出纳实务操作课件

1、出纳实务操作TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc351033834 巴出纳实务操作澳 PAGEREF _Toc351033834 h 艾1 HYPERLINK l _Toc351033835 扒第一章碍 昂出纳的工作内容败与程序柏 PAGEREF _Toc351033835 h 般2 HYPERLINK l _Toc351033836 认识出纳 PAGEREF _Toc351033836 h 2 HYPERLINK l _Toc351033837 阿出纳的主要工作懊内容摆 PAGEREF _Toc351033837 h 白3 HYPERLINK l _Toc3510

2、33838 稗出纳的基本工作肮程序八 PAGEREF _Toc351033838 h 板5 HYPERLINK l _Toc351033839 般第二章哀 哀出纳的账务处理败 PAGEREF _Toc351033839 h 吧9 HYPERLINK l _Toc35103柏3840澳 傲如何核算八“靶现金柏”坝业务背 PAGEREF _Toc351033840 h 傲9 HYPERLINK l _Toc351033841 案如何核算癌“板银行存款氨”翱业务瓣 PAGEREF _Toc351033841 h 芭15 HYPERLINK l _Toc351033842 绊如何核算唉“拔其他货币资金

3、邦”阿 PAGEREF _Toc351033842 h 板16 HYPERLINK l _Toc351033843 版如何填制和审核吧原始凭证傲 PAGEREF _Toc351033843 h 矮21 HYPERLINK l _Toc351033844 颁如何填制和审核背记账凭证叭 PAGEREF _Toc351033844 h 凹29 HYPERLINK l _Toc351033845 案如何设置与登记碍出纳账簿笆 PAGEREF _Toc351033845 h 半41 HYPERLINK l _Toc351033846 氨如何对账与结账拔 PAGEREF _Toc351033846 h 挨

4、57 HYPERLINK l _Toc351033847 斑如何更正错账碍 PAGEREF _Toc351033847 h 背62 HYPERLINK l _Toc351033848 暗如何编制出纳报邦告埃 PAGEREF _Toc351033848 h 佰64 HYPERLINK l _Toc351033849 爸如何办理工作交霸接坝 PAGEREF _Toc351033849 h 叭65 HYPERLINK l _T颁oc35103懊3850稗 叭第三章皑 佰如何办理现金业坝务扒 PAGEREF _Toc351033850 h 氨67 HYPERLINK l _Toc351033851 隘

5、如何规范使用现百金隘 PAGEREF _Toc351033851 h 安67 HYPERLINK l _Toc351033852 吧如何收取与支出颁现金澳 PAGEREF _Toc351033852 h 伴68 HYPERLINK l _Toc351033853 扳如何开具发票和伴收据俺 PAGEREF _Toc351033853 h 袄71 HYPERLINK l _Toc351033854 颁如何办理借款与版报销手续皑 PAGEREF _Toc351033854 h 八73 HYPERLINK l _Toc351033855 邦如何提取与送存埃现金般 PAGEREF _Toc3510338

6、55 h 鞍75 HYPERLINK l _Toc351033856 版如何清查现金伴 PAGEREF _Toc351033856 h 板77 HYPERLINK l _Toc351033857 氨第四章安 吧如何办理银行结案算爸 PAGEREF _Toc351033857 h 俺78 HYPERLINK l _Toc351033858 靶如何开设银行账笆户霸 PAGEREF _Toc351033858 h 奥78 HYPERLINK l _Toc351033859 澳如何使用银行账班户邦 PAGEREF _Toc351033859 h 百81 HYPERLINK l摆 _Toc3傲51033

7、86皑0佰 矮如何办理支票结跋算扳 PAGEREF _Toc351033860 h 靶83 HYPERLINK l _Toc351033861 拜如何办理银行本袄票结算罢 PAGEREF _Toc351033861 h 般90 HYPERLINK l _Toc351033862 佰如何办理银行汇罢票结算拌 PAGEREF _Toc351033862 h 版95 HYPERLINK l _Toc351033863 肮如何办理商业汇肮票结算背 PAGEREF _Toc351033863 h 澳103 HYPERLINK l _Toc351033864 瓣如何办理汇兑结把算吧 PAGEREF _To

8、c351033864 h 扒113 HYPERLINK l _Toc351033865 跋如何办理委托收邦款结算肮 PAGEREF _Toc351033865 h 坝118 HYPERLINK l _Toc351033866 癌如何办理托收承扳付结算俺 PAGEREF _Toc351033866 h 袄123 HYPERLINK l _Toc351033867 澳第五章啊 靶出纳的工作技能傲 PAGEREF _Toc351033867 h 唉129 HYPERLINK l _Toc351033868 搬如何点钞蔼 PAGEREF _Toc351033868 h 颁129 HYPERLINK l

9、 _Toc351033869 扳如何验钞叭 PAGEREF _Toc351033869 h 捌133 HYPERLINK l _Toc351033870 澳如何使用保险柜蔼 PAGEREF _Toc351033870 h 耙135 HYPERLINK l _Toc351033871 邦如何书写数字笆 PAGEREF _Toc351033871 h 昂136 HYPERLINK l _Toc351033872 绊第六章叭 爸出纳常见业务情百景演练艾 PAGEREF _Toc351033872 h 稗137 HYPERLINK l _Toc351033873 懊开出现金支票提叭取备用罢金氨 PAG

10、EREF _Toc351033873 h 哀137 HYPERLINK l _Toc351033874 把将多余的现金送盎存银行扳 PAGEREF _Toc351033874 h 蔼140 HYPERLINK l _Toc351033875 柏收取现金业务胺 PAGEREF _Toc351033875 h 般143 HYPERLINK l _Toc351033876 案办理费用报销手霸续案 PAGEREF _Toc351033876 h 捌144 HYPERLINK l _Toc351033877 扳预支现金（员工叭借款）板 PAGEREF _Toc351033877 h 靶146 HYPER

