南京大学会计考研真题答案独家整理01-10年

1、南京大学会计专业考研2001-2010真题及答案整理汇总（基本全面，10年答案缺）2001年会计专业研究生入学考试试题一、简答题（每题2分，计10分）.控制与重大影响的区别有哪几点？.股权投资差额的摊销一般有哪几种方式？我国现行会计准则按哪一种方式处理？.同类非货币包括哪几个主要项目？怎样利用这一指标计量会计政策变更的累积影响数？.同类非货币性资产交换确认计价应遵循哪些具体原则？.或有事项引起的经济业务都由“或有事项会计准则”规范，这句话对不对？为什么？二、论述题（45分，4题中任选3题）.怎样利用资产负债表进行偿债能力管理？.新修订颁发的会计法，与原会计法相比，有哪些主要变化？.流行的量本利

2、分析方法有哪些局限？.依据现代内部控制理论，就如何加强我国企业内部控制问题发表个人的看法。三、研究讨论题（40分，3题任选2题）.同一行业生产产品品种基本相同的两个企业，其总成本结构中直接材料、直接人工、制造费用比重孰高为好？为什么？制造成本与期间费用数额比例，孰大为好？为什么？.费用习性，具体表现在哪些方面及其用途。.“销售折让”应增加“销售费用”还是减少“销售收入”？为什么？“现金折扣”应增加“财务费用”还是减少“销售收入”？为什么？四、计算题（5分，2题任选1题）.甲产品经一、二生产步骤连续加工完成。该产品实行分步（逐步结转）成本计算。（计算过程中精确至分）生产步骤一步骤二步骤期初在产品

3、直接材料（元）10004000（含一步骤1000元）投料程度（%）7060直接人工（元）14007800（含一步骤2000元）加工程度（%）5040结存量（件）4030本期本步骤发生直接材料（元）50806600直接人工（元）920011400投产量（件）160期末在产品投料程度（%）4580加工程度（%）5575结存量（件）5080依据上述资料，按先进先出计算本期甲产品完工的单位直接材料成本与加工费成本。.乙产品生产加工周期4天，期末在产品资料：生产加工时间进度（加工日数）1234当日投料总额（于开工时一次投入）（元）10012060当日加工费总额（费用均衡发生）（元）8040120160在

4、产品盘点数量（件）2468依据上述资料，按实际成本计算期末在产品的约当产量。（精确至小数点后两位）2001年参考答案一、简答题（每题2分，计10分）.控制与重大影响的区别有哪几点？答：控制和重大影响是关联方关系的两种重要形式。存在控制关系或重大影响关系的两个企业应当视为关联方。但控制和影响是明显区别的，主要表现在以下两个方面：（1）含义不同。控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。重大影响，指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。（2）表现形式不同。控制是通过一方拥有另一方超过半数以上表决权资本的比例来确定。表决权资本，是指具有

5、投票权的资本。包括以下几种情况：一方直接拥有另一方过半数以上表决权资本。一方间接拥有另一方过半数以上表决权资本的控制权。一方直接和间接拥有另一方过半数以上表决权资本的控制权。另外，控制还可以通过所有权和其他方式实现以及法律或协议的形式来实现。重大影响主要通过参与被投资企业的决策来实现，参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表；参与政策的制定过程；互相交换管理人员，或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。.股权投资差额的摊销一般有哪几种方式？我国现行会计准则按哪一种方式处理？答：股权投资差额是长期股权投资采取权益法核算时，投资企业的投资成本与应享有的被投资单位所有者权益之间的差额

6、。对于股权投资差额，目前会计实务界中不同程度地采用立即注销法、永久保留法和系统摊销法。立即注销法，即在取得时一次性冲减或增加投资成本；永久保留法是作为资产或长期投资抵减项目保留在资产负债表上，只有在有明显证据证明其价值已永久性减少时，才将减少金额转销到当期损益；系统摊销法，即作为投资的备抵附加项目入账，在估计的有效年限内系统地摊销，计入当期损益。对于股权投资差额的处理。我国现行的会计准则采用的是系统摊销法，规定应在一定的期限内平均摊销计人损益。如果投资合同规定了投资期限，股权投资差额的摊销时间接投资期限摊销。如果投资合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差

