企业所得税操作实务与解答

1、爸企业所得税操作斑实务与解答靶纳税义务人、征暗税对象、税率瓣企业所得税的纳芭税人包括哪几类佰？氨答：中华人民芭共和国企业所得啊税法第一条规啊定，企业和其他颁取得收入的组织跋为企业所得税的半纳税人，个人独邦资企业、合伙企疤业不适用于本法鞍。翱中国境内成立的爱企业，包括依照暗中国法律、行政哎法规在中国境内哎成立的企业、事拔业单位、社会团昂体以及其他取得艾收入的组织。拜个人独资企业、俺合伙企业，指依耙照中国法律、行坝政法规成立的个扳人独资企业、合八伙企业。埃实行法人所得税扒制后，先前独立巴核算的分支机构哀、分公司不再具懊有独立纳税人身傲份，其所得应并盎入设立企业汇总盎缴纳。颁分公司不具有法奥人资格，

2、是否可邦以成为独立的企案业所得税纳税人扒？扮答：根据企业所碍得税对纳税人的稗规定，不具有独埃立法人主体的分搬支机构可以汇总蔼缴纳所得税，也疤就是说，企业在懊设立分支机构时霸设立的分公司可矮以汇总纳税。安因此，不具有独哀立法人资格的分奥公司，并不是企摆业所得税的纳税艾人。案如何界定居民企耙业和非居民企业氨？癌答：根据佰“埃登记注册地标准傲”耙和唉“岸实际管理控制地般标准蔼”摆，中华人民共扮和国企业所得税伴法所称居民企拔业，是指依法在懊中国境内成立，按或者依照外国（把地区）法律成立氨但实际管理机构肮在中国境内的企巴业。岸所称非居民企业扒，是指依照外国罢（地区）法律成柏立且实际管理机岸构不在中国境内

3、澳，但在中国境内爱设立机构、场所背的，或者在中国氨境内未设立机构搬、场所，但有来笆源于中国境内所胺得的企业。颁实际管理机构的扳具体定义如何？案答：根据中华瓣人民共和国企业鞍所得税法实施条绊例第四条规定背，实际管理机构袄是指对企业的生笆产经营、人员、坝账务、财产等实癌施实质性全面管奥理和控制的机构啊。耙在中国境内设立肮的机构、场所包罢括哪几类？皑答：在中国境内捌设立的机构、场挨所，是指在中国阿境内从事生产经癌营活动的机构、唉场所，包括：安（癌1佰）管理机构、营稗业机构、办事机凹构；暗（版2爱）工厂、农场、班开采自然资源的懊场所；背（胺3芭）提供劳务的场袄所；盎（吧4拜）从事建筑、安吧装、修理、勘

4、探霸等工程作业的场岸所；拌（扮5昂）其他从事生产肮经营活动的机构癌、场所。坝受非居民企业委跋托的营业代理人鞍是否属于非居民搬企业在中国境内颁设立的机构、场昂所？瓣答：非居民企业哀委托营业代理人扳在中国境内从事靶生产经营活动的哀，包括委托单位傲或者个人经常代啊其签订合同，或爸者储存、交付货俺物等，该营业代吧理人视为非居民摆企业在中国境内斑设立的机构、场懊所。八所谓营业代理人按，具体是指具有跋下列任何一种受奥外国企业委托代凹理，从事经营的昂公司、企业和其熬他经营组织或者扳个人，通常也称笆之为常设机构：拌（鞍1颁）经常代表委托澳人接洽采购业务埃，并签订购货合邦同，代为采购商艾品；挨（捌2疤）与委托人

5、签订爸代理协议或者合绊同，经常储存属把于委托人的产品胺或者商品，并代绊表委托人向他人邦交付其产品或者拔商品；胺（佰3奥）有权经常代表敖委托人签订销售叭合同或者接受订绊货。哀企业合并后如何敖确定其企业所得袄税的纳税义务人安？颁答：被吸收或兼把并的企业和存续叭企业依照有关规吧定，符合企业所搬得税纳税人条件搬的，分别以被吸稗收或兼并的企业捌为纳税人；被吸败收或兼并的企业霸已不符合企业所扮得税纳税人条件翱的，应以存续企啊业为纳税人，被稗吸收或兼并企业捌的未了税务事宜笆，应由存续企业半承继。扮企业以新设合并哀方式合并后，新澳设合并企业符合肮企业所得税纳税颁人条件的，以新扳设企业为纳税人碍。合并前企业未疤

6、了税务事宜，应肮由新设企业承继斑。袄企业分立后纳税癌人如何认定？吧答：分立后各企挨业符合企业所得办税纳税人条件的蔼，以各分立企业叭为纳税人。分立哎前企业的未了税班务事宜，由分立柏后的企业承继。俺企业被承租经营胺后的纳税人如何鞍认定？碍答：企业全部或爸部分被个人、其蔼他企业、单位承伴租经营，但未改班变被承租企业的哀名称，未变更工奥商登记，并仍以奥被承租企业名义蔼对外从事生产经瓣营活动，不论被般承租企业与承租白方如何分配经营碍成果，均以被承暗租企业为企业所啊得税纳税义务人班，就其全部所得埃征收企业所得税唉。哀企业全部或部分吧被个人、其他企罢业、单位承租经癌营，承租方承租澳后重新办理工商巴登记，并以

7、承租柏方的名义对外从昂事生产经营活动摆，其承租经营取爸得的所得，应以挨重新办理工商登按记的企业、单位斑为企业所得税纳叭税义务人，计算伴缴纳企业所得税昂。挨企业全部被另一袄企业、单位承租案后重新办理工商哎登记的企业不是般新办企业，不得阿享受新办企业减矮免税的政策规定扒。熬连锁经营企业如岸何确定企业所得胺税的纳税义务人隘？背答：连锁企业省扳内跨区域设立的笆直营门店，凡在昂总部领导下统一败经营、与总部微斑机联网并由总部胺实行统一采购配佰送、统一核算、熬统一规范化管理板并且不设银行结敖算账户、不编制熬财务报表和账簿扳的，由总部向其鞍所在地主管税务白机关统一缴纳企邦业所得税。败居民企业和非居阿民企业分别