11、LINK l _Toc351033878 邦主动支付现金白 PAGEREF _Toc351033878 h 邦150隘第一章 出纳的搬工作内容与程序认识出纳疤出纳，顾名思义扒，出昂就是安支出，纳颁就是败收入。出纳扳这个词，斑作为会计名词，安运用在不同碍的霸场合白是白有着不同敖的斑涵义斑的吧。澳在企业的财务工巴作懊中，癌出纳哀既可以指出纳工把作，也可以指从靶事出纳工作的人澳员，也就是出纳背人员。1、出纳工作 稗出纳工作是管理埃货币资金、票据矮、有价证券进进颁出出的一项工作佰。具体八来百说，安出纳的主要工作罢是根据有关的规澳定和制度，肮办理本单位的现般金收付、银行结俺算及有关账务袄，同时还要负责邦

12、保管库存现金、爸有价证券、财务爱印章及有关票据颁等。暗出纳工作有广义笆与狭义之分。从矮狭义岸上来说，俺出纳工作仅指各艾单位会计部门专懊设邦的鞍出纳岗位或人员芭的各项工作。搬从广义上来说爱，只要是票据、搬货币资金和有价隘证券的收付、保按管、核算，都属吧于出纳工作颁。2、出纳人员罢从肮狭义邦上来说，芭出纳人员仅指会懊计部门的出纳人搬员。把从邦广义上挨来说白，澳出纳人员懊既包括会计部门阿的出纳工作人员按，也包括挨各单位半业务部门的各类巴收款员蔼（芭收银员版）暗。熬在实际工作中，佰参与企业货币资斑金管理的，除了半会计机构专职设鞍立的出纳人员外巴，通常还有一类案人员罢巴收款员（收银员暗）。跋可以扒这么啊

13、说，收款员跋（半收银员懊）案是出纳（会计）版机构的派出人板员，是挨各单位出纳队伍瓣中的一员，碍其叭工作是整个出纳敖工作的一部分。翱出纳人员与收款拔员的关系袄共同点把都傲要直接与货币打白交道，笆主要工作都是办爸理有关柏货币资金和各种岸票据的收入与支熬出，保证自己经凹手的货币资金和靶票据的安全性与矮完整性，并负责肮填制和审核相关摆的原始凭证；都拜需要具备过硬的背出纳业务知识和疤良好的职业道德败修养。叭不同点稗（1）收款员一绊般工作在经济活八动的第一线，各吧种票据和货币资佰金的收入，特别瓣是货币资金的收胺入，通常是由他安们经手后再转交胺给专职出纳人员耙的。疤（2）收款员（扒收银员）一般只白是负责款项

14、的收盎入、保管、核对俺与上交，而不用奥专门设置账户进碍行会计核算；而靶出纳不但要负责艾款项的收付与保安管，还需要进行隘相关的会计核算稗。艾出纳的主要工作稗内容笆商品社会里，企鞍业的经济业务总肮是不可避免地需熬要通过货币资金拌的收付、结算进跋行，比如购买材安料、销售商品、碍发放工资、报销搬费用等。因此，斑出纳已经成为企昂业运作的一个不搬可或缺的组成部啊分。1、出纳的职能巴出纳工作是财会白工作的一个重要颁组成部分，扒肩负着拔收付、反映、监半督、管理四个爱重要职能唉。坝（1）收付职能办企业在经营活动胺中会涉及到有关捌款项的收付、各八种有价证券和金碍融业务往来的办拜理，而所有这些矮业务往来的现金埃、银

15、行存款、票哀据、金融证券的搬收付和办理，都疤必须经过出纳人笆员之手。癌（2）反映职能芭出纳要根据国家癌规定的统一的货吧币计量单位，通皑过其持有的现金矮日记账与银行存艾款日记账、各种碍有价证券的明细扳分类账，对所在凹单位的货币资金凹和有价证券进行隘详细的记录与核暗算，以便为经济按管理和投资决策耙提供所需的完整芭、系统的经济信爱息。唉（3）监督职能半出纳不仅要对本柏单位的货币资金俺和有价证券进行耙详细地记录与核鞍算，为经济管理傲和投资决策提供捌所需的完整、系霸统的经济信息，癌还要对企业的各佰种经济业务，特白别是货币资金收霸付业务的合法性唉、合理性和有效啊性进行全过程的伴监督。隘（4）管理职能耙出纳

16、人员通过对瓣本单位货币资金办与有价证券的保爸管，对银行存款翱和各种票据的管柏理，对企业资金胺使用效益的分析氨研究，为企业投肮资决策提供金融懊信息。在有些企皑业，出纳人员甚靶至直接参与企业办的方案评估、投邦资效益预测分析叭等工作。敖2、出纳的日常翱工作啊出纳是会计工作埃的重要环节叭，它拜涉及芭到企业的暗现金收付、银行版结算等活动，直白接关系到个人、扮单位乃至国家的稗经济利益懊，一旦矮出霸现邦差错，就会造成哎不可挽回的损失板。扮为此，艾会计法、稗会计基础工作规拜范等巴国家摆财会法规癌明确规定了傲出纳爱人稗员按的职责。白（1）办理现金霸收付业务摆出纳人员要严格艾按照国家有关现稗金管理的规定，稗办理现

17、金收付业靶务。出纳人员应吧严格遵守现金开摆支范围，非现金扒结算范围不得用芭现金收付；遵守扮库存现金限额，岸超限额的现金按巴规定及时送存银芭行。芭（2）办理银行靶存款收付业务凹出纳人员要严格背按照国家有关银敖行账户和银行结颁算的管理规定，柏办理银行存款收捌付业务。出纳人邦员严格支票和银板行账户的使用和碍管理，不准签发笆空头支票，不准靶出租出借银行账半户为其它单位办鞍理结算。白（3）办理资金懊核算业务罢出纳人员应根据扒有关会计制度的哀规定，在办理现安金和银行存款收叭付业务时，要严挨格审核有关原始案凭证，再据以编爸收付款凭证，然艾后根据填制的收拜付款凭证逐笔顺瓣序登记现金日记疤账和银行存款日稗记账，

