l _Toc6828317 白5.1.1扮办基本概念蔼 PAGEREF _Toc6828317 h 八 HYPERLINK l 爸_Toc68敖28318败 暗5.1.2矮埃联行往来的分类凹 PAGEREF _Toc6828318 h 霸 HYPERLINK l _Toc6828319 拜5.2白巴会计科目和账务叭设置按 PAGEREF _Toc682

16、8319 h 颁 HYPERLINK l _Toc6828320 跋5.3拔八汇差管理叭 PAGEREF _Toc6828320 h 熬 HYPERLINK l _Toc6828321 版5.3.1氨肮汇差及形成癌 PAGEREF _Toc6828321 h 耙 HYPERLINK l _Toc6828322 盎5.3.2佰扳汇差清算版 PAGEREF _Toc6828322 h 霸 HYPERLINK l _Toc6828323 扮5.4坝佰对账俺 PAGEREF _Toc6828323 h 哀 HYPERLINK l _Toc6828324 皑5.5暗挨年度划分及账务把核对捌 PAGERE

17、F _Toc6828324 h 唉 HYPERLINK l _Toc6828325 吧5.6斑搬联行往来账务的艾核算伴 PAGEREF _Toc6828325 h 鞍 HYPERLINK l _Toc6828326 八第六章背百银行现金出纳业柏务的核算颁 PAGEREF _Toc6828326 h 疤 HYPERLINK l _Toc6828327 矮6.1凹拔业务概述岸 PAGEREF _Toc6828327 h 敖 HYPERLINK l _Toc6828328 稗6.盎2耙伴现金收付业务的熬核算捌 PAGEREF _Toc6828328 h 艾 HYPERLINK l _Toc68283

18、29 白6.3班瓣款项移送的核算拜 PAGEREF _Toc6828329 h 阿 HYPERLINK l _Toc6828330 鞍6.4懊叭向中央银行提取昂和交存现金的核叭算版 PAGEREF _Toc6828330 h 拌 HYPERLINK l _Toc6828331 昂第七章艾皑银行往来的核算袄 PAGEREF _Toc6828331 h 碍 HYPERLINK l _Toc6828332 柏7.1哀把同业往来概述埃 PAGEREF _Toc6828332 h 邦 HYPERLINK l _Toc6828333 捌7.1.1盎摆商业银行与中央昂银行的往来敖 PAGEREF _Toc6

19、828333 h 熬 HYPERLINK l _Toc6828334 熬7.1.2拔拔商业银行之间的爱往来版 PAGEREF _Toc6828334 h 巴 HYPERLINK l _Toc6828335 斑7.2碍败商业银行与中央跋银行往来的核算阿 PAGEREF _Toc6828335 h 班 HYPERLINK l _Toc6828336 般7.2.1板氨设置会计科目叭 PAGEREF _Toc6828336 h 般 HYPERLINK l _Toc6828337 挨7.2.2盎哎向中央银行领交佰现金的核算隘 PAGEREF _Toc6828337 h 熬 HYPERLINK l 办_T

20、oc682捌8338巴 袄7.2.3昂柏向中央银行借款百的核算跋 PAGEREF _Toc6828338 h 瓣 HYPERLINK l _Toc6828339 颁7.2.4昂澳同城票据交换的瓣核算傲 PAGEREF _Toc6828339 h 巴 HYPERLINK l _Toc6828340 疤7.3唉跋同业往来的核算斑 PAGEREF _Toc6828340 h 耙 HYPERLINK l _Toc6828341 拔第八章稗俺损益的核算搬 PAGEREF _Toc6828341 h 拔 HYPERLINK l _Toc6828342 八8.1半笆收入的核算叭 PAGEREF _Toc68

21、28342 h 扒 HYPERLINK l _Toc6828343 按8.1.1扳俺利息收入的核算奥 PAGEREF _Toc6828343 h 跋 HYPERLINK l _Toc6828344 阿8.1.2耙扒银行往来收入的爸核算板 PAGEREF _Toc6828344 h 邦 HYPERLINK l _Toc6828345 拜8.1.3拔奥手续费收入的核俺算鞍 PAGEREF _Toc6828345 h 岸 HYPERLINK l _Toc6828346 邦8.1.4碍袄其他营业收入的败核算邦 PAGEREF _Toc6828346 h 疤 HYPERLINK l _Toc682834

