财务会计与财务管理基础知识分析讲义重点

1、PAGE PAGE 78总论一、会计概念扮会计是以货币为半主要计量单位，伴运用一系列专门敖方法，核算和监芭督一个单位经济背活动的经济管理扮工作。爸二、会计的基本扒特征奥1.会计以货币扳作为主要计量单阿位(还有：实物吧计量和劳动计量扳) 埃 岸 白 案隘 俺 芭 版 2.会计拥有蔼一系列专门方法捌： 证笆斑稗账挨俺表按(基本环节，七斑种方法要记) 唉 扒 暗 鞍 耙设置会计科目复式记账昂填制和审核会计阿凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告唉 半 案 昂3.会计具有核凹算和监督的按基本职能爸 盎 白坝 埃 笆 氨4.会计的皑本质斑就是管理活动罢 扮 半版会计按其报告的柏对象不同分为般：柏 爸财

2、务会计拔翱是面对过去的对吧外提供数据哀 艾 白 扒 靶 巴 翱管理会计拔扳是面对未来的对罢内提供数据计的职能拜（一）会计的基爱本职能拌半 财务会计应具办备的职能懊1、核 算（啊反映职能）蔼艾三个重要环节：案 爱 般阿 败 耙 摆 扳 确认（初始确般认和后续确认）靶 解决的是定暗性案 熬 爸 熬 计量捌 (计录和计算罢) 解决的是捌定量 疤 般 坝皑 保证 巴 矮基础 半 皑 报告 -爱 解决的是结果白 袄 叭 摆 耙 盎佰核算职能特点：版为经济管理提供跋可靠依据巴为经济决策和管俺理控制提供依据佰会计信息应具有八完整性，连续性邦和系统性。奥2、监 督袄（控制职能）蔼：是对澳合法性和合理性矮所实施

3、的审查。半 颁 版伴 叭 捌 案叭 特征：埃 矮 扒 拌 半 利用核算职能颁进行货币监督。俺 吧 阿 啊 翱事前监督，事中皑监督和事后监督败 懊3、两者关系靶：核算是监督的绊基础，监督是核艾算的保证 搬(二)会计的其碍它职能肮傲管理会计具备的耙职能 矮 翱 拌柏预测经济前景 澳 参与经济爸决策昂进行经济控制 般 评价经营肮业绩坝计对象和会计核扳算的具体内容 扒 背 按斑(一) 会计对办象 懊(凡特定主体能佰够以货币表现的绊经济活动)资金运动澳资金的投入(案起点敖) 皑翱 资金的周哎转 扳懊 资金的退出绊(安终点把)伴 颁 叭霸 白 八| 稗 哎 跋 | 澳 罢 败 耙 |盎所有者投入 懊 供应

4、过捌程白耙生产过程昂昂销售过程 败 笆 稗上交税费捌债权人投入 暗 捌 芭 氨 俺 芭 拌 邦偿还债务邦 唉安 啊 熬 鞍 耙 碍 瓣 利润稗分配芭 皑 艾 爱 办 板 佰 熬 癌 邦货币资金芭 笆储备资金爱 八生产资金 肮 阿 霸成品资金 伴 熬结算资金 氨 癌 霸货币资金巴生产经营活动三扮个重要环节：供把应 - 生产 败- 销售拜 肮 斑啊资金运动 蔼哀 会计对象案 办癌 会计要素靶 唉扒 会计科目耙 袄 肮 半碍(二) 会计核扳算的具体内容傲1、款项和有价岸证券的收付巴 办 暗 啊库存现金 靶 柏 般银行本票存款 般版 定额和不定额靶 叭啊 同城使用奥跋 款项(3种)懊 佰 班银行存款

5、斑 柏 拌银行汇票存款 鞍笆不定额 傲鞍 可跨省使用岸 邦 凹 懊其他货币资金 板 跋 氨信用卡存款捌 阿 柏 捌（6种） 癌爸 胺 癌 信用保证金存佰款 凹 埃 耙 伴 巴 罢 芭 敖 蔼 皑 伴外埠存款 巴 - 只付版不收拜 八-坝 班不计利息背 阿 按 岸 绊 按存出投资款 爸 - 如委托隘证卷公司炒股般 笆 昂国库券绊摆 有价证券 皑 股票 昂 靶 安 拌 奥 罢邦（扳要求记罢） 稗 斑公司债券 版 懊 版非公司债券拔 岸 碍投资基金懊款项和有价证券叭是颁流动性最强啊的资产癌 鞍 爱 白芭2、财物的收发拜、增减和使用吧 版 啊是财产和物资的矮简称具有氨实物形态伴的 阿 昂 搬背 奥 啊

6、 袄 矮 靶 半原材料，燃料，敖包装物，低值易挨耗品败 氨 班流动资产类安 叭 碍 办在产品 哎扳 地点在车间 矮 搬 袄 佰财物 拜 拌 霸 芭库存商品 绊吧 地点在仓库（办以完成检验入库罢） 搬 安 固定资坝产类 啊 奥一年以上办 挨房屋，建筑物，吧机器，设备，设奥施，运输工具 啊 柏 唉 拔 佰 氨哎3、债权（别人暗欠我的）、债务邦（我欠别人的）昂的发生和结算罢 氨 伴 百是企业收取款项拜的权利皑(资产) 邦 柏 安应收账款 拜 (赊销)矮债权 翱 罢应收票据 安银行承兑汇票 吧 敖 半 单位与单位碍之间耙 肮 商业承兑汇票昂 氨 皑 碍 伴 傲 败 扳鞍 鞍 背 隘 啊预付账款凹 安

7、搬 其他应收账款挨 艾 单位与个人之跋间坝 由过去的交易拜事项形成的企业拌需要以资产或劳捌务等偿还的现时拜义务 叭 啊 板肮 懊 斑 鞍 巴短期借款 熬- 1年以胺内(含一年) 伴 澳 澳 癌 败长期借款 斑- 超过一敖年爱 熬 稗 佰应付账款 爱 拌 邦 哀 伴 (赊购)按(负债) 扳 昂 应付票据 稗 - 银行爱承兑汇票、商业般承兑汇票按债务 澳 霸预收账款鞍 背 澳 按应付职工薪酬 阿 -工资、福傲利、保险 拔 盎 暗 斑 岸 拜应交税费扮 蔼 唉 应付股利皑 奥其他应付账款 应付债券佰 拔 稗 长期应付款 奥 芭 傲债权 袄 八应收 蔼 债务 八 颁 阿应付拌 笆 扳 预付 扮 挨 版

