《管理会计学》教材习题及答案第十章习题答案

1、第十章全面预算练习题参考答案习题1(1)经营性现金流入 =40 000 X 70%+41 000 X 20%+36 000 X 10%=39 800 万元(2)经营性现金流出 =8 000 X 70%+5 000+8 400+ (8 0004 000) +1 000+1 900+40 000 X10%=29 900 万元(3)现金余缺=80+398 00-29 90012 000=-2 020 万元(短缺)(4)应向银行借款的最低余额 =100+2 020=2 120万元(5) 4月末应收账款余额 =40 000 X 30%+41 000 X 10%=16 100万元习题2项目金额月初现金余额

2、100经营现金收入53 300可运用的现金合计53 400材料采购支出16 000直接工资支出8 800应交税金及附加支出5 500制造费用支出5 000营业费用500管理费用500预交所得税3 200购置固定资产15 000现金支出合计54 500现金余额-1 100向银行借款1 300归还银行借款支付借款利息月末现金余额200表中数据的计算过程：经营现金收入：51 000 X 20%+52 000 X 30%+55 000 X 50%=53 300 万元材料采购支出：20 000X 80%=16 000万元应交税金及附加支出：55 000 X 10%=5 500万元制造费用支出：9 000

3、-4 000=5 000万元现金支出合计 =16 000+8 800+5 500+5 000+500+500+3 200+15 000=54 500 万元现金余缺=53 400-54 500=-1 100万元向银行借款：1 100+160=1 260,取100万元的倍数即为1 300万元月末现金余额：1 300 1 100=200万元习题3直接人工工时分配率3000工时4000工时5000工时6000工时变动性制造费用间接人工0.10元/工时300400500600物料费0.15元/工时450600750900维护费0.08元/工时240320400480水电费0.20元/工时6008001

4、0001 200固定性制造费用间接人工3 0003 0003 0003 000折旧费5 0005 0005 0005 000维护费2 0002 0002 0002 000水电费1 0001 0001 0001 000制造费用合计12 59013 12013 65014 180A公司20 X 1年制造费用弹性预算单位：元习题4(1)销售预算单位：元7月8月9月合计赊销(80%)56 00068 00072 000196 000现销(20%)14 00017 00018 00049 000总销售额70 00085 00090 000245 000销售现金收入：现金销售14 00017 00018

5、00049 000收回上月款48 00056 00068 000172 000现金收入总额62 00073 00086 000221 000(2)采购预算单位：元7月8月9月总计期末存货15 30016 2009 00040 500销售成本42 00051 00054 000147 000合计57 30067 20063 000187 500减：期初存货12 60015 30016 20044 100购货总额44 70051 90046 800143 400其中：每月销售成本=每月销售额X ( 1一毛利率)，则7月销售成本70 000 X(1 40%)=42 0008月销售成本85 000 X

6、(1 40%)=51 0009月销售成本90 000 X(1 40%)=54 00010 月销售成本50 000X ( 1 40%) =30 000每月末存货=下月销售成本X 30%,则7 月末存货51 000 X 30%=15 3008 月末存货54 000 X 30%=16 2009 月末存货30 000 X 30%=9 000购货现金支出：单位：元7月8月9月总计支付本月购货22 35025 95023 40071 700支付上月购货18 30022 35025 95066 600现金支出总额40 65048 30049 350138 300(3)销售与管埋费用预算单位：元7月8月9月总

7、计现金费用工资费用7 5007 5007 50022 500销售费用4 2005 1005 40014 700广告费用6 0006 0006 00018 000其他费用2 8003 4003 6009 800费用支出合计20 50022 00022 50065 000非现金费用折旧费2 0002 0002 0006 000费用合计22 50024 00024 50071 000其中：各月销售运费占各月销售额的6% ,各月其他费用占各月销售额的 4%。(4)A公司20X 1年79月现金预算单位：元7月8月9月期初现金余额r 9 0008 0008 000现金收入62 00073 00086 00

8、0可动用现金总额71 00081 00094 000现金支出购买存货40 65048 30049 350营业费用20 50022 00022 500购买设备19 750一一支付股利一一4 000现金支出合计80 90070 30075 850最低现金余额8 0008 0008 000现金需求合计88 90078 30083 850现金结余（短缺）(17 900)2 70010 150融资借入现金17 900归还借款2 5219 996支付利息(179)(154)期末现金余额8 0008 0008 000其中：8 月末支付利息17 900 X 12% X 1/12=179200 000+19 7

