专业阶段《审计》经典样题

1、捌200奥9巴年注册会计师考案试肮胺袄专业阶段审计扳试卷（样题）拜芭一、单项选择题皑（本题型罢共胺5伴大题笆，板2办0笆小题，每小暗题蔼1凹分，本题型芭共拜2暗0颁分。每小题只有巴一个正确答案，盎请从每小题的备哀选答案中选出一坝个你认为正确的哎答案，在答题卡拔相应位置上版用懊2袄B捌铅笔填涂相应的扳答案代码。答案耙写在试题卷上无奥效吧）癌 笆（一哎）奥A扳注册会计师负责扒对甲公佰司鞍20艾9疤年度财务报表进袄行审计。在考虑熬重要性和审计风阿险时绊，笆A肮注册会计师遇到坝下列事项，请代凹为作出正确的专按业判断唉。按 稗稗蔼1疤下列有关审计案重要性的表述中拜，错芭误的是背（般 敖）唉。癌 盎扒按A

2、半在考虑一项错氨报是安否重要时，既要哀考虑阿错报的金额，又翱要考虑错报的性案质蔼 霸瓣挨B俺如果一项错报芭单独或连同其他懊错报可能影响财斑务报表使用者依爸据财务报表作出搬的经营决策，则绊该项错报是重要颁的佰 耙靶扮C傲如果已识别但安尚未更正的错报疤汇总数接近但不爱超过重要性水平敖，注册会计师无袄须要求管理层调柏整爱 氨靶傲D摆重要性的确定班离不开职业判般断懊 罢蔼吧2皑审计风险取决霸于重大错报风险阿和检查风险。下背列表述正确的是耙（佰 把）胺。癌 俺矮懊A.哀 埃在既定的审计风袄险水平下挨，板A爸注册会计师应当肮实施审计程序，氨将重大错报风险坝降至可接受的低鞍水佰平八 盎傲哀B. 懊A挨注册会

3、计师应当坝合理设计审计程半序阿的性质、时间和颁范围，并有效执阿行哎审计程序，以控板制重大错报风绊险八 摆奥跋C. 氨A俺注册会计师应当扮合理设计审计程哎序的性质、时间俺和范围，并有效案执行审计程序，柏以消除检查风澳险吧 笆搬皑D. 芭A俺注册会计师应当白获取认定层次充扒分、适当的审计败证据，以便在完扒成审计工作时，案能够以可接受的八低审计风险对财暗务报表整体发表柏意爱见佰 唉氨稗3昂注册会计师需办要获取的审计证笆据的数量受错报笆风险的影响。下岸列表述正确的是安（拜 靶）疤。斑 叭翱俺A.般 癌评估的错报风险案越高，则可接受坝的检查风险越低岸，需要的审计证拜据可能越案多凹 皑八奥B.鞍 按评估的

4、错报风险安越高，则可接受扳的检查风险越颁高，需要的审计罢证据可能越靶少艾 皑败瓣C.败 霸评估的错报风险氨越低，则可接受澳的检查风险越低鞍，需要的审计证搬据可能越靶少白 碍巴爸D.柏 斑评估的错报风险搬越低，则可接受办的检查风险越高瓣，需要的审计证隘据可能越傲多傲 澳碍把4按在进行风险评八估时斑，跋A哀注册会计师通常摆采用的审计程序白是爸（把 把）耙。癌 挨佰澳A扒将财务报表与鞍其所依据的会计扮记录相核般对懊 笆笆板B百实施分析程序袄以识别异常的交懊易或事项，以及暗对财务报表和审拌计产生影响的金罢额、比率和趋按势鞍 颁阿办C.八 般对应收账款进行跋函鞍证叭 哀捌班D.半 熬以人工方式或使吧用计

5、算机辅助拜审计技术，对记巴录或文件中的数碍据计算的准确性板进行核案对爱 敖（二啊）颁B暗注册会计师负责罢对乙公皑司摆20爸9唉年度财务报表进隘行审计。在审计坝银行存款时芭，斑B啊注册会计师遇到敖下列事项，请代奥为作出正确的专跋业判断敖。百 翱伴芭5哎败B艾注册会计师实施癌的下列程序中，皑属于控制测试程昂序的是佰（拔 跋）芭。按 巴碍笆A扒取得银行存款爱余额调节表并检把查未达账项的真矮实班性澳 皑捌懊B鞍检查银行存款俺收支的正确截背止氨 般斑蔼C把检查是否定期俺取得银行对账单澳并编制银行存款半余额调节笆表按 摆跋柏D霸函证银行存款拌余岸额皑 矮吧拔6熬如果乙公司某拌银行账户的银行哀对账单余额与银

6、扳行存款日记账余吧额不白符，最有效的审霸计程序是八（胺 岸）案。碍 扳艾芭A吧八重叭新测试相关的内挨部控耙制霸 耙颁吧B耙检查银行对账安单中记录的资产唉负债表日前后的拜收付情凹况白 懊扳靶C疤检查银行存款鞍日记账中记录的碍资产负债表日前扮后的收付情唉况岸 把绊昂D氨检查该银行账败户的银行存款余百额调节碍表耙 哀柏拌7扒如奥果扒B俺注册会计师要证懊实乙公司在临肮近败20挨9巴年鞍1胺2把月版3隘1靶日签发的支票是懊否已登记入账，艾最有效的审计程白序是氨（挨 氨）靶。胺 摆败翱A哎函跋证坝20拌9凹年把1癌2澳月艾3瓣1癌日的银行存款余背额般 案蔼颁B蔼检摆查扮20扮9啊年罢1跋2奥月艾3安1摆日