7、额，按不用过10年（含10年）的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年（含10年）的期限摊销，摊销金额计人当期投资收益。在股权投资差摊销时，初始投资成本高于应享有被投资单位所有者权益份额的股权投资摊销额，应冲减每期的投资收益，记入“投资收益”账户的借方；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额的股权投资摊销额，应增加每期的投资收益，记入“投资收益”账户的贷方，本题内容为前者，因此，应记入“投资收益”账户的借方。.留存收益主要包括哪几个项目？怎样利用这一指标计量会计政策变更的累积影响数？答：留存收益是指公司在历年生产经营活动中取得的净利润的留存额

8、。公司经营的好坏会直接影响留存收益的大小，公司经营情况好，损益表就会盈利，同时导致资产负债表的股东权益部分增大；而公司经营情况差，损益表就会亏损，同时导致资产负债表的股东权益部分减小。所以留存收益是资产负债表与损益表的纽带。在我国，留存收益是指两部分：盈余公积（包括法定盈余公积金和公益金）和未分配利润。法定盈余公积是根据公司法从实现的净利润中计提的用于将来弥补亏损、转增资本的那部分留存收益，法定公益金则是从净利润中提取得用于公司职工集体福利设施的留存收益，未分配利润是净利润经过分配后的余额。对于会计政策变更，根据我国企业会计准则，要采用追溯调整法，即对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或

9、事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。追溯调整法的运用通常由以下步骤构成：第一步，计算确定会计政策变更的累积影响数；第二步，进行相关的会计处理；第三步，调整会计报表相关项目；第四步，附注说明。会计政策变更的累积影响数，集中体现在对留存收益的影响，它是以下两个留存收益金额之间的差额：（1）在变更会计政策的当年，按变更后的会计政策对以前各期追溯计算，所得到的年初留存收益金额；（2）变更会计政策当年年初的留存收益金额。.同类非货币性资产交换确认计价应遵循哪些具体原则？答：同类非货币

10、性资产交换确认计价应分为两种情况，不涉及补价的情况和涉及补价的情况。（1）不涉及补价情况下同类非货币性资产交换。同类非货币性资产交换，应以换出资产的账面价值作为换入资产入账价值。但是，如果换出资产的公允价值低于其账面价值。应以换出资产的公允价值作为换入资产入账价值；换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，确认为当期损失。需要说明的是，在换出资产没有发生减值的情况下，如果换入资产的公允价值低于换出资产的账面价值，仍应以换出资产的账面价值作为换入资产的入账价值，期末再按资产减值的有关规定进行会计处理。（2）涉及补价情况下同类非货而性资产交换，应区别不同情况处理。支付补价：同类非货币性资产交换中，

11、支付补价的，如果换出资产没有发生减值，即，换出资产公允价值不低于其账面价值，基本原则是以换出资产账面价值与补价之和作为换入资产入账价值。用公式表示为：换入资产入账价值=换出资产账面价值+补价。如果换出资产发生减值，即，换出资产公允价值低于其账面价值，则应以换出资产公允价值与补价之和作为换入资产入账价值，换出资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为当期损失。用公式表示为：换入资产入账价值=换出资产公允价值+补价，确认的损失额=换出资产账面价值一换出资产公允价值。收到补价：同类非货币性资产交换中，收到补价的，如果换出资产没有发生减值，即，换出资产公允价值不低于其账面价值，基本原则是以补价占换出资

12、产公允价值的比例为基础，确认收益；以换出资产的账面价值扣除补价，加上已确认的收益，作为换入资产入账价值。确认收益的计算公式为：确认的收益=补价一（补价/换出资产公允价值）X换出资产账面价值。换入资产入账价值的计算公式为：换人资产入账价值=换出资产账面价值一补价+确认的收益或者换入资产入账价值=换出资产账面价值一（补价/换出资产公允价值）X换出资产账面价值。如果换出资产发生减值，即，换出资产公允价值低于其账面价值，则应以换出资产公允价值减去补价作为换入资产入账价值，换出资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为当期损失。用公式表示为：换人资产入账价值=换出资产公允价值一补价。确认的损失额=换出资

