论美佛儿国际学校会计核算制度

1、柏美佛儿国际学校拔会计核算制度斑 奥第一部分总伴说明耙一、为规范拜江西省临川美佛颁儿国际学校按的会计核算，保哎证会计信息质量办，根据中华人蔼民共和国会计法班及事业单位熬会计准则等有啊关法规，结合氨美佛儿学校敖的特点，制定本板制度。 昂二、学校会柏计年度自公历1爱月1日起至12傲月31日止。稗三、会计核算基蔼础采用权责发生皑制。扳四、学校会坝计记账采用借贷耙记账法。搬五、会计核扒算以人民币为记八账本位币，发生跋外币收支的业务啊，搬按业务发生时当摆日中国人民银行吧公布的市场汇价隘（中间价）折合懊为本位币记帐；把结算日对外币余白额按中国人民银稗行公布的市场汇皑价（中间价）进扒行调整，因市场败汇价不同

2、而发生扮的折算差额计入傲当期损益。傲六、会计记耙录及报表填列以霸人民币“元”为翱金额单位，元以办下记至角、分。碍七、填制会办计凭证、登记账敖簿，应同时填列氨会计科目的名称澳和编号，或只填稗列会计科目名称白，省略其编号。爸不准只填科目编爱号，不填科目名艾称。坝八、年度会吧计报表应附收支蔼情况说明书，对皑年度预算的执行隘情况，资产、负般债及变动情况，奥对本期或者下期昂财务状况发生重澳大影响的事项以半及需要说明的其敖他事项加以说明败。昂对外报出的奥会计报表应依次暗编定页数，加具翱封面，装订成册巴，加盖公章。封班面上应注明：学拜校名称、报表所背属期间、报出日斑期等，并由校长岸和昂财务把主管人员签名。板

3、九、学校会计档傲案的管理，按财耙政部和国家档案凹局制定的会计胺档案管理办法懊执行。啊十、本制度柏由班财务部巴负责解释和修订傲，靶自敖制定之日唉起挨实施瓣。吧俺第二部巴分芭会计科目百一、 会计科目岸表 瓣序号白编号蔼科目名称白资产类芭101般现金蔼102奥银行存款班110岸应收及暂付款(扮可以分为应收事拌业收入、应收其跋他收入、个人借办款、备付金等)袄111凹预付工程款哀115把材料（核算校内办教学、行政使用按材料）盎116凹工程物资（核算蔼基建工程使用材奥料）翱117熬基建使用固定资靶产把118百对外投资（目前斑没有）绊120胺固定资产原值（懊校内使用固定资办产）疤121柏（减）累计折旧伴12

4、2啊固定资产净值败123案在建工程（根据翱工程项目分别进捌行核算）挨工资（需要分开半核算直接人工和办间接人工）八材料班机械使用费柏税金芭其他直接费用办其他间接费用瓣124啊无形资产（目前把没有）背125拜待处理财产损溢巴（核算材料、工叭程物资、固定资阿产盘盈盘亏）坝 背 皑 坝 吧 捌 板 负债肮类芭201靶借入款项百207柏应付及暂存款奥应付工程款哀教育后备资金扒学生零用钱扒备付金押金俺210肮应缴税金（核算爱学校应缴纳的税捌金，包括个人所埃得税）敖 稗 扳 艾 罢 斑 颁 净资产类半301澳实收资本岸306碍盈余公积（核算矮事业结余、外部挨捐款等）板 罢 板 背 扮 白收入类办405袄事业

5、收入拜（学费、餐费、背住宿费、杂费、鞍第一年的服装费哀）八高中部颁初中部蔼小学部吧幼儿部拜414芭其他收入（核算澳投资收益、超市袄、医疗、服装、埃用品、课本等收邦入）耙 肮 搬 熬 班 费唉用类柏504啊事业支出罢工资、奖金、福盎利费巴高中部岸初中部翱小学部靶幼儿部扒行政敖公杂费把核算办公用品费熬用安差旅费伴交通费案核算小车费用（熬过路过桥费、油爸费、修理费、材跋料、年检费、养拜路费等）瓣电话通讯费奥只核算电话费、按手机费白工具用具使用费俺核算非固定资产柏的耗用（200佰0元以下的物品阿耗用）、固定资胺产折旧扳税金鞍学校的税金叭广告费般水电费昂只核算学校的水疤电费白房租板包括租房的所有唉费用昂

6、其他费用熬吧 矮傲柏二、会计科稗目使用说明背 半(一)资产邦类 背摆霸第101号科目氨现金 叭1.本科目靶核算学校的库存颁现金。学校内部岸周转使用的备用爱金，在“拜应收及暂付款袄”科目中核算。板 鞍2.收到现案金，借记本科目拔，贷记有关科目搬；支出现金，借埃记有关科目，贷柏记本科目。本科把目借方余额反映埃库存现金数额。阿 昂3.学校应柏设置“现金日记挨账”，由出纳人巴员根据收付款凭绊证，按照业务发稗生的顺序逐笔登肮记。每日终了，跋应计算当日的现背金收入合计数、阿现金支出合计数巴和结余数，将结芭余数与实际库存把数核对，做到账熬款相符，并编制凹“库存现金日报袄表”。安4.八如果班有外币现金熬业务傲

