《审计案例研究》-考试终极版

1、.PAGE ：.；PAGE 20 期末复习指点一、综合练习一判别并阐明理由题(不论判别结果正确与否，均需求阐明理由)BS被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：对 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。BS被审计单位2002年改动原坏账预备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计过失更正情况。答案：错 理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改动对会计信息的影响情况。BS被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。答案：错 理由：应以结账日的期末结存金额为准BS被审计单位永续盘存记录应由存储部门担任。答案：错 理由：被审计单位永续

2、盘存记录应由会计部门担任。BS被审计单位对存货实地清点时，注册会计师该当作为清点小组成员进展清点。答案：错 理由：被审计单位对存货实地清点时应主要由内部审计人员等参与。BS被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的清点范围内，这样有能够虚减本年的利润。答案：对 理由：审计人员对销售本钱采用倒挤法，假设购货发票入帐，而存货实物不包括在清点范围内的话，这批存货将被当成销售本钱。这样，销售本钱将虚增，利润虚减。BS被审计单位购货买卖正确截止的关键是买卖记录的借贷双方必需在同一会计期间入账。答案：对 理由：这样可以保证购货买卖

3、及时入帐，实现截止性测试目的。BS被审计单位假设将税收滞纳金、违法运营罚款等支出列作违约金，就有能够偷漏所得税。答案：对 理由：由于按照有关规定税收滞纳金、违法运营罚款等支出在计算所得税额时，一概不得从中扣除。CY出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有能够转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。答案：对 理由：转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是到达不正常的目的所采取的一种手段CY出于某种不正常的目的和动机或任务过失，被审计单位对报废的固定资产有能够存在按原值转入营业外支出的情况。答案：对 理由：由于被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求

4、。CH存货期末清点是被审计单位存货内部控制的根本要求，但注册会计师也应承当相应的责任。答案：错 理由：混淆了会计责任与审计责任，由于存货期末清点是被审计单位存货内部控制所应承当的责任。CF存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完好性认定有关。答案：错 理由：与商品的平安性认定有关KJ会计师事务所对任何一个审计委托工程，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计方案。答案：对 理由：审计方案是必要的审计程序，是审计预备阶段的重要环节。WL为了坚持审计的延续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进展的多年度会计报表审计，应运用一样的重要性程度。答案：错理由：同一客户客观

5、环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性程度。JL记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。答案：错理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。RG假设注册会计师函证的应收账款无差别，那么阐明全部的应收账款余额正确。答案：错 理由：注册会计师并未对被审计单位一切应收账款进展函证。QD确定坏账预备的相关内部控制能否健全、有效不属于坏账预备的审计目的。答案：对 理由：内部控制能否健全、有效直接决议坏帐预备的本质性审计WL为了证明已发生的销售业务能否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐

6、。答案：错 理由：证明“已发生的销售业务能否均已“登记入账，是为了证明能否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证和“账两方面入手审查。JT将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进展核对，可以确认销货业务的完好性。答案：对 理由：以上票、单与相关分录核对能反映销售的主要过程。TY同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。答案：错 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。DY对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经同意作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。答案：对 理由

7、：这样可以防止已核销的应收帐款又收回后失去控制。CZ筹资与投资循环的总目的是测试该循环各项余额能否公允表达。答案：对 理由：这是筹资与投资循环审计德根本要求CZ筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的买卖数量较少，而每笔买卖的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进展审计时，可以采用抽样审计。答案：错 理由：注册会计师在对这一环节进展审计时，普通采用详细审计。DY对应付账款进展函证时，注册会计师应选择较大金额的债务人，对金额较小甚至为零的债务人可不用函证。答案：错 理由：对金额较小甚至为零的债务人可减少函证范围或采用否认式函证，但不能不函证。DY对应付账款进展函证，普通采用否认式，并