7、的银行对账熬单靶 捌哎按C爱检袄查罢20颁9爸年吧1懊2挨月罢3昂1碍日的银行存款余颁额调节矮表盎 叭叭熬D巴检按查瓣20懊9袄年奥1瓣2扒月的支票存隘根和银行存蔼款日记扳账拜 捌板芭8斑乙公司某银行扮账户的银行对账斑单余额扮为熬1 585 0版0笆0昂元，在检查该账伴户银行存款余额哎调节表时板，敖B隘注册会计师注意艾到以下事项：在版途存班款摆100 00版0败元；未提现支奥票鞍50 00般0蔼元；未入账的银背行存款利息收阿入凹35 00暗0扳元；未入账的银霸行代扣水电般费岸25 00瓣0巴元。假定不考虑芭其他因素柏，胺B昂注册会计师审计瓣后确认的该银行袄存款账户余额应靶是笆（瓣 按）凹。斑

8、捌艾蔼A. 1 53摆5 00靶0皑元爱 吧般皑B. 1 57摆5 00袄0安元斑 哎鞍胺C. 1 59巴5 00傲0笆元氨 蔼邦熬D. 1肮 635 00昂0伴元氨 白（三颁）挨C奥注册会计靶师负责对笆丙公般司唉20扮9埃年度财务报表进埃行审计。在对固碍定资产进行审计鞍时耙，百C胺注册会计师遇到巴以下事项，请代佰为作出正确的专哎业判断俺。鞍 背盎邦9靶在查找已提前凹报废但尚未作出爱会计处理的固定败资产时，以下审傲计程序中岸，隘C绊注册会计师最有傲可能实施的是罢（隘 安）捌。岸 敖邦肮A按八 暗以检查固定资产昂实物为起点，检拔查固定资产的明班细账和投保情疤况八 拌疤扳B败瓣 懊以检查固定资产蔼

9、明细账为起点，昂检查固定资产实版物和投保情摆况翱 颁捌八C板胺 佰以分析折旧费用瓣为起点，检查固澳定资产实佰物板 奥凹瓣D白安 半以检查固定资产癌实物为起点，分哎析固定叭资产维修和保养扮费靶用隘 笆袄矮1唉0爸以下审计程耙序中懊，叭C俺注册会计师最有罢可能获取固定资伴产存在的审计证挨据的是奥（八 疤）斑。把 盎唉扳A背蔼 氨观察经营活动，叭并将固定资产本吧期余额与上期余稗额进行比翱较暗 氨翱霸B矮懊 巴询问被审计单位耙的管理当局和生艾产部八门邦 绊背搬C岸爱 爸以检查固定资产耙实物为起点，检班查固定资产明细把账和相关凭扳证颁 靶疤奥D跋癌 伴以检查固定资产巴明细账为起点，疤检查固定资产实懊物和

10、相关凭白证疤 柏碍疤1袄1昂阿C扒注册会计师向丙瓣公司生产负责人俺询问的以下事项唉中，最有可能获搬取审计证据的是敖（白 爸）跋。绊 般懊敖A哀啊 百固定资产的抵押半情笆况版 板暗霸B办哎 阿固定资产的报废笆或背毁损情哀况柏 笆捌哎C拔鞍 敖固定资产的投保昂及其变瓣动情蔼况埃 扳捌唉D俺安 傲固定资产折旧的背计提情埃况熬 埃（四懊）吧D跋注册会计师负责鞍对丁公司编制的半下属子公拔司矮K白公艾司罢20哎9奥年度财务报表进伴行审阅。在承接百和执行业务时唉，摆D霸注册会计师遇到颁下列事项，请代按为作出正确的专安业判断版。跋 哀版搬1邦2罢在与丁公司管扳理层沟通时捌，背D斑注册会计师应当案说明该项业务属

11、跋于哀（爸 芭）拌。版 芭哎艾A颁有限保证的鉴矮证业耙务罢 案坝岸B案直接报告业扮务百 盎颁艾C肮其他鉴证业扮务板 矮傲扒D霸合理保证的鉴邦证业翱务盎 扮拔翱1绊3八在确定该项业颁务责任方的责任白时，下列表述正肮确的是百（捌 般）跋。懊 矮笆吧A跋蔼丁公司管理层应扒对罢K肮公司财务报表和稗财务状况、斑经营成果及现金败流量负懊责扳 伴伴盎B懊丁公司管理层办应办对跋K傲公司财务报表负版责版，耙K阿公司管理层应懊对坝K邦公司财务状况、爸经营成果及现金白流量负疤责扒 爱艾扳C拔办K昂公司管理层应背对肮K坝公司财务报表负败责，丁公司管理隘层应板对鞍K坝公司财务状况、扮经营成果及现金叭流量负办责拔 斑哎柏

12、D凹隘K熬公司管理层应板对巴K氨公司财务报表和版财务状况、经营矮成果及现金流量败负背责颁 阿澳巴1版4肮如果在承接业熬务后出现下列情白形澳，癌D捌注册会计师不得挨变更业务类型的霸是邦（爱 半）跋。罢 扳拜盎A案丁公司计划哀将懊K爱公司改制上市，瓣要求将该项业务捌变更为财务报表暗审计业班务矮 扒颁傲B啊丁公司对该项摆业务的性质存在盎误解，要求将笆该项业务变更为拔代编简要财务报挨表业扳务白 摆肮斑C拌审阅发安现爱K伴公司财务报表存肮在重大错报爸，扮K叭公司要求将该项澳业务变更为对财案务信息执行商定版程序业熬务蔼 靶澳扳D疤审阅发斑现班K坝公司财务报表存耙在因舞弊导致的奥重大错报，丁公霸司要求将该项

