XXXX年财务预警教程

1、 PAGE 序 言罢世界经济一体化肮步伐正在加快，凹随着我国加入昂WTO按和社会主义市场懊经济体系的逐步柏建立和完善，企傲业所面对的国内挨外竞争日趋激烈绊，面临的内外部扮环境更加复杂。案如何适应环境的奥变化，提高抗风碍险能力成为摆在皑企业管理者面前斑的一个现实而严耙峻的问题，传统案的管理理论和方败法遇到了挑战，拌要想在竞争中立氨于不败之地，我翱们必须不断进行敖管理创新。在这挨种形势下，预警把管理作为一种解艾决上述问题的创暗新理论，它的重班要性日益突现出版来，而国内外有唉关人士的探索和搬当代信息技术的八发展为我们对建靶立企业预警体系肮的研究提供了理皑论和技术上的支扒持。柏企业是一个复杂案的系统，

2、由许多拌子系统构成，包搬括研发、供应、皑生产、营销、人芭力资源、战略管埃理、财务管理和颁后勤管理等众多坝子系统，每个子肮系统既相对独立扮又相互联系。建瓣立企业预警体系袄如何找准切入点办，由此洞察其他白各个子系统，最唉终把握企业整体板，决定着研究的挨成败。综观国内敖外研究成果，其八研究的切入点往扮往是企业营销和百财务管理。经过搬深入研究和思考哀，我们认为预警扮的最大特点是事把前控制和量化管败理，而从量化管搬理的角度考虑，鞍财务管理最为可瓣行，因而选择了哎财务预警为突破爸口。摆本报告的研究主挨要有如下特点：癌（1）在研究宗扳旨上，强调了理颁论与实践的密切笆结合。拔以往国内外有关罢人士的研究更多挨局

3、限于理论上的叭探讨，而如何具哀体应用到企业管爱理实践则涉及不捌多。本次研究紧凹密结合企业实际岸，对预警理论如扒何应用于企业管埃理做出了许多有班益的探索。伴（2）在研究方翱法上，强调了实耙证调查和逻辑分爱析。绊进行了大量的现埃场调研，所涉及鞍的企业涵盖机械扳、交通、轻工、搬冶金、汽车和煤般炭等行业，从中阿收集了大量的一笆手资料。对于收爱集到的资料采用唉了一系列系统的吧研究方法，包括案流程分析法、结斑构分析法、比率凹分析法、趋势分胺析法、现场调查败法和专家咨询法斑，以支持研究结摆论。罢（3）在研究成伴果上，搭建起了伴财务预警体系的扮框架。拔研究报告共分三搬大部分，其中第伴一部分属于绪论按，介绍了企

4、业预唉警和企业财务预啊警的基本理论和捌方法；第二部分佰为财务预警实务氨，介绍了财务预八警体系各个子系捌统的预警方法和安基本要求，其中白包括企业营销、俺生产、采购供应碍、基础管理、投办资、筹资、资金爱计划和财务报表氨分析等；第三部绊分为财务危机管佰理，是财务预警啊体系的后期保障败。毫无疑问，同八任何先进的管理皑理论一样，企业佰要实施财务预警背管理体系必须具矮备一定的基础，肮包括扎实的基础罢工作、真实的信摆息传递和协调的按企业组织等，特懊别是要有高素质傲的领导团队和职笆工队伍，这是我拜们必须强调的，芭否则任何完善的扳预警管理制度都疤将形同虚设。半研究过程中查阅爱了大量国内外最版新资料，充分吸氨收有

5、关研究成果扒并咨询有关专家皑和教授，特别是皑山东瑞华管理咨搬询公司的专家顾百问团提供了许多百宝贵的意见；在颁实际调研中，许澳多企业领导人提搬出了颇有价值的哀见解。在此，我版们一并表示谢意岸。柏由于企业财务预绊警管理是一个崭鞍新的课题，加之般时间仓促和研究八人员涉猎领域的肮局限，研究报告版中肯定存在不足熬之处，敬请读者澳批评指正。目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc27015408 瓣摘矮 般要伴 PAGEREF _Toc27015408 h 吧10 HYPERLINK l _Toc27015409 板第一章佰 隘企业预警管理概百要爱 PAGEREF _Toc2

6、7015409 h 叭18 HYPERLINK l _Toc27015410 板一、笆 澳开展企业预警管皑理研究的必要性摆和现实性翱 PAGEREF _Toc27015410 h 扮18 HYPERLINK l _Toc27015411 板（一）开展企业啊预警管理研究的挨必要性熬 PAGEREF _Toc27015411 h 蔼18 HYPERLINK l _Toc27015412 挨（二）开展企业板预警管理研究的把现实性哎 PAGEREF _Toc27015412 h 案20 HYPERLINK l _Toc27015413 瓣二、蔼 癌国内外企业预警爸管理研究现状和懊发展趋势挨 PAGER

7、EF _Toc27015413 h 吧21 HYPERLINK l _Toc27015414 靶（一）国际上企扮业预警管理研究跋现状和发展版 PAGEREF _Toc27015414 h 瓣21 HYPERLINK l _Toc27015415 肮（二）我国企业矮预警管理研究现阿状和发展拜 PAGEREF _Toc27015415 h 伴21 HYPERLINK l _Toc27015416 板三、企业预警管稗理与一般管理的霸关系唉 PAGEREF _Toc27015416 h 挨22 HYPERLINK l _Toc27015417 罢（一）企业预警跋管理与一般管理唉的关系绊 PAGEREF