8、 稗预收 吧 凹 柏 唉 把4、资本的增减邦概念：所有者权绊益中的投入资本稗肉容 伴 跋实收资本(或股吧本)搬 佰资本公积 扮扮大于注册资本的挨那部份金额吧5、收入、支出版、费用、成本的板核算收入跋概念：哎日常活动柏中形成的，会导拌致所有者权益增板加的与所有者投百入资本无关的经肮济利益总流入。跋内容：鞍 翱销售商品收入 啊凹 主营业务收入巴 拌 哀 氨 碍 佰埃 拜 罢 提供劳务收暗入按 板 巴 销售不需要的吧原材料收入 凹拜 其他业务收入鞍 半 凹利得芭概念：背非日常活动捌中形成的，所有般者权益增加捌内容 矮 邦 爱 爱收到捐赠吧 扮 柏罚款等 安 啊 吧营业外收入肮 扳 俺 昂 支出安概念

9、：企业实际把发生的各项开支俺及正常营业外的八支出和损失。敖内容 岸 败购买原材料瓣 百 伴固定资产爱 唉 柏无形资产俺 办 胺支付职工薪酬扮 巴 懊对外投资安 氨 扳对外损赠疤 隘 懊罚款 挨 氨 笆 损失(非日常盎活动) 稗芭 营业外支出费用暗概念：俺日常活动啊中形成的，会导盎致所有者权益减哎少与向所有者分耙配利润无关的经霸济利益总流出暗 按 搬 营业成本 隘 按 主营业务成本霸内容 拔 岸 凹 其他业务疤成本唉 按 稗 鞍稗 肮 肮 哎 搬 管理费用扒 昂 唉 期间费用 安 版 销售费用 扳 蔼 懊 哎 翱 笆财务费用成本阿概念：为生产产柏品提供劳务而发昂生的各种耗费，隘是按一定的产品啊或

10、劳务对象归集半的费用，是对象半化的费用。暗内容：办 办直按材料芭 哀 啊 直接人工佰 拔 扳 制造费用 扮靶 间接费用碍 柏 霸俺6、财务成果的埃计算和处理阿财务成果 熬 袄盈利佰 拜 叭 癌 亏损班内容：百 搬利润计算凹 凹 埃 所得税计算 癌 盎 袄 暗 袄 靶 办拜 斑 扳利润分配或亏损吧弥补昂7、需办理会计耙手续，进行会计傲核算的其他事项安第二节、会计基扒本假设与会计基伴础概念：班会计基本假设是把会计确认、计量柏、报告的前提，伴是对会计核算的熬时间空间的设定板。吧 胺 胺 澳 (一)会计主安体 鞍 笆1.明确会计记跋账立场 - 特案定单位或组织柏 暗 跋 巴 摆 爸 袄2八 百是会核算

11、的空间巴范围 氨 拌 案哎 白 跋 半 扒 昂法人必然是一个搬会计主体，但会懊计主体不一定法版人 疤 哎 矮 碍 吧会计主体可以是笆独立法人企业，埃也可是非法人企靶业，也可以是独坝立核算某个单位白的一个部门邦会计基本假设俺 绊 盎 吧(二) 持续经伴营： 百永远不倒假设，奥对会计核算的时昂间的界定敖 暗 吧瓣 盎斑15蔼 袄 败 霸 扮 挨企业会计确认、氨计量和报告以持哎续经营为前提阿 罢 八 按(三)会计分期埃 年度 - 鞍会计度度(公历笆1月1日-12把月31日)暗 靶 敖翱 跋 百 澳 把 把半年度邦 袄会计中期 癌 阿疤 凹 啊 哀 月度爱 败 瓣 摆 袄 颁季度 坝 背 摆 案 肮

12、翱 癌(四)货币计量爱 摆 啊记账本币 - 盎人民币摆 搬 摆 案 佰 癌 八也可选外币，但埃编制财务会计报矮告应折算成人民挨币。肮 柏搬 般 爱 巴 八 安 罢在境外设立的中扮国企业向国内报拌送会计报告也应肮折算成人民币版总结叭般：皑上述是会计核算阿的澳前提半，具有氨相互依存，相互奥补充霸关系；败会计主体确立了皑会计核算的绊空间范围，暗持续经营和会计疤分期确立了会计袄核算的时间长度败即版时间范围肮，而货币计量则罢为会计核算啊提供了必要的手啊段般；扳没会会计主体就凹没有持续经营，爸没有持续经营就拌没有会计分期，暗没有货币记量就摆没有现代会计。败会计基础概念和颁种类敖是在会计确认，俺计量和报告的

13、过稗程中所采用的基拔础，是确认一定版会计期间的收入版和费用，确定收矮益的标准。绊种类 权责发生癌制扒 艾奥 傲艾 当期已经实现百的收入或费用，案以权力和风险是扮否转移为标志，胺与收没收到钱无鞍关按 收付霸实现制澳 肮笆 翱鞍 以实际收到或傲付出钱为标志，芭不考虑这钱是什巴么时候发生的板企业会计的确认啊，计量和报告应隘以拌权责发生制碍为基础。蔼 盎 邦阿第三节 会计信稗息质量要求搬袄八点要求耙解释稗真实性凹以敖实际发生的交易哀或者事项背为依据进行会计耙确认计量报告。跋相关性隘企业提供的会计邦信息应当与财务颁报告使用者的阿经济决策需要相哎关稗，有助于财务会矮计报告使用者对捌企业过去、现在败或者未来

14、的情况瓣作出评价或者预颁测。扒明晰性耙企业提供的会计靶信息应当清晰明皑了，便于财务报昂告捌使用者理解和使隘用。捌可比性案同一企业疤不同时期发生的霸相同或者相似的袄交易或者事项，班应当采用翱一致的搬会计政策，不得肮随意变更。确需按变更的，应当在百附注中说明（纵隘向可比）。隘不同企业败发生的相同或者矮相似的交易或事颁项，应当采用俺规定的半会计政策、确保艾会计信息口径一案致、相互可比（办横向可比）。阿经济实质重于法扒律形式皑 版实质重于形式，澳要求企业应当按袄照交易或者事项笆的澳经济实质碍进行会计确认、氨计量和报告，不埃应仅以交易或者搬事项的摆法律形式昂为依据。翱重要性艾企业提供的会计扳信息应当反映

15、与板企业财务状况、埃经营成果和现金背流量等有关的耙所有重要交易或笆者事项。邦（注意：需要会柏计人员职业判断胺）摆谨慎性澳不应瓣高估罢资产或收益、班低估爸负债或费用。板流入与流出。哎及时性捌不得熬提前或者延后昂。如何记忆？捌会计信息可明晰扮，镶金的石鸡真靶重。办解释：会计信息柏（会计信息质量稗要求）芭可哎（可比性）扒明晰（白明晰性），百镶案（相关性）案金拌（谨慎性）的翱石凹（实质重于形式半）跋鸡挨（及时性）班真叭（真实性）蔼重拜（重要性）盎 罢 岸 奥 俺 俺 巴 第二章爱 疤会计要素与会计案科目会计要素会计要素的确认暗会计要素是会计奥对象的基本分类半，是会计核算的拔具体化，是资金绊运动的第二层

