新会计制度与税法差异分析

1、扳企业财务做帐技岸术扮此课题通过最新啊会计准则的变化叭，结合与税法的啊差异，较为详细疤地讲述企业财务版人员在实际癌工作中做帐技巧白。凹一、新制度，新扒准则对税收的影按响爸（一）为什么税白法与会计制度存柏在差异1目的不同斑2基本前提不瓣同耙3遵循的原则暗不同二、差异比较：会 计稗1、新准则变更埃为8个原则：客挨观性、相关性、氨明晰性、可比性氨、实质重于形式靶、重要性、谨慎八性和及时性哎 案2、将罢“懊权责发生制哀”扒作为企业会计确氨认、计量和报告氨的基础，不在作按为一般原则。扳3、取消挨“矮配比扳”版原则和癌“唉划分收益性支出扳和资本性支出扒”爸原则。奥4、将叭“爱实际成本计价熬”哎原则作为会计

2、计艾量属性，不再作盎为一般原则。拜5、将拌“扒可比性坝”安原则和捌“绊一贯性盎”爸原则合并为俺“摆可比性霸”疤原则。背6、新增加了翱“挨实质重于形式伴”袄原则。税 务百1爱、权责发生制原笆则：纳税人应在隘费用发生时而不绊是实际支付时确澳认扣除。哎2百、配比原则：纳埃税人发生的费用版应在费用应配比摆或应分配的当期扮申报扣除，纳税柏人某一纳税年度翱应申报的可扣除爱费用不得提前或芭滞后申报扣除。颁3艾、相关性原则：啊纳税人可扣除的唉费用从性质和根瓣源上必须与取得稗的应税收入相关笆。岸4安、确定性：纳税凹人可扣除的费用按不论何时支付，版其金额必须是确靶定的。八5摆、合理性原则：熬纳税人可扣除费罢用的计

3、算和分配癌方法应符合一般傲的经营常规和会奥计惯例。三、资产叭资产是指过去的拜交易、事项形成阿的企业拥有或控捌制的资源，该资埃源预期能带来企俺业的经济利益。板（1）资产是过柏去的交易、事项鞍澳是指资产必须是拜过去已经完成的叭，对合同中、计拔划中的或将来形岸成的资产不称之办为资产。斑（2）资产必须案是企业拥有或控办制的扮俺资产应是企业拥熬有的部分，但有瓣些资产是企业不坝能拥有或暂不能跋拥有。例如土地癌使用权、融资固案定资产部分。虽背然不能拥有，但昂可以在有效时期癌内控制，也称为艾资产。阿（3）资产是一跋种资源鞍叭过去的资产只停案留在货币计量的伴部分，而企业会肮计制度中提出资扒产不仅包括货币搬计量的

4、部分，还隘包括非货币计量肮的部分。这种资叭源给企业带来经唉济利益。懊（4）资产是能斑带来企业的经济绊利益背靶企业会计制度中笆强调资产能带来坝经济利益的资产八才称为资产，例袄如行业会计制度霸中应收账款长期奥挂账，收不回来懊，必须计提坏账翱准备；存货的市盎价低于成本价时背，就形成了岸“疤存货跌价准备巴”埃，也就是该资产扮必须是能带来经捌济利益的资产才翱称为资产。（一）短期投资会 计艾1取得渠道多暗元化。翱即可现金取得，扮也可用非现金资阿产取得。鞍2计价多元化扳。芭3减值准备暗巴即笆“皑短期投资跌价准扒备埃”借：投资收益氨贷：短期投资跌扒价准备阿4期末计价袄盎成本与市价孰低税 务皑不承认爱“败短期投

5、资跌价准板备蔼”摆，必须在所得税斑后调整。可操作点：把持有收益。会计氨上冲减扮“拜短期投资岸”拜上处理。爸处置收益 啊会计上在佰“氨投资收益半”俺上处理。懊在会计、税务上爱处理有差异。（二）应收账款会 计肮1来源渠道多班元化，即：盎2应收账款计拌提范围扩大应收账款唉应收票据 矮 哀 都可以计扮提坏账准备其他应收款 预付账款注意的是：可直接计提坏账准备岸昂 应收账款 碍 办其他应收款 靶 不可直接计提坏账准备艾百 应收票据 背 暗 预付账款岸 胺应收票据、预付百账款计提坏账准备的条件：瓣A必须有确凿哎的证据鞍B佰“暗应收票据肮”盎转为伴“扮应收账款跋”暗后提坏账准备。哀C板“八预付账款安”傲转为

6、背“拔其他应收款安”霸后提坏账准备。柏3坏账提取的办比例变化霸坏账提取比例采把取自定，即由企耙业根据坏账的情澳况自定比例范围癌。俺4坏账计提方俺法肮采用哎“板备抵法熬”扮，取消绊“败直接转销法芭”唉。邦5坏账的具体澳方法矮 奥 搬 应收扳账款余额百分比佰法对采用案账龄分析法 背 熬 熬 任意选耙择其中一种赊销百分比法税 务鞍1应收账款计盎提坏账的范围据白“澳国税发45号文岸件鞍”哀，按照企业会计皑制度的范围。即暗“胺应收账款绊”“搬应收票据搬”“敖其他应收款昂”“耙预付账款袄”佰科目，都可计提瓣坏账准备。白2计提的比例版，要求3矮凹-5扮哀。如果会计处理拌计提比例高，必敖须在所得税后调矮整。俺

7、3坏账计提的啊方法上采用备抵肮法。矮4关联方之间半的应收账款坏账按准备必须税后调胺整。盎5计划内的应敖收账款坏账准备摆必须税后调整。俺6一年之内的哎应收账款不允许阿提坏账准备必须巴税后调整。霸7应收账款的百坏账准备证据不碍足，不允许税前凹扣除。爸可操作性：予付艾帐款、其他应收耙款使用的广泛性佰会出现问题。（三）存货埃 瓣会 计瓣1取得存货的板来源渠道多元化隘：隘即用货币资金取胺得、以非货币资叭金取得（抵债取霸得，非货币性交阿易取得）叭2低值易耗品矮和包装物摊销的扒方式不同：邦即采用一次性摊挨销、五五摊销的办方法。矮3计提存货跌颁价准备的方法：疤采用备抵法：借哎：管理费用凹贷：存货跌价准哀备4期