7、，应按当日中国耙人民银行颁布的按人民币外汇汇率唉，将外币金额折安合为人民币记账熬，并分别按各种巴外币设置“外币暗辅助账”进行明哎细核算。 百白颁第102号科目巴银行存款版伴 俺1.本科目扒核算学校存入银盎行和其他金融机阿构的各种存款，袄包括外币存款。隘学校应加强对银罢行账户的管理，拌由财务部门统一熬在银行开户，避颁免多头开户。 版2.学校将叭款项存入银行或蔼其他金融机构时颁，借记本科目，柏贷记有关科目；八提取和支付存款办时，借记有关科把目，贷记本科目坝。本科目借方余扮额，反映学校的隘银行存款数额。胺 奥3. 学校巴按开户银行和其安他金融机构的名氨称以及存款种类傲，分别设置“银唉行存款日记账”哀

8、，出纳人员根据伴收付款凭证，按澳顺序逐笔登记，拜每日终了应结出肮余额。银行存款懊日记账应定期与傲银行对账单核对斑，至少每月核对拜一次。月终时，扒学校账面结余与奥银行对账单余额啊之间如有差额，肮必须逐笔查明原搬因进行处理，并八按月编制“银行扒存款余额调节表斑”调节至相符。靶 稗4.罢如果蔼有外币存款，应班在本科目下分别靶按人民币和各种案外币设置“银行昂存款日记账”进隘行明细核算。学凹校发生的外币银霸行存款业务，应岸将外币金额折合皑为人民币记账，叭并登记外国货币搬金额和折合率，鞍所有外币存款的邦增加、减少，一百律按中国人民银拌行外汇牌价中间盎价折合为人民币爸记账。年度终了皑，应将外币存款扮余额，按

9、照期末吧中国人民银行公扳布的外汇牌价的盎中间价折合为人疤民币，作为外币拌存款账户期末人办民币余额。调整哀后的各种外币存八款账户人民币余瓣额与原账面余额柏的差额，作为汇罢兑损益列入事业摆支出科目。 埃靶挨第110号科目班应收及暂付款搬 稗1.本科目懊核算学校发生的袄各种应收款、暂昂付款、预付款及瓣备用金等。耙预付基建工程款皑不在本科目核算埃，而是在昂“绊预付工程款翱”凹科目核算。芭2.发生应隘收及暂付款时，澳借记本科目，贷昂记“银行存款”搬等有关科目；收暗回或结算各种应碍收及暂付款时，靶借记有关科目，奥贷记本科目。本哀科目借方余额为拜尚未结算的应收拔及暂付款数额。爸 拔3.本科目拌应按不同的项目

10、鞍和债务人进行明八细核算。 艾碍敖第111号 预唉付工程款昂本科目核算学校巴预先支付的基建哀工程款。搬发生预付工程款暗时，借记本科目败，贷记唉“阿银行存款暗”哎等科目；结算预瓣付工程款时，借俺记鞍“搬在建工程XX安工程袄”爱等科目，贷记本八科目。本科目借靶方余额为尚未结版算的预付工程款搬数额。疤本科目应按不同靶的项目和债务人霸进行明细核算。埃115号科目懊材料 办1.本科目扳核算学校库存的白各种材料物资，氨包括燃料、材料柏、教学用品等消暗耗物资及大宗办胺公用品、低值易拌耗品等坝；颁对少量随购随用肮的办公用品和消八耗物资，不通过巴本科目核算，直哎接列入“事业支邦出”科目，借记靶“事业支出”科傲目

11、，贷记“银行安存款”等科目蔼。哎 搬2.本科目叭核算的材料按购岸入时实际支付的办价格及运费等实叭际成本计价。购靶入材料用品，经熬验收入库后，借哎记本科目，贷记半“银行存款”等拔科目。扳采用移动加权平罢均法计价，以本巴次购进材料的成奥本与原有库存材叭料的成本之和除白以本次购进材料伴数量与原有库存案材料数量之和，绊来计算加权平均捌单价。碍领用材料用品疤时摆，邦需要填制袄出库单，懊根据领用材料矮用途，借记有关碍支出科目，贷记疤本科目。 拌3.本科目懊应按材料物资的柏保管地点(仓库搬)，材料物品的靶类别、品种和规颁格，设置保管明芭细账。根据材料笆物品入库凭证和靶出库凭证逐笔登叭记，月末结出余罢额。对库

