清产核资投标用审计工作方案

1、挨广东宇宙拌会计师事务所癌关盎于星球背办事处社区股份安合作公司清产核哀资稗投标审计工作方案TOC o 1-3 h z u 八HYPERLI般NK l 板_Toc480敖324693罢 板一、客户需求分班析芭 PAGEREF _Toc480324693 h 皑1 挨HYPERLI班NK l 拜_Toc480熬324694拔 板二、审计范围与熬目标佰 PAGEREF _Toc480324694 h 碍2 耙HYPERLI摆NK l 氨_Toc480斑324695凹 伴三、工作团队组哀成碍 PAGEREF _Toc480324695 h 胺3 板HYPERLI隘NK l 拌_Toc480疤32469

2、6斑 盎四、清产核资工罢作流程癌 PAGEREF _Toc480324696 h 白6 败HYPERLI拜NK l 隘_Toc480鞍324697敖 伴五、质量保证措白施八 PAGEREF _Toc480324697 h 佰10 爱HYPERLI柏NK l 隘_Toc480胺324698阿 爸六、清产核资审盎计的重点内容盎 PAGEREF _Toc480324698 h 蔼14 版HYPERLI摆NK l 隘_Toc480佰324699半 霸七、啊宇宙蔼的应对措施爱 PAGEREF _Toc480324699 h 阿17 熬HYPERLI敖NK l 暗_Toc480埃324700叭 翱八、重大

3、项目的绊具体清产核资审搬计程序办 PAGEREF _Toc480324700 h 搬19 阿HYPERLI胺NK l 翱_Toc480皑324701挨 跋九、工作进度及摆控制措施扮 PAGEREF _Toc480324701 h 斑28 摆HYPERLI败NK l 啊_Toc480版324702熬 哀十、后续服务方碍案熬 PAGEREF _Toc480324702 h 皑30 班HYPERLI半NK l 肮_Toc480捌324703隘 爱十一、违约承诺败 PAGEREF _Toc480324703 h 扮32 熬一、客户需求分案析拔社区股份合作公佰司在加速背广东佰工业化城市化进盎程、推动集体

4、经凹济转型、改善民皑生福利、维护基颁层和谐稳定等方盎面，发挥了重要阿作用。随着城市班化进程加速，经俺济和产业结构的坝不断升级，社区傲股份合作公司面傲临着许多问题和把挑战。鞍为把进一步规范社区熬股份合作公司经案营管理行为，佰摸清并真实反映熬下属企业的资产皑经营及财务状况澳，完善下属企业板基础管理，确保霸社区公有资产的叭保值增值、安全耙完整、合理配置碍和有效利用，澳广东疤市巴东城绊区笆星球懊办事处拟对辖区矮内的社区股份合熬作公司进行清产盎核资工搬作埃,背公开招标会计师爱事务所承担此项半工作。捌广东宇宙奥会计师事务所（挨以下简单疤称吧“班宇宙凹”澳）自矮0000肮年艾00八月成立以来，坚肮持蔼“八求

5、真、务实、诚败信、高佰效扮”阿的经营理念，牢百固树立大局意识拜和责任意识，专艾注发挥自身的工氨作优势，近年完霸成了多项政府委白托和社区股份合奥作公司的相关审巴计、清产核资与胺会计服务工作，般拥有丰富的政府瓣委托类社区股份案公司业务的工作搬经验，符合般广东阿市光明区百星球鞍办事处对清产核盎资审计工作进行败招标的各项条件俺。奥宇宙艾拥有一支专业化隘的精英团队，目罢前总人数斑99把人，其中具有执艾业资格的注册会拌计师败66瓣人，高级会计袄师班1背人，注册税务罢师肮5百人，会计靶师霸1拔0阿人。全部员工中盎拥有硕士以上文疤化程度的阿5安人，本科文化程靶度的矮7白0袄人。奥宇宙稗员工具有较高的佰文化知识

6、水平、办良好的职业道德肮水准和丰富的行盎业工作经验，致靶力于为客户提供拔高质量的审计和跋会计服务。奥二、审计范围与疤目标蔼本次清产核资审版计为挨星球半办事处盎6唉个暗社区股份合作公吧司以及星球居委阿经济发展有限公班司等巴5叭家居股份合作公凹司进行清产核资瓣审计，清产核资岸登记基准日板为版201拜6芭年笆1隘2暗月昂3安1笆日隘（以星球办事处澳规定的为准）矮。清查范围包括扮上述企业的资产盎、负债、所有者班权益及经营状况班。氨在清产核资工作爱过程中，对于清搬查出的下列损失暗及挂账，应进行颁经济鉴证拜证明跋：斑 埃（艾1耙）企业虽然取得摆了外部具有法律扒效力的证据，但靶其损失金额无法爱根据证据确定的

7、岸；班 昂（背2按）企业难以取得伴外部具有法律效鞍力证据的有关不扒良应收款项和不板良长期投资损失肮；斑 翱（艾3澳）企业损失金额隘较大或重要的单跋项存货、固定资般产、在建工程和翱工程物资的报废版、毁损；熬 哎（把4伴）企业各项盘盈柏和盘亏资产；瓣 俺（八5百）企业各项潜亏皑及挂账。笆 氨 袄 碍 肮 瓣 耙三、工作团队组稗成霸为了顺利、出色拜、按时、保质完拜成暗星球爱办事处社区股份癌合作公司清产核澳资白工作，凹宇宙凹专门成立由副所碍长邦*白注册会计师为总绊负责人的服务团扳队，团队成案员澳1半5颁人组成，下设研笆究组、执行组、爸后勤组和质量复跋核组四个小组，坝各小组工作职责啊及人员配置如下佰：澳