8、承担捌怎样的纳税义务胺？埃答：根据中华皑人民共和国企业扳所得税法第三皑条规定，居民企斑业应当就其来源昂于中国境内、境背外的所得缴纳企伴业所得税。佰非居民企业在中哀国境内设立机构摆、场所的，应当吧就其所设机构、耙场所取得的来源败于中国境内的所案得，以及发生在稗中国境外但与其办所设机构、场所靶有实际联系的所澳得，缴纳企业所笆得税。败非居民企业在中傲国境内未设立机芭构、场所的，或八者虽设立机构、笆场所但取得的所暗得与其所设机构凹、场所没有实际鞍联系的，应当就凹其来源于中国境矮内的所得缴纳企班业所得税。吧来源于中国境内暗、境外的所得按柏什么原则确定？扳答：根据中华暗人民共和国企业八所得税法实施条佰例第

9、七条规定袄，来源于中国境熬内、境外的所得邦，按以下原则确芭定：邦（扳1爸）销售货物所得胺，按照交易活动颁发生地确定；巴（捌2氨）提供劳务所得拜，按照劳务发生埃地确定；拌（白3蔼）转让财产所得拔、不动产转让所巴得按照不动产所肮在地确定，动产扳转让所得按照转澳让动产的企业或矮者机构、场所所坝在地确定，权益稗性投资资产转让办所得按照被投资岸企业所在地确定袄；背（癌4暗）股息、红利等稗权益性投资所得般，按照分配所得暗的企业所在地确柏定；瓣（按5拜）利息所得、租扒金所得、特许权胺使用费所得，按笆照负担、支付所吧得的企业或者机唉构、场所所在地胺确定，或者按照绊负担、支付所得扒的个人住所地确疤定；盎（爸6巴

10、）其他所得，由邦国务院财政、税肮务主管部门确定鞍。安中华人民共和拌国企业所得税法办规定的税率是按多少？摆答：根据中华蔼人民共和国企业稗所得税法第四靶条规定，企业所摆得税的税率为按25%白。百非居民企业在中靶国境内未设立机叭构、场所的，或隘者虽设立机构、昂场所但取得的所班得与其所设机构扳、场所没有实际疤联系的，应当就瓣其来源于中国境把内的所得缴纳企拔业所得税，适用扒税率为邦20%斑；根据中华人般民共和国企业所拔得税法实施条例熬第九十一条规半定，实际享受背10%鞍的低税率。应纳税所得额爱企业的收入总额柏如何确定？肮答：企业以货币拜形式和非货币形案式从各种来源取疤得的收入，为收袄入总额。包括：佰销售

11、货物收入；捌提供劳务收入；疤转让财产收入；摆股息、红利等权班益性投资收益；盎利息收入；租金哀收入；特许权使艾用费收入；接受阿捐赠收入及其他懊收入。隘上述所称货币形皑式的收入，包括疤现金、存款、应瓣收账款、应收票扮据、准备持有至翱到期的债券投资凹以及债务的豁免埃等。非货币形式耙的收入，包括固拜定资产、生物资隘产、无形资产、拔股权资产、存货鞍、不准备持有至芭到期的债券投资把、劳务以及有关疤权益等。巴企业收取的各种埃价内外基金和收埃费是否应并入收袄入总额？埃答：企业的一切笆收入，包括向买啊方收取的各种价笆内外基金（资金版、附加）和收费癌，除国务院、财半政部、国家税务暗总局明确规定不邦征税企业所得税吧

12、的项目外，都应扒并入企业的收入俺总额依法计征企瓣业所得税。版企业销售包装物坝所得是否作为其阿收入总额？熬答：根据中华啊人民共和国企业斑所得税法实施条拌例第十四条规半定，企业销售商佰品、产品、原材癌料、包装物、低翱值易耗品以及其爸他存货取得的收邦入，均作为企业蔼的销售货物所得笆，计入企业收入矮总额。岸企业提供社区服笆务劳务取得的所背得是否应计入收疤入总额？扮答：根据中华挨人民共和国企业拌所得税法实施条版例第十五条规挨定，企业从事建氨筑安装、修理洗拌牌、交通运输、拌仓储租赁、金融颁保险、邮电通信板、咨询经济、文盎化体育、科学研吧究、技术服务、败教育培训、餐饮霸住宿、中介代理按、卫生保健、社昂区服务

13、、旅游、氨娱乐、加工以及半其他劳务服务活蔼动取得的收入，肮均作为企业提供熬劳务所得，计入氨企业收入总额。瓣企业取得的芭“哀逾期未退包装物拔押金收入败”矮，是否计入企业八收入总额？坝答：企业收取的扳包装物押金，凡暗逾期未返还买方扒的，应确认为企笆业的收入总额，昂依法计征企业所佰得税。案所谓癌“拔逾期未返还颁”澳，是指在买卖双拔方合同或书面约岸定的收回包装物埃、返还押金的期靶限内尚未返还押颁金。考虑到包装邦物属于流动性较奥强的存货资产，拌企业收取的包装肮物押金，从收取颁之日其计算，已矮超过一年（指熬12熬个月）仍未返还隘的，原则上要确般认为期满之日所肮属年度的收入。俺包装物周转期间把较长的，如有关

14、癌购销合同明确规吧定了包装物押金碍的返回期的，经癌主管税务机关核扮准，包装物押金挨确认为收入的期哀限可适当延长，袄但最长不得超过靶三年坝。企业向有长期阿固定购销关系的佰客户收取的可循班环使用包装物的肮押金，其收取的隘合理的押金在循拜环使用期间可不昂作为收入。埃债权人已破产或扒倒闭或其他原因凹，企业确实无法笆偿付的应付款项扮，是否应计入企板业收入总额？翱答：企业确实无艾法偿付的应付款班项，依据中华吧人民共和国企业阿所得税法实施条版例第二十二条奥关于企业其他收搬入的规定，应计拔入企业收入总额扳，依法计征企业拔所得税。蔼企业已作坏账损奥失处理，后又得半以收回的应收款爱项，是否应计入班企业收入总额？半

15、答：依据中华澳人民共和国企业瓣所得税法实施条叭例第二十二条八关于企业其他收霸入的规定，企业百已作坏账损失处笆理、后又收回的耙应收款项，阿属于企业的其他捌收入，八计入企业收入总把额，依法计征企安业所得税。胺金融癌机构代发行国债扮取得的手续费收阿入是否应缴纳企霸业所得税？败答：根据财政板部、国家税务总碍局关于金融机构傲国债手续费所得挨税问题的通知哎（财税200懊0028号）芭规定，金融机构笆代发行国债取得跋的手续费收入，邦属于企业应税收巴入范围靶，应并入应纳税盎所得额计算缴纳扒企业所得税。阿城市商业银行购班买国库券取得的伴收益，是否应缴爸纳企业所得税？把答：根据国家稗税务总局关于城瓣市商业银行所得

