企业内部会计控制方案

1、 PAGE 1PAGE 223坝内部会计控制制霸度目 录跋货币资金内部控岸制制度靶 班 盎 般 办 凹 肮货币资金管理制翱度啊 碍 坝 暗 笆 耙 癌 4-8叭现金管理制度败 爱 埃 懊 搬 氨 敖 靶9-12艾支票及印章的管皑理制度拜 暗 奥 敖 版 氨 奥13-16巴实物资产管理制八度疤 百 奥 岸 百 瓣 盎财产清查制度芭 肮 坝 半 八 巴 疤 办17-21隘低值易耗品管理案制度跋 爸 伴 伴 搬 澳 阿22-25唉材料管理制度啊 八 叭 岸 氨 败 百 唉26-36把固定资产管理制哀度版 岸 霸 坝 爱 埃 爸37-48岸对外投资管理制肮度俺 哀 拌 巴 拔 捌 绊 隘49-57扳工

2、程项目管理制扒度八 蔼 爸 埃 啊 俺58-67坝筹资内部控制制巴度半 背 唉 岸 佰 班68-73般采购与付款内部挨控制制度疤 斑 熬 碍 奥74-79颁销售与收款内部艾控制制度扒 柏 盎 傲 哎80-86凹成本与费用内部坝控制制度唉 拜 暗 鞍 埃 蔼87-98癌对外担保内部控凹制制度盎 唉 澳 爱 癌 挨99-105内部会计制度摆会计核算吧 颁 伴 捌 瓣 阿 八 106-12绊0办会计科目使用说爸明背 扳 斑 岸 绊 碍 鞍121-160蔼资产类科目哀 背 扒 爱 摆 版 俺 121-1把39捌负债类科目爱 熬 案 百 吧 绊 皑 耙 140-岸147罢权益类科目拌 拔 八 爸 隘 氨

3、 翱 安147-150俺成本类科目癌 百 蔼 稗 隘 胺 暗 哀150-151坝损益类科目扮 跋 班 袄 瓣 笆 敖 按151-160芭财务分析吧 霸 奥 绊 暗 霸 俺161-178盎会计档案管理办跋法靶 鞍 鞍 哎 傲 拔179-184斑财务组织与职能般 昂 澳 邦 板 啊185-198袄会计电算化管理背制度胺 办 班 蔼 唉 靶199-226耙会计电算化管理般制度癌 傲 暗 凹 拌 斑 199-20跋0挨会计电算化操作埃使用管理制度哎 案 疤 肮 罢201-202肮会计电算化硬件澳设备维护管理制靶度半 翱 靶 半 拜203-205疤会计电算化软件颁维护管理制度案 扮 霸 板 翱206-2

4、09盎会计电算化帐务按管理制度案 傲 捌 啊 拔 210爱-211扒会计电算化报表案管理制度啊 稗 敖 埃 扮 212瓣-213芭会计电算化档案靶管理制度白 阿 挨 哀 挨 214疤-216八会计电算化岗位氨责任制度败 翱 办 跋 凹 217邦-220拔会计电算化基础案工作整顿和岗位绊培训管理制度艾 癌 稗221-222按计算机机房安全伴卫生制度扒 爸 把 吧 败 223-2耙23班预防计算机病毒安措施制度颁 皑 熬 皑 肮 224罢-225附录：绊1.鞍 昂发票开票流程图板 罢 跋 扒 白 爱 半 案 柏 哎 扒 疤 邦 扒 八 226霸2拔发票领用申请绊表昂 敖 罢 阿 板 胺 爸 佰 疤

5、 癌 阿 傲 笆 昂 2奥27爱3拜发票开票月统懊计表（表一）啊 罢 奥 班 叭 罢 安 挨 巴 皑 佰 邦228碍4盎发票开票月统叭计表（表二）伴 奥 奥 熬 败 背 版 捌 矮 胺 扮 懊 2蔼29皑货币资金内部控耙制制度目标颁本制度用以规范版澳集团所属子公司盎、分公司及集团安的资金管理适用范围案 吧佰集团及分公司、肮所属投资控股企岸业内容般 癌本制度包括两部般分内容：货币资爸金管理及监管制唉度、集团资金管蔼理制度。伴货币资金管理制八度白岗位分工及授权奥批准按公司实行货币资摆金业务的岗位责奥任制，明确相关安部门和岗位的职伴责权限，确保办挨理货币资金业务暗的不兼容岗位相捌互分离、制约和背监督

6、。出纳人员败不得兼任稽核、班会计档案保管和耙收入、支出、费鞍用、债权债务账盎目的登记工作。佰各核算主体不得癌由一人办理货币隘资金业务的全过懊程。傲公司办理货币资绊金业务，应当配哀备合格的人员，肮并根据单位具体拔情况进行岗位轮白换。办理货币资爸金业务的人员应板当具备良好的职拔业道德，忠于职办守，廉洁奉公，袄遵纪守法，客观绊公正，不断提高耙会计业务素质和拔职业道德水平。吧公司对货币资金背业务建立严格的吧授权批准制度，霸明确审批人对货霸币资金业务的授八权批准方式、权柏限、程序、责任安和相关控制措施埃，规定经办人办霸理货币资金业务瓣的职责范围和工佰作要求。挨审批人应当根据叭货币资金授权批罢准制度的规定

7、，版在授权范围内进八行审批，不得超安越审批权限。经挨办人应当在职责百范围内，按照审斑批人的批准意见凹办理货币资金业案务。对于审批人蔼超越授权范围审爸批的货币资金业耙务，经办人员有拜权拒绝办理，并埃及时向审批人的板上级授权部门报扳告。唉单位应当按照规埃定的程序办理货罢币资金支付业务扒。傲支付申请。单位芭有关部门或个人邦用款时，应当提瓣前向审批人提交柏货币资金支付申阿请，注明款项的鞍用途、金额、预隘算、支付方式等暗内容，并附有效癌经济合同或相关笆证明。罢支付审批。审批绊人根据其职责、坝权限和相应程序办对支付申请进行瓣审批。对不符合坝规定的货币资金啊支付申请，审批佰人应当拒绝批准澳。瓣支付复核。复核

8、盎人应当对批准后拜的货币资金支付捌申请进行复核，昂复核货币资金支埃付申请的批准范靶围、权限、程序艾是否正确，手续版及相关单证是否扳齐备，金额计算白是否准确，支付搬方式、支付单位靶是否妥当等。复安核无误后，交由半出纳人员办理支唉付手续。捌未被批准的付款懊申请退回原申请叭人。傲经过批准的付款靶申请转交给出纳癌执行。拔办理支付。出纳阿人员应当根据复板核无误的支付申斑请，按规定办理稗货币资金支付手坝续，及时登记现暗金和银行存款日搬记帐。霸公司对于重要货版币资金支付业务拔，应当实行集体背决策和审批，并熬建立责任追究制柏度，防范贪污、颁侵占、挪用货币皑资金等行为。稗严禁未经授权的搬机构或人员办理隘货币资金

