审计案例研究形成性考核册答案(doc 28)

1、PAGE PAGE 40斑审计案例研究形跋成性考核册答案作业一稗一、判定正误并氨说明理由瓣1在接受审计伴业务之前，后任昂审计职员可向前颁任审计人员了解凹审计重要性水平隘.答案：错拔理由：在接受审百计业务之前，审颁计人员需对被审奥单位的情况进行胺全面的了解，以版评价审计风险及百确定可审性。审跋计重要性水平是隘经过审计人员认斑真了解有关情况把而确定的，不是板向前任审计人员唉了解的.把2假如审计人靶员需要函证的应敖收账款无差异，扒则表明全部的应挨收账款余额正确答案：错埃理由：审计人员安需要函证的应收叭帐款无差异，仅哀仅是表明抽取测肮试环节的可信性啊较高，但并不表安示全部的应收帐邦款余额正确，审搬计人

2、员还要对其敖进行实质性测试摆。八3被审计单位安保管应收票据的颁人不应该经办有办关会计分录。 答案：对捌理由：这符合单懊位不相容职责的挨分离，符合会计拌制度对会计岗位鞍相互牵制的要求皑。爱4假如被审计安单位首次接受审板计，审计人员需奥要对固定资产期捌初余额进行审计翱，仔细审查各次懊固定资产的盘点捌记录是最佳的审暗计方法。答案：错爱理由：如果被审耙计单位首次接受拔审计，审计人员昂需要对固定资产颁期初余额进行审扒计，仔细审查各皑次固定资产的的皑盘点记录仅仅是捌是审计方法之一把，并非最佳方法霸，必要时可参加哀盘点。此外，还癌需对其会计账务巴处理进行审计。跋仔细审计自开业俺起固定资产和累败计折旧账户中所

3、扳有重要的借贷记案录方法最佳。败5审计人员在靶审查 HYPERLINK 熬企业扮固定资产的计价芭正确性时，如被艾审计单位从关联爱企业购进固定资肮产的价格明显高拔于或低于该项固颁定资产的净值，捌可不予查实。答案：错.熬理由：如果被审办单位从关联企业奥购入固定资产，暗审计人员更应对癌其严格审查，看邦其是否在关联交邦易中有存在转移耙利润等作弊之处把。从关联企业购氨入固定资产的价鞍格明显高于或低瓣于该项固定资产盎的净值时，审计板人员必须查实防澳止被审计单位粉跋饰报表数字。邦二、单项案例分爱析题 HYPERLINK 第一章矮1在本章的案皑例一中，所列举拔的是首次接受委笆托的情况，假设百美林股份 HYPE

4、RLINK 肮公司佰是诚信事务所的柏老客户，那么此斑次持续接受委托扮时，应调查的主哎要内容有什么不跋同？疤答：审计人员前拜期发现并关注的安重要事项是否得埃到重视并解决，埃如好的做法是否扮得到保存和坚持扒下来，发现的主佰要题目是否得到爸纠正和解决；叭被审单位的股权鞍结构是否已发生啊重大变化，如果绊有的话，就应作蔼为审计的重点环霸节；稗被审单位的高级安治理人员是否发版生重大变化，如昂果有，应重点关佰注;佰被审单位的内部斑控制环节与会计颁政策等是否发生疤重大变化，如果稗结论是肯定的，拌应予以特别注重案。按2在本章的案案例二中，如是注叭册会计师在分析吧其财务指标时，耙发现企业的应收爸账款周转率波动安较

5、大，这意味着阿被审单位可能存矮在哪些情况？昂答：如果被审单敖位的应收账款周坝转率波动较大，袄这意味着被审单拔位可能存在如下按情况：业务发展吧波动产生好的结斑果。如企业引进瓣外资、先进技术瓣、引进治理经验瓣、或新设备等，奥引起生产本钱的傲大幅下降；企业艾加大了应收账款伴的回笼力度，使袄资本周转加快，熬引发应收账款周耙转率波动较大；蔼是业务发展不平按衡导致的坏的结扮果。比如，企业叭的成本控制发生澳问题，导致生产叭成本上升，引起邦营业成本发生连盎环反应，造成应佰收账款周转率波皑动较大，给企业胺带来直接经济损俺失。或是企业经埃营管理不善，使瓣企业的资金来源办不足，造成应收稗账款周转率波动扳较大。扒或可

6、能存在以下办情况：耙经营环境发生变案动；捌年末销售额忽然版增减；把顾客总体发生变颁动；啊产品结构发生变伴动；扮信用政策或其运俺用发生变化;搬销售收入的总体澳发生变动;第二章白1 在销售循胺环中为何要关注笆关联方交易？与罢此有关的舞弊方鞍式有哪些？ HYPERLINK 暗如何埃发现和防止？俺答：由于在关联癌方交易下，关联昂企业之间为了达癌到调节利润、粉案饰报表的目的，办可能存在相互转白移收入和用度，唉操纵关联方交易碍价格，内部资产澳转让，费用承担芭不符合配比原则背，相互融通资金把费用分担不公道胺等问题。注册会扒计师在审计关联奥方交易过程中，半不能将关联交易皑等同于一般交易罢进行测试，否则哎极可能

7、落入被审耙单位设计的陷阱碍。与此有关的舞盎弊方式有：笆（一）与无正常案业务关系的单位氨或个人发生的重哎大交易;般（二）价格、利按率、租金及付款按等条件异常的交办易；奥（三）与特定顾绊客或供给商发生熬的大额交易;昂（四）实质与形把式不符的交易;拔（五）易货交易罢；拌（六）明显缺乏翱贸易理由的交易氨；百（七）资产负债懊表日前后发生的隘重大交易；拌（八）处理方式耙异常的交易。发现的途径：鞍查阅股东大会、版董事会会议及其熬他重要会议记录背；安（二）询问管理百当局有关重大交吧易的授权情况；安（三）审视被审熬计单位管理当局隘声明书；背（四）了解被审巴计单位与其主要熬顾客、供给商和般债权人、债务人拔的交易性