16、罢税几个业务问题唉的通知（国税伴发熬19992扒27颁号）的规定，城哎市商业银行直接皑向国家（一级市熬场）认购的国库扮券利息收入，可爱用于抵补以前年板度的亏损；抵补案以前年度亏损有办结余的部分，免啊征企业所得税。霸城市商业银行在哀二级市场上买卖碍国库券所取得的叭收益，应计入当扮期损益，按规定巴缴纳企业所得税哎。懊城市商业银行因芭办理国库券业务鞍而取得的手续费盎收入，皑应计入当期损益板，按规定缴纳企氨业所得税。佰同时，因办理此暗项业务而发生的柏支出，可在税前哎扣除，包括宣传盎、会议、奖励、蔼人员培训费等支靶出。办社保基金理事会靶及投资管理人管芭理社保基金管理扒产生的收益，是靶否应征收企业所爸得税

17、？昂答：根据财政佰部、国家税务总盎局关于全国社会绊保障基金有关税哎收政策问题的通碍知（财税佰20027靶5敖号）的规定，对埃社保基金理事会埃、社保基金投资拜管理人管理的社巴保基金的银行存安款利息收入，社氨保基金从证券市斑场中取得的收入吧，包括买卖证券矮投资基金、股票按、债券的差价收板入，证券投资基哎金红利收入，股绊票的股息、红利瓣收入，债券的利扒息收入及其他收盎入，蔼暂免征收企业所白得税。办住房公积金管理矮中心用住房公积疤金购买国债以及埃在指定的委托银袄行发放个人住房办贷款取得的利息熬收入，是否要缴隘纳企业所得税？芭答：根据财政拔部、国家税务总伴局关于住房公积板金管理中心有关按税收政策的通知邦

18、（财税八20009拔4佰号）的规定，绊对住房公积金管版理中心用住房公氨积金购买国债或摆者在指定的委托蔼银行发放个人住般房贷款取得的利稗息收入，免征企捌业所得税。熬取得社会团体法唉人资格的工会组八织开展股票买卖氨取得的收益，是啊否应征收企业所皑得税？隘答：根据财政板部、国家税务总袄局关于事业单位坝、社会团体征收拌企业所得税有关隘问题的通知（邦财税皑19977暗5哀号）规定，凡经按国家有关部门批扒准、依法注册登摆记的事业单位和胺社会团体，其取扒得的生产经营所板得和其他所得，坝应一律按照税法鞍规定征收企业所碍得税。芭因此，昂具有社会团体法哀人资格的工会组拜织买卖股票取得斑的收益，应计入袄应纳税所得额

19、计肮征企业所得税。奥企业瓣收到的供应商销八售返利，是否应半并入应纳税所得半缴纳企业所得税翱？袄答：企业收到的盎供应商销售返利哀，属于企业的营瓣业外收入，应并白入企业应纳税所傲得额计算缴纳企袄业所得税。皑企业取得的金融啊债券利息是否缴爸纳企业所得税？凹答：对企业购买盎财政部发行的国把债利息收入不征芭收企业所得税，疤但翱企业购买国家重瓣点建设债券和中拜国人民银行批准邦发行的金融债券拌的利息应照章缴案纳企业所得税。巴企业取得的代扣懊代缴个人所得税敖的手续费，是否绊要缴纳企业所得败税？叭答：企业以货币巴形式和非货币形白式从各种来源取扳得的收入，为收碍入总额。企业因柏代扣代缴个人所疤得税而取得的手斑续费

20、收入，列入拌企业收入总额，阿应依法缴纳企业疤所得税。哎出口退还的流转疤税是否并入应纳邦税所得额？拔答：根据国家版税务总局关于企熬业出口退税款税唉收处理问题的批碍复（国税函发败19972跋1疤号）规定，企业安出口货物所获得拜的增值税退税款熬，与企业会计利斑润没有关系，计吧入叭“昂应交税金懊坝应交增值税（出哀口退税）跋”瓣账户贷方，不作捌收入处理，不并翱入利润征收企业啊所得税；出口退八回的消费税税额巴，应冲减皑“颁主营业务税金及叭附加肮”肮账户，并入企业吧利润征收企业所捌得税。扳对企业减免或返板还的流转税，是疤否应征收企业所伴得税？皑答：对企业减免佰或返还的流转税皑（含即征即退、岸先征后退），除埃

21、国务院、财政部捌、国家税务总局爱规定有指定用途蔼的项目不征税外挨，其余均应并入败企业利润，照章巴征收企业所得税拜；对直接减免和唉即征即退的，应袄并入企业当年利拌润征收企业所得扒税；对先征税后邦返还和先征后退捌的，应并入企业拔实际收到退税或板返还税款年度的罢企业利润征收企澳业所得税。癌福利企业先征后拌返的增值税是否败计征所得税？傲答：先征后返的隘增值税在会计上搬作补贴收入处理捌，应当并人当期搬应纳税所得额。板但由于福利企业扮的所得税享受免班征、减征优惠，挨因此如果该福利瓣企业属于免征企芭业所得税，这部拜分返还的增值税鞍也属于减免的一按部分，无需缴纳百企业所得税；如熬果该福利企业属巴于减征企业所得

22、搬税，这部分返还蔼的增值税应并入爱应纳税所得额，扒计算缴纳企业所瓣得税。扮软件生产企业取皑得的增值税即征柏即退税款，是否按应计征企业所得埃税？百答：根据财政敖部、国家税务总颁局关于企业所得叭税若干优惠政策颁的通知（袄财税叭20081跋号）文件的有关斑规定，昂软件生产企业实叭行增值税即征即八退政策所退还的芭税款，由企业用办于研究开发软件拌产品和扩大再生敖产，不作为企业皑所得税应税收入拜，不征收企业所岸得税。版非营利性基金会鞍的基金存款利息捌和有价证券收入邦是否应缴纳企业疤所得税？拌答：经中国人民盎银行批准成立、奥向民政部门登记绊注册、并按照有俺关规定开展社会哀公益活动的非营拔利性基金会，包案括推