13、产账面价值一换出资产的公允价值。.或有事项引起的经济业务都由“或有事项会计准则”规范，这句话对不对？为什么？答：不对。我国的企业会计准则或有事项主要用来规范或有事项的会计核算及相关信息的披露。或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。如未决诉讼产品质量保证、债务担保等就是或有事项。但并非所有的或有事项引起的经济业务都由“或有事项会计准则”来规范，一类是某些特殊事项，其中可能牵涉到或有事项，但已有其它准则予以规范，如债务重组、建造合同、所得税、保险合同、终止营业、租赁、企业重组、环境污染整治等项目引起并由其他会计准则规范的或有事项。另一类是发生

14、在特定时期的或有事项，即发生在资产负债表日后期间属于资产负债表日后事项的或有事项，其会计处理必须遵循企业会计准则一一资产负债表日后事项。另外，企业如果在破产清算期间发生的或有事项，必须遵照相关的破产清算会计制度的规定。二、论述题（45分，4题中任选3题）1.怎样利用资产负债表进行偿债能力管理？答：企业利用资产负债表进行偿债能力管理主要涉及到两个方面，其一是营运资金的管理，要求合理安排流动资产和流动负债的比率，即通常所说的营运资金政策；其二是长期资本管理，企业的资本的结构是否合理，长期资本和长期资产安排的比例是否恰当等等。（1）利用资产负债表确定恰当的营运资本政策。企业的营运资金的持有政策可分为

15、营运资金的持有政策和营运资金的筹集政策。营运资金持有量的高低，影响着企业的收益和风险。较高的营运资金持有量，风险性较小。持有较高的营运资金称为宽松的营运资金政策；而持有较低的营运资金称为紧缩的营运资金政策。前者的收益、风险均较低；后者的收益、风险均较高。介于两者之间的，是适中的营运资金政策。在适中的营运资金政策下，营运资金的持有量不过高也不过低，恰好现金足敷支付之需，存货足够满足生产和销售所用。营运资金筹集政策，主要是就如何安排临时性流动资产和永久性流动资产的资金来源而言的，一般可以区分为三种，即配合型筹资政策、激进型筹资政策和稳健型筹资政策。配合型筹资政策的特点是：对于临时性流动资产，运用临

16、时性负债筹集资金满足其资金需要；对于永久性流动资产和固定资产，运用长期负债、自发性负债和权益资本筹集资金满足其资金需要。配合型筹资政策要求企业临时负债筹资计划严密，实现现金流动与预期安排相一致。这种筹资政策的基本思想是将资产与负债的期间相配合，以降低企业不能偿还到期债务的风险和尽可能降低债务的资本成本。激进型筹资政策的特点是：临时性负债不但融通临时性流动资产的资金需要，还解决部分永久性资产的资金需要。由于临时性负债的资本成本一般低于长期负债和权益资本的资本成本，而激进型筹资政策下临时性负债所占比重较大，所以该政策下企业的资本成本较低。稳健型筹资政策的特点是：临时性负债只融通部分临时性流动资产的

17、资金需要，另一部分临时性流动资产和永久性资产，则由长期负债、自发性负债和权益资本作为资金来源。稳健型筹资政策是一种风险性和收益性均较低的营运资金筹资政。（2）利用资产负债表进行长期资本的管理。资本结构是企业各种资本价值的构成及其比例关系。在企业的筹资管理活动中，资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构是指企业全部资本价值的构成及其比例关系。它不仅包括长期资本，还包括短期资本。狭义的资本结构是指企业各种长期资本价值的构成及其比例关系。我们通常所说的资本结构指的是狭义的资本结构。资本结构对企业的偿债能力有着显著的影响。企业的资本结构不合理，负债在总资本中所占的比重过高的话，那么企业就会面临较高的财

