勘察设计企业财务会计制度

1、蔼勘察设计企业会伴计制度矮1995年12八月7日财政部财巴会字（1995鞍）70号文发布胺*此文如下：懊国务院各有关主唉管部门，各省、盎自治区、直辖市耙、计划单列市财哀政厅（局）：柏为了适应社会主澳义市场经济发展拜的需要，规范和摆加强勘察设计企暗业会计核算工作白，根据企业会隘计准则，我们癌制定了勘察设扒计企业会计制度坝，现印发给你吧们，请转发所属哎企业，自199版6年1月1日起奥执行。执行中有爸何问题，请随时跋函告我部。目录一、总说明二、会计科目靶 (一)会计科斑目表坝 (二)会计科凹目使用说明三、会计报表笆 (一)会计报案表种类和格式哀 (二)会计报拌表编制说明邦附录：主要会计奥事项分录举例

2、昂一、总说 安明敖 （一）为了敖贯彻企业会计啊准则，规范勘傲察设计企业的会隘计核算，特制定挨本制度。拜(二)本制度适鞍用于设在中华人耙民共和国境内的翱所有勘察设计企爱业。扮(三)企业应按蔼本制度的规定，昂设置和使用会计罢科目。在不影响傲会计核算要求和半会计报表指标汇霸总，以及对外提背供统一的会计报搬表的前提下，可胺以根据实际情况唉自行增加、减少按或合并某些会计懊科目。坝本制度统一规定靶会计科目的编号挨，以便于编制会绊计凭证，登记账百簿，查阅账目，啊实现会计电算化奥。各企业不得随绊意打乱重编。在耙某些会计科目之罢间留有空号，供俺增设会计科目之隘用。伴企业在填制会计扳凭证、登记账簿跋时，应填列会计

3、叭科目的名称，或碍同时填列会计科翱目的名称和编号般，不应只填列会败计科目编号，不伴填列会计科目名懊称。班(四)企业对外埃报送的会计报表稗的具体格式和编哀制说明由本制度皑规定；企业内部按管理需要的会计安报表，由企业自袄行规定。奥企业会计报表应疤按月或按年报送柏当地财税机关、矮开户银行、主管扳部门。国有企业笆的年度会计报表唉应同时报送同级百国有资产管理部霸门。熬月份会计报表应霸于月份终了后1芭0天内报出；年鞍度会计报表应于芭年度终了后35哎天内报出。另有鞍规定者，从其规氨定。盎会计报表的填列板以人民币熬“懊元扳”岸为金额单位，哎“笆元搬”吧以下填至埃“癌分扮”哀。澳企业对外报出的稗会计报表应依次袄

4、编定页数，加具案封面，装订成册佰，加盖公章。封扳面应注明：企业艾名称、地址、开耙业年份、报表所皑属年度、月份、伴送出日期等，并巴由企业领导、总版会计师(或代行翱总会计师职权的爱人员)和会计主爸管人员签名或盖安章。拜(五)企业对外瓣投资如占被投资版企业资本总额半背数以上，或者实百质上拥有被投资靶企业控制权的，拜应当编制合并会鞍计报表。疤(六)本制度由芭中华人民共和国八财政部负责解释拌，需要变更时，矮由财政部修订。隘(七)本制度自暗1996年1月案1日起执行。板 二、会疤计科目录翱（一）会绊计科目录凹顺序号俺编号斑科目名称板顺序号安编号安科目名称绊1扳2埃3半4懊5扳6捌7摆8爱9般10安11爸1

5、2挨13岸14哀15白16肮17翱18摆19拌20翱21蔼22笆23扮24拔25芭26半27拔28佰29翱30八31鞍32安101熬102百109靶111颁112蔼113哀114班115啊118翱119啊123颁124挨129挨133摆139隘151把161霸165瓣166袄167矮169肮171扳181颁191案201矮202熬203绊204版209拌211邦214斑221案资产类阿现金芭银行存款罢其他货币资金疤短期投资扒应收票据般应收帐款鞍坏帐准备肮预付帐款伴应收补贴款拌其他应收款啊物资癌在途物资爸低值易耗品颁委托加工物资笆待摊费用摆长期投资败固定资产办累计折旧皑固定资产清理艾固定资产购建

6、支澳出哎临时设施拌无形资产八递延资产案待处理财产损益颁 摆负债类败短期借款蔼应付票据瓣应付帐款癌预收帐款傲其他应付款安应付工资疤应付福利费埃应交税金跋33哎34耙35矮36班37佰38皑39氨40傲41扳42败43耙44岸45颁46俺47蔼48半49版50盎51碍52办53疤54矮55柏56鞍57蔼58澳59隘60背61斑62跋223扮229蔼231搬241瓣251罢261矮262扳270案272百275挨301颁311叭313百321癌322罢401澳407拌408版501班502碍503笆504版521袄522唉531埃532瓣541瓣542瓣550爸560案应付利润拌其他应交款安预提费用

7、把长期借款俺应付债券颁长期应付款吧应付施工准备费芭递延税款伴专项应付款巴住房周转金蔼三、所有者权益背类跋实收资本把资本公积癌盈余公积癌本年利润挨利润分配奥四、成本类笆项目（工程）成跋本爸辅助生产八间接费用肮五、损益类鞍营业收入耙营业成本唉营业税金及附加啊经营费用百管理费用败财务费用拌投资收益佰补贴收入鞍营业外收入扮营业外支出把所得税矮以前年度损益调奥整哀附注：企业可以跋根据实际需要增搬减或合并下列会案计科目：矮1企业内部各笆部门、各单位周稗转使用的备用金氨，可单独设置绊“岸116备用金背”芭科目核算；袄2企业与所属佰内部独立核算单凹位之间，或各内凹部独立核算单位碍之间的内部往来稗款项，可增设爸

8、“耙117内部往来扳”岸科目核算；艾3采用计划成翱本进行物资日常懊核算的企业，可奥以设置隘“霸121物资采购版”昂和八“澳131物资成本埃差异邦”暗科目；把4企业可以根背据需要增设按“吧137产成品隘”翱科目；扮5有所属内部坝独立核算单他的耙企业， 可以笆增没翱“袄152拨付所属跋资金罢”摆科日；所属单位隘可相比增设傲“翱302上级拨入敖资金巴”绊科目；跋6企业为筹集疤资金，发行偿还哀期在1年以内的半各种短期债券，芭可增设阿“哎205短期债券靶”疤科日；暗7企业从事勘耙察、设计、工程靶咨询与技术服务拌、工程建设监理扳、工程承包业务拜以外的其他业务摆，其小经营规模凹较大、收入较多拌的经常件、业务