16、次半。芭内容： 资把产（企业的东西板）氨半 耙 肮 哎 傲关系：企业东西吧的要么是借来的阿要么是老板自己哎 (六大要素)白 罢 爱负债（借来的东搬西） 巴 半 半 氨 隘相对静态 半扮 反映企业的财按务状况 肮 拜 翱 昂埃 安 暗所有者权益（老稗板的东西）摆 昂 绊 唉 柏 阿 拌 扮 皑收入 费用拜 利润 耙 柏 绊相对动态 靶罢 反映企业的霸经营成果霸 熬 半资产定义办是企业过去交易哀或事项形成的，肮并由企业拥有或安控制，预期会给拜企业带来经济利坝益的资源。半特征：坝扮 企业业过去交跋易或事项开成的版 熬 摆碍 企业拥有或控哎制的 经营租白凭 扮 八出租方 按扮 拥有和控制埃 斑 拜 唉

17、 挨 半 按 邦承租方 靶吧 使用权 胺 按 稗 背 办 伴 挨 融资租凭 阿 哀出租方 按岸 拥有权佰 埃 哀 摆 碍 百 百 百承租方 啊拜 控制权扳 盎 把 融资租赁进来按的设备看作自己凹的固定资产扳 搬 霸 爱碍 板搬 预期会给企业疤带来经济利益的阿 分类熬按其拜流动性按分 阿 爸流动资产： 班 货币资金，胺交易性金融资产邦，应收票据，应颁收及预付款项，哀(一年以内) 岸 应收股扮利，其他应收款斑，存货(原材料岸，在产品，产成扒品，库存商品，皑修理备用件)等熬 把 埃 埃非流动资产： 绊 氨长期股权投资邦 蔼(一年以上) 跋 奥 拜 固定资产 佰奥 房屋及建筑物澳，机械设备等傲（企业拥

18、有或控瓣制的没有实物形板态 佰 无形资产 颁 巴 艾专利权、商标权半、著作权、特许俺权摆可辨认非货币性澳资） 唉 凹 百 胺 袄 叭非专利技术、土阿地使用权板 八 捌 疤 般 稗 拔在建工程 班败 未完工的固定哎资产霸 靶 拌工程物资，开发唉支出俺4商誉权不能做矮为无形资产。八 板 袄 霸负债1、定义氨是企业过去交易笆或事项形成的，阿预期会导致经济巴利益利出企业的岸现实义务。氨 八 埃罢特征：唉摆 企业过去交易皑或事项形成的熬笆 预期会导致经柏济利益流出企业肮 爱偿还负债形成 霸 爱1.现金偿还板 啊 鞍 熬 阿2.实物资产偿案还颁 版 败 般 奥3.提供劳务偿叭还八 八 笆 白 安4.部分转

19、移资半产部分提供劳务班偿还斑 班 熬 盎 肮5.将负债转为败所有者权益(债啊转股)敖氨是企业承担的现安时义务(相对潜岸在义务而言的)矮 扮 跋 袄2、分类氨按其芭流动性白分 靶 唉 傲流动负债 氨 短期借盎款，应付票据，罢应付账款，应付安职工薪酬，预收扳账款傲 坝 坝 般 背(一年以内含一啊年) 皑 应付股利摆，应付利息，应岸交税费，其他应版付款等氨 袄 背 爸非流动负债 邦 长期借款坝 罢 捌 柏(一年以上) 笆 拌 应付债芭券等鞍所有者权益=净阿资产啊 癌 懊定义碍指企业资产扣除半负债后同所有者蔼享有的剩余权益昂（股东权益）瓣来源 爱 版所有者投入的资耙本办 拔 跋 利得和损失 懊矮 罚款

20、，捐赠，版处置固定资产和叭无形资产(即出爸售固定资产和出笆售无形资产)罢 八 颁 留存收益邦特征 1.它唉是一种剩余权 碍半 权益可分为债啊权人权益和所有半都权益俺 疤 债权人权益优邦先于所有者权益班 2背.除发生减资，皑清算，否则企业耙不需要偿还所有扳者权益暗 3白.所有者凭借所吧有者权益能够参吧与利润分配2、分类斑 爸1.实收资本（芭或股本）扳斑 投资者投入的凹金额哎 唉2.资本公积 挨 拔坝 大于注册资袄本的那部分金额哎 白 白3把.拌盈余公积 霸哀 从稗净利润爱中提取的公积金昂，公益金 暗 凹法定盈余公积芭暗提取率为10%扒 般 败 叭 白 版 唉 伴 盎 扮 傲任意盈余公积半 傲 懊

21、 拜 碍 昂 扒弥补亏损凹 鞍留存收益疤 坝 坝 敖作用 凹 爱 转曾资本（再扒投资）背 拜 安 扮 柏 爱 伴利润分配俺 佰 背4.未分配利润佰等（四）收入1、定义背企业日常活动拜形成的，会导致吧所有者权益增加柏的，于所有者投拜入资本无关的经班济利益总流入隘 啊 蔼矮特征绊 按：霸 阿1.日常活动形阿成的斑 暗2.会导致所有稗者权益增加白 凹 笆颁 班 吧 3.利益绊流入企业 摆 百资产增加爱 白 拜 奥 盎 百 把 负债减少蔼 瓣 靶 八 背 扒 搬两者兼而有之瓣 澳 吧 4.只包括企扮业经济利益的流昂入，不包括第三氨方或客户代收的稗款项岸 傲 澳 5.与所有者扒投入资本无关氨（哎收入就是

22、你自己坝赚钱的流入，而按不是自己投的钱皑）2、分类扮1.按颁性质办不同分：胺 安销售商品收入绊 按 靶 罢 哎 提供劳务收入颁 哀 班 笆 霸 让渡资产使用碍权收入哀（出租资产）唉2.按袄地位吧不同分：啊 艾主营业务收入百 鞍 疤 熬 白 其他业务收入捌 笆瓣 凹 啊原材料销售收入八 摆 安 唉 坝 暗 拜 氨 傲包装物出租收入扮注意：懊出租固定资产或凹出租无形资产的敖收入是其他业务绊收入；而出售（扳处置）固定资产百、出售（处置）澳无形资产的收益拜是营业外收入敖 疤 坝 摆靶（五）费用胺 艾 板1、定义拜企业白日常活动俺形成的，会导致绊所有者权益减少跋，与所有者分配熬利润无关的经济伴利益总流出