12、存材料佰应定期或不定期懊地进行清查盘点澳，保证账实相符熬。 扳4.百为了正确核算材绊料的盘盈、盘亏柏情况，学校可以安设置八“叭待处理财产损溢颁”伴科目，材料盘盈半时，借记霸“爸材料办”斑科目，贷记巴“背待处理财产损溢岸”癌科目；盘亏时，叭借记袄“办待处理财产损溢罢”熬，贷记八“矮材料百”俺；另外根据盘亏奥的具体原因，分艾别帐务处理，盘版亏属于定额内耗傲以及存货日常计搬量的差错，经批安准后可以转作白“拜事业支出绊”懊，借记傲“岸事业支出哎”案，贷记袄“敖待处理财产损溢鞍”矮，如果盘亏属于邦过失人赔偿，则爱借记败“埃应收及暂付款霸”疤，贷记艾“暗待处理财产损溢爸。唉”靶材料盘盈冲减爸“袄事业支出癌

13、”扒，借记跋“班待处理财产损溢按”胺，贷记矮“斑事业支出罢”蔼。办5.本科目借方板余额反映“材料板”的库存总额。艾 斑第116号科目扒 工程物资摆1.本科目核算俺在建工程使用的柏各种工程材料物懊资，包括建筑材半料、施工消耗物笆资等。跋2.购买基建工挨程用物资，验收岸入库后，借记叭“坝工程物资疤”凹，贷记绊“埃银行存款翱”八；领用工程物资澳时，借记岸“胺在建工程XX拌工程癌”稗、挨“瓣基建支出邦”凹等科目，贷记埃“颁工程物资懊”百。本科目借方余肮额反映版“败工程物资凹”皑的库存总额。笆3.蔼“熬工程物资昂”办盘盈盘亏核算办拌法参照隘“爱材料傲”碍盘盈盘亏核算办版法。斑第117号科目背 基建使用固

14、定拔资产伴1.本科目核算瓣学校基建工程使扮用的固定资产。凹2.购买基建使柏用的固定资产时暗，借记本科目，爱贷记霸“把银行存款爸”百等科目。阿3.这些固定资昂产使用时，不进扮行帐务处理。为绊使用这些固定资办产而耗费的物资鞍、人工等费用，跋借记板“笆在建工程扳”捌，贷记懊“搬工程物资爱”安、爸“昂在建工程人工袄费翱”唉等科目。疤4.基建使用固败定资产报废出售凹时，残值收入与拌固定资产原值之柏间的差额计入啊“疤在建工程笆”蔼，借记扳“柏在建工程XX扮工程柏”半、奥“跋现金稗”摆等科目，贷记耙“芭基建使用固定资爱产埃”班科目。疤第118号科目懊对外投资 半1.本科目白核算学校以自有巴资产向其他单位胺的

15、投资，包括债盎券投资和其他投叭资。学校对外投八资，必须按有关按规定报经板董事会板批准。 柏2.购入各袄种债券，按实际安支付的价款，借凹记本科目，贷记啊“银行存款”科板目。出售债券，办按实际收到的金稗额，借记“银行罢存款”科目，按案实际成本，贷记斑本科目，按其差拔价，借记或贷记斑“其他收入”科澳目。债券到期收皑回本息，借记“袄银行存款”科目柏，按本金贷记本扳科目和按利息收案入贷记“其他收颁入”科目。跋3.收回对版其他单位的投资八时，借记“银行芭存款”、“材料拔”、“固定资产佰”等科目，贷记胺本科目(原投资翱数)，按收回投把资与账面数的差般额，借记或贷记笆“其他收入”科板目。 艾5.本科目阿借方余

16、额为学校斑对外的各类投资叭总额。 爸安哎第120号科拜目固定资产 唉1.本科目唉核算学校固定资芭产的原价。 哀2.扮 吧本学校固定资产懊是指使用期限超般过1年的房屋、爸建筑物、机器设半备、运输设备和凹其他设备，以及唉不属于生产经营蔼的主要设备，但啊使用期限超过2版年且单位价值在叭2000元以上扮的物品确认为固拌定资产核算。拔学校应根据规定唉的固定资产标准耙和分类，结合本阿校的具体情况，颁制定固定资产目矮录，作为固定资熬产明细核算的依白据。 哀3.学校的安固定资产应按下案列规定确定其价稗值，登记入账。凹 挨(1)购入扮、调入的固定资傲产，按照实际支板付的买价或调拨捌价及运杂费、包熬装费、安装费等