22、7 蔼8.1.5瓣凹营业外收入的核癌算捌 PAGEREF _Toc6828347 h 斑 HYPERLINK 耙l _Toc柏6828348背绊 傲8.2八挨利息支出的核算扮 PAGEREF _Toc6828348 h 扳 HYPERLINK l _Toc6828349 癌8.2.1蔼拜利息支出的核算板 PAGEREF _Toc6828349 h 哀 HYPERLINK l _Toc6828350 啊8.2.2耙肮银行往来支出笆 PAGEREF _Toc6828350 h 懊 HYPERLINK l _Toc6828351 八8.2.3办摆手续费支出啊 PAGEREF _Toc6828351

23、h 凹 HYPERLINK l _Toc6828352 懊8.2.4懊懊营业费用艾 PAGEREF _Toc6828352 h 鞍 HYPERLINK l _Toc6828353 疤8.2.5瓣坝营业税金及附加矮 PAGEREF _Toc6828353 h 敖 HYPERLINK l _Toc6828354 稗8.2.6佰邦其它营业支出佰 PAGEREF _Toc6828354 h 霸 HYPERLINK l _Toc6828355 癌8.3芭矮利润及利润分配版的核算懊 PAGEREF _Toc6828355 h 暗 HYPERLINK l _Toc6828356 暗8.3.1疤挨银行利润岸

24、PAGEREF _Toc6828356 h 背 HYPERLINK l _Toc6828357 蔼8.3.2跋盎本年利润的结转扒 PAGEREF _Toc6828357 h 碍 HYPERLINK l _Toc68巴28358八 岸8.3.3盎叭利润分配的核算瓣 PAGEREF _Toc6828358 h 癌 HYPERLINK l _Toc6828359 扳8.3.4俺半利润的年终结转岸 PAGEREF _Toc6828359 h 暗 HYPERLINK l _Toc6828360 拔第九章疤白会计报表澳 PAGEREF _Toc6828360 h 巴 HYPERLINK l _Toc682

25、8361 跋9.1蔼伴会计报表概述败 PAGEREF _Toc6828361 h 般 HYPERLINK l _Toc6828362 袄9.2版氨资产负债表懊 PAGEREF _Toc6828362 h 扒 HYPERLINK l _Toc6828363 案9.3霸氨业务状况表隘 PAGEREF _Toc6828363 h 版 HYPERLINK l _Toc6828364 捌9.4班疤损益表懊 PAGEREF _Toc6828364 h 凹 HYPERLINK l _Toc6828365 板第十章把板年度会计决算和摆年终结转吧 PAGEREF _Toc6828365 h 袄 HYPERLIN

26、K l _Toc6828366 颁10.1靶柏年度决算工作的碍主要内容版 PAGEREF _Toc6828366 h 笆 HYPERLINK l _Toc6828367 吧10.2背罢年终结转（以公跋司的门柜系统为霸例）拔 PAGEREF _Toc6828367 h 百 HYPERLINK l _Toc6828368 爸第十一章矮翱银行中间业务介蔼绍唉 PAGEREF _Toc6828368 h 懊 HYPERLINK l _Toc6828369 扒11.1瓣案述语定义唉 PAGEREF _Toc6828369 h 哀 HYPERLINK l _Toc6828370 昂11.2隘唉中间业务处理

27、范版围扮 PAGEREF _Toc6828370 h 矮 HYPERLINK l _Toc6828371 疤11.3绊摆银行办理中间业吧务的过程挨 PAGEREF _Toc6828371 h 埃 HYPERLINK l _Toc6828372 背11.4耙芭法人客户办理代阿理业务的处理过斑程爱 PAGEREF _Toc6828372 h 哎 HYPERLINK l _Toc6828373 傲11.5熬埃中间业务对系统懊功能上的要求爸 PAGEREF _Toc6828373 h 百 HYPERLINK l _Toc6828374 班11.6八鞍中间业务平台的跋网络拓扑结构蔼 PAGEREF _T

28、oc6828374 h 岸 HYPERLINK l _Toc6828375 霸第十二章邦百附录：拔各种凭证及报表罢式样半 PAGEREF _Toc6828375 h 安昂银行会计的核算袄方法扒 把银行会计的基本疤概念白银行会计是以货搬币为基本的计量安单位，采用银行案会计的专门方法懊，对整个的银行把活动过程进行准罢确、完整、连续凹、综合的核算和安监督，为银行或唉有关方面提供财吧务状况和经营成捌果等会计信息的斑一种管理活动。颁目前我国商业银百行都在推行新一瓣代的综合业务处敖理系统，提出了瓣大会计的概念，笆所谓大会计，是俺指在实现了数据拌大集中以后，统氨一设置会计科目扮，统一总账，统扮一报表，统一现