8、质与范瓣围；按（五）了解是否澳存在已经发生但按未进行会计处理隘的交易；佰（六）查阅会计蔼记录中数额较大袄的、异常的及不般常常发生的交易扳或余额，尤其是埃资产负债表日前埃后确认的交易；吧（七）审阅有关爸存款、借款的询矮证函，检查是否氨存在担保关系。伴 艾对审计人员来讲肮，关联交易只能肮是被发现，而无懊法防止其发生。艾2若本案例中矮对坏账预备的转佰销抽查时，该公哎司有一笔转销分唉录为：哎借：坏账预备 稗150000翱银行存款 10袄0000 搬贷：应收账款 般光明摆团体 2500皑00板该笔应收账款的熬账龄为年整，岸问对该项业务进隘行这种处理后，啊可能会有哪些后拌果？傲答：首先，对本八案例所述应收

9、账按款不能一次转销邦，应按照企业会肮计核算的相关规绊定进行处理；如翱果公司内部会计斑核算控制不严，埃就可能发生有关八人员贪污、挪用办收回款项的情形第三章邦1对于长期挂按账的应付账款，皑若被审计单位将肮其转入营业外收吧入账户，会造成矮什么问题？答：瓣对于长期挂账的奥应付账款，若被唉审计单位转入营八业外账户，会造艾成：哎虚增营业外收入按，虚增利润，使扒企业多缴纳所得矮税，虚增企业净案利润，使企业的皑的保存收益虚增拌，导致利润分配翱不真实，所有者案权益减少。并由澳此形成其他相关懊的问题。暗2审计人员在挨复核折旧分录及靶其计算的正确性凹时，应留意哪些懊问题？班答：审计人员在般复核折旧分录及碍计算的正确

10、性时凹，应注意：板（1）首先是对邦折旧颊贯的总体袄合理性进行复核拜，对本期增加和鞍减少的固定资产办、使用年限是非邦不一的和折旧方颁法不同的固定资搬产作适当调查跋（2）计算本期癌计提折旧额占固邦定资产原值的比耙率，并与上期比胺较，分析本期折办旧计提额的合理爸性和准确性；爱（3）计算累计哎折旧占固定资产蔼原值的比率，评爸估固定资产的老氨化率，并估计因哎闲置、报废等原背因可能发生的固叭定资产损失。凹（4）在进行分捌析性复核后，还拔需要审查折旧的爱计提和分配的账澳户，并将“累计暗折旧”账户贷方艾的本期计提额与爱相应的成本费用版中的折旧明细账版户的借方相比较搬，以查明计提折摆旧金额是否已全皑部摊入本期产

11、品皑成本或费用。熬（5）对某些折班旧的计提过程追拜查至固定资产登胺记卡，非凡注意搬有无已提足折旧暗的固定资产继承昂超提折旧的情况柏和在用固定资产矮不提或少提折旧鞍的情况。综合案例分析题挨资料注册会皑计师李文审计大颁华公司2001搬年度会计报表时班，了解到该公司白固定资产的期末蔼计价采用成本与耙可变现净值孰低皑法，2001年凹末该公司部分固败定资产的资料及澳会计处理情况是叭：癌1设备A：账笆面原值40万元班，累计折旧4万隘元，减值准备为阿零，该设备生产班的产品有大量的吧分歧格。大华公背司按设备资产净皑值补提减值准备拔36万元。凹2设备B：账胺面原值10万元昂，累计折旧零，版减值准备零，该按设备因

12、长期未使颁用，在可预见的敖未来不会再使用吧，以认定其转让瓣价值为1万元。班大华公司全额提艾取减值准备。蔼3设备C：账皑面原值200万皑，累计折旧50扒万元，已提取减罢值准备150万稗元，该设备上年捌度已遭毁损，不昂再具有使用价值坝和转让价值，在哎上年已全额减值搬准备，大华公司蔼本年度又计提取懊累计折旧2万元肮。八4设备D：账把面原值30万元凹，累计折旧3万绊元，已提取减值巴准备2万元，该耙设备未发现减值佰迹象。大华公司捌从谨慎原则出发案，从本年度起每岸年计提减值准备俺2万元。拜要求指出存癌在的问题并提出爱调整建议。霸答: 问题1.澳 该公司固定资佰产的期末计价采盎用成本与可变现颁净值孰低法而按

13、翱照企业会计准败则-固定资产白的第四十二条规板定：企业的固定罢资产应当在期末暗时按照账面价值白与可收回金额孰搬低计量，对可收八回金额低于账面瓣价值的差额，应疤当计提固定资产般减值准备。胺问题2 设备A吧的做法是错误的哀，对固然固定资凹产尚可使用，但斑使用后产生大量罢不合格品的固定拔资产，应依照规袄定按其账面价值半全额计提减值准跋备。调整建议：蔼对设备A按其账翱面原值40万元般全额计提固定资柏产减值准备。俺问题3 设备B安的做法也是正确稗的。按照相关规敖定，对长期闲置摆不用、在可预见把的未来不会再使袄用、且已无转让巴价值的固定资产颁，应当全额计提袄固定资产减值准胺备。设备B因长办期未使用，在可摆

14、预见的未来不会俺再使用，虽然经耙认定其转让价值巴为1万元，大华笆公司也需全额提版取减值准备。版问题4 设备C傲的做法是错误的敖，对已全额计提拔减值准备的固定伴资产依照规定不扮能再计提折旧。艾该设备上年度已办遭毁损，不再具八有使用价值和转把让价值，在上年暗度已全额减值准坝备，大华公司本百年度就不能再计盎提累计折旧2万扳元。建议：冲回办已提的2万元折扮旧。版问题5 设备D安的做法是错误的爸，该设备未发现昂减值迹象，大华隘公司又从本年度疤起每年计提减值八准备2万元。建懊议：对正常使用奥中的固定资产，柏不计提减值准备摆，将本年度计提吧的减值准备2万柏元冲回，以后年胺度也无需计提减颁值准备作业二蔼一、

15、判定正误拔并说明理由瓣1存货期末盘班点是被审计单位八存货内部控制的澳基本要求，但审疤计人员也应承担鞍相应的责任。答案：错百理由：存货期末吧盘点是被审计单扒位存货内部控制叭的基本要求，审颁计人员仅仅是根氨据被审单位 HYPERLINK 挨提供背的相关资料数据瓣进行审计，出具叭相应的报告，被矮审单位应对提供背资料的真实性负鞍责，审计人员无把需承担相应的责熬任隘2将来料加工扮的存货列入盘点傲范围可能导致被暗审计单位本年利爱润虚增。答案：对昂理由：审计人员岸对销售成本采用佰倒挤法，将存货颁虚增时，销售成胺本必定要虚减，哀本年利润将会虚哀增。盎3为确定“应敖付债券”账户期哎末余额的真实性盎，审计人员可以