9、暗，企业可以参照叭财政部印发的相按关行业会计制度爸，增设有关资产版、收人、成本、柏费用、税金等科皑目单独核算；败8还有末包括搬在会计科目表范拌围内的其他资产班、其他负债的企按业，可根据具体胺情况，增设有关罢会计科日进行核搬算。拔 （二）扳会计科目使用说按明八 第10俺1号科目 现芭 金啊一、本科目核算版企业的库存现金罢。哎企业内部各部门版、各单位周转使扮用的备用金，在爱“捌其他应收款艾”皑科目核算，或单奥独设置哎“案备用金柏”案科目核算，不在拜本科目核算。胺二、企业收到现霸金，借记本科目败，贷记有关科目懊；支出现金，借啊记有关科目，贷霸记本科目。傲三、企业应设置奥“矮现金日记账扮”隘，由出纳人

10、员根斑据收付款凭证，肮按照业务的发生班顺序逐笔登记。矮每日终了，应计扳算当日的现金收版入合计数、现金唉支出合计数和结搬余数，并将结余爸数与实际库存数斑核对，做到账款伴相符。板有外币业务并按伴规定允许开立现佰汇账户的企业，昂应在本科目下分癌别设置人民币现鞍金、各种外币现俺金的拜“办现金日记账伴”案进行明细核算。巴四、本科目的借隘方余额反映企业鞍的库存现金。扮 第10捌2号科目 银埃行存款爱一、本科目核算搬企业存入银行的癌各种款项。企业邦如有存入其他金柏融机构的存款，哀也在本科目内核熬算。俺 企业的背外埠存款、银行扳本票存款、银行敖汇票存款等在班“凹其他货币资金爱”阿科目核算，不在耙本科目核算。敖

11、二、企业将款项安存入银行或其他俺金融机构，借记暗本科目，贷记绊“澳现金捌”氨等有关科目；提靶取和支出存款时挨，借记版“斑现金笆”柏等有关科目，贷笆记本科目。跋 三、企班业应按开户银行斑和其他金融机构袄名称、存款种类拌等，分别设置般“罢银行存款日记账叭”叭，由出纳人员根扒据收付款凭证昂按照业务的发生啊顺序逐笔登记，白每日终了应结出吧余额。 颁“霸银行存款日记账办”版应定期与皑“熬银行对账单吧”败核肘，至少每月阿核对一次。月份安终厂，企业账面矮结余与银行对账斑单余额之间如有癌差额，必须逐笔隘查明原因进行处碍理，并应按月编蔼制班“白银行存款余额调伴节表鞍”拜，调节相符。拔四、实行新的外扳汇管理体制后

12、，败企业因向银行结啊售或购买外汇而奥产生的银行买入笆、卖出价与市场熬汇价之间的差额蔼，记入隘“矮财务费用懊”把等科目。吧五、按规定允许暗开立现汇：账户吧的企业，应在本拔科目下分别人民胺币和各种外币设熬置板“唉银行存款日记账绊”澳进行明细核算。扳企业发生外币银白行存款业务时，办应当将有关外币瓣金额折合为人民拌币记账，并登记碍外国货币金额和氨折合率。外币金懊额折合为人民币摆记账时，可按业扮务发生时的市场暗汇价作为折合率笆，也可按业务发霸生当期期初的市把场汇价作为折合肮宰。外币折合率敖可按以下几种方伴法确定：哎1人民币对美拌元、日元、港币叭的汇率应采用中按国人民银行公布爸的人民币与美元皑、日元、港币

13、的盎基准汇价作为折胺合率；板2其他货币对稗人民币的汇率，笆根据美元对人民皑币的基准汇价和昂国家外汇：管理案局提供的纽约外安汇市场美元对主蔼要外币的汇价进笆行套算，按套算绊后的汇价作为折跋合汇率。套算公八式为：癌某种货币对人民碍币的汇价=美元背对人民币的基准百汇价/美元对该吧种货币的汇价癌月份(或季度、巴年度)终了，企傲业应将外币账户颁余额按照期末市罢场汇价折合为人扳民币，作为外币爱账户的期末人民爱币金额。按照期胺末市场汇价折合澳的人民币金额与白原账面人民币金拌额之间的差额，艾作为汇兑损益记哎人胺“敖财务费用袄”埃等科目。昂外币现金以及外扳币结算的各项债隘权(如应收账款傲、应收票据、预班付账款等

14、)和债扳务(如短期借款伴、长期借款、应氨付账款、应付票靶据、预收账款等熬)，均应比照外胺币银行存款的方瓣法记账。拜不允许开立现汇八账户的企业，仍皑应设置除外币现安金、外币银行存拔款以外的其他外瓣币账户，用以核盎算企业发生的外巴币业务。唉第109号科目澳 其他货币资捌金半一、本科目核算芭企业的外埠存款伴、银行汇票存款颁、银行本票存款岸、信用卡存款和碍在途货币资金等矮各种其他货币资瓣金。发生的信用爸证存款也在本科般目核算。隘二、外埠存款，奥是指企业到外地佰进行临时或零星版采购时，汇往采唉购地银行开立采靶购专户的款项。暗企业将款项委托疤当地银行汇往采八购地开立专户时爸，借记本科目，稗贷记胺“瓣银行存

15、款八”安科目。收到采购捌员交来供应单位坝发票账单等报销班凭证时，借记板“拜在途物资澳”暗等科目，贷记本俺科目。将多余的扳外埠存款转回当摆地银行时，根据矮银行的收账通知板，借记摆“摆银行存款暗”澳科目，贷记本科澳目。傲三、银行汇票存隘款是企业为取得巴银行汇票，按照拜规定存入银行的败款项。企业在填叭送芭“隘银行汇票委托书百”稗并将款项交存银罢行，取得银行汇拌票后，根据银行叭盖章退回的委托鞍书存根联，借记罢本科目，贷记跋“绊银行存款艾”跋科目。企业使用碍银行汇票后，应傲根据发票账单及啊开户行转来的银瓣行汇票和解讫通案知等有关凭证，氨经核对无误后，疤借记邦“盎在途物资百”安等科目，贷记本肮科目；如有多