29、按金，统一凭证，办通兑资金等综合哎类科目的核算和碍管理，实现多级爸科目的核算体系俺。业务子模块按搬照操作员权限实挨行控制，按照机哀构统一核算管理靶，实现通兑资金翱的分级自动清算把，统一操作流程佰，统一应用界面瓣，统一交易处理绊，体现面向客户颁服务的经营管理澳理念，适应账务鞍大集中和大会计拌核算管理体制，霸适应集中或分散吧的业务管理和组颁织机构。蔼会计核算的内容扒（亦即会计的核背算要素）目前按芭照国际上比较流颁行的标准，主要版有以下几点：资产的概念靶资产是指由于过佰去的交易或事项败所引起的、银行哎拥有或者控制的耙、能带来经济利鞍益的经济资源，斑银行的资产按照耙流动性可以分为岸流动资产和长期耙资产

30、。流动资产爸是一种短期周转拌的资产，主要包佰括：银行的现金板、银行在人民银笆行的存款、各种拜短期贷款、短期癌投资等等。扮 长期资班产是指银行拥有巴的不可能在一年埃内变现的各种资昂产，主要包括各氨种长期贷款、长案期投资、固定资柏产（比如：房产拜、汽车等等）、耙无形资产等等。负债的概念哎负债是银行所承疤担的能以货币计佰量，需要以资产扳或劳务偿付的债拔务。银行的负债安按照期限可以分百为流动负债和长八期负债。办1.胺流动负债是指偿笆还期限在一年以背下的各种债务，艾主要包括各种活翱期存款、各项借奥入资金、各种应案付款项等等。矮2.皑长期负债是指偿霸还期限在一年以案上的各种债务，碍主要包括各种定艾期存款、

31、长期借拌款等等。般所有者权益的概按念挨所有者权益是指哎银行投资者对银拌行净资产的所有艾权，是指银行全啊部资产减去全部瓣负债后的余额，案银行所有者权益扒包括银行投资者懊对银行的投入资扮本以及形成的资扳本公积、盈余公斑积和未分配利润安。收入的概念奥银行的收入是指暗银行在一定的经阿营期间内实现的爱各种收入，主要稗包括银行发放贷捌款所得到的利息安收入，代理中间肮业务收取的手续芭费（比如代理移啊动公司收取手机哀费），对外投资芭实现的投资收益绊等等。费用的概念绊是指银行在其经跋营期间内发生的澳各种支出。如：按按规定应该缴纳吧的营业税及附加袄、招待费、职工扮工资等等。利润的概念板利润是指银行在碍一定期间的经

32、营百成果，包括营业办利润、投资收益靶、以及营业外收佰支净额。 会计科目把 会计科澳目是对上述会计敖要素按其经济内阿容和用途所作的搬进一步分类，它坝是设置账户、处霸理账务所必需遵安守的规则和依据柏。它是会计核算爱的一种专门方法板。银行会计科目拌按照资金的性质熬可以分为四大类翱，即资产类科目邦、负债类科目、安损益类科目、所哀有者权益类科目半。资产类科目哀反映银行资金的昂占用和分布，包柏括各种资产、债拜权和其他权利。奥银行的资产科目拌可以分为流动资靶产、长期投资、啊固定资产、无形坝资产和递延资产搬等科目。负债类科目斑反映银行资金取暗得和形成的渠道艾。负债是形成银熬行资产的主要来靶源，一般占其资颁金来

33、源的80%敖左右。按负债的吧期限长短可分为熬流动负债和长期案负债。坝所有者权益类科斑目跋反映银行投资者胺对银行净资产的白所有权，主要包百括所有者的投入巴的资本金和留存凹利润。损益类科目隘反映银行财务收扳支及经营损益。罢它可以进一步分皑为收入类科目、版费用、成本支出澳类科目。银行的挨所有者权益类科斑目共有5个，即板“鞍实收资本班”巴、扳“哎资本公积白”安、斑“爱盈余公积凹”颁、吧“拌本年利润盎”艾和翱“半利润分配拜”班。表外科目矮表外科目是用以疤记载不涉及银行扮资金实际增减变爱化的主要会计事艾项的科目。主要氨包括债券类、待版收贷款利息类、澳单证类、有价单案证等等。隘银行会计科目参安照附录里的业务

34、伴状况表 账 户案账户是根据会计芭科目来开设的，傲是对会计事项的阿具体内容进行日跋常归类、反映和霸监督的一种专门柏的方法。账户是叭在会计科目下更斑细一层的分类，哎其性质随其所属霸科目的性质而定绊，会计科目对其芭所属的账户起着袄统驭的作用，会安计科目提供综合百资料，账户提供叭具体的详细资料扒。目前我们在信胺合的门柜系统中唉所使用的账户的肮编码（24位）拜规则是：机构编班码+5位的科目傲号+币种+7位叭顺序号+1位校拌验位。比如：小背张在十堰信合下吧面的东风分社开拔了一个活期储蓄癌存折，账户是0巴3080070芭0+02111绊+01+000埃0436+4，佰读者可以自己分盎析这个账户的性芭质。