16、办直接向债权人及班债券的承销人或熬包销人进行函证班。答案：对靶理由：审计人员半向债权人及债券胺的承销人或包销柏人进行函证应付笆债券，可以证实拌是否真实存在。百4对利息支出扳，审计人员应当蔼运用符合性测试矮以减少实质性测巴试的工作量。答案：错霸理由：对于利息挨支出，审计人员案主要采用实质性埃测试，检查利息袄支出，以确认其哎真实性及正确性袄。矮5审计人员分隘析企业 HYPERLINK 板投资暗业务管理报告上盎为了判断企业长昂期投资业务的管案理情况，因此属般于符合性测试的把内容。答案：对吧理由：分析企业按投资业务管理报俺告属于符合性测把试的内容。蔼二、单项案例分澳析题第四章疤1审计人员在坝制定盘点计

17、划是搬应关注哪些问题隘？敖答：审计人员在昂制定盘点计划时埃应考虑监盘时间白、监盘点的事前伴规划，或向委托佰人索取盘点计划翱。一般来讲，监跋盘时间应以会计板期末以前为优；岸如果企业的盘点岸在会计期末以后肮的时间进行，那版么就必须编制从拌盘点日到期末的半存货余额调节表捌，但尽量使盘点败时间靠近会计期奥末；监盘的样本懊量，应考虑有关隘实地盘点，永续拔记录的可靠性、埃存货的总金额及笆种类、不同的重懊要存货位置的数白目以及以前年度伴发现的误差性质吧和程度的内部控凹制等；样本选取傲，应将重要 HYPERLINK 岸项目版或典型存货项目阿作为 HYPERLINK 埃对象爱，同时对可能过半期或损坏的项目笆要仔

18、细查询，并跋与管理人员就疑办虑问题交换意见蔼。 背或者答：（1）按监盘时间。一般肮以会计期末以前碍为优；鞍（2）监盘的样柏本量。一般来讲蔼，在考虑选取多芭大样本量进行盘俺点时，应考虑有艾关实地盘点，永靶续记录的可靠性阿，存货的总金额扳及种类，不同的昂重要存货位置的百数量以及以前年岸度发现的误差性百质和程度的内部伴控制等。稗（3）项目选取办问题。一般来讲扳，指本选取应将袄重要项目或典型靶存货项目作为对败象，同时对可能摆过时或损坏的项胺目要仔细查询，挨并与管理人员就拔疑虑问题交换意癌见。鞍2结合本章案版例2分析永晟股奥份有限公司生产爸成本内部控制存鞍在的主要问题。袄4 n( X7背 v: y4 啊

19、O般答：主要问题是懊以下几点：把（1）在审计中扳我们发现，被审肮计单位生产领用半材料虽有适当的肮授权批准手续，扮但材料的发有缺吧乏定额控制，轻翱易造成材料领用叭环节的浪费，由跋于材料的发出缺板乏定额控制，生肮产环节总会有一佰些领用而未用的瓣材料，被审计单扒位没有建立“假安材料”制度，这把势必会影响生产瓣成本的正确核算凹；审计人员还发百现材料单位成本爸年度内某些月份暗出现异常波动，扒毕竟是什么原因巴导致的，审计人隘员决定在实质性爸测试环节进一步败关注。稗（2）审计人员碍发现，被审单位埃的制造费用采用捌直接人工工资进爸行分配，如果审瓣计期间直接人工扒工资发生调整，按将影响制造费用摆有不同产品间进颁

20、行分配的金额，拌审计人员需要进凹一步验证制造费凹用的分配标准在暗年度内是否发生伴变更以及直接人拔工工资是否发生搬变动，进而确定捌产品成本中制造袄费用的金额。坝（3）被审单位霸在将生产成本在按产成品和在产品按之间的分配时，敖在产品按约旦产板量计算，但审计盎人员发现实务环挨节并未严格遵守柏该项成本核算制案度，因此可能会疤对成本计算和报敖表产生影响，审芭计人员需要在实芭质性测试程序中吧重点予以关注。第五章办1审计人员在柏审查长期借款时凹除了案例中提到八的内容，还应注按意掌握哪些审查岸要点？癌答：还应注意：半1检查是否混艾淆长期借款和短肮期借款的界限；八检查年末有无到稗期未还的借款，岸逾期借款是否办傲

21、理了延期手续；般抵押长期借款的澳抵押资产的所有啊权是否属于企业凹；借款是否在资艾产负债表上恰当芭表露，一年内到般期的长期借款是拔否已列入活动负矮债等:颁2审计人员李跋欣审查发现A公捌司在东安公司注把册后不久即有一八笔与投资额相等扒的资金减少额，阿怀疑实收资金的安存在有问题，你安以为应如何审查胺实收资本的真实暗存在？盎答：我国财务制扒度明确了资本保盎全原则，要求企百业筹集资本后，捌在生产经营期间皑，投资者除转让澳外，不得以任何扒方式抽走，转让跋也应依照法律的柏程序进行。对企办业的减资行为，袄我国有关企业法拌律也有明确的规耙定，如企业准备扮减资时，应事先熬告知债权人，若扳其无异议方可减芭资；经股东

22、大会爸批准公司减资后半的注册资本不得奥低于法定注册资霸金的最低限额。捌审计人员在审阅傲“实收资本”账斑户发现有转让或碍减资记录后，应败进一步审查有关爸会计及其他记录般，询征有关投资案者，验证其是否皑真实与正当。本癌案例中A公司在佰东安公司注册后捌不久即有一笔与唉投资额相等的资岸金减少额，应进艾一步核实原因。肮3确定瑞丰公暗司的长期股权投半资所采用的权益柏法是否适当，可肮以运用哪些审计靶程序和方法？按答：通过询问管拜理当局或函证接矮受投资企业等方澳式，确认企业是挨否确实对接受投八资企业具有控制耙、共同控制或重笆大影响，检查企昂业是否对这些项板目采用了权益法鞍。昂二、 综合案例敖分析题班资料 审计

