财政部会计司解读企业内部控制应用指引第17号- -内部信息传递

1、.：.；财政部会计司解读有效管控内部信息传送促进企业运营管理决策优化财政部会计司解读信息资源是一个企业赖以生存的重要要素之一，企业在制定决策和日常运作中需求各种方式的信息。内部信息传送是企业内部各管理层级之间经过内部报告方式传送消费运营管理信息的过程。企业的内部控制活动离不开信息的沟通和传送。信息在企业内部进展有目的地传送，对贯彻落实企业开展战略、执行企业全面预算、识别企业消费运营活动中的内外部风险具有重要作用。非常注重信息与沟通这一控制要素。为了促进企业消费运营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，财政部等五部委专门制定了下称“，突出强调了内部报告的构成、运用和评价，提出了内部信

2、息传送该当关注的主要风险以及相应的管控措施。本文就此进展解读。 一、内部信息传送的总体要求为效力于企业消费运营管理决策，做好各项内部报告任务，企业管理人员需求从各种渠道获取相应的信息。企业内部信息有业务第一线人员根据市场或业务任务整理的信息，也有管理人员根据相关内部信息对所担任部门构成的指示或情况通报。虽然有关信息的来源、内容、提供者、传送方式和渠道等各不一样，但搜集和传送相关信息普通应遵照以下原那么。 一真实准确性。虚伪或不准确的信息将严重误导信息运用者，甚至导致决策失误，呵斥宏大的经济损失。内部报告的信息该当与所要表达的景象和情况坚持一致，假设不能真实反映所计量的经济事项，就不具有可靠性。

3、 二及时有效性。假设信息未能及时提供，或者及时提供的信息不具有相关性，或者提供的相关信息未被有效利用，都能够导致企业决策延误，运营风险添加，甚至能够使企业较高层次的管理堕入姿态，不利于对实践情况进展及时有效的控制和矫正，同时也将大大降低内部报告的决策相关性。只需那些切合详细义务和实践任务，并且可以符合信息运用单位需求的信息才是具有运用价值的。 三遵守严密原那么。企业内部的运营情况、技术程度、财务情况以及有关艰苦事项等通常涉及到商业，内幕信息知情者包括董事会成员、监事、高级管理人员及其他涉及信息披露有关部门的涉密人员都负有严密义务。这些内部信息一旦泄露，极有能够导致企业的商业被竞争对手获知，使企

4、业处于被动境地，甚至呵斥艰苦损失。 二、内部信息传送流程 企业该当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传送过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传送机制，明确内部信息传送详细要求，关注内部报告的有效性、及时性和平安性，促进内部报告的有效利用，充分发扬内部报告的作用。 以下图列示的内部信息传送流程具有普适性。企业在实践操作中，该当充分结合本身业务特点和管理要求，构建和优化内部信息传 递流程。 三、内部信息传送流程的主要风险点及管控措施 一建立内部报告目的体系内部报告目的体系能否科学直接关系到内部报告反映的信息能否完好和有用，这就要求企业该当根据本身的开展战略、风险控制和业绩考核特点，系统、科学地规范

5、不同级次内部报告的目的体系，合理设置关键信息目的和辅助信息目的，并与全面预算管理等相结合，同时应随着环境和业务的变化不断进展修订和完善。在设计内部报告目的体系时，企业该当根据内部各“信息用户的需求选择信息目的，以满足其运营决策、业绩考核、企业价值与风险评价的需求。该环节的主要风险是：目的体系的设计未能结合企业的开展战略，目的体系级次混乱，与全面预算管理要求相脱节，并且一旦设定后未能根据环境和业务变化有所调整。 主要管控措施：第一，企业应仔细研讨企业的开展战略、风险控制要求和业绩考核规范，根据各管理层级对信息的需求和详略程度，建立一套级次清楚的内部报告目的体系。企业明确的战略目的和详细的战略规划

6、为内部报告控制目的确实定提供了根据。第二，企业内部报告目确实定后，应进展细化，层层分解，使企业中各责任中心及其各相关职能部门都有本人明确的目的，以利于控制风险并进展业绩考核。 由此可见，企业的战略目的、战略规划、内部报告的控制目的、各责任中心以及各职能部门的控制目的，是一个经过内部信息传送相互联络、不断细化的体系。第三，内部报告需求根据全面预算的规范进展信息反响，将预算控制的过程和结果向企业内部管理层报告，以有效控制预算执行情况、明确相关责任、科学考核业绩，并根据新的环境和业务，调整决策部署，更好地规划和控制企业的资产和收益，实现资源的最有效配置和管理的协同效应。 二搜集内外部信息为了随时掌握