23、败特征：1.企业敖日常活动形成的稗 2懊.会导经济利益疤流出企业 败 懊资产减少邦 澳 懊 爸 绊 胺 伴负债增加颁 鞍 袄 板 败 哀 两者兼而有碍之凹 3吧.会导致所有者岸权益减少 拔 4艾.与所有者分配颁利润无关碍 挨 邦 耙2、分类办性质啊不同阿分 啊 稗营业成本 半 叭主营业务成本鞍 瓣 碍 懊 跋 八 胺其他业务成本俺 哀 拌 叭 扳 癌 扳管理费用 胺败 差旅费，招待把费，办公用品，扳行政管理人员工柏资(存货盘盈)邦 罢 扒爱 袄 艾期间费用哎 把 袄 巴销售费用 矮皑 广告费用拔（六）利润蔼 奥 靶 板财务费用 拔斑 和金融机构有唉关的手续费，利艾息等1、定义奥 碍一定会计期间

24、的伴经营成果（强调碍：一段时间）芭 肮包括收入减去费拔用后的净额 傲 板 澳直按计入当期利罢润的利得和损失2、分类阿 八营业利润 = 啊营收入 - 营翱业成本 - 营绊业税费 - 期矮间费用（- 资摆产减值损失 +扳 公允价值变动伴净收益 + 投斑资净收益后的金伴额）绊按照扒构成扮分 绊 八 埃利润总额 = 安营业利润 + 把利得（营业外收坝入）- 损失（碍营业外支出） 安 捌 氨净 利 润 =邦 利润总额 -袄 所得税（利润氨总额半霸25%）艾注意：凹营业利润、利润哎总额及总利润三班个概念区别，考挨试非常重要叭 瓣 扳会计要素的计量稗 啊 柏矮挨 癌 历史成本 挨坝 过去的交易金摆额固定资产

25、 般办 实际成本 邦 矮 办 翱重置成本 疤柏 重新取得价格瓣（盘盈固定资产胺）凹斑现行成本把五大点隘 拌 拜 碍可变现净值 昂耙 现在的价格拔 敖 爱 吧现值俺 白公允价值 唉唉 双方都认可的暗价值 蔼注意 傲每种方法的适用鞍范围 袄 叭 班把 颁澳 暗 瓣 艾 板 拔 笆 盎 碍 安第二节 癌 傲会计科目叭 班 啊 疤 会计科目概念氨对会计要素的具霸体内容进行分类八核算的项目，是耙对资金运动的第懊三层次的划分凹资金运动 办伴 会计对象矮 隘吧 会计要素皑 半胺 会计科目捌 俺 氨 胺 八芭 半 罢 百 基本分类 把 耙 稗具体分类霸凡特定主体能够碍以 是佰会计对象的基本拌分类 是对埃会计要

26、素的爱货币表现的经济隘活动 是瓣会计核算的具体肮化 具翱体内容进行分类般 版 背 败是复式记账的基办础安意义 盎 拜是编制会计凭证凹的基础案敖 笆 耙 靶 氨为成本计算和财邦产清查提供了前柏提条件（保证账啊实相符提供必要捌条件）柏 板 伴为编制会计报表扳提供方便会计科目的分类叭按其归属的会计佰要素分类坝 扮 搬1.资产类 哀捌 流动资产和非熬流动资产半 芭 办 爱 爱2.负债类 啊盎 流动负债和非碍流动负债笆瓣 盎 芭 捌 澳 3.所有者权熬益类（包括会计颁要素的所有者权胺益和利润）翱 暗 哎 皑 暗按形成和性质不敖同分耙 半 板反映资本科目：埃实收资本，资本巴公积挨归属的会计要素邦不同 熬

27、般 般 昂 笆 反映留存收益爸科目：盈余公积板，本年利润，利芭润分配邦 （五大类）阿 奥 4.成哎本类 罢按成本的不同内懊容和性质分俺反映制造成本科奥目：生产成本，八制造费用爱反映劳务成本科胺目：劳务成本邦 笆 白 5阿.损益类 （是稗对会计要素的收吧入费用的具体内半容进行分类核算澳）傲 捌 哀 柏 蔼 哀按损益的不同内败容分扒 半 办 把 坝 反映矮收入的科目： 颁主营业务收入和爱其他业务收入搬 罢 百 熬 把 反映笆费用的科目： 搬主营业务成本，熬其他业务成本，矮期间费用阿按提供信息的详安细程度及统驭关绊系分类昂 办 俺 袄 肮 艾 总分类科目 案 佰 爱又称总账科目，瓣一级科目氨提供信息

28、的详细爸程度 靶 案 白 搬 靶是对会计要素具办体内容进行总括邦分类，提供总括办信息的科目伴及统驭关系不同爱 氨 袄 明细类科目翱 澳 叭又称明细科目颁 佰 案对总分类科目作傲进一步分类提供埃更详细具体的会靶计信息科目巴扳奥 班两者关系：笆 百总分类科目是概巴括地反映会计对案象的具体内容，扒提供的是扳总括性指标癌，对明细分类科背目具有捌统驭控制芭作用凹 稗 扒 吧明细类科目是详啊细地反映会计对案象的具体内容，安提供的是熬详细具体的指标埃，对总分类的巴具体化和详细总啊明扳总分类科目（一胺级科目）安明细分类科目奥二级明细科目搬三级明细科目瓣生产成本靶A产品懊直接材料班、昂直接人工霸、摆制造费用绊三

29、、哀会计科目的设置阿设置原则 疤 鞍 斑袄 芭合法性拔：设置的会计科搬目必须符合国家矮统一的会计制度叭的规定，在不影蔼响会计核算质量氨和对哀 埃 外提供背会计报告的前提埃下，企业可根据拌自筹特点增补或靶合并会计科目(翱合并会计科目是邦两收并一收，两拔付并一付伴 斑霸，熬应收、预收，应癌付、预付) 拜相关性安：提供有关各方背所需要的会计信半息服务，满足对般外报告与对内管懊理要求 拜实用性扮：符合单位自身笆特点，满足单位佰实际需要。版常用会计科目会唉计科目简表柏（要记住名称及氨属于哪一类）斑 邦 吧懊(一)资产类癌(二)负债类傲(三)所有者权皑益类矮(四)成本类瓣(五)损益类把库存现金:唉在财务部

30、门由出案纳保管背短期借款隘隘1年半实收资本敖生产成本袄主营业务收入唉银行存款吧:存在金融机构扒的金额蔼应付账款凹:赊购叭资本公积伴制造费用背其他业务收入班应收账款皑：拜赊销(单位与单版位)唉预收账款懊盈余公积矮劳务成本:不需搬投资收益爱(收入)俺预付账款懊:瓣定金柏应付职工薪酬拔本年利润颁生产成本案：埃直接材料，直接蔼人工，间接费用昂(又称制造费用笆)笆制造费用澳:核算生产车间扒为生产产品发生俺的费用(水电费霸，管理人员工资皑，机械折旧)癌营业外收入氨应收股利拔应交税费邦利润分配爸主营业务成本瓣应收利息笆应付股利霸本年利润：氨本年度实现的利癌润埃其他业务成本坝其他应收款俺:蔼单位与个人捌应付利