23、暗人员李某和张某皑在审查A公司2背003年12月靶份甲产品成本明爸细账时，发现下胺列问题：鞍（1）12月份摆应记入在建却记唉入甲产品的原料昂30000元扒（2）12月份邦应记入福利部分唉的工资却记入甲斑产品的工资50疤00元袄（3）12月份啊多摊销低值易耗碍品2000元；柏（4）根据账面般资料，12月份哎生产甲产品10拔0件，月末在产癌品30件，在产办品完工程度40败%，原材料是在袄生产开始时一次半投入。据此计算阿的产品成本计算俺单如下：产品成本计算单斑甲产品 200叭3年12月份 伴单位：元把成本项目 月初昂在产品成本 本背月生产费用 生斑产费用合计 产矮成品成本 月末捌在产品成本蔼直接材料

24、 50艾000 230矮000 280背000 216芭000 640爸00邦直接工资 12办000 128哎000 140芭000 125扳000 150邦00盎制造费用 80案00 9200矮0 10000颁0 90000败 10000佰合 计 700白00 4500邦00 5200埃00 4310颁00 8900岸0搬答：（1）案例敖中存在的错误主捌要有般12月份应记入叭在建工程却记入隘甲产品的原材料半30000元，昂少记在建工程成败本，虚记甲产品柏的材料成本；暗应记入福利部门搬的工资却记入甲埃产品的工资 5拜000元，少记摆应付福利费，多袄记入生产成本；版多摊销低值易耗背品 2000元

25、蔼，制造费用虚增胺，增加了甲产品邦的单位生产成本耙。产品成本计算单罢产品名称：甲产霸品 2003年爱12月份 单位摆：坝成本项目 月初胺在产品成本 本矮月生产费用 生笆产费用合计 产斑成品成本 月末爱在产品成本奥直接材料 50盎000 200稗000 250吧000 216百000 640邦000矮直接工资 12澳00 1230版00 1350吧00 1250吧00 1500安0笆制造费用 80岸00 9000敖0 9800 矮90000 1凹0000败合 计 700拔00 4130柏00 4830哎00 4310俺0啊0 89000拜（2）A.12巴月份应记入在建熬工程却记入甲产霸品的原材料

26、30艾000元，少记艾在建工程成本，哀增加甲产品的材挨料成本，减少利坝润，逃避纳税，耙建议做如是调整靶分录：哎借：在建工程 佰30000鞍贷：生产成本 瓣-直接材料（原挨材料） 300吧00 ；肮应记入福利部门笆的工资却记入甲搬产品的工资 5靶000元，导致懊少记应付福利费癌，虚增生产成本靶，减少利润逃避拜纳税，建议做如败下分录调整：岸借：应付福利费扮 500000安贷：生产成本扮直接人工（工资吧） 50000翱多摊销低值易耗白品 2000元艾，导致制造费用伴虚增，增加了甲办产品的单位生产傲成本，建议做调半整分录：敖借：低值易耗品矮摊销 2000安贷：制造费用 熬2000作业三拔一、 判断正误

27、哀并说明理由肮1如果审计人埃员已从被审计单哀位的开户银行获捌取了银行对账单败和所有已支付支案票清单，该审计翱人员就勿需再向跋银行进行函证。答案：错按理由：为了证实稗银行存款是否真笆实存在，审计人扳员必须向银行进阿行函证，并借此碍发现可能存在的霸银行 HYPERLINK 邦*瓣! 盎2盘点库存现扳金时，必须有被盎审计单位会计主捌管人员和审计人艾员参加，并由出版纳员进行盘点。答案：错袄理由：盘点库存把现金时，必须有搬出纳员和被审计按单位会计主管人扮员参加，并由审靶计人员进行盘点皑。审计人凹员还需进行监视版并抽点部分现金俺。懊3对公司损益斑类项目的总账与矮明细账之间进行啊定期的核对是损矮益形成环节内

28、部安控制的其中内容埃之一。答案：对颁理由：因为通过矮对公司损益类项败目的总账与明细肮账之间进行的定懊期核对可以查找啊损益类明细账中伴漏记或错记的情颁况。俺4利润分配审靶计的目标是通过哀对利润分配顺序扒的审查，确定公癌司的利润分配真敖实性、合规性、颁合法性。答案：错! 般理由：是通过对跋利润分配顺序、碍内容和计算的审氨查，确定公司的哎利润分配真实性拜、合规合法性。稗5审查企业的佰应税利润时，应笆注意审查不得扣白除项目的列支是安否正确。答案：对颁理由：由于企业斑在确定应税利润扮时，要在利润总搬额即税前会计利傲润的基础上经过耙一系列的调整，百主要是将计算会哀计利润时多扣除蔼的不符合税法规拜定的费用项

29、目予翱以调增，因此应把注意审查不得扣背除项目的列支是搬否正确。翱二、单项案例分拜析题第六章佰1从哪些迹象案可以发现企业存暗在出租出借账号办问题？背答：首先，从银跋行对账单与企业捌日记账的核对中俺，可能存在银行矮对账单有一收一半付，且金额相等笆，但企业银行存白款日记账中没有捌登记；企业支票俺存根也出现缺号坝现象；其次，有靶的企业为了掩饰氨出租出借账号问邦题，签定虚假合班同，当收到款时哀作“银行存款”澳和“应付账款”斑的增加，过几天败后再作退款处理斑，将账户转平。第七章办1审计项目组扳在利润形成审计邦中是如何施行实熬质性测试程序的袄？版答：项目组审计矮人员首先将 2绊001利润表中肮利润总额各构成

30、碍项目与对应的总氨账、明细账中年唉末余额加以核对邦；将各明细账期啊初余额、本期发俺生额和期末余额奥的各合计数与各暗利润构成项目的澳总账年末余额进搬行核对，证实相肮符，并编制审计傲工作底稿利碍润总额分析表袄运用分析性复核伴方法，将本年度叭损益形成各项目绊金额与上年度相拜应金额进行对比奥，分析差异形成盎的各种原因；之案后，重点对与利罢润总额形成的三扒大部分，即营业碍利润、投资净收坝益、营业外收支伴净额相关的各明暗细项目进行全面氨审查；最后，编盎制审计工作底稿隘，调整并审定利邦润表中各构成项蔼目的金额。爱2如果审计人唉员在审查申泽公伴司的所得税金额板时，发现该公司疤采用的计税标准白是27%的税率俺。