8、详细阐明应付金额。答案：错 理由：对于应付账款普通情况下不予函证，只需在较大风险的条件下才进展，因此，以一定式效果较好。DF当发现记录的债券利息费用大大超越相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师该当疑心应付债券被低估。答案：对 理由：由于不论债券是折价发行、还是溢价发行，期未计算应计的债券利息时，应付债券账户余额都会大于债券利息费用。DY对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进展实地清点，那么须向代管机构进展函证。答案：对 理由：代管的投资债券属于函证的范围DY对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进展定期清点。答案：错 理由：按清点制度规定，应由内审人员或不参与投资

9、的其他人员进展定期清点，以检查能否确为企业一切。DQ当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。答案：对 理由：由于在这种下，需求分析调整，因此，与会计报表的表达与披露认定有关DL对利息支出审计，注册会计师该当运用符合性测试以减少本质性测试的任务量。答案：错 理由：对利息支出普通采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判别被审计单位能否高估或低估利息支出。DQ短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此普通无须审查其抵押、担保情况。答案：错 理由

10、：此题错在“短期借款通常无须抵押，现实并非如此。DG对各审计工程进展审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进展内部控制的符合性测试。答案：对 理由：经过对内部控制的符合性测试结果来决议本质性测试的范围、方法。DL对利润分配的本质性测试，应根据“盈余公积、“应付股利等账户记录，结合有关资料进展。答案：错 理由：应主要根据“利润分配等账户记录，结合有关资料进展。DT对投资净收益的本质性测试，主要采用察看法和计算法。答案：错 理由：主要采用检查法和计算法DT当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。答案：错 理由：企业的实收资本应等于注册资本GD固定资产的保险和维护保养制度不属于固定

11、资产的内部控制制度。答案：错 理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度那么不属于固定资产的内部控制制度。GJ根据资产负债表的平衡原理，一切者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，假设注册会计师可以对企业资产和负债进展充分的审计，对一切者权益进展单独审计就没有必要了。答案：错 理由：有必要对一切者权益进展单独审计，由于对一切者权益不仅要验证总额正确，还有审计其详细构造与内容。JG虽然不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师依然有责任发现会计报表中的艰苦错误、舞弊和对会计报表有直接影响的艰苦违反法规行为。答案：

12、错 理由：由于审计此时受被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师不能够将一切错误和舞弊的违反法规行为揭显露来，只能作到合理确信的程度，注册会计师假设未能将会计报表中严重错误与舞弊揭显露来应负审计责任。JL未来料加工的存货列入清点范围，能够导致被审计单位本年利润虚增。答案：对 理由：结果该当是注册会计师对销售本钱采用倒挤法，将存货虚增时，销售本钱必然虚减，本年利润将会虚增JZ甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款账户余额的真实性，可以进展函证。函证的对象该当是B公司的主要股东。答案：错 理由：函证的对象该当是长期借款的债务人JS计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占

13、的比例，分析短期投资与长期投资的平安性，与投资的存在或发生认定有关。 答案：错 理由：与投资的表达与披露有关认定有关JX进展资本公积的本质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其根据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。答案：错 理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性与正确性。JC检查长期借款的运用能否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款运用的平安性与盈利性。答案：错 理由：长期借款的运用只需符合合同的规定就行，因此，重点是审查其运用的合理性。KJ会计报表公布日后获知审计报告日曾经存在但尚未发现的期后事项，假设被审计单位回绝采取适当措施，注册会计

14、师应修正审计报告。答案：错 理由：应通知其董事会并向对该单位有管辖权的管理机构报告，注册会计师还应进一步采取通知程序，让那些信任会计报表的运用者知道，会计报表不再值得信任。PD清点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进展清点。答案：错 理由：必需有被审计单位会计主管人员和出纳员参与，注册会计师监视。RG假设被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不用对存货的计价进展实地清点。答案：错 理由：不能忽略对存货计价的审计RG假设上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须思索其对审计意见类型的影响。答案：错 理由：

15、注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负一定审计责任，应该思索其对审计意见类型的影响RG假设注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和一切已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。答案：错 理由：该注册会计师必需再向该银行函证，注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，还可用于发现企业未登记的银行借款。RQ如期初余额对本期会计报表存在艰苦影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师该当对本期会计报表发表无保管带解释段类型意见的审计报告。答案：错 理由：应发表保管意见的审计报告RB假设被审计单位长期投资超越其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。答

