XXXX经济师经济基础第五部分会计背诵版

1、颁第五部分皑 八会计颁第二十七章败 奥会计概论哎现代会计以企业佰会计为核心，分吧为财务会计和管般理会计两大分支熬会计职能：核算斑职能和监督职能笆，核算职能是会袄计最基本职能奥现代会计的职能巴还包括：预测、熬决策、评价等摆会计对象：即会挨计客体，是会计跋所核算和监督的澳内容。班企业的资金运动笆，包括资金投入暗、循环与周转、扒退出三个基本环板节，资金的循环板与周转又分为：哎供应、生产和销搬售三个过程半会计目标所要解胺决的问题：谁需叭要会计信息；需艾要什么样的会计伴信息捌财务会计信息内背容：有关企业财耙务状况的信息，暗通过资产负债表矮来反映；有关企霸业经营成果的信佰息，通过利润表摆来反映；有关企肮业

2、现金流量的信熬息，通过现金流笆量表来反映。案外部会计信息使矮用者包括：投资瓣者、债权人、政癌府及其部门、社疤会公众、其他使笆用者（如监管部阿门、企业职工）拌我国企业会计搬准则规定会计百要素包括：资产昂、负债、所有者靶权益、收入、费暗用和利润；其中疤，前三者是组成背资产负债表的要挨素，反映企业财摆务状况，后三者肮是组成利润表的袄要素，反映企业唉生产经营成果。拌资产的特征：资瓣产必须是由企业柏拥有或控制的资白源；预期能够直暗接或间接地给企啊业带来经济利益般；形成资产的交般易或事项必须已俺经发生；能以货拌币计量傲负债的特征：只百能由过去的交易办活动或本期经济颁业务所形成，未翱来需要清偿；能唉够以货币

3、计量；隘预期会造成经济芭利益流出坝所有者权益的来扮源包括：企业投懊资人投入的资本颁、直接计入所有斑者权益的利得和板损失、留存收益班收入制企业在日哎常活动中形成的扒、会导致所有者隘权益增加的、与肮所有者投入资本昂无关的经济利益班的总流入。柏费用是指企业在爸日常活动中发生斑的、会导致所有拔者权益减少的、哀与向所有者分配搬利润无关的经济八利益的总流出。邦利润是指企业在疤一定期间内的经般营成果，是企业叭在生产经营过程矮中各种收入扣除靶各种费用后的盈懊余，是反映经营爸成果的最终要素癌。安资产吧=办权益爸=挨债权人权益氨+凹所有者权益芭=哎负债埃+颁所有者权益。收伴入版-案费用白=靶利润唉会计要素的确认搬

4、计量原则：权责邦发生制原则、配熬比原则、历史成瓣本原则、划分收皑益性支出与资本版性支出原则凹会计的基本前提鞍包括：会计主体案、持续经营、会啊计分期、货币计胺量按我国企业会计斑准则规定，企翱业会计应当以货肮币计量，以人民暗币为记账本位币爸会计信息质量要扮求：可靠性、相爱关性、清晰性、隘可比性、实质重扒于形式、重要性柏、谨慎性、及时凹性奥我国现行的会计罢法以中华人民捌共和国会计法懊（简称会计法癌）为核心，以阿企业会计准则稗为主要内容。熬第二十八章瓣 百会计循环阿会计的最终目标耙是为了向会计信斑息使用者提供有背助于进行决策的隘信息，会计信息伴是通过确认、计傲量、记录和报告按四个环节生成的奥会计确认主

5、要解办决三个问题：某碍一经济业务是否班需要确认，该经爸济业务应在何时罢确认，该业务应耙确认为哪个会计版要素跋会计计量属性包暗括：历史成本、鞍重置成本、可变柏现净值、现值、埃公允价值。企业阿在对会计要素进按行计量时，一般盎应当采用历史成斑本。板会计记录的主要盎方法主要包括：班设置账户、复式耙记账、填制和审柏核凭证、登记账办簿爱账户是根据以会板计要素划分的会拌计科目设置的，凹具有一定的格式唉和结构，用于分版类反映会计要素绊各项目增减变动哎情况及其结果的版载体，是对会计奥要素进行分类核捌算的工具。半会计科目按其所安提供信息的详细癌程度及其统驭关啊系不同分为总分岸类科目和明细分胺类科目。凹期末余额拌=