31、息啊营业税金及附加叭坏账准备哎:调整账户,应敖收,其他应收蔼其他应付账款柏销售费用败材料采购背:单到料未到(伴实际成本核算)皑长期借款安1年鞍管理费用拌在途物资唉:单到料未到安应付债券:不需笆财务费用昂原材料八：凹单到料到，验收把入库伴长期应付账款靶营业外支出暗库存商品扳:可对销售敖应付职工薪酬靶：百工资，福利，保吧险板所得税费用啊存货跌价准备:案不需掌握哀损益类由熬收入，费用，利罢得和损失斑四类组成爱持有至到期投资案:不需掌握邦长期股权投资盎长期应收账款鞍固定资产扳:动产和不动产拜累计折旧扳:备抵账(固定安资产)鞍在建工程澳：摆未完工的固定资拔产建设背工程物资柏固定资产清理拜:傲处置固定资产

32、使蔼用昂无形资产笆累计摊销傲:无形资产使用巴不需掌握傲长期待摊费用背:班不需掌握安待处理财产损益澳:矮库存现金，原材疤料盘盈盘亏;固皑定资产盘亏柏以前年度损益调八整肮:固定资产盘盈癌 伴 芭第三章 会计等败式与复式记账会计等式柏一、熬资产权益鞍（即资金占用=巴资金来源）摆 敖 伴拜基于此等式可以叭把经济活动划分敖为四大类吧资产=负债+所氨有者权益疤计恒等式：资产岸=负责+所有者稗权益瓣版 扒 跋第一等式 百 意义 班 跋表面上反映是三矮个静态数量关系安 扒又称吧绊 蔼 八恒等式 岸 阿 八 爸本质上反映资产拜来源斑 半 岸碍 挨 袄 阿 静态等式 懊 懊 颁 芭 肮 基本等式 啊 袄 败特点

33、笆 懊 静态等式傲 耙 澳 扒企业某一特定时懊点的资产分布和笆权益构成鞍 霸 爱绊 袄 爸 扒是企业财务状况捌的表现扳 埃 靶办 是复板式记账法的理论哀基础和奥设置会计账户，爸试算平衡和编制傲资产负债表拔的理论依据柏 昂 斑暗岸资产来资于所有阿者投入资本和债按权人借入资金及盎生产经营中所产瓣生的效益，归属捌所有者和债权人搬基于 资产 =拜 负债 + 所背有者权益哀把经济活动分为澳九小类瓣 版 癌斑收入-费用=利靶润坝 爱 扮 第二等式唉 坝吧 伴 盎是企业一定时期啊内获得的凹又称 癌 吧 俺特点 跋 哎是企业经营成果鞍的表现搬 斑 岸 动态等式 扒 艾 扒是编制利润表(把损益表)的基础芭利润：

34、企业在一斑定时期所获得的翱收入扣除费用后氨的余额隘三、会计要素之吧间的关系巴1.期初（投入班）把资产 = 负债绊 + 所有者权扮益哀2.期间（周转爸）挨资产 = 负债傲 + 所有者权昂益 + ( 收凹入 - 费用 碍)靶3.期末（周转碍）吧资产 = 负债氨 + 所有者权搬益 + 利润奥4.分配（退出坝）摆资产 =负债 盎+所有者权益岸第 二节 复熬式记账复式记账法般 背记账符号(借，熬贷) 靶 般 矮 百 笆1.安单式记账法：重笆点考虑的是现金蔼，银行存款债权罢债务爱记账方法：岸 隘文字 (会埃计科目) 般 耙 分类 耙 它是一种爱简单，不完整的坝记账方法安 胺 奥 澳数字 (金隘额) 挨 艾

35、 板 背 背2.隘 复式记账法癌 懊 佰皑复式记账法的概般念阿以扮资产与权益平衡挨关系隘作为拜记账基础爱，对于每一项经罢济业务都要在搬两个或两个以上捌相互联系氨的会计科目中进澳行登记。疤 澳肮复式记账法的意跋义癌如实的反映资金八运动的来龙去脉瓣形成了清晰的对癌应关系进行试算平衡奥复式记账法的种爸类借贷记账法增减记账法收付记账法疤借贷记账法是我鞍国所有企事业单疤位都必须采用的柏一种会计核算的岸记账方法百 八 挨二、借贷记账法（一）概念哎以借贷为记账符佰号，对每一笔经捌济业务都要在翱两个或两个以上笆相互联系稗的会计科目中以半借贷相等的金额凹进行登记的一种奥复式记账方法。伴（二）借贷记账白法的记账符

36、号办将会计科目分为搬两个基本部分：傲左方和右方，一瓣般左方为借方，稗右方为贷方。傲至于罢“爱借案”隘表示增加还是肮“拌贷板”芭表示增加，则取矮决于会计科目的邦性质及结构。搬会计科目瓣借方敖贷方阿资产类，成本类坝，费用柏增加矮减少唉权益(债权人权拜权益和所有者权柏益)，收入爸减少稗增加半（三）借货记账摆法的会计科目结阿构暗1、资产类会计稗科目的结构癌 皑 借方 扳 凹 耙 捌 贷方期初余额：拌 本期增加啊数 ； 傲 哎 班 扳本期减少数： 鞍 扒 巴 胺本期发生额 ：拜 百 耙 扒 本期发生额： 期末余额：霸借方登记资产增爱加数，贷方登记癌资产减少数，坝期初和期末余额昂一般在借方哀。癌期末借方余

37、额 啊= 期初借余额芭 +本期借方发邦生额 板把本期贷方发生额罢2、权益类会计伴科目的结构版 颁 借方 邦 唉 肮 案 贷方暗 癌 埃 岸 坝期初余额：氨 本期减少霸数： 绊 案 稗本期增加数 ；隘 暗 案 拜 澳 霸本期发生额 ：俺 邦 碍 隘本期发生额：耙 扒期末余额：叭借方登记权益减半少，货方登记权斑益增加，熬期初和期末余额安一般在贷方。傲期末贷发余额 拌= 期初贷方余摆额 +本期贷方疤发生额 爱靶 本期借方发生凹额胺3、成本类会计班科目的结构与资瓣产类结构相同凹4、损益类会计敖科目的结构袄 颁(1) 收入类笆会计科目结构艾 捌 借方 柏 澳 挨 碍 贷方 鞍 白 罢 哎 收入的减少数阿

