某公司会计核算办法论述

1、懊有限公司会计核碍算办法【会计人拔家园】 201安0-08-08懊 23:13:昂42 阅读70坝6 评论0 稗 字号：大中小案 订阅 昂第一章 总 氨则 哀第一条 唉为了保证会计数扳据整个处理过程邦有条不紊地进行办，保证会计记录巴正确、及时、完鞍整，提高会计核拌算工作水平，为蔼经济管理及时提盎供全面、准确、板有用的会计信息奥，减少不必要的邦核算环节和手续熬，提高会计核算碍工作的质量与效拔率，根据会计爸核算体系特制隘定本拜公司会计核算办跋法。疤第二条 邦本公司按照会巴计法和企业鞍会计制度的规哀定建立会计账册懊，进行会计核算按，及时提供合法盎、真实、准确、埃完整的会计信息爸。败第三条 罢本公司根

2、据会计板期间分期结算账败目和编制财务会笆计报告。会计期笆间分为年度、季八度和月度。 绊第四条 靶本公司会计核算爸采用电算化形式挨，会计软件选用扒用友U8总账系按统；矮第五条 佰本公司财务人员霸在工作中必须遵绊守以下财务核算疤管理规定：坝（一）会计凭证矮、会计账簿、会敖计报表和其他会昂计资料必须真实跋、准确、完整，岸并符合会计制度板的规定。办（二）财务人员扒办理会计事项必按须填制或取得原半始凭证，并根据懊审核的原始凭证巴编制记账凭证。班（三）财务人员盎应根据账簿记录版编制会计报表上背报总经理，并报搬送有关部门。哀（四）财务人员袄对本公司实行会埃计监督。财务人盎员对不真实、不佰合法的原始凭证鞍，不

3、予受理；对拌记载不准确、不昂完整的原始凭证碍，予以退回，要靶求更正、补充。安（五）财务人员办发现账簿记录与百实物、款项不符白时，应及时向总哎经理书面报告，凹并请求查明原因斑，做出处理。财岸务人员对上述事斑项无权自行做出唉处理。肮（六）财务工作癌应当建立内部稽袄核制度，并做好碍内部审计。板（七）财务人员哀调动工作或者离啊职背，必须与接管人搬员办清交接手续安。 皑第二章 会计政靶策 搬第六条 拔本公司以下会计挨政策根据企业碍会计制度及相氨关准则拟定。背（一）会计年度颁自公历每年一月唉一日起至十二月绊三十一日止。摆（二）以人民币盎为记账本位币。翱（三）发生的非爸本位币经济业务啊，均按1：8.挨277

4、7的汇率氨折合为人民币入霸账（除购汇、结蔼汇，购汇、结汇伴按业务发生当日胺实际汇价进行账蔼务处理），年末扮将相关项目中非矮本位币账户余额芭按期末市场中间罢汇价进行调整，霸由此产生的差额扒计入当期汇兑损巴益。捌（四）会计核算笆以权责发生制为半基础，以历史成盎本为计价原佰则。摆（五）现金等价按物是指持有的期拜限短、流动性强佰、易于转换为已癌知金额现金、价拔值变动风险很小绊的投资。吧（六）短期投资皑按取得爱时的实际成本计昂价，在投资持有败期所收到的股利隘、利息不确认为板收益，直接冲减八投资成本；出售碍短期投资所获得拔的价款减去投资搬账面价值后的余疤额确认为当期投罢资损益；短期投搬资的期末市价低俺于成

5、本时，计提癌短期投资跌价准坝备。哀（七）坏账损失笆是指因债务人破哀产或死亡，以其鞍破产财产或者遗袄产清偿后，仍旧霸不能收回的应收癌款项，或者因债白务人逾期未履行案偿债义务，且具班有明显特征表明八无法收回的款项般。敖本公司按备抵法摆核算坏账损疤失。版（八）本公司存搬货包括原材料、坝生产成本、制造翱费用、产成品与霸低值易耗品等。靶（九）存货采用捌实际成本核算，班其中：原材料与碍产成品发出计价稗采用月末败加权平均法。低芭值易耗品入库时氨作为辅助材料管俺理，领用时按明皑细类别分项处理鞍（其中钻模采用扒五五摊消法，其八他低值易耗品一扳次性摊销）。捌（十）为配合公捌司物流信息系统奥的实施，采购原拔料所发生

6、的运费啊与保险费不计入半原材料成本，直奥接作为制造费用懊核算，并于月末俺分摊入完工产品扮成本。肮（十一）公司采白用品种法进行产氨品成本的核算；敖按产品明细归集爸材料成本，在产敖品成本只包含原八料成本，生产过叭程中搬所耗用直接人工靶与制造费用直接叭在完工产品中进案行分配。矮（十二）存货盘扳存采用永续盘存办制，年末对所有靶存货进行一次全百面盘点，盘点结瓣果与账面记录的奥差异，在查明原坝因后，根据不同鞍的发生原拌因，将盘盈、盘芭亏存货的价值，鞍分别转入管理费把用和营业外收支挨。哎（十三）当存货傲发生企业会计肮制度规定的跌搬价现象时，公司柏按照单项存货计绊提存货跌价准备氨。耙（十四）固定资靶产的计价、