9、50 2 000=217 750 ,以后每月减少 2 000 元71 300+5 500=76 8009 200 000+19 750 2 000=217 750 ,以后每月减少 2 000 元71 300+5 500=76 8007月8月9月总计销售收入70 00085 00090 000245 000销售成本42 00051 00054 000147 000销售毛利28 00034 00036 00098 000营业费用工资费用7 5007 5007 50022 500销售运费4 2005 1005 40014 700卢旺期 ）口贝6 0006 0006 00018 000其他费用2 80

10、03 4003 6009 800折旧费用2 0002 0002 0006 000利息费用一179154333费用合计22 50024 17924 65471 333营业收益5 5009 82111 34626 667(6)A公司20 X 1年79月预计资产负债表单位：元7月8月9月资产流动资产现金8 0008 0008 000应收账款56 00068 00072 000存货15 30016 2009 000流动资产合计79 30092 20089 000厂房设备（净值）217 750215 750213 750总资产297 050307 950302 750负债及权益负债短期借款17 9001

11、5 3795 383应付账款22 35025 95023 400负债合计40 25041 32928 783股东权益股本180 000180 000180 000留存收益76 80086 62193 967权益合计256 800266 621273 967负债及权益总额297 050307 950302 750（5）A公司20X1年79月预计利润表单位：元其中：7月末固定资产净值7月末留存收益8月末留存收益76 800+9 821=86 6219 月末留存收益86 621 + 11 346 4 000=93 967习题5项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计1月2月3月销售收入224 000

12、196 000M96 000728 000812 000924 0003080000减：变动成本变动制造成本120 000105 00105 000390 000435 000495 000变动销售、管理费用8 0007 0007 00026 00029 00033 000边际贡献96 00084 00084 000312 000348 000396 0001 320 000减：固定成本固定制造费用50 00050 00050 000150 000150 000150 000600 000固定销售和管理费用5 0005 0005 00015 00015 00015 00060 000税前利润4

13、1 00029 00029 000147 000183 000231 000660 000减：所得税13 5309 5709 57048 51060 39076 230217 800税后利润27 47019 43019 43098 490122 610154 770442 200习题-6P公司的利润概率预算表销售量单位变动成本单价固定成本利润联合概 率利润期 望值数量概 率金额概率9 0000.1140.240100 000134 0000.022 680150.5125 0000.056 250160.3116 0000.033 48010 0000.7140.240100 000160 0

14、000.1422 400150.5150 0000.3552 500160.3140 0000.2129 40011 0000.2140.240100 000186 0000.047 490150.5175 0000.117 500160.3164 0000.069 840合计151 490习题7广福电机厂销售及管理费用的零基预算单位：元项目金额卢旺期 ）口贝20 000差旅费115 000办公费40 000工资50 000房租40 000合计265 000习题82009年新星公司销售预算单位：元季度一一二四全年销售单价（元/件）9090909090预计销售量（件）1 1001 6002 00

15、01 5006 200预计销售收入99 000144 000180 000135 000558 000增值税销项税额16 83024 48030 60022 95094 860含税销售收入115 830168 480210 600157 950652 8602009年新星公司经营现金收入预算单位：元季度一一二四全年含税销售收入115 830168 480210 600157 950652 860期初应收账款45 00045 000第一季度经营现金收入69 49846 332115 830第二季度经营现金收入101 08867 392168 480第二季度经营现金收入126 36084 2402

16、10 600第四季度经营现金收入94 77094 770经营现金收入合计114 498147 420193 752179 010634 6802009年新星公司生产预算单位：件季度一一二四全年预计销售量1 1001 6002 0001 5006200力口：预计期末存货量160200150120120减：期初存货量100160200150100预计生产量1 1601 6401 9501 4706 2202009年新星公司直接材料需用量预算季度一一二四全年材料单耗（千克/件）33333A材料预计生产量（件）1 1601 6401 9501 4706 220预计生产需用量（千克）3 4804 920

17、5 8504 41018 660B材料材料单耗（千克/件）22222预计生产需用量（千克）2 3203 2803 9002 94012 440季度一一二四全年材料采购单价55555材料耗用量3 4804 9205 8504 41018 660A材料力口：期末材料存量 减：期初材料存量1 4761 7551 3231 9801 9801 0301 4761 7551 3231 030本期采购量3 9265 1995 4185 06719 610材料采购成本19 63025 99527 09025 33598 050材料采购单价33333材料耗用量2 3203 2803 9002 94012 44

