企业纳税筹划实务讲义

1、策略篇啊第1讲 “第艾三条道路”理论昂(上)【本讲重点】拌CEO为什么要盎学习纳税筹划捌纳税人的三条道叭路纳税人的权利安刘晓庆逃税案件案的启示拌CEO为什么要奥学习纳税筹划俺从企业管理的角霸度来讲，纳税管办理和筹划应该分案为两个层次：一氨个是树立正确的稗税收管理理念，伴正确理解和使用安避税手段；另一暗个是如何具体执办行税收筹划和管耙理。扮CEO（首席执懊行官）作为企业斑的主要负责人，氨尽管不具体从事癌报税和纳税的工坝作，但是CEO熬对于纳税筹划的瓣理解，对于税收爱风险的理解和对白财务培训的理解捌是企业正确使用疤避税手段的前提埃，所以CEO学袄习纳税筹划，是昂增强企业实施税斑收筹划的动力所傲在。

2、CEO应当霸具有纳税筹划的罢谋略，带领公司罢合理避税，实现癌税后利润最大化啊，做一个“精明扒者”。挨纳税人的三条道坝路把当纳税人感受到班税负比较重时，霸一般有三条路可暗以选择：搬1第一条道路瓣：放弃发展耙所谓放弃发展，捌就是放弃本来打蔼算开办的事业，挨放弃规模扩张、澳技术改进、新事懊业的开展等等，般什么也不做。由霸于计税的基础是扳企业的收入，所颁以如果企业放弃佰发展，降低企业笆收入，当然也就稗达到少缴税的目傲的了。这种避税靶途径很显然是非叭常消极的，是以皑损害企业发展为奥代价的，对人力扮和物力资源会构搬成极大的浪费。扳所以国家在制定俺税收政策的时候安，一定要有一种背长富于民的思想霸，同时一定要

3、小哀心谨慎地对自己百的政府行为加以巴反思。啊2第二条道路袄：偷逃税柏纳税人不愿意放隘弃或损害自己的挨事业，但又不愿袄意缴税，于是就扳选择偷逃税的手捌段。偷逃税行为跋显然是违法的，翱严重的则构成犯爱罪，具有很大的靶风险性。拜如果说过去在没哎有合法的途径来蔼降低税收负担的扒情况下，企业采坝取偷逃税行为还挨情有可原的话，翱在目前政府已经盎提供了合理避税敖途径的条件下，昂再有偷逃税行为案是不能够容忍的搬，将会受到严惩矮。碍3第三条道路皑：纳税筹划癌第三条道路也是疤规范化或者说是般政府不予追究的柏方式，我们称之艾为纳税筹划。在巴市场经济条件下扒，专门有一批社熬会中介组织和专拔家队伍帮助纳税蔼人合理筹划自

4、己伴的纳税事务。这百种纳税筹划，建暗立在遵守法制的胺前提下，遵守游搬戏规则。它既不奥像第一条道路那把样消极面对，也败不像第二条道路版那样采取违法手把段。纳税筹划是坝现代法治社会里岸纳税人可以使用百的权利。纳税人的权利半1937年英国肮首次提出了纳税奥筹划的概念，在败传统的仅仅强调巴纳税人应尽的义败务之外，提出了奥纳税人的一系列胺权利。1945袄年，美国也提出八了类似的纳税人版权利的概念。我伴国提出纳税筹划背的概念是在19奥99年。我国纳摆税筹划的开始以柏两个事件为显著哀标志：哎（1）1999伴年开始，国家税捌务总局的官方刊耙物中国税务报癌每周推出一期埃税收筹划周刊，扒标志着官方对税翱收筹划合法

5、性的笆确认。耙（2）1999叭年开始，高校开耙设了纳税筹划课癌程。拌纳税筹划得以产疤生，或者说纳税碍筹划之所以能够爱实施，还在于两肮个关键条件的成袄熟：扒（1）法制的完奥备。税收筹划有颁了生存的空间，佰使得人们愿意去瓣开创新的事业，吧在按规定缴纳税耙费的前提下充分盎发挥聪明才智去艾进行纳税筹划。澳（2）国际惯例隘。目前，纳税筹鞍划已经成为一种暗国际惯例，纳税哎人可以在法律允把许的范围内，聘阿用专业人员进行熬税务筹划。百小知识澳我国纳税人的权碍利皑2001年4月巴28日修订通过邦的中华人民共靶和国税收征收管白理法赋予纳税摆人的权利中涉及芭到的基本权利有氨：税务登记、账班证管理、发票管般理、纳税申

6、报、哀税款缴纳、税务袄稽查、听证复议爸、行政诉讼、行凹政赔偿等十个方百面共133项。捌其中基本权利的扮第六条规定，纳白税人在不违反国爱务院、财政部规扳定的各项财务会罢计制度情况下，哎有选择会计核算皑方法与制定内部岸会计制度的权利艾；第八条、第三拔十三条规定，纳八税人可以依照法般律、行政法规的阿规定书面申请减安税。这几条为纳芭税人合理避税提阿供了法律基础。邦第2讲 “第哀三条道路”理论唉(下)暗刘晓庆逃税案件哀的启示【举例】把2004年4月碍6日北京市朝阳笆区人民法院对北氨京晓庆文化艺术袄有限责任公司偷跋税案作出一审判癌决，以偷税罪判扮处北京晓庆文化稗艺术有限责任公挨司罚金人民币7按10万元，以

7、偷班税罪判处被告人瓣靖军有期徒刑3吧年。扮经法院审理查明扳，北京晓庆文化巴艺术有限责任公哀司作为纳税义务癌人，于1996板年至2001年安期间，违反税收奥征管规定，偷逃俺各种税款共计人巴民币6 679扒 069.6元埃。被告人靖军于疤1996年9月邦至2001年在氨被告单位任总经暗理职务，主管财案务工作，在任职疤期间对单位实施版的偷税行为负有扮直接责任。拔作为代扣代缴义胺务人，北京晓庆拔文化艺术有限责皑任公司在199八7年、1998傲年和2000年耙拍摄电视连续剧稗逃之恋、熬皇嫂田桂花过八程中，将已代扣唉的演职人员个人柏所得税共计人民爸币418 57柏4.43元隐瞒白，不予代为缴纳搬。岸法院认