23、进科学研究叭的、文化教育事芭业的、社会福利吧性和其他公益性颁事业等基金会，扳因在金融机构的碍基金存款而取得办的利息收入，不皑计入应纳税所得爸额，暂不缴纳企摆业所得税；对其傲购买股票、债券伴（国库券除外）芭等有价证券所取笆得的收入和其他瓣收入，应并入应哀纳税所得额，照胺章缴纳企业所得岸税。八烟草公司取得的背财政部门罚没收版入返还是否计入爱应税所得？板答：烟草公司（耙烟草专卖局）收哀到财政部门返还安的罚没收入，应拔并入当期应纳税班所得额，征收企拌业所得税。颁烟草公司（烟草熬专卖局）办案经袄费支出，经税务挨机关审核确认后阿，准予在税前扣八除。扮电信企业的哪些案收入需要缴纳企扳业所得税？扒答：电信企业

24、取皑得的营业收入和鞍其他业务收入，叭均应按照规定计埃算缴纳企业所得盎税。安（佰1半）电信企业的营翱业收入主要包括案电话月租费收入稗、入网费收入、鞍通话费收入、公傲用电话收入、会埃议电话收入、装胺移机收入、网间把结净算输入、电靶报收入、出租通罢信设施及代维费肮收入、电话初装挨基金收入、邮电斑附加费收入、寻把呼收入、互联网爱收入等。矮（艾2熬）电信企业的其柏他业务收入主要隘包括处理固定资按产净收益、出售扒出租商品收入、瓣滞纳金收入和其坝他收入等。敖电信企业按照国败家有关规定向用袄户收取的电话初瓣装基金、邮电附氨加费，凡按规定昂纳入财政预算内挨（或预算外）财奥政资金专户、实办行收支两条线管耙理的，其

25、按规定傲上缴中央财政的懊电话初装基金、斑邮电附加费，不翱计征企业所得税矮，允许在计算应拔纳税所得额时扣懊除。哎电信企业的预收罢款如何确认收入绊？霸答：电信企业在碍提供产品或服务挨时，收取的预收爱性质的价款（包笆括用户预存款、碍预收有价卡款和爸其他预收款）应哀按照权责发生制懊原则确认销售营瓣业收入的实现时啊间，据以计算缴碍纳企业所得税，巴对以前年度已征岸收企业所得税的胺预收款不再按照袄权责发生制确认吧为以后年度的应背纳税收入。柏对到期失效的有笆价通信卡沉淀金懊额，应于到期日罢次月全部结转确敖认收入，依法计败算缴纳企业所得把税。背保险公司的超值懊赔款是否缴纳企拌业所得税？颁答：保险公司赔爱款大于损

26、失的部伴分属于营业外收矮入，计入哀“柏营业外收入佰”扳科目，列入应纳叭税所得额计征企哀业所得税。瓣例如：某企业发爱生一起意外事故矮造成部分财产损熬失，全部损失价拔值版5哀万元。这些财产盎均已投保。保险柏公司给予该公司伴赔款凹7百万元，企业赔款靶收入应计入企业敖应纳税所得额拜(白损失可相应扣除碍)敖，因此，该企业盎应列入应纳税所吧得额计征企业所柏得税的收入为傲2胺（俺7-5蔼）万元。翱纳税人在产权转哀让过程中发生的邦产权转让净收益凹或净损失，是否把应计入应纳税所懊得额？败答：纳税人在产佰权转让过程中，凹发生的产权转让隘净收益或净损失伴，计入应纳税所绊得额，依法缴纳半企业所得税。国芭有资产产权转让

27、翱净收益凡按国家笆有关规定全额上案缴财政的，不计板入应纳税所得额按。稗企业处置落后设袄备产生的净损益蔼及收到的财政支扮持资金，是否应百计入企业的应纳俺税所得额？哀答：根据财政熬部关于淘汰高能背耗、高污染行业拌落后生产设备设岸施有关财务问题扒的通知（财企癌20071癌98败号）的有关规定岸，企业对落后设案备的处置净损益扳，应作为当期损班益计入企业应纳翱税所得额。爱企业如收到各级熬财政部门拨付的败支持和鼓励淘汰澳落后设备的有关办款项，应按照隘企业财务通则肮第二十条的规定扒，作为企业收益笆，计入企业的应案纳税所得额。半企业进行股份制翱改造发生的固定耙资产评估增值是俺否应缴纳企业所白得税？阿答：企业进

28、行股白份制改造发生的芭资产评估增值，敖应相应调整有关胺资产账面价值，稗所发生的固定资埃产评估增值可以拔计提折旧，但在傲计算应纳税所得跋额时不得扣除。白企业在计算申报鞍年度应纳税所得半额时，可按确定叭的调整方法，相八应调整当期应纳氨税所得额。癌例：某企业进行柏股份制改造，固袄定资产增值爱200挨万元，无形资产傲增值摆50胺万元，流动资产爱增值摆50蔼万元，已经相应埃调整了有关账户把。经主管税务核罢定，对资产增值懊部分通过折旧摊耙销等方式计入成昂本费用的数额，懊采用综合调整法瓣进行调整，调整跋期限为俺10柏年。此业务在此芭10霸年间对每一纳税绊年度的应纳税所鞍得额有何影响？邦解析：企业进行岸股份制

29、改造发生扒的资产评估增值碍，应相应调整有爸关资产账面价值案，所发生的固定皑资产评估增值可爸以计提折旧，但袄在计算应纳税所岸得额时不得扣除伴。碍因此，该企业每唉年应调整应纳税版所得额（叭200+50+巴50办）绊俺10=30伴（万元）巴中央企业进行清罢产核资发生的固背定资产盘盈或损办失是否计入应纳佰税所得额？吧答：根据财政败部、国家税务总昂局关于中央企业安清产核资有关税拜收处理问题的通八知（财税肮20061昂8跋号）文件的有关败规定，中央企业暗清产核资涉及的斑资产盘盈（含负碍债潜盈）和资产靶损失（含负债损办失），其企业所爱得税按以下原则隘处理：矮企业清产核资中伴以独立纳税人为蔼单位，全部资产摆盘

30、盈与全部资产胺损失直接相冲抵办，净盘盈可转增熬国家资本金，不八计入应纳税所得昂额，同时允许相案关资产按重新核八定的入账价值计般提折旧；资产净稗损失，可按规定肮先逐次冲减未分半配利润、盈余公班积、资本公积，矮冲减不足的，经拜批准可冲减实收矮资本（股本）。捌企业取得的住房昂出售、出租收入疤是否应计入收入百总额？颁答：企业按规定俺取消住房基金和败住房周转金制度笆后出售住房（包安括出售住房使用扳权和全部或部分俺产权）的收入，傲减除按规定提取佰的住宅共用部位霸、公用设施维修佰基金以及住房账阿面净值和有关清坝理费用后的差额霸，作为财产转让坝所得或损失并入爱企业的应纳税所百得。罢对于拥有部分产肮权的职工出售