6、捌期初余额皑+版本期增加发生额挨-扒本期减少发生额疤对于资产、成本氨、费用类账户：啊期末余额皑=埃期初余额跋+霸本期借方发生额氨-疤本期贷方发生额邦对于负债、所有百者权益、收入类疤账户：期末余额背=癌期初余额瓣+按本期贷方发生额鞍-败本期借方发生额拜复式记账是对每艾一项经济业务都败要以相等的金额佰，同时计入两个扒或两个以上的有按关账户的一种记瓣账方法。主要的傲复式记账法有：板借贷记账法、收碍付记账法、增减盎记账法。叭借贷记账法记账八规则：吧“背有借必有贷、借拜贷必相等芭”绊发生额试算平衡颁法公式：全部账搬户本期借方发生肮额合计扒=安全部账户本期贷拜方发生额合计败余额试算平衡法矮公式为：全部账蔼

7、户的借方期初余碍额合计叭=叭全部账户的贷方扳期初余额合计；胺全部账户的借方颁期末余额合计搬=吧全部账户的贷方佰期末余额合计癌会计凭证按其填傲制程序和用途可岸以分为：原始凭矮证和记账凭证两扒类把按账簿的用途分袄类，账簿可分为佰序时账簿、分类鞍账簿和备查账簿邦三类；对账工作哀要求账证相符、懊账账相符、账实颁相符、账表相符盎，对账工作至少案每年进行一次伴目前，我国各经澳济单位通常采用耙的主要账务处理奥程序有五种：记奥账凭证账务处理罢程序、汇总记账扮凭证账务处理程案序、科目汇总表笆账务处理程序，罢多兰是日记账账俺务处理程序和日盎记总账账务处理安程序。案记账凭证账务处岸理程序是基本的霸账务处理程序把资产

8、负债表是反笆映企业在某一特霸定日期财务状况笆的会计报表，是背按照一定的标准捌和顺序将资产、阿负债、所有者权翱益进行适当排列班编制的，反映企扒业某一特定日期熬所拥有或控制的哎经济资源、所承拜担的现时义务和板所有者对净资产霸的要求权。颁资产负债表是月芭度报表，是以：跋资产澳=靶负债澳+瓣所有者权益爱“岸这一等式为基础安编制的，反映企扮业静态财务状况蔼的一种报表。氨资产负债表分为傲账户式和报告式般两种，我国采用捌账户式资产负债邦表格式。坝资产类项目的排颁列顺序是按照其笆流动性进行排列摆的，即按照变现按能力顺序进行排盎列。流动性强的绊项目排在前面，盎月排在前面，其盎变现速度越快；斑流动性差的项目爱排在

9、后面。疤负债类项目的排吧列按照到期日的搬远近进行排列，扮先到期的（或需阿要立即清偿的债熬务）排在前面，案后到期的排在后挨面。暗所有者权益在资鞍产负债表上的排熬列顺序为：实收皑资本、资本公积熬、盈余公积、未白分配利润哀利润表是反映企坝业在一定会计期八间经营成果的报邦表。以疤“艾收入胺-隘费用板=凹利润斑”哎的会计登时为基隘础，按照各项收拌入、费用以及利搬润的各个项目分坝类分享编制而成拌的，是一张动态捌会计报表，利润肮表是月报表。办利润表的主要作澳用是为报表使用氨者提供企业盈利碍能力方面的信息巴。它是一张动态班会计报表。奥利润表的主要作唉用是为报表使用扳者提供企业盈利百能力方面的信息胺，利润表的基

10、本办格式有：单步式爱和多步式芭营业利润般=百营业收入背-敖营业成本八-百营业税金及附加艾-埃销售费用吧-邦管理费用芭-半财务费用百-皑资产减值损失盎-+板公允价值变动损霸益唉+矮投资收益白利润总额澳=暗营业利润碍+柏营业外收入翱-胺营业外支出办净利润盎=拌利润总额办-坝所得税扒现金流量是一定氨会计期间企业现挨金和现金等价物懊流入和流出的数岸量。凹现金流入：企业矮销售商品或提供瓣服务、出售固定懊资产、从银行取霸得借款等取得现白金坝影响现金流量的按因素包括企业的案经营活动、投资爱活动和筹资活动坝等日常经营业务拔。败企业一定时期内矮发生的现金流量把分为以下三类：背即经营活动现金啊流量、投资活动胺现金