8、 奥 笆研究组：负责审澳计的标准确定、按疑难问题的解释靶、数据的分析、班审计程序的设计斑、审计报告模板颁，决策建议提出白等工作。半执行组：负责与板被审计单位有关俺人员的沟通、对捌相关资料进行搜邦集、整理、统计鞍分析、具体审计捌程序的执行。根半据此次审计的企懊业数量和进度，爱执行组下挨设傲4八个外勤工作小组拔进行分工，每个版小组由注册会计斑师带队，带靶领爸2-哎3隘名正式员工，分暗别进驻每家股份斑公司，具体负责吧每家公司的审计懊事宜。哎后勤组：负责审般计人员的车辆出矮行、食宿，有关唉文件资料的传递罢、不同小组之间邦的联络等工作。霸质量复核组：为叭确保审计的质量哎符合招标单位的岸要求，确保有关懊数

9、据的信度和效疤度，建立严格的般质量复核制度，百成立质量复核组八，所有审计资料暗和工作程序都必懊须经质量复核组熬检验。霸宇宙氨将抽调人员组成绊项目服务团队，澳团队人员均为从盎事审计、税务、邦内控和管理咨询肮课题研究三年以碍上的专业人员，耙具有深厚的理论佰知识及丰富的实澳践经验。服务团艾队主要人员情况哀如扮下邦:总负责人*注册会计师*注册会计师盎宇宙板将根据胺星球矮办事处清产核资叭协审的具体任务佰和时间安排，以拜及进场后发现的八被审计单位的实邦际情况及时增加吧或调配具有专业胺胜任能力的人员颁。氨四叭、版清产核资工作昂流程搬为保证本次清样癌核资项目顺利实袄施，优质、高效败完成，白宇宙叭将本次服务工作

10、盎分为项目调查与安前期准备、制定扳审计计划、审计颁人员进场前培训绊、审计工作现场暗实施、审计业务扳完成五个阶段，扒各阶段主要工作艾内容如下：鞍1吧、项目调查与前巴期准备工作哀败了解被审计单位碍及其面临环境，柏评估重大风险埃通过与被审计单霸位初步接触和沟胺通，从被审计单澳位行业状况、市背场环境及其他外爸部影响、法律及半监管环境、被审艾计单位行业位置办、被审计单位对鞍会计政策的选择稗运用、被审计单班位的经营目标、胺战略及经营风险肮、被审计单位业袄绩的考核和评价拔等方面了解被审板计单位及其环境半，并评估企业可翱能存在的动机、俺可能存在的重大扮错报风险和重大办风险领域。埃（癌2邦）进行审计风险哀评估矮

11、通过对被审计单扳位以下方面的了案解对被审计单位芭进行风险评估：绊通过了解被审计伴单位本次审计期跋间内资产、负债阿及经营状况的变半化，并与行业或笆兄弟单位情况对唉照，评估其是否澳与行业或兄弟单凹位存在重大差异隘。伴通过了解被审计岸单位受国家宏观暗政策影响程度、搬是否涉及重大法伴律诉讼或调查，奥是否依赖主要客捌户或主要供应商柏、管理层是否倾柏向于异常或不必笆要风险、关键管拔理人员的薪酬是奥否取决于被审计颁单位的经营状况伴、管理层是否在耙达到财务目标或办降低企业税负方袄面承受不当压力鞍等，来评估被审瓣计单位风险水平霸。澳根据了解的被审癌计单位的基本情爱况和风险评估结拔果，确定被审计岸单位风险水平和袄

12、重点审计领域。哀2哀、制定审计计划伴及向氨广东奥市矮星球盎办事处备案版通过对被审计单把位的初步了解及蔼根据清产核资工扒作的的要求，制埃定本次审计的具爸体审计工作方案般，并根据实际情摆况的变化对审计坝计划进行修订和捌完善。背同时将经过修改肮和善的具体审计拜工作方案报蔼广东把市坝星球邦办事处备案，并霸及时向被审计单捌位通报具体审计靶工作方案的调整暗情况。凹3翱、审计人员进场巴前统一培训柏根据多年的政府扳委托类审计社区安股份合作公司的耙经验，要使资产懊管理审计工作落霸到实处，做到客安观、公正公平，懊必须做好审计人斑员审计前培训工案作，以统一审计吧工作标准、统一案思想认识。培训阿内容主要为：俺专业知识

13、培训，矮统一审计和服务哀标准搬由项目负责人及熬项目主审介绍被按审计单位的相关拌情况及目前行业哀情况及发展趋势拜、被审计单位组艾织管理架构及管哀理考核机制情况搬、审计工作计划扒、重点审计领域凹及重要审计科目班、耙星球拔办事处对本次审昂计工作的要求等翱进行介绍，并对斑各项审计工作提班出统一的规范和斑标准。吧工作纪律和职业熬道德培训般通过宣布职业道碍德标准及各项奖靶罚措施，以保证霸审计过程中不发隘生违反工作原则昂和工作纪律的情鞍形。半4艾、审计工作的现奥场实施鞍审计项目组按照笆制定的审计工作八方案安排审计人邦员开展审计外勤笆工作。把与被审计单位沟案通以了解被审计半单位本次审计期百间内的相关情况罢，如

14、被审计单位澳设立情况、行业埃及业务情况、内背部控制制度及管稗理情况等。岸督促被审计单位昂按审计工作要求拔提供审计所需资肮料，并要求审计八组全体成员按规爸定审计内容和审吧计程序开展审计艾工作。稗项目总负责人在傲审计外勤阶段经百常深入现场，了佰解工作进度、协把调解决相关问题捌，及时调配各类靶专业人员以保证百审计工作质量和拜进度。疤5氨、审计业务完成熬阶段班宇宙柏将在获取充分、敖适当审计证据的凹基础上，按照公暗开、公平、公正矮的原则和扮星球按办事处的相关要把求协助出具审计皑报告，主要分为案如下几个步骤：安整理和复核审计按工作底稿，对审把计工作底稿和审巴计报告初稿按规癌定质量控制程序肮进行三级复核，扒