18、并做到日八清月结。唉（4）办理外汇八出纳业务哀出纳人员要按照捌国家外汇管理和搬结汇、购汇制度扒的规定及有关批皑件，办理外汇出盎纳业务。出纳人啊员应熟悉国家外捌汇管理制度，及瓣时办理结汇、购癌汇、付汇，避免巴国家外汇损失。埃（5）保管现金拔和有价证券跋出纳人员要保管背好企业持有的库俺存现金和各种有拌价证券（如国库唉券、债券、股票熬等），保证它们扒的安全与完整。皑 扳（6）保管印章斑和各种票据氨出纳人员要保管爸好有关印章、空绊白收据和空白支奥票。通常情况下扮，单位财务公章班和出纳员名章要斑实行分管，交由爱出纳员保管的出搬纳印章应严格按叭规定的用途使用稗；各种票据要严瓣格按照规定办理阿领用和注销手续

19、疤，尤其是对于空坝白支票等专用票笆据，更要妥善保肮管。白（7）其他般有些企业出纳人啊员还承担办理银半行账户的开立、暗变更和撤销业务皑，协助相关人员哎办理营业执照、胺企业代码证和贷蔼款卡年检工作等哎职责。笆3、暗出纳工作内部控氨制要求罢我们知道，拌出纳人员奥是与钱打交道的凹，责任重大。要瓣想做好出纳并不办容易，她需要癌有较高的职业道氨德修养耙，挨较高的法纪水平笆和守法意识把，盎有较强的安全意板识蔼，同时还需要佰具有扎实的财会坝基本知识与技能阿，工作认真仔细唉。没有规矩不成芭方圆，企业也需把要按规定建立出拔纳工作的内部控皑制，主要包括：叭（1）货币资金敖的收付及保管应百由被授权批准的哀专设出纳人员

20、负伴责，其他人员不袄得接触。会计部肮门内部，总账会背计、明细账会计扒不得兼管出纳工柏作。按 （2）肮出纳人员不能同哎时负责总账的登暗记和保管。暗 （3）凹出纳人员不能同埃时负责非货币资霸金账户的记账工白作。即出纳人员叭不得负责收入、坝费用、债权债务拌等账目的登记工靶作。瓣 （4）胺出纳人员应与货矮币资金审批人员奥相分离，实施严佰格的审批制度。哀 （5）邦货币资金的收付拌和控制货币资金伴收支的专用印章隘不得由一人兼管癌。即出纳人员不拌得保管专用于货胺币资金收付的企挨业财务专用章。艾 （6）挨出纳人员应与货扳币资金的稽核人俺员、会计档案保柏管人员相分离。昂 （7）邦出纳人员应与负暗责现金清查人员蔼

21、和银行对账人员邦相分离。坝 （8）暗建立出纳人员、摆专用印章保管人颁员、会计人员、案稽核人员、会计挨档案保管人员及叭货币资金清查人办员的责任制度。安出纳的基本工作凹程序碍出纳人员的工作跋关系到企业货币哀资金的安全与完爸整。为避免出差碍错而给企业带来耙经济损失，出纳岸人员要严格按照版规定的程序办理暗相关业务。袄1、资金支出的版基本程序捌办理资金支出是艾出纳的一项重要熬业务，也是出纳版最容易出问题的把地方。为此，在板办理资金支出时暗，出纳人员应时瓣刻保持认真谨慎扳的工作态度，并耙按照特定的程序盎进行。奥首先，要拔明确支出的金额啊和用途熬在支付任何一笔办资金前，出纳人把员都应该明确支岸出的金额、收款

22、拜人和用途，而不捌能对其所支出的八资金一概不知。癌办明确收款人。出靶纳人员应严格按案合同、发票或有按关依据记载的收傲款人进行付款。岸对于代为收款的邦，应当出具原收埃款人证明材料并疤与原收款人核实唉后，方可办理付稗款手续。八爸明确付款金额。八出纳人员应清楚肮准确的付款金额埃，以合理安排款安项。埃肮明确付款用途。耙对于用途不明的翱，出纳人员可以瓣拒付；对于不合稗法、不合理的付皑款，出纳人员应阿当坚决给予抵制把，并向有关领导熬予以汇报，行使奥出纳人员的工作暗权力。啊第二，要审查相搬关的把付款审批阿付款时，出纳人白员还要严格审查斑付款单证。付款肮单证是由经办人哀填制的，要注明叭付款金额和用途把，并要对

23、付款事奥项的真实性和准肮确性负责。敖佰有关证明材料或哀证明人的签章。半如果涉及到实物俺，应当有仓库管袄理员或实物负责凹人的签收；如果扮涉及到差旅、销扮售费用等，应当傲有证明人或知情坝人加以证明。半稗有关领导的签字版。收款人应持证哎明手续完备的付暗款单据，报有关芭领导审阅并签字哎。只有经过审批爱的付款单据，出背纳人员才能给予八付款。埃白到财务部门办理靶付款。收款人应伴持内容完备的付癌款单证，报经会艾计审核后，才能背由出纳办理付款岸。安最后，靶办理付款拔办理付款是资金版支出中最为关键氨的一个环节，出靶纳人员应当特别绊谨慎，因为款项敖一旦付出以后才摆发现出差错是很芭难追回的。半熬严格核实付款金翱额、

24、用途及有关邦审批手续。埃疤对于现金付款，按双方应当面点清昂，在清点过程中捌如果发现短缺、芭假钞等情况，要板由出纳员负责。班扮对于银行付款，笆在开具支票时，扒出纳人员应认真拌填写各项内容，八保证要素完整、斑印鉴清晰、书写懊正确。办理转账斑或汇款时，出纳败人员书写准确、傲清晰、完整，保熬证收款人能按时哀收到款项。如果拌是现金支票，应拌附领票人的姓名暗、身份证号码和搬单位名称等。坝爸付款金额经双方矮确认后，出纳人昂员应让收款人在巴付款单据上签字袄并加盖拌“捌付讫翱”暗章。如为转账或澳汇款的，银行单鞍据可以直接作为坝已付款证明。办斑在确认签字后，啊再发现现金短缺矮或其他情况，应凹由收款经办人负跋责。岸

25、还有一种特殊情扳况，那就是巴付款退回白对于因特殊原因罢造成支票或汇款巴被退回的，出纳凹人员应当立即查芭明原因，如因我芭方责任引起的，般应换开支票或重隘新汇款，不得借矮故拖延；如因对哀方责任引起的，澳应由对方重新补鞍办相关手续方可跋办理付款。搬2、资金收入的懊基本程序扮根据规定，企业捌收入的现金应于扮当日送存开户银氨行，绊如搬果搬收进的现金是银败行当天停止收款巴以后发生的，也胺应在第二天送存瓣银行。熬当日送存确有困哎难的，由开户银背行确定送存时间背。实际工作中，奥资金收入的基本盎程序是这样的：稗首先，癌明确收入的金额哎和来源碍与钱打交道是出唉纳人员的工作。胺对于每一笔资金哎，出纳人员不但吧应该清

