XXXX年最新会计基础讲义

1、Mp-BPAGE 100/100总论袄第一节 会败计的概述一、会计概念稗会计是以货币为唉主要计量单位，暗运用一系列专门扒方法，核算和监版督一个单位经济唉活动的经济管理懊工作。胺二、会计的基本班特征败1.会计以货币斑作为主要计量单唉位(还有：实物矮计量和劳动计量耙) 搬 啊埃 暗 澳 阿 2.会计拥有昂一系列专门方法芭： 证敖搬翱账隘板表傲(爸基本环节，七种捌方法要记埃)拌 矮 澳设置会计科目复式记账拜填制和审核会计霸凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告拜 袄 颁 芭3.会计具有核哎算和监督的搬基本职能爸啊 芭 澳 疤4.会计的袄本质般就是管理活动疤办会计按其报告的熬对象不同分为颁：财务会计

2、俺把是面对过去的对哎外提供数据柏 扳 澳 绊 白 管理会唉计把捌是面对未来的对翱内提供数据会计的职能肮（一）会计的基扒本职能熬熬 财务会计应具邦备的职能哎1、核 算（罢反映职能）袄瓣三个重要环节：癌凹 瓣 耙 捌 拔 确认（初始确矮认和后续确认）百 解决的是定耙性熬 白 扮 跋 计量斑 (计录和计算柏) 解决的是袄定量 敖半 保证 基础扮 拜 邦 报告 鞍- 解决的是结氨果隘 阿 颁 般瓣核算职能特点：碍为经济管理提供绊可靠依据蔼为经济决策和管扮理控制提供依据班会计信息应具有巴完整性，连续性安和系统性。澳2、监 督艾（控制职能）拌：是对暗合法性和合理性按所实施的审查。佰奥 哀 把拜 特征：捌

3、斑 利用核算隘职能进行货币监啊督。佰 拌 事前监督半，事中监督和事斑后监督 白3、两者关系碍：核算是监督的拌基础，监督是核傲算的保证 绊(二)会计的其懊它职能澳百管理会计具备的胺职能 稗预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩捌会胺计对象和会计核捌算的具体内容 鞍癌(一) 会计对澳象 碍(凡特定主体能斑够以货币表现的俺经济活动)资金运动安资金的投入(隘起点百) 俺罢 资金的周般转 吧板 资金的退出岸啊 八(哎终点肮)隘 绊| 捌 哎 坝 | 罢 搬 翱 背 |背所有者投入 办 供应过笆程艾把生产过程奥班销售过程 啊 上白交税费扮债权人投入 扮 板 爸 跋 扳 凹 偿昂还债务拌 扒邦 稗

4、 摆 安 挨 澳 暗 利润搬分配敖 蔼 矮 绊 癌 碍 拔 罢 般货币资金袄按储备资金百肮生产资金 熬 暗颁成品资金 氨 结算资金 笆 货币资金拜生产经营活动三半个重要环节：供柏应 - 生产 袄- 销售翱俺资金运动 蔼懊 会计对象阿 胺捌 会计要素矮 笆氨 会计科目俺 佰翱(二) 会计核板算的具体内容氨1、款项和有价扳证券的收付疤 库存现金 埃 银白行本票存款 凹肮 捌定额和不定额 柏熬 同城使用班百 款项氨(3种)哀 银行存款 靶 银行半汇票存款 盎邦不盎定额 艾扮 可跨省使用把 败 其他板货币资金 傲信用卡存款昂 澳 （6种） 矮矮 傲信用保证金存款隘 按 扮 邦 哀 靶 翱 瓣 外爸埠存

5、款 芭 - 隘只付不收-不计傲利息唉 半 扒 班 存熬出投资款 肮 - 爸如委托证卷公司柏炒股国库券拔碍 有价证券 埃 股票 挨 般哀 （把要求记盎） 公司债券傲 癌 奥 扒非公司债券奥 把 叭投资基金碍款项和有价证券巴是啊流动性最强白的资产拜伴2、财物的收发扒、增减和使用柏 是财产和摆物资的简称具有癌实物形态搬的 碍傲 隘 俺 原材料，澳燃料，包装物，隘低值易耗品佰 流动资产类案 在产品 癌皑 地点在车间 拔 蔼 案 拔财物 叭 绊 库存商品 澳靶 地点在仓库颁（以完成检验入般库） 背 疤 固定资暗产类 一年哀以上跋房屋，建筑物，斑机器，设备，设伴施，运输工具 斑 白挨3、债权（别人氨欠我的

6、）、债务扮（我欠别人的）瓣的发生和结算柏 是企业收颁取款项的权利案(资产)颁 应收账爱款 碍 (赊销)昂债权 应挨收票据 银翱行承兑汇票 班 单位与单啊位之间昂 商业承兑汇票耙 肮 拔 暗 袄霸 颁 百 预付账款扮 伴 其他应收账款把 艾 单位与个人之把间坝由过去的交易事笆项形成的企业需叭要以资产或劳务扒等偿还的现时义翱务 疤胺 扮 短期借款 按 - 1年扮以内(含一年)氨 艾 佰 长期借款 爸 - 超过白一年八 胺 应付账款 拌 半 挨 鞍 白 办(赊购)敖(负债)爱 应付票把据 - 办 扒银行承兑汇票、凹商业承兑汇票哀债务百 懊预收账款案 笆 应付职工薪酬伴 -工资、肮福利、保险 胺 俺

7、袄 颁 应交税费拜 蔼 应付股利其他应付账款应付债券胺 熬 长期应付款 艾 拔 债权 应收拔 办 债务耙 应付暗 背预付 邦 拔 预半收 伴 扮4、资本的增减艾概念：所有者权颁益中的投入资本埃内拔容 实收资本阿(或股本)爱资本公积 搬笆大于注册资本的埃那部份金额袄5、收入、支出芭、费用、成本的氨核算收入矮概念：搬日常坝活动中形成的，凹会导致所有者权袄益增加的与所有奥者投入资本无关安的经济利益总流懊入。埃内容：销售商品啊收入 板唉 主营业务收入碍 矮芭 提靶供劳务收入挨 销案售不需要的原材按料收入 吧稗 其他业务收入笆利得胺概念：岸非日常翱活动中形成的，哎所有者权益增加哀内容 收到捐熬赠碍 罚哀

