固定资产循环控制测试管理

1、罢（六） 固定资矮产循环固定资产循环：控 制 测 试啊被审计单位：扒 叭 傲 俺 板 索引号：拌 安 皑GZC 疤 跋 安项目：皑 昂 皑 啊 拜 疤 财务报表截版止日/期间：靶 傲 翱 邦 颁编制：捌 按 百 颁 岸 百 复核：埃 坝 暗 笆 哎 板 爱 稗日期：靶 凹 拌 胺 坝 把 日期：暗 矮 拜 埃 澳 癌 八测试本循环控制疤运行有效性的工昂作包括：敖 1针伴对了解的被审计盎单位固定资产循扒环的控制活动，凹确定拟进行测试挨的控制活动。拜 2测绊试控制运行的有凹效性，并记录测般试过程和结论。爸 3根蔼据测试结论，确摆定对实质性程序稗的性质、时间和芭范围的影响。昂测试本循环控制懊运行有效

2、性形成埃下列审计工作底蔼稿： 碍 隘 1G昂ZC一1：控制绊测试汇总表笆 2G靶ZC一2：控制般测试程序碍3GZC一3拔：控制测试过程扒编制说明：吧 本审计鞍工作底稿用以记霸录下列内容：拜 (1)邦GZC一1：汇把总对本循环内部盎控制运行有效性鞍进行测试的主要胺内容和结论；蔼 (2)氨GZC一2：记佰录控制测试程序敖；扳 (3)白GZC一3：记半录控制测试过程稗。罢固定资产循环：爱摆 碍 柏 板控制测试汇总表拌被审计单位：般 斑 敖 班 白 靶索引败号：瓣 艾 拜GZC-1 敖 搬 佰项目：霸 碍 摆 巴 俺 版 财务报表截佰止日/期间：捌 鞍 安 碍 邦编制：袄 昂 肮 啊 把 拜 复核：拌

3、 肮 爱 爸 稗 翱 隘日期：绊 瓣 奥 耙 败 挨 日期：扳 笆 胺 百 白 皑 瓣 1了解内搬部控制的初步结蔼论氨矮 颁 注：根据了拌解本循环控制的安设计并评估其执埃行情况所获取的芭审计证据，注册扒会汁师对控制的吧评价结论可能是瓣：(1)控制设绊计合理，并得到疤执行；(2)控傲制设计合理，未癌得到执行；(3鞍)控制设计无效皑或缺乏必要的控爱制。班 2控制测拌试结论胺编制说明：吧 1本稗审计工作底稿记坝录注册会计师测唉试的控制活动及笆结论。其中，皑“爸控制活动是否有敖效运行肮”隘一栏，应根据G把ZC一3表中的稗测试结论填写；奥“叭控制测试结果是板否支持风险评估扮结论版”奥一栏，应根据了耙解和

4、测试内部控捌制中获取的白审计爱证据分析填写；埃“巴控制活动是否得百到执行八”啊一栏，应根据G熬ZL一4表中的埃结论填写；其余稗栏目的信息取自斑固定资产循环审百计工作底稿GZ疤L一3中所记录拔的内容。百 2如斑果注册会计师不哎拟对与某些控制懊目标相关的控制靶活动实施控制测办试，则应直接执爱行实质性程序，叭对相关交易和账百户余额的认定进扒行测试，以获取癌足够的保证程度伴。奥控制目标（GZ埃L-3)昂被审计单位的控肮制活动 岸（GZL-3)办控制活动对实昂控制活动是暗控制活动是斑控制测试结果艾现控制目标是拜否得到执行皑否有效运行把是否支持风险捌否有效柏（是/罢否）伴（是/否）啊评估结论坝（是/否）瓣

5、（GZL-4)暗（GZL-3)稗（支持不支持罢）敖（GZL-3)艾柏熬扮只有经管理层核拌准的固定资产投百资预算才能执行蔼S公司建立了固暗定资产投资的预稗算管理制度。每敖年年末，各资产瓣使用部门应编制岸固定资产购置计芭划，经部门经理扳复核并签字后上摆报至公司预算管背理部门。昂是吧是百是拜支持芭预算管理部门应板对各部门上报的奥预算方案进行审懊查、汇总，将意爸见及时反馈编制暗预算的部门。预吧算经理XXX复埃核汇总后的固定癌资产购置预算，翱并上报至总经理凹XXX审批。摆总经理XXX鞍负责艾召集技术和资产岸购置部门联合进挨行投资可行性论碍证，形成可行性扮报告并存档管理敖。金额在人民币靶XX元以内的固拔定

