《税法》(第五版)课件与资源第十章税务行政管理法

1、第十章 税务行政管理法一、判断题1.我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有任何税收立法权。X2经全国人大及其常委会的授权，国务院可以以“条例或“暂行条例的形式发布施行全国性税种。V3财政部和国家税务总局有税法解释权及制定税收条例、税收征管法实施细那么的权力。x4各地区、各部门及单位和个人在税法规定之外一律不得减免税，也不得采取先征后返的形式变向减免税。V5国内增值税收入的75%归中央，25%归地方，作为共享税由国家税务局负责征收管理。，6.除税收实体法中规定的以外，各地均不得擅自停征全国性地方税种。x7税务机关具有多重性质和功能，它是代表国家行使税务行政管理、执行税收法令和组织税收收入的职能

2、机关。V8我国地方政府的固定收入是企业所得税、个人所得税、房产税、车船税等税种的收入。x9全国人大及其常委会可以通过法律形式设定各种税务行政处分，包括经济处分、限制人身自由等。，10 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款， 但罚款有最高数额限制， 超过 限额的应报国务院批准。V11税务行政处分的实施主体主要是县以上税务机关，派出机构不具备处分主体资格。因此， 税务所作为县级税务机关的派出机构， 同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处分。x12对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2000 元以下的，税务所有权进行处分。V根据现行有关法律规定， 只有当事人税务违法行为发生地

3、的税务机关才有权对当事人实施税务行政处分，其他税务机关那么无权实施。V14税务当事人对税务机关做出的罚款行政处分，可以在收到?税务行政处分事项通知书？后的有效期限内提出听证要求，税务机关不得拒绝。x15税务机关对当事人当场做出行政处分决定，具有依法给予20 元以下罚款或不当场收缴罚款事后难以执行情形的，其执法人员可以当场收缴罚款。V税务行政复议与诉讼是当纳税人和其他税务当事人对税务机关具体行政行为发生争议不服时而产生的。x纳税人对税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为不服， 必须向上一级税务机关申请行政复议而不能直接进行诉讼。x18税务行政复议是税务行政诉讼的必需前置程序， 未经复议一律

4、不得向人民法院起诉，人民法院也不得受理。x纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章不合理， 无论是哪一级机关制定 的，在申请复议时都可一并向复议机关提出对该规章的审查申请。x申请人向税务复议机关申请行政复议的， 复议机关已经受理的， 不得再向人民法院起诉；申请人向人民法院提起行政诉讼的，人民法院已经受理的不得申请行政复议。 TOC o 1-5 h z 在税务行政诉讼中，税务机关只能作为被告，而且也不能反诉。V22税务当事人对税务机关的复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起30 日内向人民法院直诉。X税务行政诉讼不适用调解的原那么， 即人民法院不能对争议的征纳双方当事人进行调解。V税务机

5、关及其工作人员在合法行使职权时， 对纳税人的合法权益造成损害的， 应该给予税务行政补偿，而不是税务行政赔偿。V税务行政赔偿的必备要件是税务机关及其工作人员的职务违法行为。X26税务行政赔偿请求人要求赔偿的，其赔偿的义务机关、复议机关、人民法院不得向该请求人收取任何费用；对赔偿请求人取得的赔偿金也不予征税。V税务机关依法进行税务行政赔偿后， 对有成心或重大过失的税务工作人员， 可以追究全部赔偿费用。X税务行政赔偿以支付赔偿金为主要方式， 但赔偿义务机关也可以通过返还财产或恢复原状的方式实施赔偿。V税务机关及其工作人员职务违法行为， 给纳税人等税务当事人生命健康权、 人身自 由权造成损害的， 应依

6、法予以赔偿； 但税务工作人员非职务行为对他人造成上述损害的， 责任由个人承当，不属于税务行政赔偿的范围。V30税务行政诉讼不适用调解原那么，同理，税务行政赔偿诉讼也不适用这一原那么。x二、单项选择题1经国务院授权，财政部和国家税务总局的税收立法权是 CA 制定地方税法规B 税法解释权C 税收条例解释权D 税目调整权 TOC o 1-5 h z 中央与地方共享税的管理权， 按中央和地方政府各自的收入归属划分， 由各级 负责征收管理。 CA 财政机关B税务机关C 国家税务局D地方税务局由国家税务局系统负责征收管理的税种是 AA 增值税与消费税B增值税与营业税C 印花税与房产税D企业所得税与个人所得

