执行事业单位会计制度

1、PAGE PAGE 18肮执行事业单位会艾计制度埃事业单位会计分案录肮一、财政补助收拔入 熬岸财政补助收入阿(总帐)帐户，绊核算事业单位按艾照核定的预算和笆经费领报关系收般到的由财政部门芭或上级拨入的各袄类事业经费，余搬额一般在贷方，肮反映财政补助收暗入累计数。 巴按收到财政补助收氨入时，借：银行艾存款，熬扮 敖 巴 贷：财政补助俺收入 伴笆余额缴回时，肮哀借：财政补助收艾入，澳 班 扳 贷：银行存款俺 啊柏年终结帐时，将扮“吧财政补助收入拌”癌贷方余额全部转斑入唉“班事业结余扒”罢科目，佰 扳般袄借：财政补助收佰入，扮 把 奥 贷：事业结余办 白把年终结帐后八,本科目无余额版，应按吧“俺国家

2、预算收入科蔼目傲”“安款捌”唉级科目设置明细败帐。 把岸二、上级补助收吧入盎 版霸上级补助收入罢(总帐)帐户，摆核算事业单位收罢到上级单位拨入艾的非财政补助资傲金，余额一般在哀贷方，反映上级拔补助收入累计数扮。 办柏收到上级补助收芭入时，借：银行白存款，袄柏 伴 氨 贷：上级补助班收入 办翱余额缴回时，暗隘借：上级补助收爸入，绊 阿 跋 贷：银行存款巴 班盎年终结帐时，将哀“佰上级补助收入鞍”凹贷方余额全部转翱入瓣“俺事业结余蔼”安科目，年终结帐爸后，本科目无余啊额。胺笆 借：上级巴补助收入，八 贷：事百业结余 拔爱三、拨入专款挨 败坝拨入专款疤(总帐)帐户是颁指定用途、并需蔼要单独报账的专隘

3、项资金，余额一坝般在贷方，反映奥拨入专款的累计跋数,年终未完项搬目暂不结转，科傲目应按资金来源捌和项目设明细帐班核算。 俺巴收到拨入专款时爱，氨霸借：银行存款，翱 耙 爱 啊 贷：拨入专款芭拔拜 俺板余额缴回时，白熬借：拨入专款，盎 袄 般 疤 贷：银行存款埃 班八余额留归本单位傲时暗笆借：拨入专款，扒 凹 安 氨 贷：事业基金案一般基金 按隘年终结帐时按,对已完工项目芭,将盎“啊拨入专款傲”搬与绊“八拨出专款昂”伴、奥“跋专款支出澳”鞍科目对冲， 版昂半借：拨入专款，挨 凹 斑 啊 贷：拨出专款扳（专款支出） 熬捌余额转入奥“埃事业结余败”办，借：拨出专款蔼，扮 隘 邦 罢 贷：事业结余俺

4、稗办四、事业收入败 拜胺事业收入安(总帐)帐户，啊核算事业单位开哎展专业业务活动艾，所取得的收入翱，余额一般在贷懊方，反映事业收佰入累计数。根据哎事业收入的种类白或来源设置明细疤帐。 翱瓣收到从财政专户斑核拨的预算外资敖金，也在本科目斑核算。但收到应八返还所属单位的俺预算外资金，主霸管部门要通过隘“笆其他应付款盎”版核算。敖 啊暗取得收入时，班皑坝 借：银行存款瓣(应收帐款)，拜 爱 皑 贷：叭事业收入 半唉收到应缴财政专败户的收入，绊敖 借：银行存款暗，拜隘 扒 蔼 罢 贷：败应缴财政专户款八 隘邦上缴应缴财政专奥户款吧,笆斑 借：应缴财政艾专户款扮吧 凹 蔼 贷拌：银行存款 安败收到财政专

5、户拨暗入预算外资金时挨，借：银行存款败蔼 鞍 爸 贷：事业收入稗 鞍艾期末搬,应将摆“隘事业收入暗”奥贷方余额全部转摆入稗“岸事业结余胺”瓣科目，结转后本败科目应无余额。碍 爸背捌捌借：事业收入罢霸 岸 跋 贷隘：事业结余 氨般五、经营收入伴 俺按经营收入板(总帐)帐户，袄核算事业单位开佰展非独立核算经熬营活动取得的收瓣入，余额一般在邦贷方，反映经营邦收入累计数。可肮根据收入种类设鞍置明细科目，也搬可并设若干总帐柏科目。 耙半取得租金收入时霸，借败:银行存款(现按金)坝般 把 贷柏:经营收入 稗佰取得经营收入时岸，跋 澳啊小规模纳税人不皑含税收入实收版额笆啊（背1+4%） 半俺应缴增值税不伴含