7、折旧扮和减值准备的计阿提：伴（1）固定资产暗标准：为生产商澳品、提供劳务、捌出租或经营管理傲而持有，使用期安限超过一年，单办位价值较高的有翱形资产；扳（2）固定资产隘计价：按实际拔成本计价；背（3）固定资产霸折旧方法：采用扮直线法计提折旧跋，并按各类固定八资产的原价和预哎计使用年限，扣斑除10%的净残熬值率后确定其折皑旧率，各类固定扒资产的折旧年限安和折旧率如下：拌类 别 八 邦 折旧年袄限 昂 年折熬旧率%般房屋建筑物 靶 百 20 埃 按 岸 4.5岸机器设备 澳 啊 1傲0 按 笆 9安运输设备 佰 翱 办5 暗 埃 1凹8肮电子及其他设备捌 啊5 把 半 1百8碍（4）期末由于昂市价持

8、续下跌、坝技术陈旧、损坏敖或长期闲置等原拌因，导致固定扒资产可收回金额阿低于账面价值，拌按单项资产可收拔回金额低于固定袄资产账面价值的绊差额，提取固定百资产减值准备。扳（十五）在建工拜程以实际成本计罢价，与在建工程瓣直接相关的专项傲借款发生的借款佰费用，按该项资把产实际占用借入八资金金额和时间肮计算应负担的借哀款费用在该项资挨产交付使用前，熬计入该项资产的矮成本；在建工程拔达到预定可使用坝状态时按实际成耙本转入固定资产癌。板（十六）无形资扮产按取得时的实傲际成疤本计价，其摊销按按有效使用年限霸或受益期平均摊绊销。拔（十七）长期待蔼摊费用指不能全胺部计入当期损益班，应当在以后年瓣度内分期摊销的袄

9、各项费用，如租背入固定资产改良敖支出以及摊销年办限在一年以上的背其吧他待摊费用等；罢该项资产按受益蔼期平均摊销。邦（十八）本公司袄收入确认原则为哀：商品所有权上摆的主要风险和报敖酬已经转移给购绊买方，不再保留爱与商品经营权相罢联系的继续管理凹权和实际控制权爱，与交易相关的背经济利益能够流袄入企业，且相关办的收入和成本能按够可靠地计量时搬，确认营业收入艾的实现。柏（十九）所得税靶核算采用纳税影哀响会计法核算。 澳第三章 会计科稗目摆的设置和使用 疤第七条 半本公司根据企蔼业会计制度的哎规定，并结合本板公司实际情况设芭置会计科目；鞍第八条 八 本公司会计科霸目的设置情况详把见本公司会计班科目使用手

10、册安。 傲第四章 会计凭艾证的格式要求与白传递程序 吧第九条 摆本公司办理各项傲会计业务时必须碍取得或填制原始胺凭证。八第十条 叭原始凭证的基本芭要求是：凹1、 原始凭白证的内容一般具斑备：凭证的名称翱、填报的日期、跋填制单位名称和鞍填制者的姓名、般经办人员的签名奥或盖章、接受凭跋证单位的名称、胺经济业务的内容俺、数量、单位和坝金额。巴2、 按从外单位取得的翱原始凭证，必须八有填制单位的签搬章；从个人取得昂的原始凭证，必疤须有填制人员的颁签名或者盖章。矮自制原始凭证必把须有经办人、领挨导人签名或盖章岸，对外开出的原拌始凭证必须加盖熬本单位签章。奥3、 凡填有盎大写与小写金额绊的原始凭证，大背写

11、与小写金额必暗须相符，支付款啊项的原始凭证必胺须有收款单位或澳收款人的收款证斑明。翱4、 一式几埃联的原始凭证要班注明各联的用途背，只能以报销联袄作为报销的凭证艾，一式几联的发唉票和收据，必须奥用双面复写纸套绊写并连续编号，班作废时应加盖作办废戳记，连同存霸根一起保管不得扮撕毁。拌5、 发生销柏货退回除填制退搬货氨发票外，还必须半有退货验收证明靶。退款时，必须翱取得对方收款收癌据或者银行凭证敖，不得以退货发版票代替收据。案6、 暂支单佰必须附在记账凭挨证后面，收回借颁款必须开具收据凹。盎7、 经上级霸有关部门批准的袄经济业务，要将熬批文作为原始凭扒证附件，如果批挨准文件需要单独翱归档时，附复印

12、白件或在凭证上注八明文件名称、日翱期和文号。八第十一条 原懊始凭证不准涂改翱、挖补。发现原矮始凭证有错误的罢，应当由开出单暗位重开或更正。矮更正处应加盖开扮出单位公章。伴第十二条 外办单位提供的凭证把丢失，应取得原败开出单位盖有公鞍章的证明，并注靶明原始凭证号、蔼金额和内容等阿，对确定无法取翱得证明的，由当板事人写出详细情扮况，经部门负责伴人证明公司领导巴批准后，代做原傲始凭证。百第十三条 原哎始凭证不得外借澳其他单位绊，如特殊情况需叭要使用原始凭证拌时，经本单位财邦务经理批准，可奥以复制。向外提肮供的原始凭证复颁制件，应在登记拜簿上登记，并由拜提供人员、收件爸人签名盖章。吧第十四条 本巴公司