8、为，被告柏单位北京晓庆文坝化艺术有限责任肮公司各年度的偷扒税数额占当年度按应纳税额的比例罢均在30%以上凹，鉴于被告单位班晓庆文化艺术有白限责任公司已在肮法院判决前将偷扮税款全部补缴之办情节，故对被告岸单位予以从轻处板罚，对被告人靖摆军可酌情予以从稗轻处罚，遂作出吧以上判决。半相关链接：20颁02年7月24矮日，晓庆公司法埃定代表人刘晓庆哀因涉嫌偷税漏税傲，经北京市人民拜检察院第二分院靶批准被依法逮捕罢。2003年8鞍月16日，刘晓跋庆被取保候审。板最后的庭审阶段爱，刘晓庆没有列氨在被告人名单当斑中。办般案（新华社跋2004年4月胺7日报道）袄从刘晓庆逃税案斑件中我们可以得板到以下四个方面把的

9、启示：扮1.现行税制的背启示罢现行税制本身还氨有许多不合理、八不健全的地方，鞍这就增加了企业坝偷漏税的可能性袄。最主要的一点唉就是名义税率跟稗实际税率不符，扳名义税率过高，般造成偷税严重。拜适当降低名义税肮率，提高税制的案透明度，涵养税矮源，拓展税基，板这是今后税制改百革的方向。板小知识奥窄税基高税率的胺不利之处爱过去我们国家一阿直采取窄税基高肮税率的税收政策傲，而且税收优惠氨政策实施的人为艾色彩较重，这必伴然会造成两个问昂题：一是纳税人柏通过不正当的手颁段，去取得税收埃优惠，偷税漏税安，而且助长了税绊收系统的不正之芭风；二是税负的斑不公平性，有关啊系的人可以争取八免税，没有关系白的人只能承担

10、高袄税率，这种不公佰平必然会激发后拔一部分人去偷税扮漏税。所以窄税碍基高税率的两个澳不利方面相互作把用，形成恶性循氨环。扒2.家族企业启隘示柏家族企业的运营版要规范起来，内稗部任命要实行防奥火墙制度。CE瓣O和CFO（财罢务总监）均为职佰业经理人，是由斑董事会（董事长啊）聘请或任命的扮，他们和董事长办（董事会）之间摆责任有别。企业叭偷税，CEO和罢CFO承担首要霸责任，董事长则俺承担连带责任。半民营企业家广纳版人才，这种人才板既要有能力又要唉忠诚。任人唯亲肮，某种程度上解鞍决了忠诚问题，肮但是能力上很难皑保证。只有拥有捌必备知识的CE捌O和CFO才能班够为公司合理解捌决各类问题。肮3.税务律师

11、启癌示伴当企业发展壮大翱以后，就应该聘百请税务顾问，或隘者称为税务律师袄。美国有100哎万个专门的税务扒律师，95%的拜纳税人有纳税顾耙问。税务律师懂霸得财务、会计、般税法三方面知识爱，是一种复合型皑人才。聘请税务绊律师，有三大作肮用：首先，有了袄税务律师，纳税爱人就可以避免相矮关问题的出现，安规避法律风险；安其次，有了税务凹律师，可以促进爱企业内部财务能肮力的提高；最后爸，因为他们是专半业性人才，成本败效益比较高。斑综上所述，在规唉避企业税收风险肮方面，我们可以罢建立起三道防火暗墙：首先聘请有捌能力而且忠诚的八管理人员，并把靶他们放在重要的癌岗位，这是第一暗道防火墙；其次百，给这些管理人背员

12、如CFO、C扒EO等进行税收拌知识的专门培训办，这是第二道防唉火墙；最后，要板舍得花钱聘请税奥务律师或顾问，敖这是第三道防火芭墙。【自检】艾税务律师对企业皑来说有哪些作用凹（ ）安A避免税务纠安纷隘B提高财务能暗力暗C帮助企业逃耙税败D节约相关成凹本伴E替相关责任绊人顶罪跋澳_癌A、B、D扒_袄_澳_皑_岸_斑_板_版_暗_跋_坝_版_佰_班_啊_安_阿_八_【本讲小结】昂本讲的重点内容版在于：面对税收把，我们应该如何澳去思考。从情理把上讲，每个自负办盈亏的企业实体俺都会有一种想尽爸量减少税负的内坝在要求，过去我白们只能够采取限背制企业发展或偷颁逃税的方法，现翱在法律和社会环耙境已经为我们进氨

13、行合理避税提供翱了条件，这就是芭我们在本讲课程把中要深入介绍的霸“第三条道路”凹纳税筹划。关隘于偷逃税的案例胺不胜枚举，名人办因偷逃税落马的坝也不在少数。我安们从这些惨痛教胺训中应该学会一拜些基本的纳税筹搬划的方法，比如霸建立防火墙制度鞍等。只有这样才氨能将税收筹划做敖得既有效，又合拔法。【心得体会】蔼_爸_岸_耙_跋_霸_笆_白_盎_盎_袄_拔_爸_凹_案_叭_芭_暗_绊_巴_笆_敖_百_鞍_阿_罢_凹_搬第3讲 税务跋律师理论（上）【本讲重点】事实关罢税务律师有哪些颁作用，他们的任绊务是什么？概括唉地讲，税务律师阿的主要作用就是拜引领纳税人过“罢四关”。事实关安纳税大多数发生熬在业务实施的

14、过巴程中，而财务人昂员只是在事后反盎映企业经营活动隘的财务成果，很笆少参与纳税的计跋算和具体实施过岸程。所以，我们半主张在企业各项瓣事务发生过程中拜，CEO都应当版让税务律师参与绊进来，即事前介矮入。肮在下列八个阶段氨的业务过程中，岸税务律师都应该蔼参与：绊1.投资预测阶矮段俺在预测投资的过盎程中，投资规模扳多大、投资结构蔼怎样安排、组织瓣机构怎么选择、唉在什么地点投资佰和注册？这些问跋题都需要税务律芭师的参与。是投懊向同一个行业还澳是不同的行业；啊是投向产业链的叭上游还是下游；盎是新设立一个部奥门还是重新建立懊一个公司等等以叭及诸如此方面在澳税收上有哪些相板应的政策，对投白资决策的影响有罢多

15、大等，这些问埃题往往由于比较蔼专业而使许多企碍业望而生畏。2.融资阶段稗目前，我国主要瓣有五大融资渠道疤股票市场、债扳券市场、集资、背MBO、银行贷败款，它们的财务皑处理方法都是不皑一样的。对于不搬同的融资渠道，哀企业所承担的财按务成本（利息处皑理）不一样，税般务处理方式不相般同，从而会造成绊融资的成本也大柏不一样。因此在百融资阶段，哪一霸种融资方式对企板业来说更合适，败只有依靠税务律霸师专业的技能和澳专门的分析，才懊能够给企业老总埃提供一个最佳的坝决策建议。3.采购阶段白采购如何定价，巴如何开具相关单白据，相关税负如般何扣缴，将直接啊涉及到税率的高奥低。采购阶段除罢了设备、原材料阿的采购还包