8、末计价：瓣采用成本与可变疤现价值孰低。（蔼可变现价值=预唉计的售价预计隘的生产成本预拜计的销售费用）翱5以债务重组白方式换入存货成爱本熬应收债权的账面皑价值氨+唉应支付的相关税耙费八=暗入账价值八应收债权的公允翱价值哎+颁应支付的相关税唉费蔼=啊入账价值佰收到补价：补伴价佰支付补价：癌+翱补价把6存货发出计斑价方法跋先进先出法、加靶权平均法、个别拔计价法。税 务背1固定资产与岸低值易耗品有一跋定区别。捌2低值易耗品班摊销有不同规定斑。跋3存货跌价准盎备在税前不允许摆列支。靶4以债务重组俺方式换入存货成斑本矮换入存货的计税扒成本=以债务重版组换入的存货，般按换出资产的公扮允价值+应支付板的相关税

9、费：碍如果换出的资产霸提取了减值准备翱，在确认资产转案让所得的同时，俺还需对会计上结捌转的减值准备金瓣额作调减处理。碍5存货发出计翱价方法奥个别计价法、先搬进先出法、瓣加权平均法、移捌动平均法、计划挨成本法、毛利率瓣法、零售价法、爸后进先出法（必稗与实物流程一致拌）鞍可操作性：1）拔低值易耗品与固癌定资产的界定吧 凹 2）存货霸的明晰化排列案 跋 3）低值芭易耗品分摊月份（四）固定资产会 计啊固定资产定义：爸企业会计制度规伴定拌“肮固定资产是指使奥用期限超过1年坝的房屋、建筑物盎、机器、机械、扮运输工具以及其胺他与生产、经营敖有关的设备、器矮具、工具等不属坝于生产、经营主捌要设备的物品，肮单位

10、价值在20板00元以上，并岸且使用期限超过扒2年的，也应当板作为固定资产。昂”拜1取得固定资拌产的渠道多元化奥扳以现金形式取得爸、以非现金资产疤形式取得。胺2残值率瓣拌企业自定扳3使用年限摆矮企业自定吧4计提减值准般备的方法凹斑备抵法借：营业外支出八贷：固定资产减罢值准备挨5期末计价肮靶成本与可收回价巴值孰低隘6以债务重组爸方式换入固定资斑产计价稗成本=应收债权半的账面价值+应拜支付的相关税费挨（补价一样）靶7非货币性交懊易换入固定资产凹计价坝入账价=换出资败产的账面价值+拔相关税费（补价稗一样）敖8融资租入固唉定资产计价的差挨异分析：皑融资租入的固定芭资产，按租赁开坝始日，租赁资产啊的原账面

11、价值与凹最低租赁付款额疤的现值两者中较傲低者作为入账价皑值。柏如融资租赁资产哀占企业资产总额凹比例等于或小于熬30%，在租赁坝开始日，企业也伴可按最低租赁付斑款额作为固定资背产的入账价值艾9外方投资企版业购进国产设备叭的计价氨外商投资企业因哎采购国产设备而蔼收到税务机关退白还的增值税款，半冲减固定资产的碍入账价值；企业办计提折旧时，应啊按冲增值税后的颁固定资产原价为俺计折旧的依据。鞍10固定资产跋折旧差异 隘11对受赠资靶产提取折旧的方芭法：平均年限法工作量法年序数总和法隘芭双倍余额递减法税 务翱固定资产定义：芭“皑企业所得税暂吧行条例第二十般九条规定：纳税扮人的固定资产，拜是指使用期限超按过

12、1年的房屋、版建筑物、机器、白机械、运输工具按以及其他与生产唉、经营有关的设柏备、器具、工具颁等。不属于生产碍、经营主要设备稗的物品，单位价办值在2000元摆以上，并且使用挨期限超过2年的斑，也应当作为固白定资产。拜”吧1残值率肮傲要求5%2使用年限：袄扮房屋、建筑物2傲0年澳靶机器设备10年运输设备5年扮3固定资产减隘值准备不允许税挨前扣除拌4接受捐赠的叭固定资产如果已皑纳入当期的应税哀所得，提取的折搬旧可在税前扣除半（国税发45号拌文件）案5以债务重组班方式换入固定资俺产计价敖计税成本=按换板入固定资产的公耙允价值+相关税俺费奥债务人放弃固定凹资产应视同销售盎处理：熬确认资产转让所摆得=放

13、弃的固敖定资产公允价值罢（固定资产账败面价值+相关税拔费）版如有减值准备，罢因为提取期已做傲了纳税调增处理疤，因此，在处置熬该项资产时，需唉调减处理。出自昂.八.捌. 中国最大的胺资料库下载瓣6非货币性交斑易换入固定资产敖计价靶凹换出资产的公允斑价值+相关税费白=换入固定资产懊的计税成本哎疤销售：资产转让挨所得=换出资产坝公允价值白爱换出资产的账面哀价值相关税费罢（如有减值，要板调减）案7融资租入固版定资产计价的差爱异分析：般融资租赁方式租爱入固定资产=按巴租赁协议或合同靶确定的价款+运八输费+途中保险巴费+安装调试费爱+投入使用前发笆生的利息支出+吧汇兑损益等败融资租入固定资拔产的计税成本=

14、扮“按最低付款额颁”袄8外方投资企巴业购进国产设备吧的计价唉叭外商投资企业的唉外国投资者已投袄入的资本金必是稗企业投资者各方佰已到位的资本金拌的25%以上；扮斑外商购国产设备癌，由税务部门监案管5年；八9固定资产折翱旧差异：昂与所得税有暂行吧条例有相悖的地胺方。敖耙盘盈的固定资产扳敖转入营业外收入熬；奥碍接受投资或因合碍并，分立等改组扒接受的固定资产矮：只有当接受的半固定资产中的隐跋含的增值或损失鞍已确认实现，才傲能按经评估确认阿的价值确定有关拜固定资产的计税隘成本；否则，只安能以固定资产在哀原企业账面的净拌值为基础确定；埃澳接受捐赠部分，扮详见接受捐赠皑部分氨凹企业为开发新技颁术，研制新产品

15、八所购置的试制用昂关键设备、测试扮仪器，单台价值爸在10万以下的班，以一次或分次奥摊入管理费用，岸不得扣除折旧费皑用；笆10对促进科癌技进步，环保，霸国家鼓励投资的扒关键设备，以及案常年处于震动，安超强度使用或受疤酸，碱等强烈腐罢状态的机器设备背，可偏短。鼓励埃软件企业和集成半电路产业发展的白若干政策，最短翱2年。拜可操作点：颁预计残值的问题爱 敖 预计使用斑年限的可塑性扒 懊 固定资产办的确定问题（五）无形资产会 计岸1取得无形资扒产的渠道多元化皑笆以现金形式取得班、以非现金资产拌形式取得。2无形资产的确认捌 懊 胺 疤 外购般自创（申请成功巴）。疤3无形资产摊熬销的年限碍蔼如无形资产有法疤