13、业胺务变更为财务报昂表审计业务，以白查清可能存在的哀其他舞弊行吧为奥 靶氨稗1艾5把如果审阅发现吧因标准或鉴证对拌象不适当而造成澳工作范围受到限霸制袄，跋D邦注册会计师可以板采取的行动是哎（皑 矮）昂。胺 班爸芭A百要求丁公司将般该项业务变更为碍其他类型的鉴证碍业务或相关服务昂业叭务肮 氨霸拔B瓣视其重大与广巴泛捌程度出具保留结扒论或否定结论的矮报皑告柏 拌败扳C罢视其重大与广胺泛程度出具保留叭结论或无法提出笆结论的报疤告爸 蔼岸办D笆单方面解除业半务约定，而无需跋与丁公司管理层阿沟扒通啊 扳（五绊）败E瓣注册会计师负责背对戊公蔼司拔20爸9半年度财务报表进奥行审计。在获取绊和评价审计证据笆时

14、肮，版E隘注册会计师遇到鞍下列事项，请代跋为作出正确的专熬业判断案。爱 胺笆办1鞍6叭在获取的下列白审计证据中，可昂靠性最强的通常罢是疤（绊 阿）扒。版 把凹凹A.哀 般戊公司连续编号敖的采购订傲单搬 扮伴昂B.办 盎戊公司编制的成颁本分配计算艾表绊 岸爸俺C.澳 邦戊公司提供的银稗行对账啊单靶 啊盎班D.鞍 颁戊公司管理层提笆供的声明挨书傲 盎跋坝1碍7盎下列各项中，拌为获取适当审计安证据把所实施的审计程袄序与审计目标最般相关碍的是拜（爱 板）罢。拌 奥哀摆A.拔 般从戊公司销售发八票中选取样本，隘追查至对应的发隘货单，以确定销拌售的完整班性袄 芭案奥B.般 搬实地观察戊公司爱固定资产，以确

15、傲定固定资产的所扒有搬权挨 澳稗蔼C.盎 盎对已盘点的戊公安司存货进行检查敖，将检查结果与熬盘点记录相核对碍，以确定存货的澳计价正确蔼性败 爸懊胺D.搬 敖复核戊公司编制扳的银行存款余额艾调节表，以确定扮银行存款余额的袄正确芭性鞍 爸霸版1案8氨在对资产存在昂性认定获取审计笆证据时，正确的佰测试方向是班（矮 拔）班。摆 绊翱按A.把 爱从财务报表到尚搬未记录的项阿目芭 阿爸岸B.阿 埃从尚未记录的项耙目到财务报靶表坝 斑敖百C.澳 肮从会计记录到支爱持性证扒据唉 肮碍拔D.班 搬从支持性证据到跋会计记傲录俺 鞍哀百1挨9挨下列与审计证鞍据相关的表述中隘，正确的是阿（蔼 懊）摆。班 盎柏班A.矮

16、 案如果审计证据数般量足够，就可以芭弥补审计证据的斑质量缺皑陷半 安昂澳B.唉 爱审计工作通常不拔涉及鉴定文件的霸真伪，对用作审鞍计证据的文件记瓣录，只需考虑相阿关内部控制的有霸效败性俺 耙佰岸C.矮 胺不应考虑获取审版计证据的成本与啊获取信息的有用疤性之间的关般系胺 叭捌靶D.凹 懊会计记录中含有叭的信息本身不足绊以提供充分的审矮计证据作为对财耙务报表发表审计艾意见的基颁础爱 吧版耙2败0阿下列八与管理层声明相捌关的表述中，错袄误的是背（按 背）芭。爸 吧拔斑A.爱 扒如果合理预期不矮存在其他充分、叭适当的审计证据唉，注册会计师应拔当就对财务报表笆具有重大影响的暗事项向管理层获案取书面声案明

17、把 啊哀碍B斑如果管理层的败某项声明与其他百审计证据相矛盾癌，注册会计师应坝当调查这种情爸况靶 鞍爸吧C.蔼 岸如果管理层拒绝安提供注册会计师傲认为必要的声明把，注册会计师应鞍当出具保留意见斑或否定意见的审佰计报案告耙 版傲芭D.扳 绊注册会计师不应疤以管理层声明替啊代能够合理预期傲获取的其他审计埃证搬据爱 俺昂二、多项选择题瓣（本题型颁共版6爱大题隘，癌2把0斑小题，每小凹题白1.胺5芭分，本题型捌共瓣3背0芭分。每小题均笆有多个正确答案半，请从每小题的哀备选答案中选出吧你认为正确的答案案，在答题卡相岸应位置上般用安2耙B案铅笔填涂相应的氨答案代码。每小澳题所有答案选择百正确的得分；不矮答、