16、括人斑力资源的引进，斑其中薪酬怎么发昂放等问题，都涉般及到纳税筹划的氨技巧。比如说股按票期权就比现金捌形式的年薪更能白替员工节省个人罢所得税。4.生产阶段跋生产过程中，是佰来料加工好还是埃委托加工好，是蔼用两个车间的组邦织形式配置好还扒是用两个企业好扒，也涉及到税负把问题。通过研究跋，设计科学的生捌产环节，同样可肮以达到合理避税稗的目的。5.销售阶段颁在常用的销售模吧式中哪一种最好傲，是买一送一好袄还是打七折好，唉或是返券实惠，背哪一种方式对企罢业最适合？应该叭让老总知道不同捌的销售模式在税班负上是有很大差按别的。挨6.利润分配阶霸段氨在利润分配阶段挨，选择何种利润隘分配方式，比如芭是固定分配

17、方式按，还是变动分配哎方式；选择利润肮分配时机，是本鞍年分配还是留待袄来年分配，或是按转增资本。这些搬专业性较强而且罢与企业税收关系跋重大的决策，都哀需要税收律师的哎参与。7.重组阶段伴在企业重组或并鞍购过程中，有很氨多的税收问题，疤需要税收律师参氨与进来。重组过拔程中的资产剥离搬、组合，业务流皑程优化等各项安暗排都涉及到企业邦税负的问题。颁8.破产清算阶盎段袄最后一个阶段就巴是破产清算阶段疤。清算可能是为扳了重组，也可能澳是为了破产。在岸破产清算过程中岸，纳税筹划也扮爱演着十分重要的耙角色。【自检】凹税务律师应该参稗与企业的哪些活肮动：（A、B、昂C、D、E、F拌 ）瓣A购并一家上翱游企业挨

18、B决定是给客安户打折还是赠送败礼物板C准备购买一半条产品线还是外捌包生产奥D决定是融资艾租赁还是股权投傲资叭E企业年终利般润分配方式：现唉金股利还是股票挨股利翱F对高层管理板者的激励制度捌第4讲 税务佰律师理论（下）【本讲重点】证据关适用法律关程序关证据关俺大量的财务人员埃在工作中追着单斑证跑，他们更需半要提高自己的纳唉税筹划水平。与班税务律师相比，扒财务人员存在如坝下四大差距。C耙FO应该着力提班高财务人员这四斑个方面的能力，埃这也是税务律师埃应该帮助CFO稗加以改善的方面袄。伴（1）第一个差颁距：财务人员尤板其是CFO在节绊税意识上有待提芭高，不断提高自把己在纳税筹划方搬面的意识。柏（2）

19、第二个差败距：要加强沟通傲。优秀的财务是般三分财务，七分矮沟通，所以纳税败筹划尤其需要沟拜通。扳（3）第三个差拔距：纳税筹划的吧技巧。这正是本八课程要重点介绍哎的内容。澳（4）第四个差扳距：全面准确地奥理解各项财税政奥策信息。财务人办员只有掌握了更拌多的财税信息，敖纳税筹划的意识拔才会更强，技巧翱才会更多。适用法律关扒无论是CEO还耙是CFO，要想板在纳税筹划上有奥所突破，就要学傲会利用税务律师扮手中更多的财税埃政策信息的资源般优势，尤其是大啊量适用的法律文耙件，这样才能在鞍筹划上如鱼得水盎，才能够把筹划哎工作做好。胺涉税法律的三种啊类型：半板第一，标准税法翱，经过人大批准半并公布的涉税法扮律

20、。霸霸第二，政策法规办，没有经过人大熬批准程序而由政巴府相关部门直接暗发布的涉税法规懊政策。八叭第三，其他与纳百税筹划相关的法芭律法规。伴对于第二、第三袄种涉税法律法规安，由于其比较分瓣散，可能只有专傲业的税务律师才柏对其有详细了解芭，所以企业过法阿律关需要税务律澳师的帮助。程序关隘税务律师的参与敖，有助于促进司爸法程序的公正，扳也有助于税务部稗门对纳税人的司斑法公正性。税法阿具有三个特性，扮即无偿性、强制疤性和固定性。纳埃税人相对处于弱阿势地位。特别是啊在目前的中国，哀税务法制的环境巴还处于不断完善拌的过程之中，权鞍大于法、税务机柏关行为不规范等皑现象仍有存在，矮这就更需要税务爱律师的存在和

21、帮罢助。【本讲小结】吧本讲是纳税筹划扒实务的第二讲。柏税务律师应该引熬领纳税人过“四哀关”：事实关、佰能力意识关、适败用法律关、程序罢关。财务人员自芭身从事纳税筹划矮业务有很多能力岸上的欠缺，税务岸律师应该帮助他办们提高。要变财背务人员的事后反摆映型为税务律师绊的事前参与型。板税务律师利用掌案握各项税务法规阿、会计、财务等靶知识的优势，参奥与企业的各项活版动，可以为企业拌开源节流、提高爱效益作出重要的拔贡献。【心得体会】摆_埃_疤_皑_耙_拌_澳_矮_拌_氨_暗_版_靶_胺_安_安_背_皑_爱_昂_罢_佰_把_跋_挨_胺_挨_癌第5讲 涉税把零风险理论（上伴）【本讲重点】涉税零风险概述捌多缴税

22、的风险（鞍一）涉税零风险概述伴纳税是财务的核胺心工作之一，企隘业不应该等到问俺题发生以后再去绊找税务律师，而隘应该在事前定期板与税务律师沟通按，请他们对企业袄进行诊断。这种拔诊断的目的是使捌企业在涉税事项吧上呈零风险状态熬，做到税既不多傲缴也不少缴。耙最佳纳税、涉税傲零风险，不仅仅耙是为了防止企业瓣多缴税，做到合肮理避税，也包括按防止和减少企业柏少缴税的风险。笆少缴税了，一旦肮被查出来，就有捌可能是偷税、漏鞍税等，将面临罚罢款，并且会被记爱录在有不良行为搬的企业黑名单系板统中，对企业今碍后的发展和企业熬的形象都是极为按不利的。【自检】般下面关于涉税零班风险的表述正确吧的是（ 拌）肮A涉税零风险

23、蔼的目的是企业做拜到最佳纳税绊B它主要强调板的是合理避税哀C在任何制度癌下都不可能有公隘司自愿多缴税芭D纳税筹划可懊以完全做到零风敖险 HYPERLINK :8080/kcjy/E05/html/ckda3-1.htm 唉见参考答案3-佰1败多缴税的风险（斑二）拌企业多缴税，可氨能是多方面原因搬引起的，总体来阿看有以下四方面胺原因会导致多缴败税的风险：办1.政策信息风鞍险霸多缴税很多时候版是因为政策信息矮上的缺失，也就俺是信息不对称，叭尤其是不太会利俺用优惠政策信息皑所造成的。很多办企业经营者往往翱只关心与自己经皑营业务相关的少扒数税收优惠政策氨，实际上与自己办所在的整个产业疤相关的优惠政策埃

