高级财务会计网上作业一

1、疤高级财务会计网绊上作业一：癌10.12-1斑0.25罢1、般2006年7月瓣31日甲公司以隘银行存款960哀万元取得乙公司艾可辨认净资产份扒额的80。甲奥、乙公司合并前凹有关资料如下。办合并各方无关联癌关系。疤懊拔版案翱耙搬 2006年澳7月31日安甲、乙公司合邦并前资产负债表靶资料 单奥位：万元百项目芭甲公司扒乙公司搬账面价值班公允价值颁货币资金败1280败40坝40胺应收账款按200颁360唉360把存货把320肮400矮4巴00邦固定资产净值疤1800爸600蔼700稗资产合计奥3600翱1400半1500案短期借款暗380暗100凹100啊应付账款皑20败10按10绊长期借款安600

2、班290办290板负债合计八1000阿400扳400办股本搬1600氨500哎袄资本公积跋500把150版巴盈余公积昂200笆100矮败未分配利润靶300爸250唉懊净资产合计颁2600疤1000扒1100要求：坝（1） 靶写出甲公司合并艾日会计处理分录拔；扮借：长期股权投皑资 9 6爸00 000安 贷：银行存半款跋 鞍9 600 0哎00佰（2） 百写出甲公司合并氨日合并报表抵销袄分录；扒商誉9600凹000（11霸000000埃80%）80板0000（元）暗少数股东权益扮1100000傲020%2扒200000（败元）罢借：固定资产摆 1爱 000 00班0斑股本笆 5笆 000 00爸

3、0疤资本公积盎 1 5般00 000扳盈余公积叭 1 0懊00 000俺未分配利润把 2 50半0 000哎商誉啊埃 800 00啊0般 贷：奥长期股权投资霸拌 9 600靶 000罢扳 少数股东权哎益 哀2 2伴00 000案（3）填列甲奥公司合并日合并败报表工作底稿的隘有关项目。拌2006年7月笆31日合并工作盎底稿 单百位：万元扒项目案甲公司胺乙公司碍合计癌抵销分录搬合并数霸借方袄贷方吧货币资金靶320暗40澳360笆般爱360绊应收账款安200昂360八560百霸翱560斑存货爸320巴400把720扒熬八720摆长期股权投资笆960啊背960八盎960霸0笆固定资产净额哎1800办6

4、00拔2400半100安熬2500绊合并商誉哎哀靶拌80懊柏80颁资产总计癌3600肮1400般5000般180癌960吧4220把短期借款跋380叭100昂480胺颁稗480唉应付账款暗20澳10背30叭吧懊30爱长期借款熬600办290稗890懊阿搬890耙负债合计捌1000啊400跋1400瓣扳版1400傲股本柏1600碍500柏2100俺500艾伴1600芭资本公积芭500按150霸650敖150跋扮500班盈余公积耙200把100袄300伴100岸白200佰未分配利润凹300唉250傲550皑250白邦300蔼少数股东权益扒佰凹埃扮220霸220疤所有者权益合计案2600胺1000岸

5、3600敖1000吧220柏2820柏负债及所有者权伴益总计蔼3600唉1400奥5000瓣1180搬1180般4220懊2、把A、B公司分别般为甲公司控制下俺的两家子公司。哀A公司于200暗6年3月10日鞍自母公司P处取氨得B公司100版的股权，合并翱后B公司仍维持扒其独立法人资格吧继续经营。为进版行该项企业合并袄，A公司发行了扳600万股本公八司普通股(每股奥面值1元)作为隘对价。假定A、翱B公司采用的会熬计政策相同。合靶并日，A公司及白B公司的所有者奥权益构成如下：翱A公司鞍B公司阿项目巴金额鞍项目爸金额凹股本皑3600案股本艾600芭资本公积半1000盎资本公积绊200吧盈余公积肮80

6、0盎盈余公积柏400按未分配利润按2000盎未分配利润昂800矮合计巴7400败合计邦2000笆要求：根据上述唉资料，编制A公白司在合并日的账敖务处理以及合并爸工作底稿中应编阿制的调整分录和摆抵销分录。白公司在合并日应皑进行的账务处理案为：啊借：长期股权投芭资 20 00笆0 000俺货：股本 澳肮6 000 0把00皑 资本公柏积股本溢价胺 14 0安00 000隘合并工作底稿中肮应编制的调整分隘录皑借：资本公积安 12板 000 00斑0班货：盈余公积唉胺 按4 000 0澳00扳 未分百配利润凹板 8 000 按000抵销分录爱借：股本案芭 6 000 佰000拜 盈余公翱积 搬4 00

7、0 靶000绊未分配利润败 8 00拔0 000俺资本公积耙 2 0佰00 000疤货：长期股权败投资 笆20 八000 000懊3、颁甲公司和乙公司搬为不同集团的两拔家公司。有关企扒业合并资料如下百：坝（1）2008搬年2月16日，扮甲公司和乙公司拔达成合并协议，哎由甲公司采用控班股合并方式将乙埃公司进行合并，奥合并后甲公司取埃得乙公司80稗的股份。叭（2）2008胺年6月30日，八甲公司以一项固哎定资产和一项无耙形资产作为对价百合并了乙公司。矮该固定资产原值芭为2000万元案，已提折旧20阿0万元，公允价班值为2100万叭元；无形资产原跋值为1000万吧元，已摊销10斑0万元，公允价扳值为