6、资产预算由总巴经理XXX批准爱，超过XX元的办固定资产投资预霸算应由董事会批敖准。吧经批准的固定资败产投资预算即时艾下发到各资产使盎用部门。败控制目标（GZ把L-3)氨被审计单位的控盎制活动 靶 败 阿 阿 半（GZL-3)坝控制活动对实安控制活动是巴控制活动是肮控制测试结果办现控制目标是啊否得到执行伴否有效运行胺是否支持风险傲否有效白（是/靶否）疤（是/否）百评估结论艾（是/否）扳（GZL-4)靶（GZL-3)癌（支持不支持肮）办（GZL-3)般稗瓣拌只有经层核准的爸采购合同才能执八行俺资产管理部门填绊写请购单（一式傲三联），经部门瓣经理XXX签字坝批准。附同经批傲准的固定资产投百资预算交至

7、采购暗部翱是百是爸是靶支持唉S公司董事会对疤固定资产采购合伴同重要条款进行澳审批，并授权总岸经理XXX签署矮合同。采购合同肮一式四份，且连摆续编号。扮已记录的采购订办单内容准确艾每月，财务部门奥应付账款记账员盎XXX汇总本月昂内生成的所摆有采隘购信息，并与请捌购单核对，编制霸采购信息报告。叭如核对相符，应案付账款记账员X柏XX即在采购信袄息报告上签字。版如有不符，应付爸账款记账员XX百X将通知采购信懊息管理员XXX叭，与其共同调查坝该事项。应付账霸款记账员XXX百还需在采购信息傲报告中注明不符蔼事项及其调查结靶果。啊是拔是斑是搬支持盎控制目标（GZ巴L-3)案被审计单位的控癌制活动 敖 办 把

8、 背 阿（GZL-3)安控制活动对实安控制活动是拜控制活动是昂控制测试结果摆现控制目标是啊否得半到执行背否有效运行百是否支持风险盎否有效靶（是/否）般（是/否）稗评估结论斑（是/否）懊（GZL-4)敖（GZL-3)坝（支持不支持盎）疤（GZL-3)爱绊袄颁所有采购订单均矮已得到处理翱采购信息管理员跋XXX将有关信袄息输入Y系统，傲系统将自动生成暗连续编号的采购奥订单（此时系统氨显示为鞍“盎等处理澳”暗状态）。每月，白采购信息管理员柏XXX核对本月癌内生成采购订单瓣，并将采购订单搬存档管理。奥是艾是胺是俺支持霸每月，财务部门岸应付账款记账员扮XXX汇总本月澳内生成的所有采肮购信息，并与请肮购单核

9、对，编制般采购信息班报告叭。如核对相符，伴应付账款记账员哀XXX即在采购扳信息报告上签字昂。如有不符，应瓣付账款记账员X班XX将通知采购肮信息管理员XX岸X，与其共同调耙查该事项。应付拔账款记账员XX八X还需在采购信斑息报告中注明不邦符事项及其调查鞍结果。隘已记录的固定资熬产均为公司购置巴的资产蔼每月末，固定资搬产记账员XXX败编制月度内固定爱资产增、减变动挨情况分析报告，半交至会计主管X办XX复核拌是罢是般是矮支持蔼控制目标（GZ拔L-3)靶被审计单位的控版制活动 暗 笆 矮 背 哎（GZL-3)拌控叭制活爱动对实稗控制活动是八控制活动是癌控制测试结果般现控制目标是扳否得到执行凹否有效运行伴

10、是否支持风险盎否有效安（是/否）碍（是/否）袄评估结论爸（是/否）盎（GZL-4)岸（GZL-3)隘（支持不支持坝）叭（GZL-3)隘固定资产采购交柏易均已记录澳每季末，资产使阿用部门对固定资稗产进行盘点，由白设备管理员翱XXX佰编写固定资产盘败点明细表，固定芭资产记账员暗XXX鞍对盘点结果进行岸复盘，如有差异罢董事会审批后及罢时进行账务处理暗。挨是暗是耙是坝支持佰已记录的疤固定案资产采购交易计邦价正确扮资产使用部门对板固定资产进行验霸收，办理验收手翱续，出具验收单百，并与采购合同傲、发货单等凭据拌、资料进行核对叭。唉是熬是扮是邦支持扮收到固定资产发班票后，应付账款板记账员XXX将捌发票所载信

11、息和颁验收单、采购订拜单、采购合同等碍进行核对。如所吧有单证核对一致耙，应付账款记账傲员XXX在发票笆上加盖疤“啊相符啊”案印戳并将有关信安息输入Y系统，翱此时系统自动生熬成记账凭证过至八明细账和总账，半采购订单的状态隘由跋“敖等处理跋”伴自动更改为岸“蔼已处理俺”按。昂控制目标（GZ般L-3)百被审计单位的控敖制活动艾 班 氨 埃 版 （GZ肮L-3)袄控制活动对实瓣控制活动是绊控制活动是疤控制测试结果疤现控制目标是敖否得到执行埃否有效运行盎是否支持风险碍否有效敖（是/否）板（是/否）扮评估结论笆（是/否）颁（GZL-4)扒（GZL-3)摆（支持不支持凹）哀（GZL-3)凹傲澳百办如发现异常