9、业务或吧直接接触货币资熬金。奥批准付款及付款翱方式绊对于不同种类的办付款，规定不同矮的授权人、权限霸和付款方式哎(板例如应付帐款，碍公司内部往来帐吧和其它相关帐目奥)柏，并在付款授权罢的基础上和充分邦利用信用条款的绊原则下执行付款哀程序。把被批准的付款申隘请应详细注明金叭额，付款时间和拔付款方式。付款板方式应根据采购绊订单或采购合同扮中的付款条款来挨确定。凹主管会计根据规肮则审核付款申请般及附件白，并批准申请。拔若经审查发现有碍以下情况之一的肮，主管会计将拒鞍绝或推迟付款：搬未按公司规定执班行审批流程；付疤款与发票、合同扳以及付款申请单懊不符；付款由于坝现金状况而推迟稗；对于超过部门伴经理审批

10、权限的绊付款申请，没有唉主管领导的审核颁签字；超预算付挨款申请没有申请拜部门经理、主管拜领导和财务总监癌汇签；氨主管会计只有权办签署其审批权限安内的付款，超过耙审批权限的付款盎申请应根据付款白金额的大小交由瓣财务经理甚至财澳务总监审核；监督检查澳 拔单位应当建立对罢货币资金业务的拌监督检查制度，氨明确监督检查机板构或人员的职责捌权限，定期和不按定期地进行检查版。半集团资金管理制鞍度瓣 奥集中的集团资金疤管理模式是拜唉集团未来发展方俺向，在目前阶段傲蔼集团资金管理将白就帐户管理做出阿以下临时性规定胺：懊 搬集团财务部对所柏有集团拥有实际盎控制权的机构的佰银行帐户施行统爱一管理。集团将蔼银行帐户分

11、为三肮类：基本帐户、傲经常性业务发生斑帐户和非经常性拜帐户。具体管理扒办法如下：霸所有银行帐户的胺开立必须由拟开把立单位向集团财瓣务部提出书面申哀请（指明用途）拔，经集团审批后巴再行开立。拌所有银行帐户的叭变更或关闭必须蔼在集团财务部备拔案。班对于基本帐户的拜使用，各级单位盎应严格按照国家埃的规定执行。半对于经常性业务稗发生帐户，如果傲集团根据业务需澳要而采取相应管疤理措施，各级单皑位必须予以配合岸。斑对于非经常性帐哀户，在相应业务柏结束后，应及时拜清户和关闭现金管理制度颁公司建立现金库百存限额的管理制傲度，超过库存限八额的现金应及时靶存入银行。扮公司必须根据扒现金管理暂行条芭例的规定，结肮合

12、本单位的实际盎情况，确定本单八位现金的开支范矮围。不属于现金拔开支范围的业务芭应当通过银行办按理转帐结算。肮 1疤现金使用的范哀围严格按照国务拜院颁发的现金板管理暂行条理背的规定执行。公班司可在下列范围般内使用现金：坝员工工资，津贴扮；个人劳务报酬；把根据国家规定颁霸发给个人的科学傲技术、文化艺术按、体育等各种奖稗金；搬各种劳保、福利颁费用以及国家规熬定对个人的其它搬支出；傲出差人员必须随爱身携带的差旅费癌及应报销的出差白补助费用；败结算起点巴100霸元以下的零星开坝支；瓣中国人民银行确暗定需要支付现金耙的其它支出。挨2百除以上规定外肮，财务人员支付般个人款项，超过拜使用现金限额的艾部分，应当

13、以支半票支付；确需全吧额支付现金的，绊经会计审核，主皑管领导批准后支斑付现金。绊公司现金收入应百当及时存入银行吧，不得用于直接瓣支付单位自身的挨支出。单位借出背款项必须执行严唉格的授权批准程唉序，严禁擅自挪吧用、借出货币资俺金。凹出纳员向银行提袄取现金，应当填罢写现金提取单斑，并写明用途斑和金额，由财务霸主管批准后提取澳。胺公司取得的货币白资金必须及时入颁账，不得私设绊“挨小金库伴”昂，不得账外设账鞍，严禁收款不入氨账。绊公司应当严格按八照支付结算办蔼法等国家有关扳规定，加强银行吧账户的管理，严霸格按照规定开立巴账户，办理存款盎、取款和结算。罢公司应当定期检版查、清理银行账坝户的开立及使用癌情

14、况，发现问题八，及时处理。公八司应当加强对银哎行结算凭证的填捌制、传递及保管百等环节的管理与拌控制。艾公司应当严格遵百守银行结算纪律翱，不准签发没有安资金保证的票据八或远期支票，套隘取银行信用；不矮准签发、取得和翱转让没有真实交蔼易和债权债务的耙票据，套取银行傲和他人资金；败 岸不准无理拒绝付摆款，任意占用他爱人资金；不准违澳反规定开立和使凹用银行账户。斑公司应当指定专哎人定期核对银行背账户，每月至少拌核对一次，编制碍银行存款余额调八节表，使银行存拌款账面余额与银懊行对账单调节相罢符。如调节不符挨，应查明原因，安及时处理。俺公司应当定期和吧不定期地进行现背金盘点，确保现叭金账面余额与实班际库存

15、相符。发叭现不符，及时查爸明原因，作出处疤理。爱公司职员因工作蔼需要借用现金，蔼需填写借款单柏，注明借用现吧金的用途，经部百门经理批准后，奥送财务，经财务拌部主管审批后方坝可支取。各业务摆人员应及时清理懊借款，公司应视爱业务需要制定还癌款期限及措施。哀办理现金报销业耙务，经办人要详白细记录每笔业务胺开支的实际情况搬，填写支出凭阿单，注明用途拌及金额。出纳员懊要严格审核应报八销的原始凭证，版根据成本管理、哀费用管理有关审靶批权限进行审核敖无误后，办理报半销手续。埃支付个人的临时肮工工资、顾问费斑等，出纳员根据邦有关规定和公司把领导的批示，以艾及经过审核的柏支出凭单，并八由经办人、收款爸人签章后，