17、奥记账。购置车辆敖按规定支付的车艾辆购置附加费计班入购价之内。 拌(2)自行傲建造的固定资产芭，按建造过程中邦实际发生的工、拌料、费记账。 疤(3)在原俺有固定资产基础俺上进行改建、扩哀建的固定资产，岸应按实际开支的阿改、扩建支出减暗去改、扩建中的办变价收入后的净隘增加值，增计固瓣定资产原价。 疤(4)接受般捐赠的固定资产吧，按照同类固定按资产的市场价格霸或根据捐赠者所按提供的有关凭据败记账。接受固定皑资产时发生的相傲关费用，应当计昂入固定资产价值邦。 爸(5)盘盈按的固定资产，按蔼重置完全价值记跋账。 爱(6)已投伴入使用但尚未办般理移交手续的固阿定资产，可先按班估计价值入账，办待确定实际价

18、值袄后，再进行调整邦。 扮购置固定资半产过程中发生的佰差旅费不计入固芭定资产价值。 挨4.学校固板定资产增加或减败少时，分别情况熬作如下核算： 板(1)购置皑固定资产时，借癌记本科目，贷记跋“绊银行存款靶”科目。 胺(2)学校邦基建完成的固定扳资产，经验收办百理交接手续后，敖借记本科目，贷颁记“办在建工程班”科目。 扒(3)接受绊捐赠的固定资产柏，按确认的价值矮，借记“固定资矮产”科目，贷记拜“坝其他收入搬”科目。 岸(4) 固埃定资产的盘盈、矮盘亏，均需按规搬定报批。盘盈的癌固定资产，按重八置完全价值，借耙记本科目，贷记唉“芭待处理财产损溢芭”科目暗；结转时，借记岸“稗待处理财产损溢爱”氨科

19、目，贷记扳“百事业支出其他肮费用白”捌科目扳。盘亏的固定资哀产，借记“邦待处理财产损溢笆”斑、啊“捌累计折旧敖”八科目，按其原价吧贷记本科目昂；根据盘亏的原啊因分别结转，借霸记霸“暗应收及暂付款肮XXX傲”白或拌“绊事业支出其他澳费用霸”斑等科目，贷记凹“翱待处理财产损溢佰”班科目。绊 盎(5) 因俺报废、毁损而减坝少的固定资产，芭应经审批后借记稗“胺事业支出其他捌支出八”凹、疤“叭累计折旧阿”叭科目，按固定资唉产原价贷记本科摆目。清理报废、按毁损固定资产的班残值变价收入和霸清理费用，均列阿入“拔事业支出其他矮费用疤”科目哎。敖(6)作为拜对外投资转出的芭固定资产，应按败评估价或合同、肮协议确

20、认的价值把，借记 “对外昂投资”科目，同哀时胺借记阿“绊累计折旧懊”暗，败并蔼按固定资产原价罢，贷记“固定资罢产”科目安，差额借记或贷袄记颁“捌其他收入挨”罢。 奥收回固定资鞍产投资的核算，绊见其他对外投资傲科目的有关会计爸分录。捌(7) 出埃售固定资产时，搬按实际收到的价瓣款，借记“银行拜存款”叭、袄“拔累计折旧懊”半等科目，按原价柏贷记瓣“固定氨资产埃”科目，八根据差额借记或白贷记“瓣其他收入岸”科目。白5. 罢本公司采用直线捌法计提折旧。根蔼据预计使用年限哎和预计残值，本袄公司确定各类固唉定资产的年折旧昂率如下：捌固定资产类别 氨 使用年限捌 预计残值跋率 年折旧率安房屋建筑物 盎 4袄

21、0 胺 5% 吧 安2.38%懊机器设备 般 隘15 俺 5%哀 巴 6.33%爱运输设备 矮 俺10 安 5%摆 傲 9.5%唉其他设备 氨 案15 挨 5%背 摆 6.33%熬固定资产提取折背旧时，借记半“般事业支出工具斑用具使用费翱”佰，贷记案“哀累计折旧佰”敖。坝6. 本科皑目借方余额反映扮学校现有固定资班产总额。傲7.氨 学校应设置“百固定资产登记簿办”和“固定资产艾卡片”，并按固颁定资产分类进行叭明细核算。肮案爱案第122号 固坝定资产净值安本科目核算的是败学校固定资产的傲净值。埃科目白“八固定资产净值癌”扒的余额根据摆“瓣固定资产矮”澳科目的余额和靶“氨累计折旧案”瓣科目的余额计

22、算奥而来。熬第123号 在半建工程班本科目核算学校艾自筹资金建造的胺工程。罢领用工程物资用把于工程建设时，岸、结算支付的工伴程负担的职工工凹资及其他费用时啊，借记蔼“碍在建工程（X办X工程）直接人氨工费搬”澳、敖“吧在建工程（X伴X工程）材料费袄”佰、八“颁在建工程（X绊X工程）机械使笆用费疤”罢等科目，贷记盎“艾工程物资伴”矮、佰“办银行存款巴”拌、背“板应付及暂存款柏”哀等科目。背出包工程，按规百定支付承包单位坝价款时，借记本坝科目，贷记袄“半银行存款巴”笆。矮在建工程采用借耙款方式建造的，斑发生的利息费用把，属于工程尚未柏办理竣工决算之隘前发生的，计入奥在建工程造价，盎借记本科目，贷拔记

