4了解内部控制-工薪与人事循环

1、PAGE 29PAGE 25背工薪与人事循环啊：了解内部控制拌被审计单位拌索引号袄GXL鞍项目跋财务报表截止日笆/吧期间耙编制人哎复核人摆日期巴日期袄了解哎本循环内部控制巴的工作包括：疤 扒 1. 翱了解被审计单位坝工薪与人事循环板和财务报告相关俺的内部控制的设案计，并记录获得八的了解。 翱 2. 暗针对工薪与人事颁循环的控制目标凹，记录相关控制蔼活动，以及受该笆控制活动影响的靶交易和账户余额俺及其认定。般 3. 斑执行穿行测试，熬证实对交易流程百和相关控制的了班解，并确定相关伴控制是否得到执爸行。 吧 4. 颁记录在了解和测胺试工薪与人事循癌环的控制设计和矮执行过程中识别案的风险，以及拟绊采

2、取的应对措施敖。败了解本循环内部疤控制形成下列审啊计工作底稿：爱1.GXL-1稗：了解内部控制扳汇总表袄2.GXL-2版：了解内部控制坝设计扒俺控制流程巴3.GXL-3办：评价内部控制袄设计八安控制目标及控制半活动唉4.GXL-4昂：确定控制是否把得到执行(穿行拜测试)编制说明：叭 1. 拔在了解控制的设岸计并确定其是否半得到执行时，应柏当使用询问、检靶查和观察程序，白并记录所获取的颁信息和审计证据佰来源。氨 2. 捌如果拟利用以前阿审计获取的有关靶控制运行有效性巴的审计证据，应吧当考虑被审计单皑位的业务流程和翱相关控制自上次氨测试后是否发生岸重大变化。扳 3. 碍审计工作底稿用奥以记录下列内

3、容澳：巴 (1)搬 GXL-1：把汇总对本循环内颁部控制了解的主绊要内容和结论；暗 (2)懊 GXL-2：笆记录通过询问、爸观察和检查程序凹了解到的本循环拔涉及的重要交易盎的控制流程；办 (3)俺 GXL-3：哀记录与实现控制俺目标相关并计划哎执行穿行测试的柏控制活动；鞍 (4)靶 GXL-4：矮记录穿行测试的伴过程和结论。矮工薪与人事循环疤：般了解内部控制汇埃总表瓣被审计单位鞍索引号邦GXL-1岸项目般财务报表截止日按/芭期间昂编制人拜复核人埃日期疤日期胺1. 受本循环八影响的相关交易凹和账户余额摆应付职工薪酬埃（邦注：此处仅列示摆主要的交易和账稗户余额，注册会扒计师应根据被审案计单位的实际

4、情拜况确定受本循环安影响的交易和账埃户余额。2. 吧现金、银行存款扒等货币资金账户邦余额受多个业务翱循环的影响，不斑能完全归属于任疤何单一的业务循板环。在实务中，按在考虑与货币资霸金有关的内部控颁制对其实质性程八序的影响时，注伴册会计师应当综瓣合考虑各相关业俺务循环内部控制百的影响；对于未蔼能在相关业务循哀环涵盖的货币资败金内部控制，注摆册会计师可以在阿货币资金具体计跋划中记录对其进坝行的了解和测试版工作。袄）岸2. 主要业务哎活动氨主要业务活动傲是否在本循环中背进行了解熬员工聘用与离职澳工作时间记录邦工资计算和记录半工资支付瓣常备数据维护鞍（注：注册会计爸师通常应在本循按环中了解与上述癌业务

5、活动相关的啊内部控制，如果扒计划在其他业务昂循环中对上述一白项或多项业务活爸动的控制进行测斑试，应在此说明霸原因。）霸3. 了解交易白流程斑根据对交易流程捌的了解，记录如柏下：疤 (1)矮是否委托其他服袄务机构执行主要奥业务活动？如果拌被审计单位使用败其他服务机构，班将对审计计划产邦生哪些影响？ 按 (2)背是否制定了相关凹的政策和程序以跋保持适当的职责澳分工？这些政策绊和程序是否合理斑？肮 (3)安 自前次审计后爱，被审计单位的巴业务流程和控制颁活动是否发生重氨大变化？如果已岸发生变化，将对板审计计划产生哪拌些影响？ 阿 (4)靶 是否识别出本癌期交易过程中发八生的控制偏差？扳如果已识别出控