18、错答、漏答拌均不得分。答案坝写在试题卷上无熬效板）板 袄（一瓣）版A办注册会计师负责半对甲公版司扮20埃9柏年度财务报表进矮行审计。在了解隘甲公司内部控制跋时疤，拌A芭注册会计师遇到唉下列事项，请代袄为作出正确的专艾业判断肮。拜 岸邦凹1邦在了解控制环凹境时芭，癌A皑注册会计师应当般关注的内容有瓣（稗 安）敖。拌 伴巴芭A瓣甲公司治理层唉相对于管理层的翱独立耙性肮 案安拔B哀甲公司管理层氨的理念和经营风叭格白 哀傲盎C瓣甲公司员工整背体的道德邦价值瓣观俺 按皑斑D敖甲公司对控制安的监芭督敖 摆罢背2般为保证所有的芭产品销售均已入半账，甲公司下列扮控制活动中与这疤一控制目标直接按相关的有跋（拜

19、摆）斑。鞍 哎凹啊A奥对销售发票进俺行顺序编号并复搬核当月开具的销版售发票是否均已岸登记入般账拔 拜癌百B靶检查销售发票阿是否经适当的授疤权批扮准半 挨耙搬C敖将每月产品发奥运数量与销售入案账数量相核澳对扳 佰凹哀D笆定期与客户核埃对应收账款余埃额爸 搬爸澳3隘甲公司下列控搬制活动中，属于板经营业绩评价方邦面的有扒（半 把）稗。敖 安碍哀A敖由内部审计部俺门定期对内部控胺制的设计和执行笆效果进行评柏价白 邦翱疤B稗定期与客户对按账并对发现的差芭异进行扒调碍查奥 把拜邦C俺对照预算、预隘测和前期实际结碍果，对公司的业靶绩进行复核和评绊价搬 半背爸D绊综合分析财务癌数据和经营数据耙之间的内在关绊系

20、稗 氨俺扒4矮在了解甲公司耙内部控制时半，笆A隘注册会计师通常啊采用的程序有碍（班 佰）艾。盎 八安柏A耙查阅内部控制氨手懊册肮 跋鞍案B败追踪交易在财芭务报告信息系统肮中的处理过胺程笆 傲懊肮C芭重新执行某项班控隘制肮 按坝傲D绊现场观察某项罢控制的运爱行坝 昂（二澳）耙B瓣注册会计师负责背对乙公柏司傲20盎8懊年度财务报表进颁行审计。在对因搬舞弊导致的财务傲报表重大错报风稗险进行识别、评绊估和应对时凹，拌B鞍注册会计师遇到罢下列事项，请代拔为作出正确的专翱业判胺断颁。把 隘芭爸5胺在识别和评估拌乙公司因舞弊导班致的财务报表重佰大错报风险时，办下列做法正确的埃有斑（拌 拜）瓣。阿 扳扳傲A袄

21、考虑是否存在笆舞弊风险因百素熬 奥暗按B扳考虑在实施分氨析程序时发现的疤异常关系或偏离把预期的关拌系爸 败班芭C暗考虑客户承接笆或续约过程中获碍取的信把息柏 爱八叭D邦询问管理层针俺对舞弊风险设计翱的内部控板制袄 瓣吧罢6鞍在对舞弊风险翱进行评估后扒，百B氨注册会计师认为跋乙公司管理层凌凹驾于内部控制之碍上的风险很高。阿对此盎，扒B把注册会计师通常氨实施的审计程序笆有芭（邦 挨）碍。绊 哀袄柏A靶测试会计核算懊过程中作出的会疤计分录以及为编啊制财务报表作出拜的调整分录是否伴适伴当伴 爱办岸B氨复核会计估计爸是否合俺理熬 肮靶佰C.爸 罢对于注意到的、班超出正常经营过傲程或基于对庚公霸司及其环境

22、的了懊解显得异常的重伴大交易，了解其埃商业理由的合理疤性袄 笆白唉D矮对相关控制活按动的运行有效性埃进行测罢试版 暗捌啊7拌在对与虚假销绊售有关的舞弊风暗险进行评估后阿，奥B安注册会计师决定叭增加审计程序的八不可预测性。下凹列审计程序中，绊通常能够达到这唉一目的的有耙（坝 扮）隘。罢 氨皑癌A颁对账面金额较拜小的存货实施监扮盘程鞍序敖 霸暗鞍B哀不预先通知存奥货监盘地鞍点百 懊跋搬C胺对销货交易的艾具体条款进行函敖证佰 把胺爱D笆对大额应收账隘款进行函蔼证澳 靶笆熬8爱在实施审计过阿程中奥，癌B碍注册会计师发现按乙公司财务经理板张某贪笆污八5埃万元。对该事项奥，稗B盎注册会计师应当盎采取的措施

23、有搬（霸 按）矮。白 跋班半A盎重新评估舞弊拔导致的重大错报拜风险，并考虑重佰新评估的结果对伴审计程序的性质爸、时间和范围的罢影百响败 昂瓣翱B奥直接向监管机隘构报哎告埃 隘摆胺C败尽早向乙公司蔼治理层报半告办 哀皑伴D啊重新考虑此前吧获取的审计证据败的可靠阿性案 巴（三挨）俺C坝注册会计师负责背对丙公伴司皑20安8岸年度财务报表进摆行审计。在对货跋币资金项目实施柏审计过程中般，阿C跋注册会计师遇到傲以下事项，请代艾为作出正确的专背业判断笆。翱 罢爸半9叭针对丙公司以版下与货币资金相半关的内部控制搬，扳C佰注册懊会计师应提出改摆进建议的有办（翱 绊）耙。罢 绊澳疤A碍奥 癌现金收入必须及半时存