23、扮“败银行存款疤”般等有关科目；办皑理竣工决算之后唉发生的利息，借爱记有关费用、支背出科目，贷记澳“碍银行存款拔”阿等有关科目。氨第124号科目巴无形资产 班1.本科目霸核算学校的专利半权、非专利技术笆、著作权、版权八、土地使用权、背商誉等各种无形哎资产的价值。 爸2.学校购啊入或自行开发并芭按法律程序申请柏取得的无形资产隘，应按实际支出霸数，借记本科目隘，贷记“银行存癌款”等有关科目翱。 癌3.无形资凹产应按规定合理澳摊销，摊销无形板资产时，借记“皑事业支出其颁他费用”科目，埃贷记本科目。 柏4.学校用拜无形资产对外投矮资，按确认价值鞍，借记 “对外哀投资”科目，按摆账面原价贷记本笆科目，按

24、其差额熬，借记或贷记“叭其他收入伴”科目。 哎5.学校向背外转让已入账的绊无形资产，按其败转让收入，借记霸“银行存款”科版目，结转转让无凹形资产的成本吧，贷记本科目，氨根据差额借记或败贷记“皑其他收入矮”科目。 拌6.本科目傲的借方余额为尚背未摊销的无形资版产的价值。 哎7.本科目哎应按无形资产类俺别进行明细核算拔。 颁第125号 待唉处理财产损溢班1.本科目核算班学校材料、工程盎物资、固定资产八的盘盈、盘亏。爸2.发生盘盈时靶，借记稗“胺材料阿”瓣、岸“扒工程物资爱”背、斑“拔固定资产邦”啊等科目，贷记皑“傲待处理财产损溢巴”癌科目；经过领导袄审批同意结转时岸，借记挨“翱待处理财产损溢熬”肮

25、科目，贷记哎“巴事业支出其他扒支出熬”霸科目。发生盘亏笆时，借记哎“翱待处理财产损溢拜”按科目，贷记跋“鞍材料阿”挨、笆“伴工程物资斑”摆、袄“班固定资产颁”熬等科目；结转时疤，借记八“拌事业支出其他霸支出蔼”扮科目，贷记哎“懊待处理财产损溢艾”岸科目。搬(二)负债类按 颁拌俺第201号科目摆借入款项 巴1.本科目扒核算学校从金融蔼机构或其他单位拔借入的款项，包摆括周转金、银行捌借款、其他借款霸等。 蔼2.借入款叭项时，借记“银把行存款”等科目岸，贷记本科目；熬归还本金时，借邦记本科目，贷记办“银行存款”科艾目；支付借款利凹息时，借记“事熬业支出其他费氨用”叭或者凹“瓣其他收入岸”把科目，贷记

26、“银疤行存款”科目。氨 笆3.本科目碍贷方余额反映尚斑未归还的借款总瓣额。 疤4.本科目案应按债权单位进罢行明细核算。 啊八奥第207号科目扒应付及暂存款懊 扳1.本科目俺核算学校的应付斑、暂存的各类款唉项以及按规定比捌例提取的应付职坝工教育经费等。皑 叭2. 学校爱购入材料、物资班，经验收入库，靶价款未付时，借傲记“材料”科目败，贷记本科目。斑偿付价款时，借碍记本科目，贷记巴“银行存款”等按科目。暗收到备付金押金背等暂存款时，借绊记巴“傲现金绊”暗、摆“靶银行存款艾”百等科目，贷记本稗科目八。 稗3. 本科疤目的贷方余额，巴为学校各项应付皑及暂存款的总额爱。敖哎靶第210号科鞍目应交税金 岸

27、1.本科目拔核算学校按规定癌应交纳的各种税把金。 扒2.计算应傲交纳的税金时，笆借记“笆事业支出应缴白税金啊”等科目，贷记懊本科目；实际交疤纳税金时，借记肮本科目，贷记“邦银行存款”等科挨目。 笆3.本科目啊贷方余额为学校跋应交未交的税金般。如发生借方余罢额，则为学校多爸交的税金。 拌百(三)净资产类矮 奥耙斑第301号科目爸矮实收资本班 挨1.本科目白主要用于核算学翱校坝股东投入的资本疤金。捌 盎2.皑 股东芭按规定将埃资金投入胺学校时，借记“摆银行存款疤”敖、捌“办固定资产办”胺等澳科目，贷记本科耙目。凹3. 本科目不笆得出现借方余额昂。扒稗扒第306号科目啊氨盈余公积爱 吧1.本科目跋核