18、务风险，大大增加了破产的风险。因此作为企业的财务主管，合理安排好资本结构具有重大意义。因为良好的资本结构能帮助企业更好地获利，从而增强其长期偿债能力。具体如下：通过合理安排债务资本比例，降低企业的综合资本成本率。债务利息率通常要低于股票股利率，且债务利息在税前扣除，企业可以减少所得税。在资本结构中适当运用债务资本，就可以降低综合的资本成率。通过合理安排资本成本，增加公司价值，从而也增强了偿债能力。一家公司的市场价值等于其债券资本的市场价值和股权资本的市场价值之和。公司的价值和资本结构紧密联系的，资本结构对公司的债权市场价值和股权市场价值，进而对公司总资本的市场价值即公司总价值具有重要影响。另外

19、，企业的资产和负债与权益的搭配应当尽量合理，这样有利于企业合理安排债务。一般来说，长期资产尽量用长期债务或者权益资本来安排，这是因为：长期资产的初始投入大，且回报期较长，只有利用长期债务资本或权益资本，企业才能合理安排偿还。2.新修订颁发的会计法，与原会计法相比，有哪些主要变化？答：新修订的会计法与原会计法相比，其主要变化在以下几个方面。第一，立法宗旨发生变化。新会计法立法宗旨强调“规范会计行为，保证会计资料真实、完整”。改变了原会计法强调的“保障会计人员依法行使职权”的这个立法宗旨，这主要是随着社会主义市场经济的发展，企业作为市场的主体,企业的经济业务和会计信息的真实性，并不完全取决于会计人

20、员，而是在一定程度上取决于单位负责人。为此，国家要求会计人员为了保证会计资料真实、完整,必须对会计行为依法加以规范。第二，单位负责人责任的变化。新会计法第四条明确规定，“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。而原会计法对此没有明确规定。这种变化，体现了法人治理结构的管理理念，明确了单位负责人为会计信息真实性、完整性的第一责任人，加大了单位负责人的责任。这一条是这次修订会计法的重要内容之一。只有在法律中明确规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，才能促使单位负责人重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不再授意、指使、强令

21、会计机构、会计人员做假帐。第三，会计核算规定由粗向细的变化。新会计法第十五条规定，”会计账簿记录发生错误”等更正时，“由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章”。如此在法规中明确规定，分析原因，一是防止会计机构负责人和会计人员人为地造假帐；二是加大会计机构负责人和会计人员对更正账簿等事项的关注力度；三是明确责任、便于违法后的量刑。同时，新会计法第十八条对会计处理方法的变更问题，明确要求“确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。”这主要一是与1993年颁布的“两则两制”的规定相吻合；二是为了突出法定性。另外，新会计法增加

22、了第三章“公司、企业会计核算的特别规定”。主要针对目前企业普遍做假帐的方式方法予以归纳并作出了限制性规定。第四，会计监督强调从人治走向法治的变化。原会计法规定会计机构和会计人员对单位实行监督；新会计法规定“各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度”。这一点，符合国家法治建设的方向，即从人治走向法治。这一变化主要体现在几个方面：新会计法明确规定内部会计监督制度的内容；新会计法中将“会计机构内部应当建立稽核制度”单独作为第三十七条予以明确；在“会计机构内部应当建立稽核制度”中，明确规定“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作”；新会计法明确了“单位负责人保证

23、会计机构、会计人员依法履行职责”。原会计法对此没有规定，新会计法明确了单位负责人在保证会计机构、会计人员依法履行职责的责任，体现了新会计法对单位负责人的新要求。第五，法律责任方面的变化。新会计法在以下方面作了明确规定：明确规定了对单位违法行为进行处罚；明确增加了会计核算管理违规行为的具体内容。为了便于量刑处罚，新会计法明确规定了对会计核算管理中十项违法行为的处罚。其中对“未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的”行为单独作为一项，体现了新会计法对企业建立内部控制制度的重视，有利于企业在社会主义市场经济条件下建立和完善现代企业制度；明确

