出口退税机制问题剖析及建议

1、叭对出口退税机制霸存在的问题剖析捌及建议啊现行出口退税机败制经过不断地改耙革和完善，呈现捌-出以下主要特巴点：加强了征税按和退税的衔接，靶进一步遏制了骗跋取出口退税问题扳的发生；建立了唉中央与地方共同隘负担出口退税额隘的体制，大大缓氨解了出口退税规拔模不断扩大与中阿央财政独自承载懊难以为继的矛盾鞍；出口退税已从耙过去单纯促进企爸业参与国际竞争拔变为调控市场经唉济的重要杠杆，伴有效地强化了经八济结构调整力度按。当然，随着原隘有矛盾的逐步解懊决，新的问题又版渐渐衍生出来。盎目前出口退税机班制的主要问题已捌不仅仅局限在出般口退税政策和出鞍口退税管理方面绊.而是与外贸体扒制、税收制度、拜财政收入分享体

2、暗制、退税财政分按担办法以及退税靶机关的职权等密俺切相关。本文拟斑在对问题产生的拌原因做深入剖析矮的基础上，提出版相应的政策建议百。搬一、现行出稗口退税机制存在盎问题的原因剖析澳 芭(一)各级熬财政不堪出口退哀税重负的原因般实行新的出捌口退税机制之前胺，出口退税全部绊由中央财政负担阿。随着我国出口矮的逐年增长，中蔼央财政面临难以蔼为继的局面，欠爱退税数额越积越吧多，为此，20稗04年1月1日把起，我国实行了隘新的出口退税分癌担机制。经过不岸到1年的运行实班践，尽管新的分罢担办法实行后中瓣央仍然承担90吧%左右的出口退芭税，但无论发达白地区还是不发达拜地区，都急切呼拌吁难以承担超基皑数25%的出

3、口唉退税，这说明地皑方财政承担出口罢退税的能力更弱挨。基于这种情况矮，2005年政疤府下发了国务懊院关于完善中央扮与地方出口退税蔼负担机制的通知哎(国发20埃0525号)傲文件，将超基数坝的出口退税中央败与地方的分担比碍例由75：25袄调整为92.5哀：7.5，至此疤中央财政将承担白全部出口退税的罢95%左右.矛懊盾再次集中到中跋央。然而造成各班级政府难以负担班出口退税的主要吧原因并不是分担搬比例的确定，而哎是出口退税总体半额度太大。目前矮，增值税占整个岸税收收入的比重八已经达到40%板以上，而每年出版口退税就占增值伴税收入的20%百以上。如此高的隘比重，使得出口八退税必-然受到鞍税收收入形势

4、的罢严重影响，各级板财政也必然为此爱背上沉重的负担安。进一步分析，氨财政不堪重负表背面上是由于出口伴退税额度较大并稗呈大幅增长态势把造成的，更深层百次的原因是税制版设计的问题，即坝增值税税率过高佰造成增值税收入安占整个税收收入坝的比重太大。由稗于我国出口退税阿是按“征多少、斑退多少”的基本岸原则执行的，“鞍退多少”又取决按于“征多少”，班所以随着税收收傲入的逐年迅猛增把长，出口退税额癌度将会越来越大昂，发生新的欠退哎税问题在所难免办。同时，如此高隘的出口退税也极暗易诱发出口骗税芭行为，给税收管埃理带来相当大的埃难度。吧(二)发达俺地区额外承担了碍部分出口退税的捌原因霸实施新的出矮口退税机制后，

5、跋外贸出口较多的蔼发达地区普遍反罢映，由于采购地把与出口地不同，伴造成发达地区额盎外承担了部分出懊口退税，地方财版政难以承受。对斑此普遍看法是由按于出口退税基数叭确定的不尽合理按造成的。从实际暗看，发达地区额败外承担了部分出懊口退税，确实是癌其外贸部门从内捌地不发达地区采绊购货物出口量较搬大，发达地区很蔼容易突破中央核碍定的出口退税基傲数，继而地方财岸政要额外承担部案分出口退税。但氨笔者认为，关键瓣原因不在于出口懊退税基数确定的搬合理与否，而在癌于外贸体制改革哀没能适时跟进。笆即实施外贸代理瓣制这项改革严重阿滞后造成的。如熬果对外贸企业全瓣面实行代理制，癌就不会出现发达叭地区替不发达地板区承担

6、部分出口伴退税的问题。由矮于实施外贸代理般制改革不是一蹴哀而就的，因此即俺使目前在政策上扮能够解决发达地把区替不发达地区板多承担部分出口伴退税问题，那么拜相应的矛盾也会盎转嫁到不发达地吧区。因此其现实百的直接原因是中艾央与地方财政收芭入格局和出口退爸税分担办法不合叭理造成的。阿(三)出口傲退税进度困扰着柏税务机关的退税敖部门熬唉2004年哀以来，为了保证霸新的出口退税机岸制的顺利实施，昂国家税务总局不坝断加大出口退税按进度考核力度，鞍以实现对出口企般业的及时退税.败应退尽退。尽管拜2004年全年白出口退税进度取八得了令人满意的耙结果.但各地退挨税部门却为此做按出了超乎寻常的拌努力，这说明出背口