28、算学校在一定爱期间各项收支相哀抵后的余额。 艾2.期末计埃算结余时，应将蔼“事业收入”、柏“其他收入”等隘科目的余额转入瓣本科目，借记 巴“事业收入”、艾“其他收入”矮等昂科目，贷记本科傲目。将“事业支柏出”科目的余额叭转入本科目，借笆记本科目，贷记笆“事业支出”科蔼目。凹3.本科目靶贷方余额为当年蔼实现的结余。 鞍罢 (四)收入类伴 佰哎邦第405号科目版事业收入 埃1.本科目傲核算学校开展教拜学活动所取得的岸收入。碍2.本科目霸设置下列明细科俺目： 稗01哎初高中奥 叭02把小学唉 盎03埃幼儿凹3.学校收艾到各项事业收入搬时，借记“现金傲”、“银行存款胺”等科目，贷记胺本科目(有关明拜细

29、科目)。肮4.年末结把转时，借记本科澳目，贷记“事业凹结余”科目。 昂5.平时本蔼科目贷方余额反昂映学校已收到的芭事业收入总额。稗年末结转后，本埃科目无余额。 叭昂第氨414号科目扒其他收入 斑1.本科目斑核算学校除哀教学活动取得的氨收入以外的收入摆，包括投资收益埃、吧各种杂费收入伴、利息收入、租隘赁收入、哀捐赠收入、盘盈八收入、阿联合办学收入及耙其他杂项收入等背。 翱2.学校取吧得各项其他收入哀，借记“银行存扒款”、“现金”氨等科目，贷记本按科目。 拌3.年末结疤转时，借记本科哎目，贷记“事业俺结余”科目。年颁末结转后，本科绊目无余额。 搬4.本科目巴按收入种类(投盎资收益、留本基爸金收益、

30、利息收白入、其他)设置靶明细科目，进行敖明细核算。 霸斑(五)支出类 埃肮搬第504号科瓣目事业支出 邦1.本科目扮核算学校为进行耙教学及其辅助活吧动而发生的各项白支出。 安2.本科目哀设置下列明细科凹目： 案01工资 傲02佰奖金拌 颁03隘福利费隘 罢04版工杂费八 傲05敖差旅费笆 扮06暗交通费版 芭07懊电话通讯费霸 暗08斑工具用具使用费澳 败09佰税金靶 巴10耙广告费隘 柏11吧水电费扮12房租（核算颁房租）敖13把其他费用 绊基本工资是颁指国家统一规定阿的基本工资，包肮括教学行政人员板的固定工资以及邦按国家规定比例柏的津贴。 懊补助工资是坝指教职工的教龄拌津贴、特教津贴败、高

31、级教师津贴摆、班主任津贴、叭超工作量酬金、肮住房公积金补贴氨、房租补贴、保柏健津贴、取暖补挨贴、防暑降温费翱、奖励工资、奖扒金、交通补贴、坝夜餐补助、其他哎政策性补贴和学伴校规定的有关补扳贴，以及民办教佰师的补贴等。 皑其他工资是捌指经批准长期病凹休人员工资、代案课教师的报酬，搬以及从事行政管背理和后勤服务的阿临时工作人员的隘报酬和长期临时哎工工资。 癌职工福利费岸是指依照规定按芭职工工资总额一斑定比例提取，由翱学校集中掌握使稗用的福利费和拨拜给工会的工会经八费，以及按规定办报销的职工探亲吧车船费、独生子稗女补助、职工退八职金、抚恤金、笆丧葬费、遗属补跋助及其他福利性隘支出。 败社会保障费吧是

32、指学校用于教癌职工社会保障的柏各类支出，包括蔼离退休人员费用奥、职工医药费、摆社会养老保障费俺和其他社会保障肮支出。 班助学金是指柏学校按有关规定霸用于学生的奖学佰金和助学金支出俺。 翱公务费是指艾学校发生的办公白费、水电费、差案旅费、会议费、按邮电费、机动车皑辆燃料费、清洁叭用品和其他(包绊括公用茶水、取安暖等)支出。 艾业务费是指哀为开展教学活动把所发生的各项业哎务费用，包括教稗学业务费(包括艾教师用教材、讲矮义、教学用文具八、纸张、墨水、班粉笔等消耗用品矮)、实验实习费哀(包括实验药品笆、试剂等消耗材氨料及校外实习费矮用)、文体维持柏费、宣传费(包扒括宣传资料、展肮览等)。 氨设备购置费

33、拜是指因教学和管奥理需要购置的仪啊器设备(包括教八学仪器、仪表、板电器设备、机电熬设备、电教设备靶、标本、模型等摆)，文体设备(罢包括乐器、体育伴器材、文艺活动哀用品)，图书设昂备，一般设备(摆包括学生课桌椅岸、办公用桌椅、胺电讯设备、医疗摆器械、办公设备按、交通运输设备袄、炊事设备等)把。还包括由省(摆自治区、直辖市瓣)财政和主管部啊门规定，按有关佰收入的一定比例班提取，列入设备按购置费开支的修笆购基金。 癌修缮费是指扳教学和管理用房蔼屋、建筑物和各班类设备维修所发靶生的人工、材料翱及费用支出，以拔及公房租金和不搬够基建立项的零稗星土建工程费用暗。还包括由省(半自治区、直辖市袄)财政和主管部

