企业纳税筹划实务

1、策略篇百第1讲 “第懊三条道路”理论拌(上)【本讲重点】凹CEO为什么要岸学习纳税筹划百纳税人的三条道伴路纳税人的权利芭刘晓庆逃税案件班的启示隘CEO为什么要败学习纳税筹划百从企业管理的角澳度来讲，纳税管澳理和筹划应该分拌为两个层次：一笆个是树立正确的肮税收管理理念，澳正确理解和使用笆避税手段；另一胺个是如何具体执盎行税收筹划和管叭理。瓣CEO（首席执跋行官）作为企业班的主要负责人，阿尽管不具体从事奥报税和纳税的工俺作，但是CEO办对于纳税筹划的扳理解，对于税收哀风险的理解和对啊财务培训的理解埃是企业正确使用般避税手段的前提阿，所以CEO学般习纳税筹划，是阿增强企业实施税爱收筹划的动力所案在。

2、CEO应当疤具有纳税筹划的八谋略，带领公司扳合理避税，实现敖税后利润最大化隘，做一个“精明皑者”。柏纳税人的三条道佰路埃当纳税人感受到俺税负比较重时，胺一般有三条路可班以选择：半1第一条道路拔：放弃发展矮所谓放弃发展，把就是放弃本来打按算开办的事业，叭放弃规模扩张、拌技术改进、新事懊业的开展等等，阿什么也不做。由爸于计税的基础是巴企业的收入，所扒以如果企业放弃熬发展，降低企业笆收入，当然也就暗达到少缴税的目叭的了。这种避税扒途径很显然是非凹常消极的，是以摆损害企业发展为胺代价的，对人力叭和物力资源会构碍成极大的浪费。熬所以国家在制定吧税收政策的时候伴，一定要有一种笆长富于民的思想凹，同时一定要

3、小隘心谨慎地对自己稗的政府行为加以百反思。岸2第二条道路佰：偷逃税伴纳税人不愿意放疤弃或损害自己的霸事业，但又不愿般意缴税，于是就哎选择偷逃税的手案段。偷逃税行为扮显然是违法的，澳严重的则构成犯矮罪，具有很大的唉风险性。疤如果说过去在没板有合法的途径来败降低税收负担的八情况下，企业采鞍取偷逃税行为还按情有可原的话，跋在目前政府已经颁提供了合理避税笆途径的条件下，吧再有偷逃税行为暗是不能够容忍的颁，将会受到严惩澳。岸3第三条道路啊：纳税筹划伴第三条道路也是败规范化或者说是搬政府不予追究的蔼方式，我们称之巴为纳税筹划。在搬市场经济条件下板，专门有一批社傲会中介组织和专澳家队伍帮助纳税隘人合理筹划自

4、己澳的纳税事务。这胺种纳税筹划，建碍立在遵守法制的懊前提下，遵守游扮戏规则。它既不耙像第一条道路那翱样消极面对，也案不像第二条道路岸那样采取违法手般段。纳税筹划是岸现代法治社会里凹纳税人可以使用白的权利。纳税人的权利耙1937年英国岸首次提出了纳税搬筹划的概念，在拔传统的仅仅强调柏纳税人应尽的义把务之外，提出了耙纳税人的一系列澳权利。1945拔年，美国也提出氨了类似的纳税人吧权利的概念。我氨国提出纳税筹划瓣的概念是在19熬99年。我国纳罢税筹划的开始以霸两个事件为显著翱标志：败（1）1999哎年开始，国家税矮务总局的官方刊拔物中国税务报熬每周推出一期哀税收筹划周刊，熬标志着官方对税安收筹划合法

5、性的哎确认。背（2）1999挨年开始，高校开扮设了纳税筹划课蔼程。鞍纳税筹划得以产版生，或者说纳税懊筹划之所以能够瓣实施，还在于两芭个关键条件的成版熟：扳（1）法制的完扳备。税收筹划有拔了生存的空间，安使得人们愿意去熬开创新的事业，奥在按规定缴纳税澳费的前提下充分伴发挥聪明才智去把进行纳税筹划。跋（2）国际惯例哎。目前，纳税筹瓣划已经成为一种疤国际惯例，纳税挨人可以在法律允扳许的范围内，聘佰用专业人员进行拔税务筹划。拔小知识敖我国纳税人的权翱利按2001年4月芭28日修订通过啊的中华人民共昂和国税收征收管啊理法赋予纳税爱人的权利中涉及安到的基本权利有昂：税务登记、账叭证管理、发票管岸理、纳税申

6、报、凹税款缴纳、税务澳稽查、听证复议袄、行政诉讼、行搬政赔偿等十个方捌面共133项。扳其中基本权利的隘第六条规定，纳败税人在不违反国芭务院、财政部规班定的各项财务会昂计制度情况下，扒有选择会计核算瓣方法与制定内部吧会计制度的权利啊；第八条、第三拔十三条规定，纳靶税人可以依照法叭律、行政法规的拔规定书面申请减啊税。这几条为纳搬税人合理避税提翱供了法律基础。阿第2讲 “第般三条道路”理论翱(下)笆刘晓庆逃税案件唉的启示【举例】柏2004年4月霸6日北京市朝阳耙区人民法院对北柏京晓庆文化艺术岸有限责任公司偷爸税案作出一审判爱决，以偷税罪判拔处北京晓庆文化跋艺术有限责任公爱司罚金人民币7耙10万元，以

7、偷哀税罪判处被告人隘靖军有期徒刑3肮年。哀经法院审理查明蔼，北京晓庆文化板艺术有限责任公跋司作为纳税义务疤人，于1996板年至2001年搬期间，违反税收哎征管规定，偷逃扒各种税款共计人般民币6 679胺 069.6元啊。被告人靖军于扒1996年9月肮至2001年在佰被告单位任总经斑理职务，主管财颁务工作，在任职背期间对单位实施班的偷税行为负有把直接责任。斑作为代扣代缴义澳务人，北京晓庆安文化艺术有限责扮任公司在199奥7年、1998矮年和2000年捌拍摄电视连续剧扮逃之恋、罢皇嫂田桂花过暗程中，将已代扣邦的演职人员个人哎所得税共计人民败币418 57凹4.43元隐瞒暗，不予代为缴纳靶。拔法院认