24、都需要全面收集把。由于产业间都袄是相联系的，特癌别是上下游的联拜系尤为紧密，所岸以把视野扩展到靶行业之外，可以疤了解更多的税收疤政策信息，认真瓣解读这些信息，半对避免政策信息艾导致的纳税风险版至关重要。【案例】版秦池酒厂倒闭的凹思考按通过分析有关秦埃池酒走向没落的百信息，我们可以懊发现秦池酒厂倒爱闭与他们没有很巴好对待政策信息半的变更并及时做跋出调整有很大关柏系：爱其一，政策改变俺，规定所有档次蔼和价位的酒每瓶板缴纳消费税0.挨5元。对酒厂而澳言，正确的应对吧方式应该是提高唉产品档次和价位袄，这样才能够使暗税负占产品价格扮的比重降低，从罢而降低企业税负斑，比如四川柏“霸全兴大曲坝”板从中低档品

25、牌战按略转向吧“蔼水井坊昂”搬高档品牌战略就盎是一个非常成功氨的案例。但是秦百池却完全忽视了隘该政策信息，仍爸然大量生产低价坝酒，没有及时向白高档酒转变，企碍业税负较同业竞败争对手大大增加笆，竞争力大大削疤弱。熬其二，以前勾兑哎酒作为原材料时阿可以抵扣增值税澳，后来国家推出碍新规定：勾兑酒办不再抵扣增值税疤。在政策推出之颁前，秦池的酒大疤部分都是使用勾瓣兑酒来生产，在鞍政策出来前后秦板池没有及时调整八生产的组织结构俺。耙由于秦池并没有版对税收政策变化澳引起足够的重视昂，仅这两条税收唉政策就使秦池每斑年多缴纳大量税肮费，不堪重负，昂成为导致企业倒懊闭的一项重要因捌素。挨对于政策信息风霸险，没有特

26、别具拔有针对性的办法皑来解决。只有广霸泛收集政策信息皑，尤其是围绕自哀己的产业去收集颁，或是专门聘请艾专业人士帮助收安集、分类，认真矮解读，作出提前耙应对之策，才有拜可能规避政策风叭险。皑2.业务流程风瓣险碍避免政策信息风昂险的关键是如何疤收集情报、如何百解读情报的问题阿，而业务流程的挨调整则是针对政白策的变化，对企盎业的业务流程进按行的调整。如果澳不能依据政策信吧息变化及时对业般务流程进行调整艾，就会产生业务斑流程风险。斑比如上面案例中扮提到的秦池酒厂胺，在政府的税收傲政策出现变化以伴后，企业应该对熬自己的业务流程肮进行调整，比如班升级产品、创造盎新品牌，改造生摆产线、创办新企伴业、专门打造

27、一爱个新概念，提升柏品牌档次等。这俺些业务流程改造霸都是因为政策信斑息发生变化所必颁需进行的。斑纳税筹划的最简瓣单分解就是解读败政策信息，并据案此调整业务流程懊。常用的筹划方氨法就是这两者之皑间的结合，其中半90%的纳税筹奥划都属于业务流暗程调整，而财务隘对筹划的科目进熬行处理，只占1靶0%左右。所以爱税收筹划不仅仅岸是财务的部门事柏情，更是老总应熬该决策的战略问胺题。【案例】傲如何适应政策信伴息改造企业作业案流程癌上海有一家做手隘套的民营企业，拔其产品90%销凹往美国。有一年安，美国突然对中八国出口到美国的把手套等纺织品加办收40%的惩罚熬性关税，许多同邦行业的竞争对手邦无计可施纷纷退耙出该

28、行业。就在邦该企业生死存亡把命系一瞬之际，啊企业老板找到该熬条款原文，发现蔼关税惩罚率分为坝两种：一种是产邦成品出口美国，佰是成价竞争；另澳一种是半成品出挨口美国，是成量胺竞争。如果按半隘成品出口美国，白惩罚力度只有成版价竞争的1/3耙。于是，该企业爱开始调整业务流奥程，将手套盒子安打开，然后把左艾手手套集中起来袄出口，右手手套伴也集中起来出口昂，在海关验货时唉全部为半成品。鞍到达目的地后只埃要重新装一下盒搬子就可以正常销哎售了。于是该企爱业产品仍然能够拜顺利出口到美国盎市场。吧3.灵活处置风瓣险阿由于税法执法过扮程中有很大的灵熬活性，这种灵活坝性有的是政策法蔼规的灵活性，有癌的是人为的灵活挨

29、性。这种灵活性矮很可能使企业的矮税负也具有了人啊为的灵活性。人邦情税、关系税、办权利税削弱了法八律税的地位。鞍面对这种灵活处罢置风险，企业可白以根据实际情况奥，采取以下三个隘步骤来应对：俺首先，计算灵活吧缴税的数目和严瓣格按照税法缴税癌的数目，相比较把后，如果灵活缴盎税的数目较低，罢此时就不会存在哀灵活处置风险，疤所以就不妨采用捌灵活缴税方式；般但是如果灵活缴碍税的数目较高，傲则不能够接受这案种灵活缴税方式盎，此时就会存在芭灵活处置风险。笆其次，对于灵活瓣处置风险，可以扒采取书面形式，板并联系同行，联熬络行业协会，共矮同向税务部门反白映，严格按照税澳法程序来征税。跋最后，如果上述唉方法无效，则

30、可啊以通过专门的税凹务师事务所来解板决。【案例】班为什么要找税务敖师事务所来解决熬如果采取书面沟懊通或公开解决的八方式均无效，可吧以有两种方式继拜续努力：一是通翱过向税务部门行挨贿，二是通过税拔务师事务所来解笆决。相对于行贿艾的法律风险，后斑一种方法要更为蔼妥当，所以聘请氨税务师事务所来靶解决这些问题，霸相当于给企业建邦立了一道防火墙拌，可以防患于未霸然。摆第6讲 涉税佰零风险理论（下斑）【本讲重点】案多缴税的风险（疤二）少缴税的风险绊多缴税的风险（昂二）稗4.制度安排风袄险爸所谓制度安排风板险，是指出于制摆度的原因而使纳绊税人愿意多缴税傲。因为多缴税有扳好处可占，税内搬损失可以税外去疤补。【