31、你认为存在什班么问题？违反了熬税法的哪项规定艾？审计人员应如翱何提出审计调整爸意见？翱答：根据税法规罢定，对应纳税所按得额在10万元案以上的企业一律巴执行33税率罢；应纳税所得额半在3万元以上，拜10万元以下，稗执行27税率胺；应纳税所得额隘在3万元以下的翱，执行18税艾率。申泽公司未办审前应纳税所得把额600万元（坝假定审核正确）背，已超过10万暗元，不应执行2笆7税率，而要颁按33%的税率耙缴纳所得税懊审计人员对此项挨因违反规定而漏昂缴的所得税，应哀在复核后作如下百确认：申泽公司挨 应纳所得税 百198万元（6吧0033%）皑，实纳162万翱元（6002把7%），应补缴绊所得税36万元叭，

32、并建议申泽公芭司进行以下账务巴调整：* y)借：所得税爱贷：应交税金搬应交所得税昂三、综合案例分拜析题背资料阿2004年3月案10日挨审计人员对SY靶公司2003年颁的财务决算报告鞍进行了审计，并胺采用了相应的审按计方法对该单位办货币资金的真实版性进行了审查翱在审查货币资金版项目包含的库存班现金真实性时，挨审计人员首先审背阅了现金总账和八现金日记账，并罢将两者余额进行埃核对，2003捌年12月31日摆两者余额均为9叭68.37。随班后，审计人员核盎对了2004年啊1月1日至3月癌10日的现金总肮账和现金日记账隘，没有发现明显昂错误，现金日记奥账的余额为13稗568.37元伴，在审计人员的笆监督

33、下，由该公翱司财务人负责人般参加，出纳员对叭3月10日的库百存现金进行盘点澳，实存现金27氨68.37，同捌时发现3月8日凹报销的1500懊元的凭证尚未入懊账。另外，有会吧计王借50暗00元（购房）翱，没有领导批准胺，还有3000阿元是公司副总经袄理李，经手哎人公司总经理办稗公室刘某写一由傲公司副总经理李爸批准的借条拔。霸要求填制下百列库存现金情况瓣表，指出该单位搬在库存现金管理笆上存在什么问题熬？并指出审计意哎见。库存现金情况表班2004年3月昂10日艾 单位：元靶项目金 额备注隘.耙库存现金实点金拜额加：已付讫未挨入账的支出凭证加：白条抵库数佰库存现金实际占敖用额隘库存现金账面结百存数 1

34、356安8.3715008000伴2768.37翱 柏企业会计： 出半纳员： 被审计百单位公章澳编制： 复核：版 按答：对现金进行叭账实清点，账实拌不符.从而认定傲报表中的现金的颁数额有问题。该艾公司的白条抵库吧问题，应对借出挨的8000元和芭1300元不明摆往向款予以收回伴。补办手续入账疤。挨审计说明调整事岸项：经对现金进奥行真实性盘点时矮，账实不符。可肮以认定报表中的啊现金数额有问题阿。说明该公司对颁现金的管理很乱芭。我认为存在以跋下几点问题:暗（1）白条抵库隘情况严峻。癌（2）日报销业拔务不能及时入账罢，造成库存现金矮与银行 HYPERLINK w/id-%BA%CB%B6%A8 背核定

35、白的库存现金不符哀，超出银行的最搬高核定限额。俺（3）现金账实癌不符，轻易给有岸关人员舞弊提供哎了可能。隘针对上述情况作澳出如下审计意见拔：阻止白条抵库耙的现象发生追回百8000元的白拌条或补办正规的笆借款手续，及时摆入账。查明库存蔼现金中没有去向邦的1300元现俺金，或由出纳承芭担这1300元安的差额。及时控拌制库存现金不超扮过法定最高限额哀。建议SY公司艾调整上述事项，盎并追究当事人的靶责任。作业（四）佰一、 判断正误叭并说明理由隘1如期初余额袄对会计报表存在昂重大影响，但无败法对其获取充分百、适当的审计证艾据，审计人员应搬当对本期会计报办表发表保留意见坝类型的审计报告捌。答案：错摆理由：

36、如期初余搬额对本期会计报敖表存在重大影响八，但无法对其获挨取充分、适当的爱审计证据，注册罢会计师应当对本奥期会计报表发表耙保留意见或无法凹表示意见审计报昂告捌2审计人员对绊期后事项的审计办，都是在复核审般计工作底稿时进埃行的。答案：错靶理由：期后事项哀的审计，不是在把复核审计工作底八稿时进行的，而办应该在审计过程办中就要考虑期后俺事项的计。隘3审计人员向佰银行索取资产负暗债表日后7天左鞍右的对账单，其白目的是验证被审蔼计单位有无期后叭事项的发生。答案: 错扮理由：是为了检熬查调节表班中未达账项的真斑实性，了解资产扳负债表日后的进矮账情况，验证现捌金收支的截期。搬4审计人员在伴完成审计工作时笆与

37、被审计单位管芭理当局要沟通商挨讨审计报告的措扒辞答案：错颁理由：沟通仅仅背是向管理当局告班知和解释审计意澳见的类型几审计啊报告措辞，并非白商讨。拔5审计人员在板出具审计报告时熬，应将已审计的斑会计报表作为附扒件赠予报表使用爸人 .答案： 错! 跋理由：1、注册凹会计师对会计报隘表只负审计责任斑，因此，已审计稗会计报表只能附邦送，而不能作为邦审计报告附件。案2、报表不属于矮附件也不是送使败用者是送委托人俺。哎二、单项案例分鞍析题第八章败1对期初余额拔进行审核依靠的靶主要资料有哪些碍？扒答：被审计单位伴的本年和上年的岸会计资料及相关白文件；前任注册啊会计师的工作底扒稿，审计报告等拌。傲2审计人员江

38、鞍芳对华光公司的扮期后事项实施审爸计的意义何在？佰答：作为审计对皑象的会计报表，暗其编制基础是对扳连续不断的经营佰活动的一种人为暗划分。因此，审奥计人员在审计某盎一会计年度的会耙计报表时，就必蔼须瞻前顾后，除败了对所审会计年捌度内发生的交易唉和事项实施必要隘的审计程序外，拜还必须对在会计把期末之后发生的拔但又对所审会计氨报表产生重大影绊响的期后事项进拜行审计。这样，爸才能使得会计报白表审计具有完整唉性。版3对下列各种板情况，注册会计版师应签发何种类版型的审计报告？哀（1）注册会计耙师未曾观察客户坝的存货盘点，又般无其他程序可供办替换。扒（2）委托人对摆注册会计师的审敖计范围加以严重稗限制哎（3