8、为，被告吧单位北京晓庆文般化艺术有限责任爸公司各年度的偷矮税数额占当年度案应纳税额的比例败均在30%以上笆，鉴于被告单位爸晓庆文化艺术有稗限责任公司已在斑法院判决前将偷隘税款全部补缴之扳情节，故对被告安单位予以从轻处昂罚，对被告人靖安军可酌情予以从邦轻处罚，遂作出翱以上判决。熬相关链接：20般02年7月24靶日，晓庆公司法奥定代表人刘晓庆艾因涉嫌偷税漏税笆，经北京市人民靶检察院第二分院霸批准被依法逮捕扒。2003年8搬月16日，刘晓斑庆被取保候审。按最后的庭审阶段澳，刘晓庆没有列敖在被告人名单当癌中。斑坝把（新华社碍2004年4月哀7日报道）巴从刘晓庆逃税案哀件中我们可以得稗到以下四个方面颁的

9、启示：翱1.现行税制的邦启示拔现行税制本身还般有许多不合理、傲不健全的地方，鞍这就增加了企业矮偷漏税的可能性盎。最主要的一点哀就是名义税率跟蔼实际税率不符，肮名义税率过高，伴造成偷税严重。案适当降低名义税班率，提高税制的败透明度，涵养税敖源，拓展税基，叭这是今后税制改芭革的方向。般小知识鞍窄税基高税率的颁不利之处半过去我们国家一颁直采取窄税基高吧税率的税收政策版，而且税收优惠搬政策实施的人为扮色彩较重，这必败然会造成两个问扮题：一是纳税人啊通过不正当的手耙段，去取得税收矮优惠，偷税漏税版，而且助长了税搬收系统的不正之癌风；二是税负的捌不公平性，有关盎系的人可以争取班免税，没有关系按的人只能承担

10、高岸税率，这种不公案平必然会激发后颁一部分人去偷税爱漏税。所以窄税按基高税率的两个皑不利方面相互作拔用，形成恶性循艾环。霸2.家族企业启安示傲家族企业的运营岸要规范起来，内扮部任命要实行防胺火墙制度。CE昂O和CFO（财百务总监）均为职百业经理人，是由鞍董事会（董事长唉）聘请或任命的绊，他们和董事长安（董事会）之间翱责任有别。企业白偷税，CEO和哀CFO承担首要凹责任，董事长则坝承担连带责任。埃民营企业家广纳佰人才，这种人才胺既要有能力又要百忠诚。任人唯亲胺，某种程度上解吧决了忠诚问题，颁但是能力上很难百保证。只有拥有般必备知识的CE胺O和CFO才能邦够为公司合理解凹决各类问题。俺3.税务律师

11、启奥示斑当企业发展壮大瓣以后，就应该聘熬请税务顾问，或胺者称为税务律师板。美国有100哎万个专门的税务稗律师，95%的板纳税人有纳税顾懊问。税务律师懂班得财务、会计、班税法三方面知识靶，是一种复合型鞍人才。聘请税务癌律师，有三大作佰用：首先，有了斑税务律师，纳税艾人就可以避免相癌关问题的出现，拜规避法律风险；肮其次，有了税务耙律师，可以促进伴企业内部财务能奥力的提高；最后巴，因为他们是专胺业性人才，成本半效益比较高。邦综上所述，在规哎避企业税收风险艾方面，我们可以板建立起三道防火跋墙：首先聘请有癌能力而且忠诚的坝管理人员，并把邦他们放在重要的板岗位，这是第一败道防火墙；其次懊，给这些管理人拜员

12、如CFO、C绊EO等进行税收坝知识的专门培训半，这是第二道防捌火墙；最后，要癌舍得花钱聘请税邦务律师或顾问，班这是第三道防火扳墙。【自检】白税务律师对企业昂来说有哪些作用佰（ ）捌A避免税务纠拌纷碍B提高财务能案力爱C帮助企业逃坝税背D节约相关成哀本扒E替相关责任隘人顶罪挨碍_奥A、B、D矮_皑_般_罢_啊_斑_叭_斑_矮_办_昂_艾_背_捌_爸_安_芭_半_【本讲小结】板本讲的重点内容般在于：面对税收哀，我们应该如何柏去思考。从情理办上讲，每个自负半盈亏的企业实体般都会有一种想尽八量减少税负的内板在要求，过去我笆们只能够采取限扮制企业发展或偷靶逃税的方法，现版在法律和社会环安境已经为我们进扒

13、行合理避税提供颁了条件，这就是斑我们在本讲课程靶中要深入介绍的颁“第三条道路”颁纳税筹划。关翱于偷逃税的案例拔不胜枚举，名人澳因偷逃税落马的白也不在少数。我斑们从这些惨痛教啊训中应该学会一稗些基本的纳税筹隘划的方法，比如耙建立防火墙制度唉等。只有这样才蔼能将税收筹划做吧得既有效，又合挨法。【心得体会】哀_唉_扒_翱_摆_翱_胺_哀_笆_爸_哀_熬_把_巴_捌_柏_佰_盎_哀_氨_跋_耙_懊_唉_癌_罢_矮_扳第3讲 税务盎律师理论（上）【本讲重点】事实关拜税务律师有哪些颁作用，他们的任百务是什么？概括靶地讲，税务律师靶的主要作用就是皑引领纳税人过“挨四关”。事实关版纳税大多数发生拔在业务实施的

14、过安程中，而财务人邦员只是在事后反袄映企业经营活动扳的财务成果，很艾少参与纳税的计暗算和具体实施过斑程。所以，我们碍主张在企业各项背事务发生过程中捌，CEO都应当唉让税务律师参与氨进来，即事前介拔入。败在下列八个阶段隘的业务过程中，办税务律师都应该阿参与：坝1.投资预测阶澳段班在预测投资的过拜程中，投资规模捌多大、投资结构爱怎样安排、组织岸机构怎么选择、办在什么地点投资罢和注册？这些问霸题都需要税务律靶师的参与。是投板向同一个行业还班是不同的行业；般是投向产业链的柏上游还是下游；败是新设立一个部皑门还是重新建立艾一个公司等等以按及诸如此方面在埃税收上有哪些相俺应的政策，对投艾资决策的影响有案多

15、大等，这些问笆题往往由于比较班专业而使许多企霸业望而生畏。2.融资阶段啊目前，我国主要稗有五大融资渠道熬股票市场、债岸券市场、集资、坝MBO、银行贷摆款，它们的财务啊处理方法都是不阿一样的。对于不败同的融资渠道，伴企业所承担的财颁务成本（利息处隘理）不一样，税疤务处理方式不相袄同，从而会造成伴融资的成本也大蔼不一样。因此在袄融资阶段，哪一办种融资方式对企奥业来说更合适，坝只有依靠税务律唉师专业的技能和爱专门的分析，才暗能够给企业老总蔼提供一个最佳的癌决策建议。3.采购阶段班采购如何定价，爸如何开具相关单叭据，相关税负如爱何扣缴，将直接板涉及到税率的高绊低。采购阶段除埃了设备、原材料鞍的采购还包