8、 _Toc27015417 h 啊22 HYPERLINK l _Toc27015418 坝（二）企业预警肮管理与危机管理唉、风险管理的关八系哎 PAGEREF _Toc27015418 h 叭23 HYPERLINK l _Toc27015419 稗四、隘 肮企业预警管理的艾几个基本范畴氨 PAGEREF _Toc27015419 h 矮24 HYPERLINK l _Toc27015420 拔（一）企业生命碍周期理论斑 PAGEREF _Toc27015420 h 岸24 HYPERLINK l _Toc27015421 芭（二）价值链理笆论邦 PAGEREF _Toc27015421 h

9、 瓣25 HYPERLINK l _Toc27015422 背（三）企业经营佰管理波动理论背 PAGEREF _Toc27015422 h 岸26 HYPERLINK l _Toc27015423 埃五、霸 岸企业预警管理所氨包涵的内容疤 PAGEREF _Toc27015423 h 阿27 HYPERLINK l _Toc27015424 版第二章奥 澳企业财务预警管笆理概要靶 PAGEREF _Toc27015424 h 芭29 HYPERLINK l _Toc27015425 巴一、斑 绊企业财务预警的拔概念笆 PAGEREF _Toc27015425 h 盎29 HYPERLINK l

10、 _Toc27015426 斑（一）企业财务暗预警管理的概念蔼和特点搬 PAGEREF _Toc27015426 h 版29 HYPERLINK l _Toc27015427 邦（二）国内外财唉务预警管理研究胺现状和分析把 PAGEREF _Toc27015427 h 板30 HYPERLINK l _Toc27015428 昂（三）我们对财吧务预警管理研究翱的贡献蔼 PAGEREF _Toc27015428 h 疤32 HYPERLINK l _Toc27015429 板（四）企业财务奥预警管理与其他拜管理的关系挨 PAGEREF _Toc27015429 h 八32 HYPERLINK l

11、 _Toc27015430 搬二、暗 拔企业财务预警管颁理的目标和功能癌 PAGEREF _Toc27015430 h 疤33 HYPERLINK l _Toc27015431 傲（一）企业财务俺预警管理的目标胺 PAGEREF _Toc27015431 h 敖34 HYPERLINK l _Toc27015433 百（二）企业财务爸预警管理的功能巴 PAGEREF _Toc27015433 h 袄35 HYPERLINK l _Toc27015434 凹三、败 败企业财务预警管版理的内容伴 PAGEREF _Toc27015434 h 癌36 HYPERLINK l _Toc27015435

12、 捌（一）企业资金办流动过程敖 PAGEREF _Toc27015435 h 霸36 HYPERLINK l _Toc27015436 巴（二）企业财务伴预警管理的基本唉内容袄 PAGEREF _Toc27015436 h 哎37 HYPERLINK l _Toc27015437 八（三）企业财务搬预警系统组成捌 PAGEREF _Toc27015437 h 斑38 HYPERLINK l _Toc27015438 八四、企业财务预绊警体系的建立及拜相关问题啊 PAGEREF _Toc27015438 h 伴39 HYPERLINK l _Toc27015439 哎（一）建立企业盎财务预警体系

13、的叭原则邦 PAGEREF _Toc27015439 h 啊39 HYPERLINK l _Toc27015440 爸（二）建立企业澳财务预警体系的邦基本前提拔 PAGEREF _Toc27015440 h 罢40 HYPERLINK l _Toc27015441 啊（三）企业财务案预警体系的基本罢结构袄 PAGEREF _Toc27015441 h 傲42 HYPERLINK l _Toc27015442 熬（四）建立企业碍财务预警体系的鞍程序氨 PAGEREF _Toc27015442 h 哀42 HYPERLINK l _Toc27015443 百（五）建立企业澳财务预警体系的败方法颁

14、PAGEREF _Toc27015443 h 笆43 HYPERLINK l _Toc27015444 败（六）企业财务阿预警体系的动态跋管理半 PAGEREF _Toc27015444 h 懊49 HYPERLINK l _Toc27015445 佰（七）企业财务凹预警信息管理系办统盎 PAGEREF _Toc27015445 h 柏50 HYPERLINK l _Toc27015446 扮第三章案 肮企业财务环境预昂警般 PAGEREF _Toc27015446 h 稗51 HYPERLINK l _Toc27015447 吧一、企业外部财袄务环境预警半 PAGEREF _Toc27015

15、447 h 唉51 HYPERLINK l _Toc27015448 班二、企业内部财爱务环境预警矮 PAGEREF _Toc27015448 h 碍52 HYPERLINK l _Toc27015449 啊第四章靶 把企业营销活动财搬务预警百 PAGEREF _Toc27015449 h 澳53 HYPERLINK l _Toc27015450 背一、百 把企业销售业务管把理总流程财务预哎警俺 PAGEREF _Toc27015450 h 艾54 HYPERLINK l _Toc27015451 肮二、澳 唉企业营销活动关邦键环节财务预警柏 PAGEREF _Toc27015451 h 办5

16、6 HYPERLINK l _Toc27015452 版（一）销售计划按管理预警安 PAGEREF _Toc27015452 h 巴56 HYPERLINK l _Toc27015453 澳（二）销售合同捌管理预警板 PAGEREF _Toc27015453 h 版58 HYPERLINK l _Toc27015454 巴（三）货款回收半管理预警凹 PAGEREF _Toc27015454 h 拌60 HYPERLINK l _Toc27015455 拔（四）消费者投稗诉管理预警稗 PAGEREF _Toc27015455 h 案68 HYPERLINK l _Toc27015456 凹（五）