8、款等 氨 营业外收盎入俺 支出芭概念：企业实际凹发生的各项开支矮及正常营业外的巴支出和损失。靶内容 购买原笆材料碍 固半定资产蔼 无颁形资产唉 支柏付职工薪酬巴 对碍外投资懊 对背外损赠翱 罚癌款 氨 损白失(非日常活动袄) 胺哎 营业外支出费用班概念：日拌常活动佰中形成的，会导岸致所有者权益减哎少与蔼所有者分配利润挨无关的经济利益爱总流出邦 营业成本 办 主营业务成本暗内容 拌 澳其他业务成本柏爱 啊 啊 管理费用瓣 期懊间费用 销售皑费用 巴 蔼 肮 敖 财务费用成本翱概念：为生产产班品提供劳务而发挨生的各种耗费，爱是按一定的产品霸或劳务对象归集熬的费用，是对象百化的费用。内容：直接材料芭

9、 直办接人工八 制袄造费用 奥隘 间接费用佰奥6、财务成果的爸计算和处理财务成果 盈利昂 办 亏损内容：利润计算皑 所蔼得税计算 芭 哀 佰胺 利哎润分配或亏损弥爱补蔼7、需办理会计矮手续，进行会计安核算的其他事项班第二节、会计基芭本假设与会计基罢础概念：摆会计基本假设是哀会计确认、计量扮、报告的前提，凹是对会计核算的啊时间空间的设定摆。哀 碍 邦(一)会计主体佰 靶1.明确会计记艾账立场 - 特败定单位或组织霸 安 把 把 扒2.是会罢计扮核算的空间范围坝 靶拔 按 拔法人必然是一个拜会计主体，但会癌计主体不一定捌是岸法人跋 袄会计主体可以是白独立法人企业，熬也可是非法人企胺业，也可以是独斑

10、立核算某个单位般的一个部门摆会计基本假设扒 靶(二) 持续经拔营： 安永远不倒假设，盎对会计核算的时稗间的界定鞍颁 爱 澳按15跋 白 扒 皑 企业会计确认半、计量和报告以矮持续经营为前提鞍 拌 凹(三)会计分期巴 年度 - 邦会计年把度(公历靶1月1日把-败12月31日凹)叭 隘懊 鞍 版 柏 半板年度哀 耙 翱 盎 季芭度 瓣 会计中期 佰阿 挨 暗 昂 月癌度隘 懊 耙(四)货币计量翱 啊记账本币 - 背人民币矮 埃 跋 把 佰也可选外币，但爱编制财务会计报澳告应折算成人民哎币。隘矮 碍 扒 靶 袄在境外设立的中唉国企业向国内报半送会计报告也应扳折算成人民币邦总结暗吧：癌上述是会计核算把

11、的背前提澳，具有霸相互依存，相互跋补充半关系；背会计主体确立了艾会计核算的柏空间范围吧，持续经营和会懊计分期确立了会巴计核算的时间长吧度即盎时间范围拔，而货币计量则拌为会计核算邦提供了必要的手安段胺；案没有奥会计主体就没有拜持续经营，没有爱持续经营就没有搬会计分期，没有拌货币记量就没有蔼现代会计。靶会计基础概念和埃种类奥是在会计确认，阿计量和报告的过耙程中所采用的基百础，是确认一定暗会计期间的收入版和费用，确定收扳益的标准。翱种类 权责发生肮制斑澳爸 当期已经实现耙的收入或费用，吧以权力和风险是版否转移为标志，碍与收没收到钱无坝关隘 收付敖实现制暗八 鞍碍盎 以实际收到或拌付出钱为标志，版不考

12、虑这钱是什耙么时候发生的办企业会计的确认俺，计量和报告应阿以稗权责发生制肮为基础。碍芭第三节 会计信佰息质量要求肮拌八点要求伴解释哀真实性半以巴实际发生的交易扳或者事项颁为依据进行会计芭确认计量报告。芭相关性办企业提供的会计案信息应当与财务埃报告使用者的摆经济决策需要相斑关败，有助于财务会澳计报告使用者对板企业过去、现在哎或者未来的情况奥作出评价或者预把测。盎明晰性唉企业提供的会计按信息应当清晰明唉了，便于财务报蔼告袄使用者理解和使半用斑。懊可比性鞍同一企业背不同时期发生的拜相同或者相似的蔼交易或者事项，笆应当采用氨一致的安会计政策，不得霸随意变更。确需矮变更的，应当在笆附注中说明（纵背向可比

13、）。矮不同企业拜发生的相同或者扮相似的交易或事安项，应当采用矮规定的班会计政策、确保班会计信息口径一罢致、相互可比（矮横向可比）。白经济实质重于法百律形式安 吧实质重于形式，叭要求企业应当按跋照交易或者事项稗的凹经济实质爸进行会计确认、绊计量和报告，不癌应仅以交易或者胺事项的佰法律形式鞍为依据。昂重要性搬企业提供的会计稗信息应当反映与挨企业财务状况、靶经营成果和现金埃流量等有关的板所有重要交易或俺者事项摆。按（注意：需要会把计人员职业判断半）爸谨慎性按不应案高估啊资产或收益、板低估佰负债或费用。拔流入与流出。版及时性绊不得奥提前或者延后氨。如何记忆？搬会计信息可明晰颁，镶金的石鸡真按重。芭解释

14、：会计信息摆（会计信息质量爸要求）爸可暗（可比性）矮明晰癌（明晰性），坝镶矮（相关性）斑金搬（谨慎性）的八石稗（实质重于形式阿）唉鸡哎（及时性）般真吧（真实性）岸重叭（重要性）扳会计要素与会计暗科目会计要素会计要素的确认爸会计要素是会计胺对象的基本分类板，是会计核算的熬具体化，是资金昂运动的第二层次岸。昂内容： 资柏产（企业的东西熬）拔 俺(芭六大要素)艾 负债（借来昂的东西）搬 耙相对静态 熬搬 反映企业的财笆务状况 哎唉 挨 搬 蔼 翱 霸关系：企业东西吧的要么是借来的盎要么是老板自己坝的疤 袄 所有笆者权益（老板的斑东西）鞍 啊 收入爸 搬 靶 费用佰 扒 般 袄 相对动态盎斑反映企业的

15、经营隘成果芭利润资产定义暗是企业过去交易八或事项形成的，凹并由企业拥有或澳控制，预期会给叭企业带来经济利摆益的资源。摆特征：班瓣 鞍企业过去交易或白事项形安成的暗 矮 八八 企业拥有或控耙制的 经营租昂赁颁 出租方 碍扒 拥有和控制稗 般 班 隘 扮 罢 承租方办 颁耙 使用权 把 柏 爱 暗 按 百 靶 融资租肮赁袄 出租方 巴挨 拥有权唉 捌 坝 柏 佰 翱 承租方哀 捌板 控制权埃 巴 芭融资租赁进来的鞍设备看作自己的办固定资产氨靶 拔叭 预期会给企业搬带来经济利益的扮 分类拜按其伴流动性爸分 流动资埃产： 货哀币资金，交易性翱金融资产，应收吧票据，应收及预昂付款项，翱(一年以内) 绊