16、支付盎现金，同时办理版代扣个人收入所澳得税手续。凹出纳员办理完毕哀现金收付款业务盎后，应及时在单唉据上加盖芭“耙现金收讫百”扮、肮“把现金付讫把”半戳记及出纳员签板章，并将自制原氨始凭证加盖霸“扳附件捌”笆章。般出纳员要每天清绊点库存现金，登扳记现金日记帐，阿做到日清月结，埃帐帐相符，帐实艾相符。拜库存备用金必须搬存入保险柜，出翱纳员必须妥善保昂管保险柜。凡当阿天收到的现金款傲项，应及时送交跋开户银行，不得阿用于其它款项支爱出。芭财务负责人应高啊度重视现金管理败，对现金收支进傲行严格审核，不把定期进行实地盘熬点，对现金管理哀出现的情况和问绊题，提出改进意啊见，报主管领导般批准后实施。邦支票及有

17、关印章艾的管理制度吧单位应当加强与柏货币资金相关的阿票据的管理，明胺确各种票据的购坝买、保管、领用耙、背书转让、注笆销等环节的职责搬权限和程序，并耙专设登记簿进行哀记录，防止空白哎票据的遗失和被把盗用。百单位应当加强银按行预留印鉴的管癌理。财务专用章芭应由专人保稗管，个人名章必办须由本人或其授哀权人员保管。严伴禁一人保管支付胺款项所需的全部跋印章。按规定需笆要有关负责人签胺字或盖章的经济隘业务，必须严格捌履行签字或盖章邦手续。啊支票按照使用范胺围分为人民币现摆金支票和人民币佰转帐支票。扳支票的管理制度敖：疤 1颁现金支票罢支票由出纳员或拌总经理指定专人安保管。支票使用爱时需有傲“安借款单矮”奥

18、（如已有发票则扮直接填写皑“澳支出凭单肮”扳），经总经理批扒准签字，然后将爱支票按批准金额拜封头，加盖印章班、填写日期、用氨途、登记号码，斑领用人在支票领叭用簿上签字备查绊。扒支票付款后凭支翱票存根，发票由佰经手人签字、会稗计核对（购置物安品由保管员签字伴）、总经理审批蔼。填写金额要无爸误，完成后交出盎纳人员。出纳员啊统一编制凭证号啊，按规定登记日拌记帐，原支票领扮用人在搬“巴支票领用单笆”把及登记簿上注销岸。办支票是银行的存靶款人签发给收款隘人办理结算或委跋托开户银行将款哎项支付给收款人靶的票据。采用支肮票结算方式，对搬于收到的支票，艾应在收到当日填霸制进账单连同支碍票送存银行，根办据银行盖

19、章退回捌的进账单第一联拌和有关原始凭证碍编制收款凭证。暗现金支票一律由版出纳员一人保管白，不得转交他人扮。绊现金支票大小写邦金额必须填写齐稗全，不得涂改，绊如发生书写错误搬，应及时加盖扒“岸作废版”背戳记，另行签发坝正确支票。扒现金支票一律为凹记名式，不可用鞍于转账使用。奥收到客户交来的半空额（空白）支案票，收票人首先拔检查支票上有无背交换号码和签发傲单位的印鉴，当板面填齐结算金额芭及用途，留下客肮户单位电话及经鞍办人姓名和身份背证号码。对预留唉密码的支票，应白由客户将密码填阿写清楚。隘顾客开好的支票艾，要审查支票的背内容，自签发之坝日起有效期十天胺（到期日为节假叭日顺延），业务败项目与支票用

20、途捌应一致，大小写扮金额应一致，数笆字无涂改，支票埃与发票相符，上碍述内容若有不符唉或支票残破，不碍能收取。暗转帐支票起点为癌100般元，低于结算起爱点的业务或交易版用现金结算。八准确无误地填写叭和保管收取的支巴票，不得遗失和巴毁损。安业务人员、技术袄人员收取的支票奥应及时送交财务翱部，出纳员根据柏规定将支票存入绊银行。案 2背转帐支票芭领用转帐支票应罢填写半“搬借款单柏”搬，明确注明用途袄、金额，依照有八关审批权限履行绊审批手续。按凡签出的支票，背一律填写收款单岸位名称、时间、爱用途、金额（或鞍限额），不准签敖发空白支票或空斑额支票，对预留鞍密码的支票，出岸票同时填写密码啊。熬需要报账的支票

21、败，由经办人填写澳“罢支出凭单邦”叭，审批后方可办八理报账手续。已哀经结账的支票，捌应将支票根连同艾有关原始凭证附昂在一起制证记账鞍。支票签出后业八务人员在规定时霸间内办理报账手颁续，签出未使用熬的支票在挨10芭日内交回财务部艾。靶如签发支票有误败被退回的，应与肮其支票根一同加案盖疤“班作废懊”拌戳记，与正确支敖票附在一起入账爱，以备待查。般空白支票与银行颁预留印鉴分别保邦管，分人保管，袄不得事先将空白艾支票加盖银行预安留印鉴和填写支叭票预留密码。碍空白支票一律存八入保险柜，出纳碍人员必须妥善保伴管保险柜钥匙。笆公司之间的资金耙拆借业务，履行把转款手续应附借爱款协议。财产清查制度 财产清查制度

22、目的案 佰为保证会计核算艾的真实性霸,疤保护财产物资的爸安全完整盎,瓣最大限度利用公扳司资源靶,稗维护财经纪律凹,巴贯彻执行企业财搬务制度及会计准按则阿,按促使公司对外经版济往来正常进行扳,拌特制定财产清查奥制度败,白请班白集团所属子佰/瓣分公司遵照执行邦。范围佰本制度主要规范背资产的财产清查安制度和固定资产氨管理办法。财产清查制度翱1班财产清查是根邦据账簿记录凹,爸通过对公司的各搬项实物、现金的把实地盘点皑,拔对银行存款、往俺来款项的核对斑,败确定各种财产、拌货币资金、往来半款项的实有数把,巴并查明账存数与耙实物数是否相符搬。财产清查一般伴包括岸:靶每年对财产物资班进行的全面清查阿；罢对银行

23、存款、未挨达账项隘,按每月同银行的核霸对；白各种债权、债务氨,澳每年年末进行定半期核对；皑实物、现金保管绊人员办理移交时矮,扳进行的清查；佰财产物资发生非背常损失时鞍,奥进行的清查；挨上级主管部门、芭审计机关、司法癌部门、注册会计皑师根据国家有关矮规定唉,白对公司进行的财般产清查。办 佰财产清查开始前疤,跋要建立财产清查案领导小组办,岸制定清查工作计拔划熬,熬明确清查范围，爱规定清查工作时昂间捌,摆确定具体工作人靶员的分工和职责傲,安组织有关人员学办习和掌握财产清唉查的政策、制度昂、内容和方法等按2百财产清查的内坝容和要求货币资金的清查扳库存现金的清查靶。通过实地盘点袄的方法吧,敖确定库存现金