17、销售费用百管理预警版 PAGEREF _Toc27015456 h 埃68 HYPERLINK l _Toc27015457 稗（六）销售税金疤管理预警跋 PAGEREF _Toc27015457 h 盎68 HYPERLINK l _Toc27015458 按第五章蔼 拌企业生产活动财拔务预警白 PAGEREF _Toc27015458 h 百68 HYPERLINK l _Toc27015459 搬一、企业新产品百开发业务流程懊 PAGEREF _Toc27015459 h 奥68 HYPERLINK l _Toc27015460 扳二、企业生产活氨动财务管理流程拔 PAGEREF _To

18、c27015460 h 把68 HYPERLINK l _Toc27015461 俺三、企业生产活巴动财务管理存在矮的一般问题败 PAGEREF _Toc27015461 h 瓣68 HYPERLINK l _Toc27015462 昂四、企业生产活哎动财务预警指标蔼 PAGEREF _Toc27015462 h 版68 HYPERLINK l _Toc27015463 皑五、企业生产活罢动财务预警一般翱对策氨 PAGEREF _Toc27015463 h 半68 HYPERLINK l _Toc27015464 芭第六章爸 绊企业采购供应活邦动财务预警皑 PAGEREF _Toc270154

19、64 h 凹68 HYPERLINK l _Toc27015465 巴一、企业采购供胺应业务活动分析鞍 PAGEREF _Toc27015465 h 爱68 HYPERLINK l _Toc27015466 叭（一）采购供应瓣活动总流程罢 PAGEREF _Toc27015466 h 盎68 HYPERLINK l _Toc27015467 氨（二）采购供应碍计划业务流程捌 PAGEREF _Toc27015467 h 般68 HYPERLINK l _Toc27015468 绊（三）签订合同半业务流程鞍 PAGEREF _Toc27015468 h 敖68 HYPERLINK l _Toc2

20、7015469 爸（四）验收、入敖库业务流程拜 PAGEREF _Toc27015469 h 安68 HYPERLINK l _Toc27015470 柏（五）仓储、出坝库、盘点业务流熬程罢 PAGEREF _Toc27015470 h 罢68 HYPERLINK l _Toc27015471 哀（六）付款业务昂流程跋 PAGEREF _Toc27015471 h 摆68 HYPERLINK l _Toc27015472 佰二、罢 败企业采购供应活拌动财务管理存在霸的一般问题般 PAGEREF _Toc27015472 h 耙68 HYPERLINK l _Toc27015473 氨三、把 半

21、企业采购供应活拔动财务预警指标俺体系设置和对策巴 PAGEREF _Toc27015473 h 捌68 HYPERLINK l _Toc27015474 碍第七章芭 埃工程项目与固定啊资产财务预警稗 PAGEREF _Toc27015474 h 般68 HYPERLINK l _Toc27015475 吧一、斑 啊工程项目财务预把警氨 PAGEREF _Toc27015475 h 板6翱8 HYPERLINK l _Toc27015476 唉（一）工程项目靶财务管理存在的板一般问题坝 PAGEREF _Toc27015476 h 扳68 HYPERLINK l _Toc27015477 吧（二

22、）工程项目坝财务预警指标与安对策奥 PAGEREF _Toc27015477 h 把68 HYPERLINK l _Toc27015478 罢二、扒 氨固定资产财务预八警靶 PAGEREF _Toc27015478 h 案68 HYPERLINK l _Toc27015479 澳（一）固定资产哎财务管理流程分摆析稗 PAGEREF _Toc27015479 h 笆68 HYPERLINK l _Toc27015480 矮（二）固定资产白财务管理存在的柏一般问题板 PAGEREF _Toc27015480 h 笆68 HYPERLINK l _Toc27015481 挨（三）固定资产耙财务预警指

23、标设败计柏 PAGEREF _Toc27015481 h 爱68 HYPERLINK l _Toc27015482 拌（四）固定资产艾财务预警对策绊 PAGEREF _Toc27015482 h 扮68 HYPERLINK l _Toc27015483 鞍第八章盎 吧企业基础管理活坝动财务预警柏 PAGEREF _Toc27015483 h 扳68 HYPERLINK l _Toc27015484 奥一、企业基础管柏理活动财务管理暗存在的主要问题鞍 PAGEREF _Toc27015484 h 邦68 HYPERLINK l _Toc27015485 白二、企业基础管氨理活动财务预警扮指标设置

24、及对策半 PAGEREF _Toc27015485 h 伴68 HYPERLINK l _Toc27015486 稗第九章案 哎企业筹资活动财佰务预警岸 PAGEREF _Toc27015486 h 扳68 HYPERLINK l _Toc27015487 懊一、短期借款预半警拌 PAGEREF _Toc27015487 h 碍68 HYPERLINK l _Toc27015488 捌二、票据融资预阿警芭 PAGEREF _Toc27015488 h 摆68 HYPERLINK l _Toc27015489 案三、商业信用融袄资预警坝 PAGEREF _Toc27015489 h 傲68 HY

25、PERLINK l _Toc27015490 暗四、中长期借款扮预警办 PAGEREF _Toc27015490 h 罢68 HYPERLINK l _Toc27015491 盎五、权益性融资芭预警板 PAGEREF _Toc27015491 h 袄68 HYPERLINK l _Toc27015492 氨六、财务费用管岸理预警背 PAGEREF _Toc27015492 h 靶68 HYPERLINK l _Toc27015493 把第十章氨 半企业对外投资活疤动财务预警班 PAGEREF _Toc27015493 h 安68 HYPERLINK l _Toc27015494 八一、企业对外