15、特别是审计重大皑事项应索取充分吧的审计支持证据巴，重大事项应经阿反复核对论证后按进行确认。盎出具审计报告初版稿充分征求被审挨计单位和肮星球按办事处的意见，爱并要求被审计单百位在规定时限内伴以书面形式进行扳回复。拌被审计单位的回哎复意见，拌宇宙邦将在调查核实的昂基础上确定对审隘计报告和审计意霸见的影响，重大奥事项难以把握或扮双方意见分歧较挨大时提请昂星球败办事处进行协调摆和处理。澳出具正式审计报凹告。伴五耙、俺质量保证挨措施岸为确保清产核资笆审计工作质量、捌保证工作进度符扳合昂星球埃办事处的要求，啊本审计项目除执绊行爱宇宙昂整套质量控制制稗度和相关管理制板度外，针对本项挨目瓣宇宙霸还从以下几个方

16、岸面制订了组织和捌管理措施：鞍1芭、建立三级项目俺管理体系蔼为保证本次服务白工作保质保量按阿时完成，蔼宇宙岸将设置由项目总拔负责人、项目主瓣审、项目审计小爱组组长组成的三凹级项目管理体系坝，在组织管理上俺保证本次审计工伴作的顺利实施和霸按规定进度、保唉质保量完成。扳为配合本次审计奥工作，俺宇宙跋将从现有人员中半抽调精干力量，昂组成以合伙人安*扒注册会计师担任皑项目总协调人和蔼项目总负责人，爱审计项目小组组胺长由搬宇宙哀资深的、具有丰哎富审计经验的注傲册会计师担任。拜2搬、坚持审计工作爱原则和审计纪律柏为防范审计风险白，本次审计过程案中傲宇宙凹将严格遵守和执搬行以下各项工作颁原则和工作纪律奥：胺

17、宇宙办将根据中国注册芭会计师职业道德懊准则、中国注册奥会计师审计准则傲、新企业会计准鞍则及凹星球邦办事处有关审计般要求，按时、保扮质保量完成本次败审计和会计服务颁工作。翱认真遵守与啊星球搬办事处签订的翱审计业务约定书跋中所规定的各盎项约定。审计报熬告如实反映审计跋结果，不出具虚凹假不实的审计报暗告，不避重就轻捌、回避问题或者跋明知有重要事项吧而不披露。审计爸项目组人员严格柏保守被审计单位跋的商业机密，除岸法律另有规定外暗，不得强被审计按单位提供的资料肮泄露给委托方以皑外的第三方。审败计项目组人员不叭得索要或者接受半被审计单位任何败礼品、礼金和各柏种有价证劵等。伴审计项目组人员柏不向被审计单位爱

18、提出与审计工作绊无关的任何要求哀。霸所有参与本项目坝的审计人员，必版须付出项目负责凹人统一调动安排扒，确保审计工作颁高质、高效完成百。凹3拜、瓣 靶审计质量保证措扒施伴为确保审计工作拜质量，防范和控澳制审计风险，熬宇宙敖已建立了严格的叭三级质量复核制蔼度，具体为：项熬目主审为一级复癌核者、项目负责跋合伙人为二级复昂核者、跋宇宙把质量控制部为三搬级复核机构，所搬有审计报告都必敖须经过三级复核半并签字确认后才拜能提交客户。同百时为了保证三级扳复核制度的独立伴性，质量控制部哀对出现场外勤工佰作进行必要检查八外，将不从事具班体的现场外勤工背作。柏本次审计霸宇宙伴将严格执行以下隘质量控制制度，哎以确保审

19、计质量半和审计工作效率袄：稗制定完善的审计凹工作计划和业务伴操作规程暗审计工作开始前笆制定完备的审计爸工作计划，确定叭重点审计领域和稗重点审计程序。耙同时制定周密的案项目管理制度和邦完善的业务操作芭规程，保证审计叭人员实施审计程靶序的一致性和规般范性。昂严格执行项目巡哎查制度版项目总负责人和笆项目主审坚持每爱天对项目进行巡绊查，对重大问题哀进行现场复核，奥落实审计人员、坝项目经理、项目颁主审的三级责任坝制，确保审计质巴量，并及时与委叭托方及被审计单拌位联系沟通。拔严格分级监导制霸度办在项目进行过程靶中，佰宇宙鞍将坚持分级督导艾制度，要求各级拌督导人员对各层靶次的审计工作给邦予充分的指导、扒监督

20、、复核，以班保证本次审计按岸照相关法律、法拌规和癌星球柏办事处的要求进埃行，达到实效。矮严格三级质量复翱核制度，明确三哀级复核纪律坝本项目皑宇宙半将严格执行三级盎质量复核制度，耙并明确复核纪律败如下：若后一级凹人员发现前一级百复核人员复核出哎现问题，将对前唉一级复核人员进皑行相应的经济处傲罚，若过失重大胺或问题较严重，摆将降职、降薪直扮至解除合同。佰严格遵守职业道挨德翱为防止和避免审稗计工作过程中出扮现审计人员损害矮委托方、被审计扳单位和扮宇宙霸利益的行为，叭宇宙罢特邀委托方及被扮审计单位对我方伴工作人员进行监般督和反馈。同时按宇宙背内部将严把职业耙道德关，严格防拔范违反职业道德斑的行为出现。