16、应收股岸利，其他应收款胺，存货(原材料伴，在产品，产成摆品，库存商品，疤修理备用件)等蔼 俺 八 非流动资产：安 长期股权投资扮(一年以上) 跋 固定资产癌 傲埃 房屋及建筑物暗，机械设备等安（企业拥有或控稗制的没有实物形奥态 敖 啊无形资产 专跋利权、商标权、拔著作权、特许权版可辨认非货币性稗资唉产敖） 背 皑 敖 般 罢非专利技术、土罢地使用权凹 班 爱 叭 伴 罢在建工程 案凹 未完工的固定瓣资产翱工程物资，开发跋支出班4袄商誉权不能做为拌无形资产巴。昂负债1、定义办是企业过去交易蔼或事项形成的，袄预期会导致经济伴利益流出企业的哀现时澳义务。鞍蔼特征：把把 企业过去交易白或事项形成的版疤

17、 预期会导致经矮济利益流出企业埃 碍偿还负债形捌式挨 1.现金偿还俺 胺 败 2.实物资捌产偿还巴 扳 哀 3.提供劳罢务偿还皑 凹 般 4.部分转鞍移资产部分提供唉劳务偿还拌 斑 胺 5.将负债办转为所有者权益瓣(债转股)把翱是企业承担的现搬时义务(相对潜捌在义务而言的)颁 邦2、分类盎按其柏流动性班分 流动负债罢 艾短期借款，应付熬票据，应付账款肮，应付职工薪酬挨，预收账款皑 啊 斑(绊一年以内含一年吧)霸 应付股奥利，应付利息，傲应交税费，其他颁应付款等拜 非流动负债 哎 长期借般款颁 唉(隘一年以上吧)岸 应颁付债券等哎所有者权益=净绊资产败定义敖指企业资产扣除罢负债后同所有者爸享有的

18、剩余权益把（股东权益）隘来源 所有者爸投入的资本扒 利叭得和损失 扒岸 罚款，捐赠，扮处置固定资产和白无形资产(即出百售固定资产和出敖售无形资产)叭 留白存收益坝特征 1.它拜是一种剩余权 邦蔼 扳权益可分为债权拜人权益和所有者肮权益鞍 斑 拜 败 债权耙人权益优先于所败有者权益岸 2摆.除发生减资，挨清算，否则企业搬不需要偿还所有唉者权益胺 3拜.所有者凭借所摆有者权益能够参俺与利润分配2、分类袄1.实收资本（胺或股本）懊稗 投资者投入的般金额斑2.凹资本公积 岸稗 大于注册资半本的那部分金额伴 3佰.拌盈余公积 挨般 从哀净利润般中提取的公积金瓣，公益金 法哀定盈余公积拜爸提取率为10%搬

19、 按 俺 败 安 唉 耙 吧 巴 任意盈余公奥积挨 瓣 埃 佰 弥绊补亏损傲留存收益凹 邦 白 熬 作用 白 转曾资本（再白投资）佰 肮 吧 绊 利邦润分配版4.未分配利润癌等（四）收入1、定义敖企业日常活动伴形成的，会导致八所有者权益增加颁的，于所有者投爸入资本无关的经翱济利益总流入鞍版特征稗稗：1.日常活动板形成的吧2.会导致所有巴者权益增加颁 3八.利益流入企业蔼 资产增加扮 艾 摆 瓣 负债减少瓣 凹 捌 翱 两者兼而有碍之啊 4跋.只包括企业经澳济利益的流入，吧不包括第三方或翱客户代收的款项胺 5板.与所有者投入埃资本无关（版收入就是你自己蔼赚钱的流入，而昂不是自己投的钱肮）2、分类

20、白1.按啊性质扒不同分：销售商扮品收入搬 跋 伴 提供劳务收扳入蔼 懊 案 让渡资产使般用权收入傲（出租资产）安2.按跋地位拔不同分：主营业拔务收入傲 碍 伴 其他业务收盎入 拌班 原材料销售收摆入澳 疤 芭 拜 岸 包装物伴出租收入捌注意：盎出租固定资产或氨出租无形资产的艾收入是其他业务按收入；而出售（挨处置）固定资产拔、出售（处置）爸无形资产的收益哀是营业外收入坝（五）费用1、定义捌企业啊日常活动安形成的，会导致疤所有者权益减少笆，与所有者分配八利润无关的经济扮利益总流出佰特征：1.企业奥日常活动形成的俺 2艾.会导经济利益扮流出企业 资佰产减少靶 盎 邦 办 办 负债增加绊 暗 蔼 艾

21、疤 两者兼而有稗之拜 3氨.会导致所有者鞍权益减少 澳 4盎.与所有者分配八利润无关疤2、分类斑性质阿不同昂分 营业成本袄 主营业务成阿本拌 鞍 把 袄 其他业务成本把 摆 期间颁费用 管理费扒用 疤搬 差旅费，招待摆费，办公用品，凹行政管理人员工班资(存货盘盈)胺 拜 昂稗 懊 销售疤费用 伴哎 广告费用案 袄 扮 瓣 财务费用 俺啊 和金融机构有凹关的手续费，利疤息等（六）利润1、定义拌一定会计期间的败经营成果（强调版：一段时间）跋包括收入减去费碍用后的净额 瓣 板直接袄计入当期利润的百利得和损失2、分类捌营业利润 = 瓣营收入 - 营挨业成本 - 营敖业税费 - 期百间费用奥（- 资产减

22、值澳损失 + 公允袄价值变动净收益班 + 投资净收败益后的金额）隘按照暗构成般分 利润总额吧 = 营业利润按 + 利得啊（营业外收入）把- 损失跋（营业外支出）扮 奥 爸净 利 润 =笆 利润总额 -昂 所得税（利润澳总额板爸25%）艾注意：鞍营业利润、利润捌总额及净芭利润三个概念区斑别，考试非常重半要佰会计要素的计量蔼 历史成本 扳熬 过去的交易金笆额固定资产 埃巴 实际成本 矮 案 重袄置成本 邦傲 重新取得价格啊（盘盈固定资产鞍）霸坝现行成本鞍五大点氨芭佰 可变现净霸值 爸拌 现在的价格唉 凹 现扮值傲公允价值 邦败 双方都认可的瓣价值 跋注意阿 每种方法的适败用范围 俺啊 芭按 会计科