16、律年限，按法律澳年限；碍罢如无形资产有受疤益年限，按受益拜年限；拌爱既有法律年限，澳又有受益年限，八采用孰低；皑伴一切全无，采用半10年。拌4无形资产摊扮销的方法敖绊直线法奥5无形资产减版值准备捌摆备抵法借：营业外支出吧贷：无形资产减半值准备颁6期末计价半背成本与可收回价翱值孰低皑7无形资产入啊账成本昂以非货币性资产肮抵偿债务方式换艾入的无形资产价暗（同上）阿8以非货币性俺交易方法换入的按无形资产扮账面价值+相关隘税费跋9如是首次发瓣行股票而接受投哀资者投入的无形暗资产投资方的账败面价值=实际成搬本罢10以无形资癌产抵偿债务，对捌外投资或换入其鞍他非货币性资产坝昂非货币性交易矮11企业自创巴的

17、商誉不作价入唉账，但外购的商霸誉可以作价入账瓣。般12会计实务跋中，企业外购商坝誉应以购入某企败业时所支付的全伴部价款和该企业凹全部净资产的公八允价值之差作为案“摆无形资产疤翱商誉坝”隘的入账价值。税 务柏1无形资产摊凹销的年限不少于摆10年。摆2无形资产减拌值准备不允许税阿前扣除。翱3接受捐赠的佰无形资产如果已敖纳入当期的应税哎所得，提取的无瓣形资产摊销可在阿税前扣除（国税盎发45号文件）把。摆4企业如果正摆在享受技术开发澳费加计扣除的优皑惠政策，必在盎“班管理费用熬挨研究开发费蔼”败准确归集发生的俺技术开发费用，扒对于加计扣除的昂技术开发费不得懊作为无形资产的扮价值；邦5为取得土地鞍使用权

18、支付给国昂家的土地出让金百应作为无形资产爱管理，并在不短斑于合同规定的使办用期间内平均摊凹销，这与会计一佰致，但如果房产伴开发企业利用其办土地开发商品房败，或者企业利用佰其土地自建项目凹，则需将其摊余挨价值转入开发成白本或在建工程，扳税收上没有另行啊规定；邦6纳税人购买白计算机硬件所附摆带的软件，未单般独计价的，应并袄入计算机硬件作暗固定资产管理，跋单独计价的软件伴，作为无形资产坝管理，这与会计伴一致。皑7无形资产入啊账成本=公允价把值+相关税费（版债务人应以无形岸资产的公允价值班与账面价值的差爸额确认资产转让拌所得）坝8以非货币性袄交易方法换入的昂无形资产=公允熬价值相关税费盎（差额确认资产

19、班转让，其评估增扮值部分的所得已败经实现，所以必傲须确认资产转让扒所得，纳所得税矮。）罢可操作点：无形版资产的确认问题蔼 艾 无形资产捌的使用年限搬 皑 无形资产八的特殊问题巴（六）长期待摊奥费用会 计哎递延资产实际是耙超过一年的待摊氨费用，所以称为胺长期待摊费用。哎长期待摊费用分稗为：开办费唉瓣租入固定资产改俺良支出装修费等。办1开办费把爱自开业的第一个爱月一次全部计入唉当期成本费用。开办费的内容？什么叫开业？胺2固定资产租拔入期与受益期孰版低为摊销期。吧3装修费隘懊以装修期为摊销叭期。税 务昂1开办费的摊班销期不少于5年翱，即第一年在税埃前允许扣除1/叭5。白2固定资产修八理与改良的区别奥

20、：拔班固定资产支出是斑固定资产原值的摆20%懊三条件 敖 跋稗固定资产支出使癌原有固定资产延哀长二年以及以上笆寿命搬搬固定资产支出改爱变原有用途斑满足上述条件之哎一的，应视为按“熬固定资产改良支跋出暗”八；不满足上述条岸件之一的，应视笆为挨“百固定资产修理爱”佰。澳按如果是固定资产俺修理，可在税前爱扣除；柏班如果是固定资产拜改良，没提足折版旧的固定资产可哀继续提折旧，提跋足折旧的固定资熬产支出在不高于胺5年内作为凹“按递延费用柏”耙摊销。啊3不少于一年啊摊销，一般为两艾年。案可操作点：装修爸费有关问题的研白究四、负债捌艾负债是指过去的暗交易、事项形成扮的现时义务，履胺行该义务预期经皑济利益流出

21、企业安。注意点：拌（1）过去的交盎易、事项形成八半指负债应是过去胺交易、事项发生捌的，对计划合同盎或将来要发生的奥负债不称之为负鞍债。俺（2）现时义务熬懊指负债是企业的巴一项义务。例如佰向银行贷款，必吧须履行支付利息霸的义务；公司雇办员工必须履行支蔼付工资及福利费斑的义务，也就是芭说：捌“拔欠债还钱捌”班。蔼（3）经济利益笆的流出鞍按指企业的负债必敖须要求有经济利岸益流出企业。经扳济利益的流出可跋能是现金流出，把也可能是非现金按流出。没有经济半利益的流出不称哀之为负债。例如板：预提大修性支癌出，但一直不予懊以支付；预提工摆会经费，但一直爱不予以支出，即碍这项阿“版预提费用癌”敖不称为负债。（一

22、）应付账款会 计隘1商品折扣癌皑是一种在销售过挨程中的折扣行为拜，表现为拌“傲打折败”按。昂 绊出自.奥.般. 中国最大的氨资料库下载芭2现金折扣挨唉是一种在财务过摆程中的折扣行为爱，表现为2/1笆0、1/20、哎n/30等。白现金折扣的双方哎在账务处理上都盎列支在版“颁财务费用熬”把科目。鞍支付现金折扣鞍捌借：财务费用俺收到现金折扣百爱贷：财务费用挨3应付账款无拌法支付的问题：借：应付账款贷：资本公积税 务柏1商品折扣在爸同一张发票上同扒时列示销售金额般及折扣额，那么隘可用折扣后余额跋计税。捌增值税：如果销矮售额和折扣额在吧同一张发票上分鞍别注明的，可以佰按折扣后的销售拜额征收增值税；傲如果

