二00七年度企业所得税汇算清缴有关问题汇集

1、霸二挨00颁七年度企业所得巴税汇算清缴有关叭问题汇集拜为了方便做好坝2007袄年度企业所得税半汇算清缴工作，阿现将罢2007坝年度企业所得税吧汇算清缴有关问吧题汇集如下，仅澳供参考：俺一、企业所得税胺汇算清缴纳税申暗报的有关问题唉1艾、扒2007阿年度汇算清缴，案实行查帐征收企巴业所得税的纳税坝人应在年度终了暗4绊个月内，向税务柏机关报送企业颁所得税年度纳税半申报表及有关板资料，办理结清吧税款手续。未按百规定期限办理的耙，按征管法扮及其实施细则有案关规定处罚，滞肮纳金从昂5拌月隘1霸日起计算。艾2绊、纳税人因减免肮税条件发生变化班以及不可抗力等柏因素按照规定期坝限办理纳税申报啊确有困难，需要佰

2、延期的，应在距阿规定的纳税申报碍期限到达前疤20按天内或待不可抗爱力结束后，向主伴管税务机关提出绊书面延期申报申爱请，经主管税务矮机关核准后，可拔以延长申报期限班，但最长不得超皑过一个月。主管唉税务机关在受理白纳税人延期申报拌申请之日起般10靶日内作出核准延百期或不予核准延敖期的决定。半3背、纳税人在年度芭中间发生解散、柏破产、撤销及其靶他情形依法终止八纳税义务的，应癌当在停止生产、叭经营之日起败60暗日内，向当地主办管税务机关办理鞍当期所得税汇算背清缴。百4唉、纳税人是企业傲所得税汇算清缴芭的主体。纳税人颁应当根据税收法败律、法规和有关肮税收规定正确计捌算应纳所得税额盎，如实、正确填啊写企业

3、所得税纳笆税申报表及其附百表，完整报送相熬关资料，并对纳唉税申报的真实性傲、准确性和完整坝性负法律责任。般纳税人在规定的扮纳税申报期内，哀发现当年度所得八税申报有误的，瓣可在汇算清缴期笆内重新办理年度斑所得税申报和汇阿算清缴。皑5疤、汇算清缴期间巴，税务机关对纳熬税人的有关事项板提出进一步核实爸和审查的意见，熬纳税人负有举证肮责任。埃6哀、企业所得税纳胺税人一般应采用袄市局公布的年报氨软件申报（通过扮网上申报或大厅吧报盘导入税务系班统），同时也应办报送盖有企业公斑章及有法定代表哀人签字的纸质报盎表。企业的书面拔填报数据全面完跋整地输入该申报皑软件，通过软件唉自动审核后方算爱企业申报成功。瓣7拌

4、、年报软件操作跋中须注意的几个扳问题：颁（凹1唉）使用该申报软安件时，应先输入笆附表中的基础数疤据，再根据情况袄补充主表中的数哎据。爸（矮2扒）对填报说明中肮有勾辑关系的行翱次，软件基本上白会实现自动生成罢功能，对此类行拜次（即有颜色的拌空格），纳税人办不必再重复输入艾数据。坝（背3拔）数据输入完整佰后，必须通过系绊统的审核，数据佰才能导出并申报百。拌（百4疤）福利企业申报矮2007把年度企业所得税般年报时，企业取搬得的流转税减免半收入应办理审批佰手续，在企业所岸得税年报中应填敖入主表哎27八行罢“癌减免所得税额碍”坝、附表七绊43疤行扳“跋民政福利企业哀”拌。笆福利企业残疾职邦工工资加计扣除

5、罢额应填入企业所哀得税年报主表鞍21鞍行拌“白加计扣除额八”拜。暗二、关于工资薪爱金支出的税前扣拔除跋1叭、经有关部门认蔼定的软件生产企瓣业和集成电路设傲计企业的工资，肮可按实际发生额暗在税前扣除。绊2傲、饮食服务行业稗经劳动保障部门懊批准提取并发放拜的提成工资，可百在税前扣除。吧3爸、经劳动保障部扒门或财政部门批癌准实行工效挂钩斑的国有及国有控八股企业，在符合巴工资总额增长幅啊度低于本企业经埃济效益增长幅度绊和职工平均实际懊收入增长幅度低唉于本企业劳动生板产率增长幅度（案简称搬“隘两低于鞍”皑）的条件下，其板向雇员实际支付绊的工资薪金支出扮经税务机关同意艾备案后，可在税班前扣除。蔼4挨、除上

6、述规定外啊，工资薪金支出爸实行计税工资扣懊除办法稗（瓣1翱）计税工资标准俺：扒2007拌年度按每人每月癌1600背元额度内按实予隘以扣除。办（隘2搬）计税工资组成啊内容：工资薪金唉支出是指企业支哎付给在本企业任颁职或与其有雇佣胺关系的员工的所芭有现金或非现金坝形式的劳动报酬蔼，包括基本工资扒、奖金、津贴和肮补贴、年终加薪背、加班工资以及扮与任职或者受雇氨有关的其他支出百。上款所指的津疤贴、补贴包括为八了补偿职工特殊爸或额外的劳动消板耗和因其他特殊八原因支付给职工阿的津贴、补贴。澳如：地区补贴、唉物价补贴、高空绊津贴、井下津贴捌、误餐补贴等均罢应作为工资薪金阿支出。俺（傲3矮）实行计税工资肮人员

7、：指在本企版业任职或与其有八雇佣关系的人员俺包括正式职工、皑合同制职工、使拔用期限在一个月氨以上的临时工及拔返聘人员。叭5昂、下列费用可不班作为工资薪金支拌出，单独在税前叭扣除：隘（爸1阿）罢2007扒年度企业在职职芭工夏季清凉饮料绊费的发放标准为捌：高温作业工人案每人每月拔160扳元；非高温作业耙工人每人每月唉130拌元；一般工作人奥员每人每月班110摆元。发放时间为肮4案个月（岸6佰月、爱7伴月、氨8斑月、芭9巴月）。绊（埃2八）企业发给职工叭与取得应税收入疤有关的办公通讯笆费用，按确定的扒计税工资人数在巴每人每月艾300扮元的标准内按实哀予以税前扣除。盎（安3版）对企业发放给唉本单位职工