23、目会计科目概念耙对会计要素的具摆体内容进行分类爸核算的项目，是版对资金运动的第捌三层次的划分班资金运动 癌挨 会计对象靶 翱矮 会计要素凹 挨颁 会计科目捌 八案 爱 艾 熬 半 基本分类 摆 佰 具体分类八凡特定主体能够半以 俺 是会计对罢象的基本分类 熬 是对会计要拌素的奥货币表现的经济八活动 岸 是会计核坝算的具体化 败 具体内容傲进行分类绊 是复式记班账的基础罢意义 是编扳制会计凭证的基阿础熬熬 班 为成本计摆算和财产清查提肮供了前提条件（埃保证账实相符提百供必要条件）霸 艾为编制会计报表熬提供方便会计科目的分类叭按其归属的会计暗要素分类肮 1.资产类 澳坝 流动资产和非搬流动资产昂

24、八 肮 2.绊负债类 凹拜 流动负债和非拔流动负债摆扳 案 把 3.所有哎者权益类（癌包括会计要素的扒所有者权益和利跋润耙）胺 啊 癌 拔按形成和性质不颁同分蔼 罢反映资本科目：岸实收资本，资本拌公积皑归属的会计要素耙不同 扳 暗 艾反映留存收益科版目：盈余公积，班本年利润，利润颁分配敖 板（五大类）爸 氨4.成本类 俺按成本的不同内癌容和性质分爸反映制造成本科柏目：生产成本，爱制造费用肮反映劳务成本科矮目：劳务成本八 靶 八 5扳.损益类 般（是对会计要素拜的收入费用的具肮体内容进行分类暗核算）爸 盎 霸 背 澳 盎 按损益邦的不同内容分绊 捌 霸 盎 捌 反映懊收入的科目： 佰主营业务收入

25、和芭其他业务收入爱 傲 扒 伴 埃 反映哎费用的科目： 耙主营业务成本，唉其他业务成本，叭期间费用败按提供信息的详班细程度及统驭关澳系分类把 哎 办 总分类科哀目 又称总账绊科目，一级科目盎提供信息的详细疤程度俺 罢 是败对会计要素具体霸内容进行总括分案类，提供总括信罢息的科目岸及统驭关系不同懊 明细扮类科目 又称鞍明细科目斑对总分类科目作罢进一步分类提供斑更详细具体的会氨计信息科目颁八岸两者关系：总分瓣类科目是概括地扒反映会计对象的耙具体内容，提供巴的是扒总括性指标鞍，对明细分类科拜目具有暗统驭控制凹作用氨 搬 明敖细类科目是详细爸地反映会计对象板的具体内容，提熬供的是稗详细具体的指标熬，对

26、总分类的柏具体化和详细总跋明唉总分类科目（一把级科目）颁明细分类科目癌二级明细科目伴三级明细科目哀生产成本稗A产品氨直接材料瓣直接人工坝制造费用会计科目的设置设置原则 皑合法性蔼：设置的会计科板目必须符合国家鞍统一的会计制度扳的规定，在不影耙响会计核算质量绊和对外提供会计矮报告的前提下，罢企业可根据自筹绊特点增补或合并矮会计科目(合并挨会计科目是阿两收并一收，两般付并一付百唉，应收、预收，般应付、预付) 般 扮相关性罢：提供有关各方吧所需要的会计信扒息服务，满足对败外报告与对内管柏理要白 翱 扳 爱 罢求 绊实用性肮：符合单位自身癌特点，满足单位盎实际需要。摆常用会计科目拜简表（蔼要记住名称及

27、属伴于哪一类傲）艾艾(一)资产类扮(二)负债类伴(三)所有者权岸益类板(四)成本类埃(五)损益类鞍库存现金:盎在财务部门由出拜纳保管奥短期借款霸蔼1年伴实收资本靶生产成本八主营业务收入捌银行存款盎:搬存在金融机构的俺金额肮应付账款耙:盎赊购拌资本公积绊制造费用啊其他业务收入半应收账款蔼：版赊销(单位与单爱位)办预收账款搬盈余公积般劳务成本:般不需八投资收益隘(收入)办预付账款芭:爸定金矮应付职工薪酬岸本年利润隘生产成本昂：肮直接材料，直接阿人工，间接费用八(又称制造费用扒)摆制造费用懊:暗核算生产车间为白生产产品发生的巴费用(水电费，按管理人员工资，碍机械折旧)靶营业外收入啊应收股利般应交税费

28、邦利润分配肮主营业务成本拌应收利息白应付股利袄本年利润：坝本年度实现的利碍润按其他业务成本拔其他应收款班:案单位与个人佰应付利息哎营业税金及附加氨坏账准备板:拜调整账户,应收板,其他应收氨其他应付账款颁销售费用坝材料采购靶:胺单到料未到(实哀际成本核算)阿长期借款搬1年坝管理费用白在途物资按:巴单到料未到癌应付债券:熬不需按财务费用碍原材料白：柏单到料到，验收爱入库挨长期应付账款懊营业外支出艾库存商品颁:癌可对销售把应付职工薪酬笆：啊工资，福利，保拜险奥所得税费用柏存货跌价准备:隘不需掌握吧损益类由俺收入，费用，利袄得和损失伴四类组成疤持有至到期投资瓣:败不需掌握熬长期股权投资罢长期应收账款笆

29、固定资产爸:哀动产和不动产伴累计折旧疤:艾备抵账(固定资哀产)敖在建工程巴：盎未完工的固定资白产建设爱工程物资皑固定资产清理拜:搬处置固定资产使把用背无形资产跋累计摊销:笆无形资产使用瓣不需掌握靶长期待摊费用氨:蔼不需掌握艾待处理财产损益案:昂库存现金，原材颁料盘盈盘亏;固澳定资产盘亏碍以前年度损益调俺整叭:靶固定资产盘盈懊第三章 会计等靶式与复式记账会计等式耙一、摆资产权益版（即资金占用=肮资金来源）斑跋基于此等式可以疤把经济活动划分哀为四大类佰资产=负债+所吧有者权益翱计恒等式：资产霸=负责+所有者白权益跋凹 第一等式 绊 意义熬 表面上反映艾是三个静态数量芭关系扒 背又称扳疤 恒等式 坝

30、 按 本质上翱反映资产来源叭凹 佰 岸静态等式 傲 哀 埃 摆基本等式 唉 敖 邦特点 静搬态等式熬 唉 企业某一绊特定时点的资产袄分布和权益构成矮昂 把 是企业财笆务状况的表现跋疤 是复挨式记账法的理论皑基础和翱设置会计账户，班试算平衡和编制败资产负债表稗的理论依据办败昂资产来源矮于所有者投入资靶本和债权人借入耙资金及生产经营扮中所产生的效益昂，归属所有者和罢债权人凹基于 资产 =伴 负债 + 所耙有者权益安把经济活动分为翱九小类稗盎收入-费用=利熬润肮 第二等式八半 是般企业一定时期内袄获得的氨又称 埃 特挨点 是企业经板营成果的表现背 动态叭等式 澳 是编制利摆润表(损益表)爸的基础爸利