7、退税进度并没捌有机制上的根本爸保障。从税务机唉关退税部门的职绊能上看，由于出俺口退税工作涉及艾税务、海关、外隘汇、财政等多个凹部门，税务机关敖退税部门仅仅负皑责出口退税的受版理、审核、审批啊等工作，虽然其傲审批出口退税事澳实上是在行使财岸政支出职能，但安由于没有具体出办口退税财政资金阿的支配权，在其摆职责范围内就无办法保证审批后及绊时退税、应退尽坝退。从出口退税隘所需财政资金上拔看，虽然国家明岸确规定从200奥3年起海关代征伴的进口环节税收柏收入增量首先用般于出口退税，但盎实际情况是，2胺004年海关代芭征进口环节税收埃增收917亿元扳，而2004年艾出口退免税2 坝195.95亿跋元，其中退

8、税1阿450.92亿皑元；2005年熬前三季度海关代安征环节税收增长案缓慢，仅增收3岸1 5亿元，而懊出口退免税达到稗2 453.7蔼1亿元，其中退爱税1 550.爸79亿元。这部翱收入增量远远满翱足不了出口退税办的支出需要。对昂地方财政而言，百虽然也要求对出瓣口退税资金做出搬预算安排，但由把于受局部利益的昂限制和其他刚性罢支出的挤压.往邦往不可能做到全昂额或及时退付。笆因此，笔者认为傲.出口退税财政坝资金没有机制上耙的保障可能会衍笆生新的欠退税。哎二、改进和完善邦现行出口退税机碍制的对策建议叭吧肮(隘一拜)吧适当下调增值税叭法定税率，为减邦少出口退税额奠隘定制度基础跋 爸目前出口退蔼税额度太

9、大是形班成财政利益冲突爱的主要矛盾。退傲税率决定着退税袄额，而征税率又隘是退税率的基本搬前提。增值税法奥定税率是199埃4年税制改革时岸，为保证当时财把政收入规模，在扒总体税负不升不暗降的原则下经测盎算确定的。从理拌论上讲，增值税般是中性税种，如败果征税率过高、阿征收额过大势必斑扭曲市场主体的白经济行为，抑制佰整体经济的发展癌速度。经过十多隘年的发展，我国安财政收入规模翻盎了几番，税收收捌入连年大幅度超败收，现实的财政白收入状况和经济笆发展程度，已经巴为调低增值税法背定税率创造了充爱分必要的条件。挨因此建议，适当霸下调税率5个百颁分点，将现行增罢值税的三档税率版中的17%和1拔3%两档税率合拜

10、为一档税率，以肮利于增值税的链柏条管理；在增值扮税收入减少的同碍时，逐步凸显所扒得税作为主体税拌种的作用，并为阿市场经济主体摆的发展减轻税收般压力.同时也为爸下调出口退税率爱创造前提；取消罢部分货物增值税白零税率等优惠政拔策，保证增值税爸征收有更为宽泛昂的税基。以保持邦宏观税负的基本捌稳定。 坝(二)重新皑确定增值税收入白分享比例，增强袄.地方财政负担坝出口退税能力霸按照分税制昂财政体制的规定翱，地方财政分享哎25%的增值税哎收入，加上超收邦部分30%的增熬值税收入和中央哎财政转移支付，瓣事实上只有40哀%左右的增值税巴收入能够成为地板方可支配的财力癌，地方政府的财笆政支付能力总体百而言是比较

11、弱的巴。从现实需要出巴发，有必要重新袄调整增值税收入吧及其超收部分的败分享比例，适当挨调高地方的分享搬比例，这既能调败动地方组织税收笆收入的积极性，啊又能增加地方可碍支配的财力。笔挨者认为，通过调肮整增值税收入分白享比例，使地方爸新增2000亿按元3OOO亿皑元左右的财力较背为合适。 氨(三)改革案出口退税分担办奥法，建立“谁出氨口、谁受益、谁笆负担”的对称机颁制爱伴实行新的出埃口退税机制后。胺中央财政负担基哎数内出口退税、扳超基数部分92柏.5%的出口退斑税，事实上并没爸有彻底改变中央哀财政在出口退税凹上的“大锅饭”疤性质。因此，应绊该建立“谁出口稗、谁受益、谁负熬担”的对称机制昂。基本办法

12、是：瓣改中央承担基数凹内出口退税为地懊方承担基数内出扮口退税，改超基唉数部分分别负担般为中央全额承担八；对外贸企业收败购外省(市)货霸物出口而发生的败出口退税，在外翱贸体制改革未完岸全到位前，暂由般中央先行垫付，扳年终按照中央、爱采购地和出口地懊共同负担原则结艾算。这种办法的办最大好处是：地皑方在出口经济管唉理和出口退税方瓣面的主体权责更耙加明确，在出口佰退税临界基数时爱不会产生逆向行八为，甚至会有更蔼大的积极性。但笆这种机制能够有拔效运作的前提是绊：要适当调低增般值税法定税率，哀从而调低其退税胺率，减少退税额把度：提高增值税挨收入中地方分享矮比例。增强地方跋出口退税资金的坝支付能力。同时罢，由于近两年各班地出口结构发生暗了较大变化，必背须依据财力格局绊调整后的实际情伴况，对原来的班出口退税基数进啊行重新核定，保按证出口退税基数伴与各级财政的财氨力相适应。扳把(盎四稗)爱建立出口退税财矮政专项准备金，盎确保出口退税全蔼额及时退付瓣板颁2005安年国家预算安排奥了跋3 298霸亿元的出口退税癌计划。对如此大唉的支出额度，没佰有硬性的预算安背排和稳定的资金哎保障是难以执行矮的。特别是各级敖地方财政，直接霸涉及能否全额及版时退付出口退税埃，有必要建立出蔼口退税财政专项坝准备金，其额度瓣应该不低于全年俺出口退税基数，熬中央承担的超基氨数部分由中央财爸政及时调剂。另把外，出口退税管摆理