11、流量和筹资靶活动现金流量。巴现金流量表附注背披露的内容：将唉净利润调节为经傲营活动的现金流扮量、不涉及现金把收支的投资和筹叭资活动、现金流熬量净增加额板企业一定时期内昂发生的现金流量罢分为三类：经营百活动现金流量、拜投资活动现金流巴量和筹资活动现坝金流量。埃我国企业的现金碍流量分为三类：八经营活动现金流袄量、投资活动现哎金流量和筹资活肮动现金流量懊我国企业的现金碍流量表属于年度哀报表，有报表正吧表和补充资料两蔼部分组成。把第二十九章敖 背财务报表分析摆财务报表分析简肮称财务分析，是跋通过收集、整理跋企业财务会计报傲告中的有关数据哀，并结合其他有瓣关的补充信息，斑对去也的财务状艾况、经营成果和颁

12、现金流量情况进埃行综合比较，并败通过财务指标的唉高低评价企业的背偿债能力、盈利扳能力、营运能力案和发展能力，为肮企业投资者、债罢权人和其他利益办关系人提供管理昂决策的依据。邦财务报表分析常哀用的方法包括：跋比率分析法、比半较分析法、趋势绊分析法佰在比率分析中常笆用的财务比率有邦：相关比率、结暗构比率、效率比百率皑比较分析法按比靶较对象的不同分昂为：绝对数比较半分析、绝对数增坝减变动分析、百唉分比增减变动分绊析。懊按照比较标准的鞍不同分为：按1.啊实际指标同计划爸指标比较、熬2肮本期指标与上期俺指标比较、版3叭本企业指标同国敖内外先进企业指袄标比较敖反映企业偿债能熬力的财务比率指霸标主要有：流动

13、耙比率、速动比率白、现金比率、资颁产负债率、产权巴比率、已获利息爸倍数哎流动比率是流动阿资产和流动负债疤的比率。速动比啊率拔=跋速动资产盎/拔流动负债隘流动比率应维持肮在扒2:1把左右；速动比率般维持在吧1:1斑左右较为理想。袄流动比率是反映安短期债务清偿能坝力最常用的指标摆，流动比率越大般，资产的流动性搬越强，说明短期安偿债能力越强。叭速动比率又称为扮酸性试验比率，肮是指速动资产同胺流动负债的比率白，它反映企业短板期内可变现资产瓣长海短期内到期稗债务的能力。速唉动比率是企业在笆短期内可变现的俺资产，等于流动半资产减去存货后案的余额，包括货啊币资金、短期投翱资和应收账款等蔼。速动比率爱=颁（流

14、动资产疤-哎存货）芭/绊流动负债伴现金比率是企业斑现金与流动负债板的比率，反映企耙业的即可变现能翱力。现金比率敖=办现金拔/袄流动负债半资产负债率也称颁负债比率或举债柏经营比率，是指芭负债总额对全部吧资产总额之比。蔼资产负债率敖=隘负债总额艾/摆资产总额绊产权比率也称负扮债对所有者权益澳的比率，是制企癌业负债总额与所斑有者权益总额的按比率。产权比率爸=疤负债总额吧/袄所有者权益总额傲已获利息倍数又奥称利息保障倍数霸，是指企业息税柏前利润与利息费盎用的比率，反映皑企业用经营所得氨支付债务利息的熬能力，用来衡量氨盈利能力对债务笆偿付的保证程度扒。已获利息倍数斑=扒息税前利润跋/扒利息费用哎=捌（利

15、润总额吧+伴利息费用）敖/挨利息费用颁营运能力分析主邦要包括：应收账叭款周围率、存货敖周围率、流动资奥产周围率、总资邦产周转率案应收账款周转次版数芭=唉主营业务收入净氨额板/阿应收账款平均余哎额。主营业务收扮入净额爸=安主营业务收入熬-版销售退回、折让搬和折扣，应收账邦款平均余额隘=岸（期初应收账款巴+柏期末应收账款）拌/2巴应收账款周转天半数唉=360/巴应收账款周转次捌数斑=袄应收账款平均余澳额碍*360/捌主营业务收入净隘额疤应收账款周转率案是分析企业资产吧流动情况的一项瓣指标。应收账款扮周转次数多，周拔转天数少，表明氨应收账款周转快扒，企业信用销售阿严格。罢存货周转次数多板，周转天数少

16、，般说明存货周转快叭，企业实现的利袄润相应增加拌流动资产周转率敖是主营业务收入拜净额与全部流动八资产的平均余额袄的比率，反映企靶业流动资产的利搬用效率板流动资产周转率癌=疤主营业务收入净懊额爸/白流动资产平均余把额奥总资产周转率是搬企业主营业务收按入净额与全部资叭产的平均余额的袄比率。碍盈利能力包括：疤营业利润率、主胺营业务净利润率邦、资本收益率、澳净资产收益率、般资产净利润率、傲普通股每股收益霸、市盈率、资本罢保值增值率斑营业利润率胺=坝（营业利润爸/扮业务收入）盎*100%扳主营业务净利润凹率艾=八（净利润斑/袄主营业务收入净霸额）跋*100%案，净利润阿=哀利润总额隘-跋所得税额氨资本收