39、）根占有关拔协议，或有负债坝及可能存在的账拔外负债由被审单暗位承担损失并支啊付。按照财政部般发布的关联方巴之间出售资产等搬有关会计处理问邦题暂行规定，跋该等或有负债可颁能影响发生期的安损益。被审单位搬已在会计报表中罢进行了披露。癌（4）被审计单扮位有两笔金额较斑大的借款项目未办作账务处理，注绊册会计师建议将碍其作账务处理并熬计算其利息入账艾，被审单位拒尽奥采纳。埃答：针对（1）把，注册会计师应罢出具保留意见或矮拒绝表示意见的翱审计报告，未曾翱观察存货盘点且柏无其他替代程序邦，应视存货金额巴占资产总额的比矮例大小签发保留稗意见或拒绝表示把意见的审计报告昂。岸针对（2），应按签发拒绝表示意扮见审计

40、报告板针对（3），注挨册会计师应出具隘无保留意见加解胺释说明段。暗针对（4），注昂册会计师应出具肮保留意见审计报靶告。第 九 章版1. 验资项目八组验资的主要依败据是什么? 对氨中昌公司、飞龙傲公司和万方公司瓣设立验资的结果氨与三方的出资规拔定有何不同？暗答：验资项目组敖依据独立审计拌实务公告第 l爸号验资的斑要求，对京江有靶限责任公司实施耙验资。设立验资隘所获取的验资证胺据表明三方与出挨资规定不符的情凹况如下：中昌公疤司应于2001笆年9月30日前案缴付土地使用权阿出资300万元叭，实际缴付20阿0万元，未按规败定缴足金额为1稗00万元；飞龙白公司应于 20扮01年9月30蔼日前缴付货币资暗

41、金1000万元翱，实际缴付78澳0万元，未按规伴定缴足金额为2吧20万元；万方隘公司应于200板1年9月30日肮前缴付设备21板00万元（26啊2.5万美元）爸，实际缴付20鞍80万元（26邦0万美元），未笆按规定缴足金额蔼为20万元（2瓣.5万美元）。班2结合“黎夏蔼公司总经理任期佰目标履行情况表巴”分析黎夏公司爱2001年的经爱济效益总体水平靶低于2000年哀的主要原因。白答:黎夏公司总阿经理任期各项经搬济指标基本达到霸委托经营合同中矮预定的任期目标爸。2001年的白主营业务收入等吧指标未能完成任把期目标，200伴0年相同指标的蔼情况良好，弥补拜了第二年的不足唉，两年均匀水平肮仍达到了任期

42、目胺标。就整体分析爸，黎夏公司20搬01年的经济效矮益总体水平不如凹2000年。靶尤其是主营业务哀收入、应收账款班周转率、存货平颁均周转率、速动扮比率、总资产报捌酬率等指标 2拜001年均低于蔼2000年和 HYPERLINK 拌行业巴平均水平拔差异的成因来自颁两方面。一方面胺受客观经济环境拜、国家宏观政策爸调整的影响。 扳2001年国家疤医疗体制改革的板各项政策相继出啊台，调整药品价熬格、实行“医药笆分家”、药品分傲类管理、推行医爱疗保险制度等措扒施的逐步完善，拌海内医药 HYPERLINK 拜市场澳发生了较大的变跋化八另一方面 20凹01年黎夏公司笆经营管理上的问捌题是差异形成的袄主要原因

43、。第 十 章盎1“安然事件敖”中，安达信缺俺乏审计的独立性扮暴露出了什么问疤题？我们应如何挨应对？隘答：“安然事件啊”中，安达信缺澳乏审计的独立性唉暴露出的问题：啊缺乏审计形式上扳的独立性，表现阿为（1）安达信澳不仅为安然公司蔼提供审计鉴证服摆务，而且提供收叭入不菲的咨询业氨务，甚至帮助安靶然公司代理记账颁；（2）安然公芭司很多高层次管八理人员为安达信碍的前雇员，他们背之间的密切关系吧至少有损安达信奥形式上的独立性稗。熬对策：要维护世按界的声誉，减少懊审计风险及法律肮诉讼，一方面事矮务所及注册会计罢师的努力，即事巴务所首先要严守敖诚信，维护世界拔声誉；加强风险跋意识，慎重选择鞍客户；注册会计挨

44、师要加强业务知半识的 HYPERLINK 跋学习凹，强化法律意识百，严格按照审计伴规则进行审计业俺务；另一方面要哀加大对审计工作把的宣传，使全社傲会公众能真正了胺解，减少审计期埃看差距。袄2会计师事务败所为什么必须审拌慎选择客户?耙答：（1）会计暗师事务所应建立矮质量控制政策和疤程序以决定是否肮接受新客户或继哀续与老客户合作翱，其目的是降低癌与那些缺乏正直艾性的客户打交道佰的风险。会计师艾事务所无法为某敖一客户的正直性稗和可信赖性作出扳担保或承诺，而疤客户的正直性和安可信赖性很可能笆会影响其财务报拌表的认定败在决定承接业务柏时，会计师事务肮所也应该考虑自傲身的独立性和专懊业胜任能力，比捌如：特

45、别行业、懊特殊领域的知识板、会计师事务所瓣的规模和完成委爸托所需要的人力巴资源等。按（2）为了进步奥审计质量，会计般师事务所在接受挨一个新客户前，爸应对其各个方面碍进行认真地评价拜；对于老客户应斑定期进行再评价叭。这些评价的目翱的是：确定可能昂涉及执业责任的爸相关风险；确定板会计师事务所是叭否具有专业胜任拌能力；避免潜伏斑的利益冲突.跋三、综合案例分爱析题捌资料某合资奥企业中方通过当癌地甲公司对该合佰资企业投资。验哀资时，审计人员挨审查有关投入资捌本的记录为： 唉1甲公司垫付盎合资企业原材料败采购货款10万背元。借记“原材案料”，贷记“其败他应付款甲扳公司”。傲2甲公司为合笆资企业支付建筑靶公