13、会计人员应碍根据审核无误的半原始凭证填制记搬账凭证。坝第十五条 本肮公司记账凭证的拌基本要求为：版1. 记伴账凭证的内容必敖须具备：填制凭肮证的日期、凭证罢编号、经济业务扒摘要、会计科目翱、金额、所附原爱始凭证张数。拌2. 叭记账凭证会计科澳目包含原材料绊主要材料，库存熬商品和主营业务挨收入、主营业务坝成本时，必须填隘置对应的数量。唉3. 记吧账凭证摘要栏应疤该简明扼要，但阿必须明确业务内哀容、业务发生日岸期等信息。爱4. 记鞍账凭证应当连续罢编号，附件齐全搬，金额与所符原澳始凭证金额相等办。翱5. 根叭据原始凭证汇总胺表填制记账凭证坝时，不得将不同柏内容和类别的原按始凭证汇总填制耙在一张记账

14、凭证澳上。阿6. 记唉账凭证除结账和哎更正错误，可不背附原始凭证外，隘其他必须附有原岸始凭证。奥7. 记胺账凭证连同所附按的原始凭证或原澳始凭证汇总表，敖按编号败顺序折叠整齐按爸期装订成册，并袄加封面，封面必盎须符合规范化要昂求。蔼第十六条 本公拜司会计凭证传递扮的基本程序为：佰制单 碍 审核 坝 记账 颁 装订 挨 存档，奥并建立必要的签癌字手续。 巴第五章 账务核懊算流程 凹第一部分 销售翱回款流程 哀第十七条 本坝公司设销售监控蔼会计、销售核算办会计与出纳三个白岗位核算销售回佰款流程。碍第十八条 业版务行政负责发货班并打印出货单，搬开票员根据出货盎单开票，并将发鞍票与出货单配对摆；开票员

15、必须在般每天15:30伴之前将已处理完矮毕的发票交销售挨监控会计审核。耙审核的内佰容主要为销售单叭价，审核依据为扒公司制定的销售办管理制度与销售皑报价单。盎第十九条 销傲售监控会计发现哎开票单价不符合半销售管理制度的挨规定时必须填置半“败腾龙出货单价异拔常原因昂分析表扮”凹，并提供给业务盎行政主管，待业安务行政主管填具办原因分析后提交袄财务部经理。敖第二十条 销耙售监控会计必须胺在每天下班之前半将审核后的销售盎发票与出货单交鞍销售核算会计进把行账务核算。昂第二十一条 摆 无论是现销摆还是赊销，销售啊核算会计取得发班票时均入账：借：应收账款按 贷：主营阿业务收入颁 疤应交税金应交拔增值税（销项税

16、安金）碍如果是外巴销业务，销售核笆算会计入账：借：应收账款败 贷：主奥营业务收入耙第二十二条 把 业务员收到氨现金或者支票后艾应及时转交业务埃行政收款员，业八务行政收款靶员根据收到的款板项到销售监控会扒计处开具收款收矮据并将现金与支跋票转交销售监控翱会计。销售监控奥会计于每天下午颁1:00左右将隘已收到的现金与背支票移交财务出白纳，同时于每天背下午4:30之瓣前将1:00之碍后收到的现金与哎支票并连同收据佰移交财务出纳。跋第二十三条 澳 财务出纳收隘到销售监控会计爱1:00左右上颁交的现金与支票八应于当天下午送哀存银行；财务出叭纳收到销售监控熬会计4:30之笆前上昂交的现金与支票案应妥善保管在

17、保拔险箱内。板第二十四条 八 财务出纳应阿于每天4:30蔼之前对销售监控熬会计的收据进行柏核销，并登记蔼收据领用、核销版登记表。蔼第二十五条 艾 业务行政收氨款员应在1:0啊0左右与各业务笆员联系，确定下邦午可能收到的现暗金、支票及大概白收款时间，并上哀报财务，由财务哀决定是否再次送霸存银行或者直接耙保管在保险箱内拌。埃第二十六条 霸 财务出纳在般将现金与支票送捌存银行的同时，邦向银行索取已收扮取货款的传票，白并于当天下午转袄交业务行政在物安流系统中录入收拔款单。业务行政昂录入收款单后应癌在传票上盖扒“肮已录入芭”靶章，同时将相颁关单据移交财务扒出纳入账。罢第二十七条 败 财务出纳根哀据收款收

18、据或者鞍传票入账：爸借：现金/银行爸存款/应收票据胺 贷：应懊收账款搬如果存在手续费搬，则：昂借：现金/银行疤存款邦 财务费碍用-手续费捌 贷：应案收账款阿第二十八条 邦 销售监控会版计应于每月7日矮之前与20日之稗前分别编制上半柏月与下半月的隘应收款统计表袄并上报财务部经暗理与销售中心副傲总；统计表内容昂包括业务员，客疤户，余额，到期奥款（分别为截至笆15日与截至月班底）等信息，并伴要求业务员对每皑一票应收款的回暗收日期进行说明翱。安第二十九条 跋 奥 销售监控会计袄应于每月月末编奥制客户信用控哎制分析表上报按财务部经理与销拜售中心副总，胺客户信用控制分爸析表应包括客埃户，业务员、信阿用额度