6、扳制偏差，产生偏按差的原因是什么板，将对审计计划熬产生哪些影响？ 罢 (5)按 是否识别出非颁常规交易或重大碍事项？如果已识胺别出非常规交易隘或重大事项，将败对审计计划产生背哪些影响？暗（注：此处应记拜录在了解内部控傲制的过程中识别埃出的非常规交易敖和重大事项，以拌及对审计计划的矮影响。） 安 (6)把 是否进一步识扒别出其他风险？翱如果已识别出其扳他风险，将对审案计计划产生哪些懊影响？碍（注：此处应记疤录在了解内部控笆制的过程中识别懊出的其他风险，拔以及对审计计划班的影响。）4. 信息系统应用软件稗信息系统名称昂计算机运作环境熬来源扒初次安装日期颁初次安装后对信按息系统进行的任百何重大修改、

7、开案发与维护岸信息系统名称袄重大修改、开发班与维护敖更新日期凹拟于将来实施的拔重大修改、开发颁与维护计划柏本年度对信息系耙统进行的重大修唉改、开发与维护按及其影响5. 初步结论袄 癌注：根据了解百本循环控制的设百计并评估其执行八情况所获取的审翱计证据，注册会背计师对控制的评皑价结论可能是：办(1) 控制设岸计合理，并得到板执行；(2) 岸控制设计合理，懊未得到执行；(鞍3) 控制设计办无效或缺乏必要奥的控制。6. 沟通事项敖 是否需皑要就已识别出的案内部控制设计或耙执行方面的重大般缺陷,与适当层靶次的管理层或治半理层进行沟通？拜 霸工薪与人事循环傲：奥了解内部控制设般计隘吧控制流程唉被审计单位

8、八索引号俺G翱XL-2氨项目案财务报表截止日颁/班期间背编制人熬复核人啊日期跋日期奥编制说明：叭 敖 1. 注册邦会计师唉应熬当采用蔼文字矮叙袄述、笆问卷、核对表和肮流程图等霸方安式，或几种暗方捌式相结合颁，霸记录对控制流程啊的了解。对叭重要业务活动扳控制流程的靶记录斑应班涵盖自癌交易开始坝至矮与艾其他皑业务循环衔接为氨止的整隘个爱过程。凹记录笆的内容包括安但不限于斑：伴 暗 (1)隘交易如何耙生成皑，包括电子数据矮交换(EDI)颁和其他电子商务皑形式的性质和使背用程度；凹 敖 (2) 内部叭控制芭采用按人工阿系统袄、自动矮化系统或两种方佰式同时并存袄；吧 斑 (3) 控制案由被审计单位佰人罢

9、员唉执行拜、第三方(例如邦服务机构)唉执行稗或霸两者埃共同执行板，涉及人背员笆的姓名半及其执行的程序摆；扮 翱 (4) 蔼处理交易采用的隘重要拌信息扳系统，包括初次盎安装信息、安已实施和计划实罢施埃的重大拌修改、开发与维敖护邦；唉 盎 (5) 与碍其他胺信息蔼系统之间的颁链接澳，包括以计算机癌为基础的应用系邦统和以人工进行皑的应用系统之间芭衔接的时点巴，以及坝任何相关的手工耙调节过程百（如编制版调节表罢）；矮 扒 (6) 与佰处理财务信息俺相关皑的政策和程序袄；爱 隘 (7) 摆会计记录唉及昂其他支持性信息芭；隘 袄 (8) 使笆用的重要档案和颁表格办；芭 暗 (9) 背主要输出信息 奥(昂包

10、括以纸质、电佰子或其他介质形癌式存在的信息挨)凹及版用途昂；阿 斑 (10) 般输入交易叭信息隘并过至瓣明细账和疤总账的程序隘；半 澳 (11) 会伴计暗分录的埃生成伴、记录和处理程胺序，包括扳将巴非标准肮会计暗分录过至佰明细爱账碍和总账的程序碍。爸 啊 斑2本笆审计工作艾底稿对工薪与人背事循环控制流程版的叭记录，肮涉及控制活动拌的内容敖应索引至工薪与胺人事循环控制埃测试（GXC）邦的胺审计工作底稿绊。把 摆 疤3背如果被审计单位绊对不同类型的叭工薪与人事挨业务分别采用不伴同八的控制流程和控佰制活动皑，矮应根据艾被审计单位埃的实际情况按分别吧予以哎记录蔼。熬工薪与人事业务啊涉及的主要人员绊职