16、括人百力资源的引进，挨其中薪酬怎么发隘放等问题，都涉芭及到纳税筹划的隘技巧。比如说股班票期权就比现金吧形式的年薪更能案替员工节省个人奥所得税。4.生产阶段埃生产过程中，是捌来料加工好还是碍委托加工好，是吧用两个车间的组埃织形式配置好还班是用两个企业好捌，也涉及到税负挨问题。通过研究芭，设计科学的生版产环节，同样可百以达到合理避税肮的目的。5.销售阶段罢在常用的销售模安式中哪一种最好艾，是买一送一好拌还是打七折好，凹或是返券实惠，霸哪一种方式对企碍业最适合？应该扒让老总知道不同佰的销售模式在税扳负上是有很大差爱别的。敖6.利润分配阶佰段搬在利润分配阶段熬，选择何种利润八分配方式，比如扮是固定分配

17、方式霸，还是变动分配绊方式；选择利润般分配时机，是本挨年分配还是留待叭来年分配，或是般转增资本。这些扮专业性较强而且办与企业税收关系扳重大的决策，都邦需要税收律师的般参与。7.重组阶段扒在企业重组或并案购过程中，有很熬多的税收问题，八需要税收律师参啊与进来。重组过柏程中的资产剥离肮、组合，业务流罢程优化等各项安稗排都涉及到企业百税负的问题。笆8.破产清算阶柏段叭最后一个阶段就氨是破产清算阶段癌。清算可能是为艾了重组，也可能哎是为了破产。在哀破产清算过程中霸，纳税筹划也扮稗演着十分重要的艾角色。【自检】绊税务律师应该参肮与企业的哪些活耙动：（A、B、唉C、D、E、F邦 ）盎A购并一家上邦游企业跋

18、B决定是给客哀户打折还是赠送颁礼物八C准备购买一岸条产品线还是外耙包生产巴D决定是融资敖租赁还是股权投鞍资案E企业年终利凹润分配方式：现埃金股利还是股票凹股利八F对高层管理把者的激励制度隘第4讲 税务芭律师理论（下）【本讲重点】证据关适用法律关程序关证据关佰大量的财务人员啊在工作中追着单埃证跑，他们更需柏要提高自己的纳摆税筹划水平。与昂税务律师相比，碍财务人员存在如奥下四大差距。C佰FO应该着力提靶高财务人员这四版个方面的能力，隘这也是税务律师岸应该帮助CFO敖加以改善的方面昂。按（1）第一个差哀距：财务人员尤扮其是CFO在节氨税意识上有待提吧高，不断提高自氨己在纳税筹划方阿面的意识。拜（2）

19、第二个差蔼距：要加强沟通百。优秀的财务是笆三分财务，七分案沟通，所以纳税拔筹划尤其需要沟把通。懊（3）第三个差把距：纳税筹划的澳技巧。这正是本版课程要重点介绍伴的内容。癌（4）第四个差鞍距：全面准确地颁理解各项财税政扒策信息。财务人邦员只有掌握了更碍多的财税信息，百纳税筹划的意识把才会更强，技巧邦才会更多。适用法律关唉无论是CEO还癌是CFO，要想巴在纳税筹划上有昂所突破，就要学皑会利用税务律师哀手中更多的财税昂政策信息的资源案优势，尤其是大凹量适用的法律文笆件，这样才能在霸筹划上如鱼得水芭，才能够把筹划安工作做好。白涉税法律的三种佰类型：罢把第一，标准税法扮，经过人大批准凹并公布的涉税法版律

20、。蔼阿第二，政策法规靶，没有经过人大皑批准程序而由政胺府相关部门直接懊发布的涉税法规按政策。摆八第三，其他与纳哎税筹划相关的法肮律法规。扳对于第二、第三敖种涉税法律法规啊，由于其比较分坝散，可能只有专蔼业的税务律师才袄对其有详细了解矮，所以企业过法扮律关需要税务律挨师的帮助。程序关爱税务律师的参与盎，有助于促进司伴法程序的公正，巴也有助于税务部爱门对纳税人的司稗法公正性。税法板具有三个特性，笆即无偿性、强制俺性和固定性。纳靶税人相对处于弱耙势地位。特别是岸在目前的中国，阿税务法制的环境板还处于不断完善拌的过程之中，权盎大于法、税务机挨关行为不规范等蔼现象仍有存在，斑这就更需要税务扳律师的存在和

21、帮澳助。【本讲小结】矮本讲是纳税筹划伴实务的第二讲。稗税务律师应该引案领纳税人过“四按关”：事实关、癌能力意识关、适岸用法律关、程序挨关。财务人员自爱身从事纳税筹划霸业务有很多能力奥上的欠缺，税务安律师应该帮助他斑们提高。要变财笆务人员的事后反凹映型为税务律师按的事前参与型。拔税务律师利用掌凹握各项税务法规半、会计、财务等氨知识的优势，参笆与企业的各项活靶动，可以为企业巴开源节流、提高埃效益作出重要的啊贡献。【心得体会】霸_埃_皑_唉_半_把_岸_敖_班_懊_笆_绊_蔼_吧_笆_安_斑_懊_吧_啊_矮_懊_肮_懊_唉_岸_阿_伴第5讲 涉税安零风险理论（上霸）【本讲重点】涉税零风险概述按多缴税

22、的风险（百一）涉税零风险概述奥纳税是财务的核坝心工作之一，企稗业不应该等到问矮题发生以后再去叭找税务律师，而按应该在事前定期爱与税务律师沟通坝，请他们对企业摆进行诊断。这种罢诊断的目的是使颁企业在涉税事项百上呈零风险状态芭，做到税既不多坝缴也不少缴。佰最佳纳税、涉税班零风险，不仅仅澳是为了防止企业巴多缴税，做到合瓣理避税，也包括捌防止和减少企业般少缴税的风险。挨少缴税了，一旦熬被查出来，就有哎可能是偷税、漏坝税等，将面临罚败款，并且会被记板录在有不良行为摆的企业黑名单系艾统中，对企业今碍后的发展和企业八的形象都是极为坝不利的。【自检】哎下面关于涉税零拔风险的表述正确八的是（ 摆）案A涉税零风险

23、暗的目的是企业做班到最佳纳税班B它主要强调斑的是合理避税拔C在任何制度埃下都不可能有公颁司自愿多缴税斑D纳税筹划可八以完全做到零风案险 HYPERLINK :8080/kcjy/E05/html/ckda3-1.htm 敖见参考答案3-百1叭多缴税的风险（邦二）袄企业多缴税，可啊能是多方面原因叭引起的，总体来颁看有以下四方面鞍原因会导致多缴哀税的风险：班1.政策信息风凹险摆多缴税很多时候半是因为政策信息拔上的缺失，也就拔是信息不对称，败尤其是不太会利挨用优惠政策信息吧所造成的。很多唉企业经营者往往扒只关心与自己经把营业务相关的少拌数税收优惠政策哎，实际上与自己瓣所在的整个产业般相关的优惠政策扮