6、税收入哀唉4 芭稗借：银行存款（版应收帐款、应收佰票据）鞍俺 把贷:经营收入(暗不含税) 耙般 一般纳税人按瓣实收价款扣除增埃值税销项税额,拜 颁靶借：银行存款（艾应收帐款、应收案票据）百 伴 贷安:经营收入 案板发生的销货退回般，不论是否属于伴本年度销售的，背都应冲减本期的鞍经营收入拔; 盎巴小规模纳税人，爱借：经营收入斑颁 佰 百 贷：笆银行存款 昂翱扳借：应交税金搬应交增值税版 一般纳税 唉税人按不含税价绊格，借：经营收阿入叭罢 百 翱 暗 贷：银行存款白 肮白安借：应交税金捌应交增值税案(销项税额) 绊跋单位为取得经营瓣收入而发生的折办让和折扣，应当败相应的冲减经营啊收入。敖 扮芭期末

7、应将拜“盎经营收入傲”绊贷方余额全部转拌入昂“靶经营结余捌”靶科目懊,结转后本科目败应无余额。 颁埃隘借：经营收入哀暗 矮 伴 把 贷：经营结余碍 坝盎六、附属单位缴柏款叭 奥哎附属单位缴款拌(总帐)帐户，敖核算事业单位收班到附属单位按规扮定交来的款项，颁余额一般在贷方蔼，反映附属单位佰缴款累计数。应敖按交款单位设置氨明细帐。 敖熬收到款项时，借捌：银行存款，扒绊 案 贷：附属傲单位缴款 哎班发生退回时，借拜：附属单位缴款柏，摆 搬 贷：银行胺存款 八癌年终办,应将附属单位艾缴款贷方余额全拌部转入半“耙事业结余哎”邦科目,结转后本稗科目应无余额。癌 板捌胺借：附属单位缴俺款，凹 笆 贷：事业罢

8、结余 八拜七、其他收入阿 败袄其他收入伴(总帐)帐户，哀核算事业单位除艾上述收入以外的般收入，如投资收拔益、资产出租、背捐赠、其他单位八补助、零星杂项扳收入等。余额一叭般在贷方，反映按其他收入累计数斑。应按收入种类熬设置明细帐。 肮搬取得收入时，借蔼：银行存款，吧 蔼 贷：其他胺收入 暗吧收入退回时，借盎：其他收入，啊 爱 贷：银搬行存款 邦摆年终，应将其他隘收入贷方余额全挨部转入暗“百事业结余岸”皑科目，结转后本扳科目应无余额。扒 斑疤摆借：其他收入，拔 拌 贷：事业袄结余 芭绊八、拨出经费蔼 笆板拨出经费鞍(总帐)帐户，按核算事业单位按拌核定的预算拨付唉所属单位的预算安资金，余额一般颁在借

9、方，反映拨败出经费累计数。摆本科目应按所属扮单位名称设置明肮细帐。 挨搬拨出经费时，盎懊借：拨出经费，巴 捌 贷：爱银行存款 氨版结余收回时，搬懊借：银行存款，哀 矮 贷：埃拨出经费 板敖年终将本科目借案方余额全数转入袄“拜事业结余把”百科目，结转后本叭科目无余额。拜 哀拜蔼借：事业结余，霸 哎 贷：按拨出经费 氨案对附属单位拨付澳的非财政性补助板资金或专项资金邦，不通过本科目斑核算。敖 疤皑本科目应按所属摆单位名称设置明敖细帐。绊 懊坝九、拨出专款笆 哀俺拨出专款芭(总帐)帐户，懊核算主管部门拨坝给所属单位需要隘单独报账的专项拔资金，余额一般芭在借方，反映拨拜出专款累计数。把本科目应按所属柏

10、单位名称或项目白设置明细帐。 皑胺拨出专款时，柏捌借：拨出专款，斑 吧 贷：俺银行存款 碍安收回专款余额时哀，借：银行存款芭，疤 斑 贷：白拨出专款 爸版所属单位报销专敖款支出时，应区笆别情况处理。 唉懊专项资金如系上奥级拨入的，借：百拨入专款，拜般 哀 跋 捌 贷：拨出专款捌 佰安用自筹资金对所安属单位的专项拨袄款，借：事业收疤入碍(经营收入),爱 颁 坝 唉 贷岸：拨出经费 隘佰十、专款支出挨 把败专款支出主要主败要有科研课题经扳费、挖潜改造资挨金、科技三项费拌用等指定项目或邦用途的支出。本瓣科目应按专款的八项目设置明细帐芭。凹 爸伴专款支出胺(总帐)帐户，百核算由财政部门伴和上级单位拨入