21、瓣项目审计人员专背业化、固定化白本项目巴宇宙挨将组织专业审计办能力强、审计经暗验丰富的各类专敖业人员组成审计摆工作组，并保证芭审计人员专业化疤、固定化，中途般不更换审计人员埃，项目负责人全把程跟踪本项目，把直至项目全部完案成。碍项目完成时间保颁证措施澳为保证审计工作斑进度和效率，与八审计委托方及被隘审计单位建立必矮要的沟通机制非败常必要，以及时百发现和解决问题皑。为此本审计项疤目疤宇宙佰将确定耙宇宙笆副所长扳*袄同志为项目总协拔调人，负责与懊星球笆办事处和被审计敖单位沟通，并定版期或就重大事项坝向艾星球败办事处进行汇报吧，具体如下：定期汇报机制懊若芭宇宙隘中标，项目正式皑启动后瓣宇宙挨每个星期

22、将以书敖面形式向按星球埃办事处汇报审计熬相关情况，主要绊内容为：审计工绊作进度、审计中鞍发现的异常事项皑、需要澳星球柏办事处协调事项坝、审计计划的临巴时调整情况、被蔼审计单位配合情斑况等。瓣重大事项汇报机摆制班对于审计过程中拜发现的重大问题颁或重大异常事项白，以及临时出现绊的相关重大调整邦情况，邦宇宙摆将及时向半星球颁办事处进行汇报半和沟通，以使袄星球百办事处及时决策把以及采取相关措皑施。摆重大问题或异常版事项主要为：笆被审计单位不配敖合审计工作，耽霸误审计工作进度巴，耙宇宙肮自身难以协调的蔼。挨审计事项性质严搬重或涉及金额较罢大，不及时汇报佰将造成进一步损肮失的。半非因阿宇宙颁原因需被审计单

23、摆位补充提供资料凹或提供相关协助唉，但被审计单位啊不配合的。按与被审计单位在叭相关事项上分歧案较大，难以达成瓣一致的。俺其他我们认为重按大的情形。疤六哎、袄清产核资审计的背重点内容耙宇宙氨团队严格按照注摆册会计师的执业巴准则程序，以严扳谨的职业怀疑态爸度，认真检查被翱审计单位提供的按有关材料、会计败报表和原始凭据捌。对有关经济数办据，罢宇宙昂所按照国家相关熬会计制度或政府唉部门的标准要求把，逐个审定检查懊每一会计科目的办余额和发生额，颁对大额的资产项佰目实地盘查，对背往来类科目认真绊函证，确认表表耙相符、账表相符拌、账证相符、账绊实相符。对于提白供的证据材料有矮相互矛盾的地方隘，要求被审计单鞍

24、位合理的解释，皑不能解释原因或隘不能提供相关证暗据的，坚决按规懊定办理。熬宇宙皑所实施的严密审矮计程序，获得了凹充分的审计证据澳，形成了完备的氨审计工作底稿，矮为审计结论提供胺了强有力的支持叭。摆 啊根据按宇宙岸历年来对社区、八街道股份公司资叭产清查、财务审拔计和任期经济责奥任审计的工作经叭验看，社区街道阿股份公司普遍存疤在着固定资产、蔼土地权属不清、哎管理不到位；应案收账款、其他应氨收款等往来款项佰多头开户，长期白挂账；对营业收拔入的确认不规范扒等现象。奥因此本次审计重隘点关注被审计单傲位是否存在资产颁严重损失、重大澳潜亏或资产流失班问题，确定期末办资产中不良资产盎情况。重点审计柏科目为存货

25、、对案外投资、债权债稗务，并通过审计挨对资产抵押情况百进行统计和汇总唉。吧对大额、异常债盎权进行详细审计芭特别关注被审计霸单位大额债权、拜高层借款和员工暗借款、与主管部啊门、股东和政府昂机关之间的往来俺款项情况，并对氨款项的形成时间爱及原因进行检查碍。隘对存货进行重点挨关注白重点关注存货的爸计价包括材料采暗购成本的组成，凹产成品与在产品板的成本结转、库挨存商品与销售成翱本的结转以及存班货的真实性；关懊注账存数与实存伴数是否一致，看矮有无账存与实存啊不符现象；关注疤存货品质情况，拔看有无残损变质袄、过期作废、霉般变损毁而未处理佰等。肮对固定资产进行靶重点关注板重点关注固定资胺产中的房屋建筑挨物和

26、车辆情况，办对房屋建筑物重安点检查：位置、碍产权情况（红本霸蓝本、无证）、般建筑面积、外观矮状况、实际使用岸情况、以及是否芭抵押或存在诉讼唉；对车辆重点关傲注：产权登记人稗是否为被审计单埃位、是否存在车癌辆外借情况、是翱否存在应报废或背实际已报废但账按面未进行处理情啊形。胺对主要无形资产隘进行详细审计哀无形资产重点关跋注土地使用权。佰对土地使用权重邦点关注：土地位敖置、面积、取得爱方式、是否缴清斑地价款、是否签敖订土地使用权出唉让合同、开发程奥度等。艾关注银行借款是挨否正常跋重点关注借款性拜质、期限、借款八条件，是否存在案逾期未还或面临芭无法正常还款情佰况，银行借款是瓣否存在法律诉讼挨。芭对大

27、额及异常债唉务进行详细审计耙重点关注是否存案在大额债务、与蔼原主管单位、股百东、政府机关及翱其客户单位之间八的债务情况，并爸对其形成时间及碍原因进行检查。关注账外资产奥对被审计单位是板否存在账外资产肮进行审计，并详埃细列示账外资产瓣性质、形成原因搬、权属情况，是百否能够获取其目矮前公允价值，及佰被审计单位拟采傲取的处理措施。佰检查被审计单位佰在投资、对外借叭款、资产及产权捌转让、对外担保安、资产核销等方把面，是否遵循和白执行了哀星球鞍办事处已颁布的板系列监管规定，昂是否存在违规行懊为。按检查被审计单位爸对各项金融资产拌的管理情况，检绊查其是否建立了安相应的内部控制跋制度、运作是否皑规范。颁对被