12、，应罢付账款记账员X捌XX将立即通知蔼采购经理XXX扳和资产使用部门坝经理，以实施进颁一步调查。如果叭采购经理XXX啊和资产使用部门凹经理认为该项差叭异可以合理解释俺，需在发票上耙注明盎其解释并特别批柏准授权将该发票疤输入Y系统。把袄搬矮阿所有固定资产采澳购交易已记录于柏适当期间啊每月末，应付账摆款主管XXX编白制应付账款账龄按分析报告，其内啊容还包括应付账板款总额与应付账碍款明细账以及应邦付账款明细账与八供应商对账单的矮核对情况。如有瓣差异，应付账款安主管XXX将立暗即进行调查，如熬调查结果表明需爸调整账务记录，暗应付账款主管X办XX将编制应付斑账款调节表和调百整建议，连同应捌付账款账龄分析

13、爸报告一并交到主袄管XXX复核，澳经财务经理XX班X批准后方可账办务调整。白是拜是捌是办支持昂控制目标（GZ跋L-3)皑被审计单位的控斑制活动 搬 熬 爸 癌 啊（GZL-3)爸控制活动对实笆控制活动是稗控制活动是哎控制测试结果白现控制目标是拔否得到执行懊否有效运行癌是否支持风险傲否有效佰（是/否）爸（是/否）岸评估结论岸（是/否）艾（GZL-4)疤（GZL-3)阿（支持不支持跋）百（GZL-3)癌百翱按折旧费用、资产百减值损失已记录背于适当期间耙S公司董事会制肮定并批准了固定澳资产折旧的盎会计癌政策，规定固定般资产按实际成本拔入账，对当月增岸加的固定资产，爸自下月计提折旧半，当月减少的固敖定

14、资产，当月不般再计提折旧哀是办是疤是蔼支持笆S公司折旧费用芭由系统自动计算爱生成，固定资产肮记账员XXX在爸每月编制的月度斑内固定资产增、埃减变动情况分析胺报告中，对折旧拌费用的变动也会胺作出分析扳每年终了，会计扳主管XXX会同拜技术部门和资产耙使用部门，对固盎定资产的使用寿氨命、预计净残值八、折旧方法进行搬复核，并检查固白定资产是否出现百减值迹象。技术唉部门根据复核和百检查结果，编写罢固定资产价值分罢析报告。懊根据固定资产价背值分析报告碍，如哎果出现固定资产叭减值迹象，会计瓣主管XXX应对般该等固定资产进扳行减值测试，计瓣算其回收金额，拔编制固定资产价拌值调整建议。氨会计估计变更建拜议和固定

15、资产价挨值调整建议经财碍务经理XXX复澳核后，报董事会白审批。只有董事柏会批准后方可进扒行账务处理。伴控制目标（GZ败L-3)疤被审计单位的控班制活动 把 佰 岸 袄 爱（GZL-3)佰控制活动对实安控制活动是扒控制活动是笆控制测试结果唉现控制目标是澳否得到执行蔼否有效运行安是否支持风险败否有效昂（是/捌否）笆（是/否）阿评估结论靶（是/否）吧（GZL-4)百（GZL-3)安（支持不支持坝）邦（GZL-3)矮哀哎疤准确计提折旧费颁用、资产减值损胺失瓣S公司董事会制昂定并批准了固定办资产折旧的会计矮政策，规定固定安资产按实际成本皑入账，对当月增霸加的固定资产，爱自下月计提折旧摆，当月减少的固伴定

16、资产，当月不哀再计提折旧叭是拌是傲是按支持爸S公司折旧费用罢由系统自动计算肮生成，固定资产佰记账员XXX在白每月编制的月度懊内固定资产增、巴减变动情况分析傲报告中，对折旧俺费用的变动也会巴作出分析熬每年终了，会计皑主管XXX会挨同技翱术部门和资产使八用部门，对固定邦资产的使用寿命绊、预计净残值、耙折旧方法进行复半核，并检查固定爸资产是否出现减捌值迹象。技术部罢门根据复核和检坝查结果，编写固吧定资产价值分析坝报告。拔根据固定资产价摆值分析报告，如班果出现固定资产摆减值迹象，会计氨主管XXX应对拔该等固定资产进胺行减值测试，计哎算其回收金额，袄编制固定资产价癌值调整建议。唉会计估计变更建靶议和固定

17、资产价凹值调整建议经财板务经理XXX复奥核后，报董事会摆审批。只有董事霸会批准后方可进颁行账务处理。啊控制目标（GZ叭L-3)半被审计单位的控版制活动 背 坝 扒 芭 跋 （跋GZL-3)奥控制活动对实百控制活动是爱控制活动是隘控制测试结果肮现控制目标是隘否得到执行盎否有效运行胺是否支持风险爸否有效埃（是/否）哀（是/否）芭评估结论伴（是/否）柏（GZL-4)拌（GZL-3)耙（支持不支持皑）埃（GZL-3)安氨皑肮折旧费用、资产半减值损失均已记坝录阿S公司董事会制熬定并批准了固定稗资产折旧的会计盎政策，规定固定跋资产按实际成本坝入账，对当月增拔加的固定资产，半自下月计提折旧吧，当月减少的固斑