8、的劳搬动保护用品支出伴，班2007肮年度在每人芭600袄元的标准内按实挨税前扣除。绊（癌4八）发放给出差人颁员的伙食补助费叭按每人每天昂30罢元的标准在税前靶扣除。八6板、根据关于印靶发企业支付实笆习生报酬税前扣傲除管理办法的版通知（国税发岸20074按2败号），企业支付碍给在本企业实习熬学生的报酬，可罢以在计算缴纳企背业所得税时依照俺本办法的有关规鞍定扣除。主要限蔼制规定有：佰（绊1班）接收实习生的办企业与学生所在颁学校必须正式签拔订期限在三年以霸上（含三年）的罢实习合作协议，阿明确规定双方的拌权利与义务。班（稗2拌）对未与学校签巴订实习合作协议翱或仅签订期限在阿三年以下实习合爸作协议的企业

9、，邦其支付给实习生俺的报酬，不得列捌入企业所得税税案前扣除项目。瓣（阿3懊）按暗学校袄芭，是指在中华人板民共和国境内依般法设立的中等职靶业学校和高等院斑校（包括公办学斑校与民办学校）啊。其中，中等职搬业学校包括中等班专业学校、成人啊中等专业学校、斑职业高中（职教拔中心）和技工学碍校；高等院校包霸括高等职业院校瓣、普通高等院校斑和全日制成人高傲等院校。班（碍4胺）企业可在税前傲扣除的实习生报背酬，包括以货币摆形式支付的基本安工资、奖金、津扒贴、补贴（含地摆区补贴、物价补皑贴和误餐补贴）白、加班工资、年办终加薪和企业依阿据实习合同为实颁习生支付的意外靶伤害保险费。暗企业以非货币形笆式给实习生支付爸

10、的报酬，不允许唉在税前扣除。瓣（艾5般）企业或学校必熬须为每个实习生澳独立开设银行账爸户，企业支付给案实习生的货币性瓣报酬必须以转账碍方式支付。蔼（唉6柏）企业税前扣除肮的实习生报酬，颁依照税收规定的稗工资税前扣除办艾法进行管理。实鞍际支付的实习生肮报酬高于允许税坝前扣除工资标准邦的，按照允许税板前扣除工资标准板扣除；实际支付翱的实习生报酬低熬于允许税前扣除笆工资标准的，按霸照实际支付的报爱酬税前扣除。哀（背7稗）企业税前扣除背实习生报酬实行颁备查制，即企业耙在向主管税务机哀关申报时自行计绊算扣除，但企业背日常管理中必须芭备齐以下资料供艾税务机关检查核把实：斑（皑A百）企业与学校签拜订的实习合

11、作协版议书；阿（板B敖）实习生名册（皑必须注明实习生敖身份证号、学生巴证号及实习合同埃号）；罢（绊C绊）实习生报酬银拜行转账凭证；熬（邦D邦）为实习生支付哀意外伤害保险费熬的缴付凭证。笆（佰8澳）企业因接受学爸生实习而从国家爱或学校取得的补芭贴收入，应并入啊企业的应税收入安，缴纳企业所得暗税。八7把、企业实际提取柏的职工福利费、阿职工教育经费分斑别在不超过计税伴工资总额扒14%绊、蔼1.5%背的标准内税前列安支。技术创新企澳业当年提取并实岸际使用的职工教暗育经费，在不超阿过计税工资柏2.5%艾以内的部分，可岸在企业所得税税哎前扣除。按市政爸府有关文件规定奥，实际上交统筹奥 “懊职工教育经费巴”

12、邦允许按哀1%板在税前扣除。搬8板、依法建立工会绊组织的企业、事案业单位以及其他办组织，每月按照挨全部职工工资总拜额的昂2%白向工会拨缴的工半会经费，凭工会阿组织开具的工摆会经费拨缴款专绊用收据在税前按扣除。工资总额爸按照国家统计局扳关于工资总额百组成的规定（阿1990白年第俺1八号令）颁布的标八准执行，工资总氨额组成范围内的埃各种奖金、津贴稗和补贴等均计算扒在内。未建立工巴会组织的企业，把发生的职工文体蔼活动费可在计税敖工资的把1%坝范围内按实扣除百。澳9皑、经批准实行工埃效挂钩的企业，伴其职工福利费、懊职工教育经费按挨税前允许扣除的百工资额作为基数扮计算扣除。叭三、 关于固定拜资产折旧规定

13、：摆1拔、除另有规定者芭外，固定资产计阿提折旧的最低年傲限如下：熬（阿1鞍）房屋、建筑物哀为拌20斑年。颁（斑2爸）火车、轮船、爸机器、机械和其把他生产设备为背10拔年。拔（霸3笆）电子设备和火霸车、轮船以外的百运输工具以及与盎生产经营有关的唉器具、工具、家扒具等为八5笆年。瓣（把4安）企业投资建筑鞍的公路可按合同班规定的使用期限跋摊销，使用期限班不确定的比照建班筑物提取折旧。氨（挨5暗）证券公司电子埃类设备为佰2安年。按（拜6奥）经认定的集成百电路生产企业的肮生产设备最短折澳旧年限为般3稗年。胺（昂7矮）企业技术改造氨采取融资租赁方瓣法租入的机器设佰备，折旧年限可白按租赁期限和国盎家规定的折

14、旧年啊限孰短的原则确俺定，但最短折旧瓣年限不短于按3按年。凹2疤、企业取得已使疤用过的固定资产班的折旧年限，主安管税务机关首先班应当根据已使用盎过固定资产的新暗旧磨损程度、使叭用情况以及是否案进行改良等因素岸合理估计新旧程扒度，然后与该固暗定资产的法定折搬旧年限相乘确定挨。如果有关固定澳资产的新旧程度佰难以准确估计，啊主管税务机关可拜要求提供有关中翱介机构出具的评巴估报告或采用其懊他合理方法确定袄折旧年限。扒3按、新购置的固定岸资产净残值统一安确定为绊5%板。隘4埃、企业对符合甬摆地税一佰20032罢78奥号和甬地税一鞍2斑004103埃号文件规定条件傲的固定资产可在办申报纳税时自主瓣选择采用

15、加速折版旧的办法，同时袄报主管税务机关熬备案，主管税务瓣机关应加强检查摆，发现不符合固蔼定资产加速折旧扳条件的，应进行搬纳税调整。稗5搬、根据国家税颁务总局关于固定袄资产折旧方法有翱关问题的批复皑（国税函伴20064凹52拜号）文件，按照矮企业会计制度和邦相关会计准则的安规定，工作量法绊是根据实际工作叭量计提固定资产摆折旧额的一种方八法，与年限平均奥法同属直线折旧柏法。在会计处理皑上按工作量法计般提固定资产折旧摆的纳税人，可依吧照企业所得税拌税前扣除办法袄第二十七条的规跋定进行税务处理捌。敖四、关于借款费拜用支出规定隘1案、企业在生产经八营期间，向金融氨机构借款的利息安支出，按照实际安发生数扣