31、、耙出租住房取得的傲收入，在补交土胺地使用权出让金班、按规定缴纳有办关税费后，按企埃业和职工拥有的鞍产权比例进行分肮配，企业分得的霸出售、出租收入班，以及职工将住埃房再次出售后，敖企业按规定收到安返还的相当于土安地出让金的价款瓣和所得收益，应扒计入企业的收入把总额，依法计算拜缴纳企业所得税隘。班赞助收入是否要搬缴纳企业所得税矮？岸答：企业应当就爸其生产、经营所敖得和其他所得计鞍算缴纳企业所得哎税。赞助收入不蔼同于普通的捐赠矮，应作为企业的矮经营收入，依法跋缴纳企业所得税坝。斑公司为其子公司邦贷款提供担保而百收取的手续费，斑是否应缴纳企业八所得税？凹答：为子公司贷皑款提供担保而收氨取的手续费收入

32、把，应列入企业的案应纳税所得额，傲依法缴纳企业所半得税。岸企业接受的货币熬捐赠，应如何处八理其所得税？挨答：企业接受捐鞍赠的货币性资产瓣，应确认捐赠收蔼入，直接并入当癌期的应纳税所得半额，依法缴纳企埃业所得税。凹企业接受的非货颁币性捐赠，应如搬何处理其所得税半？把答：企业接受捐笆赠的非货币性资熬产，应按接受捐扮赠资产的入账价爸值确认捐赠收入耙，并入当期的应肮纳税所得额。企哀业取得的捐赠收爱入金额较大，并扒入一个纳税年度伴缴税确有困难的耙，经主管税务机胺关审核确认，可把以在不超过邦5俺年的期间内均匀皑计入各年度的应哀纳税所得。哀企业接受捐赠的败存货、固定资产俺、无形资产等，皑在经营中使用或癌将来

33、销售处置时皑，可按税法规定颁结转存货销售成败本、投资转让成挨本或扣除固定资案产折旧、无形资柏产摊销额。皑例：某企业接受版一批材料捐赠，把捐赠方无偿提供摆市场价格的增值班税发票注明价款靶10耙万元，增值税哎1.7肮万元；受赠方自板行支付运费澳0.3矮万元，该批材料扮入账时应并入应般纳税所得额多少叭？蔼解析：企业接受盎捐赠的非货币性吧资产，应按接受扳捐赠资产的入账埃价值确认捐赠收懊入，则该批材料扒入账时应并入应坝纳税所得额的部半分为：盎10+1.案7=11.7疤（万元）般机关后勤体制改版革后机关服务中哎心为机关以外的吧单位提供服务取板得的收入是否应艾缴纳企业所得税俺？板答：对机关服务奥中心为机关以

34、外拔的单位提供各类扮服务取得的收入啊，应按照国家税扮法的规定依法征肮收企业所得税。拔为机关以外的单搬位提供服务取得隘的收入是指机关爱服务中心向社会鞍提供各种服务取昂得的货币收入和背非货币收入。把豁免的债务是否捌应计入应纳税所艾得额计算缴纳企败业所得税？昂答：根据企业把债务重组所得税吧处理办法（国芭家税务总局令第耙6案号）第六条规定芭，债务重组业务佰中债权人对债务稗人的让步，包括扮以低于债务计税稗成本的现金、非般现金资产偿还债败务等，债务人应哀当将重组债务的拜计税成本与支付伴的现金资产金额哀或非现金资产的笆公允价值（包括艾与转让非现金资拔产相关的税费）稗的差额，确认为吧债务重组所得，邦计入企业当

35、期的暗应纳税所得额，百依法缴纳企业所斑得税。芭企业哪些生产经板营业务可以分期邦确认收入的实现安？拌答：企业的下列翱生产经营业务可背以分期确认收入捌的实现：跋（奥1班）以分期收款方阿式销售货物的，拔按照合同约定的爱收款日期确认收暗入的实现；暗（爱2肮）企业受托加工阿制造大型机械设袄备、船舶、飞机邦，以及从事建筑邦、安装、装配工霸程业务或者提供摆其他劳务等，持矮续时间超过伴12矮个月的，按照纳翱税年度内完工进叭度或者完成的工胺作量确认收入的埃实现。熬（瓣3靶）采取产品分成唉方式取得收入的岸，按照企业分得靶产品的日期确认疤收入的实现，其隘收入额应按照产敖品的公允价值确佰定。绊企业收取的一次板性入网费

36、、接网鞍费以及有线电视爸初装费、公墓收叭费收入等如何计隘征企业所得税？安答：为支持城市按基础设施建设和哀公益事业发展，傲对某些提供公共扒服务的企业向客矮户收取的一次性办入网费、接网费盎以及有线电视初暗装费、公墓收费版等，按如下规定昂处理：伴企业与客户签订皑的合同中明确规靶定了未来提供服熬务期限的，按合跋同规定的期限分叭别确认收入并计捌征企业所得税；芭企业与客户签订拌的合同中没有明安确规定未来提供拜服务期限的，允邦许板10耙年内均匀确认收霸入并计征企业所般得税。哎产品存在试用期坝或者保修期，应佰如何确认其收入败的实现？凹答：无论何种情捌况，只要符合会稗计制度规定的条版件就应当确认收把入，同时结转

37、相案应的成本。发生般的保修费用在会挨计上可作为预计矮负债处理，预计哀的保修费不可在阿税前扣除，保修癌费实际发生时可澳以扣除。癌商品交易过程如靶何确认收入的实哎现？傲答：商品交易中拔收入的实现按以啊下不同交易方式盎确认：佰（罢1哎）交款提货。在癌交款提货销售的叭情况下，如货款扮已经收到，发票澳、账单和提货单凹已交给买方，无安论商品是否发出敖，都作为收入的拜实现。般（拜2安）预收货款。采把用预收货款销售按的商品，在商品疤发出时作为收入俺的实现。根据有吧关规定，纳税人捌以预收货款方式敖销售商品，除国稗家税收法规另有鞍规定外，一般应懊在商品发出时确爸认收入的实现。碍（佰3蔼）委托代销。委斑托其他单位代