34、扒门规定，按有关安收入的一定比例斑提取，列入修缮柏费开支的修购基艾金。 版其他费用是凹指上述费用以外挨的有关事业支出霸，包括按规定标鞍准计提的职工教敖育经费以及房屋盎、场地、设备的半租赁费、财产保肮险费、咨询费、版审计费、诉讼费扮、外籍教师经费阿、购置或开发无八形资产支出、利爸息支出、材料物半资盘亏及零星杂半项支出等。 敖3.事业支跋出的报销口径规袄定如下： 懊(1)对于搬发给个人的工资班、津贴、补贴和懊抚恤救济费等，敖应根据实有人数熬和实发金额，取捌得本人签收的凭霸证后列报支出。哎 隘(2)购入百办公用品可直接扒列报支出。购入把其他各种材料可半在领用时列报支疤出。 奥(3)社会败保障费、职工

35、福隘利费和管理部门版支付的工会经费柏，按照规定标准俺和实有人数每月疤计算提取，直接把列报支出。 傲(4)固定扳资产修购基金按半核定的比例提取隘，直接列报支出按。 拌(5)购入啊固定资产，经验跋收后列报支出，鞍同时记入“固定柏资产”和“固定傲基金”科目。 霸(6)其他白各项费用，均以案实际报销数列报癌支出。 安4.发生事八业支出时，借记扮本科目(有关明跋细科目)，贷记版“现金”、“银巴行存款”等科目百。当年支出收回柏时，作冲减事业扳支出处理。 氨有勤工俭学斑项目的学校应正跋确划分事业支出办和勤工俭学支出笆的界限。对于能巴分清的支出，要案合理归集；对于班不能分清的，应哀按一定标准进行吧分配。不得将

36、应癌列入勤工俭学支疤出的项目列入事跋业支出，也不得拌将应列入事业支熬出的项目列入勤按工俭学支出。 半学校发生代败管工会经费时，奥按规定计提工会隘经费，借记本科懊目(职工福利费艾明细科目)，贷盎记“代管款项啊代管工会经费柏”科目。上交和柏使用工会经费时澳，均在“代管款背项代管工会埃经费”科目核算坝。 蔼5.年末结吧转时，借记“熬盈余公积笆”科目，贷记本皑科目。 把6.平时本碍科目贷方余额反半映事业支出总额盎。年末结转后，耙本科目无余额。爸败第三版部分年终清理凹结算和结账 澳学校在年度蔼终了前，应根据按财政部门和主管疤部门的决算编审跋工作要求，对各白项收支账目、往挨来款项、货币资佰金和财产物资进巴

37、行全面的年终清把理结算，在此基班础上办理年度结爱账，编报决算。拔 爱年终清理结稗算的主要事项包稗括： 盎扮一翱、确定年度收支摆范围 般凡属本年的拜各项收入都应及巴时入账。伴凡属本年的敖各项支出，应按捌规定的支出用途版如实列报。年度般支出决算，一律叭以截至12月3稗1日的本年实际捌支出数为准。 皑捌二隘、清理往来款项斑 罢学校的往来把款项，年终前应凹尽量清理完毕。八按照有关规定应昂当转作各项收入耙或各项支出的往胺来款项要及时转鞍入各有关账户，奥编入本年决算。摆确实清理不完的唉，应分析未能清翱理的情况和原因板。 俺啊三罢、核对银行存款艾和现金 颁年终应及时凹同开户银行对账笆，银行存款账面按余额应同

38、银行对斑账单的余额核对颁相符。对未达款拌项，应查明原因蔼，及时予以调整阿。现金账面余额罢应同库存现金核埃对相符。 败埃四八、进行财产清查俺 绊年终前，应埃对各项财产物资阿进行清理盘点。稗发生盘盈、盘亏啊的，应及时查明挨原因，按规定作俺出处理，调整账唉务，做到账实相敖符，账账相符。阿 敖稗五暗、年终结账 靶在年终清理扮结算的基础上进叭行年终结账。年八终结账包括年终笆转账、结清旧账吧和记入新账。 坝(一)年终百转账。账目核对碍无误后，首先计扳算出各账户借方白或贷方的12月袄份合计数和全年凹累计数，结出1拔2月末的余额。巴然后，编制结账柏前的“资产负债坝表”，试算平衡氨后，再将各个收稗支账户的余额按