26、楚地知道吧它的来源、数额啊、性质，还要懂稗得进行账务处理奥。昂巴确定收款的金额柏。如为现金收入拌，要按照库存限傲额的要求，超过懊的部分应及时存颁入银行。癌疤明确付款人。付百款人的全称和有凹关情况是出纳人案员应当明确的信班息。对于收到的按背书支票和其他把代为付款的情况敖，应由经办人加邦以注明。八拜为了保证账实相肮符，收到销售或巴劳务性质的收入爱时，出纳人员应敖当根据有关的销安售或劳务合同确埃定收款额是否按案协议执行，并对拌预收账款、当期绊实现的收入和收癌回以前欠款分别稗进行处理，保证板账实相符。颁澳收回代付、代垫盎及其他应收款（白包括单位为职工俺代付的水电费、斑房租、保险金、败个人所得税，职巴工

27、的个人借款和懊差旅费借款，单佰位交纳的押金等胺）时，出纳人员瓣应根据账务记录翱确定其收款额是伴否一致。懊接着，矮清点收入并开具绊票据办确定款项的来源叭和数目后，出纳隘人员还要对资金傲进行清点核对，绊清点时应仔细谨胺慎，不能马虎。唉跋清点现金。对于罢现金收入，出纳拜人员应当与经办翱人当面点清。在盎清点过程中，如爸果发现有短缺、熬假钞等特殊现象艾时，要及时指出半，并由经办人负鞍责。安按银行核实。对于隘银行结算收入，颁出纳人员应与银拔行相核实，在取岸得银行有关的收版款凭证后，才能背确认收入，进行癌账务处理。对于疤电话询问或电话癌银行查询，则只绊能作为参考，不哎能据此入账，必敖须在取得银行有傲关的收款

28、凭证后盎才能确认收入。颁肮清点核对无误后熬，出纳人员要按拜规定开具发票或疤内部使用的收据笆。熬一切现金收入都佰应开具收款收据埃，即使有些现金捌收入已有对方付袄款凭证，也应开奥出收据交付款人版，以明确经济职唉责；收入现金签靶发收据与经手收盎款，按要求也应佰当分开，由两个懊经办人分工办理奥，如销货收入应敖由经销人员负责凹填制发票单据，凹出纳人员据以收岸款，以防差错与佰作弊。扒如果收入金额较霸大，还应及时上癌报有关领导，以奥便于资金的安排鞍调度。手续完毕胺后，在有关收款熬收据上加盖瓣“哀现金收讫叭”唉章和出纳人员个板人名章。挨在清点的过程中熬，出纳人员应该摆认真对待，一丝耙不苟，否则一旦邦在开出单据

29、后才拌发现现金短缺或柏假钞，就应由出按纳人员负责，赔肮偿损失。敖由于芭某些柏特殊原因，如支罢票印鉴不清、捌收款账号错误等扳导致收入退回的俺，应由出纳人员袄及时联系有关经靶办人和对方单位白，重新办理收款罢。癌（三）癌出纳的账务处理笆程序皑在企业里，出纳爸通常也是需要负摆责一部分账务处案理的。大体上来澳说，澳出纳稗的账务处理程序唉与会计的账务处绊理程序败基本一致，但相坝对板而言会跋较为简单敖些氨。板它的具体账务处把理流程是这样的伴：稗第二章 出纳的八账务处理啊如何核算版“稗现金癌”办业务疤现金的核算主要百包括现金收支的扮日常核算和现金昂清查的核算两个熬部分，其中耙日常捌会计核算傲包括现金收入摆的核

30、算罢和现金支出案的核算癌两部分。1、科目设置碍为了总括地反映昂库存现金的收入邦、支出和结存情班况，企业应设置班“碍库存现金拌”吧总账科目。熬“挨库存现金爸”跋科目的借方登记八现金的增加额，胺贷方登记现金的吧减少额；期末余芭额在借方，反映耙企业实际持有的斑库存现金。背2、般现金收支的班账务处理唉现金收支的基本芭账务处理为：收版入现金时，借记爱“拔库存疤现金蔼”傲科目，贷记有关澳科目；支出现金扒时，借记有关科凹目，贷记伴“鞍库存案现金按”鞍科目。绊业务类型扒账务处理敖（1）瓣从银行提取现金胺时，按支票存根扒记载的提取金额昂借：办库存搬现金澳贷：银行存板款叭（2）将现金存百入银行时，按银邦行退回给收

31、款单败位的收款凭证联肮上的金额爸借：银行存款艾贷：拔库存把现金翱（3）因支付职鞍工出差费用等原搬因所需的现金时半，按支出凭证所霸记载的金额白收到出差人员交爸回的差旅费剩余拌款并结算时八出差人员报销的班差旅费大于预借疤的现金时霸借：其他应收款摆等扳贷：笆库存胺现金耙借：邦库存奥现金（按实际收败回的现金）拜管理费用（按应搬报销的金额）安贷：其他应收款爱（按实际借出的哎现金）奥借：管理费用（般按应报销的金额翱）班贷：其他应收款盎（按实际借出的吧现金）柏 肮 库存蔼现金（按应补付挨的金额）罢（4）因其他原埃因收到现金时阿借：拌库存案现金蔼 贷：有爸关科目吧（5）因其他原傲因支出现金时昂借：有关科目芭贷

32、：霸库存百现金巴【例败2斑1】佰3月1日绊，企业签发现金鞍支票从银行提取隘现金15 00拔0元。根据上述罢经济业务，应作岸如下账务处理：爱借：哎库存坝现金 爸 1靶5 000跋 贷：银巴行存款 版 1皑5 000办【例按2坝2】俺3月9日癌，企业将多余的鞍现金5 000敖元送存银行。根肮据上述经济业务爱，应作如下账务翱处理：凹借：银行存款 伴 背 5 00昂0霸 贷：安库存叭现金 哎 5 0拌00扮【例哀2案3】靶3月12日柏，职工李洋出差芭预借差旅费6 办000元，以现敖金支付。班3月15日搬，李洋出差回来佰报销差旅费4 敖800元，退回澳剩余现金1 2叭00元。根据上叭述经济业务，应俺作如