19、，应收款瓣余额等信息，并隘要求业务员对每搬一超过信用额度敖的应收款进行说唉明。挨第三十条 傲 销售监岸控会计应于每月凹月末编制应收氨账款明细表，霸交销售核算会计罢审核，销售审核安会计审核无误后佰转交财务部经理佰。癌第三十一条 俺 外销业务（绊包括一般贸易、隘手册、以产顶进澳）按国家有关政傲策办理。财务部挨主办会计负责免蔼抵退的核算及申皑报工作。颁第三十二条 稗 外销过程中扮涉及的海运费、爱保险费及佣唉金，由财务综合拔会计入账：稗贷：应付账款（艾蓝字）扳 贷：主凹营业务收入（红哀字）拜第二部分 购货啊付款流程 傲第三十三条 凹 本公司采购败范围包括原料采矮购、设备采购、袄辅料采购、劳保巴用品采购

20、、办公癌用品采购等。吧第三十四条 伴 本公司采购捌方式包括国内采碍购与国外采购。凹第三十五条 按 国内采购原疤料由董事长全权瓣负责，其基本流绊程如下：艾1. 总阿经办负责原料采肮购的人员在原料碍到达工厂时填具澳原料入库通知单版，通知仓库办理班清点入库手续。伴2. 仓岸库清点后填具入奥库清单交仓库统叭计员，仓库统计搬员据澳此填具原料入库般单，打印后交总拔经办。昂3. 总阿经办取得发票后扒在物流系统中开阿具模拟发票，并昂将发票与入库单挨配对后送财务入跋账。办4. 财搬务收到配对后的耙发票与入库单后懊入账：碍借：原材料主皑要材料伴应交税金进项罢税贷：应付账款岸5. 总懊经办制作付款申拌请单，经董事长

21、案审批后交财务出般纳入账：借：应付账款般贷：银行存款/熬应付票据/应收捌票据笆6. 出案纳打印凭证，并胺与付款单据配对搬后交销售会计，傲由销售会计负责哀在物流系统中录芭入付款单。瓣第三十六条 背 国内其他材氨料的采购由采购摆部负责，其拌基本流程如下：败1. 各八职能部门提出采靶购申请，并经相伴关人员审批；凹2. 采扳购部根据采购申澳请单询价后填置捌采购询价单并经昂相关人员审批；瓣3. 采拌购部根据审批后背的采购询价单下瓣采购订单办理采凹购事宜；背4. 物靶品到达公司后，笆采购部通知使用把部门验收；板5. 验氨收合格后采购部氨填置收料报告，澳并与实物一起转背交仓库；矮6. 仓埃库清点数量后填鞍置

22、入库单，并将哀财务联转交采购瓣部；扒7. 采疤购部负责向供应埃商催收采购发票斑，取得采购发票癌后与入库单配对艾并填置付款申请败单，付款申请单俺必须注明背合同或者订单约佰定的付款日期；碍采购部需将付款扮申请单连同采购俺发票、入库单送拌相关人员审批后皑交财务入账；白8. 财敖务综合会计收到伴付款申请单与采傲购发票、入库单碍配对后在系统中蔼入账：摆借：原材料/制肮造费用/管理费啊用百应交税金-增值百税（进项税）【疤如果取得的为增安值税税票】贷：应付账款蔼9. 财爸务部根据公司付把款政策统一付款佰，付款后入账：借：应付账款肮贷：现金/银行澳存款/应付票据扳10. 出埃纳付款后将付款蔼单据转交销售会澳计

23、在系统中录入佰付款单。胺第三十七条 罢 本公司进口拜原料与进口辅料佰由外贸部百负责，进料加工霸的备案手续也由奥外贸部负责，财鞍务部负责向国税扮局办理芭“拜以产顶进熬”瓣钢材的登记备案碍及核销手续。靶第三十八条 皑 进懊口原料的基本流爸程如下：胺1. 外阿贸部填具原料入把库通知单，通知罢仓库办理清点入叭库手续。班2. 仓百库清点后填具入凹库清单交仓库统邦计员，仓库统计芭员据此填具原料艾入库单，打印后扒交外贸部。般3. 外俺贸部取得发票后昂在物流系统中开懊具模拟发票（模败拟发票中必须注拔明合同号），并蔼将发票与入库单背配对后送财务入挨账。唉4. 财矮务收到配对后的埃发票与入库单后般入账：般借：原材

24、料主背要材料/辅背助材料贷：应付账款霸5. 外板贸部制作付款申拜请单，经董事长般审批后交财务出阿纳入账：借：应付账款贷：银行存款版6. 出坝纳打印凭证，并艾与付款单据配对安后交销售会计，熬由销售会计负责把在物流系统中录颁入付款单。伴第三十九条 啊 进口辅料的耙基本流程如下：败1. 外爸贸部填具收料报颁告，通知仓库办柏理清点入库手续般。败2. 仓颁库清点后填具入蔼库清单交仓库统按计员，仓库统计笆员据此填具原料哀入库单，打印后霸交外贸部。矮3. 外懊贸部取得发票后案在物流系统中开叭具模拟发票（模案拟发票中必须注办明合同号），扒并将发票与入库坝单配对后送财务罢入账。鞍4. 财碍务收到配对后的般发票与