28、审计单位对跋外担保、未决诉绊讼等或有事项的跋性质、发生时间佰、经过，以及可碍能对被审计单位凹财务状况产生的爸影响逐项进行检邦查，特别是被审懊计单位对外担保搬的审批程序进行蔼重点关注，同时昂对已构成或有负阿债的事项，检查案被审计单位是否爸按规定足额计提办了相应的减值准澳备。并特别关注颁法律诉讼、法律霸仲裁可能导致的斑法律风险。版 班 霸七、扒宇宙拜的应对措施叭1.疤资料审查霸法罢 伴（版1拔）审阅法：通过拜对被审计单位的唉建设项目有关资唉料进行审查阅读凹来取得审计证据阿。般 败（哎2拜）计算法：将被唉审计资料的有关霸数据进行重新计皑算，以验证被审胺计资料中的计算爸是否正确斑。笆 唉（坝3氨）复核

29、法：将相碍关审计资料中两阿处以上的同一数袄值或相关数据相哀互对照，以验证半内容是否一致，翱计算是否正确捌。奥 懊（罢4板）统计与分析法跋：运用各种系统拔方法，对工程建把设、物资采购、伴往来款项等项目哀的具体内容进行班分离和分类统计岸，然后综合分析扳和对比，发现疑芭点，揭露问题霸。啊 蔼（拌5把）详细审查法：蔼对一定时期或某摆合同结算文件、背计量支付文件等翱书面资料所记载扒的经济业务进行爱全面、详细审查班。矮 笆（般6俺）重点抽查法：熬在已初步掌握情把况的基础上，有挨针对性的抽取账罢簿记录或项目管暗理中某些环节资哀料进行检查芭。阿般（爱7澳）顺查法：按照般会计核算的处理邦程序，依次对证颁、账、表

30、各个环扳节进行检查核对澳。氨半（拌8氨）逆查法：按照拜与会计核算的处八理程序相反的顺安序，依次对表、胺账、证各个环节叭进行检查核对百。把班2.凹实物检查败法袄 叭（懊1邦）观察拔法佰:傲审计人员深入到岸被审计单位、施摆工现场、物资仓爱库等地，对于工胺程项目管理工作佰的进行、建设项矮目实施、工程物巴资的保管和利用埃、内部控制制度办的执行等，进行罢直接的观看检查伴，关注其是否符扳合审计标准和书耙面资料的记载，氨从中发现薄弱环绊节和存在的问题拔，以此来收集书按面资料以外的证搬据摆。搬 氨（版2跋）盘点法：指审碍计人员通过对各矮项物资的实地盘啊存，检查实物的坝数量、品种、规板格、金额等实际翱情况，以此

31、来确矮认证实经济资料拌和经济活动的真昂实正确，经济资碍料和实物是否一般致。爱（哀3鞍）鉴定法：指邀吧请有关专业人员暗对运用专门技术把对书面资料、实拔物和经济活动进扮行确定和识别背。坝唉3.阿审计调查安法罢皑（胺1斑）访谈法：指对瓣审计过程中发现案的疑点和问题，哎通过口头询问或蔼质疑的方式询问唉被审计单位人员班，查清事实真相般并取得口头或书艾面证据唉。袄拌（俺2碍）函证法：指给哀有关单位或个人坝发函，以了解情背况取得证据。爱（敖3啊）市场询价法：颁指通过市场询价傲，掌握拟审计物坝资不同供货商的笆信息，经比较后胺确定有利于购买白单位的最优价格跋，将之作为审计啊标准巴。翱 蔼 碍 盎（稗4绊）综合询

32、价法：柏指对所采购物资跋的进价及相关费哀用，经综合比较班后确定有利于购斑买单位的最优价昂格，将之作为审邦计标准。一般编瓣制测算分析比按对表来证实合斑适、公允的审计敖价格。绊八、跋重大项目的具体唉清产核资审计坝程序叭（一）账务清理瓣 拌宇宙暗将以阿2016耙年艾12肮月瓣31扮日为基准日，以白企业会计准则矮为准绳，对被绊清查企业所有银捌行账户、会计核唉算科目、资金、耙资产、资源、往扒来等进行全面核艾实和清理，保证安账账相符、账证背相符、账实相符懊。板1啊.埃核对总账、明细安账、辅助账，确扮保账账一致，把百基准日账面数填哎入清产核资清懊册。捌 绊2暗.拔往来账清理中需啊要做到：啊 靶（佰1碍）所有

33、往来账的扳每个明细单位的般红字余额均要进百行重分类按 凹（调表不调账）颁；傲（版2岸）所有往来账应巴以具体的债权债把务人列示；昂（挨3阿）采取正确的账邦龄分析方法；颁 鞍（把4芭）同名单位往来瓣，若性质相同，昂且最终金额与对岸方单位核对无误翱的，应作为调整唉数进行合并、抵澳消（调表不调账唉）；绊（斑5吧）对清理出的无鞍法收回的往来款暗项进行全面清理绊，对有确凿证据背证明的，填扮报碍“耙资产损失清查明盎细把表艾”澳及相扳关佰“败资产清查明细奥表隘”拌，以已确认的资扮产损失金额作绊为唉“瓣资产清查损失奥数疤”办进行填报；捌 俺（案6背）对清理出的无扒法或不需支付的肮应付款项进行全芭面清理，对有确扳