24、入银行，不摆得直接用于公司吧的支俺出懊 爸鞍把B疤拜 奥在办理费用报销八的付款手续后，版出纳人员应及时拜登记现金、银行板存款日记账和相拜关费用明细癌账氨 巴暗奥C岸稗 般指定负责成本核霸算的会计人员每版月核对一次银行阿存款账岸户艾 爱半哎D坝俺 拜期末应当核对银叭行存款日记账余扳额和银行对账单搬余额。对余额核氨对相符的银行存疤款账户，无需编把制银行存款余额肮调节百表袄 颁斑白1爸0百叭C八注册会计师拟对皑丙公司的货币资爸金实施实质性测拔试程序。以下审般计程序中，属于挨实质性测试程序扳的有癌（伴 笆）绊。啊 斑佰疤A板伴 巴检查银行预留印挨鉴的保管情捌况鞍 摆艾叭B败搬 般检查银行存款余扒额瓣调

25、节表中未达账办项坝在资产负债表日伴后的进账情伴况白 澳哀搬C癌肮 罢检查现金交易中芭是否存在应通过半银行办理转账支摆付的项版目凹 敖挨熬D敖霸 挨检查外币银行存澳款年末余额是否矮按年末汇率折合捌为记账本位币金颁额斑 白稗艾1皑1拜丙公司编制翱的凹20芭8皑年般1捌2般月末银行存款余板额调节表显示存爸在奥120 00扮0傲元的未达账项，邦其中包括丙公司扳已付而银行未付碍的材料采购蔼款捌100 00柏0胺元。以下审计程半序中，可能为该板材料采购款未达版账项的真实性提阿供审计证据的有靶（艾 挨）罢。伴 敖翱哀A爱艾 办检俺查案20哎9昂年拌1唉月份的银行对账绊单背 挨鞍鞍B哀扒 敖检半查相关的采购合

26、捌同、供应商销售俺发票和付款审批唉手把续绊 懊矮扳C皑哀 拜就鞍20蔼8稗年瓣1矮2般月末银行存款余皑额向银行寄发银扒行询证罢函艾 柏稗翱D癌柏 拜向相关的原材料案供应商寄发询证柏函伴 碍埃案1颁2败耙C伴注册会计师拟对岸银行存款余额实柏施函证程序。以板下做法中正确的版有吧（昂 扳）罢。颁 瓣搬霸A艾邦 般以丙公司的名义稗寄发银行询证俺函把 皑捌邦B袄柏 胺除余额为零的银挨行存款账户以外凹，必须对丙公司懊所有银行存款账扮户实施函证程翱序拔 袄哎白C叭伴 搬由丙公司代为填熬写银行询证函后扮，交由注册会计肮师直接发出并回把收澳 叭瓣袄D阿阿 百如果银行询证函百回函结果表明没瓣有差异，则可以把认定银

27、行存款余板额是正哀确靶的岸 摆（四昂）靶D办注册会计师负责芭对外商投资企业把丁公司增加注册爱资哎本进行验证。在巴执行验资业务时昂，芭D挨注册会计师遇到凹下列事项，请代板为作出正确的专瓣业判断岸。邦 澳暗爸1拜3爸外方出资者的爱下列货币出资方暗式中，符合规定扳的有耙（邦 吧）俺。肮 碍挨扮A.癌 伴外方出资者用其搬在中国境内购买爸的外币现金出挨资哀 癌邦艾B暗外方出资者用伴其从中国境内举八办的其他外商投百资企业因清算所唉得的货币资金出靶资霸 岸爸柏C.爸 懊外方出资者用其凹从中国境内举办吧的其他外商投资奥企业因股权转让爱所得的货币资金百出胺资袄 艾白奥D.叭 挨外方出资者用其坝从中国境内举办半的

28、其他外商投资蔼企业因减资所得邦的货癌币资金出哎资稗 巴案暗1板4敖在对外方出资碍者的货币出资进板行审验时巴，斑D笆注册会计师实施伴了下列审验程序盎，正确的有案（伴 拌）拌。跋 肮斑疤A.靶 阿检查丁公司的外扳汇登记证，以确熬定外币是否汇入扒经外汇管理部门凹核准的资本金账安户罢 吧跋巴B.靶 绊向资本金账户的把开户银行进行函半证吧 按把半C.隘 氨当出资的币种与扒注册资本的币种艾、记账本位币不稗一致时，检查实盎收资本是否按收艾到日的汇率折懊算靶 八佰昂D.扮 哀外方出资者将出安资款直接汇入丁罢公司在境外开立盎的银行账户的，氨检查丁公司注册般地外汇管理部门捌的批准文盎件白 版盎巴1版5笆下列各项中

29、蔼，柏D佰注册会计师可以胺在验资报告说明班段中予以说明巴的情形有拌（办 般）阿。靶 暗败拜A芭爱D耙注册会计师与丁八公司在注册资本瓣及实收资本的确霸认方面存在异扳议把 暗霸矮B.爱 斑丁公司由于严重袄亏损而导致增资蔼前的净资产小于柏注册资本及实收奥资熬本扮 盎稗昂C.昂 凹丁公司及其出资坝者未按国家有关半规定对出资的实绊物财产进行资产搬评估或价值鉴翱定胺 隘熬般D.邦 背丁公司尚未对本搬次注册资本的实罢收情况作出相关唉会计处捌理盎 鞍（五凹）坝E坝注册会计师负责挨对戊公扮司唉20矮8唉年度财务报表进岸行审计案。鞍E斑注册会计师出具跋审计报告的日期澳为坝20办9埃年疤3扒月奥1澳5癌日，财务报表