16、案：错 理由：假设被审计单位长期投资超越其净资产的50%，注册会计师应检查其能否已在会计报表的注释中对此作了披露。SJ审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错 理由：其目的是验证被审计单位有无未达帐项的发生。SJ审计人员经过讯问、察看、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。答案：对 理由：符合相关内部控制制度SC审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处置能否正确时，注册会计师普通可不思索的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。答案：错 理由：TG经过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资

17、产的产权关系。答案：对 理由：明确企业资产的产权关系直接影响投资者的权益与利益。WQ为确定“应付债券账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债务人及债券的承销人或包销人进展函证。答案：对 理由：对往来帐项的函证主要由注册会计师亲身发函。YB普通情况下，应付账款不需求函证，其缘由是：注册会计师可以获得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。YB普通来说，加工产品和储存完工产品仅与消费循环有关，而与其他任何循环无关。答案：对 理由：消费循环所涉及的主要业务活动包括：消费产品、储存产废品等。YB普通而言，按照常规审计程序，每一个工程的审计都包括符合性测试和本质性测试两个方面。答案：对 理由：这是根本

18、审计程序。YZ验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。答案：对 理由：我国的明文规定。YZ验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。答案：错 理由：验资报告应直接送给委托人，不需经过有关部门的审定YZ验资从性质上来看，是注册会计师的一项效力业务。答案：错 理由：验资是注册会计师的一项审计业务。YS验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。答案：对 理由：验收单可直接证明相关资产或采购业务的存在YS应收账款询证函可以由注册会计师亲身寄发，也可以由被审计单位寄发。答案：错 理由：只能由注册会计师亲身寄发YS应收账款函证的回函该当直接寄给会计师

19、事务所。答案：对 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。YY要验证本期所得税费用的计算能否正确，首先查明对本期发生的时间性差别的计算能否准确。答案：错 理由：应该是永久性差别的计算能否准确。YY营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。答案：对 理由：营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。ZT在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总帐余额相符的根底上，函证应收票据的余额，以防止不用要的反复审计。答案：对 理由：由于经过函证应收票据的余额可以同时验证应收票据明细表实有数与总帐余额ZY在验资实施阶段，必需对与验资有关的会计账目进展审计。答案：对

20、理由：资本方式是多样的，只需对有关的会计账目进展审计才干验证资本的真实性。ZM注明双重日期的作法，前面扩展了注册会计师的主任范围。答案：错 理由：应该是减少了注册会计师的责任范围。ZQ正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。答案：对 理由：以资产负债表日为标志。ZB在编制审计方案时，注册会计师能够有意地规定方案的重要性程度高于将用于评价审计结果的重要性程度。答案：错理由：注册会计师能够有意地规定方案的重要性程度低于将用于评价审计结果的重要性程度，这样可以减少未发现的错报与漏报的能够性。ZB在被审计单位因反复付款、付款后退货及预付货款等缘由，导致应付账款借方余额过

21、大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况阐明书中阐明。答案：错 理由：注册会计师不写财务情况阐明书。ZD在对于长期应付债券进展本质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员能否职责分别。答案：错 理由：对于长期应付债券进展本质性测试时，注册会计师应审查应付债券能否已在资产负债表或其附注中分类反映，由于审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员能否职责分别为CPA所进展的符合性测试。ZS在审计的方案阶段，利用审计风险模型确定某项认定的方案检查风险，所运用的控制风险是审计人员的方案估计程度。 答案：对理由：主要是考核审计风险模型的要素关系ZS在审计报告阶段，注

22、册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定能否需求执行其他分析性复合审计程序。答案：错理由：直接目的在于确定能否需求追加其他审计程序，不一定是分析性复核。ZS在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。答案：对 理由：防止挪用或藏匿。ZS在审查某国有企业长期投资时，假设被审计单位以无形资产投资，注册会计师以为适当的计价规范可以是市场价。答案：错 理由：应该是评价价。ZQ在签定审计业务商定书之前，该当对事务所的胜任才干进展评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。答案：错 理由：评价的内容应包括事务所的独