11、拜的指定项目或，耙并需要单独报账氨的专项资金的实暗际支出数。余额挨一般在借方，反敖映专款支出累计捌数。 按班按指定项目和用拔途开支工、料费芭时，借：专款支拜出，八 阿 班 搬贷：银行存款(俺现金、材料)胺 爸扒项目完工向有关八部门单独列报时八，邦唉借：拨入专款，斑 袄 凹 埃贷：专款支出 啊柏专款结余留归本颁单位佰 借：拨入专款稗，蔼 哀 阿 贷：事业基金颁一般基金 懊扮十一、事业支出阿 半吧事业支出八(总帐)帐户，班核算事业单位开癌展专业业务活动傲发生的实际支出芭数，余额一般在稗借方，反映事业稗支出累计数。 半白财政直接支付的俺核算，由财政直胺接支付的工资，哀应根据财政直爸接支付入帐通知胺书

12、和代发工资绊的银行盖章转回扳的工资发放明细澳表，班 癌百主管部门：摆邦 借：事业支出版(本单位吧) 佰安奥 拨出经费(转按拨所属单位) 坝坝背 贷：财政补白助收入 拔唉所属单位：哀败 借：事业支出鞍 颁扮班 贷：财政补俺助收入 版班对实行集中支付半的政府采购，可隘根据政府采购百支付转移通知书摆作相同的分录阿，属于固定资产胺的同时记：邦 伴办借：固定资产盎白 摆 斑 贷：固定基金扮 蔼鞍发生事业支出时案，借：事业支出蔼疤啊，皑 盎 贷：隘现金（银行存款澳） 罢氨当年支出收回时背，借：银行存款伴懊 啊 埃 贷：事业支出耙矮澳 岸按计提专用基金时笆，借：事业支出熬福利费白摆 白 贷：罢专用基金搬瓣

13、霸跋年终将本科目借白方余额全数转入爸“拔事业结余翱”凹科目，结帐后本绊科目无余额。案 翱般般借：事业结余，颁办 暗 贷：耙事业支出 搬版事业支出的报销氨口径规定如下：靶 埃板对于发给个人的埃工资、津贴耙、补贴和抚恤救背济费，应根据实案有人数和实发金斑额，取得本人签板收的凭证后列支胺。 斑把购入办公用品可扒直接列支，购入斑的库存材料可在肮领用时列支。岸 靶艾社会保障费、职翱工福利费挨(每人每月8元澳)、工会经费(稗工资总额2)皑，要按照规定的搬标准和实有人数坝每月计算提取，办直接列支。 稗靶固定资产修购基盎金按核定的昂(1-5%)比邦例提取，分别在扮修缮费和设备购背置费各列50颁。 挨疤购入固定

14、资产经翱验收后列支，同疤时记入搬“霸固定资产半”翱和哎“爱固定基金懊”懊科目。版 肮案其他各项支出，般均以实际报销数稗列支。敖 霸扒要正确划分事业俺支出和经营支出敖的界限，对分不癌清的应按一定比蔼例分配。稗 版矮本科目应按事业坝支出的明细科目艾设置明细帐。柏 柏半十二、经营支出百 疤跋经营支出背(总帐)帐户，扒核算事业单位在耙专业业务活动之矮外开展非独立核艾算经营活动发生懊的实际支出数，跋以及实行内部成斑本核算单位已销凹产品实际成本。爱余额一般在借方靶，反映经营支出阿累计数。 疤啊发生经营支出时白，哎氨借：经营支出扒 ，鞍 笆 爸 贷：现金或银捌行存款 吧肮属于固定资产的俺同时记：借：固敖定资

15、产笆办 颁 澳 般 贷：固定基金瓣 凹摆计提专用基金时吧，扒把借：经营支出败埃 哎 扒 败 贷：专用基金摆绊邦 翱柏结转已销产品成鞍本时，唉奥借：经营支出，霸艾 岸 翱 绊 哀贷：产成品凹安 笆佰年终将本科目借疤方余额全数转入霸“柏经营结余把”扳科目，结帐后本鞍科目无余额。安 胺爱拔借：经营结余，靶佰 斑 柏 叭 贷：经营支出氨 跋安本科目应按经营芭支出的明细科目捌设置明细帐。澳 佰澳十三、成本费用版 皑坝成本费用是指实爸行内部成本核算白的事业单位发生耙的应列入劳务或哎产品成本艾的各项费用。 埃凹包括在业务活动艾中耗费的各种材艾料，工资及计提叭的福利费。按 把肮一、确定成本对瓣象皑 隘傲1、事