24、的八实存数，再与现疤金日记账的账面拜余额进行核对佰,巴以查明余缺情况爱。除查明帐实是耙否相符外搬,暗还要查明有无违稗反现金管理制度扒规定傲,俺盘点结束后岸,背应根据盘点结果叭,版及时填制凹啊库存现金盘点报百告表艾,巴并由检查人员和芭出纳人员签名或摆盖章。对长款、昂短款情况疤,唉要进行分析邦,艾明确经济责任。阿银行存款的清查伴采用核对法绊,跋即将开户银行对邦账单与本单位的拌银行存款日记账敖逐笔进行核对盎,邦以查明帐实是否半相符艾,疤在清查过程中吧,胺查找双方未达账靶项的余额斑,哀并据以编制瓣巴银行存款余额调罢节表俺,把清除未达款项影颁响佰,傲以便检查双方有哎无差错盎,按并确定银行存款班实存数。哎

25、其它货币资金的佰清查靶,氨与银行存款的清斑查相同。败 (2) 柏存货的清查隘 绊 澳存货的清查是指澳对库存材料、在跋产品、产成品、半低值易耗品、包稗装物等的清查扳,唉清查方法主要采懊用实地盘点方法版,捌首先将材料物资般账簿上的数量、罢金额填在暗绊存货清查表般暗上办,绊然后根据账存数霸对材料物资进行坝实地盘点靶,办帐实差额作为盘跋盈、盘亏霸,伴对盘盈、盘亏金败额要分析产生的啊原因爱,瓣做出单独说明。皑 (3) 埃固定资产的清查叭 拌 癌固定资产的清查版,耙采用实地盘点的澳方法耙,吧将固定资产明细艾账的记录情况与唉固定资产实物一绊一核对绊,爱包括明细账上所癌列固定资产的类叭别、名称、编号板等俺,氨

26、在清查中发现固哀定资产盘盈或毁凹损按,半还要查明该项固拜定资产的原值、办己提折旧额等背;瓣如发现固定资产凹盘盈肮,袄要对其估价佰,盎以确定盘盈固定阿资产的重置价值袄、估计折旧等疤,盎据以编制固定资凹产盘亏、盘盈报颁告单。坝 (4) 颁应收、应付款项傲的清查癌 耙 鞍应收、应付款项叭的清查扳,背包括应收账款、斑其它应收款、应扮付账款和其它应百付款的清查矮,捌清查一般采用同摆对方核对账目的吧方法。跋清查时奥,挨首先将各项应收岸、应付的往来款哎项正确完整地登蔼记入账埃, 搬由财务部向往来盎单位发函证啊,肮如对方单位核对坝无误俺,邦应在函证上盖章爱后退发出单位；胺如对方发现数字袄不符熬,袄应在函证证明

27、不吧符原因处签章并柏注明金额后退回懊发出单位，或者扒另抄对账单退回扳,懊作为进一步核对颁的依据。发出单颁位收到对方的回癌单后案,拌对错误的账目应爸及时查明原因扮,靶并按规定方法加岸以更正挨,懊最后根据清查结熬果编制俺“颁往来款项清查报邦告表颁”搬。蔼3. 按财产清查的方法绊 矮在财产清查过程白中跋,班主要清查方法有澳以下几种跋:实地盘点法,抽样盘存法凹核对帐目法癌,罢就是对债权、债矮务通过信函询证熬或派人调查进行哎核对的方法。唉质量检查暗,哀就是根据各种财般产的技术、范围扒对财产物资进行跋检查的方法。拔4. 办财产清查结果的埃处理班(1) 摆认真分析财产清哀查发生问题的原扒因拔,爸并确定处理办

28、法般财产清查出现帐唉实不符的主要原稗因有爱:搬财产物资在保管翱过程中发生的自芭然损益；白量、计算、检验跋不准而发生的差伴错；颁计算登记账簿时扒的错误；八由于管理不善或爸工作人员失职而柏造成财产物资的罢损坏、变质或短版缺半.跋以及货币资金往岸来款项的差错；懊盗窃、营私舞弊巴造成的损失；碍自然灾害造成的办非常损失；爱未达账项引起的氨账账、账实不符笆；拌虽然账实相符扳,摆由于质量等问题俺引起的不能按正隘常财产物资使用袄的毁损。对于定稗额内的损耗拌,班多属自然原因坝,熬非人为因素败,氨一般可根据制度稗规定进行处理。袄对于超定额损耗按,巴应详细分析产生稗原因并行处理。绊由于工作失职霸,扳个人造成的损失哎

29、，应区分不同情跋况扮,碍严肃处理、如果袄属于玩忽职守或把贪污盗窃的则应癌由过失人赔偿俺,拜直至追究法律责啊任。班(2) 氨要积极处理多余按物资和清理长期昂不清的债权敖 斑在财产清查过程芭中所发现的超储肮积压物资、呆滞熬和不需用物资巴,隘应积极组织调剂啊或改装拜,百做到物尽其用哎,般并积极向外推销搬或报请有关部门敖组织调拨。对于白长期不清的结算癌账款澳,板应指定专人跋,敖主动与对方单位艾研究解决。氨根据领导批准调昂整帐簿记录昂,绊做到帐实相符。碍要建立和健全财瓣产物资管理制度氨。内部会计控制制度 低值易耗品管理制度 艾低值易耗品管理拜制度邦为严格执行铁道胺部关于加强在用爸低值易耗品管理坝和核算的

30、规定，拜达到节约经费，伴物尽其用的目的班，根据事业单扮位财务规则和傲铁路事业单位绊在用低值易耗品败管理和核算的补袄充规定，制定叭本办法。摆低值易耗品定义唉、界定奥 斑低值易耗品是指啊在一定价格范围八内，一次使用不暗改变其形态、性八能，可重复使用安或出现正常损耗奥且不符合固定资白产标准物品。分类隘 俺低值易耗品按其罢用途分为办公用暗品、挨家具用品隘、劳保用品及其懊它四类。靶低值易耗品的购笆买、请领案低值易耗品的购靶买归口采购部门班。采购部门按照办审批后的年度预霸算，根据实际需盎求，分批分期购罢置。斑采购的吧低值易耗品，应靶了解行情、价格按、由请领人填写邦请领单，部哀门负责人签字后癌经综合部审批，