7、有关市场情况、竞争情况、政策变化及环境的变化，保证企业开展战略和运营目的的实现，企业该当完善内外部重要相关信息的搜集机制和传送机制，使重要信息可以及时获得并向上级呈报。企业可以经过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；经过财务会计资料、运营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。企业该当广泛搜集、分析、整理内外部信息，并经过内部报告传送到企业内部相关管理层级，以便及时采取应对战略。该环节的主要风险是：搜集的内外部信息过于散乱，不能突出重点；内容准确性差，据此信息进展的决策容易误导运营活动；获取内

8、外部信息的本钱过高，违反了本钱效益原那么。 主要管控措施：第一，根据特定效力对象的需求，选择信息搜集过程中重点关注的信息类型和内容。 为特定对象、特定目的效力的信息，具有更高的适用性，对于运用者具有更现实、重要的意义。因此需求根据信息需求者要求按照一定的规范对信息进展分类汇总。第二，对信息进展审核和鉴别，对曾经挑选的资料作进一步的检查，确定其真实性 和合理性。企业该当检查信息在现实与时间上有无过失，能否符合逻辑，其来源单位、资料份数、目的等能否完好。第三，企业该当在搜集信息的过程中思索获取信息的便利性及其获取本钱高低，假设需求较大代价获取信息，那么该当权衡其本钱与信息的运用价值，确保所获取信息

9、符合本钱效益原那么。 三编制及审核内部报告企业各职能部门应将搜集的有关资料进展挑选、抽取，然后，根据各管理层级对内部报告的信息需求和先前制定的内部报告目的，建立各种分析模型，提取有效数据并进展反响汇总，在此根底上，对分析模型进一步改造，进展资料分析，起草内部报告，构成总结性结论，并提出相应的建议，从而对开展趋势、战略规划、前景预测等提供重要的分析指点，为企业的效益分析、业务拓展提供有力的保证。企业内部报告因报告类型不同、反映的信息特点不同，内部报告的格式不尽一致。普通情况下，企业内部报告该当包括报告名、文件号、执行范围、内容、起草或制定部门、报送和抄送部门及时效要求等。该环节的主要风险是：内部

10、报告未能根据各内部运用单位的需求进展编制，内容不完好，编制不及时，未经审核即向有关部门传送。 主要管控措施：第一，企业内部报告的编制单位应紧紧围绕内部报告运用者的信息需求，以内部报告目的体系为根底，编制内容全面、简约明了、通俗易懂的内部报告，便于企业各管理层级和全体员工掌握相关信息，正确履行职责。第二，企业应合理设计内部报告编制程序，提高编制效率，保证内部报告能在第一时间提供应相关管理部门。对于艰苦突发事件应以速度优先，尽能够快的编制出内部报告，向董事会报告。第三，企业该当建立内部报告审核制度，设定审核权限，确保内部报告信息质量。企业必需对岗位与职责分工进展控制，内部报告的起草与审核岗位分别，

11、内部报告在传送前必需经签发部门担任人审核。 对于重要信息，企业该当委派专门人员对其传送过程进展复核，确保信息正确的传送给运用者。 四构建内部报告流转体系及渠道企业该当制定严密的内部报告传送流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业一致信息平台，构建科学的内部报告网络体系。企业内部各管理层级均该当指定专人担任内部报告任务。正常而言，内部报告该当按照职责分工和权限指引中规定的报告关系传送信息。但为保证信息传送的及时性，重要信息该当及时传送给董事会、监事会和经理层。企业该当拓宽内部报告渠道，经过落实奖励措施等多种有效方式，广泛搜集合理化建议。该环节的主要风险是：缺乏内部报

12、告传送流程，内部报告未按传送流程进展传送流转，内部报告流转不及时。 主要管控措施：第一，企业该当制定内部报告传送制度。企业可根据信息的重要性、内容等特征，确定不同的流转环节。第二，企业应严厉按设定的传送流程进展流转。企业各管理层对内部报告的流转应做好记录，对于未按照流转制度进展操作的事件，该当调查缘由，并做相应处置。第三，企业应及时更新信息系统，确保内部报告有效平安的传送。 企业应在实践任务中尝试精简信息系统的处置程序，使信息在企业内部更快地传送。对于重要紧急的信 息，可以越级向董事会、监事会或经理层直接报告，便于相关担任人迅速做出决策。 五内部报告有效运用及严密要求企业各级管理人员该当充分利

13、用内部报告进展有效决策，管理和指点企业的日常消费运营活动，及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度，严厉绩效考核和责任清查，确保企业实现开展战略和运营目的。 企业该当有效利用内部报告进展风险评价，准确识别和系统分析企业消费运营活动中的内外部风险，确定风险应对战略，实现对风险的有效控制。企业对于内部报告反映出的问题该当及时处理。企业该当制定严厉的内部报告严密制度，明确严密内容、严密措施、密级程度和传送范围，防止泄露商业。该环节的主要风险是：企业管理层在决策时并没有运用内部报告提供的信息，内部报告未能用于风险识别和控制，商业经过企业内部报告被泄露。 主要管控措施：第一，企业