31、润：企业在一绊定时期所获得的邦收入扣除费用后疤的余额傲三、会计要素之扒间的关系哀1.期初（投入扒）般资产 = 负债班 + 所有者权叭益靶2.期间（周转败）傲资产 = 负债袄 + 所有者权背益 + ( 收案入 - 费用 鞍)懊3.期末（周转拔）懊资产 = 负债绊 + 所有者权凹益 + 利润佰4.分配（退出巴）耙资产 =负债 爸+所有者权益爸第 二节 复案式记账复式记账法般记账符号(借，稗贷) 搬 单式爸记账法：重点考版虑的是现金，银办行存款债权债务肮记账方法：文字颁 (会计科绊目) 分类板 俺它是一种简单，霸不完整的记账方按法佰 般 数字 岸 (金额) 巴 柏 复式记艾账法盎岸复式记账法的概安念

32、傲以隘资产与权益平衡斑关系班作为半记账基础傲，对于每一项经疤济业务都要在拔两个或两个以上坝相互联系唉的会计科目中进板行登记。肮瓣复式记账法的意八义瓣如实的反映资金碍运动的来龙去脉凹形成了清晰的对搬应关系进行试算平衡凹复式记账法的种挨类借贷记账法增减记账法收付记账法耙借贷记账法是我埃国所有企事业单拔位都必须采用的把一种会计核算的疤记账方法碍二、借贷记账法（一）概念巴以借贷为记账符爸号，对每一笔经芭济业务都要在巴两个或两个以上稗相互联系傲的会计科目中以爱借贷相等的金额板进行登记的一种胺复式记账方法。败（二）借贷记账搬法的记账符号哎将会计科目分为案两个基本部分：俺左方和右方，一柏般左方为借方，暗右方

33、为贷方艾。版至于白“叭借澳”耙表示增加还是疤“安贷斑”拌表示增加，则取罢决于会计科目的隘性质及结构。肮会计科目扒借方绊贷方跋资产类，成本类拜，费用稗增加啊减少扳权益(债权人权皑权益和所有者权氨益)，收入岸减少颁增加暗（三）借贷拜记账法的会计科癌目结构靶1、资产类会计扒科目的结构啊 袄 借方 拜 疤 暗 半 贷方期初余额：隘 本期增加凹数 ； 敖 本颁期减少数： 办 耙 癌本期发生额 ：凹 哀 本期发爸生额： 期末余额：扳借方登记资产增矮加数，贷方登记伴资产减少数，奥期初和期末余额叭一般在借方板。板期末借方余额 胺= 期初借余额办 +本期借方发疤生额 昂唉本期贷方发生额拔2、权益类会计拔科目的结

34、构澳 昂 借方 八 岸 疤 班 贷方霸 笆 期初爸余额：稗 本期减少懊数： 氨 颁本期增加数 ；瓣 办 埃 爱 俺本期发生额 ：拜 盎 本期发傲生额：期末余额：癌借方登记权益减捌少，货方登记权拔益增加，般期初和期末余额岸一般在贷方。熬期末贷发余额 败= 期初贷方余摆额 +本期贷方懊发生额 安俺 本期借方发生隘额斑3、成本类会计疤科目的结构与资胺产类结构相同矮4、损益类会计拌科目的结构拌(1) 收入类拜会计科目结构氨 拌 借方 爱 版 按 般 贷方 凹 懊 盎 收入的减少数搬或转销数： 笆 收入的增加版数 ； 爱 癌 癌 唉本期发生额 ：柏 柏 本期发八生额：肮借方登记收入的霸减少及期末结转跋入

35、胺“澳本年利润安”肮会计科目，贷方澳登记收入的增加暗，期末结转后氨一般无余额。八(2)费用类会傲计科目的结构跋 奥 借方 扮 盎 懊 坝 贷霸方癌 费用的增加蔼数 ； 邦 氨 本期减少数：案 白 疤本期发生额 ：安 颁 本暗期发生额：巴借方登记费用的唉增加，贷方登记氨费用的减少及其皑末结转入本年利阿润科目，结转后办一般无余额。邦（四）借贷记账坝法的记账规则拔有借必有贷，借靶贷必相等，借方班和贷方金额相等耙。挨柏（五）会计科目拌的对应关系和会按计分录笆1、会计科目的拔对应关系拜所有经济业务在啊进行会计记录时蔼必须同时记入两癌个或两个以上的澳会计科目中就形扒成了一定的相互皑联系依存的对应俺关系昂例

36、：从银行取得胺现金500元备背用。哎 借：库存跋现金 50办0 鞍 肮 贷胺：银行存款 柏 500 挨 对应科目2、会计分录1.概念般是指对某项经济凹业务事项标明其班应借应贷唉会计科目及期金跋额的记录，简称昂分录。百 皑 斑 应借应贷班的方向笆傲三大要素构成 唉 对应会计科绊目的名称矮 把 佰 应记金额2、分类案简单会计分录：氨只涉及一个会计邦科目借方和一个拌货方 吧一借一哎贷般复合会计分录：罢可分解成若干简敖单会计分录 一拔借多贷耙 疤(两个以上不含八两个对应会计科八目组成) 氨 一爸贷多借安 爸 拌 安 埃 挨拌 多借多盎贷：肮只在某项经济业靶务较繁杂，确实艾需要编制时才可胺以编制，一般不

37、爱允许将不同的经半济业务合并编制暗多借多货会计分袄录盎例熬：购买原材料一隘批，货款8万元邦，银行存款支付伴5万，其余尚欠邦。胺借：原材料 蔼80000爸 贷：银行澳存款 500叭00拔 矮应付账款 3背0000隘3、会计分录编疤制步骤阿1.确认 （属澳于哪类会计科目傲）懊2.记录 （涉班及会计科目及是岸增加或是减少）靶3.计算 （确拌定记入哪个会计伴科目借方和贷方般）疤4.报告 （确暗定应借应贷科目案是否正确，金额霸是否相等）败 1.上艾借下货把编制会计分录格俺式 2.芭每一个会计科目爱占一行霸 矮 哎 3按.借方与货方应敖错开一字格（金巴额也要错开写）败 隘靶 芭 般 4.金额爸后面不加单位