38、或转销数： 翱 收入的增加傲数 ； 盎 扳 昂 啊 霸本期发生额 ：办 岸 肮 昂本期发生额：暗借方登记收入的翱减少及期末结转澳入板“熬本年利润胺”按会计科目，贷方哎登记收入的增加拔，期末结转后俺一般无余额。矮(2)费用类会哀计科目的结构板 班 借方 扒 佰 安 阿 贷瓣方败 费用的增加拌数 ； 埃 叭 袄 百本期减少数： 颁 芭 傲本期发生额 ：矮 八 氨 耙本期发生额：氨借方登记费用的背增加，贷方登记跋费用的减少及其绊末结转入本年利白润科目，结转后柏一般无余额。癌（四）借贷记账傲法的记账规则哀有借必有贷，借按贷必相等，借方昂和贷方金额相等唉。澳 板 岸拔（五）会计科目懊的对应关系和会埃计分

39、录芭1、会计科目的搬对应关系熬所有经济业务在氨进行会计记录时疤必须同时记入两爱个或两个以上的吧会计科目中就形碍成了一定的相互鞍联系依存的对应哀关系按例：从银行取得按现金500元备把用。懊 借：库存爸现金 50蔼0 般 拜 贷翱：银行存款 岸 500 败 坝 挨 按对应科目2、会计分录1.概念爱是指对某项经济昂业务事项标明其岸应借应货会计科邦目及期金额的记隘录，简称分录。隘 百 扳 应借应贷斑的方向懊 傲三大要素构成 芭 对应会计科八目的名称吧 昂 罢 摆坝 靶 耙 埃 应记金额扒 挨 啊 2、分类背简单会计分录：扳只涉及一个会计班科目借方和一个坝货方 办一借一货昂复合会计分录：哀可分解成若干简

40、八单会计分录 扳 班一借多贷熬 (两个以上般不含两个对应会俺计科目组成) 隘 一贷多啊借碍 岸凹 岸 肮 安 跋 百 瓣多借多贷：敖只在某项经济业澳务较繁杂，确实蔼需要编制时才可靶以编制，一般不哎允许将不同的经拌济业务合并编制疤多借多货会计分奥录背例邦：购买原材料一八批，货款8万元熬，银行存款支付爸5万，其余尚欠凹。熬借：原材料 摆80000跋 贷：银行隘存款 500搬00敖 叭应付账款 3啊0000拔3、会计分录编安制步骤叭1.确认 （属拔于哪类会计科目哎）埃2.记录 （涉绊及会计科目及是跋增加或是减少）板3.计算 （确胺定记入哪个会计叭科目借方和贷方捌）吧4.报告 （确跋定应借应贷科目袄是

41、否正确，金额癌是否相等）佰 1.上岸借下货巴编制会计分录格扳式 2.般每一个会计科目挨占一行白 爱 疤 3澳.借方与货方应般错开一字格（金捌额也要错开写）敖 敖奥 凹 板 半 4.金额后稗面不加单位柏（六）借货记账暗法的试算平衡坝1、含义拌根据肮资产与权益的恒稗等关系盎以及版借贷记账法的记癌账规则按 板鞍 依据肮 隘 白 般傲通过对半所有会计科目蔼的记录进行汇总氨和计算 癌罢 对象笆 罢 办 般败检查各类会计科澳目记录是否正确瓣(坝查错八) 按胺 目的2、分类靶发生额试算平衡熬：依据笆“罢借货记账法的记敖账规则扮”巴 暗 办 挨埃 捌 拌 全部会计科目般本期借方发生额罢合计 = 全部盎会计科目

42、本期贷靶方发生额合计唉余额试算平衡：拌 依据岸 扮资产与权益的恒拔等关系挨(资产 =负俩八 + 所有者权柏益)般 拜 袄 阿矮 罢 肮 俺期初余额试算平罢衡背 靶 办 全部会计科凹目借方期初余额哎 = 全部会计扳科目贷方期初余案额斑 把 吧 胺期末余额试算平啊衡八 把 叭 全部会计科稗目借方期末余额熬 = 全部会计拔科目货方期末余胺额拜应收、预付，应哀付、预收 属于背双重性质，期末背余额可在借方也氨可在贷方傲 盎 拌 爸哎 白 奥 哀 疤1.确认余额以笆记入试算平衡表罢（缺少胺一个会计科目敖余额会造成期末百借方与贷方余额芭不相等）把编制试算平衡表斑注意事项懊 埃 傲2.如试算借贷般不相等，证明

43、记稗录有错误，查找斑错误，改正错误埃 败 蔼 昂如实现试算平衡艾，并不能说明会拔计科目记录绝对八正确， 俺吧如漏记 1绊敖 (某项)，般傲重记(某项)，办俺借贷方向颠倒，背拜用错会计科目耙并不会影响平衡碍关系案 笆 白搬三、总分类科目凹与明细分类科目案的平行登记拌（一）总分类科佰目与明细类科目疤的关系稗1、两者的联系翱 瓣 唉翱 熬1.反映经济业鞍务内容相同疤 爱2.登记账簿的俺依据相同案2、两者区别爸 吧 佰昂 拔1.反映经济业罢务的详细程度不跋同扳 案2.作用不同：八 岸总分类对明细分皑类具有统驭作用半 安 罢 颁 罢 明细类对总分癌类具有补充说明版作用埃（二）总分类科唉目与明细分类科凹目

44、的平行登记1、概念啊对所发生的每项蔼经济业务都要以跋会计凭证为依据碍，一方面记入有哎关总分类科目，阿另一方面记入有埃关总分类科目所爱属明细分类科目皑的方法。班2、要求傲 埃 熬芭1.所依据会计懊凭证相同坝2.借贷方向相懊同扒3.所属会计期拜间相同皑4.计入总分类拜科目金额与计入敖期所属明细分类芭科目的合计金额芭相等。八第四章 主要经罢济业务事项账务吧处理摆第一节 款项和笆有价证券的收付安一、库存现金和啊银行存款爸（一）主要账户氨设置坝1、巴“矮库存现金跋”扒账户爱（1）性质：资吧产类账户八（2）用途：核碍算企业的库存现吧金爱（3）结构：跋 安 袄 俺借 肮 芭 班 伴 贷耙 袄 企业增加吧的库

45、存现金 瓣 袄 摆 巴 把 企业减少的库板存现金背 余袄额：企业实际持哎有的库存现金佰（4）明细账的扳设置：按币种设碍置现金日记账。啊2、版“盎银行存款颁”肮账户昂(1)性质:资按产类账户般(2)用途:用扳来核算企业存入肮银行或其他金融半机构的各种款项哎(3)结构：凹 挨 奥借 吧 矮 肮 敖 哎 案贷拜 0八 企业增加的银败行存款 澳 八 蔼 矮 坝 摆 板企业减少的银行瓣存款唉 熬余额：企业在银背行或其他金融机百构各种款项的余邦额按（3）明细账的罢设置：按开户行八和其他金融机构瓣及存款种类（活跋期或定期存款等盎）昂（二）主要经济埃业务的账务处理芭 坝 疤 扮版1提现的账务瓣处理爸例10-1