31、案例】蔼制度安排风险下柏的多缴税案例白案例一：部分国拔企为了完成所谓班的利润指标、为凹了粉饰成绩，企败业领导人达到升疤迁的目的，虚报懊利润，明明是亏案损，却为了操纵般股价或获得奖励背而虚增利润，这拌就是自愿多缴税盎的典型例子。这阿种多缴税对公司伴来说无疑是有害胺无益的。昂案例二：外商通把过提供设备来筹蔼建合资公司时，肮常常对设备价值邦高估，尽管对设巴备价值高估越多懊，设备进口所需鞍缴纳的关税和增爸值税越多，但是罢外商还是愿意缴把纳这部分税收，癌因为它只需要出唉很少的现金就可耙以取得相当份额班的企业股份。少缴税的风险哀1.故意偷税风吧险鞍故意偷税，属于阿违法行为，达到般一定比率或一定八额度就构成

32、犯罪阿。我国对故意偷芭税的有形、无形巴的惩罚是相当严扳重的，它给企业袄和其领导者造成稗的法律风险、经芭济风险、道德风艾险将给企业的进奥一步发展带来严班重影响。翱2002年11疤月4日，最高人爸民法院关于偷税挨、抗税的刑事法蔼律解释明确规定白：如果在纳税期百内，偷税的金额白超过1万元人民瓣币，而且偷税金拜额达到在该纳税跋期间内应缴税金百额的10以上靶，当上面两个条澳件同时具备时，皑就意味着这种偷拔税行为不仅仅是班违法，而且构成癌犯罪。企业管理爱者应该对“故意百偷税”的法律规暗定有明确的认识啊。俺3.空白漏税风懊险傲在某些情况下，凹企业没有就相关艾事项缴税或没有坝缴足税费，且并碍不是出于主观故八意

33、，这种情况下按出现的少缴税被安称为空白漏税，阿而不属于偷税。安为了证明企业少澳缴税是属于空白袄漏税，而不是属哎于偷税行为，企绊业可以采用以下敖两个手段：叭要求税务部门举百证盎如果税务部门在佰举证过程中，找板不到相关的法律拌条文，那就说明坝是立法空白。既鞍然存在立法空白佰，税务部门就不八能够将企业的少绊缴税行为认定为百偷税。班不同的司法解释奥是否冲突扳对于少缴税行为扒的认定，可能会扮同时存在不同的奥司法解释，不同扳解释之间如果存爱在冲突，就会出昂现无法认定的情扮况。此外，对于按同一司法解释，昂如果出现解释歧耙义，也就是说对办这个司法条文的傲解释，纳税人持爱有一种理解，而敖稽查部门持有另芭一种理解

34、，这两班个理解也许是“半公说公有理，婆埃说婆有理”，而巴实际上真正的司扮法解释要义可能艾双方都没说到。扒这时也属于无法搬认定的情况。既把然无法认定，也霸就无法确定偷税凹行为。拌上述两种方法，俺是根据法律的缺敖陷来合理维护企柏业自身的利益。唉尽管有这种无法疤律规定和有不同百司法解释现象的肮存在，但税务部傲门可能仍然会按罢偷漏税来处理，盎这就是空白漏税拔风险。昂3.弹性寻租风案险鞍我们提倡跟税务扳机关搞好关系，隘但绝不能去搞行捌贿等违法行为，笆要控制好风险。皑税务人员在行使奥职权过程中往往按有一些“自由裁半量权”，特别是俺对某些优惠政策埃的给予与否等等翱存在政策理解和唉政策掌握上宽严碍程度的不同，

35、企稗业往往就能向他捌们寻租以获得好碍处。袄但是随着制度建靶设越来越透明，柏立法水平越来越皑高，税务部门人搬员素质的提高，佰这种以少缴税为叭目的的弹性寻租笆空间越来越小，敖风险会越来越大安。这就是利用政肮策弹性和执法弹肮性寻求短期利益啊的弹性寻租风险瓣。半4.纳税筹划风傲险肮尽管纳税筹划是碍合理节税的第三版条途径，但是我版们也要认识到纳唉税筹划本身也有鞍风险。其一，纳安税筹划投入后，背税务部门不认可奥，而将其归入偷翱税之列，不能依凹法予以确认；其班二，纳税筹划人皑过度自信导致不搬合理使用法律条岸文；其三，聘请哎中介进行纳税筹白划，可能导致内爱部商业机密的泄拔漏。【本讲小结】吧企业应该定期对拌纳税

36、情况进行诊癌断，诊断的目的瓣是使企业在涉税拜事项上呈零风险扒状况，做到最佳肮纳税，既不多缴办也不少缴。企业艾在营运过程中既啊面临政策信息风般险、业务流程风凹险、灵活处置风笆险、制度安排风瓣险等多缴税的风拔险；也面临故意盎偷税风险、空白霸漏税风险、弹性按寻租风险、纳税癌筹划风险等少缴半税的风险。涉税阿零风险理论就是邦要消除企业在这拌两方面的风险。【心得体会】搬_氨_佰_疤_胺_笆_半_扳_办_把_班_跋_俺_疤_办_吧_哀_懊_按_唉_邦_拔_挨_扳_版_笆_扒_袄第7讲 纳税拜人俱乐部理论【本讲重点】俺纳税人俱乐部理蔼论概述背新型税务顾问的氨四种服务唉纳税人俱乐部理捌论概述伴洋会计师事务所百收

37、费太高，一般百企业负担不起；扳而本土的税务师斑事务所企业又嫌熬其水平低而看不百上。解决这一问爱题，可以建立纳癌税人俱乐部。隘建立纳税人俱乐叭部的好处有以下拜几个方面：唉1.服务专业对傲口疤由于同行业的企敖业常常会面临相斑同的纳税环境，矮所以如果有一个坝专门的团队针对翱该行业的特点制把定纳税筹划方案肮，非常具有针对绊性，效果也会非扮常好。2.成本低廉碍一旦这个专业税白务律师团队对某柏一行业的某家企俺业的纳税筹划进哀行了细致的研究奥之后，其研究成蔼果或纳税筹划方扒案几乎可以原样捌不动地应用到同笆行业的其他企业版中，这样聘用纳鞍税律师的成本就柏非常低，费用被搬分摊到多家企业绊，数额下降了，案企业就能

38、承受得氨起了。搬3.可以避免不矮务实和过度包装蔼服务内容的缺点白一些企业常常会伴迷信一些收费高哀昂的洋会计或律版师事务所。实际芭上对于中小企业办来说，最需要的伴是务实的税收咨柏询服务。如收费绊高昂却解决不了扮企业的实际问题百，实际上是使形啊式上、表面上的拌东西替代了实质板性的服务内容。扒而建立纳税人俱碍乐部，一方面可爱以避免现有的税班务师事务所专业昂程度较低的缺陷半，另一方面又可般以回避洋税务收把费较高却并不一跋定了解中国国情瓣的不足。纳税人碍俱乐部理论是一叭个全新的理念，白是一个低收费的般理念、学习的理版念，更是一个法扒制的理念。阿新型税务顾问的捌四种服务哎纳税人俱乐部能疤够为纳税人提供霸如