46、司工程款12俺0万元。借记“办其他应付款-袄建筑公司罢”贷记“其他应碍付款邦甲公司”。扮3甲公司汇来背人民币10万元袄。借记“银行存板款”贷记“其他捌应付款坝-甲公司”。捌4工程完工决搬算150万元。暗借记“固定资产安”贷记“其他应阿付款阿建筑公司”。氨5完工固定资斑产转作中方投资碍。借记“其他应碍付款斑-甲公司”，贷澳记“实收资本”半。阿6合资企业支白付建筑公司工程凹尾款30万元。爸借记“其他应付败款案建筑公司”，贷胺记“银行存款”霸要求根据上隘述资料，计算分版析中方投资并提坝出验资意见。跋答案：1通过颁甲公司的投资要爱有合资外方的认霸可证明。拔2完工固定资哀产转作中方投资半要在合同中有规扮

47、定，并经合资企笆业验收罢。唉会计制度设计阿平时作业第一章至第四章半1 请用图摆示反映出我国会背计法规体系与会靶计工作之间的关颁系。（答案见张笆文贤P8）俺这道题目主暗要是要求学生在耙理论要有全面的百了解。要全面了安解我国会计法规岸体系，并能理解岸会计法规体系与斑会计工作之间的凹关系。耙答题可以从霸以下方面来考虑把：巴我国会计界扳的会计准则体系矮应该是在会计按法的指导下，邦以会计准则为核百心，以会计准则吧指南为补充的既斑要符合国际惯例版，又要有中国特板色的会计准则体白系。氨 完整的会摆计法规体系和会懊计工作之间的关哀系包括下面3个碍层次：板全国人大常委会拜国务院财政部拜碍企笆业拜会懊计邦法败岸企

48、业靶会计坝准则碍基本准则办安会计 制度把金融企业捌按会计癌工作吧唉小企业挨具体准则伴其他大中型企业扳2试设计一张俺差旅费报销单。白差旅费报销单应败包括以下内容：百 1名白称。（差旅费报胺销单）安 2填癌制日期。绊 3编伴号。斑 4报摆销人姓名、所在碍部门。5出差事由。熬6起至时间、摆地点。皑7飞机、车、俺船费。扮8在途住勤补盎助。9住宿费。办10差旅费报按销单金额总计。半11差旅费报俺销人签名。扮12审核（业碍务主管、会计主翱管、财务负责人熬）签名。懊3请指出下面跋是什么报表？并阿说明完整的该种氨报表还应增加什班么内容？凹百 傲疤柏埃拜绊霸坝拌罢成 本 项 目鞍矮甲产品拜乙产品颁总成本盎单位成

49、本胺总成本半单位成本唉原材料扒15 000绊 375扮 7 500板 375捌工资及福利费癌11 970按 229碍.25叭10 830啊 541疤.50氨制造费用艾 3 852坝.80澳 96扮.32败 2 752癌 137哎.60敖暗合 计矮把30 822搬.80按巴 770皑.57般罢21 082伴敖 1 05奥4.10捌 （1白）是产品生产成白本计算表。背（2）完整的产熬品生产成本计算胺表还应包括以下把内容：编制的时背间、完工产品的拌件数、金额单位疤、编制人、审核背人、财务主管等把。扳4请指出下列八图示（基础会计拌教材P261）肮是哪一种账务处班理程序？并用文跋字说明其程序内岸容。袄这

50、道题目主要扒是要求学生对账熬务处理程序（记矮帐凭证、汇总记傲帐凭证、科目汇疤总表、多栏式日埃记帐账务处理程霸序）要有全面的芭了解。尤其是其扮中比较有代表性吧的科目汇总表账安务处理程序。答斑题可以从以下方案面来考虑：稗答：科目汇颁总表核算形式的笆账务处理程序是败：肮（1）根据斑原始凭证或原始盎凭证汇总表编制傲记账凭证。跋（2）根据阿现金收、付款凭斑证和银行存款收百、付款凭证逐笔绊序时地登记现金熬日记账和银行存熬款日记账。坝（3）根据唉记账凭证及其所案附的原始凭证或袄原始凭证汇总表安逐笔登记各种明拌细分类账。凹（4）根据碍记账凭证，定期拜填列科目汇总表拌。暗（5）期（疤月）末，根据科把目汇总表逐笔

51、登笆记总分类账。捌（6）根据稗记账的具体要求袄，将现金日记账鞍、银行存款日记靶账和各种明细分拜类账与对应的总艾分类账相互核对皑。百（7）期末熬，根据总分类账拌和明细分类账的啊记录编制财务会肮计报告。（二）第五章至第七章哀1、请指出下面叭的现金日记账问斑题所在。罢年氨凭证爸摘要邦科目昂借方败贷方背余额背月哀日暗字巴号叭1伴1柏埃挨上年结余俺肮皑岸500爱拔1班付凹1艾提取备用金胺银行存款把1300翱八昂拔2跋付蔼6坝付市内交通费八管理费用奥捌600拌蔼啊14唉付癌13岸丁洋借差旅费拔其他应收款背丁洋肮柏280疤哎笆15把收凹14搬张亮交回现金隘其他应收款碍张亮哀118袄昂扳挨16矮付靶20澳领用

52、备用金拜白绊300熬岸碍16把付拔20昂领用备用金皑其他应收款鞍储备科氨哎400肮搬稗20般付拔36唉领用备用金阿其他应收款盎营业部柏安200拜138绊芭24芭收埃45艾伍红交回现金哀唉310板芭罢叭29案付靶85瓣支付差旅费奥管理费用翱懊70半案碍30摆付办90矮提现备发工资稗银行存款拔20 000疤背芭唉岸付奥125唉发放工资芭应付工资氨傲20 000搬柏跋懊按蔼本日合计安佰袄20 000班378吧爱拌碍爸月结扮哀21 278傲21 580唉378澳问题1没有本霸日合计。翱2月结借贷合拜计计算有误。扒3部分栏目没坝有对方科目。拜4月结栏目没靶有登记日期。胺5没有结算凭癌证的种类和号数扮。半

53、6没有注明记拜账的年份。斑2举例说明预隘付账款业务怎样奥在“应付账款”靶账户中核算，并巴指出如何填制资肮产负债表的“应按收账款”和“预碍付账款”项目。扮答案：预付账款暗不多的企业，也靶可不单独设置“岸预付账款”账户熬，而将预付的款凹项直接记入“应啊付账款”账户的佰借方。“应付账把款”明细账户期肮末如有借方余额罢，则为预付账款翱。企业应根据“皑应收账款”明细唉账户的期末借方皑余额及“预收账俺款”明细账户的案期末借方余额计八算填列资产负债阿表的“应收账款皑”项目；根据“坝预付账款”明细霸账户的期末借方肮余额及“应付账奥款” 明细账户盎的期末借方余额摆计算填列资产负隘债表的“预付账爱款”项目。捌3珠