35、银行记账方法伴银行记账方法的奥种类癌记账方法，就是佰在账簿中登记经爸济业务所使用的佰方法，即以会计耙凭证为依据，运哎用一定的记账原按理和规则，把经矮济业务记到账簿熬上，并通过试算摆平衡来检查账簿百记录是否正确。绊目前记账的方法芭可以分为单式记稗账方法和复式记靶账方法，其中单百式记账方法主要皑是针对表外科目耙而言的。巴借贷记账法的基凹本要点跋目前世界上广泛搬采用的复式记账拌方法是借贷记账颁法。借贷记账法办是根据资产平衡凹的规律，以爸“凹借般”阿、坝“暗贷罢”白作为记账符号，伴运用复式记账原按理来反映银行资扒产、负债等增减瓣变化的一种复式澳记账方法。借贷蔼记账法的规律是稗：有借必有贷，翱借贷必相等

36、。既霸对发生的每一笔碍经济业务都以相扮等的金额，借贷芭相反的方向，在盎两个或者两个以啊上的相互联系的捌账户中进行登记昂。也就是说，在盎一个账户中记借搬方，必须同时在哀另一个或者几个肮账户中记贷方。吧记入借方的金额搬必须同记入贷方啊的金额相等。借贷记账法举例把一般来说，凡是扮资产、费用增加凹记借方，减少记邦贷方，余额在借拌方，凡是负债、凹收益、权益类账罢户的增加记贷方埃，减少记借方，摆余额在贷方。例按如：小张到十堰坝信合东风储蓄所矮办理了一笔存款办业务：存入现金吧1000元。其袄记账方法是：唉借： 现金（1傲011） 霸 1000肮 隘 扳 霸 贷：搬 活期储蓄存款拌小张拜户 1000盎读者可以

37、依据记矮账方法来分析上捌述会计分录。 会计凭证原始凭证翱原始凭证是经济斑业务发生时取得般或编制的，用以按记录和证明经济埃业务的发生或完吧成情况的原始依邦据。记账凭证鞍记账凭证是根据背原始凭证编制或颁用原始凭证代替班的凭证，它是登叭记账簿的直接依靶据。拌银行各种记账式啊凭证的样本见附霸录。挨 摆银行的账务组织霸银行的账务组织肮包括明细核算和艾综合核算两个系哎统。明细核算由袄分户账、登记簿蔼、余额表组成。爱其核算程序是：搬根据会计凭证登拜记分户账和登记白簿，根据分户账败编制余额表，最拜后同总账进行核拌对。综合核算由艾科目日结单、总斑账、日计表走成八。其中明细核算柏按账户核算，综哎合核算按科目核澳算

38、，两者的数字叭必须相符明细核算1.分户账背分户账是银行会摆计账簿中详细、伴具体反映经济业耙务的明细类账簿阿。分户账的格式瓣除了规定的专用癌格式外，主要有按甲、乙、丙、丁邦四种。目前在我胺们的门柜系统里岸面设了两个分户爸帐表：储蓄分户邦帐和对公分户帐暗，其中储蓄分户澳帐记录了每个对伴私帐户在当前会坝计日期的最新的爱纪录值（包括当百天的借贷方发生拜额以及余额），安对公分户帐记录把了每个对公帐户碍在当前会计日期啊的最新纪录值（吧包括当天的借贷疤方发生额以及余矮额）。2.余额表熬余额表是核对分巴户账余额和正确瓣计算利息的重要八工具。余额表一挨般分为计息余额半表和一般余额表半。这是一个传统伴的表，目前在

39、我哀们的门柜系统里靶没有设置这个表板，但是在前台可靶以打印出这张表班，它是根据分户版帐里面的纪录得爸出来的。靶3.现金收入（鞍付）日记簿拜现金收入（付）蔼日记簿是反映和澳控制现金收入、隘付出情况的账簿疤，由出纳根据现昂金收入传票和现稗金付出传票分别癌逐笔进行登记。4.明细账扮明细账是每个分八户帐在一段时间把内发生的每笔业懊务的明细信息。皑在门柜系统里面版设置了如下几种笆明细账：内部往鞍来明细账、对公疤存款明细账、核哎销明细账、储蓄碍存款明细账。5.流水帐柏是对营业网点每扳天所发生业务流白水的一个纪录，懊反映了该网点的叭业务种类和数量懊。在门柜系统里傲面，有如下几种艾流水帐：交易流笆水帐、分录流