25、入库单后拔入账：敖借：原材料主败要材料/辅助材翱料贷：应付账款般5. 外把贸部制作付款申懊请单，经总经理斑审批后交财务出把纳入账：借：应付账款贷：银行存款鞍6. 出按纳打印凭证，并昂与付款单据配对氨后交销售会计，奥由销售会计负责隘在物流系统中录瓣入付款单。肮第四十条 关瓣税的特殊处理。佰1. 财摆务取得税单后转办交材料会计在物皑流系统中开具模斑拟发票，模拟发佰票必须注明合同笆号。稗2. 材巴料会计开具模拟昂发票后，在系统翱录入付款凹申请单与付款单隘。敖3. 材捌料会计处理完毕白，将税单转交财颁务出纳，由财务暗出纳入账：摆借：原材料（关拌税）白应交澳税金-增值税（伴进项税）拌贷：现金/银行俺存款

26、佰第四十一条 哎 运费、代理澳费及其他费用的摆处理。哎1. 报扳销部门在系统中吧填具付款申请单癌，并与发票配对按履行审批程序后邦报财务。敖2. 财癌务入账：奥现付由出纳入账皑：借：制造费用哎应交税金-增值澳税（进项税）【奥按运费与保险费耙金额的7%计算阿】贷：现金拔同时将付款单据瓣转销售会计，由碍销售会计在物流胺系统中开具付款胺单。般非付现由综合会笆计入账：借：制造费用哀应交税金-增值袄税（进项税）【鞍按运费与保险费案金额的7%计算版】贷：应付账款鞍出纳按规定付款巴时哎：借：应付账款胺贷：现金/银行安存款安同时将付款单据矮转销售会计，由熬销售会计在物流澳系统中开具付款爸单。氨第四十二条 半 期

27、末暂估处挨理。昂（一）原料的暂败估背1 月末，扒材料会计根据未癌开票明细统一开版具模拟发票，并半在模拟发票上注翱明暂估字样；拔2 材料会把计打印未开票明半细，交财务综合坝会计入账：捌借：原材料-主笆要材料-暂估矮贷：应付账款-安暂估佰3 月初，鞍由系统自动开具拌红子班模拟发票，冲销挨暂估，同时将入邦库单状态改为奥“肮未开票搬”敖；哀4 财务综邦合会计月初红字半冲销暂估：氨借：原材料-主按要材料-暂估（唉红字伴）扳贷：应付账款-摆暂估（红字）澳（二）辅料的暂鞍估拌1 月末材皑料会计打印未开傲票明细，交财务半综合会计入账：奥借：原材料-辅哀助材料-暂估拔贷：应付账款-把暂估氨2 月初财败务综合会计

28、红字坝冲销暂估：稗借：原材料-辅俺助材料-暂估（安红字）佰贷：应付账款-袄暂估（红字） 安第三部分 费用笆报销流程 扒第四十三条 笆 费用报销的柏基本流程如下：版1. 报百销人填伴具报支申请单，叭与发票配对后按爱付款与报销审艾批制度的规定佰履行审批程序；班 2. 财熬务根据审批后报熬支单入账：白借：管理费用/阿营业费用/制造霸费用袄贷：其他应收款傲/现金拌第四十四条 吧 是否网上审安批 鞍第四部分 成本把核算流程 邦第一节 成疤本核算范围和原昂则 般第四十五条 败 本公司成本佰核算范围包括：叭（一） 爸在日常生产经营吧过程中持有以备罢出售的存货，如矮产成品等。氨产成品按照制造绊过程中的发生的罢

29、各种支出作为实蔼际成本。佰（二） 柏为了最终出售目碍前尚处于生产过傲程中的存货，伴如委托加工物资岸、在产品等。吧委托加工物资以啊实际耗用的原材敖料或者半成品、疤加工费、运输费鞍、装卸费、保险疤费等费用以及按半规定应计入成本岸的税金，作为实氨际成本。碍在产品按照生产盎车间未完工产品皑实际占用的原材昂料成本，作为实啊际成本。跋（三） 唉为了生产供销售佰的商品或提供劳懊务以备消耗的存碍货，如原材料、隘低值易耗品等。板原材料按实际成氨本核算。凹低值易耗品按实八际成本计价，领肮用时一次性计入白成本、费用。案第四十六条 矮 本公司成本氨核算的基本原则百为：佰（一）实际成本癌计价原则胺产品成本核算，蔼必须贯

30、彻正确计澳算实际成本的原拌则。隘（二）分期核算埃原则阿生产费用和成本搬核算，采用公历盎历月制。成本计埃算期内的完工产爱品，要根据实际爸的统计资料或完背工凭证，实际的罢耗费量和价格，拜按照权责发生制案的原则进行成本疤核算。扒（三）合法性原癌则版计入成本的费用碍，都必须符合国扳家法律、法规和颁制度规定，不符阿合规定的费用不坝能计入成本。根拔据企业财务准盎则和企业会笆计制度规定，蔼本公司下列支出哀不得列入成本和罢费用：疤 1.为购置和搬建造固定资产，稗买入无形资产和隘其他资产的支出按，在财务处理上蔼不能与收益性支扮出混淆，应将其埃先作为资产，按版照规定的期限和隘标准进行分配摊拔销，不得扮直接一次性列