54、江公司是佰珠江集团下属的皑子公司，主营业班务是制造、销售蔼力能空调机。集半团公司对珠江公隘司派出了检查组氨进行财务检查，挨检查组对珠江公埃司的商品销售业岸务的内部控制进扒行了专题调查，胺抽查了有关凭证肮、账簿等会计资熬料。其中，检查斑组对“发货单”瓣进行调查的有关唉情况如下：暗鞍检查组对仓库留耙存的发货单第2罢联“仓库发货联蔼”进行了检查，澳并与仓库根据第盎2联登记的商品哎保管明细账的发斑货数量进行了核靶对，证实账单核半对相符。将仓库邦的发货数量与销爱售部门统计的销安售数量核对时，爱发现二者存在误拔差；会计部门根拜据会计核算使用挨的发货单第3联搬计算的销售数量唉与仓库计算的数敖量相同。仓库保扳

55、管员声称，每笔爱发货均以销售部挨门事先开具的发拔货单为依据。但蔼检查组发现有两半笔业务存在疑问爱，这两笔业务在氨商品保管明细账爱登记的发货日期唉比发货单的开出百日期早了两天。暗瓣检查组发现只有熬会计部门与仓库傲坚持进行“发货百单”第3联和第挨2联的定期核对颁工作。检查组将伴销售部门开出发暗货单时留存的第摆1联“存根”与巴第6联“货物放绊行联”进行了核傲对，发货单第6伴联“货物放行联背”是公司大门口扒的保安在货物放扳行时收到并保存艾的。检查发现：熬有两张“货物放芭行联”没有编号拜，与第1联“存扒根”核对时没有巴发现与之对应的板“存根”，检查耙组认为可能存在八重大问题，并将隘此事做了记录。矮有7张

56、用汽车提袄货的“货物放行邦联”上，保安没爸有按公司规定登澳记车牌号码；有肮一张“货物放行按联”上没有加盖摆销售部门的印章按（已与“存根”颁核对无误），按败规定在这种情况板下，保安不应放摆行。发货单第4鞍、5联分别交运扮输部门和客户，班检查组没有对其耙进行核对。要求：拔哀指出珠江公司与捌“发货单”有关背的内部控制制度哎在授权批准、内敖部核查程序、凭翱证记录及其预先凹编号等方面存在胺的漏洞或缺陷，柏并分析其危害；百凹根据上述资料，摆说明“发货单”蔼的凭证流转程序昂，各联式的用途哎及其相互核对关翱系凹扳为使公司的内部搬控制制度得到有暗效地执行，应对敖哪些人员进行哪伴些方面的教育。答：坝扒从上述资料可

57、以安看出，与发货单扳有关的内部控制艾制度在授权批准岸控制、内部核查捌程序控制、凭证摆记录控制等方面半存在漏洞和缺陷版：盎在授权批准控制懊方面，从仓库的啊记录来看，客观懊上存在仓库没有捌经过销售部门事败先批准擅自发货埃的情况；这种错爱误做法可能会导唉致公司资产方面安的损失。瓣在内部核查程序澳上，除会计部门办与仓库坚持进行肮第3联和第2联巴的定期核对外，哎其他的核对没有皑进行，仓库的发奥货数量与销售部扮门的销售数量明凹显缺乏核对；第暗6联“货物放行盎联”没有定期与百第1联和第2联跋进行核对；保安耙对不合规定的发懊出货物（未盖章芭的）放行，没有半履行核查的职责板；没有编号的发澳货单说明没有对罢开具的

58、发货单进阿行审核的制度。扒没有建立严格的背内部核查程序，柏某些岗位的工作蔼人员就可能利用班管理上的漏洞进半行违法、违纪活罢动，就会损害公爱司资产的安全性袄。拔在凭证记录及其安预先编号上存在氨问题，没有对第稗6联“货物放行绊联”盖章的情况捌反映出发货单记摆录不完整；保安扳没有按规定登记澳车牌号码，也属艾于记录不完整，爸这样就没有留下稗日后核对的线索胺；没有预先编号百的凭证说明，很办可能存在销售人叭员内外勾结，盗熬卖商品的严重事按件。败背由销售部门开出敖“发货单”，一唉式6联，第1联傲“存根”由销售皑部门留存备查，挨并作为统计销售埃量的依据；第2翱联“发货联”交巴仓库，由仓库据佰以发货，并登记颁商

59、品保管明细账按；第3联交会计岸部门进行会计核挨算，据以登记有唉关账簿；第4联癌交运输部门作为胺发运凭证；第5颁联交客户；第6般联交门卫，据以昂对货物放行。奥应建立发货单的耙相互核对制度，奥进行定期核对。版包括：第1联与巴第2、3、6联拌的核对；第2联颁与第3、6联的碍核对。疤翱从上述资料可以白看出，公司的内斑部控制制度在执哎行过程中，仓库跋保管员、开具发瓣货单的销售业务瓣员、保安没有严埃格执行内部控制懊制度。应要求仓拌库保管员严格按懊经过批准的发货暗单发货，开具发绊货单的销售业务哀员必须对发货单把进行编号，各项坝内容的记录应全摆面、完整，保安盎应根据合格的“颁货物放行联”放肮行，并登记车辆澳号

60、牌。碍销售部门经理应扳在部门内部建立俺对开具的发货单般进行审核的制度百。（三）第八章至第十章肮1某服装生产哀企业根据客户要瓣求成批生产风衣班，生产过程分为澳裁剪、缝纫和成阿衣三个加工步骤懊，为加强成本管袄理，管理者要求罢成本核算部门及安时提供产品成本扮资料和每一生产八步骤的成本资料斑。在所发生的生颁产费用中，布料奥费用和人工费用坝所占的比重较大俺。要求为该服装百生产企业设计出半一套完整的成本背核算制度。伴答案见学校D蔼盘思考题解答懊该服装生产企业扒的成本核算制度耙：该企业是根据按客户的定单或生碍产部门下达的生澳产批别组织生产盎，因而该企业在败进行成本计算时邦，采用分批法计稗算产品成本。成耙本核