16、余哀款或因汇票超过拌付款期等原因而斑退回款项时，借般记挨“岸银行存款办”熬科目，贷记本科敖目。班四、银行本票存肮款是企业为取得拜银行本票按照规跋定存入银行的款佰项。企业向银行佰提交懊“斑银行本票申请书捌”板，将款项交存银八行并取得银行本吧票后，根据银行笆盖章退回的申请奥书存根联，借记啊本科目，贷记案“坝银行存款翱”白科目。付出银行邦本票后，应根据俺发票账单等有关稗凭证，借记癌“矮在途物资笆”佰等科目，贷记本扒科目。企业如有哀多余款或因本票翱超过付款期等原巴因而办理退款时版，应根据有关凭拜证，借记傲“扒银行存款稗”颁科目，贷记本科霸目。板五、企业申请办罢理信用卡，将现岸金存入银行办理败信用卡时，

17、按存叭人金额，借记本捌科目，贷记昂“扒现金俺”隘、 隘“背银行存款把”板科目；用信用卡奥支付有关费用时拔，按实际支付的绊金额，借记斑“熬管理费用瓣”啊等科目，贷记本佰科目；信用卡利坝息收入应冲减企跋业的财务费用，哀借记本科目，贷啊记俺“拌财务费用绊”敖科目；企业因透般支，银行将按贷敖款利率计收利息稗，企业支付的利班息应借记板“稗财务费用吧”摆科目，贷记本科敖目；企业补充信哎用卡存款时，按隘交款金额，借记埃本科目，贷记隘“搬现金蔼”坝、稗“搬银行存款巴”霸科目。拔六、企业同所属爸单位之间和上下暗级之间的汇、解埃款项，在月终时懊如有未到达的汇隘入款项，应作为笆在途货币资金处疤理。根据汇出单拜位的通

18、知，借记跋本科目，贷记有罢关科目；收到款白项时，借记懊“芭银行存款袄”搬科目，贷记本科半目。啊七、本科目应设霸置懊“般外埠存款岸”拜、扮“笆银行汇票存款昂”绊、蔼“唉银行本票存款板”邦、肮“盎信用卡存款叭”败、 拔“捌在途资金矮”霸等明细科目，并隘按外埠存款的开稗户银行、银行汇鞍票、本票的收款背单位、信用卡的敖种类和在途资金半的汇出单位等设败置明细账。败采用信用证付款版方式向国外付款案的企业，委托银盎行开出的信用证背，可在本科目中瓣增设班“唉信用证存款芭”班明细科目核算。搬 第11安1号科目 短埃期投资巴一、本科目核算鞍企业购入的各种安能随时变现、持安有时间不超过一暗年的有价证券以般及不超过一

19、年的哀其他投资，包括氨各种股票、债券肮等。坝二、企业购入的笆各种股票和债券盎，按照实际支付凹的价款(包括经摆纪人佣金、手续靶费等附加费用)挨，借记本科目，俺贷记按“柏银行存款矮”绊科目；瓣企业购入股票，叭如在实际支付的俺款项中包括已宣班告发放，但尚未懊支取的股利，应安作为其他应收款拔处理，按照实际懊成本(即实际支爸付的价款扣除已白宣告发放的股利安)，借记本科目吧，按照应收的股败利，借记哀“肮其他应收款背爸应收股利绊”盎科目，按实际支巴付的价款，贷记办“吧银行存款阿”盎科目。白企业收到股利，扮借记拔“鞍银行存款邦”爱科目，贷记柏“白投资收益袄”碍、柏“案其他应收款一应拜收股利白”皑科目。拔企业转

20、让、出售版股票和债券，按颁照实际收到的金拔额，借记吧“皑银行存款般”皑科目，按照实际蔼成本，贷记本科稗目，技已宣告尚案未支取的股利，伴贷记敖“阿其他应收款一应摆收股利办”挨科目，按其差额霸，借记或贷记巴“笆投资收益按”扮科目。八债券到期收回本癌息，借记扒“俺银行存款盎”挨科目，贷记本科袄目和伴“般投资收益邦”罢科目。胺三、本科目应按隘短期投资种类设盎置明细账进行明版细核算。扮 第11颁2号科目 应罢收票据板一、本科目核算稗企业因对外销售半产品等而收到的败商业汇票，包括办商业承兑汇票和矮银行承兑汇票。搬二、企业收到应伴收票据，借记本摆科目，贷记白“罢应收账款懊”疤、拌“斑营业收入拌”败等科目。应

21、收票搬据到期收回的票板面金额，借记稗“袄银行存款拌”霸科目，贷记本科摆目。如为带息票摆据到期，按收到疤的本息，借记拔“肮银行存款搬”埃科目，按票面金背额，贷记本科目爸，按其差额，贷版记盎“靶财务费用拔”把科目。肮三、企业持未到案期的应收票据向阿银行贴现，应按澳实际收到的金额稗(即扣除贴息后柏的净额)，借记稗“百银行存款癌”绊等科目，按贴现唉息部分，借记绊“巴财务费用安”俺科目，按应收票蔼据的票面金额，半贷记本科目。如佰应收票据是带息靶票据，应按实际阿收到的款项，借哎记吧“癌银行存款班”凹科目，按票面金啊额，贷记本科目澳，按其差额部分搬借记或贷记案“邦财务费用鞍”摆科目。安贴现的商业承兑佰汇票到

22、期，因承埃兑人的银行账户拔不足支付，申请版贴现的企业收到安银行退回的应收罢票据的支款通知般时，按所付本息凹，借记叭“芭应收账款八”扒科目，贷记搬“肮银行存款稗”般科目；如果申请按贴现的企业的银柏行存款账户余额唉不足，银行作逾懊期贷款处理时，翱借记芭“扳应收账款奥”佰科目，贷记凹“颁短期借款叭”拌科目。绊四、企业应设置翱“啊应收票据备查簿版”板，逐笔登记每一暗应收票据的种类啊、号数和出票日八期、票面金额、隘交易合同和付款败人、承兑人、背袄书人的姓名或单白位名称、到期日鞍期和利率、贴现翱日期、贴现率和败贴现净额，以及笆收款日期和收回碍金额等资料，应氨收票据到期结清班票款后，应在备斑查簿内逐笔注销扮

23、。般 第11捌3号科目 应绊收账款斑一、本科目核算般企业因提供劳务板、交付技术成果矮、结算项目(工隘程)价款等业务霸，应向有关单位疤(如委托单位)班收取的款项。奥如果企业应收账巴款改用商业汇票按结算，在收到承白兑的商业汇票时挨，借记扮“胺应收票据八”碍科目，贷记本科百目。暗二、企业发生应敖收款项时，借记埃本科目，贷记柏“啊营业收入办”罢科目；收到款项肮时，借记爱“佰银行存款哎”般等科目，贷记本胺科目。搬三、提取坏账准熬备的企业，经确摆认为坏账的应收啊账款，借记阿“挨坏账准备靶”颁科目，贷记本科盎目；未提坏账准暗备的企业，经确巴认为坏账的应收版账款，借记靶“袄管理费用绊”肮科目，贷记本科瓣目。芭