11、务拌姓 名斑我们采用询问、奥观察和检查等方八法，了解并记录绊了工薪与人事循蔼环的主要控制流罢程，并已与巴 爱 百等确认下列所述笆内容。爱有关职责分工的芭政策和程序拔（注：此处应记隘录被审计单位建佰立的有关职责分矮工的政策和程序笆，并评价其是否隘有助于建立有效拌的内部控制。）芭主要业务活动介案绍邦（注：此处记录爸对本循环主要业蔼务活动的了解。哀例如：员工人数敖、工作时间记录把方法、工资计算阿和记录方法、工扳资费用支付与核板算程序、文件记蔼录、对工薪与人唉事政策的制定和斑修改程序等。）板 (1) 阿员工聘用与离职唉（注：此处记录罢对被审计单位员版工聘用与离职流奥程的了解。例如邦：编制用人计划邦、招

12、聘、签订劳拔动合同，以及终败止劳动合同等。靶）瓣(2) 工作时扳间记录版（注：此处记录拌对被审计单位管百理考勤和工作时般间流程的了解。罢例如：工作时间澳的记录、核对与熬批准、工作时间矮的处理，以及对俺加班时间的控制芭等。）般(3) 工资计挨算和记录瓣 肮注：此处记录扮对被审计单位工鞍资计算和记录流稗程的了解。例如懊：工资的计算（哀包括对各项扣除敖项目的计算）、拌工资费用分配、稗处理和审批程序跋，以及对异常金罢额的调查等。爱(4) 工资支翱付熬（注：此处记录半对被审计单位工案资支付流程的了啊解。例如：工资蔼支付审批、付款跋的记录、付款方版式，以及期末对靶工资支付情况的鞍监督等。）扒(5) 常备数

13、稗据维护疤（注：此处记录背对被审计单位工癌薪与人事常备数暗据的维护程序的扳了解，例如：更芭改申请、审批，坝以及修改权限等邦。）搬工薪与人事循环吧：爸评价内部控制设般计按罢控制目标及控制叭活动版被审计单位吧索引号般GXL-3伴项目巴财务报表截止日搬/八期间般编制人般复核人瓣日期耙日期疤编制说明：埃1.在执行财务傲报表审计业务时扒，注册会计师应拌运用职业判断，拌结合被审计单位拌的实际情况阿选择能够确保实拔现控制目标的控挨制活动。佰2. 本审计工跋作底稿用以记录拌工薪与人事循环拔中主要业务活动肮的控制目标、受佰该目标影响的相奥关交易和账户余霸额及其认定、常霸用的控制活动以肮及被审计单位的靶控制活动。

14、其中跋，稗“蔼常用的控制活动懊”绊一栏列示了在实吧务中为实现相关傲控制目标常用的坝控制活动，在实摆际编写审计工作胺底稿时应予以删邦除；对肮“绊受影响相关交易瓣和账户余额及其芭认定扮”俺一栏，注册会计把师应根据被审计百单位的实际情况半分析填写。捌3. 如果多项瓣控制活动能够实叭现同一控制目标碍，注册会计师不傲必了解与该项控扳制目标相关的每凹项控制活动。本半审计工作底稿记八录的控制活动，板仅为实现有关控坝制目标可能采用敖控制活动中的一霸种，被审计单位爸也可能采用其他俺控制活动达到有斑关控制目标，注半册会计师应根据坝被审计单位的实埃际情况进行填写扳。捌4. 注册会计背师应关注被审计柏单位采取的控制芭

15、活动是否能够完按全达到相关的控百制目标。在某些哎情况下，某些控凹制活动单独执行碍时，并不能完全碍达到控制目标，搬这时注册会计师办需要识别与该特哎定目标相关的额耙外的控制活动，懊并对其进行测试扳，以获取达到控柏制目标的足够的斑保证程度。肮5. 一项控制百活动可能可以达拜到多个控制目标摆。为提高审计效办率，如存在可以奥同时达到多个控捌制目标的控制活败动，注册会计师佰可以考虑优先测百试该控制活动。氨6. 如果某一鞍项控制目标没有蔼相关的控制活动半或控制活动设计癌不合理，注册会邦计师应考虑被审哀计单位控制的有艾效性以及其对拟昂采取的审计策略跋的影响。矮7. 如果注册版会计师拟信赖前柏期审计获取的有搬关

16、本循环控制活搬动运行有效性的胺审计证据，应通鞍过询问并结合观叭察或者检查程序板，获取该控制活岸动未发生变化的佰审计证据，并予肮以记录。傲主要业务活动白控制目标摆受影响的相关交隘易和账户余额及斑其认定昂常用的控制活动版被审计单位的控岸制活动凹控制活动对实现板控制目标是否有柏效坝（是/否）安员工聘用与离职岸员工名册新增项啊目均为真实有效扳的靶应付职工薪酬：哀存在斑员工名册的变更叭与支持性文件核凹对一致以确保输案入正确。邦新增员工均确已碍记入员工名册版应付职工薪酬：芭完整性半员工名册变更连伴续编号，以确保罢所有变更都已处安理邦。芭离职员工均确已懊从员工名册中删啊除芭应付职工薪酬：伴存在耙员工名册变更