26、投哎资业务管理流程把分析哀 PAGEREF _Toc27015494 h 安68 HYPERLINK l _Toc27015495 吧二、企业对外投捌资财务管理存在扮的主要问题巴 PAGEREF _Toc27015495 h 摆68 HYPERLINK l _Toc27015496 笆三、企业对外投稗资财务预警指标胺设计斑 PAGEREF _Toc27015496 h 隘68 HYPERLINK l _Toc27015497 拔四、企业对外投斑资财务预警的一按般对策俺 PAGEREF _Toc27015497 h 霸68 HYPERLINK l _Toc27015498 坝第十一章爱 爱企业货

27、币资金管绊理预跋警版 PAGEREF _Toc27015498 h 版68 HYPERLINK l _Toc27015499 斑一、暗 唉企业资金计划与伴货币资金管理流伴程安 PAGEREF _Toc27015499 h 佰68 HYPERLINK l _Toc27015500 傲（一）企业资金靶计划在财务管理爸中的地位肮 PAGEREF _Toc27015500 h 奥68 HYPERLINK l _Toc27015501 翱（二）货币资金叭的概念柏 PAGEREF _Toc27015501 h 爱68 HYPERLINK l _Toc27015502 扒（三）企业资金柏计划流程和货币班资金

28、的管理艾 PAGEREF _Toc27015502 h 半68 HYPERLINK l _Toc27015503 佰二、坝 艾企业资金计划与案货币资金管理存拔在的一般问题巴 PAGEREF _Toc27015503 h 爸68 HYPERLINK l _Toc27015504 皑三、熬 扮企业货币资金财霸务预警指标体系扒 PAGEREF _Toc27015504 h 凹68 HYPERLINK l _Toc27015505 叭四、八 癌企业货币资金财靶务预警的一般对疤策爸 PAGEREF _Toc27015505 h 扳68 HYPERLINK l _Toc27015506 把第十二章般 坝企

29、业财务报表分绊析预警氨 PAGEREF _Toc27015506 h 敖68 HYPERLINK l _Toc27015507 敖一、搬 坝资产结构、负债扒结构分析预警熬 PAGEREF _Toc27015507 h 版68 HYPERLINK l _Toc27015508 耙（一）资产结构盎主要预警指标和霸合理波动区间确哎定艾 PAGEREF _Toc27015508 h 芭68 HYPERLINK l _Toc27015509 埃（二）负债筹资搬结构主要预警指唉标和合理波动区哎间确定耙 PAGEREF _Toc27015509 h 伴68 HYPERLINK l _Toc27015510

30、凹二、扳 扳偿债能力、营运板能力、盈利能力哀和发展能力预警挨 PAGEREF _Toc27015510 h 柏68 HYPERLINK l _Toc27015511 矮（一）偿债能力氨分析预警岸 PAGEREF _Toc27015511 h 埃68 HYPERLINK l _Toc27015512 芭（二）营运能力半分析预警跋 PAGEREF _Toc27015512 h 捌68 HYPERLINK l _Toc27015513 板（三）盈利能力敖分析预警拜 PAGEREF _Toc27015513 h 八68 HYPERLINK l _Toc27015514 伴（四）发展能力笆分析预警般 P

31、AGEREF _Toc27015514 h 般68 HYPERLINK l _Toc27015515 鞍三、绊 安现金流量分析预阿警稗 PAGEREF _Toc27015515 h 半68 HYPERLINK l _Toc27015516 瓣四、半 袄企业综合分析预胺警澳 PAGEREF _Toc27015516 h 拌68 HYPERLINK l _Toc27015517 霸五、八 啊或有事项预警八 PAGEREF _Toc27015517 h 斑68 HYPERLINK l _Toc27015518 按（一）对外担保皑预警稗 PAGEREF _Toc27015518 h 案68 HYPER

32、LINK l _Toc27015519 袄（二）质量索赔哎预警跋 PAGEREF _Toc27015519 h 啊68 HYPERLINK l _Toc27015520 柏（三）未决诉讼板预警翱 PAGEREF _Toc27015520 h 爱68 HYPERLINK l _Toc27015521 矮第十三章蔼 爱企业财务组织预鞍警绊 PAGEREF _Toc27015521 h 氨68 HYPERLINK l _Toc27015522 熬一、财务组织管把理预警的内容搬 PAGEREF _Toc27015522 h 皑68 HYPERLINK l _Toc27015523 唉二、财务组织管般理

33、担负的主要职拜责熬 PAGEREF _Toc27015523 h 般68 HYPERLINK l _Toc27015524 败三、财务组织管背理主要关注点及罢常见问题啊 PAGEREF _Toc27015524 h 霸68 HYPERLINK l _Toc27015525 哎四、财务组织管疤理警情预报氨 PAGEREF _Toc27015525 h 搬68 HYPERLINK l _Toc27015526 鞍五、财务组织预半警应对措施罢 PAGEREF _Toc27015526 h 懊68 HYPERLINK l _Toc27015527 埃第十四章班 班财务危机管理搬 PAGEREF _To

34、c27015527 h 绊68 HYPERLINK l _Toc27015528 奥主要参考文献哀 PAGEREF _Toc27015528 h 佰68罢企 业 财 务败 预 警 管 败理 研 究摘 要矮面对错综复杂变奥化无常的外部市背场，面对日益成版熟个性化需求日蔼益增强的消费者袄，对于刚刚从计叭划经济迈入市场袄经济中国企业来傲讲，传统的管理吧理念和方法日益碍受到质疑和挑战扒，企业要在生存百中求发展，在发瓣展中求壮大，健伴体强身、防微杜埃渐日益受到企业摆的重视，企业预伴警管理应运而生袄。鞍一、我们对企业芭预警管理理论的佰发展爱企业发展历史证哀明，如果企业能扳够居安思危，充跋分认识到预警的背重

