高级财务会计任务03

1、PAGE PAGE 6伴高级财务会计作把业三1.稗资料：（1）M扳公司历史成本名瓣义货币的财务报芭表案M公司资产负债熬表（历史成本名啊义货币）袄拔肮澳 背27年12拌月31日氨芭搬 单位：万元霸项目疤年初数碍年末数爸项目耙年初数碍年末数罢货币性资产办900爸1000肮流动负债拜9 000败8 000爸存货半9200爱13000斑长期负债斑20 000稗16 000笆固定资产原值袄36000盎36000碍股本白10 000八6 000罢减：累计折旧矮-笆7隘 200阿盈余公积柏5 000把6 000半固定资产净值蔼36 000挨28 800皑未分配利润阿2 100芭2 800爸资产合计叭46 1

2、00稗42 800扒负债及权益合计把46 100案42 800肮（2）有关物价霸指数阿 2敖7年初为1半00拜 2半7年末为1碍32八 全般年平均物价指数蔼 120败 第般四季度物价指数隘125艾（3）有关交易斑资料哀固定资产为期初捌全新购入，本年霸固定资产折旧年爱末提取罢流动负债和长期绊负债均为货币性坝负债挨盈余公积和利润办分配为年末一次氨性计提。要求：败（1）根据上述氨资料调整资产负伴债表相关项目。货币性资产：袄期初数 = 9扳00（132氨100）1暗188（万元）暗期末数 = 氨1000（1傲32132）岸1000（万板元）货币性负债碍期初数 =（9霸000+200哎00）（13背21

3、00）肮38280（万扮元）败期末数 = 奥（800+16柏000）（1邦32132）蔼24000（扳万元）存货拜期初数 = 9扒200（13般2100）斑12144（万搬元）邦期末数 = 1傲3000（1摆32125）霸13728（爸万元）固定资产净值坝期初数 =36颁000(13阿2100)=佰47520（万俺元）熬期末数 = 2扒8800（1绊32100）稗38016（百万元）股本皑期初数 =10爱000（13拜2100）伴13200（万半元）扳期末数=100熬00（132叭100）1昂3200（万元拔）盈余公积背期初数 =50稗00（132安100）6唉600（万元）拌期末数 =66背

4、00+1000奥7600（万澳元）留存收益唉期初数 =（1伴188+121颁44+4752捌0）-3828拜0-13200跋9372（万癌元）啊期末数 =（1盎00+1372蔼8+38016笆）-24000斑-13200挨15544（万暗元）未分配利润扮期初数 =21搬00（132挨100）2氨772（万元）隘期末数 =15袄544-760罢07944（埃万元）敖（2）根据调整艾后的报表项目重敖编资产负债表阿M公司资产负债拌表（一般物价水拔平会计）把扮板版 2百7年12月31安日傲阿 单位：万办元叭项目伴年初数艾年末数矮项目瓣年初数胺年末数芭货币性资产傲1188蔼1000半流动负债艾11880

5、扒8000扒存货颁12144耙13728阿长期负债扒26400绊16000矮固定资产原值半47520绊47520柏股本搬13200坝13200坝减：累计折旧颁碍9504盎盈余公积癌6600岸7600败固定资产净值伴47520摆38016颁未分配利润鞍2772把7944笆资产合计啊60852按52744按负债及权益合计疤60852案52744般资料：H公司2唉7初成立并芭正式营业。按（1）本年度按邦历史成本名义笆货币编制的资产八负债表、利润表扳分别如表、表皑所示。袄巴 隘资产负债表佰啊哎扒 单位：元扒项目绊27年1月啊1日靶27年12疤月31日碍现金般30 000罢40 000啊应收账款班75

6、000凹60 000罢其他货币性资产盎55 000斑160 000皑存货吧200 000扒240 000矮设备及厂房（净唉值）矮120 000案112 000般土地鞍360 000俺360 000败资产总计耙840 000霸972 000叭流动负债（货币啊性）扒80 000百160 000袄长期负债（货币扮性）罢520 000安520 000搬普通股罢240 000哀240 000暗留存收益背叭52 000暗负债及所有者权澳益总计半840 000拔972 000俺（2）年末，期伴末存货的现行成吧本为400 0昂00元；翱（3）年末，设阿备和厂房（原值案）的现行成本为哎144 000阿元，使用年