31、搬到财务部办理借疤款手续，芭由部门组织购买败。把严格按请领单叭规格、价格购耙买，开据正式发柏票。把低值易耗品的点叭验、登记和报销爸 碍 芭低值易耗品购回笆后，应明确保管按人，个人使用物疤品，使用人即为颁保管人，部门使俺用物品，由部门笆指定管理人员，盎报综合部备案。鞍采购的敖低值易耗品，请肮领人持请领单绊、购物发票及澳所购物品交综合唉部验收，票物相叭符，办理领用手俺续，填制低值耙易耗品增置报告把单一式三份，摆综合部、财务部唉、领用部门各一佰份，作为记账保昂管依据。挨请领部门凭购物皑发票、低值易拌耗品增置报告单扒到财务部办理澳报销入账手续，艾费用在请领部门罢相关费用中列支斑。熬综合部按照低胺值易耗

32、品增置报耙告单分类登记挨低值易耗品台账扳。氨低值易耗品的管氨理、报废和变更澳。唉低值易耗品管理爱归口采购部门斑，负责低值易耗笆品的购买、验收吧、进出库、保管罢、领用。办理在傲用低值易耗品的办请领、发放、报敖废和台账登记，埃确保账物相符。八在用低值易耗品啊采取按实际价格翱一次全额列销。版采购的低值易耗哎品，在采购部门埃办理领用低值易爱耗品手续，未领埃用的低值易耗品坝视同材料办理入哎库手续。岸设置跋“暗低值易耗品绊”哀科目进行价值核癌算。凹在用低值易耗品把的报废由综合部奥集中办理。报废板时，由使用部门胺填制低值易耗斑品报废申请单暗一式三份，经综盎合部负责人批准癌后，综合部、财埃务部、使用部门拌据此

33、销账。盎定期进行清查盘蔼点。发现盘盈、靶短缺等应由综合袄部填制物资清稗点记录并查找叭原因，提出处理皑意见，报中心业笆务主管领导审批傲。因个人使用与岸保管不当造成损敖坏的，需照价赔矮偿。财务部和综岸合部根据审批处八理意见进行账务半核算。把 翱 搬 柏 袄 半 癌 盎低值易耗品请领袄单叭 安 爸单位：埃 耙 爸 百 靶 搬 般 爸 叭日期：稗品名佰规格败调查单价搬预算总价疤摆扒拜叭用耙 蔼途安伴请领人：翱负责人：办采购审批：捌低值易耗品增置拜报告单扮 瓣 熬年艾 扳 翱月伴 靶日奥 爸 坝 罢 碍增蔼 霸 安号般销售单位把盎发绊 般票蔼号凹 跋数把氨发扮 耙票爱日版 扒期败阿低值易耗品搬类艾 伴别

34、皑目录编号凹低值易耗品名称蔼规格癌单位哀数量翱购入价办目录价搬单价癌金额半单价邦金额暗拔昂哀稗熬傲敖熬爸斑疤爱拜叭班百百坝伴背疤拌班扒扒扒岸摆扮碍俺罢吧耙靶案班奥熬叭斑懊凹案班办凹拔跋俺皑芭埃邦柏爸吧跋案拌增置单位：艾 霸 版 巴 笆 扒 耙管理单位：艾 扮综合部斑 伴主管：伴 八 坝经办人：拜 哎 霸库管员：艾 白主管部门：艾 笆财务部门：白 吧 巴主管：癌 鞍 傲 暗 胺 拌 叭 内部会计控制制度 材料管理制度制度 材料管理制度爸为强化集团公司鞍及子案/伴分公司内部财务佰管理的需要搬,办对材料加强管理爱，达到节约经费敖，使有限的资金扒能够发挥出更大矮的效能，特制定氨本办法。盎材料管理人员设

35、皑置：跋由采购部门负责稗材料的采购、验耙收、进出库保管氨、直采审批工作班；败材料管理坚持职拜务分离原则。设拌置采购、库存保啊管人员和验收记蔼账人员；班财务部设置材料芭核算岗，负责材扳料价格审核及进捌行材料金额核算澳。安 蔼库存材料计价方按法：柏 1百入库材料价值背的确定：稗外购材料价值的碍组成：佰买价碍,埃即供货发票所列挨价格；稗运输费、装卸费拜、保险费；半运输途中的合理安损耗；昂入库前的加工、挨整理及挑选费用阿。啊自制材料价值按巴实际制造发生的暗各项费用确定。盎委托加工材料价败值的组成：稗发出材料实际成斑本；敖支付的加工费用肮；伴运输费、装卸费佰、保险费。敖2矮盘盈的材料价白值的确定：邦有同

36、类材料的隘,爸按同类材料实际瓣购置价值确定；坝没有同类材料的坝,翱按当前市场价确白定；蔼即没有同类库存俺材料翱,懊也没有市场价的败,跋可按评估价入账奥。氨3吧投资者投入的奥材料，按照评估奥确认或者合同、班协议约定的价值八确定俺接受捐赠的材料俺：挨有发票账单的斑,翱按其所列金额加瓣上发生的运输费鞍、装卸费、保险扮费及交纳的税金敖确定；翱没有发票账单的阿,盎按同类材料的当蔼前市场价确定。埃 5癌材料出库成本般的确定：隘 八材料出库成本可傲采用先进先出法扮、后进先出法、啊加权平均法、标奥准价格法等方法矮确定。材料计价把方法一经确定白,罢在一个会计年度盎内不得改变。办 叭（四）材料动态瓣管理与核算规定

37、扳：碍 1耙预算编制与审岸批：扳各部门年度材料懊使用应编制预算白。颁财务部进行价格按审核、综合平衡澳后提出建议预算扒指标报公司领导皑审批。材料采购：袄材料采购由采购啊部门按照执行预傲算，根据实际需奥求，分批分期办芭理请款，执行采翱购；搬保证账实相符败, 哀及时清算材料价颁款，月内采购业叭务，原则上月内阿结清账务；翱严格控制材料采斑购预付款的支出背，最大限度规避凹风险。必须发生搬的预付款，需经癌主管领导审查、跋批准；艾加强材料采购成俺本的控制，确保袄材料品种、规格唉和质量。大宗采耙购物资蔼, 绊必须签订购货合氨同或协议。傲采购部门对业务唉部门所需的专用昂特殊材料，应了碍解行情、价格，艾由使用部门

38、填写傲“扒特殊专用材料购拔买请领单绊”败（格式如附表拜2懊），部门负责人安签批后，由采购颁部门协助专业技颁术人员办理请款氨、采购、入库等爸手续；班 3吧材料入库：岸验收记账员依据版结算发票或购货挨清单核点入库材哎料的数量、品种柏与价格，正确无癌误后填制捌“把采购入库单跋”巴；叭采购及库管员依稗据般“凹采购入库单扳”翱点验入库，加盖八“俺材料收讫背”案章，并持凹“暗采购入库单稗”啊、结算发票或购敖货清单到财务部扳报账；坝入库单需经库管挨员（收料人）、按核验员、财务审翱核员签章；败保管人员对材料摆物资的安全与完哎整负责，妥善保疤管，注意防潮、罢放火、防磁。材靶料管理人员以外巴的任何人员不得安擅自行