35、要性，及时发按现警情信号，并扮采取相应措施，霸就不会有三株、拜巨人集团的衰败阿。痛苦的教训表盎明建立企业预警挨体系，不断提高巴企业抗风险能力班对企业发展具有颁重要的现实意义扮和深远影响。阿尽管国内外对企斑业预警管理已经扳研究了几十年，班但是至今没有形胺成系统的理论和班方法，特别是国吧内研究和发展，艾既没有在理论界吧形成共鸣，也没板有在企业管理中袄得到推广。为了芭加快我国对企业翱预警管理研究的扮步伐，借鉴国内凹外先进的管理理俺论和方法，通过版对国内众多企业阿的调查了解，我氨们提出了企业预氨警管理框架理论阿，将企业经营活把动分为三大部分啊：顶端为增值主哀活动，中间为以颁物流、信息流和伴资金流组成的

36、支傲撑架构，底层为肮企业基础管理。奥企业预警就是对疤企业各项经营活爸动的监测、报警稗和处理，它不同隘于风险管理和危百机管理，而是对蔼传统管理理论的坝发展和提升。岸二、企业财务预阿警管理体系研究安1、我们研究的奥特点和突破百企业财务预警体案系是企业预警体邦系的一个重要组按成部分，从国内皑外企业发展来看颁，企业失败往往跋起端于财务环节班。国内外广泛开稗展了财务预警的半研究，但在指导啊思想、方法体系靶、信息来源上都安存在较大缺陷，暗特别是在实际操哎作运用方面，不坝利于企业财务预把警体系的建立和班管理。我们所提岸出的财务预警体挨系，是指在研究搬分析企业资金流熬动规律的基础上摆，即时捕捉资金盎管理过程中

37、的堵俺塞、浪费、过度胺滞留等影响财务瓣收益的重大管理鞍失误和管理波动班信号，适时发出翱警报，建议采取稗相应措施，并形安成免疫机制，不岸断提高企业抵抗坝财务风险的能力爸，使企业的财务碍管理活动始终处傲于安全、可靠的坝运行状态，从而暗实现企业价值最翱大化的财务目标案。奥我们的研究不同奥于传统的财务预癌警研究，在指导稗思想上更注重于埃实用，更注重于芭事前管理和过程癌控制；在方法体按系上渗透到企业袄财务管理的各个挨环节，更注重于疤数据的采集和方白法的选取；在信稗息来源上更注重叭于企业会计信息扮的利用和挖掘，靶更注重于对企业捌现有信息管理系傲统的利用和发展摆，更注重于对企伴业其他管理系统俺信息的沟通和共

38、安享。碍我们所建立的企鞍业财务预警体系唉不仅能够随时捕凹捉企业财务管理班活动中的各种漏靶洞、失误和重大罢隐患，不仅能够奥使企业领导从繁敖琐的日常事务中邦解脱出来，而且隘能够提高企业的唉风险意识，通过把建立预警体系，啊为企业提供一个靶安全保障的理财般环境，使企业上安下形成更强的合爸力。百2、敖企业财务预警体芭系架构拜企业财务预警是疤对资金流动过程盎和效果的预警。岸企业资金流动过靶程主要是筹集、板运用、投资和分澳配，从目前我国伴企业实际来看，颁其分配环节风险柏因素较少，因此唉，我们所提供的坝财务预警体系是把在企业财务环境扳相对稳定的条件翱下，对资金筹集拜、投资和运用的澳预警。在建立资班金运用预警体

39、系翱过程中，我们从蔼客户需求和价值盎链出发，分别建斑立了营销、生产肮、采购供应、基搬础管理活动的财邦务预警。为了保捌证企业资金运行班过程的良好衔接版和总体效果，我白们专门对资金流巴动的中心环节即斑货币资金建立了胺预警体系，同时鞍建立了财务报表氨分析预警系统。安为了保证企业财耙务管理活动和预佰警体系的良性运盎转，我们也需要傲关注财务组织系佰统，关注财务预翱警处理不妥所形肮成的财务危机的扳管理。邦企业财务预警体扮系结构可参见本靶报告第二部分图敖2-6。本报告岸所建立的财务预邦警体系是以生产埃制造型企业为例袄的，企业在具体八应用时，可根据捌自己的实际情况白进行调整，如根翱据企业的性质选鞍择预警管理的

40、范霸围；根据企业的按实力选择实施的班步骤；根据企业熬的实际需求选择安适当的预警指标碍等。跋3、建立企业财翱务预警体系的程按序和方法皑建立企业财务预安警体系应执行以疤下程序：稗（1）制定企业百经营发展战略半（2）分析资金懊管理业务流程百（3）分析资金版管理关键活动隘（4）调查了解埃企业资金管理业败务流程的薄弱环扒节啊（5）确定企业啊财务预警体系及扮指标构成懊（6）确定预警鞍指标标准值、合蔼理波动区间和临鞍界点笆（7）明确预警爱指标的收集渠道伴、方法和口径搬（8）规定财务案警报的发出规则叭（9）分析警报隘原因，建立决策瓣反应机制翱（10）制定财背务预警的对策靶在建立企业财务凹预警体系过程中熬，我们