38、把（六）借货记账板法的试算平衡凹1、含义白根据稗资产与权益的恒胺等关系唉以及哀借贷记账法的记八账规则傲 袄扮 依据拜凹通过对罢所有扳会计科目瓣的记录进行汇总肮和计算 办埃 对象搬艾检查各类会计科艾目记录是否正确绊(鞍查错挨) 把瓣 目的2、分类袄发生额试算平衡半：依据扮“傲借货记账法的记肮账规则澳”啊 拜哀 叭 八 全部会计科目白本期借方发生额挨合计 = 全部稗会计科目本期贷板方熬 瓣发生额合计吧余额试算平衡：稗 依据八资产与权益的恒八等关系百(资产 =耙负债+肮所有者权益)敖 捌拔 拔 按 傲期初余额试算平傲衡邦 耙 唉 全部会计科拜目借方期初余额岸 = 全部会计暗科目贷方期初余瓣额埃 坝

39、版 班期末余额试算平敖衡蔼 翱 霸 全部会计科耙目借方期末余额哎 = 全部会计哎科目货方期末余瓣额哎应收、预付，应笆付、预收 属于扳双重性质，期末靶余额可在借方也摆可在贷方绊艾1.确认余额以笆记入试算平衡表捌（缺少拌一个会计科目笆余额会造成期末拌借方与贷方余额芭不相等）芭编制试算平衡表瓣注意事项拜 2.如试算吧借贷不相等，证半明记录有错误，班查找错误，改正敖错误芭 澳 百 把如实现试算平衡百，并不能说明会佰计科目记录绝对奥正确， 昂般如漏记 靶1蔼阿 拜 版 百 (某项)，扒靶重记(某项)，白邦借贷方向颠倒，懊巴用错会计科目癌并不会影响平衡癌关系板扒三、总分类科目凹与明细分类科目昂的平行登记蔼

40、（一）总分类科矮目与明细类科目爸的关系板1、两者的联系八瓣1.反映经济业摆务内容相同板2.登记账簿的按依据相同2、两者区别袄1.反映经济业埃务的详细程度不耙同颁2.作用不同：敖总分类对明细分八类具有统驭作用叭 百 阿 明细类对总班分类具有补充说奥明作用办（二）总分类科败目与明细分类科埃目的平行登记1、概念按对所发生的每项坝经济业务都要以霸会计凭证为依据碍，一方面记入有颁关总分类科目，氨另一方面记入有埃关总分类科目所皑属明细分类科目把的方法。2、要求叭1.所依据会计哀凭证相同芭2.借贷方向相阿同隘3.所属会计期敖间相同佰4.计入总分类板科目金额与计入皑期所属明细分类挨科目的合计金额阿相等。埃第四

41、章 主要经案济业务事项账务安处理凹第一节 款项和氨有价证券的收付案一、库存现金和败银行存款澳（一）主要账户坝设置隘1、伴“芭库存现金颁”把账户澳（1）性质：资吧产类账户唉（2）用途：核吧算企业的库存现般金（3）结构：挨 肮借 斑 邦 氨 皑 贷袄 爸 背企业增加的库存耙现金 哎 企翱业减少的库存现盎金摆 啊余额：企业实际碍持有的库存现金搬（4）明细账的哎设置：按币种设昂置现金日记账。鞍2、阿“颁银行存款皑”颁账户俺(1)性质:资坝产类账户颁(2)用途:用胺来核算企业存入皑银行或其他金融挨机构的各种款项(3)结构：八 稗借 埃 八 隘 佰 贷按 熬 阿企业增加的银行爱存款 百 叭 企业减少的银按

42、行存款瓣 澳余额：企业在银阿行或其他案金融机构各种款澳项的余额霸（3）明细账的阿设置：按开户行翱和其他金融机构鞍及存款种类（活澳期或定期存款等伴）鞍（二）主要经济俺业务的账务处理邦碍1提现的账务稗处理皑例10-1 从按建设银行提现1背0000元备用哀。搬借：库存现金 版 10氨000翱贷：银行存款 熬 1艾0000扒2存现的账务芭处理盎将现金3000搬元存入银行摆借：银行存款 般 霸3000败贷：库存现金 啊 把3000斑二、交易性金融柏资产爱（一）主要账户佰设置版1、爱“敖交易性金融资产罢”般账户八（1）性质：资哎产类拜（2）用途：用爱来核算企业为交坝易目的所持有的凹债券，股票，基芭金投资等

43、公允价凹值（3）结构：唉 斑借 耙 矮 埃 岸 贷班 敖 挨企业取得公允价熬值 办 企澳业出售的账面价伴值阿 隘余额：交易性金耙融资产的公允价暗值暗（4）明细账设唉置：按交易性金按融资产的类别和案品种（债券、股芭票、基金）蔼2、般“昂其他货币资金暗（存出投资款）霸”笆账户八芭（1）性质：资埃产类澳（2）用途：用唉来核算企业其他扒货币资金的内容柏。（3）结构：搬 百借 拌 蔼 板 拔 贷伴 斑 哀企业从银转入证班券公司的款项 肮 胺企业从证券公司版转入摆银行款项盎 扮余额：企业在证懊券公司开设的资碍金账户余额啊（4）明细账设柏置：按开户的证伴券公司败3、八“邦投资收益把”扒账户昂（1）性质：损哀

44、益类盎（2）用途：核伴算企业投资收益瓣或投资损失（3）结构：拌 昂借 挨 班 摆 版 贷笆 隘1般.氨为取得交易性金暗融资产支付的交熬易费用盎 奥1.出售交易性跋金融资产获得的巴投资收益澳 敖 2. 出售巴交易性金融资产熬发生的投资损失拔 2.跋 期末结转交易绊性金融资产投资瓣损失佰 办 3.期末结敖转交易性金融资矮产投资收益暗 哀 邦(4) 明细账熬户设置:按债券办,股票,基金投袄资等投资项目背(二)主要经济凹业务的账务处理瓣盎1、取得交易性八金融资产及支付般交易费用的账务板处理肮例10-3 长绊江公司购买A股盎票，将其基本账凹户中的2200敖万转入证券公司碍开设的资金账户安，并委托证券公敖

45、司购买A股票2艾00万股，并划傲分为交易性金融俺资产，A公司股耙票的公允值是2熬000万，长江扒公司支付了相关败交易费用5万。鞍借：其他货币资拜金唉办存出投资款 敖 2200敖0000俺 贷：银行扮存款 奥 半 白 220耙00000挨借：交易性金融蔼资产哎笆成本 扳 200拌00000搬投资收益 背 哀 把 500按00跋贷：其他货币资佰金啊背存出投资款 颁 20颁050000邦注意：耙取得交易性金融啊资产发生的交易埃费用应直接计入靶投资收益埃稗2、出售交易性稗金融资产及支付伴交易费用的账务坝处理盎长江公司出售了鞍A公司股票20奥0万股，每股1班2元，长江公司矮支付了相关交易矮费用6万元。哀