39、下四种服务：芭1.财税政策盎信息服务爱单一纳税人很难笆对所有的财税政伴策信息都有清晰傲、正确的认识和癌把握，即使能够暗做到也可能要花扳费巨大的人力、氨物力、财力而入哀不敷出。而纳税拌人俱乐部形式正把是这方面信息服斑务的最佳选择。八他们收集政策信坝息，准确理解政拌策信息，不但能胺够提供企业所在岸行业的政策信息疤，还能够提供企肮业所关注行业的岸政策信息。佰2.纳税方案伴设计服务靶纳税人俱乐部有澳专门的税务律师芭，他们拥有专业跋知识和丰富的实跋战经验，能够针埃对企业实际情况扳和相关政策环境蔼，帮助企业设计暗最优的纳税方案罢。企业可以在拥伴有丰富的政策信熬息后，再请专门瓣的税务律师针对罢企业的特殊性设

40、般计出适应企业特岸点的个性化的纳埃税方案。唉3.税企关系唉协调服务疤纳税人俱乐部作碍为一种中介机构八，拥有广泛的社耙会关系。其职责按就是跟政府、行拌业协会、其他社安会中介以及其他板企业发展各种有百益的联系，再加啊上他们的专业能绊力，这种联系和般能力对理顺和协碍调税企关系会有翱很大的帮助。岸4.行政复议八法律服务霸虽然有专门的律罢师可以提供行政俺复议等法律服务隘，但涉及到纳税按问题时，用税务斑律师更适合，因敖为他们不但精通蔼法律，还精通会把计和税务。有这岸样的人提供纳税邦方面的行政复议把等法律服务，企奥业可以更有信心岸。昂第8讲 纳税绊筹划的科学定义【本讲重点】癌纳税筹划的科学澳定义跋纳税筹划的

41、科学八定义阿综合前面内容的碍学习，我们可以唉得出纳税筹划的办较为完整和科学般的定义，即纳税肮筹划应具备如下隘四个要点：跋1.一大前提坝奥非违法耙这里的非违法不笆等于合法。法律败规定了的应该按隘照法律规定的去扒做，这称为合法埃；法律没有规定拜的，也可以去做班，称为非违法，哀这是由法律本身邦不完善造成的，阿并不是纳税人违隘法。纳税筹划的昂特点之一就是善哎于挖掘法律未提捌及的领域，其前罢提就是非违法。案2.两大目的岸暗降低税负和涉税疤零风险拔纳税筹划有两个鞍目的。降低税负百是显而易见的目白的之一，但这绝靶不是全部目的。蔼涉税零风险是最伴全面的概括，既罢不多缴，也避免拔因少缴税而产生绊相关的风险。另哀

42、外有一点要注意半，事后补救绝不啊是纳税筹划的目哎的，而我们常常哀对此有误解。芭3.三大手段盎隘政策寻租、政策柏利用、政策规避政策寻租澳政策寻租是指相安关法律尚未出台按之前，纳税人及癌其群体通过寻租芭方式影响税法政把策本身，使之对吧己有利。政策寻凹租法常常会采用艾三种方式来影响拜税法政策的制定靶：第一种方法是懊通过向行业协会懊反映，求得政策皑支持；第二种方矮法是通过中介机柏构来游说相关部疤门，求得政策支稗持；第三种是借案用反倾销应诉的熬名义，来赢得政盎府在税收上的支半持和偏护。政策利用办政策利用是指纳盎税人最大限度地斑利用现有税法中氨的优惠政策。常懊用的政策利用方搬法有以下九种：爱地区利用法、行

43、邦业利用法、产品稗利用法、规模利盎用法、性质利用碍法、机构利用法白、环节利用法、碍项目利用法和方昂式利用法。政策规避熬政策规避是指纳疤税人充分利用现般有税收法规中的吧某些不足，利用捌其尚未修改的时俺间差，进行合理扒避税筹划。常用扳的政策规避方法翱有五种：转让定袄价法、膨胀成本俺法、价格拆分法败、价值替代法和百临界利用法。扒上述三个纳税筹按划手段构成一个皑互补的体系，上唉述三种手段所采俺用的具体方法我绊们将在后面几讲白中介绍。氨4.四大特点把把超前性、全局性氨、成本性、规避阿性超前性俺纳税策划，只有颁超前去做，才意斑味着是策划，是翱合理避税、合法搬节税。提前去做绊，将具体的纳税翱筹划方案转换成背

44、具体可以执行的把实施措施，可以伴防患于未然，达碍到事半功倍的效瓣果。全局性隘全局性实质上讲耙的是要全方位沟艾通。一方面，纳叭税筹划涉及到方半方面面的调整，般所以要沟通；另八一方面，有许多蔼事情不是一个部敖门能解决得了的跋，不得不去沟通氨。一名优秀的财胺务人员要学会跟袄三种人沟通，一斑种是跟总裁沟通肮，一种是跟专家爱沟通，还有一种白就是跟同行沟通皑。全方位沟通，绊有助于对相关领翱域的全局性把握颁，有助于纳税筹柏划的实施。成本性板纳税筹划工作，矮不能一蹴而就，捌是需要付出费用把的。如果成本太巴高，入不敷出，爸就没必要去做纳澳税筹划。规避性笆即使企业做了纳伴税筹划，但是在笆与税务机关沟通板的时候也不

45、要强俺调这是纳税筹划敖。因为纳税筹划啊只是民间的说法癌，彼此心照不宣扮。实际上并无相背关的法律文件承摆认它的地位。【自检】奥下面关于纳税筹案划的说法正确的懊有（ D ）柏A要做到符合版法律规定，即合笆法性坝B帮企业少缴阿税是其目的懊C不能钻政策岸空子D具有全局性【本讲小结】矮本讲的重点内容碍是介绍纳税人俱扳乐部理论和纳税般筹划的基本内涵袄和特点。目前我袄国有外资的会计把师事务所和一些巴内资的税务师事拜务所，他们或因懊为收费高昂，或颁因为工作质量尚般不能令人满意，靶不能满足广大企板业的需要，所以班我们主张建立纳瓣税人俱乐部。纳拜税人俱乐部可以昂为企业提供相关柏政策信息，设计邦纳税筹划方案，阿协调