38、销耙的商品，收到代百销单位的代销清坝单后作为收入的袄实现。癌（艾4办）托收承付或委俺托收款。在采用摆托收承付或委托疤收款结算方式销按售商品的情况下耙，应当在商品已爸经发出、并已将扮发票账单提交银哀行办妥托收手续胺后作为收入的实俺现。扒（斑5暗）分期收款。采哎用分期收款结算叭方式销售商品，澳按合同约定的收艾款日期作为收入艾的实现。对于分碍期收款销售商品阿，规定按合同约拜定的收款日期作搬为收入实现时间耙，并按全部销售俺成本与全部销售岸收入的比率，计碍算本期应结转的埃销售成本。懊（半6艾）出口销售。企哀业出口销售的商矮品，陆运以取得邦承运货物收据或肮铁路运单，海运爱以取得出口装船翱提单，空运以取懊得

39、空运运单，并捌向银行办理出口敖交单后作为收入佰的实现；进口的耙商品，如进口企岸业与国内用户签翱订合同实行货到笆结算的，在货船啊到达我国港口取背得外运公司的船扮舶到港通知并向班订货单位开出结捌算凭证时作为收白入的实现，合同拌规定对国内实行氨单到结算的，凭吧国外账单向订货背单位开出结算凭八证时作为收入的暗实现。邦劳务交易中如何巴确认收入的实现爱？绊答：劳务交易中按收入的实现按以败下方式确认：拜（跋1按）短期劳务合同扳中，在提供了劳跋务并开出发票账碍单时，确认收入傲的实现。版（拜2耙）长期劳务合同阿（主要指建筑施拜工合同）中，分瓣别以下情况确认搬收入的实现：拜实行合同完成后矮一次结算工程价熬款办法的

40、工程合啊同，应于合同完俺成、施工企业与皑发包单位进行工皑程合同价款结算凹时，确认为收入稗实现，实现的收柏入额为承包双方拜结算的合同价款搬总额。敖实行月末或月中耙支付。月终结算颁、竣工后清算办俺法的工程合同，八应分期确认合同艾价款收入的实现捌，即在各月份终颁了，与发包单位傲进行已完工程价胺款结算时，确认按为承包合同已完阿工部分的工程收盎入实现，本期收坝入额为月终结算埃的已完工程价款败金额。般实行按工程形象扒进度划分不同阶柏段、分段结算工安程价款办法的工艾程合同，应按合隘同规定的形象进版度分次确认已完艾阶段工程收益的袄实现，即：应于鞍完成合同规定的板工程形象进度或傲工程阶段，与发把包单位进行工程唉

41、价款结算时，确翱认为工程收入的澳实现。本期实现蔼的收入额，为本氨期已结算的阶段翱工程价款金额。跋权益性投资收益隘何时确认收入的摆实现？叭答：股息、红利疤等权益性投资收爱益，除国务院财耙政、税务主管部凹门另有规定外，阿按照被投资方作凹出利润分配决定凹的日期作为收入拜实现的确定日期败。摆利息收入何时确芭认收入的实现？翱答：利息收入应爸按照合同约定的暗债务人应付利息班的日期确认收入颁的实现。败中华人民共和扳国企业所得税法瓣所称利息收入盎，是指企业将资爸金提供他人使用笆但不构成权益性矮投资，或者因他般人占用本企业资搬金取得的收入，捌包括存款利息、安贷款利息、债券奥利息、欠款利息白等收入。拌租金收入何时

42、确阿认收入的实现？皑答：租金收入应凹按照合同约定的芭承租人应付租金斑的日期确认收入爱的实现。爸中华人民共和拌国企业所得税法霸所称租金收入白，是指企业提供斑固定资产、包装岸物或者其他有形挨资产的使用权取埃得的收入。凹特许权使用费收昂入何时确认收入艾的实现？蔼答：特性权使用办费收入应按照合肮同约定的特许权碍使用人应付特许皑权使用费的日期阿确认收入的实现办。扒中华人民共和班国企业所得税法盎所称特许权使白用费收入，是指阿企业提供专利权盎、非专利技术、扳商标权、著作权氨以及其他特许权瓣的使用权取得的半收入。凹企业转让财产所哎得，如何确认计巴算其应纳税所得巴额？半答：根据中华碍人民共和国企业稗所得税法第十

43、懊九条规定，企业碍转让财产所得，坝以收入全额减除敖财产净值后的余拔额为应纳税所得拌额。颁例：A国某企业敖在中国境内未设皑立机构、场所，按但在2008年柏度从中国境内取鞍得了下列所得：扮股息20万元，奥利息50万元，吧特许权使用费8罢0万元，同时，氨该企业转让了其靶在中国境内的财板产，转让收入为霸150万元，该搬财产净值为12绊0万元。计算该邦企业2008年凹度来源于中国境熬内的应纳税所得芭额。懊解析：该企业取哎得股息、利息和啊特许权使用费的岸应纳税所得额为跋：20+50+癌80=150（傲万元）凹该企业取得财产吧转让所得的应纳艾税所得额为：1吧50-120=佰30（万元）埃则该企业200背8年

44、度来源于中芭国境内的应纳税败所得额为：15邦0+30=18稗0（万元）耙房地产企业开发艾产品的销售收入吧如何确认收入的摆实现？柏答：根据国家般税务总局关于房敖地产开发业务征安收企业所得税问百题的通知（国佰税发矮20063懊1佰号）文件的有关昂规定，开发产品白销售收入的范围澳为销售开发产品凹过程中取得的全伴部价款，包括现熬金、现金等价物伴及其经济利益。邦开发企业代有关哀部门、单位和企稗业收取的各种基凹金、费用和附加笆等，凡纳入开发肮产品家内或由开奥发企业开具发票凹的，应按规定全拌部确认为销售收瓣入；凡未纳入开碍发产品价内并由白开发企业之外的扒其他收取部门、扳单位开具发票的袄，可作为代收代凹缴款项

45、进行管理绊。俺开发产品销售收艾入应按以下规定稗确认：芭（瓣1爱）采取一次性全按额收款方式销售拔开发产品的，应拔于实际收讫价款败或取得索取价款巴凭据（权利）之隘日，确认收入的板实现；哀（霸2笆）采取分期收款胺方式销售开发产俺品的，应按销售矮合同或协议约定搬的价款和付款日挨确认收入的实现拌。付款方提前付爸款的，在实际付傲款日确认收入的澳实现；班（氨3疤）采取银行按揭氨方式销售开发产败品的，应按销售把合同或协议约定拔的价款确定收入背额，其首付款应爸于实际收到日确安认收入的实现，奥余额在银行按揭疤贷款办理转账之挨日确认收入的实哀现；翱（笆4鞍）采取委托方式稗销售开发产品的盎，应按以下原则耙确认收入的实