23、立性和助理人员。ZC在筹资与投资循环中，注册会计师普通都要索取合同、协议，这是为了证明筹资与投资业务的存在或发生认定。 答案：对 理由：证明筹资与投资业务的存在或发生认定时合同、协议是重要根据ZC注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，该当在制定和实施审计方案时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。答案：对 理由：直接和严重影响会计报表的违反法规行为直接影响注册会计师对被审计单位的风险评价及相关审计程序与方法，从而影响审计方案的制定。ZC注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的能够性时，应对其审计风险进展评价，以确定能否修正或追加审计程序。答案：错 理由：注册会计

24、师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的能够性时，应对其重要性进展评价，以确定能否修正或追加审计程序。ZC注册会计师应对验资报告的运用后果担任。答案：错 理由：由于这不是审计责任。ZC注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。答案：对 符合期后事项审计要求ZC注册会计师对期后事项审计时，其应担任的日期应以外勤任务开场日为限。答案：错 理由：其应担任的期限以会计报表公布日为限。ZC注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计任务底稿时进展的。答案： 错 理由：由于有时即使审计报告签发以后依然可以追加对期后事项的审计。ZC注册会计师只需对本

25、期期末数担任，普通无须专门对期初余额发表审计意见，但该当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可经过对本期会计报表实施的审计程序进展证明，但无须补充实施本质性测试程序。答案：错 理由：有些工程如存货审计本期买卖难以获取期初余额能否适当的证据，注册会计师就比须补充实施本质性测试程序。ZC注册会计师在对银行存款业务进展本质性测试时，可以经过审查银行存款余额调理表替代对银行存款余额的函证。答案：错 理由：审查银行存款余额调理表不能替代对银行存款余额的函证。ZC注册会计师函证银行存款余额就是为了证明资产负债表所列银行存款能否存在。答案：错 理由：注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，还

26、可用于发现企业未登记的银行借款ZC注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判别企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：对 理由：结果应该是分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。ZC注册会计师应检查被审计单位能否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完好性认定有关。 答案：错 理由：这与被审计单位会计报表的公允性认定有关。ZC注册会计师对“财务费用进展审计时，应留意检查大额金融机构手续费的合法性。答案：错 理由：对大额金融机构手续费应检查其真实性和正确性，而不是合法性。ZC注册会计师对其他应收款进展审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用

27、替代程序，特别留意能否存在抽逃资金与隐藏费用的景象，这与其他应收款的权益与义务认定无关。答案：错 理由：这与其他应收款的权益与义务认定有关。ZC注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错 理由：从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，防止被审计单位粉饰报表数字。ZC注册会计师在审查托管证券能否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。答案：错 理由：应向代管机构函证，以证明托管证券能否真实存在。ZC注册会计师的监盘责任该当包括现场监视被审计单位清点并进展适

28、当的抽点两部分。答案：对 理由：符合监盘的根本要求ZC注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。答案：错 理由：选定账户余额邮寄函证的程序应由注册会计师实行。ZC注册会计师以为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。答案：对 理由：固定资产折旧计提缺乏导致清理是净额较大，从而发生大额的固定资产清理损失。ZC注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，清查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完好性。答案：错 理由：以上审核不能保证未入帐购货全部入帐。ZC注册会计师在审计方案阶段，

29、之所以必需执行分析性复合程序，目的是协助 确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。答案：对理由：分析性复核主要经过对被审计单位的异常变动及差别的调查，继而获得审计线索获审计证据，协助 确定其他审计程序的性质、时间和范围。ZC注册会计师签发的否认式询证函，假设客户未予回答，阐明被审计单位的记录是正确可靠的。答案：错 理由：否认式询证函假设客户未予回答，不排除顾客置之不理等情况。二单项案例分析题：1在第一章的第一个案例中，股份公司改换事务所的主要理由是前任注册会计师分开原来所效力的会计师事务所出国进修。现假设经客户赞同后，王越已与前任注册会计师获得联络，他应该如何与前任审计人