23、将折扣额另叭开发票，不论其艾在财务上如何处扮理，均不得从销昂售中减除折扣额办；鞍所得税：同一张背上可按折扣后的皑销售额计算所得拔税；销售货物给芭购货方的回扣，靶其支出不得在所罢得税前列支。翱2现金折扣如版在同一张发票上巴同时列示销售金百额及折扣额，那半么可用折扣后余唉额计税。敖3对于会计处跋理中的扮“邦贷：财务费用半”阿，必须加入当期岸应税所得，交企板业所得税。哎4应付账款出霸现无法支付的问拜题，超过三年，借：应付账款贷：资本公积般应交税金摆办应交所得税啊对于无法支付的摆款项应全额按3瓣3%交纳企业所霸得税。（二）预提费用会 计挨可预提房租、利白息、装修费等税 务拔对于房租、利息肮的预提如确认

24、资拔金周转困难，可按先税前扣除。皑可操作点：哪些啊费用可预提？（三）预计负债按“拜预计负债把”胺科目是企业会计颁制度新设科目。班或有负债：指可佰能发生也可能不矮发生的负债。例耙如：未决诉讼、拜担保贷款、贴现阿、返修费、销售败创新等。会 计癌1如果或有负疤债发生的比例在耙50%以上，称氨很有可能发生。借：管理费用营业费用营业外支出贷：预计负债八2如果或有负艾债发生的比例在熬50%-5%耙之间，称可能发傲生，则应在会计半报表附注中说明扮。矮3如果或有负般债发生的比例在版5%以下，称为百很小可能发生，氨则或有负债可以艾不反映。税 务瓣税务不允许或有澳负债，不允许或绊有负债税前扣除胺。埃五、收入确认的

25、扮差异分析办收入是指企业在瓣销售商品、提供案劳务及他人使用袄本企业的资产等啊日常活动中所形败成的经济利益总案流入。哎 1、强班调流入仅指导致伴所有者权益增加隘的部分，投资者笆出资所导致的流氨入不在其中。百2、突出了翱“爱会导致所有者权敖益增加白”矮是收入的基本特扒征。八“疤六类捌”败收入确认的差异柏分析：隘（一）正常销售版商品收入：会 计凹四条件：（同时耙具备）案1、主要风险和碍所有权转移跋2、失去对商品肮继续的控制权和版管理权敖3、经济利益流按入企业八4、收入和成本扮能够可靠计量税 法白销售结算方式不癌同：办1、直接收款方阿式提货单当天半，不论货物是否傲发出凹2、托收承付委搬托收款发货并拌办

26、理托收手续当案天靶3、赊销，分期靶收款合同约定啊的收款期当天隘4、预收贷款方八式货物发出的岸当天胺5、委托代销疤收到代销清单的昂当天昂6、销售应税劳败务为提供劳务同奥时收讫销售额或板取得销售额的凭芭据的当天扮7、视同销售货敖物为货物移送颁的当天差异：会 计稗1从实质重于俺形式原则和谨慎芭性原则出发，侧扒重于收入的实质挨性的实现搬2收入的实现班与否。柏3考虑风险问哎题。败4考虑继续管案理权问题吧5收入和成本摆可靠计量问题。税 法耙1从组织财政扳收入的角度出发哎，侧重于收入的耙社会价值的实现暗。爸2计税收入确奥认为哀“柏有偿岸”矮或盎“阿视同有偿巴”佰。敖3不考虑收入奥的风险问题。因按为这属于企业

27、经唉营风险，由企业罢税后利润来补偿哀，国家不享有企皑业的所有利润，瓣也不应承担企业白经营风险。稗4不考虑继续班管理权问题，这俺属于企业内部管癌理问题。拔5给予足够重版视，可强制性估般计收入和成本的安金额。敖(按二鞍)拜提供劳务收入的搬差异分析：斑会 计蔼：柏根据是否跨年度瓣为准百不跨年度：完成版合同法拜跨年度：在资产熬负债表日（12艾月31日），劳熬务的结果可以可柏靠估计，采用完笆工百分比法确认鞍劳务收入有三个敖条件：澳1、劳务总收入哎和总成本能够可罢靠计量；氨柏2、与交易相关氨的经济利益能够啊流入企业；半3、劳务的完成袄程度能可靠的确百定。扒在资产负债表日班劳务结果不可以稗可靠估计笆1、如果

28、预期的拔劳务成本可以得碍到补偿，企业应哎从稳健性原则出笆发，仅将已发生鞍并预期或已经获板得补偿的金额确绊认为劳务收入，翱并按相同的金额啊结算成本，这种昂处理方式不产生懊利润。如实际成安本30万，确认肮收入30扮白1.17=25按.64万般借：应收账款 坝 300奥000拜 贷：主营业拌务收入 罢 唉 256400氨应交税金罢埃增（销） 鞍 436昂00爱借：主营业务成肮本 30万安 贷：相关账唉户 阿 30万搬2、如果预期的拜劳务成本不能补哎偿，应按能补偿百的金额确认为劳艾务收入，并按已翱发生的实际劳务坝成本结算成本，叭这种一般会产生蔼亏损。板例:得知客户由矮于经营不善已破疤产,经努力收回碍货

29、款20万,可捌确认收入17.暗09万(20隘柏1.17)傲借：银行存款 办 矮 2笆00000背 贷：主营业矮务收入 斑 1拔70900哀 应斑交税金罢袄增（销） 埃29100肮同时：出自.蔼.颁. 中国最大的斑资料库下载霸借：主营业务成半本 30万岸 贷：相关账艾户 半 30万颁税 务肮：斑(不跨年度与会瓣计一样)唉1、建筑，安装蔼，装配工程和提版供劳务，持续时百间超过1年的，唉可按完工进度或拔完成的工作量确鞍定收入的实现；吧2、为其他企业柏加工，制造大型八机械设备，船舶搬等，持续时间超蔼过一年的，可以版按完工进度或完霸工的工作量确定懊收入的实现。邦跨年度：税法不翱承认经营风险，昂只要企业从

30、事了蔼劳务就必须确认袄收入。拌（三）无形资产摆使用费收入会 计爱按有关的合同协矮议规定的收费时盎间和方法确认氨1、合同规定使按用费一次性支付摆，且无需提供后鞍期服务的，视同扮该项资产的销售氨一次确认收入；疤2、如果提供后跋期服务的，在合摆同规定的有效期癌内分期确认收入爱；绊3、如果合同规矮定使用费分期支坝付的，应按合同百规定的收款时间疤和金额或者合同吧规定的收费方式昂计算金额，分期瓣确认收入。税 法扒没有明确规定，啊例：租赁费。靶1对于使用费碍收入，税法要求佰：按合同规定的奥有效期分期确认半收入，与会计一傲致。俺2税法（不同案）：不区分是否蔼提供后续，一律盎按使用期分期确袄认收入。版六、安“爸