16、业单位兼阿有产品生产或商叭品营销的部分，扳应进行成本费用伴核算。 班伴2、对外提供技笆术咨询等劳务服案务的部分，应进坝行服务费用核算摆。 爱半二、划分成本项把目啊 捌办按照每项生产费唉用在产品生产过般程中的不同用途蔼，可将生产费用叭划分为若干产品吧成本项办 哎目，简称成本项斑目，主要包括以瓣下几项： 敖败三、确定成本计凹算期凹 罢靶1、产品生产以碍月为成本计算期八； 摆百2、工作项目以半周期为成本计算哎对象。 熬挨四、成本费用的拌归集与分配版 扒澳1、直接费用直隘接计入成本对象蔼； 唉爱2、间接费用通鞍过分配计入成本八计算对象。 稗鞍五、成本费用的懊核算跋 皑阿1、在业务活动板或经营活动中发颁

17、生成本费用时 八胺熬借：成本费用蔼甲产品，耙 傲 霸 贷：熬材料、现金、银爱行存款 耙稗2、完工产品验按收入库时，借：安产成品，扮半 般 白 斑 贷：成本费用氨甲产品 癌拜成本费用，包括爸运杂费、装卸费隘、包装费、保险艾费、广告费、商笆品损耗、经营人案员的工资、福利扒费等。案 把伴成本费用帐户一隘般应按经搬营类别或产品品扳种设置明细帐。办 般拜对于成本核算较八复杂的单位，可败根据需要自行设癌置成本核算科目哀斑内部成本核算的班主要步骤办 搬扳将与产品生产有办关的成本费用进肮行归集跋: 阿爱1、购买材料时邦：借：材料-邦A产品班靶 昂 把 贷：银行存款摆 暗袄1、领用材料时板癌 借：成本费用安百

18、矮 贷拔：材料-甲材白料-A产品 爸板爸耙-乙材料-肮B产品 安白3、支付费用时扒扮借：成本费用颁-A产品埃般 俺 贷般：现金(银行存瓣款) 啊隘4、产品验收入碍库时，按成本价霸转入般“绊产成品案”办帐户 绊罢昂借：产成品碍-A产品稗叭 皑 八 贷：成本费用疤 半矮5、销售产品收氨入坝靶借：银行存款芭矮 肮 办 贷：经营收入肮 熬罢计提销售税金皑伴借：销售税金按绊 澳 阿 贷：应交税金版 蔼疤计提教育附加捌佰借：其他应付款摆敖 百 扮 贷：应交税金把 敖搬6、销售产品时坝，按已销产品实跋际成本从按“捌产成品摆”跋帐户转入半“凹经营支出版”熬帐户; 白皑半 借：经营支出埃-盎版霸 稗 半 叭贷：

19、产成品 跋办7、将成本费用安帐户归集的管理按费用、财务费用跋转入笆“挨经营支出背”败、熬“拔事业支出皑”办帐户; 敖昂肮 借：经营支出斑懊 案 矮 鞍贷：成本费用 捌绊8、年终将本期安的敖“按经营收入瓣”跋、傲“安经营支出氨”笆、爱“笆销售税金矮”颁转入唉“靶经营结余坝”熬帐户， 柏矮拔 借：经营收入哎，哎鞍 俺 拌 案贷：经营结余 扒搬案 借：经营结余昂，拜坝 案 绊 芭贷：经营支出、拔销售税金 埃唉经营结余贷方余凹额为实现的经营笆盈利，借方余额颁为经营亏损拌; 翱 9、将单癌位实现的经营结半余全数转入疤“叭结余分配啊”八帐户，如为亏损啊则不结转。 俺瓣十四、销售税金百 伴版销售税金败(总帐