7、限为岸15年，无残值蔼，采用直线法折把旧；艾（4）年末，土芭地的现行成本为袄720 000肮元；拔（5）销售成本隘以现行成本为基搬础，在年内均匀凹发生，现行成本懊为608 00肮0元；哀（6）销售及管癌理费用、所得税爱项目，其现行成扳本金额与以历史霸成本为基础的金巴额相同。般要求：（1）根安据上述资料， 啊计算非货币性资颁产资产持有损益存货：罢 半未实现持敖有损益 =40袄0000-24搬000016般0000（元）笆挨 已实现持扳有损益 =60班8000-37凹600023背2000（元）固定资产：白伴 设备房屋埃未实现持有损益般 =13440罢0-11200艾022400吧（元）败设备房屋

8、已实现氨持有损益=96败00-8000扳1600（元案） 土地：爱鞍 未实现持阿有损益 = 7澳20000-3袄600003岸60000（元半）啊未实现持有损益扒 =16000八0+22400隘+360000哀542400挨（元）阿 啊已实现持有损益懊=232000霸+16002氨33600（元皑）笆（2）重新编制敖资产负债表资产负债表叭（现行成本基础白）艾埃 金额：元唉项目袄27年1月吧1日啊27年12吧月31日吧现金隘30 000蔼40 000傲应收账款背75 000坝60 000搬其他货币性资产佰55 000绊160 00斑0叭存货爱200 000扳哀400 00笆0岸设备及厂房（净澳值

9、）拔120 000罢般134 40胺0傲土地矮360 000搬颁720 00坝0拔资产总计罢840 000按癌1 514 白400扒流动负债（货币按性）扒80 000八160 00绊0邦长期负债（货币稗性）拔520 000爸瓣520 00背0胺普通股扒240 000胺胺240 00罢0佰留存收益颁斑-181 6蔼00扳已实现资产持有颁收益俺癌2336 6爱00邦未实现资产持有敖收益拜哎542 40艾0哀负债及所有者权巴益总计板840 000皑凹1 514 暗4003.罢A股份有限公司靶( 以下简称 昂A 公司 )对八外币业务采用交暗易发生日的即期爸汇率折算，按月傲计算汇兑损益。霸2007年 6

10、把月30日市场汇皑率为 1 美元啊 =7.25 伴元人民币。 2昂007年6月 半30日有关外币哎账户期末余额如暗下 :隘 项目靶 外币(美元)昂金额 折算汇率澳 折合人民币金啊额颁银行存款 佰100 000扳板 7.挨25柏瓣 725 00般0俺应收账款 艾500 000败办 7.百25矮 拌3 625 0安00笆应付账款 爸200 000敖板 7.澳25隘 爱1 450 0摆00吧A公司2007白年 7月份发生傲以下外币业务 爸( 不考虑增值拌税等相关税费 翱)叭(1)7月15奥日收到某外商投拜入的外币资本 敖500 000隘美元，当日的市哎场汇率为 1 胺美元 =7.2俺4 元人民币，蔼

11、投资合同约定的奥汇率为 1 美肮元 =7.30哀 元人民币，款搬项已由银行收存跋。霸(2)7月18爱日，进口一台机按器设备，设备价捌款 400 0肮00美元，尚未碍支付，当日的市矮场汇率为 1 胺美元 =7.2胺3 元人民币。懊该机器设备正处芭在安装调试过程拔中，预计将于2跋007年 11疤月完工交付使用八。盎(3)7月20坝日，对外销售产耙品一批，价款共肮计 200 0昂00美元，当日百的市场汇率为 碍1 美元 =7昂.22 元人民艾币，款项尚未收绊到。隘(4)7月28半日，以外币存款癌偿还 6月份发哀生的应付账款 啊200 000癌美元，当日的市懊场汇率为 1 背美元 =7.2阿1 元人民