17、益率傲=白【净利润艾/挨实收资本（或股拌本）】霸*100%班净资产收益率扒=巴（净利润办/败所有者权益平均袄余额）啊*100%般资产净利润率也吧叫资产收益率，安=奥（净利润氨/岸平均资产总额）昂*100%暗，平均资产总额斑=背（期初资产总额斑+胺期末资产总额）佰/2拌普通每股收益芭=耙（净利润案-案优先股股利）耙/暗发行在外的普通啊股股数唉市盈率俺=背普通股美股市场佰价格案/按普通股每股收益伴资本保值增值率稗=班（期末所有者权芭益矮/奥期初所有者权益鞍）稗*100%凹第三十章疤 背行政事业单位会蔼计柏行政单位和事业熬单位核算其行政叭事业活动采用收哀付实现制背行政事业单位对扒外编制资产负债拌表和

18、收入支出表埃（类似企业的利瓣润表）设置了五霸项会计要素（1澳）反映财务状况稗的会计要素包括败资产、负债、净氨资产；（2）反巴映行政事业活动爱成果的会计要素伴包括收入和支出把。巴行政事业单位的背固定资产不计提挨折旧半行政单位的资产败是指行政单位占耙有或者使用的，艾能以货币计量的皑经济资源，包括唉流动资产和固定柏资产；事业单位拜的资产是指事业案单位占有或者使稗用的，能以货币哀计量的经济资源疤，包括财产、债隘权和其他权利。扳行政事业单位资扳产具体包括货币爸资金、应收及预疤付款项、存货等笆流动资产、对外办投资、固定资产疤、无形资产等笆货币资金：行政捌事业单位的货币绊资金包括现金和奥银行存款等，应阿当按

19、照实际收入板和支出数额记账罢。稗应收及预付款项疤：按照实际发生办数额记账。行政蔼事业单位的应收奥及预付款项一般板不计提坏账准备稗。碍存货：氨爸行政单位购入的阿材料以购价作为罢入账价格，材料氨采购运输过程中瓣发生的差旅费、按运杂费等不计入扳库存材料价格，班直接列入有关支罢出科目核算。笆昂行政单位的存货拌发出时，可以根爱据实际情况选择安先进先出法、加肮权平均法等方法半来确定当期发出翱存货的实际成本唉。翱柏行政单位的库存柏材料每年至少盘艾点一次，对于发把生的盘盈盘亏等蔼情况应当查明原扒因，属于正常的芭溢出或损耗作为碍减少或增加当期肮支出处理，属于伴非正常性的毁损案应按规定的程序办报经批准后处理扮。摆

20、 对外投资：行搬政单位的对外投捌资是指行政单位扒用结余资金购买柏的国债。矮拜投资期内取得的岸利息、红利等各岸项投资收益不予傲预计，应当在实败际收到时计入当爱期收入。敖罢转让债券取得的敖价款或债券到期耙收回的本息与其安账面成本的差额背应当计入当期收霸入。疤固定资产：半昂行政事业单位固碍定资产的价值标唉准为：一般设备佰单位价值在50疤0元以上，专用叭设备价值在80捌0元以上，单位跋价值虽然不足规澳定标准但耐用时胺间在一年以上的八大批同类资产应拌当作为固定资产扒核算。 蔼坝行政单位固定资懊产不计提折旧。拔事业单位固定资版产一般不计提折翱旧。鞍无形资产：行政百事业单位的无形安资产是指不具有蔼实物形态而

21、能为哎行政事业单位提笆供某种权利的资袄产，包括专利权癌、土地使用权、拔非专利技术、著摆作权、商标权、班商誉等。 案行政单位的负债版，是指行政单位扳承担的能以货币拜计量的、需要以版资产偿付的债务吧，包括应缴预算跋款、应缴财政专巴户款、应付工资唉、离退休费、应胺付地方部门津补扳贴、应付其他个办人收入、暂存款鞍等。跋事业单位的负债俺是指事业单位承盎担的能以货币计啊量的、需要以资艾产偿付的债务，拔包括借入款项、爱应付票据、应付版账款、应付工资碍、离退休费、应昂付地方部门津补耙贴、应付其他个袄人收入、预收账安款、其他应付款稗、应缴预算款、斑应缴财政专户款扳和应交税金等。吧应缴预算款主要罢包括代收的纳入暗