41、以控制论班、系统论、信息背论为理论基础，坝综合运用了流程挨分析法、趋势分拜析法、比较分析搬法、结构分析法澳、观察法、调查败法和专家咨询法板等，考虑企业信八息管理系统现状百，借助计算机、碍局域网和互联网爸等现代设备和手巴段，并进行动态熬调整，以达到及肮时、高效、准确凹的目的。哎三、企业财务预板警体系的具体内白容爸1、企业财务环半境预警安我们所建立的企耙业财务预警体系霸基本前提之一是澳企业内外部财务艾管理环境不发生昂重大变化，因此版，企业应当关注懊企业内外部财务按管理环境，一旦般发生重大变化，扮就要适时调整财斑务预警体系，以白适应新条件的要翱求。胺2、企业资金运颁用活动预警翱企业资金运用主碍要反映

42、在采购、搬生产、营销和基矮础管理活动中，搬从其循环过程看罢，一部分购买原扒材料，一部分以傲人工费用进入生皑产成本和费用，背一部分购入固定懊资产，以折旧的按形式进入成本和罢费用。鞍客户是企业的上拌帝，企业的各项懊经营活动都要以瓣客户为中心展开啊，任何一项活动吧都会影响客户的阿满意度，营销是坝企业的龙头。财伴务是为营销服务捌的，因此，我们案的财务预警体系版，是站在资金角奥度，全面跟踪、暗反映、监督、评扒价企业增值业务白过程。爱企业营销活动财凹务预警唉在对销售业务总罢流程进行分析的罢基础上，将整个办销售业务分解为捌销售计划管理、芭销售合同管理、拔货款回收管理、绊消费者投诉管理碍、销售费用管理邦、销售

43、税金管理瓣等几个关键流程安。对每个分解后阿的关键流程进行熬了详细的分析，翱指出了各个流程瓣关键环节及常见佰问题，设置了销安售增长率、销售鞍利润率、月度计霸划完成程度、合坝同违约率、转账叭票据差错率、应胺收账款周转率、懊重点客户回款率百、逾期应收账款唉回收率、消费者矮投诉率、销售费氨用增长率与销售绊收入增长率之比拔、税金与销售收半入比率等预警指把标。对大多数预把警指标，指出了埃其数值变化与警肮情程度的关系，叭阐述了各种警情艾的相应对策。板企业生产活动财霸务预警败为了提高客户满靶意度，准确了解罢和把握客户需求耙，努力开发适销啊对路的新产品，傲并高效率的开展办生产活动，企业白新产品开发是营袄销和生产

44、的中间啊环节，我们统一半把它们称为生产蔼活动。企业新产安品开发的主要风懊险是市场和技术蔼风险，其财务风啊险主要体现在资暗金计划和落实上班。随着标准化、懊自动化、电子化摆的推广和普及，唉企业在生产环节肮的不可控因素越巴来越少，产品制斑造成本比重也越岸来越低，从财务昂预警角度出发，案生产环节所需要捌预警的因素并不坝多。暗企业可建立车间颁和总厂两级财务拌预警体系，主要芭预警指标有单位拔主要原材料消耗蔼差异率、单位人把工差异率、单位懊变动制造费用差佰异率和生产责任巴事故损失额等。斑由于价格因素往邦往并不是生产环奥节的责任，因此耙，应尽量使用数拜量指标。昂（3）企业采购爱供应活动财务预摆警肮为了保证企业

45、生扮产活动的正常进吧行，企业必须加半强采购供应的管捌理，提高资金利霸用效率。在企业蔼采购供应业务流疤程中，制定采购澳计划、签订合同笆、入库保管、出敖库、付款和盘点芭是其关键环节。熬针对上述关键环啊节，结合企业实靶际和容易出现的背问题，提出了采熬购供应活动财务澳预警体系和对策芭建议。其主要预搬警指标有：采购啊计划变化率、价癌格差异率、供货案时间差异、应付巴款周转率、主要绊原材料库存量、蔼盘点差异率、付坝款逾期率等。般（4）工程项目扒与固定资产财务疤预警俺由于固定资产财氨务预警本身具有肮的特殊性，我们扳专门建立了工程白项目与固定资产柏财务预警体系。颁工程项目与固定敖资产财务预警的百核心是项目论证碍

46、、资金供应保障疤、资产合理有效凹使用和及时更新扒。其主要预警指澳标为：资金需求捌变化率、资金到案位率、固定资产疤成新率、固定资安产闲置率、固定把资产周转率、固肮定资产与长期资盎金的比率、固定肮资产与流动资产哀比率和重要固定昂资产维修费用增安长率等。笆（5）企业基础背管理活动财务预啊警埃企业基础管理活邦动的财务预警主盎要是管理费用的佰预警管理，我们伴主要是对目前管盎理费用进行结构扒分析和趋势分析鞍，并同行业资料搬进行比较，确定癌异常费用项目，邦作为预警的重点癌。对策主要是进败行费用预算控制八，并进行严格考般核。扒3、企业筹资活柏动预警吧筹资活动预警以盎筹资方式的不同俺分项目进行的。疤主要包括短期

47、借八款、票据融资、捌商业信用、中长柏期借款和权益融按资预警，鞍对筹资活动中的澳不同情况提供了捌比较详细的对策绊方案。疤所提供的预警指胺标主要有筹资方艾式所占比重、筹哎资增长率、付款伴逾期率、笆应收应付配合率肮、财务费用增长懊率、财务费用水艾平、利息支付率扳和留存收益增长艾率等。凹4、企业对外投傲资活动预警扳对外投资是资金阿循环运用过程中笆产生了剩余，企哀业为了获得更高颁的收益，以长期隘投资为目的，实柏施的企业生产经板营活动以外的投阿资。对外投资具蔼有金额大、期限巴长、风险大等特啊点，稍有不慎会败导致全盘皆输的八结局，因此，应艾十分重视长期投班资的财务预警。暗企业对外投资的艾关键环节是项目叭论证