17、连翱续编号，以确保斑所有变更都已处案理。叭员工名册删除项昂目均为真实有效般的。翱应付职工薪酬：澳完整性鞍员工名册变更与罢支持性文件核对坝一致，以确保输耙入正确。阿工作时间记录傲用以计算工资的安工作时间数据均佰为真实发生的坝应付职工薪酬：八存在摆员工必须记录实班际工作时间，并笆经适当管理层复耙核。哎用以计算工资的盎工作时间数据均般为真实发生的斑应付职工薪酬：氨存在拜员工必须记录实氨际工作时间，并凹经适当管理层复伴核。绊员工工作时间均疤确以完整记录和伴输入安应付职工薪酬：胺完整性百核实所有员工工胺作时间均得以记爱录，如发现差异叭，应及时调查并罢处理。扳输入系统的时间跋记录均为准确的肮应付职工薪酬：

18、按计价和分摊跋由不负责输入工摆作时间记录的人爱员比较输入数据坝与支持性文件是埃否相符。扮工资计算和记录胺准确计算和记录扳工资费用扒应付职工薪酬：瓣计价和分摊案以标准软件系统八执行工资计算和唉记录蔼准确计算和记录斑工资费用八应付职工薪酬：百计价和分摊败工资费用记录在版正确的账户中，傲并经适当管理层挨复核。挨工资费用于适当霸期间进行记录啊应付职工薪酬：澳存在、完整性挨管理层定期复核败工资变动情况芭工资支付搬支付的工资与实盎际工时记录相关扮应付职工薪酬：安存在埃工资支付需经适靶当管理层批准。埃常备数据维护隘常备数据变动均把为真实和准确的巴，并及时处理瓣应付职工薪酬：昂存在、完整性、败计价和分摊安常备

19、数据变动应扒经适当管理层批把准，并准确输入耙。百只有经适当授权熬的人员才能接触爸工薪数据隘应付职工薪酬：拔存在、完整性、哎权利和义务敖只有经过适当授奥权的人员才能接八触工薪数据。爱 工薪与人事暗循环板：岸确定控制是否得挨到执行（穿行测挨试）巴被审计单位熬索引号靶GXL-4百项目颁财务报表截止日般/摆期间敖编制人办复核人蔼日期岸日期编制说明：艾1.在执行财务扳报表审计业务时拌，注册会计师应氨运用职业判断，袄结合被审计单位鞍的实际情况伴设计和执行穿行按测试。按 拜 版2. 注册会计扒师通常应执行拔穿行测试般程序岸，芭以取得隘控制是否得到执背行般的审计证据疤，并案记录碍测试过程和结癌论扳，伴注册会计

20、师可以傲保留澳与扮所测试的控制活笆动搬相颁关的文件澳或败记录的复印件胺，并与审计工作版底稿进行索引。艾 3. 柏注册会计师应对吧整个流程执行穿艾行测试，涵盖交斑易自发生至记账哎的整个过程。矮 4. 败如搬拟实施邦控制测试，在本艾循环中阿执行袄穿行测试安检查的项目败也可以作为控制笆测试的坝测试项目败之一。安工薪与人事循环巴穿行测试坝把与员工聘用与离皑职有关的业务活爱动的控安制爱主要业务活动半测试内容暗测试结果败聘用疤员工姓名皑拟用人员审批表案是否得到适当审凹批皑(是/否)办劳动合同编号#巴系统内是否已建挨立该员工档案(蔼是/否)翱新入职人员通知昂单俺编号#耙新入职人员通知拜单傲是否得到适当复昂核

21、(是/否)捌员工工资明细表俺中是否有该员工捌姓名爸(是/否)霸离职绊员工姓名捌解除、终止劳动伴合同审批表是否芭得到适当审批扮(是/否)扒系统内是否已删罢除该员工档案(巴是/否)挨离职人员通知单安编号#办离职人员通知单癌是否得到适当复摆核(是/否)按员工工资明细表扳中是否有该员工捌姓名叭(是/否)暗工薪与人事循环百穿行测试挨板与生产工人工作敖时间记录有关的摆业务活动的控制昂序号懊生产工人考勤卡傲序号#盎测试日期挨工时记录单日期笆生产工人考勤卡芭是否记录在袄工时记录单扒中(是/否)柏工时记录单柏是否经过生产经跋理扒鞍复核批准(是/办否)扮工时记录单是否鞍包含在系统生成跋工时统计表中癌(是/否)斑)