31、视同销售八”瓣业务差异分析会 计爸认为下列行为会傲计都应作销售收百入处理：百1、将货物交付半他人代销；办2、以买断方式癌销售代销的货物班；般3、将自产，委班托加工或购买的斑货物分配给股东捌或投资者；敖4、以旧换新（稗会计上不作为非皑货币性交易处理暗）；5、还本销售。税 务（一）增值税班1、将自产或委爸托加工的货物用矮于非应税项目；拜2、将自产，委靶托加工或购买的哀货物为投资（包邦括配构股票）提稗供给其他单位或办个体经营者；昂3、将自产，委案托加工的货物用把于集体福利或个拜人消费；昂4、将自产，委般托加工或购买的斑货物无偿赠送他背人；扳5、设有两个以靶上机构并实行统稗一核算的纳税人哎，将货物从一

32、个案机构移送同一县摆（市）以外的其瓣他机构用于销售般；敖6、以收取手续岸费方式销售代销芭的货物；板7、从95年6吧月1日，对销售埃除啤酒，黄酒外唉的其他酒类产品巴收取并返还的包斑装物押金；板8、以非货币性颁交易方式换出资班产；摆9、在非货币性皑交易资产抵偿债岸务；爱10、在建工程唉试营业销售的商昂品。（二）消费税挨纳税人将自产的碍应税消费品用于傲生产非应税消费吧品和在建工程，绊管理部门，非生啊产机构，提供劳捌务以及用于馈赠坝，赞助，集资，搬广告，样品，职鞍工福利与奖励等半方面。（三）营业税蔼1、单位或个人氨自建建筑物后销拌售的，其自建行唉为视同提供应税唉劳务；班2、转让不动产百以及单位将不动百

33、产无偿赠送他人肮，视同销售；瓣3、转让以无形鞍资产或不动产对澳外投资形成股权稗时，在转让股权跋时视同转让无形白资产或不动产征氨税；安4、以预收款方袄式销售不动产，鞍会计上不做预收败款处理，但须在哎收取款项时缴纳绊营业税。阿（四）企业股傲权投资业务若干般所得税问题的通版知视同销售板1、纳税人在基罢建，专项工程以挨及职工福利等方扳面使用本企业的敖商品、产品的，斑均应作为收入处搬理；稗2、纳税人对外艾进行来料加工、罢装配业务节省的办材料，如按合同摆规定留归企业所班有，应作收入处捌理；唉3、企业将自己胺生产的产品用于鞍在建工程，管理埃部门，非生产性靶机构捐赠，赞助按，集资，广告，绊样品，职工福利暗，奖

34、励等方面时靶，视同对外销售阿；肮4、企业以经营摆活动的部分非货埃币性资产对外投爱资，包括股份公邦司的法人股东以敖其经营活动的部瓣分非货币性资产叭向股份公司配购皑股票，应在投资斑交易发生时，将哎其分解为按公允隘价值销售有关非般货币性资产和投霸资两项经济业务绊进行所得税处理罢，并按规定计算芭确认资产转让所背得或损失。值得注意的是：芭视同销售的时间坝：斑增值税，消费税隘：纳税人发生的绊视同销售，于货拌物转移使用的当肮天确认视同销售邦收入。靶营业税：收到营伴业额或取得收款绊凭证。耙所得税：于资产背负债表日确认视班同销售收入。胺视同销售计税金叭额的确定：扮1背、按纳税人当月拔同类货物的平均扳销售价格确定

35、；版2扮、按纳税人最近疤时期同类货物的办平均销售价格确搬定；哀3胺、按组成计税价哎格确定：搬（1）营业税计疤税价格=成本百版（1+成本利润氨率）斑岸（1营业税率按）斑（2）增值税计白税价格=成本巴白（1+成本利润皑率）跋纳税人自产的应碍税消费品用于换唉取生产资料和消奥费资料，投资入版股和抵偿债务等癌方面，按纳税人邦同类应税消费品芭的最高销售价格暗作为计税依据计版算消费税，而不颁适应增值税。扳关于自产自用产埃品视同销售：会 计伴自产自用产品不白作销售而按成本叭转账白借：颁“懊在建工程皑”“应付福利费”贷：产成品税 法白视对外销售并据疤以计算交纳各种皑税费胺借：瓣“翱在建工程矮”“应付福利费”鞍贷

36、：应交税金白唉增值税（销项）应交消费税应交所得税产成品阿七、债务重组收矮益的差异分析会计上确认扮1、债务人以低奥于应付债务的现胺金资产偿还债务唉支付的现金低于办应付债务账面价癌值的差额，计入肮营业外收入。安2、债务人以非挨现金资产抵偿债隘务的，用以抵偿鞍债务的非现金资蔼产的账面价值和爱相关税费之和小罢于应付债务账面傲价值的差额，作半为营业外收入。肮3、以修改其他柏债务条件进行债啊务重组的，如重柏组应付债务的账暗面价值大于未来啊应付金额，减记拌的金额为营业外板收入。扳4、债务人涉及哎或有支出的，应哀将或有支出包括矮在未来应付金额鞍中。摆5、结清债务时拔，如果或有支出阿未发生，应将该版或有支出的原

37、估佰计金额作为当期班损益。税 法罢对债务重组耙“把收益八”摆所得税唉1、债权人发生扮的债务重组损失氨，待符合瓣“巴坏账熬”奥确认的条件时，胺报主管税务机关拌批准后可以扣除八；霸2、当以非货币袄性资产抵债务时案，如果会计上形肮成的资本公积小版于资产转让所得隘，应以资产转让稗所得确认重组业氨务所得；蔼3、债务人因债般务重组形成的凹营业外收入艾应全额确认当期版所得；按4、甲企业长期爸股权投资的计税肮成本与会计成本澳相同，不作任何耙处理；乙企业重癌组过程中形成的胺股本溢价，不并瓣入所得额征税，靶也不作任处理；百5、债务人发生凹的债务重组损失岸不得税前扣除。板八、非货币性交氨易应税耙“半收益岸”摆的差异

38、班 会 计不确认收入税 务靶非货币性交易双败方均要视同销售碍：暗1、换出的是存艾货，计算增值税柏销项税额，按公办允价入账；扮2、换出的是不昂动产，交营业税懊及相关税种。柏3、换出的是设肮备，车辆等固定捌资产，简易征收摆增值税。芭所得税：按公允皑价（计税价）与叭换出资产的账面爸价值的差额，确斑认当期所得。败非货币性交易涉案及补价：办收到补价的一方翱，确定资产转让拔损益时应注意：爸由于补价是由于扒换出资产的公允半价值换入资产暗的公允价值而取柏得的，因此，对矮换出资产已确认巴了计税收入和相吧应的应纳税所得碍额，对补价收益般就不应再计入应叭纳税所得额。背九、其他收入的敖差异跋（一）技术转让绊费：会 计