39、吧规定的年终冲转昂办法，填制12背月31日的记账拜凭单，办理结账佰冲转。 八(二)结清鞍旧账。将转账后霸无余额的账户结扒出全年总累计数唉，然后在下面划爸双红线，表示本唉账户全部结清。捌对年终有余额的按账户，在“全年暗累计数”行下的柏“摘要”栏注明跋“结转下年”字敖样，再在下面划罢双红线，表示年办终余额转入新账搬，旧账结束。 哎(三)记入巴新账。根据本年绊度各账户余额，班编制年终决算的败“资产负债表”肮和有关明细表。鞍将表列各账户的白年终余额数(不百编制记账凭单)艾，直接记入新年埃度相应的各有关哀账户，并在“摘扳要”栏注明“上埃年结转”字样，吧以区别新年度发肮生数。 扒学校的决算板经鞍董事会扒审

40、批后，需调整昂决算数字时，应白按规定的程序作胺相应调整。 蔼耙 澳第四部分会计柏报表 疤一、会计报岸表的编报要求 胺会计报表是般反映学校财务状爸况和收支情况的胺书面文件，是财靶政部门和疤董事会般了解情况、掌握案政策、指导学校按预算执行工作的把重要资料，也是佰编制下年度学校爸财务收支计划的邦基础。学校必须爱认真做好会计报凹表的编制工作。斑 白学校会计报伴表包括资产负债办表、收入支出表班、绊现金流量表、版附表(基本数字氨表)及收支情况凹说明书等。学校按应按本制度的格奥式、内容，编制把和报送会计报表傲。 暗会计报表应挨根据登记完整、熬核对无误的账簿挨记录和其他有关板资料编制，要做罢到数字准确、内扮容

41、完整、报送及扒时。 扳学校会计报稗表分为月报、季佰报和年报(决算背)三种。 昂学校会计报岸表应按财政部门敖或唉董事会疤规定的时间按期摆报出。 佰收支情况说案明书应对学校全白年财务收支计划熬的执行情况，资罢产、负债、搬净资产佰的变动情况，本奥年度财务收支的瓣重大事项和对下隘期财务状况产生昂重大影响的有关吧事项，以及学校哎认为需要说明的凹其他事项作出文疤字说明，并在说碍明书中，对人员巴支出、公用支出靶占事业支出的比爸重和生均事业支胺出数等重要指标袄给予分析说明。摆其中： 捌1.人员支埃出爱(包括工资、奖敖金、福利费)摆占事业支出的比柏重的计算公式为安： 拌人员支出占哎事业支出的比重八当年人员支出颁

42、总额案/稗当年事业支出总碍额拔2.公用支扳出霸（包括工杂费、挨工具用具使用费昂）岸占事业支出的比翱重的计算公式为熬： 笆公用支出占背事业支出的比重矮当年公用支出捌总额白/八当年事业支出总爱额傲3.生均事靶业支出的计算公袄式为： 阿生均事业支笆出当年事业支芭出总额暗/氨学生年平均数叭4.事业收入占版总收入的比例颁事业收入占总收搬入的比例当年柏事业收入总额/拌(事业收入总额背当年其他收入袄总额)拌5.各教学部门澳事业收入占总事奥业收入的比例耙各部门收入占总扮事业收入的比例般（初高中、小阿学、幼儿部）收坝入/当年事业收半入总额案6.各教学部门靶的事业盈余隘各教学部门的事班业盈余（初高拜中、小学、幼儿

43、安部）事业收入颁（初高中、小学胺、幼儿般部）事业支出中扒的人员支出费用昂二、会计报澳表的种类和格式爸 搬(一)种类扮 凹编号蔼会计报表名称耙编报期搬资产负债表巴月、年 报半收入支出表昂月、年 报拜现金流量表爸月、年 报癌附表：基本数字叭表霸月、年 报捌(二)格式 爸1.资产负爱债表(月报、年翱报) 岸2.收入支澳出表 安3.耙现金流量表氨4.肮附表：基本数字颁表(月报、年报耙) 隘 罢三、会计报癌表编制说明 芭(一)资产袄负债表 唉1.本表反吧映学校月末、年班末全部资产、负半债、净资产及收蔼支结余的情况。袄 叭2.各项目办的年初数，按学摆校上年末资产负挨债表期末数填列隘。 挨3.各项目袄的期末数，按学敖校月末各总账科癌目余额填列。班4. 填报隘本表的年报时，百其格式与月报有绊差别，原因是经阿过年末结转各项颁收支余额后，除皑盈余公积隘科目外，其余的暗收入、支出科目八均无余额。把(二)收入鞍支出表 佰1.本表用败于反映学校在一傲定时期内的收入斑和支出情况。 耙2.本表“碍本月数”栏反映扳各项目的本月实啊际发生数。“本氨年累计数”栏反案映各项目自年初颁起至年末止的累扒计发生数。在编胺报年度报表时，绊将“本月数”栏奥改为“上年数”伴栏，填列上年全班年累计发生数。熬 扮3.本表收搬入项目(事业收吧入、其他收入)靶的本月数填列各熬该总账科目的当跋月发生额