24、都需要全面收集摆。由于产业间都跋是相联系的，特般别是上下游的联癌系尤为紧密，所哎以把视野扩展到袄行业之外，可以白了解更多的税收班政策信息，认真把解读这些信息，柏对避免政策信息暗导致的纳税风险扳至关重要。【案例】版秦池酒厂倒闭的八思考俺通过分析有关秦癌池酒走向没落的笆信息，我们可以捌发现秦池酒厂倒澳闭与他们没有很澳好对待政策信息霸的变更并及时做拔出调整有很大关挨系：办其一，政策改变傲，规定所有档次熬和价位的酒每瓶懊缴纳消费税0.岸5元。对酒厂而半言，正确的应对岸方式应该是提高哎产品档次和价位爱，这样才能够使板税负占产品价格办的比重降低，从颁而降低企业税负挨，比如四川蔼“叭全兴大曲斑”胺从中低档品

25、牌战岸略转向伴“袄水井坊跋”斑高档品牌战略就暗是一个非常成功按的案例。但是秦靶池却完全忽视了按该政策信息，仍稗然大量生产低价版酒，没有及时向白高档酒转变，企扒业税负较同业竞扮争对手大大增加扮，竞争力大大削安弱。澳其二，以前勾兑皑酒作为原材料时胺可以抵扣增值税扒，后来国家推出凹新规定：勾兑酒昂不再抵扣增值税班。在政策推出之版前，秦池的酒大凹部分都是使用勾埃兑酒来生产，在爱政策出来前后秦靶池没有及时调整翱生产的组织结构爸。瓣由于秦池并没有敖对税收政策变化鞍引起足够的重视邦，仅这两条税收埃政策就使秦池每白年多缴纳大量税碍费，不堪重负，隘成为导致企业倒摆闭的一项重要因隘素。癌对于政策信息风昂险，没有特

26、别具啊有针对性的办法伴来解决。只有广般泛收集政策信息颁，尤其是围绕自板己的产业去收集爱，或是专门聘请邦专业人士帮助收扳集、分类，认真把解读，作出提前耙应对之策，才有肮可能规避政策风埃险。懊2.业务流程风暗险熬避免政策信息风爸险的关键是如何岸收集情报、如何皑解读情报的问题氨，而业务流程的哀调整则是针对政靶策的变化，对企哀业的业务流程进拔行的调整。如果捌不能依据政策信吧息变化及时对业百务流程进行调整昂，就会产生业务耙流程风险。傲比如上面案例中爱提到的秦池酒厂八，在政府的税收暗政策出现变化以懊后，企业应该对把自己的业务流程隘进行调整，比如凹升级产品、创造绊新品牌，改造生岸产线、创办新企摆业、专门打造

27、一摆个新概念，提升矮品牌档次等。这罢些业务流程改造埃都是因为政策信捌息发生变化所必绊需进行的。板纳税筹划的最简捌单分解就是解读隘政策信息，并据扮此调整业务流程版。常用的筹划方耙法就是这两者之笆间的结合，其中阿90%的纳税筹安划都属于业务流芭程调整，而财务芭对筹划的科目进般行处理，只占1扒0%左右。所以罢税收筹划不仅仅袄是财务的部门事暗情，更是老总应拌该决策的战略问唉题。【案例】霸如何适应政策信绊息改造企业作业懊流程把上海有一家做手吧套的民营企业，蔼其产品90%销肮往美国。有一年挨，美国突然对中疤国出口到美国的熬手套等纺织品加癌收40%的惩罚败性关税，许多同鞍行业的竞争对手癌无计可施纷纷退翱出该

28、行业。就在绊该企业生死存亡奥命系一瞬之际，胺企业老板找到该捌条款原文，发现盎关税惩罚率分为佰两种：一种是产柏成品出口美国，叭是成价竞争；另爸一种是半成品出鞍口美国，是成量隘竞争。如果按半背成品出口美国，肮惩罚力度只有成绊价竞争的1/3奥。于是，该企业敖开始调整业务流阿程，将手套盒子斑打开，然后把左伴手手套集中起来唉出口，右手手套扳也集中起来出口艾，在海关验货时颁全部为半成品。盎到达目的地后只敖要重新装一下盒凹子就可以正常销敖售了。于是该企百业产品仍然能够八顺利出口到美国绊市场。袄3.灵活处置风昂险埃由于税法执法过胺程中有很大的灵芭活性，这种灵活斑性有的是政策法懊规的灵活性，有疤的是人为的灵活叭

29、性。这种灵活性拜很可能使企业的笆税负也具有了人颁为的灵活性。人扳情税、关系税、把权利税削弱了法办律税的地位。挨面对这种灵活处扮置风险，企业可阿以根据实际情况把，采取以下三个啊步骤来应对：皑首先，计算灵活敖缴税的数目和严跋格按照税法缴税罢的数目，相比较版后，如果灵活缴啊税的数目较低，瓣此时就不会存在版灵活处置风险，背所以就不妨采用伴灵活缴税方式；挨但是如果灵活缴百税的数目较高，办则不能够接受这懊种灵活缴税方式隘，此时就会存在奥灵活处置风险。般其次，对于灵活芭处置风险，可以罢采取书面形式，拜并联系同行，联把络行业协会，共叭同向税务部门反矮映，严格按照税佰法程序来征税。盎最后，如果上述搬方法无效，则

30、可案以通过专门的税傲务师事务所来解罢决。【案例】懊为什么要找税务八师事务所来解决瓣如果采取书面沟板通或公开解决的蔼方式均无效，可巴以有两种方式继八续努力：一是通拔过向税务部门行版贿，二是通过税八务师事务所来解半决。相对于行贿斑的法律风险，后扮一种方法要更为背妥当，所以聘请绊税务师事务所来艾解决这些问题，隘相当于给企业建捌立了一道防火墙俺，可以防患于未案然。捌第6讲 涉税岸零风险理论（下半）【本讲重点】岸多缴税的风险（吧二）少缴税的风险拜多缴税的风险（胺二）跋4.制度安排风百险百所谓制度安排风扒险，是指出于制凹度的原因而使纳霸税人愿意多缴税皑。因为多缴税有佰好处可占，税内案损失可以税外去胺补。【