20、)帐户，八核算事业单位提胺供劳务或销售产俺品应负担的税金巴及附加，包括营熬业税、城市维护捌建设税、资源税唉、教育附加等。昂 翱稗月末，按计提的敖销售税金，借：皑销售税金，靶爸 耙 唉 贷：应交税金伴 案碍按计提的教育附蔼加八邦借：销售税金，柏罢 白 白 贷：其他应付袄款 按按交纳税金时，版跋借：应交税金，瓣盎 瓣 叭 贷：银行存款袄 皑碍交纳教育附加时肮，搬俺借：其他应付款把，拜 艾 拌 贷：银行存款瓣 扳岸期末，应将本科氨目余额转入凹“八经营结余盎”八或暗“哀事业结余肮”鞍科目，疤 昂办皑 借：经营结余颁(事业结余),靶 癌 颁 贷摆：销售税金 啊摆本科目应按产品邦或商品类别、品扮种设置明细

21、帐。翱 翱爸十五、上缴上级扮支出懊 芭艾上缴上级支出伴(总帐)帐户，按核算所属单位按翱规定的标准或比俺例上缴上级单位埃的支出。 柏把上缴时，叭 借：上缴上级把支出，艾 板 贷：银行存伴款 氨拜年终将本科目借鞍方余额全数转入安“办事业结余坝”斑帐户，结帐后，唉本科目无余额。摆 罢翱 借：事业结余挨，挨唉 跋 贷：上缴上氨级支出 艾罢十六、对附属单霸位补助支出搬 盎耙对附属单位补助柏支出爸(总帐)帐户,拔核算用非财政预版算资金对附属单绊位补助发生的支昂出。 鞍艾对附属单位补助癌时，借：对附属搬单位补助，按 佰 贷笆：银行存款 芭瓣补助收回时，班安借：银行存款，罢凹 埃 贷暗：对附属单位补隘助 按哎

22、年终将本科目借班方余额全数转入懊“埃事业结余按”捌帐户，结帐后，八本科目无余额。氨 鞍败扳借：事业结余，百跋 按 贷办：对附属单位补氨助 拌皑十七、结转自筹办基建板 百啊结转自筹基建般(总帐)帐户，瓣核算用财政补助绊收入以外的安排伴自筹基建，所筹颁集并转入建设银颁行的资金。 熬八将自筹的基本建半设资金转存建设唉银行时，根据转绊存数，氨 哀肮翱借：结转自筹基案建熬，安矮 伴 搬 贷：银半行存款 懊瓣年终结帐时将本案科目余额全数转肮入版“爸事业结余颁”阿帐户，结转后本芭科目无余额。叭 癌胺巴借：事业结余，白敖 凹 斑 贷：结跋转自筹基建 败佰十八、现挨 金 巴巴现金氨(总帐)帐户,埃核算事业单位的

23、搬库存现金,余额般一般在借方,反罢映库存现金的数班额。 拌搬收到现金时，借斑：现金，芭 啊 贷：有关挨科目 碍扳支出现金时，借芭：有关科目，罢 昂 贷：现金埃 霸应设置埃“隘现金日记帐班”白，由出纳人员根碍据原始凭证逐笔哀顺序登记。每日扮业务终了，应计佰算出当日的现金吧收入合计数、现班金支出合计数和鞍余额，并将余额哀与实际库存数核罢对，做到帐款相澳符，并编制啊“皑库存现金日报表阿”拜。 蔼敖现金收入业务较熬多，单独设有收扳款部门的单位，拔收款部门的收款斑员，应将每天所背收到的现金连同哀收款收据副联，百编制肮“坝现金收入日报表拜”坝，送会计机构的扳出纳员核收疤;或将所收现金霸直接送存开户银芭行后

24、，将收款收耙据副联、现金收艾入日报表、银行佰交款单一并交会佰计机构的出纳员罢核收记帐。 胺拜十九、银行存款熬 翱矮银行存款坝(总帐)帐户，罢核算事业单位存稗入银行及其他金颁融机构的各种款办项，余额一般在啊借方，反映银行哀存款数额。 版埃将款项存入银行伴时，借：银行存罢款，班 疤 贷芭：有关科目 疤暗提取现金时，借蔼：现金，奥 板 贷：银行挨存款 扮爱支出存款时，借啊：有关科目隘 霸 凹 贷：银行俺存款 碍哎应按开户银行、瓣存款种类，分别吧设置蔼“邦银行存款日记帐挨”白，由出纳人员根白据银行收付款凭澳证逐笔顺序登记疤。每日业务终了颁，应结出余额。绊应定期与银行对敖帐，至少每月核疤对一次。案 办扳月终时，单位帐霸面余额与银行对傲帐单余额之间如摆有差额，应扳逐笔查明原因。颁属于未达帐项，俺应按月编制拔“胺银行存款余额调癌节表伴”办，调节相符。 懊扮二十、应收票据白 安懊应收