30、员进展沟通？答：与前任审计人员进展沟通的目的在于协助 后任审计人员了解有关管理当局的根本情况，正确评价能否可接受审计委托。这种联络可以是口头的，也可以采用书面方式。 在客户授权后，前任审计人员应按要求立刻且充分地回答以下问题。在联络沟经过程中，后任审计人员必需对能够影响接受审计委托决策的有关事项进展详细合理的讯问。比如，讯问：管理当局的耿直性；和管理当局在会计原那么、审计程序和审计收费等方面发生的分歧；前任审计人员所了解到的客户经常改换审计人员的缘由。假设存在法律上的总是，或者前任审计人员与客户发生过争论，对上述总是的回答能够是只是一句“无可奉告。假设前任审计人员不作回答或回答很不充分，那么除

31、非经过其他调查，否那么审计人员应谨慎思索能否应接受这一客户。2在第一章的第一个案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次继续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：普通来说，初次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业根本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在继续接受委托时，进展预备调查应思索以下主要要素：(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其处置情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及处理结果；(4)利害冲突及逃避事宜；(5)内部控制的改良情况；审计费用的支付情况等。3假设注册会计师在分析其

32、财务目的时，发现企业的应收账款周转率动摇较大，这意味着被审单位能够存在哪些情况？答：应收账款周转率的动摇能够意味着企业存在以下情况：(1)运营环境发生变动；(2)年末销售额忽然增减；(3)顾客总体发生变动；(4)产品构造发生变动；(5)信誉政策或其运用发生变化；(6)销售收入的总体发生变动。4利息保证倍数的动摇能够表示企业存在什么样的情况？答：利息保证倍数的动摇能够意味着被审计单位存在以下情况：(1)主要盈利才干发生变动；(2)债务发生变动；(3)利率发生变动。5销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的第一个案例中还短少哪些控制点？并提出改善措施。答：从发出货物的角度看，主要的控制点应有：

33、仓库发出商品能否根据销售业务部门填制的销售通知单；货物的装运能否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单；从收款和记账的角度看，主要的控制点有：财务部门能否根据销售通知单、装运凭证开具增值税公用发票；销售发票和销售通知单能否延续编号，领用手续严厉；销售开单与收款能否分别；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记能否由两人以上担任；能否认期与顾客核对应收账款明细账；销售退回和折让能否经授权的人员同意； 从内部控制调查表和控制测试中可以发现,该公司销售发票的开具与发运单,装货单的核对机制较弱,致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形,为销售发票的虚开提供了能够；对应收款项未能定期与客户

34、核对，使应收款项的管理较为混乱。对此该公司应对各种票证的领用加强管理，完善各种手续；对应收账款应建立必要的核对制度，以减少坏账损失和各种针对应收账款的舞弊行为。6在销售循环中为何要关注关联方买卖？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进展销售收入审计时，必需关注关联方买卖，由于在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方买卖作假，有许多“方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价钱的手法；有的运用虚伪销售的手段，虚开发票；在审计时，首先经过与被审单位沟通，查阅投资文件或经过合同，了解主要的关联方有哪些；然后经过应收账款明细账和销售明细账的记录进展凭证抽查，看与关联方的

35、销售业务在价钱上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和消费才干进展分析，对价钱可参照企业的价目表和定价方法进展审计。7进展销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？他以为的中心目的应有哪些？答：销售收入的分析性复核是进展销售收入审计的重要程序，经过该程序可以发现销售收入能够存在的高估或低估问题。进展销售收入的分析性复核程序时，应首先将本期的收入数与上一期对比，看能否有异常动摇；也可将本期数与方案数对比，看其与方案的差别；将近几年的毛利率进展对比分析，看其动摇规律，并与该公司所消费产品的价钱走势、外部的市场环境、市场占有率等相关要素进展综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的