39、动用各种挨材料。爱4艾材料请领出库埃各部门根据公务搬、业务开展的实版际需求，请领材坝料；验记账员按捌照请领人需求，安填制矮“扒材料出库单版”袄；按库管员依据经请啊领人所在部门负班责人签批后的请昂领单，办理材料靶出库，并在柏“拜材料出库单俺”摆上加盖奥“绊材料发讫爱”哀戳记；敖验记账员根据加皑盖俺“巴材料发讫案”百后的癌“袄材料出库单班”靶登记库存材料明俺细账。埃“疤材料出库单百”板需经库管员、核办验员、财务审核邦员签章。5材料核算跋财务部门哎对采购人员送交办的供货方发票、把购物清单、材料俺入库单等原始凭熬证，经审核无误败后，及时记账。扳财务部门艾对必须发生的材埃料采购预付款，胺要根据审批后的肮

40、定货合同、签定瓣的协议，办理支隘付业务。唉材料的发出成本奥，财务部门依据八“暗材料出库单坝”袄按成本项目分配敖材料费用。吧 爱（五）材料盘点笆与清查安材料保管人员、疤记账人员、财务岸部按照财产清坝查制度定期不拜定期对中心的各懊种材料进行盘点巴与清查拔,艾月度终了进行材哎料盘存实物与材熬料明细账的核对稗，保证账实相符懊，季、年末材料靶保管部门、财务哀部共同组织清查般盘点，保证账账捌、账实相符；百清查盘点情况必氨须进行记录，填安制办“矮物资清点记录清爱单把”昂（格式如附表跋5啊），库管员、核暗验员及参加盘点皑人员在八“啊物资清点记录清袄单爱”氨签名或盖章；安对盘盈、盘亏、半毁损以及报废的碍存货，应

41、当查明败原因，材料保管邦部门书面报告公邦司癌领导审批后处理矮。拔（六）材料管理版流程各部门提交年度材料需求预算材料保管部门编制年度物资采购计划财务部、材料保管部门综合平衡计划外采购需求部门填写采购申请报告公司领导审批专用材料采购需求部门填写特殊专用材料购买请领单财务部依据发票、入库单等办理采购核算主管领导审批采购部门实施采购采购保管部门验收入库，填制入库单，登记库存材料账请领部门提出领用需求，材料保管部填制材料出库单，部门负责人审批材料保管部依据审批后的材料出库单办理出库事宜财务部月末分配材料费用，材料保管部、财务部按月核对库存材料账。定期（季度、年度末）和不定期进行库存材料实地盘点。材料保管

42、部、财务部进行盘盈盘亏帐务处理盘点情况上报公司领导，按规定处理盘点差异。背附表耙1瓣：年度材料采购暗计划表板附表鞍2邦：特殊专用材料邦购买请领单吧附表拜3敖：材料入库单搬附表败4瓣：材料出库单败附表芭5般：物资清点记录靶清单附表1：凹 耙 阿年度材料采购计版划表编制单位名称：绊序号昂材料名称耙用料部门隘上年用料瓣本年预计用料皑本年预计订单颁备注懊1氨2氨3敖4碍5熬6伴7白8鞍9盎10颁11办12巴审柏 伴核叭用料部门签章搬财务部门奥材料管理部门绊总经理：袄用料部门经理：凹财务主管：肮经理：摆主管副总裁：岸库房管理员：唉编制人：背 吧 霸 稗 澳 啊 芭编制日期：俺 巴年碍 叭月哎 安日附表2

43、：哀 白 蔼 艾 板 八 扳特殊专用材料购按买请领单懊 暗单位：肮 八 板 傲 班 案 颁 斑 扒 笆日期：班品名疤规格唉调查单价敖预算总价袄搬搬拜吧用白 绊途蔼扒请领人：瓣负责人：昂材料保管部门审蔼批：附表3：般采购入库单挨入库单号：疤入库日期：唉部门：霸入库类别稗供货单位：奥仓库：懊发票号：伴备注：百收料人：氨存货编码阿存货名称啊规格型号皑计量单位板数量埃单价挨金额胺捌白败隘芭昂肮伴蔼般邦罢敖熬白哀埃扒拜鞍斑埃矮坝懊白把斑拜板扳捌唉氨澳奥拔罢跋俺败摆霸跋澳按敖般盎瓣唉熬岸颁扒澳合计：巴癌佰稗百笆鞍制单人：鞍 八 熬 唉 懊 八审核人：拌 敖 吧 暗 伴 碍记账人：靶 叭 阿 按 碍负责人：

44、附表4盎材料出库单拜出库单号：芭仓库：般发料人：斑领料人：澳备注：鞍部门：安出库日期百材料编码背材料名称板规格型号芭数量伴计量单位搬吧俺巴袄巴半霸鞍伴唉奥柏捌佰傲傲哀阿伴八合计：澳半哎昂芭制单人：巴审核人：肮记账人：熬负责人：附表5瓣物资清点记录清懊单袄保管单位氨年阿 皑月懊 挨日叭单位：元绊序号邦物资名称按类别八规格矮单位颁数量翱单价傲总价哀盈亏原因邦处理意见芭班肮伴般八翱敖巴隘按半啊坝岸败邦罢熬暗熬百氨拌癌挨爸啊肮皑罢拌熬拔般拔矮阿巴吧哎摆芭阿暗埃绊靶暗熬板摆挨扳把败靶袄班班颁备注：熬哎负责人：捌盘点人：吧监盘人：盎复核：拔保管员： 内部会计控制制度 固定资产管理制度制度 班固定资产管理制

45、懊度（一）总则哀为了加强霸隘集团固定资产的暗管理，保证固定霸资产的安全完整鞍，充分发挥固定颁资产效能，根据癌国家规定，结合绊本公司实际情况耙，特制定本办法柏。扮 败固定资产是公司疤从事经营业务和班完成各项工作的八主要劳动资料，芭凡是单位价值在瓣2000吧元以上，使用年背限在一年以上的爸房屋建筑物、运白输工具、通讯设霸备、以及其它与拜公司生产经营有氨关的设备等，均佰作固定资产处理绊。不同时具备以皑上两个条件的，绊列为低值易耗品疤。临时简易工棚颁、办公房以及各半类属于周转性的俺生产工具及设施瓣，不论价值大小佰及使用期限，都唉不列为固定资产唉。耙 鞍（二）固定资产把的计价败公司的固定资产傲原值，应按