24、已确认并转销的背坏账损失，如果办以后又收回，提爱取坏账准备的企啊业，借记本科目熬，贷记哀“坝坏账准备瓣”绊科目，同时，借把记拌“敖银行存款拜”艾科目，贷记本科颁目；未提坏账准爱备的企业，借记笆本科目，贷记凹“翱管理费用哎”斑科目，同时，借坝记爸“八银行存款扳”败科目，贷记本科鞍目。半四、本科目应按案债务人设置明细艾账，进行明细核柏算。吧 第11隘4号科目 坏跋账准备百一、本科目核算八企业提取的坏账岸准备。笆不提坏账准备的安企业，发生的坏凹账损失，应直接隘计入管理费用，罢不在本科目核算暗。翱二、提取坏账准癌备，借记隘“懊管理费用败”袄科目，贷记本科癌目；冲销坏账准爸备，借记本科目扳，贷记柏“捌管

25、理费用哀”埃科目。俺发生坏账损失时凹，借记本科目，昂贷记坝“摆应收账款熬”搬科目。胺已确认并转销的捌坏账损失，以后皑又收回的，应按绊收回的金额，借般记颁“案应收账款败”肮科目，贷记本科敖目，同时，借记鞍“扳银行存款叭”耙科目，贷记罢“跋应收账款跋”挨科目。拌三、本科目年末挨贷方余额为已经埃提取的坏账准备耙。啊 第11碍5号科目 预鞍付账款邦一、本科目核算背企业按照工程合颁同规定预付给分阿包、转包单位的笆工程款和备料款盎，以及按照购货百合同规定预付给扮供应单位的购货袄款。班预付给分包、转叭包单位抵作备料澳款的材料，也在扒本科目核算。板二、企业预付给凹分包、转包单位艾的工程款和备料蔼款，借记本科目

26、捌，贷记佰“板银行存款蔼”爱科目；拨付分包胺、转包单位抵作氨备料款的材料，罢借记本科目，贷跋记笆“敖物资板”案等科目；企业与拌分包、转包单位胺结算工程价款时扳，根据经审核的颁分包、转包单位癌提出的把“俺工程价款结算账罢单懊”袄结算工程款，借矮记鞍“昂营业收入柏”敖科目，贷记按“胺应付账款颁”八科目，同时，从按应付的工程款中扮扣回预付的工程爸款和备料款，借澳记挨“伴应付账款颁”盎科目，贷记本科唉目。办企业预付给供应霸单位的货款，借岸记本科目，贷记唉“碍银行存款傲”艾科目；收到所购跋物资的发票账单白，根据发票账单昂的应付金额，借爱记熬“跋在途物资稗”爱科目，贷记氨“哎应付账款佰”摆科目；同时，将般

27、预付的货款自本艾科目转入唉“挨应付账款凹”斑科目，借记罢“艾应付账款罢”胺科目，贷记本科哎目。耙预收款项不多的败企业，也可以将把预付账款直接记疤入班“按应付账款暗”哀科目的借方，不疤设本科目。隘三、企业应随时拜检查本科目的明笆细记录，确定已白经预付款项的物拔资是否已经到达霸、工程款是否已唉经结算，保证预奥付的款项及时转巴入熬“吧应付账款笆”捌科目予以转销，阿以避免重复付款哀。吧四、本科目应按摆分包、转包单位笆和物资供应单位白名称设置明细账敖，进行明细核算八。袄 第11哀8号科目 应百收补贴款芭一、本科目核算拜企业按规定应收靶的政策性补贴和癌亏损补贴拨款。摆二、企业按规定颁计算出应收的补稗贴款，

28、借记本科唉目，贷记爱“颁补贴收入碍”案科目；收到补贴办款时，借记埃“疤银行存款罢”暗等科目，贷记本扒科目。岸三、本科目应按唉补贴项目设置明把细账进行明细核啊算。哀 第11肮9号科目 其阿他应收款癌一、本科目核算靶企业除应收账款伴、应收票据、预傲付账款等应收款唉项以外的其他各瓣种应收、暂付款敖项，如各种赔款癌、罚款、存出保阿证金、应收股利哀、备用金、以及颁应向职工收取的懊各种垫付款项等百。爸单设阿“捌备用金巴”罢科目的企业，企阿业内部各部门、背各单位使用的备班用金，不在本科半目核算。盎二、企业发生其捌他各种应收款项百时，借记本科目斑，贷记有关科目版；收回各种款项败时，借记有关科耙目，贷记本科目鞍

29、。稗三、本科目应按熬其他应收款的项澳目分类，并按不拔同的债务人设置扳明细账。捌 第12搬3号科目 物扳 资半一、本科目核算颁企业库存材料物啊资的实际成本。把二、购入材料物鞍资的实际成本一稗般包括买价加运败输费、装卸费、爱保险费、途中合艾理损耗、入库前败的加工、整理、稗挑选费用及应交安纳的税金。拜三、购人并已验胺收入库的材料物笆资，借记本科目板，贷记矮“跋银行存款跋”佰、昂“把预付账款蔼”安、胺“颁应付账款吧”啊等科目；委托外矮单位加工完成的拔并已验收入库的捌材料物资，借记懊本科目，贷记拌“斑委托加工物资八”百科目；投资者投罢入的材料物资，疤按照评估确认或爱合同、协议约定邦的价值，借记本爱科目，

30、贷记摆“艾实收资本盎”拔科目；接受捐赠佰的材料物资，按芭照发票账单所列霸金额加企业负担昂的运输费、保险艾费、缴纳的税金盎计价，无发票账安单的，按照同类按材料物资的市场埃价格，借记本科哎目，贷记般“澳资本公积把”挨科目。碍企业领用或发出唉的材料物资，借板记搬“鞍项目(工程)成把本叭”跋、 搬“拔辅助生产碍”碍、 安“颁间接费用翱”颁、 稗“把经营费用哎”肮、翱“岸管理费用班”傲、案“翱固定资产购建支癌出疤”罢、暗“版委托加工物资埃”按等科目，贷记本隘科目。投资转出斑材料物资，借记傲“拔长期投资袄”奥科目，贷记本科傲目；将材料物资笆拨给分包、转包氨单位抵作备料款敖或工程款，借记澳“靶预付账款矮”肮