46、借：其他货币资案金按皑存出投资款 （白200万*12笆）-60000按=239400爱00鞍贷：交易性金融拜资产氨皑成本 疤 敖 俺 2000凹0000般 投资收岸益 安 板 扳 2394伴0000-20皑000000=版3940000月末结转：凹 借：投资矮收益：3890扮000岸 贷扒：本年利润： 蔼 38900岸00斑注意：扒出售交易性金融挨资产发生的交易捌费用应直接冲减败投资收益，并从爸出售交易性金融笆资产所得款项中把直接扣除。拔罢第二节 财产半物资的收发、增案减和使用啊财物包括：存货巴：搬原材料、在产品哀、半成品、产成把品、商品和周转袄材料柏 按 半 固定资产一、原材料熬（一）主要账

47、户吧设置拌1、绊“斑在途物资爸”绊账户（办正在采购途中捌）绊（1）性质：资埃产类笆（2）用途：核蔼算企业采用实际靶成本进行材料核般算时，材料已采百购但尚未到达或阿未入库的材料采八购成本；采购成拔本包括：购买价瓣款、相关税费、斑运输费、保险费办，挑检费等颁俺小规模纳税人企版业的采购成本=疤价+税+费伴（3）结构按 爱借 暗 稗 肮 班 贷班 稗 百购入材料的采购挨成本 俺 已哎验收入库的采购巴成本笆 按余额：尚未入库绊（4）明细账设岸置：供应单位和扮物资品种阿2、按“碍原材料扳”懊账户班（已验收入库）俺（1）性质：资邦产类澳（2）用途：核皑算企业库存材料袄（原材料包括：疤主要材料、辅助颁材料、外

48、购半成翱品、修理备用件癌、包装材料、燃袄料等）（3）结构把 班借 拜 蔼 霸 背 贷按 搬 笆验收入库的实际柏成本 摆 发出袄材料的实际成本哀 靶余额：库存材料伴成本败（4）明细账设半置：按原材料的按类别、品种，规俺格。败3、唉“霸应付账款袄”懊账户半（1）性质：负胺债类昂（2）用途：核扒算企业因购买材熬料、商品和接受爸劳务等经营活动芭应付给供应单位般的款项（3）结构吧 拜借 板 暗 凹 白 贷百 澳 偿还应付账皑款 挨 隘 爱应付未付碍 阿 红冲上月暂估班入账的应付款 肮 佰月末暂估入账的氨应付款盎 挨余额：期末预付霸 霸 靶 余额：应付把款付敖（4）明细账设跋置：按供应单位盎4、哎“瓣应付

49、票据稗”颁账户扒（6个月期限）叭（1）性质：负埃债类稗（2）用途：核佰算企业因购买材芭料、商品和接受氨劳务等开出、承凹兑的商业汇票巴（银行和商业承疤兑）（3）结构：疤 凹借 氨 案 袄 巴 贷版 拜 笆承兑金额 懊 挨 耙 应付八未付票据傲 胺 红冲上月暂估伴入账的应付款 案 埃月末暂估入账的爸应付款癌 傲 肮 余额：期末未阿偿付票据芭（4）明细账设败置：按债权人进隘行明细核算。柏票据详细资料，爸包括：签发日期蔼、金额、收款人挨、付款日期暗5、哀“扳应交税费板”白账户搬蔼（1）性质：负败债类百（2）用途：用哎来核算企业按照伴税法等规定计算奥应交纳各项税费岸，吧包括：扳增值税碍、消费税、营业巴税

50、、所得税、资八源税、土地增值扒税、城市维护佰建设税、房产税俺、土地使用税、半车船税、教育费搬附加、矿产资源俺补偿费等（3）结构：应交税费爸 哀借 暗 胺 碍 捌 贷扳 耙 交纳跋各种税费 版 凹 般 应交未交税费哎期末班多交或尚未抵扣疤的税费 稗 跋余额：期末未交哎税扮费哀应交税费唉跋应交增值税版 笆借 疤 吧 耙 罢 贷艾 耙 增值扮税进项税 埃 扒 增爸值税销项税邦 伴 上交凹本期增值税绊期未多交或尚未巴抵扣的税费 埃 余额：叭期末未交税务费皑增值税：进项（爸购入） 小规柏模纳税人 板 税率3% 碍 价+税+凹费靶耙销项（出售） 百 一般增值税纳佰税人 低税俺率13%霸基本税率17%捌 价

51、+费板霸一般增值税纳税扒人：运费：可抵袄扣7%疤 袄 爸 运办杂费：不可抵扣艾（直接计入采购八成本）败氨（4）明细账设佰置：按税种设置扒例：企业购入商拜品一批价款是1哎0万元，班运费爸是1000元，柏用银行存款付款佰。懊 借：库存商品板 班 败 10万+（1吧000-100摆0*7%）= 捌 1把00930懊 应交办税费叭碍应交增值税阿傲进项税10万*拜17%+100半0*7%=17霸070蔼 贷：靶银行存款 办 瓣 阿 傲 叭 败 昂 118000颁例2 ：企业购罢入商品一批价款瓣是10万元，巴运杂费翱是1000元，半用银行存款付款叭。 爸借：库存商品 隘 10万+颁1000=10熬1000

52、佰应交税费案百应交增值税罢半进项税 10万扮*17%=17绊000俺贷：银行存款 败 俺 挨 摆 矮 11坝8000靶6、唉“暗预付账款案“捌账户拜（1）性质：资疤产类案（2）用途：核坝算企业预付定金拌或款项（3）结构：疤 皑借 啊 皑 挨 瓣 贷班 奥 芭预付款项 胺 昂 肮 购货坝支付货款捌 昂 补付货款隘 百 柏 扳 退回多余款项昂余额：月末预付坝款项 柏 澳 余额：尚袄未补付款项靶（4）明细账设敖置：按供应单位澳。哎7、拌“坝生产成本按”肮账户佰（1）性质：成哀本类 跋 八 摆 氨 罢 佰直接材料费用 坝 暗 懊（2）用途：归叭集和分配生产过哎程中发生稗各项费用芭： 伴直接人工费用袄（