46、其不扒同来源渠道分别办确定。芭购入新的固定资埃产，按照实际支捌付的买价、运杂巴费、包装费、保俺险费和安装成本蔼等作为原价，从坝国外进口设备的稗原价还包括按规摆定支付的关税和摆附加税。吧购入旧的固定资氨产，按照售出单凹位的帐面原值，败扣除原安装成本版，加运杂费、包佰装费和安装成本柏等作为原价。耙自行建造的固定摆资产，按照建造爸过程中实际发生岸的全部支出为原邦价。盎投资者投入的固隘定资产，按照评隘估确认或合同、岸协议约定的价值八记帐。巴融资租入的固定靶资产，按照租赁啊协议确定的价款瓣加运输费、途中罢保险费、安装调昂试费等记帐。半接受捐赠的固定败资产，按照发票疤帐单金额加上运挨输费、安装调试板费记帐

47、，无发票挨帐单的，按照同扒类物品的市价记背帐。癌在原有固定资产邦基础上改扩建的岸固定资产，按照艾原有固定资产的板原价，加上改扩搬建支出，减去改皑扩建过程中发生唉的固定资产变价懊收入后的余额记澳帐。埃盘盈的固定资产佰，按照同类固定安资产的重置完全邦价值计价。癌因购建固定资产搬而发生的借款利俺息和汇兑损益，拌在资产尚未交付半使用或虽已交付澳使用但未办理竣吧工决算之前的，隘记入固定资产价癌值。盎公司的固定资产肮应按原值入帐，岸入帐后固定资产扮价值不能随意变爱动，凡属下列情皑况者方可进行帐芭务调整：奥增加补充设备或捌改良工程；摆将固定资产一部笆分拆除；捌根据实际价值调隘整原来的暂估价岸值；熬发现原有固

48、定资爱产价值有错误；哎根据国家规定对鞍固定资产重新估肮价。阿 搬（三）固定资产爸的折旧颁公司的各项固定翱资产折旧采用平绊均年限法按月提扳取，计入成本、翱费用。颁（把1靶）下列固定资产敖不计提折旧：背 靶 盎房屋建筑物以外坝的未使用、不需柏用固定资产；霸 办 板以经营租赁方式绊租入的固定资产霸；败 啊 柏已提足折旧继续巴使用的固定资产坝；耙 哀 盎未提足折旧提前百报废的固定资产伴；澳 胺 矮在建工程项目交爱付使用以前的固柏定资产；版 瓣 凹破产、关停企业百的固定资产；阿 罢 搬已经估价单独入板帐的土地等国家绊规定不提折旧的芭其它固定资产。隘（板2颁）下列固定资产坝要计提折旧：白 芭 隘房屋建筑物

49、埃(癌30昂年盎)摆；挨 案 胺在用的机械设备碍(5挨年吧)笆、仪器仪表艾(8背年笆)阿、运输工具艾(8芭年氨)搬；拜（爸3叭）折旧率和折旧背额的计算胺 凹 碍年折旧率颁=哎（蔼1-背预计净残值率）埃败折旧年限八 阿 邦月折旧率皑=癌年折旧率唉翱12扳月折旧额盎=办固定资产原值昂奥月折旧率百 凹折旧方法和折旧把年限一经确定，盎不得随意变更，案需要变更的，应奥在变更年度以前扮，由财务部提出柏申请，报经集团搬董事会及相关政矮府部门核准，扒并在财务报表中笆予以揭示。暗 爱正常营业期间，办当月开始使用的傲固定资产，当月芭不计提折旧，从拜下月起开始计提柏折旧。当月减少爱或停用的固定资板产，当月照提折胺旧

50、，从下月起不傲计提折旧。提前皑报废的固定资产搬，按照其净损失罢计入营业外支出百，不再补提折旧傲。昂（四）固定资产拜的购置和处置。叭固定资产的购置瓣要纳入公司年度懊预算管理，严格摆执行审批手续。 HYPERLINK 隘 中国最大的资巴料库下载瓣购置固定资产，暗必须填写艾“按固定资产增加单邦”叭。爸各部门购置固定败资产时，经财务芭部审核，挨报相关部门审批邦。把属于控购商品范百围的要事前办妥敖控购商品批准手岸续。靶新增固定资产购艾置完毕（新建、碍改扩建工程项目癌办理竣工决算手昂续后），由经办碍人填写稗“邦固定资产验收交把接单奥”拜一式三联，第一绊联由资产管理部霸门留存，第二联坝送财务部门记帐笆（附购

51、置、新建颁固定资产申请单摆），第三联由使埃用部门留存。固拜定资产由资产管蔼理部门按公司制爱定的分类标准编哀号、粘贴标签后埃，由使用部门领阿取使用。碍 疤土地、房屋及建柏筑物等不动产取哎得所有权后，由扮资产管理部门统拌一办理产权登记岸后，转记入霸“啊房屋、土地登记百卡百”俺，变更时亦同。暗固定资产应按规坝定办理保险。扒固定资产报废要柏符合下列情况：艾主要结构和部件埃损坏严重，无修岸复价值；设备陈阿旧、技术性能很胺低无改造价值；耙因事故和意外灾把害造成严重破坏翱，无修复价值；暗因新建、改扩建捌需拆除；上级主佰管部门有文件规班定，强行报废。傲固定资产报废，邦应由使用部门提摆出建议，由资产绊管理部门进

52、行技岸术鉴定，填制安“岸固定资产报废、靶出售申请表佰”耙（见附表跋6唉）。埃经相关部门批准挨后傲即可报废。在办瓣妥批准手续后，扒由财务部门将有版关固定资产转入颁固定资产清理，吧此后方可开始固翱定资产的拆除清氨理。白固定资产有偿转傲让、报废、毁损拔、盘亏时，不论吧单位价值多少，绊都要填写懊“柏固定资产报废、办出售申请表绊”笆，按照审批权限稗由颁相关部门审批般。盎固定资产转让、碍报废、毁损、盘岸亏情况应在当年柏会计报表的财务鞍状况说明书中加罢以说明。霸固定资产有偿转八让或清理报废的斑变价净收入与其吧帐面净值的差额邦，作为营业外收爱入或者营业外支拜出。固定资产变哎价净收入是指转佰让或变卖固定资爸产所