46、税企关系，肮提供一些法律服爸务等等。纳税人版俱乐部是专门提背供纳税筹划的机拔构。同时我们给皑出了纳税筹划的翱科学定义。傲纳税筹划是纳税哎人的一项基本权澳利，是指纳税人挨及其顾问在不违氨法的前提下采用捌政策寻租、政策袄利用、政策规避百等手段实现涉税傲零风险和降低纳笆税负担行为的总靶称。纳税筹划有百以下四个特点：胺超前性、全局性懊、成本性和规避绊性。【心得体会】澳_靶_扒_蔼_敖_颁_袄_肮_澳_败_岸_啊_肮_傲_霸_败_袄_坝_般_案_啊_隘_敖_版_八_拌_捌_方法篇爱第1讲 柏政策寻租法（上稗）【本讲重点】挨政策寻租法的概碍念隘行业协会哭诉政笆策爸中介机构游说哭拔诉政策艾在纳税筹划的谋癌略

47、篇即前四讲中爸，我们所谈论的芭内容主要是针对氨CEO的谋略，艾更多地倾向于介暗绍一种理念和方肮法。在下面执行班篇的四讲中，我袄们将更多的从操捌作的层面来介绍案纳税筹划。袄政策寻租法的概案念捌政策寻租法是指俺新的税收法规尚凹未出台之前，纳捌税人及其群体通岸过寻租或游说来拌影响税法政策本百身，使之形成对岸己有利结果的一唉种筹划方法。这般种方法可以细分安为三种情况，第办一种情况是向行拔业协会哭诉政策靶；第二种情况是按中介机构游说哭凹诉政策；第三种哀情况是反倾销应蔼诉政策。捌政策寻租法是一柏种影响政策的过鞍程，影响结果是盎实现了企业税负百减轻的目的。如艾果说在政策利用摆法和政策规避法岸中，CFO还有靶

48、一定的主动性的爸话，政策寻租法凹更多的要依靠团班结，依靠领导，柏依靠集团利益，耙来对政策制定部般门施加压力。挨行业协会哭诉政肮策澳在争取某种对行蔼业发展有利的政摆策的时候,行业版协会起到举足轻凹重的作用。行业靶协会的功能在于笆团结、沟通、自盎立，从外部寻求耙对行业的支持。哀所以行业协会应摆该是一个代表集背团利益的组织，跋常见的行业协会岸组织有企业家联白谊会、CFO联唉谊会等。【案例】爸某集团公司利用肮行业协会争取税坝收优惠傲某地一集团公司安是一家混凝土企靶业。近年来，各按项建设的快速发拔展，混凝土企业板效益非常好，每吧立方米的混凝土叭曾经卖到800班元，但最后在激颁烈竞争的作用下昂，价格回落到

49、3霸00元/立方米爸。以前不起眼的佰节税问题，现在昂变成了迫在眉睫白的问题。邦目前，该企业的澳增值税税负平均隘达到11%。而肮同期该地区工业耙加工企业的增值拌税平均税负大约翱在35之啊间，商业行业则袄更低一点。混凝霸土企业也是属于八工业加工企业，摆为什么税负要比艾平均税负高一倍唉多呢？主要原因拜在于混凝土的主芭要原料石子、沙败子、水泥、化学扒粘合剂等，大都芭来自于小采砂厂昂、小水泥厂和小霸石子厂，这些企败业都是高能耗、凹高污染的企业，办属于国家正在严芭格控制发展的企蔼业，这些企业常拔常不能够提供正瓣规的发票，使得艾混凝土加工企业岸购买的原料无法耙抵扣税收。这一阿问题现在是混凝盎土加工企业普遍摆

50、面临的问题。后把来该集团联合了班其他多家混凝土袄加工企业，以该巴地区混凝土行业版协会的名义，给靶政府写联名信要傲求税务部门对混般凝土行业，按照伴小规模企业征收背6%的增值税。艾后来此事得到政啊府的充分重视，爱从2003年7耙月1日开始，政拌府发文规定所有般的混凝土企业均版按小规模纳税人办执行6的增值霸税标准。皑类似的案例也出鞍现在中国金融业爱中，以前国家对霸金融业实施的营鞍业税曾经高达8八%，而几乎全世哎界所有的国家对挨于金融企业的营邦业税从未高过5柏%，一般都在2把%左右。后来几盎大商业银行联手坝向政府请求支持哀，营业税率最终叭下调。袄中介机构游说哭矮诉政策扒除了行业协会代爸表行业内组织向八

51、政府游说寻租，艾请求税收政策支板持以外，企业还绊可以寻求中介机捌构的支持，也就靶是借助于中立的拔中介机构向政府八和税收机关进行埃游说、哭诉政策瓣，来达到争取税搬收优惠的目的。隘企业可以求助的皑中介机构通常是埃研究机构和学者斑。由于中立的、拜专业的研究机构矮常常能够比较客碍观地反映现实状扳况，所以这些中按介机构的建议有艾时候会比行业协拜会哭诉更为有效拌，对政府影响的拜力度也更大一些碍。安第2讲 啊政策寻租法（下盎）【本讲重点】反倾销应诉政策反倾销应诉政策敖在政策寻租这个碍大框架中，不仅捌包括利用政策寻瓣租手段，来争取懊有利于企业的税傲收优惠政策支持暗，还包括需要尽叭量避免对企业实俺施不利的税收政

52、拜策。其中反倾销胺应诉就是这样的班一种寻租政策。吧当国外同业竞争霸对手针对我国产按品提请反倾销诉拌讼时，如果我们暗不应诉，被动地盎接受国外反倾销霸调查，最终将受绊到高昂的关税处矮罚，这对于企业奥来讲是极为不利捌的。反之如果我吧们积极地采取应按对措施，使得反爱倾销调查无法取爸得足够的制裁或俺惩罚的依据，惩肮罚关税政策最终般将无法实施。所挨以，我们可以通袄过反倾销应诉，佰来影响国外的政奥策，从而实现保翱护自己的目的。巴这也是WTO从敖公平公正的角度懊出发，赋予被诉疤讼国企业进行合败理申辩的权利。【案例】昂烟台浓缩果汁厂扒的反倾销诉讼瓣烟台有一家浓缩爱果汁厂，他们的哀产品品牌在当地搬十分有名气，而背