31、入安成本和费用。阿2.对外投资的版支出。斑3.被没收的财罢物、支付的滞纳澳金、罚款、违约班金、赔偿金以及阿捐赠、赞助支出隘，在会计处理上拌，只能列入营业阿外支出或在交纳叭所得税后的利润矮中支付。捌4.分配给投资柏者的利润，以及爱支付的优先股股袄利和普通股股利百，在会计处理上斑，应作为利润分瓣配处理。肮5.资本的利息捌，基本建设期间按借款发生的利息背支出，可计入工蔼程成本，作为固稗定资产原价组成芭部分；清算期间颁发生的利息可计跋入清算费用；企稗业开办期间发生稗的利息支出，可斑作为开办费待开把业后分期摊销。芭6.国家法律、邦法规规定以外的肮滥摊派。叭（四） 疤权责发生制原则 瓣第二节 成扳本核算方

32、法和程吧序 澳第四十七条 傲 本公司成本颁核算采用品种法绊；按第四十八条 办 本公司的基翱本生产流程如下伴：摆皮 隘 膜捌烘 哀 干鞍粗 案 抽皑粗 败 退疤再 皮 俺 膜巴烘 霸 干唉细 矮 抽巴细 埃 退最终处理检验敖包 绊 装盎第四十九条 敖 公司按国家瓣财务制度的有关霸规定设置成本核疤算科目，其科目版具体设置情况详霸见第二章扮“碍会计科目的设昂置半”捌。碍第五十条 主岸要材料不锈钢盘半元由董事长负责笆采购，总经理室吧负责协助。并按芭实际成本进行核爸算。昂第五十一条 敖 辅助材料及安其他材料由采购癌部负责采购，并啊按实际成本进行背核算。拌第五十二条 巴 采购过程发捌生的运费与保险般费等其

33、他费用公扳司入账扮“班制造费用岸”颁，不再计入材料办成本。靶第五十三条 哎 进口原料与鞍进口辅料由外贸版部负责采购，并拌以到岸价+关税佰作为材料入账成扳本。进口过程中八发生的国内运费败、代理费、保险靶费等直接入账公奥司般“埃制造费用瓣”啊。安第五十四条 罢 车间领料时哀，财务平时不入傲账。待月末取得耙仓库提供的翱“巴领料按汇总表翱”佰后，根据所领材奥料类别与用途，拌分别借记靶“叭生产成本-直接疤材料癌”颁、吧“皑制造费用败”佰、靶“斑在建工程瓣”般、绊“摆管理费用敖”凹等科目，贷记邦“傲原材料拜”矮科目。啊其中，生产领用背主要材料不锈钢耙盘元时，借记拌“隘生产成本-不锈绊钢-直接材料胺主要材料

34、八”氨，贷记扒“懊原材料-主要材唉料拜”鞍；癌生产领用辅助材跋料时，借记罢“盎生产成本-不锈安钢-直接材料啊辅助材料疤”坝，贷记拜“哎原材料-辅助材安料摆”斑；哀生产领用备品备埃件时，借记邦“疤制造费用翱”矮，贷记般“懊原材料-备品备凹件盎”班；稗生产领用低耗时俺，借记翱“蔼低值易耗品笆”摆，贷记坝“安原材料-低值易啊耗品扮”敖；佰工程项目领用原癌料或者辅料时，拌借记稗“佰在建工程疤”鞍，贷记罢“埃原材料-主要材昂料/辅助材料/敖备品备件袄”罢等；版后勤部门领用辅白料时，借记艾“柏管理费用/营业班费用芭”靶，贷记叭“唉原材料-备品备败件把”办等；唉原料或者辅料直半接销售时，按成爸本价借记阿“版

35、其他业务支出鞍”疤，贷记班“扒原材料-主要材熬料/辅助材料盎”耙；绊原料或者辅料发阿生盘亏毁损时，岸经总经理批准，岸借记斑“芭管理费用肮”胺，贷记奥“敖原材料-主要材摆料/辅助材料皑”笆；瓣第五十五条 哎 材料发出采扳取月末一次加权盎平均法计价。考傲虑到计算出的加澳权平均单价不一罢定是整数，往往暗要小数点后四舍办五入，为了保持绊账面数字之间的拜平衡关系，一般稗采用倒挤成本法把计算发出原材料芭的成本。即：疤加权平均单价=爸（期初结存存货爸实际成本+本期胺收入存货实际成摆本）/（期初结俺存存货数量+本柏期牧入存货数量安）翱期末结存存货成皑本=期末结存存版货数量x加权平袄均单价安本期发出=期初扳结存

36、 +本期收奥入-期末结存奥第五十六条 笆 跋“爸原材料主要材拌料氨”伴加权平均单价的胺计算依据为材质盎+产地+类别，邦即同一材质同一八产地同一类别的疤原料才能作为同拜一类别进行加权哀平均单价的计算凹，不同材质或者敖不同产地或不同八类别的原料不能袄作为同一类别材白料进行加权平均唉单价的计算。这傲里的类别指爸“摆一般采购挨”癌、奥“瓣以产顶进凹”笆、凹“唉手册敖”哀。挨第五十七条 敖 生产费用的澳归集程序矮胺根据产品生产过胺程特点，生产组跋织类型，以及管八理的需要，分别捌确定成本计算对暗象。芭败按照费用发生地唉点和成本计算对阿象，填制、审核巴各种会计凭证，扒有关成本核算的百原始凭证和记账捌凭证，应

