银行会计学课件：第一二章基本理论和核算方法

1、银行会计学第一章 导 论第二章 基本核算方法第三章 负债业务第四章 资产业务第五章 金融机构往来业务第六章 国内支付结算业务第七章 资金清算业务第八章 外汇业务第九章 经营成果和所有者权益第十章 年度决算第一章 导 论第一节 金融企业、金融企业会计和银行会计第二节 银行会计的基本理论第三节 银行会计的工作组织第一节 金融企业、金融企业会计和银行会计一金融企业金融：货币资金的融通金融机构：从事金融活动的组织金融机构体系：从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体，一般包括商业银行、中央银行和非银行金融机构。央行政策性银行：国家开发、农业发展、进出口商业银行：国有独资的工、农、建、中 股份制的交通

2、、中信、华夏、招商、 光大、民生；浦东、发展、兴业等 合作制的农村合作社、城市商业银行非银行金融机构：保险、信托、证券、基金、财务、租赁等二金融企业会计（一）定义 是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为企业经营者和有关各方提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。（二）服务对象：商业银行和非银行金融机构三银行会计（一）定义 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的管理工作银行会计，是以货币为计量单位，反映和监督银行的经济活动的一种管理工作 P2（二）内容 P2存款、贷款货币发行、出纳、结算票据、往

3、来业务外汇业务证券、信托、金银业务等(三)银行会计的特征宏观、微观经济反映的双重性业务处理和会计核算的统一性监督和服务的兼容性(如支付结算、外汇业务）核算方法特殊性P3会计数据处理、传输的及时性和先进性 第二节 银行会计的基本理论一基本假设P4会计主体空间范围持续经营时间范围会计分期时间范围货币计量工作内容 二一般原则1会计信息质量原则：客观、相关、可比、一贯、及时、明晰2会计要素确认计量原则：权责发生、配比、历史成本计价、划分收益性支出与资本性支出3修正原则：谨慎、重要、实质重于形式 第三节 银行会计的工作组织 一会计机构二规章制度三会计人员 一会计机构我国的商业银行组织体制实行分支行制（1

4、）总行、分行和中心支行设置的会计司（部）、处、科，纯属会计工作的管理机构； （2）市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门， （3）分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。 二会计制度会计法商业银行法金融企业会计制度、中国人民银行会计制度三会计人员资格职责权限法律责任 第二章 基本核算方法第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 账务组织 第一节 会计科目一会计要素及计量是会计对象的基本分类P11资产负债所有者权益资产=负债+所有者权益利润=收入-费用收入费用利润计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现

5、值、公允价值二会计科目 1含义是按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。 在会计实务中，会计科目是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。2会计科目的分类 表内科目：该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上。资产类负债类所有者权益类损益类资产负债共同类2会计科目的分类表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 设置表外科目是为

6、了反映和控制某些重要单据3科目运用的要求参照新会计准则与企业会计制度会计科目对照表 第二节 记账方法会计核算的一般流程 经 取 登 编 济 得 记 制 业 凭 账 报 务 证 簿 表 发 生一记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：记账原理、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。二银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。 1单式记账法 单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。 目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发

7、生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。单式记账法举例：1、如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收：重要空白凭证支票 50本 2、如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付：重要空白凭证支票1本2复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种记账方法。收付账记法和借贷记账法 目前，银行会计表内科目采用借贷复式记账方法。三借贷记账法记账原理：会计衡等式 资产负债所有者权益 记账符号 借、贷资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额

8、反映在贷方； 损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；收入增加记贷方，减少记借方，余额在贷方；期末结平，转入本年利润。 记账准则：有借必有贷，借贷必相等借贷记账法举例1、某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。 借：现金 50 000.00 贷：单位活期存款 50 000.002、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 2 000 000.00 贷： 单位活期存款 2 000 000.00P323、某企业汇出资金8 000元。 借：单位活期存款 8 000.00 贷：清算资金往来 8 000.00 4、支付银行印刷费用

9、500元，以现金付讫。 借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00试算平衡：各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计 第三节 会计凭证一会计凭证的含义银行会计凭证是记录业务事实、明确经济责任的书面凭证，是登记账簿、核对业务及事后查考的根据。二会计凭证的种类 按会计凭证的填制程序和用途分为： 原始凭证和记账凭证（传票）按使用范围分为： 通用的基本凭证（10）和专用的特定凭证通用的基本凭证（10）现金收入和现金付出传票转账借方和转账贷方传票特种转账借方和特种转账贷方传票表外科目收入和表外科目付出传票外汇买卖借方和外汇买卖贷方传票 三会计凭证的基本内容（会

10、计凭证的要素） 日期户名及账号货币、金额、借贷方向摘要、附件张数银行业务章及经办人员章凭证编号四会计凭证的处理会计凭证的编制会计凭证的审核会计凭证的传递（原则P41)会计凭证的整理、装订与保管 第四节 账务组织一含义账簿的设置、核算程序、核对方法的有机结合二银行会计核算的帐务组织 银行会计核算的帐务组织按双线核算的原则进行。即对每一种货币的账务各自划分为明细核算和综合核算两个系统。1明细核算明细核算是在每一科目下分户的详细记录主要形式：分户账、现金收付日记簿、余额表、登记簿P43图2综合核算 综合核算是按会计科目设立账户，综合概括地反映银行资金增减变化的总情况。主要形式：科目日结单、总账、日计表P47图三账务处理程序 在双线核算的情况下，账务处理的基本程序如下：明细核算：根据业务发生填制或受理的传票，登记分户账、登记簿，每日营业终了，根据各分户账当天最后余额抄制余额表综合核算：每日营业终了，根据业务发生填制或受理的传票分科目整理编制科目日结单，轧平所有科目借、贷发生额，根据科目日结