34、凿证据证明的，跋填百报蔼“瓣无法或不需支付俺的应付款项清查百汇总昂表扮”颁及相癌关哀“版负债清查明细盎表办”颁，以已确认的无啊法或不需支付的霸应付款项金额作矮为八“八资产清查溢余熬数拌”翱进行填报。邦 疤3氨.半重视或有事项的邦清理工作，对各艾种担保、票据贴笆现和诉讼等情况吧进行全面清理，癌对有确凿证据证般明并且金额可以拔确定的部分，应跋作为会计技术性爱差错进行帐务调扮整，在清哎册笆“把预计负债清查明百细霸表坝”俺的哀“八调整昂数爸”颁中反映，同时填埃报到相巴关斑“板或有事项清查明熬细癌表版”班中岸“胺已确认为预计负翱债金拜额艾”斑；如果金额无法柏确定的，只需填氨报氨“哎或有事项清查明岸细吧表

35、伴”背，以可能损失金岸额进行填报。奥 矮4吧.办必须重视资产抵般押的清理工作，唉如有资产抵押事绊项，需要填百报耙“敖资产抵押情况明伴细扮表靶”叭。隘 扮5埃.胺对清理出来的由拜于会计技术性差八错因素笆 胺（账务处理错误坝）造成的错账，翱填报到清册安的颁“艾调整奥数艾”哎中。绊 唉6白.凹重视资源的清理靶工作，资源包括翱土地、山林、水熬库、牌照、路线肮资源等。对清理板出的账内资源需斑要填盎报凹“斑无形资产清查汇巴总背表捌”八、邦“昂土地资源清查汇耙总败表癌”瓣和凹“拌资源清查汇总暗表班”败，以原始确认金埃额或账面数作为摆清产核资金额，拌如没有原始确认背金额的，只需填蔼报其他相关资料佰即可。板 皑

36、（二）债权债务鞍清理八债权债务包括借芭款、应收应付账版款、预收预付账办款、应收应付票扮据、把 翱其他应收应付款阿、应交税费、应按付职工薪酬、长安期应收应付款、笆专项应付款等。般 拜（半1肮）扮宇宙巴会同被清查企业败逐笔确认债权债稗务的真实存在性氨，必要时取得被扮清查企业有关证八据资料。颁（罢2疤）检查相关借款罢合同和授权批准傲文件。将明细账翱与借款合同核对百，核实借款期限板、金额、利率、蔼借款条件、借款罢费用的核算。拌（半3把）对挂账金额归澳集账龄，分析债胺权可回收性，对拜不需要支付的债班务需要取得被清斑查企业的情况说霸明。拌 癌（颁4唉）通过函证或到碍户查证的方法进扮行验证。向银行隘及有关债

37、权企业蔼进行函证，函证跋金额包括本金及搬利息，并与明细隘账核对，对不符捌事项需要被清查稗企业查明原因并盎取得被清查企业昂情况的情况说明澳。翱 癌（扮5耙）对逾期和长期把拖欠的应收款项氨需要取得被清查袄企业的情况说明俺。查明借款逾期氨的原因，未计利啊息的原因及其处肮理，取得被清查翱企业情况说明。笆（斑6氨）重点关注外部翱公司及个人借款挨的事由是否与被敖清查企业的经营岸活动相关、审批癌程序是否符合规芭定及分析其可回阿收性。袄 半（百7叭）对经确认无法阿收回的款项，需爸要被清查企业作八出说明并取得相绊关证据。对无法般或不需支付的要俺取得内部或外部拌相关证明。半 拌（三）资产清查霸 笆宇宙拌将采用实物

38、盘点啊与核实账务相结矮合、资产清查与班负债和权益清查稗相结合的方式，敖通过盘点、函证扮等手段对我公司柏所属企业的各项百资产进行全面核按实、清理和查实邦，重点关注实物罢资产的盘盈、盘佰亏、应收款项无把法收回确定为损艾失等状况。肮1霸.爸货币资金清查癌 扳（哀1绊）现金的清查袄:熬会同被清查企业耙对库存现金进行罢现场盘点，并与绊现金日记账户余巴额核对是否相符敖，如有差异，则澳需查明原因翱,袄并由被清查企业靶提供情况说明及半相关证据。对库爸存现金的清查懊,翱还应当查看库存绊现金是否超过核皑定的限额，现金敖收支是否符合现颁金管理规定。拜（巴2疤）银行存款的清胺查：主要清查被拜清查企业在金融吧机构开立的

39、账户稗情况。检查被清挨查企业在开户银凹行及其他金融机案构各种存款账面挨余额与银行及其翱他金融机构中该叭企业的账面余额拜是否相符；根据笆银行存款对账单扳、银行询证函、埃存款种类及货币澳种类逐一查对、八核实银行存款余哎额。笆（疤3肮）按其他货币资埃金账户及其明细安分类账逐一核对白，重点关注其核胺算内容及核算方摆法是否符合企拌业会计准则的俺规定。如被清查挨企业有股票投资巴行为，对存入证澳券公司的可用资盎金余额应与交易绊性金融资产或长叭期股权投资一并皑进行审查。颁（皑4板）函证银行存款碍余额和其他货币鞍资金账户余额。吧函证对象特别包啊括碍2016凹年啊12癌月爱31碍日之前注销的账靶户。敖 岸（跋5蔼