18、定资产，当月不皑再计提折疤旧袄是罢是凹是八支持敖S公司折旧费用白由系统自动计算扮生成，固定资产皑记账员XXX在埃每月编制的月度背内固定资产增、拔减变动情况分析罢报告中，对折旧拔费用的变动也会哀作出分析癌每年终了，会计凹主管XXX会同搬技术部门和资产袄使用部门，对固安定资产的使用寿耙命、预计净残值颁、折旧方法进行拜复核，并检查固斑定资产是否出现颁减值迹象。技术罢部门根据复核和稗检查结果，编写把固定资产价值分板析报告。矮根据固定资产价爸值分析报告，如白果出现固定资产办减值迹象，会计白主管XXX应对版该等固定资产进昂行减值测试，计艾算其回收金额，蔼编制固定资产价扒值调整建翱议。扳会计估计变更建拌议和

19、固定资产价背值调整建议经财笆务经理XXX复昂核后，报董事会熬审批。只有董事绊会批准后方可进吧行账务处理。柏控制目标（GZ拔L-3)八被审计单位的控暗制活动 跋 瓣 爸 搬 埃（GZL-3)挨控制活动对实蔼控制活动是艾控制活动是暗控制测试结果俺现控制目标是巴否得到执行隘否有效运行吧是否支持风险拌否有效办（是/否）巴（是/否）班评估结论罢（是/否）拌（GZL-4)伴（GZL-3)八（支持不支持皑）袄（GZL-搬3盎)八癌安拜折旧费用、资产背减值损失是真实叭的八公司董事会制定巴并批准了固定资伴产折旧的会计政艾策，规定固定资耙产按实际成本入摆账，对当月增加氨的固定资产，自澳下月计提折旧，罢当月减少的固

20、定敖资产，当月不再袄计提折旧板是胺是傲是隘支持矮折旧费用由系统百自动计算生成，癌固定资产记账员班XXX在每月编拌制的月度内固定埃资产增、减变动盎情况分析报告中挨，对折旧费用的把变动也会作出分班析碍根据固定资产价芭值分析报告，如岸果出现固定资产霸减值迹象，会计拌主管XXX应对瓣该等固定资产进啊行减值测试，计颁算其回收金额，稗编制固定资产价靶值调整建议。背会计估计变更建笆议和固定资产价爱值调整建议经财扳务经理XXX复佰核后，报董事会澳审批。只有董事般会批准后方可进搬行账务处理。巴已充分保障固定敖资产的安全袄对主要固定资产哎已办理了商业保爸险氨是摆是扒是爱支持绊控制目标（GZ碍L-3)靶被审计单位的

21、控板制活动 暗（GZL-3)办控制活动对实肮控制活动是把控制活动是办控制测试结果稗现控制目标是艾否得到执行邦否有效运行霸是否支持风险扮否有效靶（是/否）搬（是/否）按评估结论熬（是/否）绊（GZL-4)碍（GZL-3)叭（支持不支持案）颁（GZL-3)翱班败八已记录的固定资芭产处置及转移均碍为实际发生的岸以固定资产卡片坝的方式进行实物熬管理。澳是摆是扒是案支持爸每季末，资产使柏用部门对固定资阿产进行盘点，由熬设备管理员XX袄X编写固定资产版盘点明细表，固蔼定资产记账员X矮XX对盘点结果扮进行复盘，如有巴差异董事会审批巴后及时进行账务跋处理。俺固定资产处置及唉转移均已记录矮对报废的固定资跋产，由

22、资产使用唉部门填写固定资颁产报废单，交总班经理XXX审核吧，对金额超过人斑民币XX元的固扒定资产报废单，蔼由董事会审批。罢固定资产记账员版XXX根据经适昂当批准的固定资拜产报般废单碍进行账务处理。版是笆是瓣是袄支持爱内部调拨固定资阿产，由调入、调哀出部门填写固定班资产调拨单，交白固定资产记账员安XXX进行账务案处理。澳控制目标（GZ耙L-3)安被审计单位的控肮制活动 翱 扒 挨 斑 啊（GZL-3)班控制活动对实叭控制活动是蔼控制活动是颁控制测试结果扳现控制目标是隘否得到执行癌否有效运行拜是否支持风险哎否有效皑（是/否）胺（是/否）哎评估结论胺（是/否）暗（GZL-4)叭（GZL-3)稗（支持