14、在预算控制、消费运营管理决策和业绩考核时充分运用内部报告提供的信息。企业该当将预算控制和内部报告接轨，经过内部报告及时反映全面预算的执行情况；要求企业尽能够利用内部报告的信息对消费、购售、投资、筹资等业务进展要素分析、对比分析和趋势分析等，发现存在的问题，及时查明缘由并加以改良；将绩效考评和责任清查制度与内部报告联络起来，根据及时、准确、按规范流程提供的信息进展透明、客观的定期业绩考核，并对相关责任人进展清查惩罚。第二，企业管理层应经过内部报告提供的信息对企业消费运营管理中存在的风险进展评价，准确识别和系统分析企业消费运营活动中的内外部风险，涉及突出问题和艰苦风险的，该当启动应急预案。第三，企

15、业应从内部信息传送的时间、空间、节点、流程等方面建立控制，经过职责分别、授权接触、监视和检查等手段防止商业泄露。 六内部报告的保管在企业的运营管理活动中，会产生大量的数据信息，管理好这些资料，对于分析和处理企业管理中的问题至关重要。但是，有些企业对这些管理中产生的大量数据记录采取粗放运营的态度，甚至使一些重要数据丧失，呵斥不可挽回的损失。 例如，在原资料采购和商品销售过程中，市场价钱的调查资料、对供应商和销售商做出选择的根据、对方企业的资金信誉情况等数据资料，不仅是企业以后购销任务的重要参考根据，同时也是实行财务监视的重要根据，但是许多企业对以上资料不做长期保管，致使发生了原资料质量问题或者是

16、应收账款变成坏账等问题以后，都找不到企业内部的责任者，分析不出失误的缘由，更找不到处理问题的方法。该环节的主要风险是：企业短少内部报告的保控制度，内部报告的保管存放杂乱无序，对重要资料的保管期限过短，严密措施不严。 主要管控措施：第一，企业该当建立内部报告保控制度，各部门该当指定专人按类别保管相应的内部报告。第二，为了便于内部报告的查阅、对比分析，改善内部报告的格式，提高内部报告的有用性，企业应按类别保管内部报告，对影响较大的、金额较高的普通要严厉保管，如企业艰苦重组方案、企业债券发行 方案等。第三，企业对不同类别的报告应按其影响程度规定其保管年限，只需超越保管年限的内部报告方可予以销毁。对影

17、响艰苦的内部报告，该当永久保管，如公司章程及相应的修正、公司股东登记表等。有条件的企业该当建立电子内部报告保管库，分性质，按照类别、时间、保管年限、影响程序及严密要求等分门别类地储存电子内部报告。第四，企业该当制定严厉的内部报告严密制度，明确严密内容、严密措施、密级程度和传送范围，防止泄露商业。有关公司商业的重要文件要由企业较高级别的管理人员担任，详细至少由两人共同管理，放置在公用保险箱内。查阅严密文件，必需经该高层管理人员赞同，由两人分别开启相应的锁具方可翻开。 七内部报告评价由于内部报告传送对企业具有重要影响，强调企业该当建立内部报告评价制度。企业该当对内部报告能否全面、完好、内部信息传送

18、能否及时、有效，对内部报告的利用能否符合预期数做到心中有数，这就要求企业建立内部报告评价制度，经过对一段时间内部报告的编制和利用情况进展全面的回想和评价，掌握内部信息的真实情况。企业对内部报告的评价该当定期进展，详细由企业根据本身管理要求做出规定，至少每年度对内部报告进展一次评价。企业该当重点关注内部报告的及时性，内部信息传送的有效性和平安性。经过评价发现内部报告存在缺陷的，企业该当及时进展修订和完善，确保内部报告提供的信息及时、有效。该环节主要风险点：企业缺乏完善的内部报告评价体系，对各信息传送环节和传送方式控制不严，针对传送不及时、信息不准确的内部报告缺乏相应的惩戒机制。 主要管控措施：第

19、一，企业应建立并完善企业对内部报告的评价制度，严厉按照评价制度对内部报告进展合理评价，考核内部报告在企业消费运营活动中所起的真实作用。第二，为保证信息传送的及时准确，企业必需执行奖惩机制。对经常不能及时或准确传送信息的相关人员该当进展批判和教育，并与绩效考核体系挂钩。 四、反舞弊 舞弊是指以故意的行为获得不公平的或者非法的收益，主要存在 以下领域：虚伪财务报告、资产的不适当处置、不恰当的收入和支出、故意的不当关联方买卖、税务欺诈、贪污以及收受贿赂和回扣等方面。有效的反舞弊机制，是企业防备、发现和处置舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。有效的信息沟通是反舞弊程序和控制胜利的关键。假设信息交流机制不畅通，就会产生信息不对称的问题，舞弊行为产生的时机就会增大。企业该当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原那么，明确反舞弊任务的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊任务中的职责权限，规范舞弊案件的告发、调查、处置、报告和补救程