37、有经办岸人员和责任人员背签章，作到手续巴完整，准确及时爸。矮坝设置下列各种成百本和费用明细账绊：a生产成本暗明细账，按成本鞍项目核算生产车芭间发生的生产费懊用。b制造费吧用明细账，按车百间和明细项目别懊核算车间所发生俺的制造费用。制啊造费用应按规定哀进行分配核算，搬月终不保留余额八。凹奥根据归集的全部板生产费用和成本奥核算资扒料，按成本项目斑计算各种产品的拜在产品成本、产扳成品成本和单位哎成本。澳拔生产过程中产生癌的废丝，应及时奥退回公司仓库（叭退库成本为0）懊，由公司统一处啊理。安罢生产工人工资借霸记半“癌生产成本不锈邦钢直接人工办”肮，贷记隘“叭应付工资凹”哀；生产管理人员败工资、水电费、

38、肮折旧费等费用公佰司入账敖“氨制造费用柏”拜，月末拔“艾制造费用案”芭统一结转至隘“俺生产成本制造扳费用邦”爸。皑第五十八条 安 完工产品成背本的计算摆本公司完工产品百成本包括原料成安本、辅料成本、耙制造费用与直接笆人工。原料成本靶按完工产品实际办耗用数量*（1袄+定额损耗率）扮*加权平均单价邦计算，辅料成本拔、制佰造费用与直接人扮工按定额比例进昂行分配。唉1. 原罢料成本的计算艾例如：某月公司唉生产网线（WE斑A）100吨（笆材质为316L案，产地为韩国）百，假设当月韩国啊进口的316L百（类别为艾“翱一般采购靶”唉）的采购单价为奥30000元/白吨，则该网线（柏WEA）的原料靶成本为：把1

39、00吨*（1昂+1.3%）*熬30000元/罢吨30390凹00.00元；盎其中1.3%为碍定额损耗率。拌2. 辅翱料成本、制造费爸用与直接人工的颁分配胺辅料成本、制造熬费用与直接人工暗直接入账完工产佰品成本，期末在爸产品成本只包括罢主要材料成本。百例如：某月公司柏制造费用总额为白50万，直接人佰工费用为40万扳，耗用辅料成本敖30万。完工入懊库网线（WEA澳）100吨（规盎格为1.4，包敖装方式为COR哎E），其他各种版线材1100吨捌。假设公司核定澳该种规格该种包班装方式网线的单懊位加工费定额系癌数为1，其他1爱100吨线材的邦加工费定额综合板系数为1000靶，则本月发生费叭用中，该网线应

40、摆承担的比例是1阿*100/（1班000+1*1肮00）9.0笆9%。该网线应唉承担的费用如下跋：盎辅料成本：50败0000*9.邦09%=454芭50八制造费用：40摆0000*9.瓣09%=363啊60霸直接人工：30霸0000*9.八09%=272般70阿合计：1090搬80.00白3. 产敖品成本与单位成案本的计算阿原料成本+辅料氨成本+制造费用板+直接人工便为氨该完工产品的成氨本，完工产品成皑本/完工产品数办量即为完工产品巴单位成本；哎如上例，网线（捌WEA）的成本爱总和为3039耙000+109艾080314办8080元；版单位成本为31矮48080/1稗003148阿0.80元/

41、吨盎。坝第五十九条 伴 定额损耗率哀及各种产品的单吧位加工费定额系癌数每年制定一次扳，期间一般不作俺修改。艾第六十条 奥定额损耗率包含吧了生产过程中的柏损耗及废丝，废袄丝实际入库时盎成本为零。隘第六十一条 艾 委托加工业啊务的处理程序：昂扒本公司委托加工敖业务主要包括拨熬付加工物资、支皑付加工费用和税稗金、收回加工物哎资和剩余物资等昂几个环节。委托八加工物资通过设蔼置暗“吧委托加工材料把”佰科目核算。百懊公司发给外单位肮加工的材料时，班按材料的实际成笆本由巴“案生产成本不锈啊钢直接材料懊主要材料澳”颁科目转入矮“奥委托加工材料版材料费挨”耙科目。胺版公司支付的加工百费、应负担的增八值税等，借记

42、捌“哀委托加工材料哀加工费颁”岸、 八“邦应交税金摆挨应交增值税(进吧项税额)白”拜科目，贷记板“岸应付账款傲”跋、版“盎银行存款碍”扒等科目。案拜加工完成验收入埃库时百，按外发材料的傲实际成本，借记盎“懊生产成本不锈霸钢直接材料阿主要材料拜”安科目，贷记摆“把委托加工材料埃材料费安”把科目。同时结转唉加工费，借记把“啊制造费用加工佰费跋”白，贷记氨“靶委托加工材料案加工费摆”挨岸公司月末根据委拜托加材料收发存爱报表的材料结余绊数量与对加工单俺位进行核对，以百保证其账实相符爸。隘哎委托加工物资收搬回后按公司自行案生产程序进行生艾产成本的核算。吧第六十二条 半 来料加工业爱务的处理程序按来料加工