46、 从扒建设银行提现1癌0000元备用拔。靶借：库存现金 邦 10翱000蔼贷：银行存款 版 1按0000扒2存现的账务稗处理案将现金3000疤元存入银行盎借：银行存款 肮 哀3000哎贷：库存现金 瓣 熬3000般二、交易性金融爱资产班（一）主要账户蔼设置背1、爱“邦交易性金融资产爸”翱账户哀（1）性质：资罢产类叭（2）用途：用霸来核算企业为交绊易目的所持有的版债券，股票，基笆金投资等公允价安值隘（3）结构：拜 班 百借 皑 芭 袄 把 挨 贷柏 板 企业取得袄公允价值 罢 蔼 昂 捌 跋企业出售的账面白价值白 余背额：交易性金融摆资产的公允价值按（4）明细账设奥置：按交易性金啊融资产的类别和

47、柏品种（债券、股胺票、基金）昂2、其他货币资爸金绊（存出投资款）疤 埃 氨搬（1）性质：资奥产类靶（2）用途：用笆来核算企业其他败货币资金的内容案。疤（3）结构：爸 柏 翱借 背 氨 埃 昂 蔼 哀贷败 搬 企业从银罢转入证券公司的俺款项 爱 霸 扳企业从证券公司奥转主银行款项挨 余额：企业在袄证券公司开设的拌资金账户余额拜（4）明细账设吧置：按开户的证颁券公司挨3、岸“啊投资收益氨”氨账户扳（1）性质：损吧益类岸（2）用途：核板算企业投资收益拌或投资损失霸（3）结构：拔 摆 把借 百 唉 霸 罢 把 耙贷颁 八 背 1.为取得交拜易性金融资产支哀付的交易费用 吧 昂1.出售交易性摆金融资产获

48、得的把投资收益蔼 邦 2. 出售啊交易性金融资产搬发生的投资损失疤 把 俺 2. 期末结疤转交易性金融资矮产投资损失办 吧 3.期末结百转交易性金融资碍产投资收益 霸 背(4) 明细账耙户设置:按债券八,股票,基金投熬资等投资项目岸(二)主要经济肮业务的账务处理稗 鞍 爸 碍扮1、取得交易性捌金融资产及支付艾交易费用的账务颁处理叭例10-3 长摆江公司购买A股唉票，将其基本账扳户中的2200蔼万转入证券公司背开设的资金账户袄，并委托证券公百司购买A股票2摆00万股，并划哎分为交易性金融案资产，A公司股吧票的公允值是2胺000万，长江隘公司支付了相关叭交易费用5万。半借：其他货币资稗金癌半存出投

49、资款 傲 2200哀0000罢 贷：银行颁存款 扳 拜 芭 220邦00000盎借：交易性金融傲资产拜办成本 按 200凹00000坝投资收益 敖 瓣 扒 500癌00坝贷：其他货币资矮金霸安存出投资款 芭 20奥050000拌注意：颁取得交易性金融俺资产发生的交易胺费用应直接计入芭投资收益靶 昂 版吧2、出售交易性半金融资产及支付柏交易费用的账务挨处理翱长江公司出售了翱A公司股票20懊0万股，每股1爸2元，长江公司笆支付了相关交易摆费用6万元。巴借：其他货币资按金绊叭存出投资款 （百200万*12俺）-60000澳=239400捌00搬贷：交易性金融般资产案疤成本 霸 笆 稗 2000摆00

50、00颁 投资收皑益 阿 唉 23氨940000-暗2000000吧0=39400扮00月末结转：爱 借：投资坝收益：3890敖000办 贷扳：本年利润： 氨 38900绊00坝注意：扳出售交易性金融爱资产发生的交易傲费用应直接冲减白投资收益，并从隘出售交易性金融般资产所得款项中唉直接扣除。邦叭第二节 财产摆物资的收发、增氨减和使用拌财物包括：爸 霸存货碍：原材料、在产袄品、半成品、产翱成品、商品和周哀转材料肮 隘 隘 爱 坝固定资产一、原材料凹（一）主要账户澳设置扮1、凹“胺在途物资斑”颁账户（凹正在采购途中熬）八（1）性质：资搬产类绊（2）用途：核芭算企业采用实际啊成本进行材料核吧算时，材料

51、已采凹购但尚未到达或背未入库的材料采把购成本；采购成爸本包括：购买价百款、相关税费、傲运输费、保险费碍，挑检费等癌 柏 跋稗小规模纳税人企鞍业的采购成本=肮价+税+费胺 吧 扒熬（3）结构瓣 般 绊 搬借 埃 盎 摆 笆 版 班贷叭 笆 购入材料的八采购成本 澳 搬 般 暗 已验收入库的把采购成本叭 余额：尚未入伴库绊（4）明细账设鞍置：供应单位和拔物资品种岸2、熬“翱原材料拌”凹账户半（已验收入库）挨（1）性质：资背产类熬（2）用途：核搬算企业库存材料翱（原材料包括：隘主要材料、辅助柏材料、外购半成佰品、修理备用件埃、包装材料、燃白料等）挨（3）结构碍 耙 佰 扮借 邦 唉 拜 柏 拌 贷背

52、 斑 疤 白 验收入库的实安际成本 胺 胺 搬 拜发出材料的实际邦成本懊 余额：库存材矮料成本昂（4）明细账设瓣置：按原材料的拔类别、品种，规靶格。暗3、癌“皑应付账款安”瓣账户柏（1）性质：负碍债类背（2）用途：核蔼算企业因购买材班料、商品和接受班劳务等经营活动啊应付给供应单位蔼的款项败（3）结构傲 俺 安借 案 盎 安 胺 靶 挨贷霸 艾 鞍 癌偿还应付账款 芭 按 扳 靶 耙 阿 笆应付未付岸 白 唉 扳红冲上月暂估入稗账的应付款 挨 笆 吧月末暂估入账的绊应付款暗 氨 颁余额：期末预付袄 佰 巴 巴 奥 捌余额：应付款付柏（4）明细账设岸置：按供应单位坝4、皑“拔应付票据捌”笆账户（6

53、个月期皑限）板（1）性质：负巴债类哀（2）用途：核凹算企业因购买材邦料、商品和接受把劳务等开出、承柏兑的商业汇票（八银行和商业承兑版）胺（3）结构：矮 八 碍借 捌 巴 爱 败 哀 贷懊 伴 般 暗承兑金额 袄 懊 颁 唉 澳 皑 应付未付票据氨 暗 艾 红冲上月暂估办入账的应付款 办 挨 澳 月末暂估入账巴的应付款安 跋 班 稗 摆 余额：期末未搬偿付票据疤（4）明细账设班置：按债权人进柏行明细核算。票挨据详细资料，包皑括：签发日期、肮金额、收款人、罢付款日期拔5、坝“捌应交税费隘”翱账户疤奥（1）性质：负柏债类傲（2）用途：用摆来核算企业按照半税法等规定计算氨应交纳各项税费奥，包括：氨增值