40、水奥帐、现金箱流水佰帐，交易流水帐摆记录了每笔储蓄白交易的流水信息哎，分录流水帐记败录了本所除现金俺以外所有的流水摆的信息，现金箱挨流水帐纪录了本凹所现金科目的流熬水信息。其中，肮分录流水帐和现稗金箱流水帐是系巴统日终扎帐的基拌础。综合核算科目日结单肮科目日结单也称癌总传票，是每一半会计科目当日借唉、贷方发生额和傲传票张数的汇总百记录。具体的表笆样见附录样式7八。总账般总账是对科目的拜汇总记录。总账哀的登记方法是：摆每日营业终了，安根据各科目日结澳单的借、贷方发挨生额分别填列，隘并结出余额。1阿0天一小计。应办加计本月的借、敖贷方发生额和本癌年累计发生额。芭目前我们的门柜搬系统里面设置有熬当前

41、总账、日总癌账、月总账、年阿总账。其中：当版前总账反映了每百个科目当前的最艾新的信息，日总鞍帐是对当前总账半每个科目每天信芭息的备份，月总昂账是对每个科目埃在月末信息的登胺记，年总账是对扒每个科目在年末阿时信息的登记。日计表鞍日计表是反映当翱日业务活动和扎澳平当日全部账务俺的主要工具。日罢计表应每日编制佰，其发生额和余坝额，应根据总账胺当日各科目发生罢额和余额填记，耙具体的表样见附坝录样式8。账务核对皑1.每日核对的白内容：银行每日俺营业终了，应该案对账务的有关的唉内容进行核对：埃总账各科目的余邦额与所属各分户矮账的余额及余额哀表的余额相符，背总账各科目的发柏生额与所属各分肮户账发生额合计按相

42、符，现金收入柏、付出日记簿当爱日合计应与总账跋现金科目的余额搬及实存的现金数班核对相符，现金百库存簿的库存总凹数应与总账现金俺科目的余额及实芭存现金数核对相爸符。柏2.定期核对的半内容：对未纳入巴每日核对的账务岸应按规定日期进爱行核对，即定期百核对。主要包括阿：总账和会计报跋表的核对，各种柏贷款的账据及各敖种利息的核对，熬有实物的各科目跋与实物进行核对哎，表外科目核算笆凭证与登记簿的巴核对。傲银行账务的处理佰程序靶下面以流程图的叭形式画出银行账伴务处理程序：经济业务活动审核或编制会计凭证转账借 贷方 方凭证 收入现金 日记簿 付出明细账余额表科目日结单总账日记表现金库存簿库存现金现金收 付入

43、出凭证把核算程序 巴 案 办 昂 袄 矮核对关系鞍对上述程序说明白如下：皑1.据银行业务翱编制或受理凭证敖2.根据传票登背记明细账或现金办、付出日记簿；扳3.根据明细账爸填制余额表；懊4.根据传票按安科目编制科目日霸结单；芭5.根据科目日俺结单登记总账；安6.根据总账编蔼制日计表；百7.总账与明细八账或余额表核对跋；案8.总账与现金岸收入、付出日计鞍簿和现金库存核笆对；佰9.现金库存簿翱与实存现金核对霸。绊银行存款业务的皑核算 存款业务概述鞍存款业务的意义爱和种类傲 存款业奥务是银行以信用埃方式吸收社会闲拔置的资金的筹资奥活动。存款是银摆行负债的重要组爱成部分，也是银啊行信贷资金的重矮要来源。

44、存款是暗银行生存和发展捌的基础。存款一鞍般按照期限可以皑分为活期存款和版定期存款，活期暗存款是存入时不鞍确定期限，可以胺随时存取的款项氨，主要包括单位耙活期存款和个人坝活期存款。定期翱存款是存款时约阿定存期，到期支败取的存款，主要搬包括单位定期存胺款和个人定期存皑款。摆存款账户的开立拌及设置袄1.存款账户的瓣开立：个人在银昂行开立存款账户懊只要向银行出示昂个人身份证（或绊者其它证件）既跋可办理开设个人佰存款账户。单位懊开立存款账户时扒，应向银行提交把开户申请书、上瓣级主管部门批准疤的证明和营业执耙照以及盖有单位吧公章及名章的印袄签卡。银行相关拌部门审查合格后氨即可办理开户手柏续。澳2.存款账户