43、业务不肮核算主要材料成熬本，只分配辅料罢成本、直接人工奥与制造费用。颁第六十三条 敖 返修、退料俺领用的特殊处理拜返修、退料领用阿，即生产领用成伴品时，首先从成袄品库转入原料库澳（价格采用上月拔加权平均单价）拔，然后根据材质昂+产地+类别计半算领料的加权平懊均单价。并根据唉第五十八条进行笆完工产品成本的柏计算。靶第六十四条 按 完工产品入百库时，借记搬“皑库存商品不锈般钢柏”霸科目，贷记岸“翱生产成本不锈敖钢直接材料懊主要材料哎”澳 、霸“哎生产成本不锈邦钢直接材料扳辅助材料叭”扒 、般“百生产成本不锈傲钢直接人工奥”芭、 邦“半生产成本不锈般钢制造费用扮”霸等。伴第六十五条 吧 完工产品发凹

44、出时平时不入账蔼，月末根据半“拔成品出库分析表白”邦进行账务处理。澳其中销售的成品瓣入账拜“暗主营业务成本熬”八、拜基建工程领用的稗成品入账败“瓣在建工程暗”稗。柏第六十六条 霸 车间每月月版末应对在制品进癌行盘点，盘点数矮与财务根据约定俺损耗率计算的结翱存数之间的差异熬，财务直接入账霸“捌主营业务成本凹”啊。 癌第三节 成碍本分析 胺第六十七条 氨 为降低成本哀，提高公司经营巴绩效，财务部应俺该对产品成本进哎行分析。瓣第六十八条 懊 根据公司目罢前实际情况，暂班定以下指标为公唉司成本分析指标蔼：邦1. 废扮丝率：当月产生矮的废丝数量/当办月完工入库的成胺品数量懊2. 损靶耗率：当月实际昂产生

45、的损耗/当鞍月完工入库的成捌品数量袄当月实际产生八的损耗当月投翱料数量-当月产熬生的废丝数量-岸当月车间盘点结稗存的在制品数量安3. 单蔼位产量耗电量：熬当月机台耗电量暗/当月机台产量艾第六十九条 挨 废丝率+损熬耗率应该与约定盎损耗率进行比较耙，并要求生产部版对差异原因进行胺分析说明。叭第七十条 般 财务还叭应该对各产品月隘度之间成本价的拌变动进行分析。安变动分析的内容啊包括变动额、变胺动率及变动原因癌。其中变动原因澳包括：原料价格安的变动、人工费搬用的变动（产量疤的变化）、辅料瓣成本的变动、电班费等其他费用的俺变动等。 澳第五部分 其它耙账务核算流程 袄第七十一条 按 胺 固定资产购建瓣的

46、账务处理流程挨参照第二部分绊“版购货付款流程爸”吧，但当财务综合绊会计判定某资产昂为固定资产时，半还需制作固定资吧产卡片，并转交斑管理部补充卡片昂相关信息。财务袄综合会计需在卡坝片上反映的信息氨包括：固定资产疤编号、供应商、奥使用部门、固定搬资产类别、原值百、折旧年限、净败残值等。具体操搬作流程详见固柏定资产管理制度案。昂第七十二条 叭 财务综合会笆计应按月计提固稗定资产折旧。计按提的固定资产折扒旧应根据资产类佰别及使用部门进扳行账务处理。其昂中厂房、机器设八备及生产部门（颁含资材、工务、办品保）使用的办柏公设备的折旧入安账办“柏制造费用-折旧班费阿”暗，后勤蔼管理部门使用的蔼办公设备的折旧皑

47、入账捌“盎管理费用-折旧盎费哀”版，业务部门使用啊的办公设备折旧熬入账澳“百营业费用-折旧半费捌”挨。挨第七十三条 捌 低值易耗品唉-钻模的账务处案理：低值易耗品笆-钻模按五五懊“奥摊消法艾”氨摊消。生产领用瓣的钻模，财务根罢据安“稗领料汇总表绊”岸，借记拌“挨低值易耗品-钻颁模凹”岸，贷记昂“坝原材料-低值易爸耗品把”笆，同时摊消一半霸低值易耗品价值爱，即借记凹“稗制造费用-低耗绊”班，贷记疤“扳低值易耗品摊消袄”岸。待该低值易耗疤品报废时，财务蔼综合会计根据模隘具组提供的模具哀报废清单将剩余吧一半的低值易耗凹品价值摊消，即爱借记案“跋制造费用-低耗蔼”埃，贷记柏“拜低值易耗品摊消巴”奥，同

48、叭时转销低值易耗背品-钻模，即借把记奥“拌低值易耗品摊消昂”埃，贷记鞍“扒低值易耗品-钻靶模办”拜。疤第七十四条 阿 低值易耗品碍-其他的账务处摆理：佰“熬低值易耗品-其唉他按”吧采用一次摊消法罢摊消。领用或者胺直接采购的除钻爸模外的其他低值搬易耗品，财务根跋据鞍“疤领料汇总表俺”矮，借记摆“瓣低值易耗品-其耙他拜”板，贷记扮“把原材料-低值易把耗品案”胺或安“艾现金/银行存款安/应付账款爱”唉等科目，同时借颁记罢“伴制造费用叭”叭或挨“靶管理费用氨”霸，贷记笆“鞍低值易耗品-其哎他靶”叭。岸第七十五条 伴 本公司将材板料用于在建工程岸、集体福利、个阿人消费等非应税拜项目或者材料发昂生盘亏、毁损的碍，需由综合会计邦将进项税额扮转出。需转出的败进项税额如能具鞍体到实物的，按般该实物购入时对碍应的进项税额转案出；如不能对应暗的具体实物的，凹按以下公式计算胺进项税额转出：翱应