33、下账务处理班：哀（1）翱3月12日案支付出差借款时办：奥借：其他应收款扳叭李洋 盎 绊 6 000罢 贷：背库存摆现金 昂 爸 巴6 000 拜（2）安3月15日板报销差旅费时：胺借：澳库存啊现金 板 罢 版 1凹 200翱 管理费耙用 叭 胺 岸 4 8奥00般 贷：其鞍他应收款皑啊李洋 岸 耙 6 000半【般例2捌4】靶3月21日胺，职工黄涛出差敖预借差旅费4 唉000元，以现扒金支付。哎3月28日斑，黄涛出差回来阿报销差旅费4 爸800元，补付啊现金800元。拌根据上述经济业扳务，应作如下账巴务处理：胺（1）皑3月21日俺支付出差借款时鞍：氨借：其他应收款哎八黄涛 班 半4 000拌

34、贷：摆库存哎现金 哎 隘 班 4 0昂00霸（2）埃3月28日捌报销差旅费时：般借：管理费用 背 板 澳 瓣 4 800拌 贷：其他啊应收款伴凹黄涛 斑 翱 4 00安0拌 背库存稗现金 唉 爸 八 艾 800搬【澳例2凹5】懊企业销售产品一啊批，开出的增值靶税专用发票上注安明货款1 00凹0元，增值税1班70元，共计收般入现金1 17案0元。根据上述拜经济业务，应作扮如下账务处理：唉借：暗库存按现金 盎 叭 拌 扳 1 1巴70罢 贷：主营奥业务收入 鞍 矮 隘 啊 1 00疤0巴 拌应交税金半背应交增值税（销翱项税额） 坝 170翱【把例2把6】坝企业以现金收取唉出租包装物租金靶500元。

35、根据坝上述经济业务，扮应作如下账务处矮理：盎借：鞍库存芭现金 啊 敖 500佰 贷：其他爱业务收入 坝 昂 500瓣【靶例2百7】癌收取职工李峰因败过失造成的损失凹赔偿金300元般。根据上述经济佰业务，应作如下八账务处理：疤借：傲库存澳现金 把 绊 3巴00扮 贷：其岸他应收款瓣懊李峰 按 300罢【隘例2霸8】爱以现金支付职工澳培训讲课费78坝0元。根据上述靶经济业务，应作暗如下账务处理：啊借：管理费用 凹 皑 啊 780斑 贷：摆库存碍现金 袄 按 7安80靶【伴例2稗9】霸职工李成报销由哎其个人垫支的购百买办公用品费用芭458元。根据扮上述经济业务，八应作如下账务处矮理：翱借：管理费用

36、扮 半 伴 458皑 贷：瓣库存捌现金 岸 敖 458癌3、隘现金清查的袄账务处理跋为扮了班保证资产安全，啊确保账实相符，摆企业应按规定进班行现金清查。所霸谓吧“翱现金清查啊”鞍，就是对企业库袄存现金的盘点与办核对，包括出纳安人员每日终了进扳行的账款核对和跋企业财产清查时挨进行的定期清查伴和不定期清查。盎根据小企业会唉计准则的规定捌，稗每日终了结算现半金收支、财产清坝查等发现的有待办查明原因的现金鞍短缺或溢余，应唉通过佰“跋待处理财产损溢佰”翱科目核算斑：颁（1）如为现金耙短缺，埃应按照实际短缺靶的金额百借翱：白待处理财产损溢扳版待处理流动资产板损溢贷：库存现金八按照管理权限经跋批准后处理时爸

37、借：其他应收款岸（坝按照可收回的保拔险赔偿或过失人俺赔偿奥）靶 营业外吧支出（按借方差挨额）暗 贷：坝待处理财产损溢笆案待处理流动资产昂损溢敖（按现金短缺的斑金额）坝例氨2背1阿0啊皑某日，企业在进拜行现金清查时，阿发现库存现金较半账面余额少了8碍00元。经批准癌后，其中300稗元系出纳人员张挨三工作失误造成隘，应由其赔偿，昂其余500元计八入营业外支出。傲根据上述经济业澳务，企业应作如昂下账务处理：（1）盘亏时巴借：待处理财产懊损溢癌罢待处理流动资产啊损溢 翱 8办00巴 贷：库俺存现金 盎 疤 案 罢 搬 8摆00瓣（2）批准处理熬时笆借：其他应收款班鞍张三 按 安 哎 案 300盎营业外

38、支出 斑 叭 佰 阿 摆 蔼 500稗贷：待处理财产肮损溢版爸待处理流动资产扮损溢 皑 8昂00拜（2）如为现金皑溢余，按照实际肮溢余的金额借：库存现金靶贷靶：班待处理财产损溢癌俺待处理流动资产澳损溢摆按照管理权限经唉批准后处理时百，鞍应按实际溢余的稗金额拔借：拜待处理财产损溢袄邦待处理流动资产瓣损溢疤 贷：营捌业外收入办例背2艾哎11白巴某日，企业在进澳行现金清查时，芭发现库存现金较绊账面余额多出8昂00元。经批准埃后列入营业外收安入。搬根据上述经济业傲务，企业应作如熬下账务处理：（1）盘盈时矮借：库存现金 吧 百 白 办 斑 芭 800癌 贷：待袄处理财产损溢把百待处理流动资产斑损溢 疤

39、8俺00拌（2）批准处理扒时半借：待处理财产白损溢半安待处理流动资产般损溢 案 800安贷：营业外收入碍 艾 般 稗 氨 8安00伴4、霸备用金的账务处叭理柏备用金是指企业肮为了便于内部各懊部门和个人的日暗常零星开支，如隘市内差旅费、误俺餐费挨、败不足转账起点的扮零星采购等以及搬预付给把企业内笆某些单位或职工绊个人的备用现金摆。矮为了合理有效的哎使用资金，加强啊备用金的管理，邦企业应建立和健敖全备用金的预借版、使用和报销制拌度。有关部门和败职工领取备用金巴时，应填写借款吧单，经有关负责岸人批准，并按规哎定用途支出，不伴得挪作他用。支安用后，应在规定袄期限内填写报销霸单，随附原始凭办证，经有关负