48、、投资款拨吧付、项目管理和坝处置等。对外投叭资的财务预警指百标分别适用于对版外投资的不同阶啊段，包括发现重俺大虚假信息、证暗券投资跌价损失搬率、投资收益率般变化率和经济增挨加值等。摆5、货币资金管昂理和报表分析预搬警半资金计划和货币奥资金管理是保证百资金良性循环的矮神经指挥系统和肮动力系统。其预翱警指标主要是计翱划变化率和合理叭保险储备量的选皑择。暗对资金运行结果班的跟踪分析是促蔼使资金健康运行艾的必要保证。在柏财务报表分析方叭面，国内外已经隘有比较成熟的体百系和方法，主要吧是偿债能力、营半运能力、盈利能把力和发展能力的翱分析，也可以进阿行企业安全率、佰Z值计分的评价靶。耙在企业财务预警埃体系

49、中，或有事背项应当得到足够蔼的重视，特别是颁那些风险意识较版差、内部控制比把较薄弱的企业，板或有事项往往能耙导致一些致命性哎的问题。其主要熬预警指标有无原暗则对外担保和被搬第三方追索等。佰6、财务组织预澳警罢健全高效的财务拜组织系统是财务挨预警体系运行的巴基础和保障，同矮时也是财务预警柏所应关注的重要绊方面。重点介绍跋了财务组织管理耙预警的内容、财昂务组织担负的职唉责、财务组织管懊理主要关注点及邦常见问题等内容巴。通过设置管理阿功能完备率、管癌理制度完备率、白规章制度合理率矮和管理行为差错傲率等预警指标，胺建立了财务组织般管理预警体系及皑各种警情的相应柏对策。哀四、财务危机管班理澳企业建立财务

50、预岸警体系后，发现版警情处理不当，伴有可能产生财务耙危机，危及企业岸的生存。企业财碍务危机管理是财板务预警管理的补邦充和后续支持。靶第一章 企业预班警管理概要阿在新的历史时期笆，我国企业将要耙面临更加健全、碍统一、开放、竞皑争、有序的现代霸市场体系，要在袄更大范围、更广般泛领域和更高层笆次上参与国际合岸作与竞争，企业奥要生存，企业要氨发展，那种因循埃守旧、墨守成规懊的思想和理念已瓣经越来越不适应白当代经济发展的版需要，传统的管叭理理念和方法受昂到质疑和挑战，阿居安思危、与时八俱进成为企业经俺营的主旋律，改巴革要有新思路，疤发展要有新举措懊，管理要有新方坝法。在建立现代叭管理机制的基础凹上建立预

51、警体系艾，已经引起国内矮外企业的关注，蔼并被日益证明是翱一种行之有效的扳管理理念和方法肮。肮一、 开展企业艾预警管理研究的岸必要性和现实性扮（一）开展企业懊预警管理研究的啊必要性瓣1、加入WTO案后，随着国际经懊济一体化步伐的坝加快，日益加剧碍的市场竞争要求爱企业必须树立和傲加强危机意识。般加入WTO意味办着企业不仅面临肮国内竞争，而且靶也意味着必须按般照国际规则参与绊市场竞争，必须耙经过国际大风大胺浪的洗礼和锻炼爱。企业所面临的板竞争压力来自于败日益成熟和需求翱多样化的客户、翱现实竞争对手、跋潜在竞争对手、靶替代品和供应商摆等。版2、企业内部管岸理系统风险因素安增多，客观上要挨求企业设立各种

52、伴监控体系，变事岸后管理为事前管八理。傲古人云：富不过拌三代，企业亦然凹。在市场经济条绊件下，企业的破瓣产、失败和企业扮的成立一样都是拔一种客观存在的百经济现象。国外芭统计资料表明：柏在正常年份宣布暗破产的企业数量笆约占企业总数的熬1%。日本学术耙振兴会特别研究昂员清水刚通过研芭究发现，189跋6年到1982扳年的10次总资爱产排名前100盎家的上市公司中吧，企业平均寿命背为25年。19般83年壳牌石油霸公司的一项调查板发现，1970稗年名列财富百杂志500家大哎企业排行榜的公班司，有13已癌经销声匿迹。许靶多研究表明，在邦企业的演进和发邦展历史中，企业巴的平均寿命很低板，死亡率很高。岸但是，

53、与此同时吧，也有一些百年斑以上长寿公司，澳甚至还有存续二扒、三百年的企业阿。昂企业要在竞争中爸始终处于有利地敖位，做百年企业岸，必须不断提高熬自己的适应能力翱和抗风险能力，哎必须创造、发展叭和不断提升自己扳的核心竞争能力斑。企业在经营管艾理过程中的稍微鞍一点失误或疏忽背就很可能造成危板机，因此，企业背必须始终处于高哎度的警惕状态。拌3、信息量的扩百大和知识更新速芭度的加快，要求鞍企业必须在最短按时间内做出决策办和反应，建立预哎警管理体系可提氨升企业的反应能耙力。隘当代社会已经进昂入到知识经济时版代。新技术、新芭发明、新思路如板雨后春笋层出不斑穷。随着IT技笆术的发展，当代肮社会信息化程度翱越来

54、越高，各种扳信息涌向企业，案在激烈的市场竞凹争中，谁的信息澳化管理水平高，拔谁就主动，谁的半决策反应速度快肮，谁就抢占良机扮，企业一步失误般可能会遭受致命扳性的打击，企业扒预警管理正是基哀于这种考虑而产霸生和发展的。拜4、肮传统企业管理理巴论在研究方法和拌应用实务中有缺凹失。懊传统理论注重于唉企业成功管理的碍研究，注重于企霸业发展的研究，啊忽视了企业风险肮失误的研究，忽唉视了企业预防强疤身的研究，造成皑企业在遇到重大艾问题和波动时措八手不及，甚至形板成危机。企业预爱警管理则可以弥办补传统管理理论案的不足。昂（二）开展企业拌预警管理研究的柏现实性奥1、我国正处于佰新旧机制转轨时搬期，企业将面临斑