36、营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看能否有异常变化。主要分析目的可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。8对应收账款进展函证时能否需求对一切债务人进展函证？在确定函证规模时应思索哪些要素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，普通不需对一切债务人进展函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种要素的影响来选定函证对象。1应收账款在全部资产中的重要程度。假设应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。2被审计单位内部控制的强弱。假设内部控制比较健全，可以相应减少函证范围，反之，要扩展函证范围。3以前年度的函证结果。假设以前年度函证中发现艰苦差别或欠

37、款纠纷较多，函证范围应对应扩展一些。4函证方式的选择。假设选择一定式函证，可相应减少函证量；假设选择否认式函证，那么相应添加函证量。普通情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常称号的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，那么是注册会计师必需向债务人函证的对象。9对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。10在第二章的第二个案例中假设应收账款和其他应收款计提坏账预备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例

38、为10%，坏账预备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需求计提坏账预备的情形，不思索其他工程的影响，蓝格公司坏账预备本期提取数为101万元，请问坏账预备的计提数额能否正确？答：不对，应提金额为101+181120=162万元11根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？答：根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。12就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，由于复核负债的最大目的存在于发现业

39、已存在但未曾入账的债务，而函证曾经入账的负债，并不能证明能否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，那么没有类似的凭证予以证明。还有，决算日曾经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证明了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，普通情况下，应付账款不需求函证。13在审计应付账款时所获得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别。答：应付账款的函证回函证据力更强。由于从被审计单位获得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位获得的函证回函比较，

40、前者的独立性与真实性较差。14在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在运营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应留意哪些要点？答：对于运营性租赁的固定资产，审计时应留意查明：1固定资产租赁能否签署了合同、租约，手续能否完备，合同内容能否符合国家规定，能否有相关管理部门的同意；2租入的固定资产能否确属企业必需，或出租的固定资产能否确属企业闲置不用，双方能否仔细履行合同，其中能否有不正当的买卖；3租金收取能否合理，有无多收或少收景象；4租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的景象，租出的固定资产有无长期不收租金，无人过问，能否有变相馈送、转让等情况；5租入的固定资产能否已

41、登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁合同中双方能否订有协议等。15在第三章的第二个案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改动用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重留意哪些问题？答：对于在原有固定资产根底上进展改建、扩建的固定资产，注册会计师应审查其入账价值能否按原有固定资产账面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而添加的支出记账，有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与消费本钱或管理费用相混淆，或将改建、扩建中发生的固定资产变价收入不入账的情况。16审计人员在复核折旧分录及其

42、计算的正确性时，应留意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先经过复核客户编制的折旧费用明细表和讯问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必需确定本年度所采用的折旧方法能否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可经过复核去年的任务底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应思索以下两个要素：一是客户过去估计的固定资产运用年限，二是现有资产的剩余运用年限。审计人员可经过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度添加和报废的固定资产的折旧。17审计人员在制定清点方案时应关注哪些问题？答：1监盘时间，普通应

43、以会计期末以前为优；2监盘的样本量。普通来讲，在思索选取多大样本量进展清点时，应思索有关实地清点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。3工程选取问题。普通来讲，样本选取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对能够过时或损坏的工程要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。18清点的预备任务应包括哪些？答：首先，编制延续编号的清点标签或清点清单，确定清点顺序，有条件的还应绘制存货摆放表示图，规划清点道路。其次，查账人员应了解有关财富物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵照情况进展评价，发现存在的薄弱环节，明确清点的重点

44、；再次，做好清点的人员预备，清点是整个企业的大事，各级指点、有关人员都应参与，经过召开清点预备会议，将清点方案或指令贯彻到每一个参与人员；最后，通知被查部门，并要求其将有关物资清点日的账面数轧出，将曾经发现的错误数剔除，存货应停顿流动、分类摆放。19在第四章的第二个案例表44中，审计人员已根据被审单位制造费用的分摊规范对制造费用进展了重新调整，请列出调整计算的公式和过程。答:W型摩托的制造费用为： 442842.005589379.2219243669.78=1524660.41(其他以此类推)20在第四章的第二个案例表45中,Y型助力车的在产品和产废品的金额不正确,请将其矫正，并阐明这对会计