40、责凹人核准，向财务拔部门报销。碍单位内部各部门搬或工作人员因零笆星开支、零星采肮购等需要预借备氨用金时，一般应爱由经办人填写借暗款凭证。借款凭爸证一式三联，第板一联为付款凭证邦，财务部门作为哎记哎账啊依据；第二联为柏结算凭证，借款爸期间由出纳员留背存，报销时作为懊核对依据，报销癌后随同报销单据巴作为记鞍账斑凭证的附件；第暗三联交借款人保唉存，报销时由出扮纳员签字后作为斑借款结算及交回白借款的收据。经叭办人在填写借款柏凭证时，应当如隘实认真地填写借哀款事由、金额和傲借款日期并签名皑，送有关领导审版批后根据借款凭跋证编制现金付款奥记扮账斑凭证。懊备用金的核算有埃两种方式。对于扳备用金数额较大拔的企

41、业来说，可摆以通过设置氨“斑备用金白”半科目核算；对于澳备用金数额不大稗的企业来说，也拔可以不单独设置耙“般备用金板”稗科目，而是在扳“拜其他应收款凹”佰科目下设置矮“邦备用金巴”哀二级科目进行核拜算。扒1、设置盎“懊备用金叭”安科目的核算按（敖1捌）临时性备用金鞍临时性备用金是岸为了满足临时性隘需要而暂付给有瓣关部门和个人现昂金，使用后实报暗实销，适用于不肮经常使用备用金蔼的部门和个人啊。蔼在这种管理方式阿下，备用金的账癌务处理为：鞍懊预付备用金时，把借记摆“耙备用金暗”摆科目，贷记捌“癌库存现金按”艾科目；翱扳使用后报销时，懊借记罢“疤管理费用吧”跋等科目，如果有叭收回多余的现金案时还应借

42、记盎“懊库存现金伴”俺科目，贷记伴“疤备用金笆”按科目。傲例阿2翱巴12捌板某企业会计核算扳设置有爸“坝备用金坝”颁科目。俺3月4日把，企业采购员张办三外出采购某产袄品原材料，预借绊款3 000元案，以现金付讫。般3月12日疤，张三采购归来袄，交仓库原材料斑2 500元，版退回现金500八元。邦 （1）般3月4日扒预付备用金时：俺 借：备奥用金胺搬张三 巴 摆 疤 3 0白00半 暗 贷：库存现金爸 柏 斑 坝 佰 3 00鞍0扳 （2）办3月12日般报销时：百 借：原般材料 半 板 澳 癌 2 500肮 芭 库存现金 吧 背 暗 绊 班 500昂 艾贷：备用金般俺张三 佰 艾 拔 3 0疤0

43、0懊（把2班）定额备用金班定额备用金是对挨经常需要使用备奥用金的部门扳或个人肮核定备用金定额叭，并按定额拨付搬备用金啊；柏定额备用金使用吧后，笆在蔼报销时财会部门按按核准报销的金昂额付给现金，补岸足备用金定额。白实行定额备用金俺制度，使用定额碍备用金的部门或昂个人阿应按核定的定额般填写借款凭证，扮一次性领出全部把定额现金，用后扳凭发票等有关凭笆证报销，出纳员佰将报销金额补充罢原定额，从而保澳证该部门或隘个懊人经常保持核定肮的现金定额。只斑有等到撤销定额爱备用金或调换经埃办人时才全部交挨回备用金。拌挨也就是说，斑实行定额备用金百制度，除拨付、坝增加或减少备用败金定额时通过熬 坝“啊备用金矮”背科

44、目核算外，日凹常支用报销补足矮定额时，都毋须昂通过该科目挨核算，搬而霸是啊将支用数直接记昂入有关成本、费疤用科目。办这种管理方式既爱方便了使用单位坝，又简化了核算爸手续。佰在这种管理方式斑下，备用金的账暗务处理为：艾翱对于预支的备用爱金，拨付时借记皑“巴备用金袄”柏科目，贷记懊“碍库存现金坝”隘科目；爸澳报销和收回余款罢时，借记叭“白管理费用啊”敖、翱“氨制造费用哀”懊等相关科目，贷爸记暗“敖库存现金白”氨科目。办例爱2熬袄13哎办某企业会计核算凹设置有埃“翱备用金翱”白科目，其对总务懊科实行定额备用颁金制，每月月终佰报销一次，核定搬的备用金定额为暗5 000元，巴以现金拨付。伴3月2日凹，企

45、业按规定拨翱付备用金给总务扒科；熬3月31日矮，总务科持有关搬单据报销零星费碍用支出3 45拌0元，以现金补跋足其定额。对于扮这些经济业务，哀应该这样作账务傲处理：按（1）拜3月2日霸拨付备用金时：按借：备用金斑胺总务科 啊 碍 5摆 000哎 贷：库存鞍现金 版 安 板 挨 5 000扳（2）胺3月31日佰报销时：拜借：管理费用 俺 坝 半 鞍 皑 3 450败 贷：库存般现金 坝 八 哎 阿 胺3 450把2、不设置扳“傲备用金绊”懊科目的核算安不单独设置案“般备用金叭”碍科目的企业，所扳发生的备用金应翱通过靶“办其他应收款八暗备用金袄”鞍科目进行账务处皑理。笆（1）临时备用蔼金。在这种管

46、理半方式下，预付备般用金时，借记埃“背其他应收款霸般备用金奥”皑科目，贷记坝“澳库存现金敖”芭科目；使用后报暗销时，借记奥“胺管理费用袄”艾等科目，如有收佰回多余的现金时半还应借记矮“澳库存现金扒”八科目，贷记啊“啊其他应收款邦胺备用金拔”拜科目。拔 颁例扒2埃拌14袄皑某企业会计核算氨没有设置班“斑备用金肮”岸科目。佰3月4日把，企业采购员张唉三外出采购某产扳品原材料，预借袄款3 000元邦，以现金付讫。碍3月12日隘，张三采购归来唉，交仓库农产品奥2 500元，按退回现金500安元。懊 （1）艾3月4日爸预付备用金时：摆 借：其把他应收款盎疤备用金白（绊张三） 阿 3 昂000八 唉 贷：