18、0B材料力口：期末材料存量 减：期初材料存量9841 1708821 2001 2008309841 170882830本期采购量2 4743 4663 6123 25812 810材料采购成本7 42210 39810 8369 77438 43027 05236 39337 92635 109136 480顶u材料木购成本合u增值税进项税额4 5996 1876 4475 96923 202预计采购金额合计31 65142 58044 37341 078159 6822009年新星公司直接材料采购现金支出预算单位：元季度一一二四全年预计采购金额合计31 65142 58044 37341

19、078159 682期初应付账款9 4009 400第一季度采购现金支出15 82615 82531 651第二季度米购现金支出21 29021 29042 580第二季度米购现金支出22 18722 18644 373第四季度采购现金支出20 53920 539现金支出合计25 22637 11543 47742 725148 5432009年新星公司应交税金及附加预算单位：元季度一一二四全年增值税销项税额16 83024 48030 60022 95094 860增值税进项税额4 5996 1876 4475 96923 202应交增值税12 23118 29324 15316 98171

20、 658销售税金及附加1 2231 8292 4151 6987 165现金支出合计13 45420 12226 56818 67978 823季度一一二四全年工资率55555单位产品工时定额44444预计生产量（件）1 1601 6401 9501 4706 220直接人工工时总数（小时）4 6406 5607 8005 88024 880预计直接工资（元）23 20032 80039 00029 400124 400提取福利费3 2484 5925 4604 11617 416单位工时直接人工成本26 44837 39244 46033 516141 816预计福利费现金支出2 9234

21、1334 9143 70415 674直接人工成本现金支出合计26 12336 93343 91433 104140 0742009年新星公司制造费用预算单位：元变动性制造费用固定性制造费用1.间接材料9 000管理人员工资8 0002.间接人工8 600折旧费17 0003.维修费6 832办公费5 5004.水电费6 300保险费5 3005淇他4 100其他3 000合计34 832合计38 800直接人工工时总数24 880减：折旧17 000预算分配率=34 832/24 880=1.4现金支出合计各季支出数=21 800/4=5 45021 8002009年新星公司制造费用现金支出

22、预算单位：元季度一二二四全年变动性制造费用分配率1.41.41.41.41.4直接人工工时4 6406 5607 8005 88024 880变动性制造费用6 4969 18410 9208 23234 832固定性制造费用5 4505 4505 4505 45021 800现金支出合计11 94614 63416 37013 68256 632成本项目单价单位用量单位成本总成本直接材料A材料531593 300B材料32637 320小计一一21130 620直接人工5420124 400变动性制造费用1.445.634 832合计46.6289 852力口：在产品及自制半成品的期初余额0减

23、：在产品及自制半成品的期初余额0预计产品生产成本289 852力口：产成品期初余额5 000减：产成品期末余额5 592预计产品销售成本289 2602009年新星公司销售费用预算单位：元变动性销售费用固定性销售费用项目单位产品标准费用额项目全年费用额销售佣金0.9管理人员工资6 000销售运杂费0.8卢旺期 ）口贝15 000其他0.2保险费5 000其他2 600合计1.9合计平均每季=28 600/428 6007 1502009年新星公司销售费用现金支出预算单位：元季度一二二四全年单位产品标准费用额1.91.91.91.91.9预计销售量1 1001 6002 0001 5006 20

24、0变动性销售费用2 0903 0403 8002 85011 780固定性销售费用7 1507 1507 1507 15028 600现金支出合计9 24010 19010 95010 00040 380费用项目金额公司经费5 000工会经费1 100董事会费2 100无形资产摊销费900职工培训费600其他800合计10 500减：无形资产摊销费900现金支出9 600平均每季支付数=9 600/42 4002009年新星公司现金预算单位：元季度一一二四全年期初现金余额5 5007 1095 7856 0835 500经营现金收入114 498147 420193 752179 010634

25、 680可运用现金合计119 998154 529199 537185 093640 180经营现金支出105 889138 894161 179138 090544 052采购直接材料25 22637 11543 47742 725148 543支付直接人工26 12336 93343 91433 104140 074支付制造费用11 94614 63416 37013 68256 632支付销售费用9 24010 19010 95010 00040 380支付管理费用2 4002 4002 4002 4009 600支付增值税、流转税13 45420 12226 56818 67978 823预交所得税15 00015 00015 00015 00060 000预分股利2 5002 5002 5002 50010 000资本性现金支出（购置固定资产）56 00010 00034 00038 000138 000现金支出合计161 889148 894195 179176 090682 052现金余缺(41 891)5 6354 3589