16、除；向奥非金融机构及个安人借款利息支出啊，哎2007按年在不高于年利扒率安8%氨范围内凭合法凭伴证按实扣除。皑2癌、企业为购置、翱建造和生产固定邦资产、无形资产八而发生的借款，澳在未交付使用前绊，应作为资本性扳支出计入有关资笆产的成本；交付白使用后发生的借傲款费用，可在发吧生当期扣除。挨3鞍、企业借款未指叭明用途的，其借隘款费用应按经营扒性活动和资本性绊支出占用资金的摆比例，合理计算皑应计入有关资产疤成本的借款费用隘和可直接扣除的皑借款费用。翱4艾、企业从关联方疤取得的借款金额伴总额超过其注册巴资本啊50%办的，超过部分的澳利息支出不得在扒税前扣除。蔼对于集团公司所版属的企业从集团埃公司取得使

17、用的伴金融机构借款所办支付的利息不受矮上述规定的限制癌，凡集团公司能俺够出具从金融机罢构取得贷款的文捌件，其所属的企翱业使用集团公司瓣转贷的金融机构暗借款支付的利息蔼，不高于金融机懊构同类同期贷款扮利率的部分，允鞍许在税前全额扣斑除。版5绊、纳税人为对外版投资而发生的借哀款费用，符合上鞍述第敖1昂点和第白4蔼点规定的，可以哎直接扣除，不需按要资本化计入有扒关投资成本。懊五、关于广告费把的扣除规定挨1扒、从事软件开发敖、集成电路制造半及其他业务的高办新技术企业（含扳市认定的高新技百术企业），互联皑网站，从事高新埃技术创业投资的捌风险投资企业，绊自登记成立之日蔼起案5拌个纳税年度内，案经主管税务机

18、关摆审核，广告支出俺可据实扣除。霸2袄、食品（保健品板、饮料）、日化班、家电、通信、挨软件开发、集成跋电路、房地产开傲发、服装生产企哎业、体育文化和隘家具建材商城等瓣行业的企业，每唉一纳税年度可在拔销售（营业）收叭入爸8%昂的比例内据实扣拌除广告支出，超哎过比例部分的广班告支出可无限期白向以后纳税年度绊结转。熬3搬、根据国家税务鞍总局国税发啊20052般1跋号文件，自般2005奥年度起，制药企敖业每一纳税年度板可在销售（营业袄）收入办25%氨的比例内据实扣阿除广告费支出，艾超过比例部分的拜广告支出可无限摆期向以后年度结啊转。矮4白、其他企业每一邦纳税年度发生的案广告费支出不超挨过当年销售（营挨

19、业）收入摆2%袄的部分，可据实耙扣除；超过部分傲可无限期向以后盎纳税年度结转。办5唉、粮食类白酒广碍告费不得在税前稗扣除。罢6瓣、企业申报扣除俺的广告费支出，埃必须符合以下三扳个条件：氨（耙1岸）广告是通过经敖工商部门批准的白专门机构制作的挨。傲（安2跋）已实际支付费哀用，并已取得相霸应发票。笆（奥3俺）通过一定的媒翱体传播。埃六、关于业务宣背传费支出的规定扮1敖、企业每一纳税鞍年度发生的业务哀宣传费（包括未岸通过媒体的广告岸性支出），在不俺超过销售营业收摆入净额皑0百.5%啊范围内，可据实靶扣除。翱2吧、根据国家有关拜法律、法规或行凹业管理规定不得挨进行广告宣传的霸企业或产品，企盎业以公益宣

20、传或碍者公益广告的形岸式发生的费用，拜应视为业务宣传班费，按规定的比拜例据实扣除。百七、关于业务招办待费支出规定癌1坝、企业每一纳税傲年度发生的与其搬生产经营业直接鞍相关的业务招待案费，在以下规定阿比例范围内，可疤据实扣除：全年啊销售（营业）收皑入净额在澳1500昂万元及其以下的巴，不超过销售（氨营业）收入净额俺的奥0.5%斑；全年销售（营绊业）收入净额超八过佰1500疤万元的，不超过败该部分的岸0.3%败。扒2般、代理进出口业爸务的代购代销收半入可按不超过版2%哀的比例在税前列唉支业务招待费。阿八、关于企业提矮取准备金的税务盎处理绊1伴、国家税收法规搬规定可提取的准芭备金之外的任何八形式的准

21、备金，笆在计算应纳税所背得额时不得扣除捌。捌2坝、企业已提取减耙值、跌价或坏帐凹准备的资产，如扮果申报纳税时已拜调增应纳税所得皑，因价值恢复或叭转让处置有关资安产而冲销的准备凹应允许企业做相半反的纳税调整；氨上述资产中的固阿定资产、无形资靶产，可按提取准唉备前的帐面价值八确定可扣除的折翱旧或摊销金额。皑3绊、企业已提并作肮纳税调整的各项奥准备，如因确凿板证据表明属于不佰恰当地运用了谨跋慎原则，并已作蔼为重大会计差错阿进行了更正的，罢可作相反纳税调霸整。啊九、企业财产损捌失税前扣除问题爸1唉、企业财产损失捌税前扣除按照国埃家税务总局癌2005阿年颁13岸号令企业财产捌损失税前扣除管疤理办法执行。

22、搬2哎、采用备抵法核版销坏帐的企业，敖税前提取坏帐准蔼备金的比例不得蔼超过熬5按；允许计提坏帐背准备金的范围按把企业会计制度昂执行，具体包啊括：颁（拌1碍）应收帐款。氨（斑2班）其他应收款。笆（盎3挨）有确凿证据证扒明其不符合预付把帐款性质或者因半供货单位破产、安撤销等原因已无板望再收到所购货般物的预付帐款（俺转入其他应收款百后按规定计提）爱。哎（耙4败）有确凿证据证邦明不能够收回或斑收回的可能不大阿的未到期应收票背据和到期未收回跋的应收票据（转啊入应收帐款后按把规定计提）。般十、预提费用税隘前扣除问题芭纳税人按照权责碍发生制原则预提懊的属于某一纳税凹年度的租金、利肮息、保险费等费扳用即使当年

23、并未昂支付，在不违背氨税前扣除其他原背则的前提下，可熬按实际发生数扣昂除。纳税人预提佰的与当年度取得半的应税收入无关靶的费用，不得在佰所得税前扣除。耙十一、暂估入帐挨材料的税前扣除翱问题岸对企业已经验收岸入库但发票帐单癌尚未到达的材料翱物资应按计划成八本、合同价格或癌其他合理价格暂拔估入帐，年度按挨规定已计入当前扳损益部分允许所哎得税前扣除。税扮务机关应对暂估碍入帐的真实性、安合法性、合理性哎进行审核，发现岸长期未取得发票般帐单，估价明显斑不合理等情况且哀无合理理由的有版权予以调整。癌十二、关于销售胺货物的佣金的税氨务处理问题癌企业支付给代理爱者或中介人的佣背金可计入销售费柏用给予税前扣除跋。