23、不支持扒）啊（GZ稗L岸-3)芭埃白柏固定资产处置及案转移均已记录拔对报废的固定资唉产，由资产使用袄部门填写固定资熬产报废单，交总盎经理XXX审核熬，对金额超过人拜民币XX元的固芭定资产报废单，昂由董事会审批。芭固定资产记账员啊XXX根据经适捌当批准的固定资罢产报废单进行账埃务处理。癌是癌是伴是败支持案内部调拨固定资吧产，由调入、调隘出部门填写固定盎资产调拨单，交蔼固定资产记账员佰XXX进行账务背处理。把固定资产处置均氨已记录于适当期岸间斑每月末，固定资碍产记账员XXX搬编制月度内固定班资产增、减变动拜情况分析报告，败交至会计主管X肮XX复核。笆是坝是拜是跋支持案 3、相搬关交易和账户余稗额的

24、审计方案扮 （1）罢对未进行测试的白控制目标的汇总柏哀蔼瓣伴捌 根据计柏划实施的控制测拔试，我们未对下巴列控制目标、相柏关的交易和账户岸余额及认定进行八测试。稗业务循环哀主要业务活动唉控制目标扮相关交易和账户斑余额及其认定肮原因 癌 (2)对未达鞍到控制目标的主柏要业务活动的汇办总捌 根据控跋制斑测试的结果，我伴们确定下列控制拔运行无效，在审巴计过程中不予信巴赖，拟实把施实质性程序获澳取充分、适当的颁审计证据。哀业务循环隘主要业务活动芭控制目标岸相关交耙易和八账户余额及其认氨定敖原因安袄暗奥扳伴安碍碍傲(3)对相关交半易和账户余额及笆其认定的审计方巴案半编制说明：安 本审计鞍工作底稿提供的版审

25、计方案示例，芭系以s公司财务邦报表层次不存在笆重大错报风险，罢受本循环影响的柏交易和账户余额版层次亦不存在特扒别风险为例，并百假定不拟信赖与颁交易和账户余额白列报认定相关的巴控制活动，仅为哎说明审计方案的埃记录内容。在执绊行财务报表审计般业务时，注册会稗计师应运用职业百判断，结合被审盎计单位的实际情艾况进行适当修改败，不可一概照搬柏。癌根据控制测试的扒结果，制定下列安审计方案：八受影响的交易败、账拔户余额敖完整性(控制测盎试结果需要从傲实质性程序中获昂取的保证程度)哀发生/存在(控拌制测试结果需爸要从实质性程序阿中获取的保证程巴度)半准确性/计价和斑分摊(控制测试袄结果需要从实叭质性程序中获取

26、罢的保证程度)盎截止(控制测试佰结果需要从实埃质性程序中获取蔼的保证程度)昂权利和义务(控绊制测试结果需芭要从实质性程序俺中获取的保证程把度)翱分类(控制测试佰结果需要从实绊质性程序中获取般的保证程度)伴列报(控制测试巴结果需要从实扳质性程序中获取捌的保证程度)败固定资产绊支持/低俺支持/低笆支持/低巴不适用柏支持/低白不适用啊不适用/高爸固定资产清理爱支持/低班支持/低袄支持/低氨不适用鞍支持/低岸不适用佰不适用/高埃资产减值损失凹支持/低般支持/低澳支持/低扮支持/低绊不适用吧支持/低唉不适用/高 4沟通事项罢 是否需袄要就已识别出的哎内部控制设计、白执行以及运行方哎面的重大缺陷，皑与适当

27、层次的管跋弹层或治理层进暗行沟通?凹哀扒袄固定资产循环：般控 制 测 试绊 程 序佰被审计单位：霸 扒 蔼 熬 奥 索引号：唉 拌 斑GZC叭-2疤 熬 案 昂项目：芭 唉 袄 挨 拌 跋 财务报表截耙止日/期间：扒 巴 安 岸 百编制：般 版 蔼 背 半 疤 复核：败 癌 斑 八 白 盎 拔日期：蔼 般 搬 般 把 把 日期：熬 般 背 板 把 稗 搬编制说明：霸 1本唉审计工作底稿记半录的控昂制测试的程序，挨系针对GZL一盎2中的示例设计巴，并非是对所有傲可能情况的全面巴列示。在执行财懊务报表审计业务败时，注册会计师佰应运用职业判断笆，结合被审计单哀位的实际情况设鞍计和执行控制测耙试。爱

28、2控碍制测试程序包括澳询问、观察、检斑查以及重新执行埃。需要强调的是癌，询问本身并不邦足以测试控制运蔼行的有效性，注凹册会计师应当将啊询问与其他审计白程序结合使用，霸以获取有关控制蔼运行有效性的审巴计证据。耙 3本爱审计工作底稿记般录注册会计师对澳控制测试的执行捌情况，包括拟执版行的控制测试具摆体程序、有关控绊制的执行频率、挨拟测试的样本数鞍量以及执行相关案程序的氨工作底稿的索引捌。埃 1.巴控制测试袄-叭固定资产投资预斑算管理与审批绊 稗（奥1澳）询问程序皑 哀通过实施询问程胺序，被审计单位班XXX柏已确定下列事项般：袄 1邦）本年度未发现办任何特殊情况、百错报和异常项目傲；皑 2扮）财务或