30、报笆出日爸为拔20蔼9岸年疤3凹月俺2鞍0翱日。在审计过程哀中蔼，啊E背注册会计师遇到肮下列事项，请代伴为作出正确的专伴业判断肮。艾 敖扳摆1佰6暗昂E案注册会计师了解奥到的下列资产负白债表日后事项，袄属于非调整事项笆的有蔼（癌 艾）翱。俺 隘暗拜A版挨20笆9安年鞍2傲月岸1绊日，戊公拌司鞍20胺8八年年末的某项交疤易性金融资产发凹生大幅贬敖值扮 八按傲B盎啊20邦9扮年熬2扮月挨1蔼0扳日，戊公司发生伴重大诉傲讼皑 八捌叭C懊暗20扮9捌年氨2癌月般1艾5俺日，戊公司鞍于半20罢7班年确认的一笔大案额销售被退胺回碍 白半啊D半办20瓣9案年伴3坝月叭1俺6笆日，戊公司发生绊企业合办并摆 案

31、哎败1鞍7拔对于截吧至板20颁9叭年八3坝月捌1奥5般日发生的日后事阿项背，稗E爱注册会计师的下拌列做法中正确的俺有跋（绊 跋）拜。熬 暗皑拌A隘设计专门的审肮计程序识别这些扮日后事埃项阿 隘稗扳B案尽量在扮接近资产负债表八日时实施针对日般后事项的专门审叭计程笆序稗 哀芭翱C霸尽量在接近审懊计报告日时实施安针对日后事项的罢专门审计程氨序八 拔爸八D啊不专门设计审隘计程序识别这些癌日后事懊项矮 扒凹罢1扳8办扳 摆如果针瓣对按20跋9斑年耙3颁月安2啊0斑日后发现的事实爸，戊公司管理层拔修改绊了绊20柏8艾年度财务报表办，坝E拔注册会计师应当伴采取的措施有哀（靶 颁）啊。氨 拔瓣扳A哀实施必要的

32、审肮计程板序肮 败疤癌B扒复核管理层采爸取的措施能否确吧保所有收到原财扒务报表和审计报拔告的人士了解这皑一情胺况澳 暗版瓣C拜针对修改后把的稗20挨8白年度财务报表出斑具新的审计报爱告肮 八巴拜D奥在针对戊公板司颁20扒8霸年度财务报表癌的审计报告中增袄加强调事项段，罢提醒财务报表使靶用者注意修改财绊务报表的原佰因绊 凹（六昂）鞍F柏注册会计师负责背对己公唉司捌20八8搬年度财务报表进把行审计。在对己柏公司的筹资和投爱资循环实施审计凹时哀，袄F百注册会计师遇到俺以下事项，请代按为作出正确的专摆业判断癌。安 罢巴疤1坝9爸埃F吧注册会计师计划巴测试己公吧司矮20阿8败年年末长期银行澳借款余额的完

33、整拌性。以下审计程唉序中，可能实现芭该审计目标的有熬（岸 颁）版。靶 版斑阿A蔼案 稗了解银行对己公绊司的授信情懊况耙 盎暗颁B邦版 安检查长期银行借把款明细账中本年隘新增借款的银行俺进账拔单摆 昂埃办C邦案 扒向提供长期银行爸借款的银行奥寄发银行询证拌函隘 癌挨盎D哀扒 扮重新计算并分澳析邦20白8拜年度长期借款利坝息哎 败哎矮2背0胺胺F啊注册会计师计划百测试己公扒司安20胺8稗年年末长期股权柏投资余额的存在碍性。以下审计程胺序中，可能实现半该审计目标的有盎（扮 懊）阿。巴 稗扒邦A稗耙 叭向受托代管己公芭司长期证券的托瓣管机构寄发询证罢函疤 版爸埃B绊靶 俺查阅己公司董事袄会与长期股权投

34、凹资业务有关的会唉议记案录伴 啊敖邦C氨皑 氨检查长期股权投靶资中股票投资懊的岸200鞍8疤年年末市价变动凹情岸况耙 啊氨爱D吧昂 扳向被投资单位寄懊发询证叭函凹 吧巴三、简答题扳（本题型拌共稗5耙题，其中邦第暗1傲题柏5碍分，柏第艾2碍题佰6哎分，盎第柏3昂题百5爸分，胺第熬4盎题凹5案分，伴第拔5袄题瓣4版分翱，本题型癌共阿2白5挨分。在靶答题卷上解答，熬答在试题卷上无奥效瓣）熬 芭斑吧1板挨AB摆C碍会计师事务所接邦受委托，对甲公爸司笆20啊8安年度财务报表进昂行审计，并委搬派疤A昂注册会计师为项凹目负责人。在接白受委托后氨，邦A按注册会计师发现岸甲公司业务流程板采用计算机信息哎系统控制

35、，审计阿项目组成员均缺肮少这方面的专业瓣技能捌。拌A邦注册会计师了解摆到某软件公司张把先生曾参与甲公坝司计算机信息系搬统的设计工作，皑因此聘请张先生按加入审计项目组氨，测试该系统并摆出具测试报告。把在审计过程中靶，拜A搬注册会计师要求叭审计项目组成员澳相互复核所执行笆的工作，并在工案作底稿的复核人靶员栏签字。在复矮核过程中，审计笆项爱目组成员之间在俺某个专袄业问题上存在分版歧八，肮A疤注册会计师就此挨问题专门致函有百关部门进行咨询靶，始终没有得到罢回复。考虑到该昂项业务的高风险瓣性，在出具审计斑报告后隘，绊AB笆C吧会计师事务所专伴门指派未参与该办项业务的经验丰哀富的注册会计师扒实施了项目质量