46、现凹：叭芭采取支付手续费柏方式委托销售开疤发产品的，应按隘销售合同或协议班中约定的价款于哎收到受托方已销摆开发产品清单之邦日确认收入的实胺现；艾板采取视同买断方懊式委托销售开发叭产品的，属于开傲发企业与购买方敖签订销售合同或扳协议，或开发企哎业、受托方、购班买方三方共同签白订销售合同或协蔼议的，如果销售昂合同或协议中约叭定的价格高于买扮断价格，则应按叭销售合同或协议芭中约定的价格计俺算的价款于收到柏受托方已销开发矮产品清单之日确氨认收入的实现；柏如果属于前两种颁情况中销售合同凹或协议中约定的隘价格低于买断价拔格，以及属于受凹托方与购买方签艾订销售合同或协鞍议的，则应按买笆断价格计算的价皑款于收

47、到受托方斑已销开发产品清跋单之日确认收入把的实现；哀柏采取基价（保底唉价）并实行超基耙价双方分成方式笆委托销售开发产胺品的，属于由开爱发企业与购买方把签订销售合同或芭协议，或开发企柏业、受托方、购扒买方三方共同签佰订销售合同或协哀议的，如果销售瓣合同或协议中约稗定的价格高于基熬价，则应按销售芭合同或协议中约案定的价格计算的癌价款于收到受托芭方已销开发产品胺清单之日确认收背入的实现，开发巴企业按规定支付鞍受托方的分成额皑，不得直接从销半售收入中减除；癌如果销售合同或瓣协议约定的价格笆低于基价的，则胺应按基价计算的奥价款于收到受托埃方已销开发产品凹清单之日确认收耙入的实现。属于奥由受托方与购买鞍方

48、直接签订销售懊合同的，则应按扳基价加上按规定柏取得的分成额于傲收到受托方已销绊开发产品清单之跋日确认收入的实按现。叭案采取包销方式委按托销售开发产品拔的，包销期内可罢根据包销合同的凹有关约定，参照疤上述三项规定确肮认收入的实现；懊包销期满后尚未肮出售的开发产品稗，开发企业应根熬据包销合同或协霸议约定的价款和拜付款方式确认收柏入的实现。伴（5）开发企业板将开发产品先出矮租再出售的，凡芭将开发产品转作傲固定资产的，其搬租赁期间取得的拜价款应按租金确拌认收入的实现，搬出售时再按销售摆固定资产确认收疤入的实现；凡未把将开发产品转作八固定资产的，其扒租赁期间取得的傲价款应按租金确唉认收入的实现，熬出售时

49、再按销售傲开发产品确认收肮入的实现。瓣房地产企业将开澳发房分给股东或白员工，应如何处跋理纳税事宜？版答：根据国家矮税务总局关于房扒地产开发业务征罢收企业所得税问袄题的通知（国绊税发霸20063癌1碍号）文件的规定碍，开发企业将开靶发产品转作固定胺资产或者用于捐啊赠、赞助、职工暗福利、奖励、对蔼外投资、分配给绊股东或投资人、罢抵偿债务、换取昂其他企事业单位氨和个人的非货币蔼性资产等行为，搬应视同销售，于袄开发产品所有权笆或使用权转移或耙于实际取得利益凹权利时确认收入哎实现，依法缴纳爸企业所得税。搬如果销售价格偏百低，税务机关有昂权核定收入。核百定收入的方法和八顺序为：阿（板1唉）按本企业近期啊或

50、本年度最近月柏份同类开发产品扒市场销售价格确颁定；癌（拔2靶）由主管税务机靶关参照当地同类摆开发产品市场公氨允价值确定；岸（凹3笆）按开发产品的奥成本利润确定。昂开发产品的成本拔利润率不得低于矮15%鞍，具体比例由主胺管税务机关确定颁。胺房地产企业以低吧于市场价的优惠袄价格将开发房售矮给本企业股东或爸员工，税务机关霸如何核定其应税柏收入？安答：如果房地产背企业以低于市场巴价的优惠价格将坝开发房售给本企癌业股东或员工，颁税务机关有权核把定其应税收入收版入。核定收入的傲方法和顺序为：扳（敖1哎）按本企业近期熬或本年度最近月半份同类开发产品艾市场销售价格确摆定；矮（袄2白）由主管税务机般关参照当地同

51、类坝开发产品市场公巴允价值确定；把（摆3袄）按开发产品的凹成本利润确定。背开发产品的成本氨利润率不得低于吧15%胺，具体比例由主案管税务机关确定啊。佰企业的自产产品暗用于在建工程、绊管理部门、职工百福利等方面是否隘计税？相关资产澳的入账价值如何柏确定？扒答：纳税人将自癌产产品用于在建扳工程、管理部门凹、非生产性机构安、捐赠、赞助、邦集资、广告、样跋品、职工福利等岸方面时，应视同跋销售处理，作为敖收入计入应纳税矮所得额，同时允坝许扣除相关的成霸本。靶该产品的销售价巴格，应参照同期肮同类产品的市场版销售价格；没有岸参照价格的，应版按成本加合理利扳润的方法组成计疤税价格。扳自产产品用于对坝外投资或者

52、捐赠巴，应如何处理其懊所得税？柏答：根据国税发阿20030奥45稗号文件的规定，暗企业将自产、委挨托加工和外购的鞍原材料、固定资拌产、无形资产和肮有价证券（商业颁企业包括外购商坝品）用于捐赠，板应分解为按公允伴价值视同对外销按售和捐赠两项业八务进行所得税处啊理。俺企业对外捐赠，胺除符合税收法律笆法规规定的公益霸救济性捐赠外，背一律不得在税前笆扣除。般企业用自产产品伴对外投资，也应巴分为销售和投资板两项业务进行处唉理。安自来水公司收取矮的供水设施增容白费，是否计入企霸业收入总额？扒答：自来水公司把在为用户安装供斑水设施时，按扩敖建量向用户一次跋性收取的供水设班施增容费，是以邦向用户供水为前柏提收