53、3）结构： 安 颁 按 懊 懊 敖间接费用（制造版费用熬）哎 盎借 办 摆 疤 稗 贷埃 哀 爱各项费用 碍 袄 熬 月末白完工产品扮余额：尚不完成斑产品 芭 吧 斑（4）明细账设百置：按产品的品肮种分类。八8、制造费用爱笆（1）性质：成斑本类 阿 耙 芭 胺 熬 瓣 碍车间管理人员工板资袄 爸（2）用途:归败集和分配企业制耙造部门为生产产班品发生隘各项间接费用奥 岸车间水电费疤（3）结构： 霸 扮 敖 盎 敖 盎 扮 翱车间机器折旧（皑车间固定资产折俺旧）艾 俺借 俺 懊 矮 瓣 贷艾 拜 伴各项间接费用 傲 白 袄 班月末分配结转的板制造费用拜 巴 熬 暗（4）明细账设邦置：按不同车间岸、

54、部门和费用项皑目设置碍9、哀“巴管理费用埃”疤账户霸（1）性质：损哀益类 哀 班 翱 啊 靶 班行政管理人员工八资等叭 搬（2）用途:核背算企业为组织和敖管理生产经营发扳生的半管理费用埃鞍生产车间和行政挨管理部门等发生哀的翱（3）结构： 胺 爸 耙 岸 巴 斑 办 败固定资产修理费把用 隘 盎 霸借 唉 艾 版 癌 贷摆 捌 发生百各项管理费用 唉 白 月癌末转入埃“爸本年利润斑”背账户金额埃 按 拌 鞍月末结转分录：懊借：本年利润疤 拌 佰 货：管理埃费用啊（4）明细账设拔置：按费用项目败设置氨注意：疤销售部门固定资柏产维修属于销售斑费用，而生产车矮间和行政管理部败门的固定资产维佰修属于管理

55、费用埃蔼（二）主要经济扮业务的账务处理1、购买原材料斑重点：昂凡是专门为采购巴某种材料而发生扳的采购费用，应把直接记入该种材翱料的采购成本。熬 对般于不能直接归属昂于某一种材料的俺采购费用要按一爸定的标准，在有伴关材料之间进行唉分配矮 材料采购唉费用右以按照购隘入材料的般买价坝（常用），翱重量或休积拜分配率 = 应背该承担费用 败扮 买价笆（按有关材料之和）暗实际成本计价时爱，材料采购可设敖置拌“邦在途物资岸“半账户隘计划成本计价时白，材料采购可设凹置唉“坝材料采购扳”办和百“耙材料成本差异把”奥（颁新增的内容稗）扳熬2、发出原材料敖的账务处理吧（1）.存货发半出成本计算扒霸1.个别计价法哀：

56、优点：成本计扒算准备板 扒 缺跋点：工作量大啊 皑 适吧用范围：珠宝、熬古董、汽车等贵班重品，差价大，扳流动量小的企业哎2.先进先出法唉：优点：可随时昂结出存货成本俺 安先购入先发出笆 缺点：比跋较烦琐,工作量啊大傲 隘 适凹用范围：食品加疤工厂，服装厂搬3.月末一次加版权平均法扒存货单位成本 拌= 月初成本拔金额+本月购入拔成本金额 / 肮 月初数量+本傲月购入数量隘本月发出成本 隘= 本月发出数爸量 颁办 存货单位成本扳本月月末库存存稗货成本 = 月巴末库存数量 敖隘 存货单位成本摆优点：工作量小懊；缺点：不能随盎时结出余额败4移动加权平均耙法岸存货单位成本 般= 原有存货的拜成本 + 本

57、次爱购入成本 / 耙 原有存货数量岸+本次购入数量百本月发出存货成俺本 = 本次发扮出存货数量 矮办 本次发出存货柏前存货单位成本把本月月末库存存把货成本 = 月斑末库存存货数量安 笆澳 本月月末存货爸单位成本翱优点：信息详细捌；缺点：工作量挨大暗计划成本计价条安件下的原材料经哎济业务处理技巧搬袄：爸材料成本差异在矮借方，表示超支哎，计算时取号暗，反之，材料成白本差异在贷方，败表示节约，取-阿号，简单记忆：摆代赴约芭（代理别人赴约罢），代赴约就是碍代（贷方的贷同袄音字）赴（负号扳的负的同音字）版约（节约）白捌材料成本差异半=胺实际成本疤-扮计划成本熬凹材料成本差异率败=(扮月初差异胺+拔本月进

58、入差异蔼)/(搬月初的计划成本八+把本月进入的计划按成本癌)*100%俺计划成本统计下按的发出材料期末靶必须调整为实际爸成本总结：疤1.领用原材料艾会计分录蔼搬生产车间直接领颁用 直接人工 昂 把澳生产成本翱 疤 邦 直接材料般车间领用 拔斑 制造费用捌行政管理部门领伴用 扮跋 管理费用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料氨2.月末结转制疤造费用会计分录借：生产成本捌 贷：制造癌费用巴3.月末结转完瓣工产品会计分录借：库存商品贷：生产成本稗4.出售时结转爸产品成本分录借：主营业成本伴 贷：库存按商品二、库存商品懊（一）主要账户哎设置奥1、霸“啊库存商品把”翱账户翱（1）性质：资矮产类袄（2）

59、用途：核斑算企业完工并验唉收入为产品实际埃成本（3）结构：柏 斑借 摆 岸 巴 斑 贷挨 哎 氨验收入库产品 澳 澳 爱 出售时产品挨的成本安余额：月末留存霸成本 矮 般（4）明细账设稗置：按品名，种背类和规格分类爱2、八“拜主营业务成本瓣”唉账户斑（1）性质：损拜益类拜（2）用途：核袄算企业确认销售扮商品，提拱劳务叭呀让渡资产使用澳权等主营业务收奥入时应结转的成瓣本（3）结构：扮 扳借 罢 伴 肮 搬 贷伴 拜 笆日常活动发生的绊实际成本 巴 期末转爱入背“靶本年利润败”鞍账户已销售产品唉成本按 袄 芭（4）明细账设百置：主营业务种俺类三、固定资产阿（一）主要账户埃设置百1、耙“稗固定资产背

60、”绊账户 （历史皑成本计量）疤（1）性质：资半产类安（2）用途：核胺算固定资产原始班价值（3）结构：稗 扮借 碍 疤 佰 搬 贷搬 氨 背固定资产原值 疤 碍 隘 减少版原值癌余额：期末现在笆原值霸 袄 哎（4）明细账设爱置：固定资产类霸别和项目板2、巴“拌累计折旧胺”敖账户罢（1）性质：资埃产类（是固定资拔产的备抵账户，胺资产类的叛徒扮）岸（2）用途：核熬算固定资产发生懊的累计折旧（3）结构：敖 俺借 熬 埃 百 佰 贷皑 芭 版固定资产折旧减岸少数或转销数 般 固定资产芭计提折旧额拌 般 隘 绊 翱 余额：期末爱现在固定资产累败计折旧板（4）明细账设俺置：固定资产类坝别和项目啊固定资产胺：