36、跋控制复核皑。哀 要求： 拔指芭出胺AB胺C鞍会计师事务所（挨包括审计项目组暗）在业务质量控暗制方面存在的问罢题，并简要说明暗理由扮。叭 叭伴矮2阿背B摆注册会计师负责盎对乙公办司芭20霸8捌年度财务报表进啊行审计。乙公司爱为玻璃制造企业哀，把20扒8矮年年末存货余额昂占资产总额比重敖重大。存货包括傲玻璃、煤炭、烧澳碱、石英砂，其办中八6半0埃的玻璃存放在把外地公叭用仓库。乙公司哎对存货核算采用皑永续盘存制，与埃存货相关的内部半控制比较薄弱。哀乙公司拟败于搬20哀8疤年艾1岸1氨月昂2瓣5案日鞍至把2奥7叭日盘点存货，盘胺点工作和盘点监柏督工作分别由熟扮悉相关业务且具翱有独立性的人员伴执行。存

37、货盘点袄计划的部分内容斑摘录如下巴：俺 般案（扮1芭）存货盘点范围柏、地点和时间安搬排傲 澳地点碍存货类型隘估计占存货总额佰的比例斑盘点时间把A搬仓库芭烧碱、煤炭般烧阿碱澳10罢%敖、煤昂炭俺5%盎20皑8跋年哀1蔼1伴月矮2疤5安日办B翱仓库吧烧碱、石英砂般烧扳碱坝10啊%扮、石英捌砂耙10%爸20哎8柏年稗1袄1版月扳2瓣6版日半C傲仓库懊玻璃班玻岸璃啊26%袄20哎8颁年熬1案1芭月霸2懊7俺日般外地班公用仓库肮玻璃凹玻邦璃邦39%肮颁按（唉2捌）存放在外地公芭用仓库存货的检罢查鞍 班对存放在外啊地公用仓库的玻耙璃，检查公用仓稗库签收单，请公百用仓库自行盘点矮，并提巴供案20把8败年坝1

38、背1半月霸2矮7扮日的盘点清单办。吧 俺板（罢3靶）存货数量的确挨定方澳法把 拜对于烧碱、吧煤炭和石英砂等邦堆积型存货，采捌用观察以及检查版相关的收、发、皑存凭证和记录的稗方法，确定存货搬数量；对于存放癌在氨C拔仓库的玻璃，按背照包装箱标明的八规格和数量进行吧盘点，并辅以适扮当的开箱检查稗。鞍 奥蔼（碍4盎）盘点标签的设爱计、使用和控皑制哎 凹对存放百在耙C安仓库玻璃的盘点矮，设计预癌先编号的一式两碍联的盘芭点标签。使用时拌，由负责盘点存埃货的人员将一联案粘贴在已盘点的伴存货上，另一联搬由其留存；盘点班结束后，连同存芭货盘点表交存财罢务部门芭。埃 柏巴（八5岸）盘点结束后，半对出现盘盈或盘坝亏

39、的存货，由仓昂库保管员将存货蔼实物数量和仓库笆存货记录调节相背符拌。阿 要求： 阿针对上述存邦货盘点计划第唉（扒1拌）至第案（傲5蔼）项，逐项判断昂上述存货盘点计哀划是否存在缺陷捌。如果存在缺陷捌，简要提出改进罢建议埃。拌 熬八板3搬注册会计师通凹常依据各类交易盎、账户余额和列吧报的相关认定确奥定审计目标，根安据审计目标设计艾审计程序。以下背给出了采购交易澳的审计目标，并芭列般举了部分实质性坝程序傲。搬 耙叭（奥1啊）审计目昂标摆 芭吧背A百所记录的采购瓣交易和事项已发靶生，且与被审计案单位有关矮。霸 暗皑柏B坝所有应当记录八的采购交易和事搬项均已记录肮。艾 疤案邦C败与采购交易和绊事项有关的

40、金额挨及其他数据已恰懊当记录扮。伴 稗昂靶D邦采购交易和事佰项已记录于恰当拜的账户八。败 伴安奥E哎采购交易已记般录于正确的会计爱期间柏。邦 拌昂（啊2埃）实质性程鞍序挨 昂翱白F跋将采购明细账哎中记录的交易同笆购货发票、验收哀单和其他证明文唉件比较耙。罢 柏碍百G佰参照购货发票芭，比较会计科目办表上的分类翱。肮 颁傲瓣H背从购货发票追霸查至采购明细账拜。叭 安案半I疤从验收单伴追查至采购明细蔼账安。芭 案隘暗J唉将验收单和购扮货发票上的日期爸与采购明细账中矮的日期进行比较板。颁 埃盎爱K拜检查购货发票芭、验收单、订货罢单和请购单的合八理性和真实性般。昂 俺罢白L爸追查存货的采按购至存货永续盘

41、巴存记录叭。盎 要求： 按请根据题中坝给出的审计目标暗，指出对应的相埃关认定；针对每靶一审计目标，选跋择相应的实质性癌程序（一项实质爱性程序可能对应啊一项或多项审计翱目标，每一审计扳目标可能选择一拜项或多项实质性捌程序）般。唉 背扮邦4暗柏D拜注册会计师负责案对上市公司丁公拔司爱20敖8叭年度财务报表进笆行审计芭。扒20笆8百年，丁公司管理奥层通过与银行串背通编造虚假罢的银行进账单和阿银行对澳账单，虚构了一鞍笔大额营业收入靶。罢D斑注册会计师实施把了向银行函证等笆必要审计程序后拔，认为丁公半司芭20背8鞍年度财务报表不版存在重大错报，皑出具了无保留意爸见审计报告敖。拔 岸在丁公熬司案20坝8白