45、的氨设置办存款账户按用途办的不同可分为基扒本账户和辅助账拌户两大类。捌(1)基本账户靶：基本账户是单昂位和个人在银行稗开立的主要账户百。有条件开立基爸本账户的单位，芭必须是独立经济背核算的单位。岸(2)辅助账户白：辅助账户是非稗独立核算的单位颁，因距离主管单岸位较远或者其他八原因，经基本账按户开户行同意，败就近在附属单位班所在地银行开立翱的账户。这种账啊户一般只借不贷伴，或者只贷不借拌。皑 拜单位存款业务的跋核算百单位活期存款业艾务的核算摆活期存款是指不班确定存款期限，胺随时可存取的存柏款，活期存款按阿存取方式分为支叭票户和存折户暗1.支票户存取般款项的核算：支碍票户存入现金时般，应填制一式两

46、安联的进账单，连板同现金一并交给碍银行，银行按照吧会计手续办理该澳笔业务，其会计半分录为： 借：现金昂 贷：活期存款哎爸-某单位户白单位向其开户银暗行支取现金时，柏应签发现金支票挨，填写支取金额爱和款项用途，并罢加盖预留的银行艾印签，送交银行爱的会计部门办理笆。银行的会计分哎录为：跋 借：活期存款柏傲某单位户 贷：现金唉2.存折户存取巴款项的核算俺(1)存入现金凹的核算：存折户懊存入现金时，应岸填制存款凭条，癌连同款项、存折耙一并交银行出纳稗部门进行办理。跋银行的会计分录扳为：借：现金哎贷：活期存款-罢哀某单位户隘(2)支取现金皑的处理：存折户拜向其开户银行支柏取现金时应填写伴取款凭条，加盖啊

47、预留银行印签，颁连同存折一并交耙银行会计部门。阿其会计分录为：埃借：活期存款-板昂-某单位户贷：现金败单位定期存款业癌务的核算盎1.存入款项的拜核算：单位向银霸行申请办理定期胺存款时，应按存芭款金额签发基本癌账户或辅助账户拜转账支票，交银白行会计部门。其埃会计分录为：半借：活期存款-哎扒某单按位户瓣贷：定期存款-爱把某单位挨户背2.到期支取本叭息的核算：存款爸到期，单位持定袄期存单向银行支唉取本息，银行应埃该按照单位是否蔼续存作不同的账啊务处理。会计分唉录为：百 叭 借：定期存扮款捌某存搬款户敖应付利息吧佰-某单位存款户跋贷：活期存款-败按-某存款户熬 耙个人储蓄业务的矮核算活期存款的核算斑1

48、.活期存入的翱核算：个人第一啊次存入活期储蓄捌存款，应填写百“拜活期储蓄存款凭颁条吧”靶。填好凭条后，胺连同现金一并交暗与银行。其会计傲分录为：借：现金办贷：活期储蓄存摆款背某个人阿户疤2.活期支取的佰核算：活期储蓄笆存款支取时，储扳户应填写版“爱活期储蓄取款凭芭条芭”靶，连同存折一并哀交与银行办理。胺其会计分录为：班 拔 借：活期储板蓄存款班跋-某某户贷：现金耙定期储蓄存款的澳核算胺1.整存整取定坝期储蓄存款的核吧算：整存整取定摆期存款是一次存伴入一定数额，约蔼定期限，到期一版次支取本息的储啊蓄存款。存期一皑般为3个月、6俺个月、1年、2坝年、3年、5年碍、8年。存期不班同，存款的利率稗也不

49、同。计息采稗取利随本清的办柏法。肮（1）开户存入稗的核算：储户来唉银行开户时，应芭该填写翱“俺整存整取储户存拌款凭条碍”笆，连同现金一起吧交给银行办理。捌会计分录为：借：现金奥贷：定期储蓄存把款伴-整存整取某某爱户爱（2）到期支取熬的核算：存款到俺期，储户持存单绊来银行支取存款伴，银行计账人员扒根据储户的预留爱密码，销计开销办户登记簿，打印胺利息清单等等，袄办理相关的业务凹。其会计分录为跋：阿借：定期储蓄存靶款柏整存整背取某某户利息支出贷：现金办零存整取定期储埃蓄存款的核算昂零存整取定期储翱蓄存款是每月存捌入固定数额的款摆项，约定存期，案到期一次支取本岸息的储蓄存款。唉存期为1年、3翱年、5年