45、报表的影响。答：表44中,Y型助力车的在产品的金额应为3004588.36元，产废品的金额应为32357105.43元，被审单位完工产品多记金额，可以调减当期利润，到达延迟纳税的目的。21比较第四章的第二个案例表45和表46，指出调整前后被审单位该种产品加权平均本钱的变化以及它对会计报表的影响。答：调整后，被审单位的Y型助力车的产品单位本钱降低，一方面使资产负债表的“存货添加，另一方面使利润添加，应交所得税添加，由于主营业务本钱降低了。22关于负债融资内部控制的关键控制点除了第五章的第一个案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？答：能否对方案和合同的制定进展授权控制；对长期借款能否有资产担保

46、；能否认期或不定期地进展核对；对借款利息能否经常复核； 等等。23审计人员在审查长期借款时除了第五章的第一个案例中提到的内容，还应留意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未归还的借款，逾期借款能否办理了延期手续；审查借款能否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款能否已转到流动负债；等等。24审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的企业债券，其实践收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。答：获得应付债券明细表，同有关的明细账和总账核对相符；询证债券的承销人，并验证应付债券期末余额的正确性。同时，在发行

47、债券时，将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中都进展了登记。核对记账凭证和所附原始凭证，确认其内容、金额等工程相符；债券的归还情况良好；确认应付债券在资产负债表日表上反映的恰当，等等。25审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，疑心实收资本的存在有问题，他以为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资能否确适用到了被投资企业的运营活动中，成为被投资企业的运营资金。审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资

48、的一致的资金的记录；经过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财富的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，那么应检查能否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为根据，等等。26审计人员李欣确认了第五章的第二个案例东安公司盈余公积金的提取是合规的，请详细阐明这一结论是经过审查哪些详细内容得出的？答：审查提取比例能否合规和经由董事会同意；提取工程能否完好；提取基数能否正确，等等。27确定第五章的第三个案例瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法能否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：经过讯问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业能否确实对接受

49、投资企业具有控制、共同控制或艰苦影响，检查企业能否对这些工程采用了权益法，假设企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该获得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或艰苦影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量获得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道获得，否那么，审计人员应与担任被投资企业审计任务的审计人员或与被投资企业联络，函证获得所需情况或数据；等等。28审查第五章的第三个案例瑞丰公司的对外投资的会计报告披露，应留意哪些问题？答：在披露投资活动信息时，应把握以

50、下内容：当期发生的投资净损益，其中艰苦的投资净损益工程应单独披露；短期投资、长期债务投资和长期股权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分应单独披露；在会计报表附注中应披露当年计提的短期投资跌价预备和长期投资减值预备的金额；在会计报表附注中应披露投资的计价方法；在会计报表附注中，应披露投资企业期末的短期投资和长期投资账面价值合计占该企业净资产的比例；采用权益法时，投资企业与被投资单位会计政策的艰苦差别，在会计报表附注中，应披露投资企业与被投资单位会计政策的艰苦差别，如投资企业的存货计价与被投资单位不同等；在会计报表附注中应披露投资变现及投资收益汇回的艰苦限制

51、，如被投资单位在境外，由于境外所在地外汇控制等缘由，投资收益的汇回遭到限制等；企业以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其账面净值的差额，计入资本公积金。29试列举货币资金的几个关键控制点？答：记账与出纳分别；登记日记账与登记总账职务分别；对现金进展突击清点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调理表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。30为什么对银行存款进展函证？当银行存款余额为零时能否还需求向其开户行发函？答：银行存款的函证程序是证明银行存款存在的重要方法，对于企业有能够存在的银行存款多计和少记的舞弊，经过函证可以很容易发现；在函证银行存款余额时，

52、应向企业一切开过户的银行函证，有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或能够存在的贷款，也必需对其进展函证。31对现金和银行存款进展凭证抽查时应重点关注哪些方面？答：对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务一定清查究竟；此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修缮费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其能够性。32. 从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，能够存在银行对账单有一收一付，且金额相等，