24、规定了具体处罚标准。原会计法没有规定违法行为的具体处罚标准，只是原则上给单位领导和会计人员进行行政处分和承担刑事责任。新会计法不仅要求对违反会计法的单位领导人和会计人员进行行政处分、承担刑事责任，增加了经济处罚的内容，而且相应规定了违法行为的具体处罚标准，有利于根据违法情节予以量刑，使法律责任落到实处3.流行的量本利分析方法有哪些局限？答：量本利分析方法是对成本、产量（或销量）、利润之间相互关系进行一种分析的方法。这一方法是在人们认识到成本也可应该按照性态进行划分的基础上发展起来的，主要是研究销量、价格、成本和利润之间的相互关系。量本利分析方法在企业的预测、决策、计划和控制诸多方面都具有广泛的

25、用途。但量本利方法也存在着很多的局限性，其局限性主要在于其应用的前提。（1）相关范围的假定大大限制了量本利分析方法的适用范围。运用量本利分析法，前提是固定成本和单位变动成本在一定的期间和业务范围内是不变的。而在现实的企业生产活动中，无论是固定成本还是变动成本往往出于不确定性，往往很难实现在一定的期间和业务范围内保持不变。（2）模型线性假设往往与实际发生的成本不相吻合。由量本利的关系式可以看到，变动成本和业务量，销售收入和销售数量呈完全的线性关系。而在当代高科技生产环境下，即使变动成本，它也会由于规模效应而大大缩减，很难保持与业务量的完全线性关系。同时，企业在制定销售政策的时候，为了加速资金的回

26、收，对于那些提前付款的，往往给予一定的折扣，这也使销售收入和销售数量的完全线性关系假设变得不合理。（3）产销平衡假设也往往与企业的实际不符。量本利分析中的“量”指的是企业的销售数量而非生产数量，在销售价格不变的情况下，这个量也就是指销售收入。换句话说，量本利分析的核心的是分析收入和成本的对比关系。但产量这一业务量的变动无论是对固定成本，还是对变动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入和成本的对比关系。所以站在销售数量的角度进行量本利分析时，就必须假设产销平衡关系。而在当今买方市场的情况下，企业能够做到产销平衡，是不多见的。（4）品种结构不变的假设和企业的实际生产显然也不符。品种不变的假

27、设要求：在一个多品种生产和销售企业种，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化。由于多种品种条件下各种产品的获利能力一般不尽相同，如企业的产销的品种结构发生较大的变动，势必导致预计利润与实际利润之间出现较大的“非预计”性收入。4.依据现代内部控制理论，就如何加强我国企业内部控制问题发表个人的看法。答：现代企业的内部控制理论主要包括五个方面的内容。（1）控制环境：控制环境由反映最高管理当局、董事和企业所有者对控制以及控制对企业重要性的全面态度的各种行为、政策和程序组成。（2）管理当局的风险评。财务报告的风险评价是管理当局对与财务报表按照公认会计原则编制有关的风险的识别和分析：管理当局的

28、风险评价是作为设计和运行内部控制结构的一部分，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。管理当局能够有效地评价和面对风险就十分有利于审计人员收集审计证据，这主要是为国家审计部门服务。（3）会计信息与交流系统：企业会计信息系统的目的是鉴别、综合、分类、分析、记录和报告企业的交易，并为有关资产保持受托责任。一个有效的会计信息系统必须满足与审计目标有关的所有几项内部控制目标。（4）控制活动：控制活动是指除其他四方面外，管理当局为满足财务报告的目标而建立的各种政策和程序。任何企业都可能有许多这类的政策和程序，但一般都可归纳为以下几种：职务的恰当分离；恰当的审批手续；充分的凭证和纪录；资产和记录的实物控

29、制；业绩的独立检查。（5）监督：监督活动是有管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的评价，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。对内部控制结构的评价和修正所需的信息，来自于已存在的内部控制结构、内部审计人员的报告、有关控制活动的例外报告、有关管理机构提交的报告、经营人员的反馈信息以及顾客对开票事项的意见等各个方面。在我国，企业目前由于在理论上忽视对企业内部控制及其风险的研究和学习，内部控制在实际的贯彻和执行过程中出现许多疏忽和松懈。表现在：有的企业虽有为数不少的财会规章制度，但仅是纸上谈兵，流于形式，而未得到切实的贯彻执行；.忽视内部