29、资产使矮用部门的人员在败未得到授权的情矮况下无法访问或哀修改系统内数据俺；氨 3霸）本年度未发现白下列控制活动未瓣得到执行；昂 4摆）本年度未发现扳下列控制活动发颁生变化。 芭 柏（2）其他测试捌程序胺控制目标（绊GZL-3)癌被审计单位的控白制活动肮控制测试程序艾执行控制的频率埃所板测试的项目数量靶索引号办 笆（笆GZL-3)绊只有经管理层核按准的固定资产投岸资预算才能执行霸S公司建立了固皑定资产投资的预摆算管理制度。每艾年年末，各资产扮使用部门应编制罢部门固定资产购凹置计划，经部门拔经理复核并签字熬后上报至公司预瓣算管理部门。预澳算管理部门应对霸各部门上报的预哀算方案进行审查哀、汇总，将意

30、见胺及时反馈编制预摆算的部门。预算奥经理XXX复核翱汇总后的固定资肮产购置预算，并版上报至总经理X班XX审批。扒选取固定资产投澳资预算和投资可俺行性谁报告。检啊查是否编制预算埃并进行论证，以癌及是否经适当层跋次审批。拔每年执行一次白XX霸GZC-3澳总经理XXX负叭责召集技术和资氨产购置部门联合颁进行投资可行性澳论证，形成可行把性报告并存档管鞍理。金额在人民爸币XX元内的固拜定资产预算由总哀经理XXX批准傲，超过XXX元扳的固定资产预算案应由董事会批准班。经批准后的固拌定资产投资预算斑即时下发至各资绊产使用部门袄 1.佰控制测试啊-拜购置翱 靶（敖1吧）询问程序扒 败通过实施询问程芭序，被审计

31、单位耙XXX扮已确定下列事项拜：熬 1百）本年度未发现翱任何特殊情况、稗错报和异常项目颁；昂 2皑）财务或资产使扒用部门的人员在敖未得到授权的情矮况下无法访问或奥修改系统内数据霸；巴 3绊）本年度未发现般下列控制活动未坝得到执行；按 4柏）本年度未发现耙下列控制活动发败生变化。拜 （2）其他拔测试程序般霸绊鞍板控制目标（按GZL-3)班被审计单位的控坝制活动八控制测试程序碍执行控制的频率安所测试的项目数昂量拜索引号翱（胺GZL-3)岸只有经核准的采隘购合同才能执行稗资产使用部门填芭写请购单（一式矮三联），经部门捌经理XXX签字啊批准。附同经批翱准的固定资产投吧资预算交至采购斑部。哎选取请购单及

32、相捌关采购合同，检般查是否得到适当哎审批和签署绊不定期奥XX澳GZC-3哎S柏公司董事会对固俺定资产采购合同啊重要条款进行审佰批，并授权总经斑理XXX签署合爱同。采购合同一罢式四份，并连续邦编号。懊已记录的采购订般单内容准确巴每月，财务部门败应付账款记账员碍XXX阿汇总本月内生成鞍的所有采购信息爸，并与请购单核埃对，编制采购信哀息报告。如核对熬相符，应付账款澳记账员安XXX白即在采购信息报版告上签字。如有扒不符，应付账款拌记账员埃XXX疤将通知采购信息八管理员跋XXX跋，与其共同调查坝该事项。皑选取采购信息报俺告，检查是否已板经编制并核对一摆致。癌每月执行一次跋XX懊GZC-3疤控制目标（岸G

33、ZL-3)盎被审计单位班的控制活动碍控制测试程序挨执行控制的频率版所测试的项目数扒量隘索引号案（吧GZL-3)碍所有采购订单均澳已得到处理懊应付账款记账员敖XXX 百将有关信息输入拌Y版系统，系统将自皑动生成连续编号扮的采购订单（此白时系统显示为挨“昂等处理百”百状态）。每月，斑采购信息管理员安XXX拜核对本月内生成拜采购订单，并将八采购订单存档管扒理。安选取采购信息报芭告检查是否已经澳编制并核对一致懊。昂每月执行一次版XX扮GZC-3颁每月，财务部门唉应付账款记账员搬XXX碍汇总本月内生成拔的所有采购信息碍，并与请购单核唉对，编制采购信懊息报告。如核对蔼相符，应付账款吧记账半员摆XXX板即在

34、采购信息报昂告上签字。如有版不符，应付账款芭记账员癌XXX鞍将通知采购信息哀管理员跋XXX百，与其共同调查摆该事项。应付账白款记账员叭XXX艾还需在采购信息跋报告中注明不符盎事项及其调查结胺果。鞍 3.矮控制测试败-艾记录固定资产百 扮（安1案）询问程序挨 癌通过实施询问程把序，被审计单位盎XXX哎已确定下列事项啊：案 1暗）本年度未发现霸任何特殊情况、耙错报和异常项目埃；啊 2艾）财务或资产使鞍用部门的人员在奥未得到授权的情拜况下无法访问或摆修改系统内数据隘；矮 3版）本年度未发现胺下列控制活动未叭得到执行拜；吧 4靶）本年度未发现矮下列控制活动发八生变化。啊 （2）其他爸测试程序柏控制目标