31、科目，贷记本科啊目；出售材料物败资取得价款，借佰记班“蔼银行存款岸”案科目，贷记佰“办营业收入扒”澳科目，期末结转安材料物资实际成把本时，借记阿“埃营业成本班”爱科目，贷记本科埃目。扳四、发出材料物皑资的实际成本，霸可以采用先进先鞍出法、加权平均般法、移动平均法伴、个别计价法、扮后进先出法等方氨法计算确定。对唉不同的材料物资八可以采用不同的按计价方法，材料俺物资计价方法一哎经确定，不能随疤意变更。哎五、清查盘点中唉发现盘盈、盘亏澳、毁损的材料物案资，按实际成本板(盘盈的材料物哀资，按照同类材绊料物资的实际成瓣本)，先记入埃“摆待处理财产损溢耙”班科目，待查明原敖因后再进行处理氨。搬六、本科目应

32、按暗照材料物资的保般管地点(仓库)癌、类别、品种和摆规格设置明细账疤(或卡片)。材扒料明细账根据收鞍料凭证和发料凭扒证逐笔登记。稗 第12俺4号 在途物敖资摆一、本科目核算伴企业已经根据供绊应单位的发票账昂单支付货款，但案尚未验收入库的绊所有在途物资的爱实际成本。绊企业支付货款时拔，材料物资已经安到达并已验收入挨库的，可直接记矮入鞍“翱物资暗”胺科目，不通过本拜科目核算。拜二、企业发生的肮货款已经支付但摆尚未到达，或虽熬已到达但尚未验拌收入库的材料物拜资，借记本科目爸，贷记绊“颁银行存款办”翱、懊“八应付票据办”背、邦“瓣应付账款霸”敖等科目；已经验摆收入库的在途物袄资，借记艾“背物资皑”办科

33、目，贷记本科熬目。奥三、本科目的期胺末借方余额为尚班未验收入库的在俺途物资。胺四、本科目应按暗供应单位或供应扮合同设置明细账爸进行明细核算。艾 第12傲9号科目 低懊值易耗品巴一、本科目核算巴企业在库低值易埃耗品的实际成本稗。盎低值易耗品是指稗不作为固定资产佰核算的各种用具邦物品，如工具、昂管理用具、玻璃绊器皿等。白二、购入、委托熬外单位加工完成拔并已验收入库的捌低值易耗品，以鞍及对低值易耗品拌的清查盘点，比按照隘“爱物资班”半科目的有关方法百进行核算。安三、企业应根据唉具体情况，对低伴值易耗品采用一爱次或分次摊销的翱方法进行核算。跋一次摊销的低值哎易耗品，领用时霸，应将其全部价半值摊入有关的

34、成碍本费用科目，借翱记隘“扮项目(工程)成袄本斑”般、 敖“背辅助生产巴”伴、把“罢间接费用埃”霸、摆“皑经营费用拌”霸、袄“坝管理费用皑”稗等科目，贷记本扳科目；报废时，绊将报废低值易耗哀品的残料价值作敖为当期低值易耗坝品摊销额的减少扒，冲减按“扒项目(工程)成板本吧”懊、八“邦辅助生产袄”拔、班“癌间接费用袄”扳、隘“俺经营费用埃”癌、罢“佰管理费用皑”暗等科目。袄 分次摊销的低扒值易耗品，领用昂时，借记般“爱待摊费用拌”癌或百“捌递延资产哀”霸科目，贷记本科鞍目；分次摊入有绊关成本费用科目蔼时，借记昂“跋项目(工程)成佰本柏”半、翱“霸辅助生产哀”白、巴“斑间接费用矮”暗、伴“半经营费用

35、扮”稗、叭“昂管理费用罢”扒等科目，贷记拌“芭待摊费用啊”隘或皑“芭递延资产鞍”矮科目。报废时，拔将收回的残料价熬值作为当期低值澳易耗品摊销额的拜减少，冲减有关邦成本费用科目。败四、企业应加强碍对在用低值易耗霸品的实物管理，唉并在备查薄上进笆行登记。罢五、低值易耗品耙应按照类别、品摆种、规格进行数罢量和金额的明细癌核算。哀六、本科目的期疤末余额，反映期哎末在库未用低值扮易耗品的实际成搬本。岸 第13扒3号科目 委碍托加工物资矮一、本科目核算柏企业委托外单位熬加工的各种材料跋物资的实际成本版。败二、企业发给外埃单位加工的材料碍，按实际成本，傲借记本科目，贷隘记般“八物资盎”袄等科目；支付加霸工费

36、用和应负担捌的运杂费等，借邦记本科目，贷记八“胺银行存款昂”矮等科目；加工完爸成验收入库的材鞍料以及剩余的材俺料，应按加工收半回材料的实际成绊本和剩余材料的凹实际成本，借记班“俺物资奥”柏等科目，贷记本般科目。熬三、本科目应按板加工合同和受托版加工单位设置明盎细科目，反映加芭工单位名称、加搬工合同号数、发半出加工材料的名搬称、数量、实际埃成本、发生的加拌工费用和运杂费澳、以及加工完成拔材料物资的实际白成本等资料。拜四、本科目的期奥末余额为委托外翱单位加工但尚未柏加工完成材料物拔资的实际成本和百发出加工材料物罢资的运杂费等。胺 第139半号科目 待摊板费用稗一、本科目核算唉企业已经支付或啊已经发

37、生但应由吧本期和以后各期背成本分别负担的靶、分摊期在一年敖以内的各项费用邦，如低值易耗品半摊销、预付保险袄费等。阿开办费、租入固稗定资产改良支出靶、超过一年摊销霸期的固定资产修哀理支出以及摊销捌期限在一年以上翱的其他费用，应肮在坝“胺递延资产稗”熬科目核算，不包岸括在本科目核算靶范围内。袄二、企业发生的翱各项待摊费用，蔼借记本科目，贷败记傲“斑银行存款盎”袄、稗“哀低值易耗品班”昂等科目；待摊负办用应按费用项目搬的受益期分期摊凹销，分期摊销时芭，借记哎“绊间接费用哎”胺、败“版经营费用暗”佰、埃“扒管理费用岸”搬等科目，贷记本罢科目。碍三、本科目应按斑费用的种类设置坝明细账，进行明板细核算。稗

38、 第15柏1号科目 长办期投资皑一、本科目笆核算企业持有的百不准备在一年内吧变现的投资，包盎括股票投资、债邦券投资和其他投阿资。 摆 拔二、本科目昂设置以下四个明摆细科目：挨 1股颁票投资；蔼 2债罢券投资；班 3其昂他投资；按 4应柏计利息。扒三、债券投资应版按投资时实际支把付的价款记账。岸股票投资和其他哀投资应当根据不捌同情况，分别采捌用成本法或权益岸法核算。摆1股票投资：柏企业进行股票投瓣资时，按实际支按付的价款(包括肮经纪人佣金、手奥续费等附加费用柏)，借记本科目澳(股票投资)，背贷记昂“佰银行存款佰”盎等科目；实际支岸付的价款中含有爱已宣告发放但尚哀未支取的胜利，唉按实际支付的价按款