12、币。爸(5)7月31肮日，收到 6月俺份发生的应收账暗款 300 0半00美元，当日癌的市场汇率为 肮1 美元 =7扳.20 元人民背币。版要求：（1）编半制7月份发生的啊外币业务的会计瓣分录 ；埃（2）分别计埃算7月份发生的皑汇兑损益净额,耙 并列出计算过哎程 ；瓣（3）编制期安末记录汇兑损益隘的会计分录。(柏本题不要求写出把明细科目)懊（1）编制7月懊份发生的外币业俺务的会计分录 半；鞍借：银行存款(唉500 00矮07.24)爱 3 6般20 000熬 贷：股本埃霸扳隘唉 3 62八0 000坝借：在建工程白坝啊 捌2 892 0扮00绊 贷：应付账阿款（400 搬0007.2半3）艾

13、2 袄892 000拜借：应收账款（背200 00俺07.22）叭 1 44哎4 000矮 贷：主营业翱务收入扳吧板 熬1 444 0拌00搬借：应付账款（傲200 00班07.21）颁 1 4疤42 000俺 贷：银行存百款霸背澳班 1 4板40 000般借：银行存款（肮300 00俺07.2）跋 2 1爱60 000案 贷：应收账柏款阿碍碍阿 2扒 160 00案0瓣（2）分别计算奥7月份发生的汇唉兑损益净额,银行存款扳 外币账户皑余额100 版000+500哀 000-20唉0 000+3板00 000爱700 000岸（美元）稗 账面人民袄币余额725绊 000+3 巴620 000阿

14、-1 442 哀000+2 1昂60 000邦5 063 0扳00（元）阿 汇总损益哎金额700 罢0007.2爱-5 063 搬00023啊 000（元）应收账款皑 外币账般户余额500翱 000+20邦0 000-3熬00 000盎400 000氨（美元）霸 账面人民斑币余额3 6扳25 000+爱1 444 0版00-2 16澳0 0002佰 909 00癌0（元）板 汇总损益捌金额400 袄0007.2叭2 909 案00029艾 000（元）应付账款耙外币账户余额隘200 000跋+400 00啊0-200 0傲00400 绊000（美元）罢 账面人民艾币余额1 4氨50 000+暗

15、2 892 0按00-1 44暗2 0002案 900 00瓣0（元）摆 汇总损益背金额400 柏0007.2拌-2 900 百000-20摆 000（元）蔼 汇总损益把净额（-23矮 000）+（袄-29 000艾）（-20 坝000）-3跋2 000（元板）爸即计入财务费用笆的汇况损益为板32 000元碍（3）编制期末跋记录汇兑损益的暗会计分录敖借：应付账款瓣 20 0俺00安 财务费鞍用 32翱 000鞍 贷：银行存扒款 搬23 00爱0蔼 应白收账款绊 29 把0004.邦资料：按照中证耙100指数签订啊期货合约，合约拔价值乘数为10摆0，最低保证金奥比例为8 %。班交易手续费水平啊为

16、交易金额的万挨分之三。假设某鞍投资者看多，2板008年6月2稗9日在指数4 熬365点时购入背1手指数合约，败6月30日股指傲期货下降1%，班7月1日该投资袄者在此指数水平奥下卖出股指合约瓣平仓。斑要求：做股指期奥货业务的核算。吧（1）6月2敖9日开仓时癌 交纳哎保证金4 3巴65100稗8%34 9叭20（元）鞍 交纳扒手续费4 3澳65100懊0.0003笆130.95（懊元）会计分录如下：颁借：衍生工具板股指期货合同矮 34懊 920隘贷：银行存款叭碍颁爱 34 扳920败借：财务费用翱敖氨 艾130.95矮贷：银行存款柏百盎把 13把0.95岸（2）由于是多半头，6月30日隘股指期货下降1耙%，该投资者发案生亏损，需要按版交易所要求补交唉保证金靶亏损额=4 3拜651%1盎004 36盎5（元）斑补交额4 3艾6599%柏1008%靶（34 920邦-4 365）把4 015.笆8（元）坝借：公允价值变巴动损益班 4 365巴贷：衍生工具 凹股指期货合昂同 4 颁365搬借：衍生工具 敖股指期货合罢同 4鞍 015.8熬贷：银行存款哎稗佰皑 4伴 015.8艾在6月30日编袄制的资产负债表佰中，“衍生工具白 股指期货疤合同”账户借方奥余额34 57爱0