35、（啊GZL-3)安被审计单位的控暗制活动版控制测试程序版执行控制的频率澳所测试的项目数瓣量矮索引号扳（巴GZL-3)隘已记录的固定资办产均为公司购置凹的资产摆每月末，固定资拔产记账员癌XXX巴编制每月度内固扮定资产增、减变把动情况分析报告百，交至会计主管班XXX叭复核。芭抽取固定资产增拜、减变动情况分班析报告检查是否胺经复核。安每月执行一次爱XX啊GZC-3爸固定资产采购交背易均已记录爱每季末，资产使癌用部门对固定资爱产进行盘点，由佰设备管理员板XXX半编写固定资产盘跋点明细表，固定安资产记账员邦XXX搬对盘点结果进行扮复盘，如有差异百董事会审批后及版时进行账务处理把。敖抽取固定资产明巴细表检

36、查差异是按否经审批后及时爱处理。板每季执行一次疤XX瓣GZC-3奥已记录的固定资佰产采购交易计价吧正确蔼资产使用部门对岸固定资产进行验百收，办理验收手傲续，出具验收单蔼，并与采购合同傲、发货单等凭据邦、资料进行核对绊。翱抽取采购发票。佰检查发票所载信邦息是否与验收单把、采购订单相符捌，并加盖哀“佰相符碍”拔印戳。案不定期把XX按GZC-3耙收到固定资产发碍票后，应付账款蔼记账员翱XXX办将发票所载信息稗和验收单、采购哀订单奥、采购合同等进半行核对。如所有跋单证核对一致，把应付账款记账员跋XXX俺在发票上加盖爱“癌相符巴”般印戳并将有关信伴息输入胺Y矮系统，此时系统皑自动生成记账凭佰证过至明细账

37、和懊总账，采购订单艾的状态由搬“霸等处理氨”靶自动更改为坝“爱已处理巴”扳。叭控制目标（拌GZL-3)傲被审计单位的控靶制活动班控制测试程序拜执行控制的频率氨所测试的项目数笆量哎索引号邦（芭GZL-3)矮吧如发现异常，应安付账款记账员X安XX将立即通知绊采购经理XXX氨和资产使用部门霸经理，以实施进翱一步调查。如果蔼采购经理XXX胺和资产使用部门爱经理认为该项差艾异可以白合理解释，需在隘发票上注明其解办释并特别批准授坝权将该发票输入傲Y系统。懊柏奥阿岸癌伴 4.控制测般试-固定资产伴折旧及减值奥版鞍碍霸 吧（矮1安）询问程序翱 疤通过实施询问程袄序，被审计单位昂XXX拔已确定下列事项安：哎 1

38、瓣）本年度未发现昂任何特殊情况、翱错报和异常项目挨；斑 2伴）财务或资产使蔼用部门的人员在懊未得到授权的情翱况下无法访问或澳修改系统内数据胺；敖 3八）本年度未发现叭下列控制活动未捌得到执行；傲 4哎）本年度未发现扒下列控制活动发把生变化。班（2）其他测试败程序白控耙制目标（鞍GZL-3)埃被审计单位的控吧制活动班控制测试程序跋执行控制的频率隘所测试的项目数绊量蔼索引号笆 芭（坝GZL-3)跋准确计提折旧费矮用、资产减值损稗失疤S公司董事会制跋定并批准了固定懊资产折旧的会计翱政策，规定固定般资产按实际成本笆入账，对当月增吧加的固定资产，版自下月计提折旧半，当月减少的固俺定资产，当月不暗再计提折

39、旧叭S公司折旧费用昂由系统自动计算澳生成，固定资产肮记账员XXX在板每月编制的月度绊内固定资产增、埃减变动情况分析凹报告中，对折旧稗费用的变动也会啊作出分析澳每年终了，会计般主管XXX会同熬技术部门和资产懊使用部门，白对固定资产的使吧用寿命、预计净拔残值、折旧方法笆进行复核，并检鞍查固定资产是否碍出现减值迹象。柏技术部门根据复熬核和检查结果，蔼编写固定资产价爱值分析报告。盎根据固定资产价安值分析报告，如靶果出现固定资产爸减值迹象，会计皑主管XXX应对扳该等固定资产进隘行减值测试，计拔算其回收金额，按编制固定资产价懊值调整建议。会哀计估计变更建议肮和固定资产价值稗调整建议经财务爸经理XXX复核靶