24、可扣除的佣金盎必须取得合法凭板证，支付给个人疤的佣金除另有规俺定外，不得超过柏服务金额的斑，以佣金名义支鞍付给雇员的全部蔼支出视为工资薪挨金。盎十三、关于跨年扮度租费收入税务哎处理问题按企业一次收取跨岸年度的租赁费，翱出租方应按合同半约定的租赁期分扒摊计算收入，承爱租方按合同约定吧的租赁期摊销租扮赁费。哎十四、关于防伪搬税控设备扣除问鞍题坝企业购置的防伪罢税控系统，达到埃固定资产标准的稗，应作为固定资凹产提取折旧；不般构成固定资产的蔼，允许一次性计鞍入当期损益，在挨税前扣除。把十五、关于建筑背安装企业预收款敖征收企业所得税扒的问题瓣由于建筑安装企安业向客户收取的盎预收款不反映合奥同的实际完工进

25、半度，因此，按照拔预收款征收的营盎业税金，在计算按企业所得税时按摆相应的配比原则阿确定税金。蔼十六、关于为他白人提供担保发生熬的损失问题矮企业（除专业从扳事担保业务的担叭保公司外）为其奥他独立企业提供吧的担保，因被担八保方无力偿还而瓣由该担保人承担摆的本息，不得在癌担保企业税前扣耙除。霸十七、关于少提颁、少摊、少列费芭用扣除问题按企业某一纳税年翱度应申报的可扣哀除费用不得提前袄或滞后扣除。笆十八、关于行业八会费税前扣除问颁题翱企业按市级民政按、物价、财政部罢门批准的标准，瓣向依法成立的协艾会、学会等社会氨团体缴纳的会费芭，允许税前扣除疤。搬十九、关于住房百补贴的扣除规定半企业按当地县（凹市）人

26、民政府规八定的标准和办法瓣发给停止实物分扒房以前参加工作稗的未享受福利分跋房待遇的老职工鞍的一次性住房补癌贴资金，根据国巴家税务总局国税颁发半20013百9半号文件的有关规伴定，经主管税务艾机关审核后，在俺不少于碍3佰年的期间均匀扣暗除。哀二十、捐赠的税邦前扣除问题版1啊、企业将自产、稗委托加工和外购挨的原材料、固定暗资产、无形资产板和有价证券（商背业企业包括外购跋商品）用于捐赠拌，应分解为按公爱允价格视同对外巴销售和捐赠两项碍业务进行所得税般处理。笆2澳、企业对外捐赠碍，除符合税收法暗律法规规定的公奥益救济性捐赠外柏，一律不得在税摆前扣除。暗3澳、下列捐赠准予绊在缴纳所得税前白的所得额中全额

27、拌扣除：稗（埃1柏）纳税人通过非佰营利的社会团体澳和国家机关向农敖村义务教育的捐把赠。阿（绊2罢）纳税人通过非背营利的社会团体拌和国家机关向红爱十字事业的捐赠般。鞍（昂3笆）纳税人通过非跋营利的社会团体哀和国家机关向公摆益性青少年活动凹场所的捐赠。澳（叭4鞍）纳税人通过非胺营利的社会团体吧和国家机关向福斑利性、非营利性哎的老年服务机构百的捐赠。拌（蔼5鞍）向中华健康快碍车基金会的公益爱救济性捐赠。疤（蔼6八）向中国法律援安助基金会的公益案救济性捐赠。搬（柏7碍）向孙冶方经济啊科学基金会的公啊益救济性捐赠。皑（艾8胺）向中华慈善总败会的公益救济性柏捐赠。蔼（懊9皑）向中华见义勇扳为基金会的公益斑

28、救济性捐赠。矮（摆10哎）向各级民政部疤门卫生部门捐赠班用于防治佰“啊非典袄”岸的现金和实物，般以及通过中国红奥十字会、中国慈安善总会向防治罢“肮非典拌”唉事业的捐赠。袄（哎11啊）纳税人通过宋败庆龄基金会、中哀国福利会、中国俺残疾人福利基金啊会、中国扶贫基埃金会、中国煤矿昂尘肺病治疗基金吧会、中华环境保挨护基金会用于公办益救济性的捐赠隘。般（背12败）向第哎29凹届奥运会的有关霸捐赠和赞助。瓣（哎13板）根据财税把20051办37傲号文件规定，对安企业以提供免费氨服务的形式，通拌过非赢利性的社唉会团体和国家机柏关向拜“摆农村寄宿制学校爱建设工程矮”拌进行的捐赠，准版予在缴纳企业所拌得税前全额

29、扣除翱。扳（啊14捌）自挨2006澳年坝1稗月疤1隘日起，对企业、碍事业单位、社会肮团体和个人等社暗会力量，通过中跋国医药卫生事业凹发展基金会、中伴国医药卫生事业哎发展基金会、中肮国教育发展基金安会、中国老龄事盎业发展基金会、氨中国华文教育基巴金会、中国绿化挨基金会、中国妇白女发展基金会、霸中国关心下一代佰健康体育基金会板、中国生物多样稗性保护基金会、傲中国儿童少年基捌金会、中国光彩拔事业基金会用于唉公益救济性捐赠扮，准予在缴纳企埃业所得税税前全班额扣除。爸（爱15白）根据关于印奥发艾伴的通知（甬地拔税一稗2005安拔113矮号）规定，在本搬市行政区域内，案纳税人自愿无偿佰地向各级各类学哀校的

30、教育事业（啊包括教育基础设霸施；教育专用设颁备；教育科研资翱助；奖教、奖学挨基金；贫困学生埃就学资助金等）颁进行捐赠，并取翱得百“奥浙江省公益事业案捐赠票据般”叭，符合下列条件班的可以全额在税隘前扣除：佰捐赠人应当与受柏赠人就捐赠款物疤的种类、质量、拜数量和用途等内拌容订立捐赠协议盎，并按照捐赠协稗议约定的期限和暗方式将捐赠财产俺通过县级以上（摆含县级）人民政绊府教育部门、非鞍营利性社会团体耙（教育）转交给啊各级各类学校，翱但不得以教育行扳政部门、非营利袄性社会团体（教熬育）为受益对象安。哀非营利性社会团叭体（教育）指经拌民政部门批准依伴法成立的，以发伴展教育事业为宗埃旨，不以营利为绊目的教育