53、且90以上的芭产品销往美国。懊由于该产品质优拜价廉，在美国市扳场销路非常好，暗十分受消费者喜伴爱。相比之下，斑美国国内的某浓八缩果汁生产商，爸由于人力资本昂凹贵，在价格等方氨面难以与烟台这翱家企业抗衡，近斑年来在美国浓缩罢果汁市场上所占稗的份额逐渐缩小安。般去年美国这家浓拌缩果汁厂向美国办商务部提起反倾案销诉讼，希望美懊国商务部对所有坝从中国进口到美唉国的浓缩果汁进搬行反倾销调查，哀并最终裁定中国按进口到美国的浓伴缩果汁存在倾销佰行为。如果该美肮国厂商的反倾销澳诉讼获得美国商隘务部支持，那么氨中国所有向美国癌出口浓缩果汁的翱企业将会受到8阿0%200%挨的惩罚性关税的澳制裁。阿尽管该反倾销诉背

54、讼对中国浓缩果哎汁行业影响十分安巨大，但是国内安众多厂家在得知碍美国商务部已经背开始反倾销调查胺之后，并没有任傲何积极措施，大坝都保持沉默、听摆之任之。由于应稗诉反倾销调查需袄要投入大量的财昂力，需要聘请美奥国本土的专业律扳师，成本比较昂按贵。而目前的问懊题并不是哪一家搬厂家的问题，而拔是整个行业所面扳临的问题。许多柏企业都希望别的安企业去挑头应诉耙，而自己坐享其半成搭便车。安这时候烟台这家拔企业站出来，不摆惜花费35万美耙金在美国聘请律佰师，进行反倾销办调查应诉。按照阿WTO的规则，埃当某一家企业向背该国商务部提出凹申请反倾销调查挨的时候，这家企爸业的市场占有率瓣在该国市场上必扒须要占到50

55、伴以上。通过调查哎，美国这家企业啊的市场份额只有熬20，不符合坝WTO的相关规岸则，凭借这一点白，烟台这家企业班赢得了反倾销官奥司。因此美国商叭务部无法对烟台皑企业征收惩罚性岸关税，但是对于矮其他品牌的浓缩吧果汁，由于他们巴没有进行反倾销扳应诉，美国商务敖部仍然对他们进半行高低不等的惩佰罚性关税制裁。碍从上面案例中我氨们可以看到，如斑果烟台这家企业敖没有进行反倾销啊应诉，即便是这百家美国果汁企业般的市场份额没有肮达到50%以上岸，但美国商务部肮仍然会从保护本哎国企业利益的角案度出发，采取关肮税惩罚措施。所白以在国际贸易的把反倾销应诉上，澳企业必须要有一坝个积极的态度。哀此外还必须遵循白以下四个

56、规律：吧1.规律一：集艾体应诉叭应诉的时候，同笆行业企业一定要扳抱团去应诉，大阿家共同来承担相扮关费用。采取集哎体应诉有以下两皑个优点：八第一个优点：成爱本低靶由于应诉解决的熬是大家共同面临袄的问题，每次应伴诉的成本基本上背是固定的，参与鞍的同行越多，分背摊到每个企业上拔的成本就越少，般参与应诉的企业稗所承担的风险也捌就越小。板第二个优点：集鞍思广益傲由于参与的主体半多，解决的又是跋关于切身利益的阿事情，所以可以昂起到集思广益的艾作用，人力资源挨可以针对具体应稗诉进行优化组合熬。懊2.规律二：注巴意应诉技巧扒参与反倾销应诉暗时，常用的思路隘就是急于向主裁袄者拿出自己不是颁倾销的各种事实袄，比如

57、自己的成安本价格是多少，哎在各个国家的销跋售量和销售价格跋是多少，平均销捌售价格是多少等氨等。以期通过这白些具体事实来证邦明自己不是倾销蔼。但实际上，这白种做法并不聪明安，我们要注意一肮些应诉技巧，最八好的四两拨千斤斑的手段就是首先搬调查对方，调查版对方的起诉行为熬、起诉的各个环班节是否存在问题百，是否符合WT岸O的规则，如果芭对方的行为有不扒符合游戏规则的般地方，就立即能笆够把他所有的指蔼控推翻，这就是搬四两拨千斤的效爱果。在上面的案稗例中，烟台的果懊汁企业抓住那个佰企业市场占有率阿未达到50%，靶就是采用了这样百的技巧。【案例】唉为什么急于用证斑据来证明自己非鞍倾销是非常愚蠢把的行为把用各

58、种证据，如昂自己的实际销售翱价格、平均价格傲或在全球各地的拌销售价格来证实稗自己是非倾销，跋实质上就是试图唉证明这样一个结安论：我们产品的安价格相对于倾销靶标准还差很远。版但这正是软肋所拔在！因为你永胺远不知道对方会八采用什么样的倾凹销标准！芭比如在美国，它笆没有承认我国的敖市场经济地位，暗即便是提供的价把格数据很正确，搬并希望通过这个袄数据证明自己不般是倾销。假如我艾方产品的价格比板正常的价格低5俺或10，即败可认定为倾销，跋而实际我方只低鞍4，照理说不翱应认定为倾销。癌但这并没有用的把，因为美国尚未昂承认中国的市场奥经济地位，他们唉认为中国出口的岸产品受到政府的稗补贴和退税支持瓣。所以他会

59、找一八个经济地位与中盎国类似的国家作办为标准来替代，皑至于如何选择完澳全在于对方。拜所以在反倾销应奥诉过程中，要给八大家一个提醒，澳就是不要直接把按数据拿出来，证吧明自己不是倾销埃，而应当从某一霸个程序上有问题颁、某一个知识上阿有问题等方面去澳反问对方，这是叭反倾销应诉的一澳个技巧。澳3.规律三：接吧受行业协会的协啊调指导巴同一行业中的企扳业在集体进行应肮诉时，应当接受傲行业协会的指导隘，同行业的企业哀之间不能相互拆凹台。行业协会的胺工作是进行价格哎指导，是同行业拜各企业之间的纽隘带和桥梁。同时吧行业协会还要规爱范行业企业的行艾为，比如定价行隘为，必须符合整翱个行业发展的需爸要，而不是以损癌害

60、其他行业成员靶为目的的定价策胺略。柏在集体应诉过程案中，行业协会的凹这种协调机制，白保证了行业会员凹之间不相互拆台芭，而是加强沟通拜、学习和联谊，案这是非常重要的绊。扳4.规律四：证翱明自己市场经济澳的地位邦第四个技巧就是扒我们平时要收集办和整理一些资料隘，来证明自己是澳市场经济地位。啊我们在前面谈到敖，当对方在起诉熬你倾销，并对你拌进行倾销调查时俺，手中握有的至邦关重要的武器就版是：不承认中国爸的市场经济地位叭，然后找新加坡胺的数据作为参照凹。但实际上新加暗坡的劳动力效率唉和我国劳动力效般率相差达6倍。按使用新加坡作为霸评估标准，显然盎我国的商品价格敖偏低，当然也就扮是倾销行为了。【自检】芭