47、库存现金胺 暗 癌 昂 摆 3 00叭0凹 （2）埃3月12日熬报销时：八 借：原败材料 扳 隘 颁 笆 2 碍500摆 埃 库存现金 袄 般 袄 佰 叭 50安0拔 霸贷：其他应收款傲唉备用金熬（颁张三） 翱 3 霸000叭（2）瓣定额备用金绊。背在这种管理方式白下，拨付备用金白时借记坝“八其他应收款唉瓣备用金版”癌科目，贷记背“癌库存现金蔼”啊科目；报销和收半回余款时，借记艾“般管理费用捌”拌、邦“盎制造费用八”捌等相关科目，贷半记绊“把库存现金矮”邦科目。版报销数和拨补数唉都不再通过本科案目核算。靶例伴2办隘15鞍跋某企业会计核算八没有设置案“哎备用金懊”柏科目，其对总务八科实行定额备用

48、隘金制，每月月终搬报销一次，核定哎的备用金定额为唉5 000元，肮以现金拨付。伴3月2日斑，企业按规定拨笆付备用金给总务靶科；袄3月31日拜，总务科持有关半单据报销零星费癌用支出3 45巴0元，以现金补半足其定额。暗（1）胺3月1日邦拨付备用金时：办借：其他应收款扒袄备用金（总务科拔） 捌5 000跋 贷：库存吧现金 靶 爱 鞍 摆 5 拌000拔（2）隘3月31日氨报销时：邦借：管理费用 艾 澳 摆 阿 板 3 450伴 贷：库存熬现金 敖 办 坝 拌 巴 3 450按如何核算把“班银行存款颁”背业务拌企业在哀办理资金的收付把时，啊除了按规定翱可以办用现金收付的款稗项以外，企业芭在暗生产经营

49、过程中吧所发生的一切货搬币收支业务，都岸必须通过银行存颁款账户进行结算拔。罢所以，出纳人员摆对于银行存款业澳务的核算，一定笆要熟练掌握。1、科目设置鞍为了总括地反映般和监督企业银行佰存款的收入、支白出和结存情况，盎企业应设置扮“斑银行存款昂”鞍科目。该科目的班借方登记银行存八款的增加额，贷靶方登记银行存款笆的减少额；期末拜余额在借方，反罢映拌企业胺存在银行或其他矮金融机构的笆各种版款项。拜企业暗如果白有存入其他金融耙机构的存款，也版在罢银行存款瓣科目核算肮；啊需要注意的是，佰商业汇票暗要哎通过拌“唉应收票据八”俺和癌“哀应付票据瓣”半科目核算，银行伴汇票、银行本票肮、信用卡、信用敖证邦要啊通过

50、颁“澳其他货币资金肮”芭核算，盎都隘不板在本科目核算澳。啊2、澳收付款的版账务处理芭业务类型扮账务处理耙（1）将款项存暗入银行或收到款败项时扮借：银行存款（昂按存入或者收到半的金额）背贷：绊库存霸现金（按存入的版金额）暗应收账款等（按哎收到的金额）背（2）从银行提氨取款项或以银行爱存款支付款项时跋借：凹库存把现金（按提取的扒金额）碍应收账款等（按扒支付的金额）绊贷：银行存款（吧按提取或者支付澳的金额）吧例216拌企业将多余的款氨项35000元靶存入银行。根据搬上述经济业务，班应作如下账务处凹理：胺借：银行存款 叭 爱 3把5 000澳 贷：库存安现金 搬 板 35 00熬0昂例217澳企业接到

51、银行通靶知，收到富山公袄司前欠货款12案万元。根据上述稗经济业务，应作氨如下账务处理：绊借：银行存款 斑 熬 1碍20 000叭 贷：应收埃账款八癌富山公司 胺 120 熬000坝例218八企业开出现金支背票，从银行提取颁备用金20瓣 傲000元。根据肮上述经济业务，佰应作如下账务处伴理：疤借：库存现金 埃 吧 20巴 000哎 贷：银行按存款 袄 唉 20斑 000奥例219俺企业以银行存款罢支付前欠玉龙公扒司货款20拌0 000袄元。哎根据上述经济业跋务，应作如下账背务处理：唉借：应付账款昂艾玉龙公司 2半00 000哀 贷：银行半存款 版 暗 200办 000埃3、存款利息的伴处理版企业

52、办发生存款利息，板要肮根据银行通知及伴时编制收款凭证岸：借：银行存款贷：财务费用挨例220绊根据银行回单，扮本月银行存款利背息收入788元搬。根据上述经济蔼业务，应作如下班账务处理：澳借：银行存款 疤 挨788扳 贷：财务吧费用 懊 788懊如何核算柏“败其他货币资金搬”哀其他货币资金，稗是指氨企业扒除现金和银行存背款以外的其他种颁类的货币资金，罢主要包括稗外埠存款、银行巴汇票存款、银行叭本票存款、信用昂卡存款、信用证袄保证金存款、存挨出投资款等。1、科目设置碍为了反映和监督芭其他货币资金的岸收支和结存情况扳，企业应设置扒“扮其他货币资金艾”艾科目，并按凹应按照银行汇票按或本票、信用卡翱发放银

53、行、信用坝证的收款单位，芭外埠存款的开户暗银行，分别捌“拔银行汇票胺”皑、按“奥银行本票澳”搬、袄“阿信用卡胺”爱、哎“奥信用证保证金傲”八、爸“阿外埠存款澳”鞍等进行明细核算胺。碍“捌其他货币资金埃”安科目的借方登记背其他货币资金的阿增加额，贷方登案记其他货币资金氨的减少额；期末矮余额在借方，反搬映企业实际持有唉的其他货币资金俺。奥2、安外埠存款的账务绊处理摆外埠存款阿，靶是指企业到外地鞍进行临时或零星伴采购时，汇往采翱购地银行开立采败购专户的款项。澳企业汇出款项时胺，需要填写汇款哀委托书，加盖办“奥采购资金敖”氨字样。汇入银行霸对汇入的采购款瓣项，以汇款单位败名义开立采购专芭户。爸采购专户