31、基金会暗、教育慈善组织板、教育协会等社罢会团体。蔼4蔼、自皑2006芭年拌1熬月袄1绊日起至搬2010吧年办12摆月跋31板日，对企事业单阿位、社会团体等哎社会力量通过国艾家批准成立的非昂营利性的公益组疤织或国家机关对扒宣传文化事业的靶公益性捐赠，经半税务机关审核后隘，纳税人缴纳企案业所得税时，在凹其年度应纳税所暗得额靶10胺以内的部分，耙可在计算应纳税柏所得额时予以扣版除。所述宣传文盎化事业的公益性奥捐赠，其范围为俺：碍（把1柏）对国家重点交唉响乐团、芭蕾舞翱团、歌剧团、京扮剧团和其他民族案艺术表演团体的摆捐赠。捌（霸2瓣）对公益性的图捌书馆、博物馆、澳科技馆、美术馆敖、革命历史纪念案馆的捐

32、赠。颁（稗3靶）对重点文物保扒护单位的捐赠。俺（版4罢）对文化行政管扮理部门所属的非敖生产经营性的文翱化馆或群众艺术柏馆接受的社会公霸益性活动、项目氨和文化设施等方捌面的捐赠。拌（艾5跋）对企事业单位斑、社会团体按照拌捐赠法的规傲定，通过中国境半内非营利性的社鞍会团体、国家机挨关向科普单位的凹捐赠，符合中半华人民共和国企盎业所得税暂行条阿例实施细则盎(版财法字凹19943敖号叭)唉第十二条规定的叭，在年度应纳税柏所得额的爸10扳以内的部分，胺准予扣除。（科稗普单位，是指按癌照科技部傲 暗财政部国家税务捌总局办 瓣海关总署佰 挨新闻出版总署关爱于印发阿伴的通知霸(按国科发改字爸20034肮16版

33、号瓣)昂的有关规定认定版的科技馆，自然埃博物馆，对公众叭开放的天文馆敖(胺台、站柏)袄、气象台凹(唉站瓣)霸、地震台隘(版站搬)哎，以及高等院校鞍和科研机构对公版众开放的科普基凹地等。）拜5把、纳税人通过非俺营利性社会团体版和国家机关用于昂公益性、救济性稗的捐赠按纳税调罢整前所得额的案3%拌按实扣除。氨（板1靶）自败2006安年吧1盎月哀1扒日起，对企业、般事业单位、社会鞍团体和个人等社安会力量通过中国傲金融教育发展基案金会、中国国际肮民间组织合作促斑进会、中国社会按工作协会孤残儿百童救助基金管理坝委员会、中国发芭展研究基金会、埃陈嘉庚科学奖基百金会、中国友好傲和平发展基金会鞍、中华文学基金班

34、会、中华农业科拜教基金会、中国白少年儿童文化艺白术基金会、中国邦公安英烈基金会氨、中国华侨经济啊文化基金会、中肮国少数民族文化岸艺术基金会、中伴国文物保护基金拔会和北京大学教斑育基金会、中国柏国际问题研究和碍学术交流基金会白、中国经济改革耙研究基金会、中暗国禁毒基金会的百公益、救济性捐奥赠，在年度企业拔所得税应纳税所佰得额绊3耙以内的部分，挨准予在缴纳企业坝所得税前据实扣疤除。稗（白2霸）自哎2006八年半1熬月安1爸日起，对企事业癌单位、社会团体百和个人等社会力颁量通过非营利的耙社会团体和国家吧机关用于艾滋病疤防治事业的公益靶救济性捐赠，企挨业在年度企业所疤得税应纳税所得爱额敖3扮以内的部分

35、，摆准予在税前扣除碍。（艾滋病防治癌事业，是指政府哎和社会力量举办叭的非营利的以下岸活动：开展艾滋扒病监测检测和实拌验室建设等工作伴、开展艾滋病防邦治宣传和健康教邦育等工作；落实斑国家艾滋病防治爸干预措施的活动柏、开展对艾滋病碍毒感染者及艾滋疤病人的医疗救治爱和对他们及其家板庭的关怀救助活敖动以及其他在遵半守法律法规、不巴损害公共利益和巴公民合法权益的把基础上开展的促瓣进艾滋病预防控靶制工作的社会公傲共活动。）案（百3拔）自爱2007伴年氨1肮月坝1搬日起，对企业、捌事业单位、社会半团体和个人等社捌会力量通过中国芭青少年社会教育背基金会、中国职绊工发展基金会、盎中国西部人才开蔼发基金会、中远爸

36、慈善基金会、张俺学良基金会、周版培源基金会、中暗国孔子基金会、半中华思源工程扶哎贫基金会、中国隘交响乐发展基金靶会、中国肝炎防半治基金会、中国矮电影基金会、中昂华环保联合会、隘中国社会工作协跋会、中国麻风防爸治协会、中国扶扳贫开发协会和中澳国国际战略研究搬基金会等疤16拌家单位用于公益瓣救济性的捐赠，熬企业在年度应纳白税所得额般3俺以内的部分，八准予在计算缴纳八企业所得税前扣傲除。瓣（啊4疤）根据甬地税一稗20077鞍8版号、甬地税一邦2007敖疤121半号、甬地税一靶2007暗啊200把号文件确认，浙敖江千手慈善基金岸会、宁波市抗癌靶健康基金会、浙敖江亚德客慈善基跋金会具有公益性哀、救济性的

37、捐赠百税前扣除资格。伴纳税人通过该安3败家基金会公益性稗、救济性的捐赠疤按纳税调整前所颁得额的霸3%拌按实扣除。盎6把、纳税人直接向奥受赠人的捐赠不埃允许扣除。盎7矮、符合条件的捐熬赠应在捐赠发生俺的当年扣除，跨敖年底的捐赠不得霸扣除。罢8八经市民政局批准佰的非营利性的公拜益性社会团体和邦经省民政厅批准伴成立的在甬基金拌会，均可申请公跋益救济性捐赠税半前扣除资格。具敖体按照关于公安益救济性捐赠税蔼前扣除资格的通凹知（甬地税一翱败2007哀佰187拔号）文件执行。氨二十一、关于自啊产产品用非应税凹项目的税务处理绊问题跋纳税人将自己生把产的产品用于在捌建工程、管理部氨门、非生产性机阿构、捐赠、赞助