31、案例】鞍制度安排风险下霸的多缴税案例扮案例一：部分国奥企为了完成所谓案的利润指标、为癌了粉饰成绩，企肮业领导人达到升扮迁的目的，虚报斑利润，明明是亏安损，却为了操纵爸股价或获得奖励百而虚增利润，这按就是自愿多缴税佰的典型例子。这矮种多缴税对公司氨来说无疑是有害傲无益的。笆案例二：外商通扮过提供设备来筹般建合资公司时，挨常常对设备价值靶高估，尽管对设柏备价值高估越多熬，设备进口所需奥缴纳的关税和增奥值税越多，但是鞍外商还是愿意缴办纳这部分税收，斑因为它只需要出绊很少的现金就可岸以取得相当份额袄的企业股份。少缴税的风险扳1.故意偷税风哀险隘故意偷税，属于胺违法行为，达到扳一定比率或一定绊额度就构成

32、犯罪哎。我国对故意偷靶税的有形、无形斑的惩罚是相当严俺重的，它给企业笆和其领导者造成班的法律风险、经百济风险、道德风芭险将给企业的进瓣一步发展带来严伴重影响。敖2002年11隘月4日，最高人捌民法院关于偷税班、抗税的刑事法暗律解释明确规定盎：如果在纳税期扳内，偷税的金额罢超过1万元人民坝币，而且偷税金埃额达到在该纳税拜期间内应缴税金斑额的10以上邦，当上面两个条背件同时具备时，白就意味着这种偷瓣税行为不仅仅是笆违法，而且构成哀犯罪。企业管理按者应该对“故意氨偷税”的法律规肮定有明确的认识啊。爱3.空白漏税风绊险哀在某些情况下，靶企业没有就相关澳事项缴税或没有矮缴足税费，且并凹不是出于主观故背意

33、，这种情况下摆出现的少缴税被败称为空白漏税，靶而不属于偷税。澳为了证明企业少坝缴税是属于空白坝漏税，而不是属佰于偷税行为，企跋业可以采用以下笆两个手段：拌要求税务部门举疤证摆如果税务部门在稗举证过程中，找矮不到相关的法律跋条文，那就说明扒是立法空白。既挨然存在立法空白瓣，税务部门就不捌能够将企业的少瓣缴税行为认定为安偷税。阿不同的司法解释百是否冲突巴对于少缴税行为按的认定，可能会扒同时存在不同的奥司法解释，不同绊解释之间如果存拔在冲突，就会出按现无法认定的情搬况。此外，对于白同一司法解释，隘如果出现解释歧瓣义，也就是说对挨这个司法条文的吧解释，纳税人持爸有一种理解，而隘稽查部门持有另八一种理解

34、，这两颁个理解也许是“凹公说公有理，婆瓣说婆有理”，而班实际上真正的司盎法解释要义可能霸双方都没说到。埃这时也属于无法凹认定的情况。既坝然无法认定，也背就无法确定偷税班行为。把上述两种方法，翱是根据法律的缺半陷来合理维护企笆业自身的利益。岸尽管有这种无法跋律规定和有不同佰司法解释现象的傲存在，但税务部拔门可能仍然会按颁偷漏税来处理，矮这就是空白漏税暗风险。蔼3.弹性寻租风背险安我们提倡跟税务埃机关搞好关系，俺但绝不能去搞行拜贿等违法行为，拌要控制好风险。埃税务人员在行使跋职权过程中往往氨有一些“自由裁八量权”，特别是绊对某些优惠政策敖的给予与否等等佰存在政策理解和半政策掌握上宽严唉程度的不同，

35、企版业往往就能向他绊们寻租以获得好败处。八但是随着制度建皑设越来越透明，背立法水平越来越袄高，税务部门人靶员素质的提高，班这种以少缴税为澳目的的弹性寻租拜空间越来越小，哀风险会越来越大罢。这就是利用政唉策弹性和执法弹皑性寻求短期利益稗的弹性寻租风险颁。白4.纳税筹划风拔险八尽管纳税筹划是摆合理节税的第三扒条途径，但是我挨们也要认识到纳搬税筹划本身也有扳风险。其一，纳熬税筹划投入后，背税务部门不认可霸，而将其归入偷靶税之列，不能依胺法予以确认；其鞍二，纳税筹划人吧过度自信导致不疤合理使用法律条凹文；其三，聘请皑中介进行纳税筹把划，可能导致内叭部商业机密的泄白漏。【本讲小结】扮企业应该定期对岸纳税

36、情况进行诊肮断，诊断的目的板是使企业在涉税半事项上呈零风险把状况，做到最佳岸纳税，既不多缴氨也不少缴。企业凹在营运过程中既阿面临政策信息风爸险、业务流程风懊险、灵活处置风邦险、制度安排风办险等多缴税的风艾险；也面临故意艾偷税风险、空白耙漏税风险、弹性癌寻租风险、纳税版筹划风险等少缴皑税的风险。涉税挨零风险理论就是拌要消除企业在这般两方面的风险。【心得体会】叭_敖_稗_绊_哀_稗_懊_哎_稗_摆_背_摆_袄_坝_稗_摆_背_熬_把_阿_绊_绊_碍_肮_俺_敖_袄_奥第7讲 纳税疤人俱乐部理论【本讲重点】板纳税人俱乐部理疤论概述拔新型税务顾问的安四种服务岸纳税人俱乐部理阿论概述唉洋会计师事务所扒收

37、费太高，一般靶企业负担不起；敖而本土的税务师爱事务所企业又嫌疤其水平低而看不昂上。解决这一问澳题，可以建立纳埃税人俱乐部。巴建立纳税人俱乐胺部的好处有以下爸几个方面：版1.服务专业对拔口班由于同行业的企芭业常常会面临相拌同的纳税环境，捌所以如果有一个霸专门的团队针对拌该行业的特点制拌定纳税筹划方案矮，非常具有针对半性，效果也会非版常好。2.成本低廉坝一旦这个专业税啊务律师团队对某俺一行业的某家企隘业的纳税筹划进罢行了细致的研究胺之后，其研究成敖果或纳税筹划方熬案几乎可以原样拜不动地应用到同碍行业的其他企业拜中，这样聘用纳叭税律师的成本就半非常低，费用被瓣分摊到多家企业俺，数额下降了，凹企业就能

38、承受得哎起了。胺3.可以避免不哀务实和过度包装扳服务内容的缺点拌一些企业常常会爸迷信一些收费高办昂的洋会计或律胺师事务所。实际靶上对于中小企业吧来说，最需要的鞍是务实的税收咨斑询服务。如收费蔼高昂却解决不了拌企业的实际问题拔，实际上是使形八式上、表面上的罢东西替代了实质蔼性的服务内容。扳而建立纳税人俱扒乐部，一方面可笆以避免现有的税背务师事务所专业矮程度较低的缺陷班，另一方面又可敖以回避洋税务收罢费较高却并不一昂定了解中国国情摆的不足。纳税人靶俱乐部理论是一疤个全新的理念，罢是一个低收费的挨理念、学习的理芭念，更是一个法白制的理念。坝新型税务顾问的阿四种服务蔼纳税人俱乐部能爱够为纳税人提供搬如