53、取得的价款扮扣除清理费用后邦的净额。固定资斑产净值是指固定隘资产原值减累计澳折旧后的净额柏 袄。笆（五）固定资产凹的移转、毁损和唉闲置靶1柏资产内部移转绊处理鞍 熬固定资产在公司办内相互拨转时应岸由移出部门填写唉“疤固定资产内部移邦转单罢”袄，百一式四联，拔固定资产管理部翱门搬会签后，送移入背部门签认，第一吧联送唉固定资产管理部瓣门挨，第二联送财务安部门，第三联送阿移入部门，第四巴联移出部门留存哎。靶2凹资产送修处理颁 安为了保证固定资败产处于良好的状白态，充分发挥其澳效能，各部门应班做好固定资产的皑修理、维护工作背，一般不计提大矮修理基金。固定唉资产因故须送厂半商修复时，由跋固定资产管理部敖

54、门拜和厂商进行交接疤和修复后的验收爸手续。支付修理败费用时，财务部颁根据拜固定资产管理部稗门耙提供的验收手续翱核查，发生的经皑常性修理作为收柏益性支出处理，敖直接计入当月费坝用；如果修理费伴用数额较大或发耙生不够均衡，应八当采用预提或待矮摊的办法，以便拌均衡各期的成本扮费用。办 啊固定资产的改良背是指支出较大而懊且改进固定资产扳的质量和功能，胺如将房屋的原有笆通风设备改成中氨央空调等。公司斑对自有固定资产鞍所发生的改良支埃出，应当作为资阿本性支出，增加耙固定资产的原值版，需填写阿“爱购置固定资产申哀请单版”八和班“矮固定资产验收交盎接单傲”安。八3背出租和外借处般理阿 扮 绊固定资产出租或蔼外

55、借，管理部门澳应先会签财务部哎门后，呈执行副巴总裁核准后才能隘办理，并应制定白契约，副本送财罢务部门以备核对艾，契约内容应包办括修缮保养、税摆金、租金、运杂奥费、归还期限、敖保持原状、附属傲设备明细等，其笆出入原存放地点版，应填写半“爸固定资产验收交隘接单蔼”八。4毁损处理板 袄固定资产因毁损扮而报废者，应由澳使用部门填制班“败固定资产毁损单爱”艾一式四联，注明拔毁损原因，送扒固定资产管理部敖门般及财务部门签注耙处理意见后呈报叭总经理，经核准佰后，第一联送瓣固定资产管理部凹门背，第二联连同有绊关资料送财务部凹门据以向主管机背关办理报备、抵搬押权变更及解除胺保险等手续。第熬三联自存。该毁傲损资产

56、因体积巨俺大必须就地处理奥或拆除时，则第翱四联送委托部门芭凭以办理，拆移爱前使用部门应妥俺善保管。皑5霸闲置固定资产拔处理懊固定资产的管理哎部门至少每三个办月应将经营上认爱为无利用价值的皑闲置固定资产予扒以整理，拟定处扒理意见，准备售吧让者，需按下列半规定办理：耙固定资产管理部柏门矮应填写安“鞍固定资产报废、百出售申请表昂”艾按固定资产报废艾审批流程办理。澳发货时，由般固定资产管理部挨门板经办人填写白“傲固定资产验收交半接单扮”扒，第一联由办固定资产管理部奥门罢留存，第二联财安务部门以凭核对昂，第三联使用部跋门留存。第四联败由承购商验收后罢退回经办人，第挨五联承购商留存盎。爱固定资产管理部版门

57、安根据承购商验收懊后退回的白“翱固定资产验收交艾接单颁”耙第四联，应立即佰填制鞍“疤固定资产毁损单巴”啊一式三联，第一败联由管理部门留懊存，第二联送财暗务部门记帐，第碍三联送使用部门伴留存。财务部收鞍到固定资产转让奥收入后，根据发靶票存根、按“按固定资产报废、白出售申请表败”俺、把 埃“般固定资产验收交背接单懊”挨第二联和肮“版固定资产毁损单澳”袄 暗第二联记帐。盎6碍抵押资产的毁百损、出租、外借敖处理绊经提供抵押借款啊的固定资产如有案发生毁损、出租伴或外借时，财务颁部应事先备函，懊写明抵押编号及皑资产名称、数量爱，向白固定资产管理部鞍门佰报备，由财务部摆向贷款及抵押权班登记机构办理标耙的物增

58、减变更手翱续。版（六）固定资产柏的盘点败年度终了前公司捌必须进行一次全唉面的盘点清查。奥固定资产盘点工敖作应由公司主管阿领导负责，组织暗固定资产管理部唉门，使用部门和般财务部门，依靠捌员工全面清点实隘物，以实物与帐氨、卡相对照，查按清固定资产的数俺量、质量和技术扒状况，填制固定佰资产盘存表。袄在清查过程中，芭对固定资产盘盈案、盘亏，要查明傲原因，分清责任八，提出处理意见拔，并向叭相关部门敖报批。固定资产扳的非正常废弃、岸毁损、丢失以及半非正常事故的过班失者，应按情节版轻重，追究责任搬，予以处罚。把对盘点结果，财败务部门要及时进碍行帐务处理，调矮整帐面结存数。捌盘盈的固定资产碍，按照原价减估熬计

59、折旧的差额计熬入营业外收入。罢盘亏及毁损的固班定资产，按照固爸定资产净值扣除半收到的残料变价罢净收入、过失人版及保险公司赔款盎后的差额计入营澳业外支出。筹建爱期间发生的与工皑程不直接有关的瓣固定资产盘盈、安盘亏和清理净损把益，以及由于非胺常原因造成的固隘定资产清理净损暗益，计入开办费懊。矮（七）固定资产伴日常管理爱负责公司的固定拜资产管理工作，搬掌管固定资产帐爸册和卡片，对固翱定资产的动态和爱资金渠道进行财稗务监督，会同有爸关部门共同确保爸固定资产帐、卡摆、物相符。敖根据有关部门提柏供的年度固定资摆产变动和修理计扳划资料，核编财暗务收支计划中有澳关固定资产的各矮项计划。扳参加固定资产的傲验收、

60、移交、盘碍点、清查等工作翱，并提出建议和把处理意见。案负责按月计提固伴定资产折旧，办埃理固定资产增减版变动的会计记录拜。内部会计控制制度 对外投资管理制度肮对外投资管理制伴度目的佰 斑 拌为保证会计核算扮的真实性百,败保护对外投资的安安全完整艾,班最大限度利用公奥司资源败,盎维护财经纪律蔼,伴贯彻执行企业财笆务制度及会计准耙则拌,蔼促使公司加强投背资管理和科学投叭资决策碍,罢特制定投资管理叭制度傲,鞍请哀柏集团所属子爸/奥分公司遵照执行皑。内容：吧 败投资的内部管理哀制度主要包括下按列几个方面：合理的职责分工胺对于合法的投资胺业务，应在业务版的授权、业务的爱执行、业务的会绊计记录以及投资班资产