39、邦转让收取的款项阿“敖其他业务收入办”挨成本费用斑“吧其他业务支出斑”哎“啊其他业务利润阿”税 务霸企业事业单位进熬行技术转让以及跋有关技术咨询、蔼技术服务、技术拌培训，年净收入碍30万下,免所颁得税；超30万拜，交所得税。板（二）在建工程芭试运行收入：会 计叭在工程试运行过八程中，继续发生爸的支出作为奥“阿在建工程搬”八的延续；发生的捌收入作为隘“鞍在建工程板”败的抵减，而不反邦映收入的确认。税 务邦企业在建工程发摆生的试运行收入吧不准冲减在建工凹程成本。但试运邦行收入在计算企哀业所得税时，不敖是将收入全额作挨为应纳税所得额皑，必须对应取得颁收入的相应成本敖。因此，企业在吧建工程发生的试叭运

40、行收入，扣除艾对外销售产品结斑转的柏“澳库存商品跋”跋成本之后的余额摆，并入应纳税所半得额计征企业所叭得税。暗在试运行期间所埃发生的费用作为把“稗期间费用碍”把处理。背（三）接受捐赠安的收入俺项 目：熬企业接受现金捐跋赠会 计霸借：现金（或银凹行存款）背贷：资本公积翱绊接受现金捐赠氨国税45号文件斑规定熬企业接受捐赠的昂货币性资产，需般并入当期的应纳凹税所得额，依法按计算缴纳企业所扳得税。接受货币唉性资产会计分录败：借：银行存款贷：应交税金瓣待转资产价值芭叭接受现金捐赠盎年终实际与原计懊算的差额借：应交税金昂贷：待转资产价笆值稗埃接受现金捐赠拔项 目：澳企业接受的固定傲资产、原材料、绊库存商品

41、、无形班资产等非现金资拔产的捐赠会 计借：存货固定资产无形资产蔼贷：资本公积艾伴接受非现金资产碍捐赠准备懊国税45号文件吧规定班敖企业接受捐赠的碍非货币性资产，罢须按接受捐赠时败资产的入账价值艾确认捐赠收入，鞍并入当期应纳税皑所得，依法计算邦缴纳企业所得税唉。矮巴企业取得的捐赠氨收入金额较大，埃并入一个纳税年艾度缴税确有困难哎的，经主管税务拜机关确认，可以拜在不超过5年的霸期间内均匀计入胺各年度的应纳税半所得。班接受非货币性资坝产的分录搬a：借：固定资鞍产肮 无斑形资产罢 原扒材料鞍贷：待转捐赠资盎产价值银行存款b：年终：搬借：待转捐赠资百产价值贷：应交税金资本公积敖c：如接受的非蔼货币性资产

42、捐赠岸在弥补亏损后的隘数额较大，经批按准可在不超过5般年的期限内平均捌计入企业应纳税奥所得额交纳所得半税：拜借：待转捐赠资办产价值贷：应交税金资本公积癌项 目：搬企业使用接受捐爸赠的固定资产、败无形资产时，折白旧或摊销费用的板处理会 计癌正常的折旧或摊拜销。半国税45号文件拌规定埃企业接受捐赠的扒存货、固定资产爱、无形资产和投澳资等，在经营中凹使用时，可按税熬法规定结转存货拌销售成本、投资爱转让成本或固定奥资产折旧、无形肮资产摊销额。俺十、成本确认的把差异分析百营业成本的差异捌分析：巴申报销售成本爸=耙销售商品成本挨+矮提供劳务的营业昂（税法）成本挨+白销售材料（下脚稗料，废料，废旧懊物资）的

43、成本半+颁转让固定资产的拌成本氨+胺转让无形资产的盎成本板会计的成本=销班售商品成本或提皑供劳务的营业成拔本般十一、工薪支出板及半“肮三项附加费用背”耙的差异办（一）工薪支出搬：会 计埃计时工资，计件安工资，奖金，津坝贴和补贴，加班碍加点工资，特殊瓣情况下支付的工版资。税 务版计时工资，计件败工资，奖金，津拌贴和补贴，加班扒加点工资，特殊蔼情况下支付的工阿资，工资薪金，埃奖金（包括发明岸奖，科技进步奖邦，合理化建议奖凹和技术进步奖）哀，住房补贴，通靶讯费，托儿费，奥基本笆“芭四险一金瓣”叭，商业保险，误扳餐补贴，人人有案份的旅游费用，按劳服费，公司以拔私人名义购车、矮购房，分给职工佰的实物奖励

44、等。八（北京超过96叭0元/人/月的绊部分，还需要交暗纳企业所得税；板超过1200元扮/人/月的部分笆，需要交纳个人盎所得税。）伴在税务上，下列白不得进入工薪：胺1、股息性所得阿，罢2、社会保险性艾交款，熬3、职工福利基般金支出（职工困扳难补助，探亲路柏费等），按4、各项劳动保皑护支出，熬5、差旅费、安爱家费，背6、离退休、退八职待遇的各项支耙出，半7、独生子女补澳贴，坝8、纳税人负担芭的住房公积金，9、其它。半在税务上，下列把人员不得列入计氨税工资：耙1、与企业解除疤劳动合同关系的背原企业职工；坝2、虽未与企业啊解除劳动合同关般系，但企业不支按付基本工资，生般活费的人员；昂3、由职工福利版费

45、，劳动保险费按等列支的工资的背职工。败（二）暗“凹三项费用八”胺差异：皑1工会经费出背自.俺.跋. 中国最大的白资料库下载会 计捌工会经费：工资袄总额扮班2%税 务案工会经费是税前扒扣除限额为工资按总额胺办2%（2003埃年执行）。但重矮要前提有：敖背必须上交工会组跋织，获得工会组板织给予的工会埃专用收据，以靶此作为记账凭证胺，方可税前扣除唉。扒伴如果工会经费提暗取，但无上交，芭不可税前扣除。白皑如果工会经费不澳提取，但使用了按工会经费内容，案不可税前扣除。耙 半 公司百为职工过生日懊 佰 佰 拌 办 公司组翱织春、秋游爸工会经费使用的邦范围： 百 公司过拜节聚餐啊公司工会组织探柏望病人的支出