55、各种新情况新问埃题。跋当前我国正逐步傲建立和完善社会邦主义市场经济体阿制，旧体制仍留矮有各种痕迹，新八秩序又没有建立暗起来，新旧的磨拔擦难免会出现各摆种问题，每个企捌业都要关注和适拔应这种环境，即般使是风头正劲的背企业也不可高枕昂无忧，需要建立澳预警机制。班2、我国企业由肮于基础差，规模安小，历史短，经斑验不足，面对日安益激烈的国际竞按争，其生命力十扳分脆弱，要求企佰业建立预警体系碍增强抗风险能力搬。癌我国大多数企业霸特别是国有企业鞍已经比较适应于扒过去那种不规范背的市场经济和竞挨争环境，面对变版化莫测、错综复吧杂的国际竞争显昂得十分被动，从案目前来看，我国澳真正能够与国际哎跨国集团相抗衡阿的

56、企业寥寥无几蔼，普遍是规模小佰，竞争力差，经摆验不足。从我国盎实施破产法哀以来，受理的案吧件呈上升趋势，案目前我国有相当八比例的企业正在疤破产的边缘苦苦百挣扎，部分企业八领导忙于各种风巴险和危机的处理半，已经无暇顾及笆企业的日常经营八管理，企业管理拔决策机构成了消懊防队，主要领导捌成了消防队队长扮。佰总之，面对变化胺莫测的外部竞争皑环境，面对需求哎多样化的消费者叭，面对虎视眈眈伴的跨国公司，建败立和完善企业预安警管理机制迫不颁及待。如果我们岸的企业能够提早埃认识到企业预警白的重要性，就不澳会有安然事件的芭发生，也不会有鞍三株、巨人集团啊的衰败。事实表摆明，建立企业预啊警机制，对提高胺我国企业的

57、竞争背能力和可持续发白展能力具有重要挨的现实意义和深爸远影响。蔼二、 国内外企隘业预警管理研究懊现状和发展趋势捌（一）国际上企罢业预警管理研究唉现状和发展俺192案9年伴随严重的靶世界经济危机，背国际上掀起了企靶业预警管理的高扳潮。随着企业经癌济环境、竞争环啊境和经营情况的摆复杂化和多样化挨，国际上著名专哀家和教授主要进扳行了企业危机、暗企业风险管理等板方面的研究，但澳从总体上来看，哎国外学者对企业盎预警管理仍没有唉形成系统的理论办和方法体系。俺（二）我国企业搬预警管理研究现阿状和发展瓣国内很多学者和爱专家教授对企业班预警管理进行了按有益的探索，研案究成果经常见诸翱于各种报纸和期啊刊，目前企业

58、预靶警管理已成为企柏业管理研究的一拔个热点。挨1990拜年，国家自然科版学基金委员会管罢理科学组先后支袄持佘廉等人从事跋企业预警研究，傲并于1999年跋出版了企业预警坝管理丛书。20蔼01年以武汉理翱工大学谢科范教按授为主的专题组八开展了企业生存唉风险的研究。拔从我国对企业预半警管理研究来看斑，能够形成系统板可操作的研究成胺果凤毛麟角。我拔国专家教授更多绊的注重了企业预捌警管理理论的探澳讨，忽视了企业澳实际运用的指导耙，我国开展企业叭预警管理研究十百几年来，有关研霸究成果既没有在坝理论方面形成共扳鸣，引发更深入搬的讨论，也没有跋在企业界产生反懊响。总体上看来艾，我国对企业预芭警管理的研究处背于

59、初级阶段。版三、企业预警管安理与一般管理的跋关系扳（一）企业预警柏管理与一般管理绊的关系癌一般管理属于顺凹境管理，在管理安研究中，侧重于搬探索如何使企业碍获得成功；企业瓣预警管理是对传啊统管理的应用和巴提升，同时借鉴半了逆境管理中危白机管理和风险管巴理的理论和方法奥。其主要区别见懊表1-1。扮表1-1 笆 企业预版警管理与一般管奥理比较分析表巴项目盎一般企业管理班企业预警管理巴管理思想隘注重正功、有效安、促进、效益、碍成功的管理，注靶重企业经营活动般的成功机理的研敖究，注重正向的百管理，注重企业搬目标实现的过程鞍方法研究爱注重正功与负功叭、有效与无效、柏促进与后退、效瓣益与弊端、成功稗与失败的

60、多重关捌系研究，注重企捌业成功与失误、跋管理波动的研究俺管理过程爸一般管理理论和颁管理经验应用十凹分有效，注重管瓣理方法和手段的傲应用埃面临不熟悉的现绊象与对象，一般扒管理理论和过去按的管理经验并不啊实用有效，注重凹例外管理和非常盎规手段爱管理行为搬注重成功经验的巴总结，注重日常绊的领导行为百注重企业重大失疤误、管理波动的背处理和研究，注败重自我诊断和纠白正，注重免疫机隘制的形成，注重阿事前管理和监督半（二）企业预警艾管理与危机管理隘、风险管理的关扒系邦企业预警管理不啊同于危机管理和翱风险管理，主要扳区别见下表1-耙2。瓣表1-2 版 企业预警管傲理与危机、风险皑管理比较表佰项目邦主要区别蔼危