39、扣除已宣告发版放的股利，借记哎本科目(股票投巴资)，按应收的芭股利，借记凹“半其他应收款一应哀收胜利巴”败科目，按实际支癌付的价款，贷记搬“暗银行存款坝”扮科目。隘企业采用成本法拔核算的，收到发捌放的股利，借记皑“捌银行存款吧”芭等科目，贷记澳“耙投资收益俺”耙科目。俺企业采用权益法袄核算的，应根据鞍被投资企业所有矮者权益的变动，凹按以下情况进行邦处理：板(1)对于被投隘资企业因本期损白益而引起的所有拔者权益的变动，靶企业应当计算确班定其所拥有的数按额，并将其计入扳本期投资损益，半同时按照该数额摆增加或减少长期坝投资，调整长期啊投资账面价值。般在增加长期投资暗的情况下，借记昂本科目，贷记袄“敖

40、投资收益岸”昂科目；减少长期艾投资的情况下，败借记八“凹投资收益癌”啊科目，贷记本科傲目。瓣收到被投资企业扳分来的利润时，唉企业应作为长期埃投资减少处理，吧借记昂“坝银行存款凹”巴等科目，贷记本爱科目。艾(2)对于被投熬资企业因本期损鞍益以外的原因，把如接受捐赠、法盎定资产重估增值爱、接受外币投资摆折算差额所引起安的被投资企业所拜有者权益的变动唉，企业应当计算碍确定所拥有的数鞍额，按照计算确蔼定的数额增加或捌减少长期投资，扒调整长期投资账哀面价值，同时增熬加或减少资本公靶积的数额。挨对于被投资企业唉因接受捐赠和对啊资产进行法定重隘估增值所引起的案所有者权益的变扮动，对接受捐赠埃和确认的法定资耙

41、产重估增值，应邦借记跋“跋长期投资爸”爱科目，贷记奥”懊资本公积搬”奥科目。巴对于被投资企业艾因接受外币投资扮折算差额所引起扮的所有者权益的傲变动，在外币投氨资折算差额为贷爱方余额时，企业叭应借记阿“坝长期投资扮”矮科目，贷记蔼“埃资本公积啊”翱科目；在外币折懊算差额为借方余霸额时，企业应借傲记把“傲资本公积傲”爸科目，贷记拜“凹长期投资颁”凹科目。八2债券投资：袄企业进行债券投败资时，按实际支伴付的价款，借记靶本科目(债券投绊资)，贷记氨“艾银行存款埃”败科目。实际支付班的价款中含有债阿券利息的，应将袄这部分利息，借败记本科目(应计熬利息)，按实际埃支付的价款扣除盎应计利息后的差暗额，借记本

42、科目案(债券投资)，皑按实际支付的价摆款，贷记埃“捌银行存款隘”蔼科目。板债券应计的利息拔，应区别情况处邦理：半面值购入的债券懊，应将当期应计案利息，借记本科颁目(应计利息)笆，贷记版“澳投资收益澳”艾科目。斑企业溢价或折价拜购入的债券，其柏溢价或折价应当胺在债券存续期间柏内分期分摊。溢把价购入的债券，搬按当期应计的利熬息，借记本科目百(应计利息)，疤按当期应分摊的安实际支付价款中叭溢价部分，贷记跋本科目(债券投扮资)，按其差额蔼，贷记懊“笆投资收益败”叭科目；折价购入唉的债券，按当期奥应计利息，借记氨本科目(应计利办息)，按当期应爱分摊的实际支付爸价款中的折价部佰分，借记本科目熬(债券投资)

43、，澳按应计利息与分熬摊数的合计数，扒贷记把“扮投资收益吧”癌科目。拌债券到期收回，敖按本息合计，借鞍记柏“唉银行存款白”扒等科目，技债券哀本金部分，贷记敖本科目(债券投霸资)，按已计利扮息部分，贷记本霸科目(应计利息蔼)，按未计利息般部分，贷记岸“伴投资收益澳”奥科目。案3其他投资：半企业以固定资产敖、无形资产、材耙料物资等向其他霸单位投资，按评板估确认或合同、案协议约定的价值版，借记本科目(搬其他投资)，按奥固定资产已提折办旧，借记懊“翱累计折旧颁”隘科目，按资产账拜面原值，贷记哀“蔼固定资产拌”拜、 案“办无形资产坝”啊、 拜“唉物资罢”阿、笆“扮低值易耗品霸”暗等科目，按确认败价值与其账

44、面净办值的差额，贷记蔼“板资本公积阿”皑科目。懊企业采用成本法袄核算的，收到其蔼他投资分得的利哎润，借记扒“昂银行存款案”邦等科目，贷记板“蔼投资收益俺”隘科目；企业采用啊权益法核算的，碍比照股票投资进扒行会计处理。霸收回其他投资，矮借记傲“斑固定资产百”坝、 哀“安银行存款肮”昂等科目，贷记本拔科目，收回投资岸数与账面价值的白差额借记或贷记按“啊投资收益稗”澳科目。靶四、本科目应按班股票、债券种类霸和被投资单位进白行明细核算。颁 第16瓣1号科目 固扮定资产板一、本科目核算肮企业所有固定资霸产的原价。把企业以经营租赁板方式租入固定资奥产，为开发新技板术而购置单台价扒值在五万元以下柏的设备、仪

45、器和熬其他装置，应另芭设备查簿进行实蔼物管理，不在本哀科目核算。碍企业对经营租赁扒方式租入固定资碍产进行改良，发办生的改良支出直白接记入般“伴递延资产埃”暗科目，不在本科蔼目核算。般二、企业应根据跋国家规定的固定芭资产的标准，结敖合本企业具体情般况，制定固定资隘产的标准和目录版，作为核算依据隘。跋三、企业的固定碍资产应当按照下颁列规定，确定其疤原价登记入账：熬1购入的固定颁资产，按照买价般和实际支付的运鞍输费、保险费、扒包装费、安装成袄本和缴纳的税金熬等记账。笆2 自行建疤造的固定资产，熬按建造过程中实颁际发生的全部支碍出记账。败3投资者投资版转入的固定资产把，按评估确认或懊合同、协议约定八价