7、税由地方税务局系统负责征收管理的税种是 CA 增值税与消费税B 增值税与契税C 车船税与房产税D 印花税与关税企业所得税、个人所得税中中央政府的分享比例为 BB 60%A B 60%C 25%D 40%我国税务行政处分的实施主体是 CA.税务机关的内设机关C.A.税务机关的内设机关C.县以上的税务机关B税务机关的派出机构D税务所按照地域管理辖权，我国税务行政处分实行的是 BA.收入来源地原那么B.行为发生地原那么C.居民所在地原那么D.户籍所在地原那么 ?税收征管法?授权税务所，可以实施罚款额在 元以下的税务行政处分。 DA 50B 500C 1000D 2000税务行政处分听证的范围是对公民

8、和对法人或其他组织分别作出以上罚款额的案件。 BA1000 元、10000 元B 2000 元、10000 元C1000 元、20000 元D 2000 元、50000 元10税务机关对当事人作出罚款行政处分决定的，当事人应当在收到行政处分书之日15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处分款，计算加处分款的比例是 BA 1%B 3%2%C 1%2%11根据现行规定，纳税人对税务机关作出的11根据现行规定，纳税人对税务机关作出的复议决定不服的，再向人民法院起诉。 AA.加收滞纳金BC.税收保全措施D12以下税务行政复议受理的案件中，起税务行政诉讼。 AA.税款征收

9、问题BC.税务行政处分D不服，必须先申请行政复议；对责令提供纳税担保税收强制执行措施必须先经复议，对复议结果不服时才可提.审批出口退税.提供纳税担保13税务复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 内，依法向人民法院提起行政诉讼。 BA 10 日B 15 日C 30 日D 60 日14根据法律规定，人民法院接到税务行政诉讼状，应在内立案或作出不予受理裁定。 AA 7 日B 10 日C 15 日D 30 日15甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处分行为不服，向丙法院提起行政诉讼，以下关于该案件审理过程

10、的表述中，不符合法律规定的是 BA.丙法院组成合议庭负责对该案件进行审判B.丙法院对甲和乙进行了调解C.乙地方税务局决定停止执行行政处分决定D.丙法院判决变更乙地方税务局的行政处分决定16税务行政赔偿的核心和前提是指 AA.税务职务违法行为B.税务非职务违法行为C.税务人员行政行为D.税务当事人权益损害事实17依据国家赔偿法的规定，税务行政赔偿人请求赔偿的时效为 CA.半年B. 1年C 2 年D 3 年18税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起 内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿。 BA 30 日B 2 个月C 3 个月 D 6 个月19税

11、务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关逾期不赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期满之日起 内向人民法院提起诉讼。 CA 15 日B 30 日C 3 个月 D 1 年20以下工程中不属于税务行政赔偿的是税务机关 DA.向税务当事人乱摊派B.非法拘禁当事人C.税务人员殴打纳税人D.因个人恩怨对他人造成损害 三、多项选择题全国人大及其常委会的税收立法权主要包括 ABA 中央税税法制定B 税种开征停征权C 税目税率调整权D 税收法律解释权经全国人大及其常委会授权，国务院的税收立法权主要有 ABCDA 全国性税种可先以“条例的形式发布施行B 全国性税种可先

12、以“暂行条例的形式发布施行C 制定税法实施细那么D 税目税率调整权在分税制财政管理体制下，中央税的管理权归属于 ACDA 国务院C 财政部B 海关总署D 国家税务总局4 由地方税务系统负责征收管理的税种主要有 BCDA.增值税与营业税C.车船税DB 房产税与印花税城镇土地使用税5 根据现行规定，属于中央政府固定收入的有 ABDA.国内消费税A. C.国内增值税B 进出口关税D 海关代征增值税和消费税6 税务行政处分的设定机关有 ABDA 全国人大及其常委会C.地方人大及其常委会B 国务院D 国家税务总局7 以下单位中， 具有税务行政处分权。 ABCA.县级国家税务局C.县级地方税务局B 税务所

13、D 税务机关派出机构8我国现行的税务行政处分种类主要有 。 ABCA.罚款BC.停止出口退税权没收非法所得D 注销税务登记9 税务行政处分的一般程序包括以下方面A.税务调查B.税务审查C.税务听证D.税务决定10以下属于税务行政处分原那么的有 ABDA.法定原那么B.公正、公开原那么C.开放原那么D.过罚相当原那么11属于税务行政复议受案范围的，主要有税务机关 BCDA.制定标准性文件的行为B.作出的税收保全措施作出的行政处分行为ABCD扣缴义务人其他税务当事人 TOC o 1-5 h z C.作出的征税行为作出的行政处分行为ABCD扣缴义务人其他税务当事人12税务行政复议的当事人包括A.纳税