53、但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号景象；其次，有的企业为了粉饰出租出借账号问题，签定虚伪合同，当收到款时作“银行存款和“应付账款的添加，过几天后再作退款处置，将账户转平。33在第七章的第一个案例中，审计工程组在利润构成审计中是如何施行本质性测试程序的？答：工程组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进展核对，证明相符，并编制审计任务底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益构成各工程金额与上年度相应金额进展对比，分析差别构成的各种缘由；

54、之后，重点对与利润总额构成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细工程进展全面审查；最后，编制审计任务底稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额。34在第七章的第一个案例中，他以为在实施损益构成审计时，会与哪些业务循环的审计相联络？答：将与购货与付款循环、销货与收款循环、消费与费用循环及筹资与投资循环相联络。35在第七章的第二个案例中，假设申泽公司是外资企业，审计人员在进展利润分配审计时，在本案例审查内容的根底上，还应审查哪些内容？答：普通股份，在向投资者进展利润分配前，只需求提取法定盈余公积金和法定公益金。而外商投资企业除了要提取法定盈余公积金和法定公益金之外，还要提取职

55、工奖励和福利基金、贮藏基金和企业开展基金。审计工程组还应对此三方面作进一步审查。36在第七章的第二个案例中，假设董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税规范是27%的税率。他以为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一概执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元假定审核正确，已超越10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率交纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公

56、司 应纳所得税198万元60033%，实纳162万元60027%，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进展以下账务调整： 借：所得税 360000 贷：应交税金应交所得税 36000037假设第八章第一个案例中上期审计报告的意见类型为无保管意见，其他条件不变，审计人员能否还有必要对期初余额进展审计？答：有必要，由于期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核尤其要注重。该公司本身为“ST类，审计风险较高，即使前任注册会计师出具的审计报告为无保管意见，也必需对期初余额进展复核。根据已获取的审计证据，构成对期初余额的审计结论，井确定其对本期

57、会计报表审计意见的影响。38.对期初余额进展审核依赖的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的任务底稿，审计报告等。39审计人员江芳对第八章第二个案例中华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制根底是对延续不断的运营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的买卖和事项实施必要的审计程序外，还必需对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生艰苦影响的期后事项进展审计。这样，才干使得会计报表审计具有完好性。40除了第八章第二个案例中提到的期后事项，他以为期后事项还

58、包括哪些内容？答：对会计报表有直接影响并需求调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表日后有大批上年度消费的产废品阅历收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员以为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人忽然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未运用的设备以低于当期账面价值的价钱进展对外投资处置，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种缘由被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除

59、了案例中提到的，还包括：应付债券的提早收回；发行债券或权益性证券；由于政府制止继续销售某种产品所呵斥的存货市价下跌；需求为新的养老保险金方案在近期支付大笔现金；偶尔性的大笔损失。41对以下各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？1注册会计师未曾察看客户的存货清点，又无其他程序可供替代。2委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。3根据有关协议，或有负债及能够存在的账外负债由被审单位承当损失并支付。按照财政部发布的，该等或有负债能够影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进展了披露。4被审单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处置，注册会计师建议将其作账务处置并计算其应计利息入账，被审计单位

60、回绝采用。答:针对1，注册会计师应出具保管意见或回绝表表示见的审计报告，未曾察看存货清点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保管意见或回绝表表示见的审计报告。针对2，应签发回绝表表示见审计报告。针对3，注册会计师应出具无保管意见加解释阐明段。针对4，注册会计师应出具保管意见审计报告。42注册会计师编制的第九章第一个案例中京江公司验资报告与审计报告的主要区别是什么？答：验资报告与审计报告的主要区别表如今：标题、目的、构造、意见类型、运用者和附件等。43第九章第一个案例中京江公司有限责任公司与股份的验资内容有什么不同？ 答：股份的验资内容与有限责任公司的不同主要表达在募集设立的审