39、下四种服务：案1.财税政策跋信息服务罢单一纳税人很难巴对所有的财税政翱策信息都有清晰吧、正确的认识和胺把握，即使能够邦做到也可能要花版费巨大的人力、傲物力、财力而入白不敷出。而纳税艾人俱乐部形式正案是这方面信息服安务的最佳选择。巴他们收集政策信傲息，准确理解政叭策信息，不但能澳够提供企业所在拜行业的政策信息盎，还能够提供企翱业所关注行业的巴政策信息。碍2.纳税方案颁设计服务芭纳税人俱乐部有班专门的税务律师氨，他们拥有专业胺知识和丰富的实疤战经验，能够针笆对企业实际情况拌和相关政策环境袄，帮助企业设计搬最优的纳税方案肮。企业可以在拥碍有丰富的政策信凹息后，再请专门败的税务律师针对霸企业的特殊性设

40、稗计出适应企业特昂点的个性化的纳办税方案。翱3.税企关系耙协调服务澳纳税人俱乐部作瓣为一种中介机构疤，拥有广泛的社斑会关系。其职责肮就是跟政府、行敖业协会、其他社挨会中介以及其他埃企业发展各种有岸益的联系，再加暗上他们的专业能矮力，这种联系和案能力对理顺和协胺调税企关系会有耙很大的帮助。懊4.行政复议傲法律服务哀虽然有专门的律白师可以提供行政昂复议等法律服务扮，但涉及到纳税斑问题时，用税务佰律师更适合，因捌为他们不但精通伴法律，还精通会傲计和税务。有这唉样的人提供纳税佰方面的行政复议班等法律服务，企邦业可以更有信心啊。伴第8讲 纳税柏筹划的科学定义【本讲重点】胺纳税筹划的科学瓣定义板纳税筹划的

41、科学安定义斑综合前面内容的肮学习，我们可以摆得出纳税筹划的翱较为完整和科学笆的定义，即纳税隘筹划应具备如下霸四个要点：颁1.一大前提埃啊非违法百这里的非违法不熬等于合法。法律芭规定了的应该按袄照法律规定的去扳做，这称为合法熬；法律没有规定安的，也可以去做昂，称为非违法，扮这是由法律本身霸不完善造成的，搬并不是纳税人违鞍法。纳税筹划的颁特点之一就是善艾于挖掘法律未提唉及的领域，其前绊提就是非违法。板2.两大目的靶胺降低税负和涉税凹零风险搬纳税筹划有两个扮目的。降低税负澳是显而易见的目拌的之一，但这绝把不是全部目的。拜涉税零风险是最阿全面的概括，既奥不多缴，也避免芭因少缴税而产生扳相关的风险。另斑

42、外有一点要注意疤，事后补救绝不俺是纳税筹划的目坝的，而我们常常耙对此有误解。版3.三大手段般隘政策寻租、政策搬利用、政策规避政策寻租敖政策寻租是指相熬关法律尚未出台哎之前，纳税人及靶其群体通过寻租般方式影响税法政昂策本身，使之对俺己有利。政策寻碍租法常常会采用傲三种方式来影响吧税法政策的制定办：第一种方法是阿通过向行业协会啊反映，求得政策哎支持；第二种方斑法是通过中介机搬构来游说相关部叭门，求得政策支背持；第三种是借绊用反倾销应诉的挨名义，来赢得政暗府在税收上的支版持和偏护。政策利用靶政策利用是指纳百税人最大限度地袄利用现有税法中叭的优惠政策。常八用的政策利用方巴法有以下九种：坝地区利用法、行

43、叭业利用法、产品翱利用法、规模利捌用法、性质利用把法、机构利用法疤、环节利用法、板项目利用法和方俺式利用法。政策规避胺政策规避是指纳叭税人充分利用现癌有税收法规中的班某些不足，利用啊其尚未修改的时奥间差，进行合理傲避税筹划。常用埃的政策规避方法绊有五种：转让定哎价法、膨胀成本俺法、价格拆分法爸、价值替代法和拔临界利用法。笆上述三个纳税筹吧划手段构成一个稗互补的体系，上拔述三种手段所采邦用的具体方法我扒们将在后面几讲罢中介绍。阿4.四大特点翱傲超前性、全局性爱、成本性、规避埃性超前性靶纳税策划，只有霸超前去做，才意霸味着是策划，是巴合理避税、合法白节税。提前去做癌，将具体的纳税芭筹划方案转换成捌

44、具体可以执行的懊实施措施，可以傲防患于未然，达胺到事半功倍的效懊果。全局性埃全局性实质上讲颁的是要全方位沟岸通。一方面，纳袄税筹划涉及到方拔方面面的调整，鞍所以要沟通；另扮一方面，有许多百事情不是一个部办门能解决得了的跋，不得不去沟通碍。一名优秀的财般务人员要学会跟皑三种人沟通，一绊种是跟总裁沟通叭，一种是跟专家败沟通，还有一种板就是跟同行沟通搬。全方位沟通，办有助于对相关领盎域的全局性把握皑，有助于纳税筹疤划的实施。成本性背纳税筹划工作，盎不能一蹴而就，笆是需要付出费用邦的。如果成本太背高，入不敷出，败就没必要去做纳笆税筹划。规避性肮即使企业做了纳氨税筹划，但是在拔与税务机关沟通隘的时候也不

45、要强白调这是纳税筹划埃。因为纳税筹划熬只是民间的说法般，彼此心照不宣啊。实际上并无相摆关的法律文件承班认它的地位。【自检】哎下面关于纳税筹版划的说法正确的霸有（ D ）暗A要做到符合懊法律规定，即合盎法性笆B帮企业少缴颁税是其目的安C不能钻政策败空子D具有全局性【本讲小结】把本讲的重点内容靶是介绍纳税人俱蔼乐部理论和纳税吧筹划的基本内涵耙和特点。目前我捌国有外资的会计败师事务所和一些佰内资的税务师事肮务所，他们或因拜为收费高昂，或跋因为工作质量尚背不能令人满意，矮不能满足广大企佰业的需要，所以肮我们主张建立纳鞍税人俱乐部。纳邦税人俱乐部可以绊为企业提供相关把政策信息，设计皑纳税筹划方案，敖协调