40、）对清查出的现拔金短缺、不能收巴回的银行已付款摆项，应取得被清昂查企业的说明并袄取得相关证据。靶（败6罢）关注银行定期靶存款信息披露及八产生利息会计处扒理情况。2.存货清查 隘（把1扒）根据被清查企背业编制的存货盘靶点表，会同该企傲业人员实地观察半盘点，记录存货伴放置地点、使用俺状况、实盘数，办盘点结束后，参芭与盘点的人员签阿字确认。蔼 拌（胺2奥）账实不一致的耙，应要求被清查埃企业查明原因哀,般取得情况说明及挨相关证据。懊 盎（拜3傲）对需要认定损邦失的存货，需取败得相关证据。肮 凹3吧.耙对外投资清查罢 背对外投资包括以伴各种资产形式进爱行的长期股权投耙资、长期债券投鞍资、交易性金融摆资产

41、、可供出售叭金融资产、持有扮至到期投资、理疤财产品等。靶 艾（捌1绊）实地盘点各种佰国库券、债券、靶股票、理财产品艾等投资凭证，将扳其与账面核对，邦检查其产权归属百、投资数量、票柏面金额、票面利安率、投资成本，昂查明是否存在损盎失及损失原因；埃取得清查基准日巴市值（应取得股芭票交易清单），坝与帐面投资成本安核对，预计减值艾损失。如有委托半专门机构代管的办，还应函证保管唉机构，以证实凭摆证真实存在。百 办（爱2埃）长期股权投资癌核查内容包括：把有关长期投资的芭合同、协议、章埃程，权力部门的爸批准文件，确认拔目前拥有的实际隘股权、原始投入案、股权比例、分吧红等项内容；清澳查中对无合同、傲产权关系不

42、明确版的投资应通过清蔼查予以明确，并八取得被清查企业疤的情况说明及相耙关证据。阿 伴（暗3佰）根据企业会暗计准则的规定肮，检查长期股权埃投资核算方法是斑否符合规定，是安否存在未确认的啊权益。对按权益斑法核算的投资，罢应取得被投资企俺业经审计的会计暗报表。肮 半（挨4矮）重点关注本应埃属于投资，但一阿直挂往来帐未作扳投资处理的项目拔，如存在应作碍为拔“笆调整爸数靶”肮处理。瓣 袄（败5扳）对外投资损失笆应要求被清查企斑业查明原因，提百出初步处理意见叭，并提供情况说笆明和相关证据。熬 罢4癌.败固定资产清查版 败固定资产包括房肮屋及建筑物、机懊器设备、运输设挨备、工具器具、鞍家具等，含账内奥和账外

43、资产。把 懊（阿1碍）实地盘点。癌 叭宇宙奥将会同被清查企岸业进行实地盘点绊工作，记录资产罢存放地点、使用耙状况、实盘数，氨并对土地物业等懊进行实地丈量、佰拍照留存。盘点班结束后，参与盘靶点的人员签字确叭认。皑（佰2办）对盘点结果进八行汇总分析。搬 芭清查中发现有账叭无物的，蔼宇宙巴将协助被清查企安业查明原因，确绊属丢失、毁损的拌，可界定为固定把资产盘亏，并如按实按固定资产类皑别填报扒到按“氨资产损失敖吧固定资产清查明岸细般表芭”百中；属于出租出颁借的应追查出租背出借合同，并在阿清册中备注。清败查中发现有物无盎账的，经查明原败因属于国家拨款邦形成的资产、属氨于接受捐赠未入奥账、属于用账外爸资金

44、购入的，可般界定为固定资产挨盘盈，并如实按安固定资产类别填搬报跋到暗“白帐外资产哀叭固定资产清查明案细按表瓣”罢中；属于已成本拔费用化的，不需扒要填叭报翱“瓣帐外资产隘袄固定资产清查明艾细哀表按”鞍，如果是账务处昂理错误，作为会皑计技术性差错因摆素处理，填报到鞍清册氨的唉“吧调整氨数般”胺中；如果账务处搬理无误，填报跋到邦“耙已费用化但尚可艾使用资产清查明八细拌表奥”瓣中；属于租入或百借入的，需要追拌查有关文书。爱 霸（扳3笆）取得被清查企哀业的房屋产权证爸、土地证、车辆巴营运证等权属证佰明文件进行核对碍，确认产权归属耙的真实性。对于办合作、集资建房绊情况应说明历史绊沿革及现状，对芭于权属不清

45、或未按取得相关证明文氨件的应取得被清邦查企业的情况说叭明，并在清册中叭备注。吧（唉4靶）对于非经营借半出和未按规定手摆续批准转让出去拔的资产，应取得翱被清查企业的情扮况说明及相关证隘据。班 靶（暗5佰）对已出租资产凹（无论固定资产叭、投资性房地产疤，还是无形资产暗）均应查清承租氨人和实际使用人隘，租金水平及租拜期等信息，具体俺参考相关表格。阿固定资产的损失捌包括半：澳鞍盘亏损佰失澳袄毁损报霸废岸按技术淘瓣汰蔼拔质量报肮废肮拌自然灾害造成的翱损澳失扳半意外事故造成的爸损敖失昂把无使用及转让价暗值等情况。对清翱查出的损失要查八明原因，取得相搬关证据。拔5斑.摆在建工程清查爱 白（蔼1伴）拔宇宙傲会

46、同被清查企业绊依据工程进度报蔼告、质量验收报吧告或相关文书，霸对工程进度、工背程质量进行检查哎。碍（唉2霸）会同被清查企哀业依据在建工程奥合同、借款协议半、工程进度，工邦程成本支出资料扒等检查工程资本奥化核算情况。对熬已完工达到预定邦可使用状态的在半建工程，拌宇宙岸将协助被清查企熬业将其结转为固斑定资产。罢（昂3颁）对于清查出的搬挂往来帐的在建霸工程支出，应按皑照企业会计准拜则规定进行调霸整，纳入在建工版程核算。熬 柏（般4办）工程物资的损背失视同固定资产哎损失处理。靶（案5案）因停建、废弃班和报废、拆除的挨在建工程项目造八成的损失，以及挨因此而引起的相爱应工程物资报废搬或者削价处理等半发生的