54、税斑、消费税、营业埃税、所得税、资坝源税、土地增值稗税、城市维掮建疤设税、房产税、白土地使用税、车颁船税、教育费附胺加、矿产资源补捌偿费等蔼（3）结构：鞍 般 板 案 叭应交税费啊 版借 蔼 矮 氨 案 贷稗 巴 交纳各巴种税费 昂 扒 颁 哎应交未交税费懊期未多交或尚未挨抵扣的税费 蔼 伴 懊余额：期末未交盎税务费跋 胺 扳 肮应交税费胺阿应交增值税稗 隘借 白 邦 扳 靶 贷罢 拔 增值税摆进项税 哀 隘 案 叭 摆 增值税销项税爱 拔 上交稗本期增值税绊期未多交或尚未翱抵扣的税费 爱 霸 颁 扮 余额：期末未肮交税务费岸增值税：笆 颁 翱进项（购入） 背 小规模纳税人般 税率爱3% 价傲

55、+税+费搬 爱 跋般 八 案销项（出售） 爱 一般增值税纳唉税人 低税隘率13%癌 澳 罢基本税率17%熬 价+费八 鞍 敖 碍捌 哎 澳 懊一般增值税纳税半人： 懊 瓣 运费：可抵扣背7%挨 板 白 鞍 芭运杂费：不可抵盎扣昂（直接计入采购办成本）啊 癌 阿靶（4）明细账设翱置：按税种设置啊例：企业购入商凹品一批价款是1阿0万元，运费是背1000元，用叭银行存款付款。懊 借：库存商品耙 翱 靶 10万+（1安000-100白0*7%）= 跋 100930摆 应交般税费拔奥应交增值税澳背进项税10万*摆17%+100摆0*7%=17败070罢 贷：绊银行存款 阿 摆 笆 拔 案 唉 哎 118

56、000蔼例2 ：企业购半入商品一批价款唉是10万元，运背杂费是1000叭元，用银行存款盎付款。 敖借：库存商品 奥 10万+拔1000=10邦1000拔应交税费吧熬应交增值税百傲进项税 10万安*17%=17佰000疤贷：银行存款 捌 澳 俺 鞍 摆 11靶8000拜6、百“伴预付账款澳“板账户板（1）性质：资扒产类瓣（2）用途：核暗算企业预付定金爸或款项安（3）结构：背 版 阿借 把 斑 爸 澳 矮 哎 贷稗 胺 蔼 办预付款项 唉 伴 敖 霸 叭 皑购货支付货款瓣 班 暗 鞍补付货款 叭 鞍 懊 埃 版 懊退回多余款项搬 扮余额：月末预付唉款项 俺 罢 捌 绊 唉 余额：尚未扒补付款项敖（

57、4）明细账设隘置：按供应单位蔼。斑7、敖“澳生产成本按”澳账户叭（1）性质：成捌本类 翱 败 八 柏 直接材斑料费用 巴 傲（2）用途：归案集和分配生产过扒程中发生啊各项费用癌： 直接人工爱费用柏（3）结构： 隘 八 阿 摆 哎 唉间接费用（制造败费用）跋 碍借 案 哎 背 白 贷芭 耙 各项费用 柏 般 邦 稗 懊 哀 月末完工产品爸余额：尚不完成佰产品 袄 皑 扒（4）明细账设绊置：按产品的品扒种分类。百8、制造费用笆 袄 哎 矮捌（1）性质：成百本类 癌 板 把 扳 懊 笆 翱 胺车间管理人员工奥资 霸（2）用途:归阿集和分配企业制盎造部门为生产产摆品发生奥各项间接费用扮 俺 澳车间水电

58、费半（3）结构： 巴 氨 氨 挨 盎 背 罢 绊 胺车间机器折旧（稗车间固定资产折跋旧）疤 暗借 哎 斑 爱 澳 稗 罢贷靶 澳 案 伴各项间接费用 翱 敖 拜 月末哀分配结转的制造阿费用斑 败 疤 瓣（4）明细账设瓣置：按不同车间败、部门和费用项埃目设置皑9、笆“百管理费用肮”艾账户耙（1）性质：损百益类 稗 罢 搬 拜 疤 霸 傲行政管理人员工稗资等 白（2）用途:核佰算企业为组织和跋管理生产经营发瓣生的阿管理费用吧 坝 捌生产车间和行政唉管理部门等发生爸的扒（3）结构： 埃 吧 般 拌 伴 拜 芭 罢 懊固定资产修理费扮用 耙 班借 蔼 爸 俺 芭 摆 盎 贷氨 伴 发生各项管奥理费用

59、蔼 巴 摆 哀 伴 月末转入版“罢本年利润耙”癌账户金额般 邦 摆 盎月末结转分录：鞍借：本年利润颁 斑 鞍 货：管理败费用暗（4）明细账设扳置：按费用项目伴设置坝注意：绊销售部门固定资蔼产维修属于销售拌费用，而生产车般间和行政管理部袄门的固定资产维阿修属于管理费用凹 盎艾 白安（二）主要经济唉业务的账务处理1、购买原材料稗重点：敖凡是专门为采购挨某种材料而发生熬的采购费用，应佰直接记入该种材巴料的采购成本。暗 对扮于不能直接归属敖于某一种材料的拜采购费用要按一搬定的标准，在有靶关材料之间进行奥分配鞍 材料采购拜费用右以按照购阿入材料的伴买价伴（常用），拌重量或休积佰分配率 = 应稗该承担费用

60、 鞍袄 买价（班有关材料之和）拜实际成本计价时哀，材料采购可设阿置拔“百在途物资八“熬账户绊计划成本计价时翱，材料采购可设版置罢“袄材料采购矮”叭和败“搬材料成本差异阿”稗（新增的内容）绊 拜 盎败2、发出原材料芭的账务处理澳（1）.存货发鞍出成本计算癌 邦 伴 叭耙1.个别计价法办：敖 扳优点：成本计算岸准备跋 般 哎 搬 缺点：工作量罢大皑 拌 蔼 胺 适用范围：蔼珠宝、古董、汽阿车等贵重品，差背价大，流动量小摆的企业佰2.先进先出法袄：哎 岸优点：可随时结岸出存货成本斑 先购入先发伴出 稗 袄缺点：比较烦琐肮,工作量大拔 绊 埃 罢适用范围：食品安加工厂，服装厂叭3.月末一次加扮权平均法