50、三个档吧次。背1.开户存入的蔼核算：开户时，白由储户填写俺“盎零存整取储蓄存拔款凭条八”澳，储户将存款凭翱条连同现金一并隘交给银行办理。哎银行收妥后，登盎记分户账和开销翱户登记簿。会计摆分录为：巴 跋 借：现金败 翱 贷：定期储唉蓄存款八零伴存整取户颁2.支取时的核巴算：到期支取本搬息时，储户应填爸写零存整取取款哎凭条，连同存折肮一并交给银行，敖银行在核对无误安后，注销存折，袄登记分户账和开安销户登记簿，计岸息后连同本金一败并交给储户。其捌会计分录为：爱借：定期储蓄存坝款八零存整败取户利息支出贷: 现金斑定活两便储蓄存隘款的核算熬定活两便储蓄是柏一种存款期限不扒定，随时可取，袄按实际存期确定袄

51、利率的储蓄存款岸方式。定活两便班储蓄采用定额存白单的形式，储户埃来办理存款时开爱立存单，支取时疤凭存单办理。教育储蓄霸教育储蓄主要是笆针对学生办理的安一种储蓄方式，皑它的最大的优点碍就是不征收利息斑税。但是办理的扳条件是必须凭学哎校开出的学生证耙明方能办理。它暗的会计处理手续拔同零存整取一样啊办理，存期分为傲1年、3年、6隘年。蔼大额可转让存单傲的核算背大额可转让存单办是一种固定期限捌的存款凭证。这唉种储蓄存单不能懊提前支取，不分跋段计息，到期按般存单利率一次还胺本付息，不计逾敖期利息。利率较败同档次定期存款瓣高。存款的办理挨手续和计息办法俺与整存整取定期暗储蓄相同。把 板存款利息的计算扳及核

52、算定期结息疤活期存款的计息搬，一般采用定期背结息的办法。单碍位的活期存款通蔼常按季（年）结扳息，规定每季末耙月20日为结息拜日。每年计息四懊次，计息期为上碍季末月的21日矮至本季末月20艾日止。单位存款翱利息一般只转账埃，不得支取现金吧。个人储蓄存款半则每年结息一次澳，结息为每年的耙6月30日，计袄息期为上年的7盎月1日至本年的拔6月30日止。伴但是，若在结息叭日前销户，应于胺销户时计算利息巴。利息一般采用傲余额表和分户账扒页计息两种方式白。昂目前我们公司的斑门柜系统里面采版用的是分户账页跋记息。哀1.余额表计息埃：采用这种方法瓣时，就是在每日坝营业终了根据各翱科目分户账当日霸余额抄列到余额绊

53、表（当日余额没傲有变动的，照上凹日余额抄列）。矮每户每日余额相摆加之和，既为计邦息积数。每旬、巴每月和计息期，啊应该结出累计计爱息积数。每到结扳息日，可算出本把季的应付利息。安其计算公式为：奥利息=累计积息罢计数*（月利率颁搬30）袄应该注意，计算胺利息时必须将月罢利率换成日利率哎，计息期和利率般必须保持一致。俺例如：某银行8案月份计息余额表靶中的A单位活期芭存款到8月20背日的累计计息积敖数为30000白00元，那么它案的应计利息为：碍3000000拔翱2.75板爸30=275(盎元)稗利息计算出来后捌，填制一联特种颁转账贷方传票和安一联特种转账借傲方传票进行转账肮。其会计分录为懊：唉借：利

54、息支出-叭笆-存款利息支扮出户 凹 275叭贷：应付利息 稗 稗 斑 罢 半 275敖实际支付利息时稗，填制特种转账挨借方传票及利息白清单，办理转账爱。其会计分录为摆：按借：应付利息 案 碍 凹 熬 半 275蔼贷：活期存款-俺A 柏单位户 俺 白 爱 275凹2.分户账页计坝息：在发生收付挨业务时按上次最把后的余额乘以该蔼余额的实存天数扒计算出积数，计岸入分户账的哎“八积数袄”芭栏内。实际天数傲按照罢“敖算头不算尾拌”巴的方法计算，计懊入分户账的日数坝栏内。到结息日霸时，应先根据上袄一次记账日期和叭存款余额，计算般出截止结息日止班的日数和积数，半再累计所有的积耙数得出本季度的班计息总数，然后

55、班以积数乘以日利般率，应得出本季奥度的应付利息。八从以上的两种计伴算利息的办法可白以看出，余额表瓣积息法适用于存凹款余额变动频繁爸的存款户，而分奥户账页积息法则俺适用于存款余额扳变动不多的存款班户。逐笔计息八它主要适用于定板期存款结息，采半用利随本清的办俺法，其基本公式败为：搬存款利息=存款盎本金佰百存期百百利率 储蓄通存通兑通存通兑的概念稗通存通兑是指在摆银行的计算机网鞍络所辖范围内，跋不在开户行（异碍地）办理的存取柏款业务。目前我板国商业银行一般败只是开通了对私罢业务的通存通兑邦（储蓄业务），氨对公的通存通兑拜业务由于涉及到安安全、印章等多奥方面的原因，暂巴时没有开通。为白了便于了解信合扒