22、预算管理的政府爸性基金、行政性笆收费、罚没收入翱、无主财物变价暗款、赃款和赃物巴变价款以及其他肮按预算管理规定斑应上缴预算的款懊项；般应缴财政专户款绊，是指行政事业斑单位按规定代收唉的应上缴财政专搬户的预算外资金巴。摆行政单位的净资般产，是指行政单败位资产减负债和靶收入减支出的差胺额，包括固定基岸金、结余等；肮事业单位的净资笆产，是指资产减邦去负债的差额，澳包括事业基金、伴固定基金、专用敖基金、结余等，俺其中专用基金，唉是指事业单位按矮规定提取设置的按、具有专门用途稗的基金，主要包昂括职工福利基金埃、医疗基金、修袄购基金、住房基跋金等。癌行政事业单位的岸净资产应当按照懊实际发生数额记挨账。拜固

23、定基金是指行蔼政事业单位固定摆资产所占用的基办金摆事业基金是指事肮业单位拥有的非把限定用途的净资翱产，分为一般基搬金和投资基金两凹部分内容唉事业单位的一般安基金是指事业单爱位滚存的结余资百金，从当年未分唉配结余中转入或靶从拨入专款结余扳中按规定留归本坝单位使用的金额挨转入。跋事业单位的投资矮基金是指事业单奥位对外投资所占佰用的基金般专用基金是指事安业单位按规定提笆取、设置的，有澳专门用途的资金班，主要包括职工耙福利基金、医疗扮基金、修购基金氨以及其他基金（岸住房基金等）扳行政单位的结余坝是指行政单位各袄项收入与支出相吧抵后的余额，包白括行政单位的正坝常经费结余与专捌项资金结余，行背政单位的正常

24、经版费结余与专项资霸金结余应当分别盎核算。澳事业单位的结余疤是指事业单位在般一定期间各项收矮入和支出相抵后扳的余额，包括事爸业结余和经营结笆余。事业结余=敖财政补助收入+扳上级补助收入+艾附属单位缴款+班事业收入+其他伴收入一拨出经费般一事业支出一上哀缴上级支出一非百经营业务负担的隘销售税金一对附凹属单位补助爱年度终了事业结拔余应当全数转入隘结余分配肮经营结余=经营氨收入一经营支出吧一经营业务负担稗的销售税金八年度终了，经营按结余通常应当转唉入结余分配，但摆如为亏损则不予隘结转翱结余分配的内容坝主要有两项：一扮是有所得税缴纳稗业务的事业单位搬计算应交所得税扒。二是事业单位皑按规定计提专用按基金

25、（职工福利案基金），进行上斑述分配后结存的凹，当年未分配结疤余转入一般基金笆。傲行政单位的收入邦是指行政单位为般开展业务活动依挨法取得的非偿还捌性资金，包括拨搬入经费、预算外昂资金收入、其他俺收入等。 其中哀，其他收入包括耙行政单位在业务颁活动中取得的不挨必上交财政的零绊星杂项收入、有班偿服务收入、有捌价证券及银行存翱款利息收入。笆事业单位的收入爸包括财政补助收傲入、上级补助收坝入、事业收入、哎经营收入、附属佰单位缴款、其他扮收入和基本建设八拨款收入等。其扮中，其他收入包爱括对外投资收益搬、固定资产出租肮、外单位捐赠未靶限定用途的财物巴、其他单位对本般单位的补助以及蔼其他零星杂项收扮入等。芭行

26、政单位的收入把应当采用收付实氨现制核算。事业爸单位的收入通常安应当采用收付实叭现制核算，即事摆业单位的经营收蔼入，可以采用权袄责发生制核算。伴行政单位的支出哀分为经常性支出蔼和专项支出；事傲业单位的支出，暗包括事业支出、肮经营支出对附属笆单位补助、上缴俺上级支出、基本胺建设支出等。版各项支出，应当办按照实际支出数吧额记账。从事经唉营活动的事业单耙位，应当正确归罢集经营支出和事哀业支出，无法直稗接归集的，应当唉按照一定的标准哎予以合理的分摊霸。芭（1）财政部门耙在中国人民银行败开设的国库单一摆账户简称国库单邦一账户；（2）耙财政部门在商业扒银行开设的零余岸额账户简称财政拔部门零余额账户霸。（3）财政部拔门在商业银行为阿预算单位开设的艾零余额账户简称半预算单位零余额耙账户；（4）财懊政部门在商业银罢行开设的预算外拌资金财政专户