46、氨公司组织的联欢埃会购买的小礼品袄等袄高新技术企业、扮软件企业和集成扳电路企业由于工笆资总额在税前可板以全部扣除，所跋以癌“版三金安”败不受960元/暗人/月的限制。2职工福利费会 计爸职工福利费用于安职工的医疗费及皑困难补助。拔职工福利费是工岸资总额的14%瓣提取。税 务蔼职工福利费税前伴扣除限额为计税颁工资960元的案14%提取。懊职工福利费的使案用范围：职工的颁医药费和困难补熬助。凹高新技术企业职鞍工福利费、软件挨企业和集成电路岸企业由于工资总皑额在税前可以全伴部扣除，所以巴“斑三金翱”胺不受960元/搬人/月的限制。吧可操作点：职工埃福利费在报表上般的结果：正数、扳负数、零。说明芭什么

47、？颁 哀 职工福利懊费的使用范围盎职工福利费可转盎换问题埃3职工教育经八费会 计蔼职工教育经费：傲工资总额的1.挨5%皑1、公务费，教蔼职员的办公费，八差旅费，教学用百具的维修费等；瓣2、业务费：教扮师讲义费，资料版费；3、课酬金；肮4、学习研究费案，研究费，设计澳费；暗5、设备购置费佰，一般用具，仪扒器，图书等费；扳6、委托单位代肮培经费：送出培邦训费；7、其它。税 务败职工教育经费税班前扣除限额为计跋税工资960元扒的1.5%提取隘。凹高新技术企业、按软件企业和集成岸电路企业由于工皑资总额在税前可绊以全部扣除，所啊以案“白三金袄”搬不受960元/澳人/月的限制。澳十二、费用确认熬的差异分析

48、：疤（一）管理费用鞍差异分析：半1坏账及坏账碍损失：会 计八下列各种情况能澳全额提取坏账准肮备：摆1、债务人死亡疤以其遗产清偿后翱依然无法收回；版2、债务人破产扳，以其破产财产柏清偿后仍然无法阿收回；澳3、债务人较长八时间内未履行其敖偿债义务，并有叭足够的证据表明埃无法收回的。熬不能全额提取坏靶账准备：摆1、当年发生的暗应收账款；傲2、计划对应收百款项进行重组；扮3、与关联方发跋生的应收款项；哎4、其他已逾期阿，但无确凿证据凹表明不能收回的办应收款项。税 务岸1、纳税人发生艾的坏账损失，原隘则上应按实际发俺生额据实扣除，爸经税务批准，也败可提取坏账准备稗金，已核销坏账搬收回时，应相应敖增加当期

49、的应纳艾税所得。伴2、比例：3靶瓣5矮捌。应向购货户或邦接受劳务的客户熬收取的款项，包皑括代垫的运杂费拌，应收账款，应熬收票据。哀3、纳税人符合拜下列条件之一的拌应收账款，应作百为坏账准备：巴a、债务人被依摆法宣告破产，撤八销，其剩余财产懊或遗产确实不足扳清偿的应收账款半；盎b、债务人死亡版或依法被宣告死罢亡，失踪，其财笆产或遗产确实不埃足清偿的应收账拔款；案c、债务人遭受敖重大自然灾害或蔼意外事故，损失扳巨大，以其财产胺（包括保险赔款皑等）确实无法清阿偿的应收账款；凹d、债务人逾期坝未履行偿债义务凹，经法院裁决，啊确实无法清偿的盎应收账款；蔼e、逾期3年以奥上的；败f、经国家税务阿总局批准核

50、销的败应收账款。扳4、纳税人发生摆非购销活动的应靶收债权及关联方按之间的任何往来凹账款，不得提取皑坏账准备金：柏“跋关于财产损失税澳前扣除问题的批柏复按”伴：奥除金融保险企业胺等国家规定允许疤从事信贷业务的班企业外，其他企靶业直接借出的款蔼项，由于债务人哀破产、关闭、死鞍亡等原因无法收跋回或逾期无法收哀回的，一律不得懊作为财产损失只靶能进行扣除；其凹他企业委托金融班保险企业等国家拜规定允许从事信霸贷业务的企业借埃出的款项，由于芭债务人破产、关霸闭、死亡等原因扒无法收回或逾期奥无法收回的，准熬予作为财产损失盎只能进行扣除。摆5、关联方之间坝的往来账款不得昂确认为坏账：百a、对于企业从拌关联方借款

51、金额傲超过其注册资本跋50%的，超过敖部分的利息支出岸不得扣除，也不胺能资本化；邦b、对于集团母熬公司从金融机构百统一取得的贷款罢，在转贷给子公拜司使用的，如能颁证明有关资金确氨系从金融机构取绊得的贷款，可不罢作为关联方贷款坝对待；胺c、严格意义上拜讲，属于同一法爱人的总、分机构伴是同一法人实体颁，不属于关联企皑业的范畴，但是办，如果总、分机哎构符合现行内资艾企业所得税条例稗规定的独立纳税颁人条件，总、分拔机构分别作为独碍立纳税人的，总百分机构之间发生俺的借贷款理应受霸到爱“霸税背”案规定的限制；背d、企业集团所昂属的财务公司负矮责集团内的财务案管理，会计核算隘和资金调度事物皑，如果企业集团半

52、所属的财务公司凹名义对企业集团安所属的其他企业邦进行贷款，相关耙子公司申报扣除傲贷款费用，也应班适应版“澳税翱”隘；耙e、金融保险企巴业1%；扒f、税法规定的般坏账准备扣除限背额=（期末应收癌账款余额阿把期初应收账款余扒额）半哎5般奥本期实际发生的霸坏账+本期收回埃已核销的坏账绊本年度实际增提爸的坏账准备=期拌末应收账款余额安瓣企业实际坏账提摆取比例把按期初坏账准备敖账户余额本期拜实际发生的坏账疤+本期收回已核伴销的坏账=期班末坏账准备余额哀期初坏账准备办余额。2技术开发费会 计稗管理费用扳败技术开发费税 务翱1、企业实际发疤生的技术开发费拜，允许在缴纳企坝业所得税前扣除佰；出自.疤.敖. 中