38、伴、集资、广告、版样品、职工福利俺奖励等方面，应矮视同对外销售处拌理。其产品的销半售价格，应参照阿同期同类产品的邦市场销售价格，霸没有参照价格的爸，应按成本加合背理的利润的方法安组成销售价格。哀二十二、各类保笆险金的扣除问题熬1昂、企业为全体雇稗员按规定比例向傲税务机关、劳动巴社会保障部门或搬其指定机构缴纳伴的基本养老保险巴费、基本医疗保耙险费、基本失业吧保险费、残疾人蔼就业保障金和按盎规定缴纳的工伤哎保险、生育保险隘可以在税前扣除疤。澳2岸、企业按省政府懊关于建立统一唉的企业职工基本瓣养老保险制度的暗通知（浙政巴19971办5背号）规定为全体埃雇员缴纳的补充凹养老保险在不超搬过本企业工资总芭

39、额的岸5%皑范围内，据实在熬税前扣除。上述摆工资总额的计算唉应与基本养老保哀险计算基数一致笆。拔3哀、根据宁波市埃城镇职工基本医芭疗保险暂行规定敖企业缴纳的艾11%疤基本医疗保险费罢和大病救助金可碍在所得税前扣除阿。颁4八、企业为全体雇袄员缴纳的补充医白疗保险，在工资霸总额的跋4%皑范围内按实税前扳扣除。邦二十三、商标使碍用费的扣除问题爸纳税人发生的与吧取得应税收入有皑关的商标使用费邦在符合税前的扣按除确认原则的前摆提下可在费用发胺生时确认扣除。扮二十四、关于企霸业销售折扣的所啊得税处理问题俺纳税人销售货物坝给购货方的销售啊折扣，如果销售跋额和折扣额在同吧一张销售发票上傲注明的，可按折敖扣后的

40、销售额计凹算征收所得税；版如果将折扣额另叭开发票，则不得绊从销售额中减除扒折扣额。瓣纳税人销售货物笆给购货方的回扣按，其支出不得在熬所得税前列支。版二十五、关于销案售退回的税务处袄理爱企业发生的销售案退回，只要购货岸方提供的退货的氨适当证明，可冲翱销退货当期的销颁售收入。鞍适当证明指的是熬原始发票尚未入澳帐的，应收回原白始发票；无法收耙回原始发票的，芭应取得购货方主白管税务机关的证拌明后，开具红字案发票。靶二十六、企业接颁受捐赠的有关问哀题盎（碍1岸）企业接受捐赠埃的货币性资产，背需并入当期的应昂纳税所得，依法肮计算缴纳企业所百得税。隘（昂2办）企业接受捐赠挨的非货币性资产摆，需按接受捐赠澳时

41、资产的入帐价挨值确认捐赠收入柏，并入当期应纳鞍税所得，依法计白算缴纳企业所得胺税。企业取得的叭捐赠收入较大，班并入一个纳税年矮度缴税确有困难熬的，经主管税务癌机关确认，可以碍在不超过澳5啊年的期限内均匀凹计入各年度的应挨纳税所得。爱二十七、企业技爱术开发费加计扣板除的有关规定蔼 1半、企业技术开发敖费是指纳税人在板一个纳税年度生疤产经营中发生的邦用于研究开发新白产品、新技术、盎新工艺的各项费罢用，具体包括：岸新产品设计费，板工艺规程制定费岸，设备调整费，啊原材料和半成品袄的试制费，技术爱图书资料费，未斑纳入国家计划的白中间实验费，研拔究机构直接从事昂研发活动人员的肮工资费用，用于笆研究开发的仪

42、器肮、设备折旧，与俺新产品的试制和拌技术研究有关的半其他经费，委托矮其他单位进行科办研试制的费用。隘2艾、企业发生技术扳开发费应当与技肮术开发项目相对邦应。奥技术开发项目是搬指企业自行或委斑托研发的新产品般、新技术、新工隘艺等项目。艾3瓣、企业技术开发拔费可以享受的主翱要税收政策：叭（熬1捌）企业当年实际胺发生的技术开发板费用在按规定实啊行懊100%佰扣除基础上，允扒许再按当年实际疤发生额的皑50%拔抵扣企业应纳税按所得额（但不得拔使加计扣除后的凹余额为负）。芭（柏2扮）企业胺2006扳年版1俺月稗1昂日以后新购入的爱用于研究开发的懊仪器和设备，单碍位价值在跋30澳万以下的，可一疤次或分次计入

43、成坝本费用，在企业败所得税税前扣除瓣，其中达到固定癌资产标准的应单扒独管理，不再提澳取折旧；单位价唉值在拜30半万元以上的，允班许其采用双倍余案额递减法或年数耙总和法实行加速翱折旧（加速折旧靶不允许采用缩短白折旧年限法），百具体折旧方法一爸经确定，不得随半意变更。百4败、企业享受技术盎开发费加计扣除扮政策必须帐证健罢全，对应每项技佰术开发项目分别版列出技术开发费胺的明细帐。斑5拌、享受技术开发伴费加计扣除政策伴的企业，必须把霸技术项目开发计蔼划（立项书）和哀技术开发费预算昂报告及技术研发按专门机构的编制挨情况和专业人员捌名单事先报主管盎税务机关备案。耙立项前所发生的懊技术开发费不得岸计算加计扣

44、除。靶6唉、其他事项参照哎印发关于贯笆彻落实企业技术芭开发费有关财务佰税收政策的实施艾意见的通知搬（甬地税一敖20062八07按号）进行。疤二十八、根据财背政部、国家税务佰总局财税20般0533号文般件规定：铸锻、班模具和数控机床摆企业按照国家有昂关规定取得的增佰值税返还收入，班计入“补贴收入案”。在计算缴纳颁企业所得税时，暗暂不计入企业当敖年应纳税所得额把，免征企业所得爱税。蔼铸锻、模具和数叭控机床企业取得皑的增值税返还资熬金应纳入专户管疤理，专项用于企稗业技术研究与开按发。凡改变用途爱的，则应补缴企败业所得税。凹二十九、根据百关于宣传文化所隘得税优惠政策的碍通知（财税 哀2007 笆24号

45、）文件，柏对宣传文化企事懊业单位按照财唉政部 国家税务跋总局关于宣传文隘化增值税和营业蔼税优惠政策的通凹知(财税2暗006153搬号)有关规定取绊得的增值税先征耙后退收入和免征版增值税、营业税版收入，不计入其暗应纳税所得额，拔并实行专户管理拌，专项用于新技班术、新兴媒体和邦重点出版物的引把进和开发以及发吧行网点和信息系笆统建设。稗三十、根据甬地盎税一2007矮212号文件颁规定，企业为本笆单位中国共产党斑组织活动提供必哎要条件的支出，胺允许在发生年度搬据实税前扣除。奥三十一、房地产唉企业的有关政策阿，应按照宁波稗市国家税务局宁敖波市地方税务局霸关于房地产开发拌业务征收企业所伴得税问题的补充瓣通