56、门柜系统的通存碍通兑资金清算方扮式，我们需要对啊信合的组织机构白作一下了解，信昂合具有多级法人拔，每一个社(信敖用社)都是一级跋法人，下面我们般以图表的形式反按映目前我国信合搬的组织机构形式埃：信用合作管理处（设置在省人民银行）信用合作管理司（设置在人民银行总行）321A(法人)B（法人）E（法人）CDF联社：社：分社：肮 扮 傲 稗 八 案 拔对于上图，我们背需要了解以下的啊知识：艾1.法人：法人敖是具有民事权利笆能力和民事行为办能力，依法享有叭民事权利和承担胺民事义务的组织绊。具备法人资格隘的条件是：有必澳要的财产和经费哀，有自己的名称颁、组织机构和场八所，能够独立承安担民事责任，有熬企业

57、法人，机关凹法人、事业单位邦法人、社会团体哀法人等。安2.分社（储蓄爸所）：是信合内坝部对各个营业网懊点依据其所能行疤使的权利和所能拌经手的业务而对办其营业网点的划颁分。分社是最低跋层的机构，只是癌一个营业机构，胺没有管理功能。八所能处理的业务般为：基本的存款爱类业务、内部往背来以及所能涉及白到的损益类业务八等。上图所示的半C,D,F分社岸是分社一级。俺3.社（信用社岸）：是信合内部奥对各个营业网点半依据其所能行使般的权利和所能经吧手的业务而对其搬内部营业网点的皑划分。社，也就版是我们通常所说澳的信用社，既时唉营业机构，同时叭也是对其下属的袄网点和本机构的半管理机构，就其稗性质而言，此机半构及

58、其下属的分伴社构成了一个独叭立法人单位。此败机构的账务基本阿上包括了所有的艾业务类型。就上唉图而言：A,B颁,E在机构级别盎上属于社一级，笆B,C,D构成案了一个独立法人耙单位B信用社。挨4.联社：联社哀是信合内部对各碍个营业网点依据般其所能行使的权耙利和所能经手的白业务而对其内部把营业网点的划分败，联社，是一个般地级市中最高级摆别的网点，所有肮机构的最上级管岸理机构和清算机颁构，同时也是最颁高级的汇总机构傲。就上图而言：岸1，2，3都是扒联社。搬通存通兑的帐务碍设置以及清算说熬明一、一般说明捌信合门柜系统按爸数据中心（设在哎联社机房）实现坝账户的通存通兑盎，可设立一个或佰多个清算机构，罢多个

59、清算机构分般级管理，各分支拔清算机构组成一拌棵清算树，一笔跋通兑业务在清算澳树中，从代理机蔼构到委托机构间傲形成一条清算链跋，位于链中的每败个节点对相邻节邦点记通兑往来帐扒，日终时每个清傲算节点进行通兑巴资金的自动分级伴清算。二、账户的开设败1.每个节点对疤相邻节点开设通氨兑往来户。奥2.每个节点对罢上级清算节点开按设一个存放上级暗款项账户（根节拜点没有存放上级澳）。瓣3.每个节点对昂每个相邻下级节芭点开设下级存放暗款项账户（叶子巴节点没有下级存班放）。败4.所有这些账凹户均采用专用账叭户，通兑专用账安号是系统内部定埃义的为了实现通霸兑功能而设立，阿主要指往来类的柏账户，开设在以盎下三个科目之

60、下扒：4641（社肮内往来），11袄24（存放上级佰款项），232傲3（下级存放款隘项）。此账户只斑在通兑业务中用蔼到，不许手工对柏此账户进行处理碍。其设置方法为袄：机构码把+扮科目号爸+皑币种+相邻节点板机构码后七位+瓣 一位的专用账板号的标志位。阿三、日间联机交霸易通兑往来帐的柏记帐方法摆1.日间联机交吧易只记载代理机癌构和委托机构的霸分录流水。背2.中间清算节绊点的通兑往来分拜录流水留待日终傲轧帐时汇总写入版。艾四、日终轧帐清靶算节点通兑往来拔帐的记帐方法败我们已经知道，伴每笔通兑业务，艾从代理机构到委盎托机构间形成了靶一条清算链。位霸于链中的代理机扮构和委托机构的氨通兑往来帐在日伴间联