53、国最大的板资料库下载熬2、国有、集体鞍工业企业及国有安，集体企业控股稗并从事工业生产安经营的股份制企叭业，联营企业发癌生的技术开发费艾比上年实际增长澳10%（含10吧%）以上的，经俺税务机关审核批版准，允许再按技靶术开发费实际发斑生额的50%抵肮扣当年度的应纳半税所得额；搬3、纳税人技术碍开发费比上年增敖长达到10%以埃上，其实际发生懊额的50%大于安企业当年应纳税瓣所得额时，可准扒予抵扣其不超过矮应纳所得额的部盎分；超过部分，鞍当年和以后年度板均不再予以抵扣笆。亏损企业发生暗的技术开发费可艾以据实扣除，但把不实行增长达到扒一定比例抵扣应伴纳税所得额的办傲法；阿4、新研制的设澳备，10万以下哎

54、；坝5、纳税人发生背的技术开发费，靶凡由国家财政和暗上级部门拨付的颁部分，不得在税八前扣除，也不得澳计入技术开发费百实际增长幅度的柏基数和计算抵扣颁应纳税所得额；瓣6、工业类集团岸公司，可以集中摆提取技术开发费昂，年终有余额的爱，缴纳企业所得碍税。白3总机构管理按费会 计傲企业总机构向下耙属单位提取的管颁理费直接冲减芭“罢管理费用瓣”笆科目，下属机构阿向总机构缴纳的皑管理费也通过八“袄管理费用瓣”斑科目核算。袄总收入瓣艾2%=管理费税 务扮1、总机构提取稗管理费的方式有哎哪能几种?靶 罢百按总收入的一定白比例；盎扒按确定的合理数凹额分摊到各企业跋；拌 懊拜其他形式，如按百资本金的数额按扮一定比

55、例提取等拜。笆2、总机构提取暗管理费的比例是蔼多少?斑按比例提取管理鞍费的，原则上不把能超过总收入的瓣2%。无论采取柏比例提取还是定靶额提取，都必须昂实行总额控制。把 啊3、总机构管理俺费的支出范围有熬何规定? 败 败总机构管理费的爸支出范围应严格把限定在总机构所隘发生的与其经营搬理有关的费用，昂其列支和扣除应蔼按照税收法规、邦财务制度规定的巴标准执行，与经埃营管理无关的费扒用，如资本性支爸出、非工资奖励瓣性支出，不得列按支扣除。柏4、总机构管理办费是否包含技术埃开发费?胺总机构管理费不百包括技术开发费奥。稗5、总机构管理傲费年终结余应如版何处理?搬税务机关应严格捌要求总机构按照皑收支平衡原则

56、提败取管理费。年终鞍管理费有结余的爱，应按规定缴纳摆企业所得税。暗6、纳税人违规邦提取管理费的如般何处理? 爱对纳税人有意弄阿虚作假骗取审批背管理费，多提管矮理费以及未经批班准提取管理费的鞍，税务机关不予矮审批，税前不准艾扣除， 已审凹批的要撤销审批袄，进行纳税调整岸，此外；还可根埃据中华人民共办和国税收征收管吧理法等有关规盎定，予以处罚。霸7、事业单位、盎社会团体、民办皑非企业单位是否俺可以提取总机构拔管理费?俺 事业单位、社吧会团体、民办非拔企业单位符合提隘取总机构管理费隘条件的，可以按靶照国家税务总局邦总机构提取管氨理费税前扣除审败批办法(国税矮发1996敖177号)、阿国家税务总局关奥

57、于，总机构提取伴管理费税前扣除唉审批办法的补充俺通知(国税函凹19991敖36号)的规定氨，报经税务机关邦批准， 向所吧属分支机构按一霸定比例或标准提版取总机构管理费班。所属单位未经扳批准上交的管理肮费，不允许在税半前扣除。其他上艾缴上级支出，不般得在税前扣除。蔼按下列原则进行半规定：皑搬房屋租赁费。商爸业房屋租赁应按氨合同数额核定，肮租赁自有产权房昂屋的，按剔除投叭资收益后的差额百核定；疤巴业务招待费：参办照有关规定；瓣罢社会性支出。一坝般不得在总机构伴管理费中支出，搬由于历史原因而爸支出的学校经费扒，应剔除相关的岸教育经费；班胺会议费。一般不肮得超过上年开支罢水平，特殊情况昂下需增长的，应

58、吧严格控制增长爱8、总机构管理耙费不包括技术开熬发费敖需要注意的是，安总机构的管理费霸必须通过税务部矮门认定并批准方盎可在税前扣除。斑4业务招待费奥：会 计巴“矮管理费用挨版业务招待费捌”税 务爸1、基数：收入碍额的1500万笆为限；收入低于岸1500万税率板为5搬芭，收入高于15捌00万税率为3扳暗，累进税制。伴2、率：3啊坝5笆八；般3、收入基数=叭（主营业务收入挨商品折扣与折鞍让）其他业务哎收入扮4、国家对代理哎进出口业务代购拌代销收入列支业昂务招待费问题：伴按：代购代销收搬入败霸2%=业务招待哎费；罢5、对外投资，啊代理等业务的企皑业，没有主营收癌入可按其所取得半的各类收益芭般2%（不

59、超过）鞍的比例，在管理扒费用中据实列支按必要的业务招待熬费；各类收益：笆投资收益，期货跋收益，代购代销埃收入，其他业务凹收入等。敖6、金融保险企拔业依金融机构往蔼来利息收入后的跋营业收入。可操作点叭1、业务招待费案与会务费差异：疤会务费要提供的般资料：（会议的胺时间、地点、与佰会人员、内容）吧；唉2、业务招待费把与礼品的差异疤3、业务招待费霸与差旅费的差异氨 4、绊业务招待费与办叭公费的差异搬十三、营业费用坝的差异分析巴营业费用与税法拔的差异主要表现凹为广告费，业务板宣传费，保险费奥等费用在会计上败列支与税收上的岸“背扣除半”坝标准不同。1、广告费会 计霸营业费用办佰广告费税 务安1广告费列支

60、皑范围：疤佰不超过销售收入斑2%；绊案不超过销售收入八8%：，食品（傲包括保健品，饮坝料），日化家电板，通信，软件开俺发，集成电路，挨房地产开发，体鞍育文化家具建材哎商城等。无限期艾向以后年度结转八；芭扮制药不超过销售绊收入25%瓣版高科技，风险投皑资企业广告费据靶实扣除；从事软肮件，集成，高新矮技术，互联网站坝等5个纳税年度阿内经批准，据实隘批除；败败广告宣传的企业奥或产品，企业以邦公益宣传或者公绊益广告的形式发疤生的费用，视为疤业务宣传费按规邦定的比例据实扣岸除。拜2广告费收入扒的基数：主营业罢务收入其他业奥务收入败3广告费支出拌必须同时符合下澳列条件：昂啊广告是通过经工蔼商部门批准的专袄