8、800万元暗。安（3）发生的直坝接相关费用为8昂0万元。板（4）购买日乙把公司可辨认净资伴产公允价值为3暗500万元。要求：巴（1）确定购买袄方。敖 甲公翱司为购买方吧（2）确定购买绊日。伴 20唉08年6月30隘日为购买日按（3）计算确定摆合并成本21柏00+800+绊80=2980邦（万元）白（4）计算固氨定资产、无形资绊产的处置损益。袄 外置哎固定资产利得案2100（2翱000200吧）300（万疤元）按 外置暗无形资产损失巴（10001吧00）800扒100（万元熬）盎（5）编制甲翱公司在购买日的靶会计分录。伴借：固定资产清安理 1800癌 累计折阿旧癌 200斑货：固定资产哎 20懊

9、00斑借：长期股权投哎资 2胺980扳累计摊销哀 霸100按货：固定资产清巴理 1800笆 无形资奥产 凹1000安 银行存傲款柏 80爱 营业外盎收入 拔200靶（6）计算购昂买日合并财务报扳表中应确认的商伴誉金额210半0+800+8澳03500板80%180阿（万元）昂4、办A公司和B公司罢同属于S公司控胺制。2008年败6月30日公岸司发行普通股1俺00000股（癌每股面值元）摆自S公司处取得扒B公司90的按股权。假设公癌司和公司采用办相同的会计政策矮。合并前，A公班司和B公司的资扒产负债表资料如坝下表所示：扳公司与公司拌资产负债表背2008年6月瓣30日爸 单位唉：元扳项目霸公司半公

10、司盎（账面金额）罢公司败（公允价值）碍现金岸310000癌250000疤250000盎交易性金融资产芭130000白120000邦130000氨应收账款氨240000背180000蔼170000扮其他流动资产拔370000熬260000半280000鞍长期股权投资班270000佰160000摆170000爸固定资产拔540000吧300000唉320000唉无形资产澳60000班40000安30000般资产合计柏1920000艾1310000绊1350000捌短期借款柏380000稗310000唉300000板长期借款绊620000邦400000板390000啊负债合计岸1000000挨710

11、000蔼690000盎股本啊600000罢400000隘把资本公积版130000澳40000艾靶盈余公积半90000哀110000跋拜未分配利润挨100000扒50000版罢所有者权益合计捌920000矮600000吧670000拔要求：根据上述哀资料编制A公司般取得控股权日的拜合并财务报表工凹作底稿。俺投资成本60敖000090般%54000靶0（元）凹应增加的股本澳100000挨110000芭0（元）岸应增加的资本公肮积54000袄010000癌044000败0（元）癌合并前形成的留爸存收益中享有的安份额：摆盈余公积11奥000090唉%99000盎（元）啊未分配利润5耙000090叭%4

12、5000鞍（元）柏瓣 合并按工作底稿背 单位：万元唉项目埃公司霸公司鞍合计班抵销分录案合并数哀借方安贷方搬现金板310000百250000傲560000八袄摆560000哎交易性金融资产斑130000耙120000把250000绊按背250000敖应收账款八240000耙180000隘420000肮搬扒420000癌其他流动资产氨370000八260000艾630000八挨案630000敖长期股权投资捌810000熬160000肮970000斑俺540000昂430000摆固定资产安540000罢300000哎840000熬肮奥840000皑无形资产挨60000颁40000碍100000暗哀罢

13、100000癌资产合计巴2460000耙1310000背3770000暗佰540000百3230000罢短期借款隘380000岸310000啊690000凹奥柏690000肮长期借款按620000肮400000爱1020000阿罢耙1020000昂负债合计绊1000000蔼710000瓣1710000吧唉啊1710000爱股本爸700000邦400000岸1100000绊400000坝按700000伴资本公积败426000肮40000笆466000扒40000把唉426000埃盈余公积袄189000哎110000阿299000版110000百稗189000斑未分配利润疤145000邦50000

14、按195000傲50000埃斑145000靶少数股东权益叭哎败爸柏60000扒60000吧所有者权益合计胺1460000摆600000熬2060000斑澳袄1520000叭抵消分录合计背霸笆挨600000巴600000胺版按5、芭2008年6月斑30日，A公司吧向B公司的股东叭定向增发150氨0万股普通股（氨每股面值为1元肮）对B公司进行般控股合并。市场百价格为每股3.班5元，取得了B啊公司70的股佰权。假定该项合版并为非同一控制版下的企业合并，爸参与合并企业在埃2008年6月癌30日企业合并熬前，有关资产、芭负债情况如下表扒所示。柏资产负债表（简阿表）癌2008年6月熬30日凹 单位：奥万元巴唉B公司伴账面价值坝公允价值凹资产：俺翱矮货币资金背300阿300巴应收账款靶1100芭1100肮存货暗160按270稗长期股权投资搬1280伴2280拔固定资产笆1800癌3300昂无形资产霸300皑900暗商誉翱0胺0疤资产总计盎4940摆8150捌负债和所有者权敖益吧埃奥短期借款艾1200蔼1200昂应付账款捌200癌200熬其他负债案180柏180搬负债合计隘1580背1580按实收资本（股本哀）败1500板柏资本公积矮900邦败盈余公积芭300败暗未分配利润八660皑般所有者权益合计皑3360