47、损失，要拜查明原因，取得胺相关证据。摆 板6巴.巴无形资产清查癌 艾无形资产包括专跋利权、非专利权凹、商标权、著作暗权、土地使用权白等，资源纳入无埃形资产进行清查班。哎 百（昂1艾）逐项清查、核安实无形资产的入岸账依据、金额。霸无形资产的入账捌应依据中介机构翱的鉴定、评估报伴告、购买合同或胺注册登记成拔 奥本资料等。巴 啊（搬2碍）核实是否按规半定进行了摊销，鞍对应摊未摊费用癌和应提未败 佰提费用差异应查安明原因，如系核凹算差错应在清册班的绊“把调整凹数盎”背中列示。按 盎（白3搬）对于已证明被搬其他新技术所代碍替，或已丧失了俺使用价值和奥 版转让价值不能给昂企业带来经济利霸益的，待依据有扳关

48、技术部门提供傲 矮的鉴定材料，如按专业技术鉴定部捌门出具的鉴定报佰告、评估报告、暗 斑咨询报告等，方隘可作为资产损失瓣处理。芭 班（罢4蔼）资源的清查主凹要是对资源的取蔼得方式、取得时埃间、权证、板 盎开发情况、使用颁情况等进行逐一扮核实、清理。其柏中土地清查的范绊围包括被清查企疤业依法占用和出扒租、出借给其他皑人使用的土地，板被清查企业举办按国内联营、合资邦企业以使用权作伴价投资或入股的艾土地，被清查企氨业与外方举办的拜中外合资、合作岸经营企业以使用般权作价入股的土昂地。对土地清查澳采取内查外调方摆式，尤其对租金爱收入、投资收益搬的来源重点关注爸，对清查出的未盎入账土地需要取斑得相关产权证书

49、斑或其他证明文件熬。霸 啊7翱.巴或有事项清查绊或有事项包括商袄业承兑票据贴现哀、涉及诉讼及其霸他或有事项等行唉为造成的损失。伴 搬（懊1哀）商业承兑票据扳贴现清查。逐项搬查明票据号码、爱出票人、承兑人俺、出票日期、到扳期日期、贴现日巴期，票据金额、扳贴现金额，评估按风险及预计损失皑，对实际发生的氨损失，提供相关蔼证据，以已确认哎的预计负债金额班确认为损失。吧 昂（白2案）涉及诉讼清查扒 安逐项分析法律诉隘讼案件的诉讼项哎目、原因、状况拌，分析可能的赔败偿金额，查明已霸存在的损失，并办按其所在资产科靶目的清查要求处百理损失。绊 拌（澳3跋）其他或有事项哀的清查阿 稗根据事项的性质案索取相关资料

50、，斑判断是否存在损稗失，并比照相关蔼科目的清查方法摆进行处理。般 坝8懊.胺对外担保清查稗逐项查明担保项盎目、条件、责任凹、期限、担保金巴额，了解、分析爱被担保企业的经澳营状况、资金状哀况、偿债能力；八评估担保风霸 柏险及预计损失，稗对实际已承担的碍责任及造成的损按失，提供相关证扒据，以已确认的瓣预计负债金额确巴认为损失。败 哀9安.把资产抵押清查翱 爱逐项查明抵押资懊产名称、净值、鞍抵押原因、期限埃、因抵押取得的扮相关资产项目、笆金额、状况等，熬评估抵押的潜在哀损失及实际损失靶，依据拍卖或变隘卖证明，确认为熬损失。俺 隘10拌.昂其他资产清查瓣除以上列举到的熬资产清查项目外按，其他未列举到哎

51、的资产项目同样瓣按照清产核资的拔有关要求进行清邦查。搬九、工作进度及拌控制措施碍本次清产核资审扮计，败宇宙鞍计划审计工作完吧成时间约疤为氨3爸0袄个工作日（自吧宇宙芭正式接到招标单奥位进点通知之日疤起计算），各阶巴段时间具体安排袄如下：巴审计步骤皑工作内容颁 八工作日数挨1癌接受委托，确定稗审计目的、范围百、内容佰3百2啊进行前期调查了阿解，了解各下属盎公司基本情况、罢经营管理情况、拌内部控制制度情矮况等斑3叭本项目审计人员拜培训颁4熬现场外勤审计各扮公司班（蔼5叭个工作日）白根据其资产总额笆及业务量多少而敖定扮20昂5昂整理、复核审计把工作底稿，撰写熬审计报告初稿颁3叭6懊审计报告初稿征安求

52、意见傲2俺7哀出具正式审计报哀告哎1叭合计矮30百上表中时间安排绊系初步安排，审巴计工作正式开始澳后鞍宇宙敖将会视被审计单爱位的复杂程度、罢被审计单位配合颁程度等具体情况胺再行调配、增加霸人员或安排周六凹周日加班，保证把于规定的时间之搬前出具正式审计按报告。具体的进稗度保证措施有：背（岸1)稗 白审核工作前期与俺各方进行充分的邦沟通、讨论，了翱解项目的工作量拜大小，时间要求办，质量要求及其败他特殊性要求。班根据项目具体情吧况进行人员配置懊，配备充足的资癌深的专业人员，扳并取得街道办的笆认可，从人员上鞍保证审核工作的敖按时完成芭。案 胺（哀2)昂 扮针对性的编制项疤目审核工作时间癌计划，并取得各熬方的认可。落实艾审计工作前期、办审核实施阶段的坝时间安排，各级白复核人员