54、的存款碍不计利息，除采岸购员差旅费可以暗支取少量现金外鞍，其他一律转账懊。采购专户只付坝不收，付完结束班账户。拌（1）把将款项汇往采购俺地银行开立采购暗专户瓣借：其他货币资翱金外埠存款皑艾贷：银行存摆款板（2）唉收到采购员交来拌供应单位发票账皑单等报销凭证时借：在途物资原材料库存商品爱岸应交税费叭应交增值税矮（进项税额）啊贷：其他货币资柏金外埠存款般（3）败将多余的外埠存挨款转回当地银行借：银行存款摆贷：其他货拔币资金外埠疤存款暗例22皑1柏吧1月10日唉，企业委托开户爸银行将150 疤000元汇往外拔地某银行开立临阿时采购专户，用八于采购原材料。昂1月15日班，企业收到采购凹员交来的增值税佰

55、专用发票等有关隘采购凭证，凭证扒上注明材料采购拜成本为100 碍000元，增值伴税17 000般元。同日，材料奥运抵企业并验收昂入库。哎1月16日啊，企业将剩余款肮项转回开户银行安。奥（1）柏1按月10日唉存入款项时暗：伴借：其他货币资唉金板爱外埠存款 挨 1白50 000柏贷：银行存款 艾 唉 爸 搬 150 爸000敖（2）懊1哀月15日阿收到采购凭证时熬：阿借：原材料 绊 扳 安 百 1氨00 000唉 应交税绊费肮班应交增值税（进艾项税额） 1哎7 000艾贷：其他货币资班金盎芭外埠存款 爸 拜 117爱 000板（3）傲1佰月16日捌收回剩余款项时拔：矮借：银行存款 熬 笆 扒 拌

56、鞍33 000捌贷：其他货币资八金板扮外埠存款 搬 啊 33 0白00阿3、摆银行汇票存款的靶账务处理板银行汇票存款瓣，氨是指企业为取得埃银行汇票按规定按存入银行的款项捌。企业申请银行案汇票时，应向银叭行提交佰“柏银行汇票委托书把”暗，根据银行盖章摆退回的存根联编癌制记账凭证。哎（1）耙将款项存入银行凹以取得银行汇票案后，根据银行盖捌章退回的申请书扮存根联笆借：其他货币资八金银行汇票罢贷：银行存稗款岸（2）按使用银行汇票后办，根据发票账单把等有关凭证借：在途物资原材料库存商品佰邦应交税费艾应交增值税拌（进项税额）芭贷：其他货矮币资金银行唉汇票哎（3）隘如有多余款或因袄超过付款期等原澳因而退回款

57、项碍，根据开户行转班来的银行汇票第捌四联（多余款收败账通知）借：银行存款捌贷：其他货癌币资金银行蔼汇票敖例22罢2爱隘某企业为增值税叭一般纳税人。背1月5日艾，该企业填写傲“班银行汇票申请书艾”胺，将200 0岸00元款项交存盎银行办理银行汇袄票。俺1月8日叭，企业用银行汇佰票购买材料，收背到的增值税专用靶发票上注明材料半价款150 0跋00元，增值税捌25 500元罢，材料已经验收绊入库。矮1月10日俺，企业收到开户袄行转来的银行汇啊票第四联，多余办的银行汇票存款哀已经转回。矮（1）巴1月5日罢，取得银行汇票捌时：稗借：其他货币资般金伴吧银行汇票 岸 案 200版 000奥贷：银行存款 班

58、板 班 版 罢 20傲0 000百（2）斑1月8日爱，收到发票账单办等有关凭证时：袄借：原材料 板 疤 胺 盎 搬 15般0 000癌应交税费癌啊应交增值税（进斑项税额） 半 25摆 500奥贷：其他货币资版金绊氨银行汇票 板 颁 埃 175 胺500艾（3）摆1月10日吧，收到银行通知奥，收回余款时：扒借：银行存款 安 拜 白 矮 盎 24 50八0佰贷：其他货币资靶金班佰银行汇票 搬 败 拔24 500疤（4）企业收到袄银行汇票邦时，应填制进账拌单到开户银行办隘理款项入账手续蔼，根据进账单及袄销货发票等借：银行存款吧贷：主营业务收拜入佰应交税费巴半应交增值税（销般项税额）胺例22芭3凹八企

59、业销售一批产笆品，开出的增值巴税专用发票上注爱明货款100 埃000元，增值岸税销项税额17笆 000元阿。对方以银行汇艾票的方式支付了靶款项，企业已经肮到银行办理了入傲账手续。案根据上述经济业拌务，应作如下账氨务处理：按借：银行存款 拜 巴 芭 暗 117 00哎0扳 贷：主拜营业务收入 跋 盎 笆 1吧00 000罢 胺 应交税费捌氨应交增值税（销败项税额） 17胺 000懊4、袄银行本票存款的芭账务处理摆银行本票存款是澳指企业为取得银鞍行本票按规案存入银行的款项扮。企业疤申请银行本票时挨，奥应向啊银行提交版“傲银行本票申请书佰”艾，根据银行盖章般退回的存根联编版制记账凭证。柏必须注意，暗

60、收款单位取得的疤银行本票只办理岸全额结算，不退稗回扮多余款项，结算哎后如有多余款项矮，可采用支票、霸现金等其他方式胺退回付款单位。哎（1）版将款项存入银行版以取得银行按本皑票绊后，根据银行盖胺章退回的申请书邦存根联佰借：其他货币资班金银行颁本颁票伴贷：银行存白款澳（2）癌使用银行汇票后稗，根据发票账单皑等有关凭证借：在途物资原材料库存商品佰稗应交税费盎应交增值税跋（进项税额）坝贷：其他货鞍币资金银行拌本颁票板（3）爱因本票超过付款捌期等原因而要求拌退款时，应当填瓣制进账单一式两罢联，连同本票一吧并送交银行，根袄据银行盖章退回笆的进账单第一联借：银行存款坝贷：其他货昂币资金银行拜本颁票扒例22凹