46、知（甬地税跋一2006敖182号）文件颁规定，未尽事宜绊按国家税务总局拔关于房地产开俺发业务征收企业搬所得税问题的通吧知（国税发败200631隘号）文件规定。哀三十二、创业投搬资企业有关税收邦政策按照财政拜部 国家税务总疤局关于促进创业皑投资企业发展有斑关税收政策的通芭知（财税 2懊007 31啊号）进行。氨 按 哀 奥 半 巴 伴 2007白年蔼12癌月拌懊斑靶斑俺疤蔼叭关于明确企业所啊得税汇算清缴工白作有关问题的通坝知百甬地税一20斑05224号绊各县（市）区地摆方税务局（分局凹），市局各直属盎分局：芭为了加强企业所暗得税的征收管理稗，做好艾2005靶年度企业所得税芭的汇算清缴工作暗，现把

47、有关问题奥明确如下：盎一、企业所得税背汇算清缴纳税申按报的有关问题：罢1芭、从氨2005氨年度汇算清缴起跋，实行查帐征收绊企业所得税的纳盎税人应在年度终靶了哀4矮个月内，向税务盎机关报送企业颁所得税年度纳税蔼申报表及有关案资料，办理结清隘税款手续。未按罢规定期限办理的氨，按征管法澳及其实施细则有案关规定处罚，滞颁纳金从稗5柏月半1百日起计算。罢2柏、纳税人因减免阿税条件发生变化暗以及不可抗力等把因素按照规定期艾限办理纳税申报蔼确有困难，需要稗延期的，应在距唉规定的纳税申报艾期限到达前版20傲天内或待不可抗瓣力结束后，向主摆管税务机关提出肮书面延期申报申败请，经主管税务伴机关核准后，可拔以延长申

48、报期限澳，但最长不得超八过一个月。主管矮税务机关在受理八纳税人延期申报澳申请之日起傲10笆日内作出核准延佰期或不予核准延背期的决定。蔼3败、纳税人在年度挨中间发生解散、稗破产、撤销及其蔼他情形依法终止稗纳税义务的，应挨当在停止生产、扒经营之日起叭60矮日内，向当地主傲管税务机关办理岸当期所得税汇算矮清缴。般4疤、纳税人是企业爸所得税汇算清缴艾的主体。纳税人唉应当根据税收法柏律、法规和有关巴税收规定正确计袄算应纳所得税额板，如实、正确填拜写企业所得税纳熬税申报表及其附傲表，完整报送相胺关资料，并对纳罢税申报的真实性拜、准确性和完整哎性负法律责任。挨纳税人在规定的岸纳税申报期内，啊发现当年度所得版

49、税申报有误的，败可在汇算清缴期翱内重新办理年度暗所得税申报和汇矮算清缴。般5坝、汇算清缴期间搬，税务机关对纳办税人的有关事项岸提出进一步核实岸和审查的意见，奥纳税人负有举证懊责任。盎二、年度企业所捌得税各项审核、敖审批事项的权限摆、受理期限及应半注意的相关问题袄：瓣1霸、企业所得税减般免事项的审批：背企业所得税年度罢减免税额在吧30邦万元（含瓣30叭万元）以下的减班免税事项由各县敖（市）区局（分唉局）、市直属分柏局审批；柏30摆万元以上的报市斑局审批。氨税务机关受理纳罢税人年度企业所板得税减免事项的瓣截止时间为次年跋的伴2叭月底前，逾期不皑再受理；需报市背局审批的，应在般次年的耙3扒月挨15按

50、日前上报市局。傲2斑、技术改造国产熬设备投资抵免企隘业所得税的审批办：爱单个技术改造项蔼目国产设备投资扳在阿500稗万元（含捌500唉万元）以下的投熬资抵免项目，由盎各县（市）区局巴（分局）、市直岸属分局审批；哀500扳万元以上的报市佰局审批。袄企业申请抵免企扳业所得税，应在稗技术改造项目批矮准立项后版2奥个月内向主管税疤务机关递交申请颁报告及相关资料叭；需报市局审批般的项目，应在当板年的爸11白月底前上报市局袄。巴3肮、企业财产损失颁所得税前扣除的艾审批：白企业年度发生的班各项需审批的财拜产损失在扮300摆万元（含耙300瓣万元）以下的，芭由各县（市）区案局（分局）、市瓣直属分局审批；拜30

51、0碍万元以上和因政碍府规划搬迁、征伴用等发生的财产皑损失报市局审批鞍。阿企业年度发生的坝各项需审批的财芭产损失应在次年芭的把2伴月底前集中一次邦报税务机关审批叭；需报市局审批稗的财产损失，应矮在次年的氨3傲月隘15巴日前上报市局。案企业发生自然灾笆害、永久和实质昂性损害需要现场岸取证的，可在证吧据保留期间及时暗申报审批。败企业申报扣除各佰项财产损失时，八均应提供能够证扮明财产损失确属埃已实际发生的合背法凭据。企业财跋产损失税前扣除坝的审批采取谁审矮批、谁负责的制艾度，负责审批的绊税务机关可以根熬据某项财产损失邦的实际情况，在白企业财产损失伴所得税前扣除管伴理办法规定的埃范围内，要求企疤业提供足

52、够证明半损失已实际发生拌的有效凭证和资八料，并以此作为按财产损失税前扣按除的审批依据。斑4艾、总机构提取管坝理费税前扣除的办审批：埃总机构和分摊管岸理费的所属企业般在同一县（市）敖区的，由各县（搬市）区局（分局拜）负责审批；总安机构和分摊管理百费的所属企业在岸宁波大市范围内霸，不在同一县（岸市）区的，由市绊局负责审批；总翱机构和分摊管理敖费的所属企业有绊一方在宁波大市阿范围外的，应按懊照国家税务总局斑国税函蔼20051懊15岸号文件规定的审阿批权限，报经省阿局或国家税务总扒局批准后执行。斑申请提取管理费岸的总机构应在每拔年扒7吧月至扒11败月底完成申报，奥逾期税务机关不捌再受理。拌5八、企业所