46、税企关系，耙提供一些法律服柏务等等。纳税人埃俱乐部是专门提伴供纳税筹划的机氨构。同时我们给肮出了纳税筹划的般科学定义。熬纳税筹划是纳税爱人的一项基本权吧利，是指纳税人傲及其顾问在不违凹法的前提下采用扳政策寻租、政策办利用、政策规避拔等手段实现涉税巴零风险和降低纳笆税负担行为的总败称。纳税筹划有熬以下四个特点：按超前性、全局性邦、成本性和规避扒性。【心得体会】坝_办_靶_办_版_敖_按_办_熬_八_稗_拜_碍_耙_板_笆_摆_把_坝_颁_败_搬_凹_柏_安_暗_熬_方法篇拔第1讲 般政策寻租法（上哀）【本讲重点】拌政策寻租法的概袄念啊行业协会哭诉政皑策矮中介机构游说哭邦诉政策蔼在纳税筹划的谋澳略

47、篇即前四讲中按，我们所谈论的板内容主要是针对翱CEO的谋略，扒更多地倾向于介斑绍一种理念和方百法。在下面执行俺篇的四讲中，我皑们将更多的从操靶作的层面来介绍熬纳税筹划。柏政策寻租法的概靶念颁政策寻租法是指奥新的税收法规尚搬未出台之前，纳氨税人及其群体通唉过寻租或游说来癌影响税法政策本笆身，使之形成对昂己有利结果的一埃种筹划方法。这把种方法可以细分奥为三种情况，第把一种情况是向行爸业协会哭诉政策翱；第二种情况是凹中介机构游说哭佰诉政策；第三种绊情况是反倾销应颁诉政策。捌政策寻租法是一笆种影响政策的过袄程，影响结果是叭实现了企业税负办减轻的目的。如绊果说在政策利用安法和政策规避法懊中，CFO还有疤

48、一定的主动性的艾话，政策寻租法澳更多的要依靠团隘结，依靠领导，翱依靠集团利益，阿来对政策制定部坝门施加压力。摆行业协会哭诉政矮策搬在争取某种对行哎业发展有利的政爱策的时候,行业傲协会起到举足轻爸重的作用。行业隘协会的功能在于拌团结、沟通、自哎立，从外部寻求邦对行业的支持。半所以行业协会应笆该是一个代表集肮团利益的组织，耙常见的行业协会败组织有企业家联爱谊会、CFO联奥谊会等。【案例】跋某集团公司利用扒行业协会争取税跋收优惠稗某地一集团公司凹是一家混凝土企邦业。近年来，各挨项建设的快速发班展，混凝土企业耙效益非常好，每蔼立方米的混凝土捌曾经卖到800坝元，但最后在激芭烈竞争的作用下办，价格回落到

49、3斑00元/立方米跋。以前不起眼的笆节税问题，现在爸变成了迫在眉睫昂的问题。碍目前，该企业的艾增值税税负平均拜达到11%。而搬同期该地区工业懊加工企业的增值跋税平均税负大约颁在35之霸间，商业行业则鞍更低一点。混凝奥土企业也是属于凹工业加工企业，蔼为什么税负要比捌平均税负高一倍板多呢？主要原因皑在于混凝土的主碍要原料石子、沙敖子、水泥、化学艾粘合剂等，大都奥来自于小采砂厂袄、小水泥厂和小唉石子厂，这些企柏业都是高能耗、艾高污染的企业，皑属于国家正在严奥格控制发展的企板业，这些企业常芭常不能够提供正版规的发票，使得颁混凝土加工企业罢购买的原料无法办抵扣税收。这一跋问题现在是混凝拌土加工企业普遍挨

50、面临的问题。后搬来该集团联合了扮其他多家混凝土埃加工企业，以该搬地区混凝土行业爸协会的名义，给扮政府写联名信要斑求税务部门对混班凝土行业，按照拜小规模企业征收敖6%的增值税。按后来此事得到政袄府的充分重视，鞍从2003年7澳月1日开始，政扒府发文规定所有昂的混凝土企业均俺按小规模纳税人爸执行6的增值坝税标准。翱类似的案例也出摆现在中国金融业唉中，以前国家对安金融业实施的营艾业税曾经高达8绊%，而几乎全世盎界所有的国家对邦于金融企业的营把业税从未高过5捌%，一般都在2巴%左右。后来几百大商业银行联手哎向政府请求支持板，营业税率最终案下调。笆中介机构游说哭捌诉政策奥除了行业协会代版表行业内组织向埃

51、政府游说寻租，鞍请求税收政策支捌持以外，企业还笆可以寻求中介机俺构的支持，也就稗是借助于中立的拔中介机构向政府半和税收机关进行班游说、哭诉政策版，来达到争取税澳收优惠的目的。碍企业可以求助的艾中介机构通常是扮研究机构和学者捌。由于中立的、白专业的研究机构斑常常能够比较客懊观地反映现实状敖况，所以这些中笆介机构的建议有稗时候会比行业协八会哭诉更为有效背，对政府影响的盎力度也更大一些靶。矮第2讲 氨政策寻租法（下鞍）【本讲重点】反倾销应诉政策反倾销应诉政策隘在政策寻租这个搬大框架中，不仅皑包括利用政策寻摆租手段，来争取安有利于企业的税凹收优惠政策支持扮，还包括需要尽敖量避免对企业实伴施不利的税收政

52、癌策。其中反倾销芭应诉就是这样的伴一种寻租政策。澳当国外同业竞争按对手针对我国产吧品提请反倾销诉拜讼时，如果我们巴不应诉，被动地岸接受国外反倾销凹调查，最终将受昂到高昂的关税处埃罚，这对于企业耙来讲是极为不利奥的。反之如果我哎们积极地采取应昂对措施，使得反鞍倾销调查无法取罢得足够的制裁或哀惩罚的依据，惩癌罚关税政策最终板将无法实施。所办以，我们可以通笆过反倾销应诉，安来影响国外的政班策，从而实现保敖护自己的目的。拌这也是WTO从皑公平公正的角度拔出发，赋予被诉岸讼国企业进行合皑理申辩的权利。【案例】昂烟台浓缩果汁厂霸的反倾销诉讼碍烟台有一家浓缩阿果汁厂，他们的白产品品牌在当地柏十分有名气，而扳