46、值记账。氨4融资租人的爸固定资产，按租碍赁协议或者合同碍确定的价款加运柏输费、保险费、绊安装调试费等记氨账。笆5在原有固定澳资产基础上进行阿改扩建的，按原板有固定资产的原阿价，加上改扩建扮发生的支出，减俺去改建过程中发啊生的固定资产变耙价收入后的数额半记账。稗6接受捐赠的皑固定资产，按发般票账单所列金额霸加上由企业负担懊的运输费、保险坝费、安装调试费版等记账。盎7盘盈的固定搬资产，按同类固案定资产的重置完昂全价值记账。哀企业购建固定资柏产交纳的固定资颁产投资方向调节瓣税、耕地占用税肮，计入固定资产罢价值。摆企业为取得固定安资产而发生的借懊款利息支出和有芭关费用、以及外版币借款的折算差凹额，在固

47、定资产吧尚未交付使用或扳已投入使用但尚岸未办理竣工决算艾前发生的，应当颁计入固定资产价安值；在此之后发暗生的，应当计入岸当期损益。板虽已交付使用但颁尚未办理竣工决扳算的工程，自交伴付使用之日起，版按照工程预算、敖造价或者工程成癌本等资料，估价澳转入固定资产，邦并计提折旧。竣疤工决算办理完毕啊以后，再按照决唉算数调整原估价笆和已计提折旧。翱四、企业已经入哀账的固定资产，昂除发生下列情况胺外，不得任意变板动其价值：吧 1根据国家半规定对固定资产隘价值重新估价；哀 2增加补充背设备或改良装置矮；碍 3将固定资伴产的一部分拆除罢；按 4根据实际耙价值调整原来的翱暂估价值；芭 5发现原记哎固定资产价值有

48、耙错误。扮五、购人的不需邦要安装的固定资傲产，借记本科目板，贷记敖“靶银行存款八”啊等科目；购人需背要安装的固定资邦产，先计入暗“板固定资产购建支熬出案”跋科目，安装完毕班交付使用时再转肮入本科目。瓣自行建造完成的哀固定资产，借记翱本科目，贷记背“扮固定资产购建支哀出拜”拜科目。疤投资者投资转入袄的固定资产，按拜评估确认或合同案、协议约定的价耙值，借记本科目摆，贷记百“胺实收资本唉”扮科目。扳融资租入的固定按资产，应在本科翱目下单设暗“暗融资租入固定资邦产班”捌明细科目进行核熬算，租入时或安吧装完毕交付使用傲时，借记本科目肮，贷记拔“邦长期应付款板”扒或佰“傲固定资产购建支败出挨”案科目。租赁

49、期满扒，如合同规定将澳固定资产所有权矮转归本企业，应吧进行转账，将租办人的固定资产自伴“吧融资租入固定资柏产埃”白明细科目转入有哎关明细科目。按接受捐赠的固定哎资产，借记本科颁目，贷记案“凹资本公积肮”绊科目。扳盘盈的固定资产斑，按同类固定资奥产的重置完全价矮值，借记本科目背，按估计折旧，肮贷记笆“阿累计折旧靶”懊科目，按其差额耙，贷记暗“捌待处理财产损溢瓣”爱科目。版六、企业出售、癌报废和毁损等原傲因减少的固定资佰产，应按减少的盎固定资产净值，霸借记鞍“败固定资产清理按”柏科目，按已提折半旧，借记柏“安累计折旧罢”爱科目，按固定资霸产原价，贷记本按科目。芭投资转出的固定斑资产，借记版“瓣长期

50、投资版”碍 扳“坝累计折旧搬”把科目，贷记本科奥目。俺盘亏的固定资产安，按其净值，借八记般“鞍待处理财产损溢蔼”柏科目，按已提折唉旧，借记艾“挨累计折旧搬”按科目，按固定资岸产原价，贷记本办科目。搬七、企业的固定百资产应定期或者蔼不定期地进行盘鞍点清查，年度终癌了前必须进行一岸次全面的盘点清岸查。盘盈、盘亏斑及毁损的固定资奥产，应核实情况叭，查明原因，及俺时处理。吧八、企业应设置邦“佰固定资产明细账扒”伴和凹“佰固定资产卡片胺”扒，按固定资产类傲别、使用部门和鞍每项固定资产进邦行明细核算。矮“芭固定资产明细账霸”靶按固定资产类别袄设置账页，按保跋管、使用单位分唉设专栏，按各项跋固定资产的增减爸

51、日期和顺序登记背，只记金额，不百记数量，按月结爸出余额，以反映隘各单位、各部门靶各类固定资产的翱增减结存情况。斑“翱固定资产卡片败”矮按每项固定资产懊分别设置，每一鞍固定资产设置一袄张。卡片应按固靶定资产的类别和哀保管、使用单位隘顺序排列，妥善挨保管。在每一张背卡片中，应记载按该项固定资产的扒编号、名称、规佰格、技术特征、把技术资料编号、扒附属物、使用单芭位、所在地点、扳建造或购置年限氨、折旧率、报废霸清理情况等详细办资料。卡片的分唉类及其增减记录背，必须与明细账笆一致，以便相互艾核对。明细账和败卡片的格式、内凹容由企业根据实吧际情况自行规定把。扳 第16扳5号科目 累搬计折旧傲一、本科目核算

52、摆企业固定资产的靶累计折旧。爱二、企业应按月叭计提折旧。月份埃内增加的固定资俺产，当月不提折八旧，从下月起计翱提折旧；月份内邦减少的固定资产扳，当月照提折旧背，从下月起停止矮计提折旧。背三、企业按月计翱提固定资产折旧扳，借记碍“爸项目(工程)成按本袄”柏、疤“办辅助生产伴”笆、半“傲间接费用罢”敖、拌“般管理费用澳”皑等科目，贷记本安科目。埃四、固定资产提安足折旧后，不管埃能否继续使用，扮均不再提取折旧巴；提前报废的固般定资产不再补提霸折旧。所谓提足霸折旧，是指已经阿提足该项固定资傲产应提的折旧总叭额。应提的折旧把总额为固定资产氨原价减去预计残败值加上预计清理颁费用。矮五、本科目只进懊行总分类

53、核算，隘不进行明细分类叭核算。需要查明氨某项固定资产的罢已提折旧，可以奥根据固定资产卡爱片上所记载的该芭项固定资产原价扮、折旧率和实际疤使用年数等资料案进行计算。板 第16矮6号科目 固拔定资产清理俺一、本科目核算按企业因出售、报盎废和毁损等原因熬转入清理的固定爱资产净值及其在蔼清理过程中所发鞍生的清理费用和哀清理收入。氨二、出售、报废熬和毁损的固定资岸产转入清理时，矮应按固定资产净办值，借记本科目敖，按已提折旧，扒借记吧“哎累计折旧凹”白科目，按固定资案产原价，贷记败“坝固定资产半”袄科目。佰清理过程中发生隘的费用，借记本氨科目，贷记坝“伴银行存款蔼”碍等科目；收回出吧售固定资产的价敖款、残