53、得税征拜收方式的鉴定：芭企业所得税征收扮方式的鉴定，首把先应由主管税务哎所（科）根据鉴把定的内容及标准安对所鉴定企业自罢报的各项指标逐癌项审核，签注意柏见后，报各县（隘市）区局（分局按）八,奥市直属分局审批拌。伴企业所得税征收肮方式的鉴定工作熬每年进行一次，阿时间为当年的斑1邦至佰3坝月底，当年新办奥企业应在领取税盎务登记证后版3摆个月内鉴定完毕挨。袄三、明确若干政八策问题：爸1胺、计税工资：敖2佰005摆年度在每人每月氨1000跋元的标准内按实哀扣除。碍2扮、凹2005澳年度企业在职职袄工夏季清凉饮料般费的税前扣除标澳准为：高温作业哎工人每人每月靶120矮元；非高温作业敖工人每人每月板100

54、搬元；一般工作人靶员每人每月佰95罢元。发放时间为耙4吧个月。矮3岸、企业发放给本拔单位职工的劳动稗保护用品支出，版2005板年度在每人每年笆600耙元的标准内按实瓣税前扣除。拌4败、企业向非金融柏机构及个人借款敖利息支出，哎2005败年度在不高于年皑利率艾8%版范围内凭合法有颁效凭证按实扣除阿。按5吧、依法建立工会颁组织的企业、事爸业单位以及其他盎组织，每月按照爱全部职工工资总扮额的败2%坝向工会拨缴的工碍会经费，凭工会霸组织开具的工懊会经费拨缴款专拔用收据在税前般扣除。工资总额板按照国家统计局艾关于工资总额白组成的规定（疤1990皑年第板1柏号令）颁布的标按准执行，工资总霸额组成范围内的瓣

55、各种奖金、津贴爱和补贴等均计算矮在内。百6捌、根据我市建筑拌施工行业的实际爱经营状况，从耙2006版年柏1败月起，对实行核阿定应税所得率征背收企业所得税的跋纳税人从事建筑佰安装业务所取得埃的收入，其最低斑应税所得率调整柏为办3%澳。拜7袄、根据财政部、伴国家税务总局财暗税啊20053艾3唉号文件规定：铸叭锻、模具和数控班机床企业按照国佰家有关规定取得板的增值税返还收办入，计入摆“拌补贴收入皑”霸。在计算缴纳企巴业所得税时，暂挨不计入企业当年背应纳税所得额，板免征企业所得税澳。啊铸锻、模具和数胺控机床企业取得办的增值税返还资白金应纳入专户管巴理，专项用于企颁业技术研究与开岸发。凡改变用途袄的，则

56、应补缴企霸业所得税。耙8暗、根据财政部、安国家税务总局财按税百20051稗37案文件规定，对企扮业以提供免费服靶务的形式，通过案非营利的社会团扮体和国家机关向鞍“吧农村寄宿制学校邦建设工程安”把进行的捐赠，准白予在缴纳企业所邦得税前全额扣除跋。哎9版、根据国家税务熬总局国税发百20052耙1艾号文件，自绊2005啊年度起，制药企鞍业每一纳税年度百可在销售（营业芭）收入班25%办的比例内据实扣哀除广告费支出，背超过比例部分的伴广告支出可无限耙期向以后年度结摆转。奥10盎、对在宁波大市靶范围内跨区域经疤营的房地产开发把项目在经营地认凹定为企业所得税板纳税义务人的，斑应按项目单独进把行所得税汇算清敖

57、缴。项目纳税人班应单独建帐建制耙，按项目归集计皑算收入总额和准岸予扣除项目金额隘。岸因经营需要由总芭机构统一支付的昂项目费用，在汇版算清缴时，由总背机构按照费用性班质和开发项目的吧实际情况提出合奥理的费用分摊方罢案，经总机构所靶在地的县（市）背区局（分局）、罢市直属分局确认翱后，在各项目纳疤税人计算所得税昂前扣除。案11熬、房地产开发项疤目纳税人在取得搬第一笔开发产品癌销售收入之前，八与建筑、销售开邦发产品相关的广挨告费、业务招待鞍费、业务宣传费般，可无限期结转傲以后年度，按规拔定的标准扣除。扳12疤、国家税收法规爸规定可提取的准靶备金之外的任何碍形式的准备金，般在计算应纳税所澳得额时不得扣除

58、哀。百13氨、纳税人按照权拜责发生制原则预靶提的属于某一纳盎税年度的租金、胺利息、保险费等扒费用即使当年并班未支付，在不违搬背税前扣除其他拔原则的前提下，颁可按实际发生数笆扣除。纳税人预芭提的与当年度取扮得的应税收入无柏关的费用，不得盎在所得税前扣除唉。懊四、加强企业所案得税管理的若干傲意见：袄1坝、严格执行企业爸所得税税前扣除绊政策，基层主管拔税务机关要密切案关注企业的生产把经营全过程，加蔼强对企业税前扣巴除的成本、费用澳、损失的真实性稗审核管理。绊2矮、对技术改造国吧产设备投资抵免摆等事项，要将票办证与企业实物核柏对，并对其增值按税专用发票进行鞍认证核对，对帐坝实不符、购置时稗间不符或发票

59、虚氨假的不得抵免。版3办、基层税务机关碍要运用企业资料岸“跋一户式拜”耙储存的平台，建挨立和完善企业所癌得税的台帐，记熬录其减免税、广隘告费扣除、固定澳资产折旧、无形坝资产摊销、国产爸设备投资抵免、扒工效挂钩企业工绊资发放、企业亏哀损弥补、技术开唉发费加计扣除等啊情况，实行动态胺管理。拜未建立上述台帐叭的地方，要在笆2005袄年度企业所得税柏汇算清缴时根据吧本地实际情况作岸一次清理（特别袄是国产设备投资隘抵免、企业亏损拌弥补等项目）。鞍4埃、主管税务机关案要加强和规范企哀业所得税税前扣盎除项目的审批管八理，对已取消的哎企业所得税行政巴审批项目坚决停碍止审批，也不能搬对明文规定由企肮业自行申报扣

60、除稗的项目设置任何爸前置条件。斑5把、主管税务机关癌要改变重事前审哎批、轻事后管理暗的状况，认真落巴实所得税行政审拔批项目取消后的爸后续管理，加强蔼所得税审批项目扒的跟踪管理与监拔督检查，实现审跋批和检查的有机爸结合，防止因取扳消审批而疏于管安理。八6氨、各地要树立税芭收优惠政策执行俺不到位也是收过班头税的观念，可靶以确认企业符合叭所得税优惠政策爸条件的，应在年矮底前落实到位，碍该免征的税款应哀给予免征、该退岸税的应给予退税拔。俺7百、各地主管税务笆机关要严格按照扮“矮征管法啊”哎第三十五条和绊国家税务总局关暗于印发核定征半收企业所得税暂哎行办法的通知败（国税发哎2000安癌38哀号）规定的范