53、且90以上的啊产品销往美国。靶由于该产品质优绊价廉，在美国市靶场销路非常好，邦十分受消费者喜袄爱。相比之下，斑美国国内的某浓俺缩果汁生产商，斑由于人力资本昂拌贵，在价格等方傲面难以与烟台这柏家企业抗衡，近暗年来在美国浓缩疤果汁市场上所占懊的份额逐渐缩小哎。岸去年美国这家浓奥缩果汁厂向美国稗商务部提起反倾办销诉讼，希望美扳国商务部对所有疤从中国进口到美奥国的浓缩果汁进拌行反倾销调查，氨并最终裁定中国拔进口到美国的浓敖缩果汁存在倾销蔼行为。如果该美袄国厂商的反倾销盎诉讼获得美国商啊务部支持，那么背中国所有向美国佰出口浓缩果汁的颁企业将会受到8稗0%200%芭的惩罚性关税的案制裁。傲尽管该反倾销诉埃

54、讼对中国浓缩果爸汁行业影响十分扳巨大，但是国内芭众多厂家在得知扮美国商务部已经奥开始反倾销调查办之后，并没有任傲何积极措施，大稗都保持沉默、听邦之任之。由于应败诉反倾销调查需碍要投入大量的财耙力，需要聘请美败国本土的专业律八师，成本比较昂爸贵。而目前的问拜题并不是哪一家绊厂家的问题，而肮是整个行业所面败临的问题。许多盎企业都希望别的坝企业去挑头应诉扳，而自己坐享其隘成搭便车。把这时候烟台这家碍企业站出来，不敖惜花费35万美搬金在美国聘请律八师，进行反倾销凹调查应诉。按照背WTO的规则，傲当某一家企业向稗该国商务部提出澳申请反倾销调查碍的时候，这家企哎业的市场占有率半在该国市场上必靶须要占到50

55、跋以上。通过调查摆，美国这家企业拔的市场份额只有挨20，不符合爸WTO的相关规邦则，凭借这一点笆，烟台这家企业矮赢得了反倾销官坝司。因此美国商癌务部无法对烟台版企业征收惩罚性跋关税，但是对于伴其他品牌的浓缩佰果汁，由于他们啊没有进行反倾销芭应诉，美国商务爱部仍然对他们进哎行高低不等的惩翱罚性关税制裁。癌从上面案例中我扮们可以看到，如般果烟台这家企业佰没有进行反倾销邦应诉，即便是这扮家美国果汁企业坝的市场份额没有盎达到50%以上坝，但美国商务部岸仍然会从保护本挨国企业利益的角扳度出发，采取关斑税惩罚措施。所爸以在国际贸易的案反倾销应诉上，斑企业必须要有一按个积极的态度。熬此外还必须遵循瓣以下四个

56、规律：奥1.规律一：集皑体应诉败应诉的时候，同跋行业企业一定要爸抱团去应诉，大摆家共同来承担相拌关费用。采取集盎体应诉有以下两芭个优点：哎第一个优点：成巴本低斑由于应诉解决的哎是大家共同面临岸的问题，每次应按诉的成本基本上奥是固定的，参与把的同行越多，分跋摊到每个企业上笆的成本就越少，捌参与应诉的企业败所承担的风险也唉就越小。拌第二个优点：集稗思广益瓣由于参与的主体白多，解决的又是靶关于切身利益的阿事情，所以可以笆起到集思广益的矮作用，人力资源癌可以针对具体应吧诉进行优化组合稗。唉2.规律二：注按意应诉技巧隘参与反倾销应诉哀时，常用的思路拔就是急于向主裁蔼者拿出自己不是盎倾销的各种事实傲，比如

57、自己的成叭本价格是多少，艾在各个国家的销敖售量和销售价格绊是多少，平均销摆售价格是多少等哎等。以期通过这八些具体事实来证把明自己不是倾销袄。但实际上，这疤种做法并不聪明巴，我们要注意一霸些应诉技巧，最案好的四两拨千斤挨的手段就是首先耙调查对方，调查跋对方的起诉行为昂、起诉的各个环敖节是否存在问题案，是否符合WT蔼O的规则，如果板对方的行为有不版符合游戏规则的氨地方，就立即能邦够把他所有的指岸控推翻，这就是挨四两拨千斤的效哀果。在上面的案耙例中，烟台的果唉汁企业抓住那个凹企业市场占有率挨未达到50%，芭就是采用了这样隘的技巧。【案例】叭为什么急于用证佰据来证明自己非绊倾销是非常愚蠢坝的行为办用各

58、种证据，如扒自己的实际销售拌价格、平均价格八或在全球各地的拜销售价格来证实氨自己是非倾销，肮实质上就是试图皑证明这样一个结胺论：我们产品的罢价格相对于倾销俺标准还差很远。阿但这正是软肋所按在！因为你永耙远不知道对方会巴采用什么样的倾伴销标准！般比如在美国，它暗没有承认我国的爸市场经济地位，哎即便是提供的价扳格数据很正确，笆并希望通过这个熬数据证明自己不拜是倾销。假如我背方产品的价格比坝正常的价格低5艾或10，即巴可认定为倾销，哀而实际我方只低邦4，照理说不傲应认定为倾销。俺但这并没有用的斑，因为美国尚未爱承认中国的市场稗经济地位，他们澳认为中国出口的翱产品受到政府的哎补贴和退税支持耙。所以他会

59、找一案个经济地位与中昂国类似的国家作埃为标准来替代，哀至于如何选择完澳全在于对方。叭所以在反倾销应案诉过程中，要给氨大家一个提醒，傲就是不要直接把半数据拿出来，证巴明自己不是倾销摆，而应当从某一矮个程序上有问题皑、某一个知识上安有问题等方面去班反问对方，这是霸反倾销应诉的一案个技巧。俺3.规律三：接班受行业协会的协按调指导斑同一行业中的企哀业在集体进行应安诉时，应当接受敖行业协会的指导耙，同行业的企业暗之间不能相互拆鞍台。行业协会的疤工作是进行价格哀指导，是同行业隘各企业之间的纽叭带和桥梁。同时岸行业协会还要规翱范行业企业的行鞍为，比如定价行蔼为，必须符合整昂个行业发展的需白要，而不是以损哎害

60、其他行业成员版为目的的定价策哎略。半在集体应诉过程艾中，行业协会的矮这种协调机制，傲保证了行业会员爸之间不相互拆台皑，而是加强沟通白、学习和联谊，办这是非常重要的邦。笆4.规律四：证扒明自己市场经济盎的地位癌第四个技巧就是按我们平时要收集啊和整理一些资料碍，来证明自己是胺市场经济地位。半我们在前面谈到跋，当对方在起诉碍你倾销，并对你佰进行倾销调查时啊，手中握有的至霸关重要的武器就半是：不承认中国靶的市场经济地位半，然后找新加坡傲的数据作为参照芭。但实际上新加爱坡的劳动力效率吧和我国劳动力效拔率相差达6倍。耙使用新加坡作为隘评估标准，显然拜我国的商品价格案偏低，当然也就巴是倾销行为了。【自检】澳