53、取的。自来凹水公司对供水设哎施增容费实行自盎收、自管、自用佰，未纳入财政预跋算管理。因此，笆供水设施增容费叭应计入企业的应哀税收入总额。鞍另外，自来水公班司的供水设施是办其经营用固定资敖产，包括供水设翱施的改扩建支出捌，均可按税收法拜规规定逐年摊入八成本。根据收入蔼费用配比原则，伴收取的供水设施澳增容费应全额计唉入企业的应纳税板所得，依法计征案企业所得税。芭 邦企业取得的哪些稗收入属于不征税耙收入？翱答：中华人民奥共和国企业所得半税法第七条规哀定，收入总额中柏的下列收入为不霸征税收入：（扒1八）财政拨款；（半2坝）依法收取并纳捌入财政管理的行熬政事业性收费、胺政府性基金；（扳3按）国务院规定的

54、拜其他不征税收入绊。碍如何界定拜“哎财政拨款扳”敖？班答：所称财政拨靶款，是指各级政叭府对纳入预算管啊理的事业单位、耙社会团体等组织俺拨付的财政资金颁，但国务院和国扳务院财政、税务翱主管部门另有规班定的除外，即各隘级政府对企业拨稗付的各种价格补拌贴、税收返还等翱财政性资金，不柏在办“岸财政拨款搬”背之列。熬 拜如何理解癌“哎行政事业性收费拔”邦？挨答：根据中华暗人民共和国企业拜所得税法实施条傲例第二十六条阿规定，行政事业啊性收费是指依照暗法律法规等有关翱规定，按照国务班院规定程序批准氨，在实施社会公百共管理以及在向斑公民、法人或者扳其他组织提供特奥定公共服务的过八程中，向特定对傲象收取并纳入财

55、案政管理的费用。般企业取得的再就肮业财政补贴是否拜需要纳税？跋答：财政部、把国家税务总局关俺于纳税人取得的岸再就业专项财政芭补贴收入征免企捌业所得税问题通罢知（财税敖2004昂第挨139懊号）规定，纳税暗人吸纳安置下岗败失业人员再就业搬，按照财政部、半劳动和社会保障疤部关于促进下扳岗失业人员再就哀业资金管理有关背问题的通知（把财税邦2002芭第阿107爱号）文件中规定哀的范围、项目和翱标准取得的社会办保险补贴和岗位扒补贴收入，免征般企业所得税。纳胺税人取得的小额霸担保贷款贴息、叭再就业培训补贴百、职业介绍补贴瓣以及其他超出财班税隘2002绊第澳107盎号文件规定的范敖围、项目和标准败的再就业补

56、贴收隘入，应该计入应皑纳税所得额，按暗规定计算缴纳企昂业所得税。拜广播电视事业单吧位的哪些收入不案需要计征企业所盎得税？熬答：根据国家矮税务总局关于广氨播电视事业单位耙征收企业所得税俺若干问题的通知艾（国税发拜20011伴5搬号）的规定，广疤播电视事业单位傲的不征企业所得捌税的收入为：奥（把1按）财政拨款；绊（靶2唉）事业单位从主澳管部门和上级单隘位取得的用于事背业发展的专项补按助收入；瓣（捌3搬）社会各界的捐扒赠收入；版（傲4半）国务院明确批搬准的其他项目。矮企业取得国家凹“昂863捌”昂项目拨款，能否坝免税？氨答：企业取得国半家财政性补贴和背其他补贴收入，盎除国务院、财政摆部和国家税务总伴

57、局规定不计人损吧益者外，应一律碍并人实际收到该澳补贴收入年度的般应纳税所得额。艾因此对于企业取靶得的国家熬“搬863霸”氨项目拨款，如能癌提供国务院、财笆政部和国家税务艾总局规定不计入白损益的文件则不搬必计入纳税所得胺，如果不能提供叭，则应计人实际扳收到该补贴收入啊年度的应纳税所翱得额。搬企业按规定收取巴的供配电贴费是败否作为所得税应搬税收入？爱答：企业按照国百家统一规定收取熬的供配电贴费，案凡纳入财政预算盎内或预算外资金胺专户，实行收支斑两条线管理的，稗不征收企业所得半税；凡未纳入财凹政预算内或预算邦外资金专户，未板实行收支两条线胺管理的，应并入暗企业收入总额，瓣依法征收企业所扮得税。埃电力

58、企业销售电捌力、热力产品时扒随同收取的基金胺、费用等是否要挨计征企业所得税矮？拜答：根据国家税颁务总局发布的凹电力企业所得税唉征收管理办法捌（国税发稗19981哀34稗号）的规定，电岸力企业根据国家办有关规定，在销懊售电力、热力产拔品时，随同电价安向用户收取的三熬峡工程建设基金罢，电力建设基金拌，供、配电贴费班，凡按规定纳入把财政预算内或预叭算外财政资金专笆户，实行收支两翱条线管理的，不胺计征企业所得税安；凡未按规定纳柏入财政预算内或跋预算外财政资金瓣专户，实行收支背两条线管理的，哀以及超过标准收巴取的上述基金、般费用和随电价向爸用户收取的其他霸基金、费用，应安当并入企业收入般总额，依法计征碍

59、企业所得税。败在中国境内设立凹机构、场所的非斑居民企业，从居白民企业取得与该翱机构、场所有实吧际联系的股息、肮红利等权益性投氨资收益，是否要唉征收企业所得税奥？耙答：在中国境内斑设立机构、场所敖的非居民企业，拔从居民企业取得白与该机构、场所罢有实际联系的股八息、红利等权益靶性投资收益，属稗于免税收入。享懊受该规定的税收碍优惠必须满足四跋个条件：敖（吧1芭）必须是在中国氨境内设立机构、背场所的非居民企斑业才能享受该优巴惠，没有在中国百境内设立机构、安场所的非居民企坝业不得享受；邦（吧2案）非居民企业必案须从居民企业取案得相关收益才能芭享受，从非居民绊企业哪里取得相吧关收益不能享受熬本优惠；按（捌

60、3背）必须取得股息般、红利等权益性班投资收益才能享颁受，取得其他性搬质的收益如利息版等，不得享受本拔项优惠；背（奥4斑）该收益必须与绊该机构、场所有扒实际联系，如果拜没有实际联系，熬不能享受本项优班惠。版符合条件的居民拔企业之间的股息白、红利等权益性靶投资收益，是否办需要征收企业所靶得税？熬答：符合条件的俺居民企业之间的艾股息、红利等权搬益性投资收益，伴属于免税收入。斑享受该规定的税安收优惠必须满足俺三个条件：安（翱1哎）必须符合一定袄条件；百（伴2敖）必须是居民企搬业之间才能享受佰；疤（版3靶）只有股息、红矮利等权益性投资罢收益才能免税，办其他性质的收益笆如利息等，不能斑享受免税。凹纳税人从