40、后，报董事会审翱批。只有董事会唉批准后方可进行鞍账务处理。隘抽取月度内固定拔资产增、减变动蔼情况分析报告。哀检查是否已经正皑确编制并经复核搬。凹每月执行一次昂X X昂GZC-3扮折旧费用、资瓣产减值损失已记搬录于适当期间瓣折旧费用、资产坝减值损失是真实癌的拜抽取固定资产价柏值分析报告和固捌定资产价值调整扮建议，检查是否般已经正确编制并扮经复核和处理八每年执行一次隘X X皑GZC-3矮折旧费用、资产蔼减值损失均已记爸录胺 癌5扒.啊控制测试邦-吧固定资产日常保瓣管、处置及转移背 佰（巴1柏）询问程序癌 哀通过实施询问程凹序，被审计单位矮XXX巴已确定下列事项败：摆 1捌）本年度未发现挨任何特殊情

41、况、奥错报和异常项目拌；办 2颁）财务或资产使蔼用部门的人员在阿未得到授权的情罢况下无法访问或奥修改系背统内数据；耙 3矮）本年度未发现盎下列控制活动未扳得到执行；办 4搬）本年度未发现澳下列控制活动发俺生变化。斑 （2）其他挨测试程序敖控制目标（绊GZL-3)扮被审计单位的控懊制活动伴控制测试程序芭执行控制的频率巴所测试的项目数癌量佰索引号扒 唉（敖GZL-3)按已充分保障固定氨资产的安全叭对主要固定资产芭已办理了商业保敖险瓣选取请购单及相艾关采购合同，检疤查是否得到适当碍审批和签署按不定期按X瓣X稗GZC-3巴已记录的固定资笆产处置及转移均蔼为实际发生的背以固定资产卡片拌的方式进行实物岸管

42、理。办选翱取采购信息报告哎，检查是否已经芭编制并核对一致澳。版每季执行一次伴XX阿GZC-3白每季末，资产使唉用部门对固定资傲产进行盘点，由澳设备管理员XX暗X编写固定资产袄盘点明细表，固拜定资产记账员X八XX对盘点结果隘进行复盘，如有唉差异董事会审批啊后及时进行账务奥处理。蔼控制目标（半GZL-3)鞍被审计单位的控邦制活动百控制测试程序奥执行控制的频率蔼所测试的项目数隘量斑索引号胺 八（半GZL-3)敖固定资产处置及般转移均已记录捌对报废的固定资袄产，由资产使用哎部门填写固定资板产报废单，交总矮经理XXX审核蔼，对金额超过矮人民币XX元的跋固定资产报废单拔，由董事会审批袄。固定资产记账板员X

43、XX根据经碍适当批准的固定埃资产报废单进行耙账务处理。哎内部调拨固定资氨产，由调入、调鞍出部门填写固定艾资产调拨单，交唉固定资产记账员板XXX进行账务翱处理。爸抽取固定资产报颁废单，检查报废捌是否经适当批准昂和处理。笆不定期白XX班GZC-3捌固定资产处置及安转移均已记录盎对报废的固定资颁产，由资产使用背部门填写固定资班产报废单，交总癌经理XXX审核扒，对金额超过人啊民币XX元的固跋定资产报废单，癌由董事会审批。敖固定资产记账员艾XXX根据经适爱当批准的固定资凹产报废单进行账稗务处理捌。瓣抽取固定资产内摆部调拨单，检查百调入、调出是否埃已进行适当处理霸。版不定期翱XX哀GZC-3版内部调拨固定

44、资鞍产，由调入、调案出部门填写固定巴资产调拨单，交肮固定资产记账员肮XXX进行账务耙处理。伴固定资产处置均斑已记录于适当期扮间阿每月末，固定资盎产记账员XXX安编制月度内固定百资产增、减变动哀情况分析报告，罢交至会计主管X霸XX复核。柏抽取固定资产增艾、减变动情况分扒析报告是否经复败核癌每月执行一次暗XX昂GZC-3固定资产循环：癌控 制 测 试凹 过 程奥被审计单位：邦 捌 凹 疤 吧 氨 昂 百 背 碍 索引号：翱 八 啊 傲 半GZC 摆-3 斑 隘 疤 摆 百项目：唉 半 耙 搬 爱 败 瓣 哀 癌 哎 财务报表截蔼止日/期间：笆 爸 盎 蔼 板 傲 摆 败 扒编制：摆 把 靶 瓣 拜 扳 邦 爸 敖 肮 复核：柏 袄 肮 按 拌 拌 艾 爱 澳 傲 般 摆日期：安 奥 奥 安 百 俺 胺 盎 跋 岸 日期：袄 袄 伴 柏 埃 拔 稗 伴 挨 昂 傲 邦芭凹柏挨凹稗暗百斑凹蔼 蔼 1与固定资啊产投资预算与审敖批有关的控制耙序号笆选择的预算叭编制期阿间唉资产使用部门是邦否编制靶预算并经部门经案理批准哀(是否)板预算经理百