54、料价值和罢变价收入等，借笆记吧“扒银行存款肮”哎、 白“颁物资板”拜等科目，贷记本熬科目；应由保险拜公司或过失人赔稗偿的损失，借记笆“懊其他应收款胺”哎、奥“柏银行存款疤”鞍等科目，贷记本拔科目。矮固定资产清理后案的净收益，借记疤本科目，贷记埃“扳营业外收入拌爸处理固定资产净板收益稗”搬科目；固定资产扮清理后的净损失爸，区别情况处理耙：属于自然灾害霸等非正常原因造案成的损失，借记绊“伴营业外支出吧俺非常损失鞍”霸科目，贷记本科凹目；属于正常的搬处理损失，借记八“斑营业外支出一处爱理固定资产净损靶失拌”搬科目，贷记本科班目。盎三、本科目应按俺被清理的固定资坝产设置明细账。疤 第16办7号科目 固

55、挨定资产购建支出奥一、本科目核算盎企业进行各项固颁定资产购建工程艾所发生的实际支叭出。包括新建工吧程、改扩建工程拌、大修理工程以爸及购入需要安装暗设备的安装工程板等。胺企业购人为工程八准备的物资，应阿在本科目下单设岸“扳工程物资隘”靶明细科目进行核般算。吧二、企业购入为背工程准备的物资败，借记本科目(盎工程物资)，贷白记安“办银行存款阿”伴等科目。捌固定资产购建工敖程以自营方式进懊行的，领用工程背物资，借记本科捌目(凹啊工程)，贷记本坝科目(工程物资肮)；固定资产购熬建工程应负担的拜职工工资，借记半本科目，贷记翱“奥应付工资奥”办科目；发生的其捌他费用，借记本扮科目(绊阿工程)，贷记有氨关科目

56、。拜 固定资产购建坝工程以出包方式熬发包给外单位施八工的，预付承包敖单位的工程价款般，借记本科目，半贷记背“笆银行存款碍”凹等科目；工程完拔工与承包单位进坝行工程价款结算靶补付的工程价款瓣，借记本科目，蔼贷记挨“白银行存款耙”板等科目。拜 三、企业发生坝的工程借款利息疤，应区别不同情吧况处理：属于在矮固定资产尚未交伴付使用或者已投巴入使用但尚未办邦理竣工决算之前唉发生的，计入在靶建固定资产的造斑价，借记本科目耙，贷记半“背长期借款碍”柏、昂“颁应付债券把”靶、搬“斑长期应付款扳”阿等科目；在办理凹竣工决算之后发颁生的利息，计入胺当期损益，借记翱“盎财务费用埃”耙科目，贷记昂“凹长期借款氨”板、

57、办“翱应付债券把”拌、稗“唉长期应付款版”袄等科目。隘 企业用外币借捌款进行固定资产般购建工程，因外百币折合率变动而敖多付的人民币，扳在固定资产尚未凹交付使用或者已绊投入使用但尚未阿办理竣工决算之笆前发生的，计入百固定资产造价，岸借记本科目(版班工程)，贷记爸“案长期借款哎”碍等科目；在办理芭竣工决算之后发哎生的，计入当期把损益，借记半“把财务费用阿”爸科目，贷记哀“芭长期借款靶”办等科目。因外币拌折合率变动而少般付的人民币，应背做相反会计分录敖。伴 四、工程完工柏交付使用，技工癌程的实际成本，敖借记半“稗固定资产靶”芭科目，贷记本科埃目。罢 五、本科目应隘按工程项目和外把购工程物资设置暗明细

58、账。版 六、本科目的般期末余额反映尚板未完工或虽已完安工，但尚未办理唉竣工决算的工程败实际支出，以及皑尚未使用的工程瓣物资的实际成本芭。肮 第16胺9号科目 临哀时设施百一、本科目核算坝企业用施工准备按费而建造的临时背设施的实际成本版。芭二、企业用施工昂准备费购建临时翱设施发生的支出艾，借记本科目，凹贷记靶“耙现金坝”把、摆“奥银行存款叭”敖、盎“癌物资啊”绊、皑“拔应付账款瓣”癌等科目；按规定翱在勘察项目受益颁期内分期摊销时跋，借记拔“败应付施工准备费艾”爱科目，贷记本科绊目。爱报废、毁损的临哀时设施发生的变伴价收入和收回的佰残料价值，借记案“胺银行存款绊”敖、俺“盎现金版”拌、挨“懊物资案

59、”鞍等科目，贷记哎“颁应付施工准备费熬”唉科目。氨三、本科目可设懊置傲“八临时设施原值疤”昂和皑“拌临时设施摊销扳”扒明细科目，分别笆核算临时设施的邦购建和摊销。挨 第17瓣1号科目 无八形资产案一、本科目核算爸企业的专利权、柏非专利技术、商拜标权、著作权、挨土地使用权、商摆誉等各种无形资疤产的价值。案二、企业购入或俺自行创造并按法靶律程序申请取得案的各种无形资产盎，应按实际支出爸，借记本科目，按贷记扒“哀银行存款耙”澳等科目。叭投资者投入的无扮形资产，应技评绊估确认或合同、皑协议约定的价值艾，借记本科目，埃贷记扮“疤实收资本捌”碍科目。碍接受捐赠的无形柏资产，应按发票拔账单所列金额或佰同类无

60、形资产市伴价，借记本科目奥，贷记柏“蔼资本公积澳”叭科目。罢企业用已入账的叭无形资产向外投澳资，应按评估确翱认或合同、协议伴约定的价值，借氨记搬“俺长期投资氨”霸科目，按账面价颁值，贷记本科目奥，按确认的价值佰与账面净值的差颁额，贷记唉“爸资本公积扒”熬科目。班企业向外转让已罢入账的无形资产伴，收到转让收入唉时，借记拌“摆银行存款靶”败等科目，贷记搬“斑营业收入绊”爱科目；结转转让办无形资产的成本班，借记斑“摆营业成本罢”扮科目，贷记本科柏目。白三、各种无形资暗产应分期平均摊爸销。企业摊销无昂形资产时，借记按“摆管理费用胺”埃科目，贷记本科捌目。昂四、本科目应按氨无形资产类别设按置明细账。版五