14、人BC.纳税担保人D13在税务行政复议期间，税务具体行政行为不停止执行，但是，有以下情形之一的，可以停止执行。 ABCA.被申请人认为需要停止执行的A.被申请人认为需要停止执行的BC.法律规定停止执行的D14以下属于税务行政诉讼的原那么主要有A.特定性主管原那么BC.起诉不停止执行原那么D15纳税人对税务机关作出的以下，。A.不予核准延期纳税B.C.税收强制执行措施D.16税务行政赔偿的构成要件包括.复议机关认为需要停止执行的.申请人认为行政行为不当的 ABCD合法性审查原那么不适用调解原那么ACD加收滞纳金税务行政处分ABCA.税务机关及其工作人员存在职务违法行为B.存在对纳税人和其他税务当

15、事人合法权益造成损害的事实C.税务职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系D.税务职务违法行为与现实发生的损害事实不存在因果关系17虽有损害发生，但国家不需要赔偿的情形有 ABA.行政机关工作人员与行使职权无关B.因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的C.违法征收税款及滞纳金的D.对税务当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处分的18以下情形中，国家应该给予税务行政赔偿的有 ABCDA.以殴打等暴力行为造成纳税人和其他税务当事人身体伤害的B.非法拘禁纳税人剥夺纳税人人身自由的C.对税务当事人财产违法采取强制措施或者税收保全措施的D.违反国家规定向税务当事人征收财物、摊派费用的AB

16、C返还财产物品抵偿ABCABC返还财产物品抵偿ABCA.支付赔偿金BC.恢复原状D20税务行政赔偿的请求人包括A.受害的纳税人和其他税务当事人B.受害公民的继承人及其他有扶养关系的亲属 C.承受原法人或其他组织的法人或者其他组织 D.税务机关及其工作人员四、业务题某个体饭店 定期定额纳税户 老板王某自 2021 年 1 月至 6 月一直没有向税务机关申报纳税，税务机关屡次书面催缴无效。 7 月 2 日，中山区地税分局经主管税务局长批准，采取税收强制执行措施， 扣押了王某的小汽车1 辆， 并以拍卖该小汽车的所得抵顶税款、 罚款、滞纳金等，剩余款项退还王某。王某不服，于 7 月 25 日向市地税局

17、申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。请问：复议后王某可否提起税务行政诉讼？被告税务机关是哪一个？答案：本案中因为市地税局作出了维持原税务机关处理的裁定， 王某假设不服市地税局的复议决定，可以依法提起行政诉讼。依照?诉讼法?第 25 条规定，复议机关维持原税务具体行政行为的，作出原税务具体行政行为的税务机关是被告， 因此， 如果王某提起税务行政诉讼， 应以中山区地税分局为被告。2021 年 3 月，某市电缆厂与该市所属某县供电局签订一份电缆订购合同，合同要求电缆厂须在 2021 年 6 月底前为县供电局提供 PC 电缆 5 万米，每米电缆价格为 30 元，县供电局应在验收合

18、格后的 3 个月内将电缆款150 万元全部付清。2012 年 6 月 20 日， 电缆厂如期将5 万米电缆送到县供电局中心仓库， 但由于质量原因，县供电局一直未向电缆厂支付任何货款。 2012 年 12 月 9 日，因电缆厂欠2021 年上半年的增值税 73 万元，翔山区国税局在责令限期缴纳税款未果的情况下，欲对市电缆厂成品仓库内的电缆产品实施查封措施。 这时， 电缆厂的财务科长主动向翔山区国税局的同志介绍县供电局拖欠其150 万元电缆款的情况，并说： “如果你们能帮我们要回货款来缴税的话，不是比你们拍卖产品更方便吗？2012 年 12 月 12 日，翔山区国税局的同志们来到了县供电局，明确告

19、诉县供电局局长：“电缆厂欠缴税款，而你们又欠电缆厂的货款，根据?税收征管法?第五十条的规定，我们有权向你局行使代位权，请你们在 3 日内缴清市电缆厂欠缴的税款73 万元，否那么，我们将采取税收强制执行措施。 3 天后，翔山区国税局还是强行从县供电局的银行账户中扣缴了电缆厂欠缴的 73 万元的增值税税款。 县供电局不服， 向市国税局提出税务行政复议的申请。请分析：翔山区国税局的强行扣款行为是否合法？请你帮助市国税局作出行政复议决定。答案：翔山区国税局的强行扣款行为是违法的， 市国税局应依法作出复议决定： 认定翔山区国税局行使代位权违法， 撤销翔山区国税局强行扣缴税款的税收强制措施， 责令退还已扣缴的税款。原因如下： 1税务机关在依法行使代位权时，