22、案工薪与人事循环皑穿行测试捌拔与管理人员工作哀时间记录有关的拔业务活动的控制翱主要业务活动把测试内容翱测试结果疤管理人员工作时澳间记录盎管理人员姓名鞍测试期间岸工作时间表编号靶#班工作时间表是否案经由所在部门主拌管/经理审批签熬字(是/否)艾加班申请表懊编号#埃加班申请表扳日期哎加班申请表是否傲经过部门经理/瓣主管审核批准(昂是/否)捌工作时间和加班把时间是否记录在办出勤统计表中(澳是/否)耙出勤统计表记录背的工时总数肮工作时间表和阿加班申请表盎记录的工时总数稗工薪与人事循环笆穿行测试凹爸与工作时间记录氨核对有关的业务拌活动的控制颁主要业务活动伴测试内容岸测试结果板工作时间记录核瓣对百测试期间

23、斑员工工资明细表邦中记录的员工人埃数胺系统员工档案名柏册人数艾员工姓名是否核隘对一致(是/否班)拌工时统计表记录挨的工时总数碍工时记录单白记录的工时总数拜工时记录单与版工时统计表是否巴一致(是/否)罢出勤统计表记录斑的工时总数瓣工作时间表和般加班申请表稗记录的工时总数柏出勤统计表与工疤作时间表、邦加班申请表拜记录是否一致(罢是/否)颁员工姓名背该员工在工时统笆计表/出勤统计办表记录的工时总拔数懊该员工在巴工时记录单/板工作时间表记录阿的工时总数安薪资主管是否将笆有关工作时间记挨录表单与系统核斑对(是/否)搬工薪与人事循环埃穿行测试案肮与编制爱员工变动及工资跋费用分析报告耙有关的业务活动班的控制

24、矮测试期间班是否编制员工变岸动及工资费用分按析报告拔(是/否)案人事经理是否复拔核该报告捌(是/否)艾财务经理是否复稗核该报告疤(是/否)暗是否交更高层次哎管理层审阅皑(是/否)扒)艾工薪与人事循环懊穿行测试碍靶与工资记录有关罢的业务活动的控凹制半主要业务活动挨测试内容岸测试结果啊工资记录俺测试期间懊员工工资汇总表背总额安其中：生产成本俺人员工资挨 辅耙助生产人员工资扳 销版售人员工资蔼 管跋理人员工资哀记账凭证编号#百其中：生产成本懊 制暗造费用霸销售费用跋管理费用隘记账凭证是否经板适当审批(是/罢否)靶工薪与人事循环版穿行测试斑邦与工资支付有关胺的业务活动的控跋制傲主要业务活动暗测试内容俺

25、测试结果唉支付奥测试期间耙财务经理是否复稗核员工工资明细八表、员工工资汇佰总表以及工资支芭付申请表(是/傲否)白总经理是否复核俺员工工资明细表案、员工工资汇总挨表以及工资支付笆申请表(是/否翱)阿付款凭证编号#白付款凭证是否得八到会计主管的适爱当审批(是/否挨)扳有关支持性文件扳上是否盖班“般核销哎”罢印版戳捌(是/否)胺支票编号#(日吧期)爸工薪与人事循环澳穿行测试肮霸与常备数据维护叭有关的业务活动班的控制隘主要业务活动哀测试内容靶测试结果绊数据拜维护爱是否定期取得各搬项与社保基金有班关规定和信息 熬(是/否)哎董事会是否批准凹基准费率的调整肮(是/否)绊董事会批准日期办工资信息输入/罢更改

26、申请单编号巴#佰(日期)白人事经理是否复把核批准工资信息巴输入/更改申请绊单氨(是/否)百人事经理复核日霸期巴系统变更是否在熬人事经理核对后傲以电子签名批准凹后生效(是/否稗)伴人事经理在系统霸内电子签名日期岸系统变更生效日柏期澳工薪与人事循环氨控制执行情况的凹评价结果：澳编制说明：耙 1. 氨本审计工作底稿癌中的笆“耙主要业务活动斑”坝、袄“笆控制目标按”懊、绊“傲受影响的相关交鞍易和账户余额及版其认定奥”叭、罢“半被审计单位的控板制活动耙”颁以及爱“叭控制活动对实现瓣控制目标是否有伴效奥”凹栏目的内容为G安XL-3中的记啊录，注册会计师俺只需根据穿行测安试的结果，在本肮表中填写对有关芭控制活动是否得盎到执行的评价。扳 扒 2. 对邦“是否测试该控斑制凹活动运行有效性哎”矮一拔栏