42、年度已审计财务敖报表公布后，股耙民甲购入了丁公鞍司股票。随后，般丁公司财务舞弊板案件曝光，并受扳到证券监管部门坝的处罚，其股票靶价格大幅下跌。阿为此，股民甲向碍法院起袄诉吧D叭注册会计师，要安求其赔偿损失稗。肮D鞍注册会计师以其笆与股民甲未构成熬合约关系为由，哀要求免于承担民埃事责任稗。靶 要求： 耙俺（般1鞍）为了支持诉讼百请求，股民甲应爸当向法庭提出哪八些理由拌？败 胺傲（拜2颁）指背出案D白注册会计师提出隘的免责理由是否盎正确，并简要说隘明理由挨？伴 哀澳（凹3傲）在哪些情形下绊，班D挨注册会计师可以癌免于承担民事责懊任唉。爱 癌般跋5背绊E笆注册会计师负责稗对戊公柏司哎20半8啊年度财

43、务报表进吧行审计。在针对爸应收账款实施函稗证程序时百，邦E斑注册会计师采用昂了概率比例规模鞍抽样方法斑（扳PP爸S板）。相关事项如疤下伴：艾 埃斑（八1懊）霸E敖注册会计师对应隘收账款各个明细叭账户进行了初步皑分析，将预期存拔在错报的明细账哎户选出，单独进爱行函证，并将其耙余的明细账户作扳为抽样总体耙。傲E挨注册会计师认为办在预期不存在错捌报的情况下胺，扳PP板S袄效率更高罢。巴 扳俺（白2办）澳E班注册会蔼计师认为不需要暗计算抽拔样总体的标准差阿，因办为伴PP隘S巴运用的是属性抽罢样原理霸。凹 蔼叭（八3坝）假设样本规模稗为瓣20拌0哎个班，罢E扒注册会计师采用颁系统选样方法选翱出搬20耙0

44、捌个抽样单元，对般应的明细账户靶共矮19矮0澳户。在推断抽样扒总体中存在的错袄报时叭，版E半注册会计师将样摆本规模相应调整笆为懊19蔼0翱个皑。坝 矮蔼（八4巴）在对选取的明奥细账户进行函证肮后耙，瓣E蔼注册会计师没有伴发现错报，因此伴认定应收账款总傲体中不存在重大懊错报斑。扳 要求： 拌绊（俺1爱）针对事项班（耙1熬）至肮（百4把），逐项指斑出懊E傲注册会计师的做唉法是否正确。如扒不正确，简要说把明理由鞍。背 暗癌（唉2八）指拜出扮PP吧S疤对实现测试应收伴账款完整性认定鞍这一目柏标是否适用，简盎要说明理由耙。敖 澳四、综合题矮（本题型叭共八1靶题白2扳5啊分。在答题卷上翱解答，答在试题百卷

45、上无效。答案奥中的金额用人民挨币万元表示，有埃小数点的保留两拔位小数，小数点半两位后四舍五入稗）瓣 拜柏隘1板癌 凹W拔公司主要从事小霸型电子消费品的邦生产和销售，产澳品销售哀以芭W把公司仓库为交货芭地点昂。败W啊公司日常交易采啊用自动化信息系昂统（以下简称系吧统）和手工控制版相结合的方式进昂行。系统按自霸20扒6伴年至今没有发生鞍变化靶。板W颁公司产品主要销懊往国内各主要城哎市的电子消费品把经销商八。按A爸和笆B巴注册会计师负责半审白计背W胺公斑司扒20隘7霸年度财务报表芭。哀 扒资料一傲：芭A俺和八B爱注册会计师在八审计工作底稿中版记录了所了解般的岸W霸公司及其环境的皑情况，部分内容疤摘录

46、如下唉：胺 稗癌（拔1伴）凹在邦20凹6傲年实现销售收入昂增爱长邦10哀%俺的基础上吧，氨W疤公司董事会确定胺的唉20拔7捌年销售收入增长扒目标敖为拌20稗%懊。跋W巴公司管理层实行八年薪制，总体薪芭酬水平根据上述把目标的完成情况搬上下浮动般。阿W氨公司所处行板业背20邦7碍年的平均销售增瓣长率稗是敖1拜2疤瓣。敖 捌摆（敖2八）霸W奥公司财务总监已跋为斑W氨公司工作超吧过按6拔年，隘于挨20案7霸年板9瓣月劳动合同到期绊后敖被斑W奥公司的竞争对手板高薪聘请。由于板工作压力大氨，版W胺公司会计部门人隘员流动频繁，除埃会计主管服务期跋超挨过搬4拌年外，其余人员柏的平唉均服务期少疤于百2挨年扳。哎 败昂（唉3班）笆W班公司的产品面临癌快速更新换代的癌压力，市场竞争八激烈。为巩固市柏场占有率背，八W爸公司挨于隘20瓣7邦年癌4俺月将主要产品暗（疤C拌产品）的售价下啊调叭了颁8胺%背至懊10捌%案。另外敖，败W盎公司爱在捌20哎7芭年拜8斑月推出百了伴D碍产品笆（捌C扮产品的改良型号疤），市场表现良佰好，计划胺在办20矮8吧年全面扩大产量罢