30、稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度；在日常财务管理方面，思想工作不深入，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手：（1）加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。（2）加强企业

31、财务内部控制。通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，应为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。（3）加强企业内部稽核制度。必须切实加强考核、监督、制约机制。很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度。同时，要切实制定内控制度，以适于自己的企业。各个企业又有自己的特色，应在上级领导制定的内控制度下，切实制定适合自己企业的内控制度，更好地适合自己的企业，获得较好的执行效果。否则，制度与执行中的实际情况发

32、生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。（4）加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。会计记录是否按国家颁布的会计准则进行、会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营、本企业的生产经营有无违反国家财经法纪等。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而,由于我国的内部审计人员向厂长、经理负责，且当前有较多企业轻视内部审计的作用，同时有不少企业在人员的编制上，将企业内部审计人员由企业会计人员兼任，或是兼管某一业务，这就使得企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内

33、部审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。三、研究讨论题（40分，3题任选2题）.同一行业生产产品品种基本相同的两个企业，其总成本结构中直接材料、直接人工、制造费用比重孰高为好？为什么？制造成本与期间费用数额比例，孰大为好？为什么？答：同一行业生产产品品种基本相同的两个企业，其总成本结构中直接材料、直接人工、制造费用这三者的比重，如果某个企业的在总成本中材料的比重相对比较高，而直接人工和制造费用的比重相对比较低，那么这一企业在竞争中就会处于优势地位。这是因

34、为：企业正常的生产经营过程中，企业材料的用量相对于人工工时来说，更不可控，而人工工时的缩减可以通过加强对工人的培训或改进设备而迅速提高。材料是为生产一定产品的直接投入，维持一定的产量，那么材料的投入就会保持在一定的水平之上的。也就是说，在总成本中，材料成本是缺乏弹性的，总是维持在一定水平之上。与此相对应的是，人工费用和制造费用却有较大的弹性。一方面，企业可以通过加强对员工的培训，不断改进员工的操作熟练程度，可以大量节约工时；另一方面，通过更新设备和加强管理，能不断提高效率，从而缩减了直接人工和制造费用的支出。这样，处于优势的企业总是总成本中由于效率的提高人工费用和制造费用的比重相对来说就不断下

35、降，而材料成本却是不断上升的。同一行业中生产产品品种基本相同的企业，在制造成本和期间费用的两个数额来看，制造成本的数额比较大，企业在竞争中一般会处于劣势。这是由于：由于生产产品基本相同，若一家企业的制造成本高于另一家企业，那么就说明这家企业生产这种产品的成本高于其他企业，这样在竞争中就处于不利地位。与此同时，其他企业将更多的资源投向产品的销售，如为产品建立营销渠道，做广告等，这样会进一步加强它的竞争优势。.费用习性，具体表现在哪些方面及其用途。答：费用习性也称成本习性,是指成本的总额对业务总量（产量或销售量）的依存关系。这里的业务量可以是生产或销售的产品数量，也可以是反映生产工作量的直接人工小

36、时数或机器工作小时数。按成本变动与业务量之间的依存关系可将成本划分为固定成本、变动成本和混合成本三类。固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。例如行政管理人员的工资、办公费、财产保险费等等。变动成本是指成本总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。如直接材料费、产品包装费、按件计酬的工人薪金等等。混合成本是“混合”了固定成本和变动成本良种不同性质的成本。如企业的电话费、质检员的工资、支付给职工的加班费等等。成本按照习性分类是传统管理会计的基础。基于成本习性产生了管理会计中计算损益的另一种方法变动成本法。同时成本习性也是本量利分析的基础。按照成

37、本习性对成本进行分类，是变动成本法应用的前提。所谓变动成本法，是指在产品成本的计算上，只包括产品生产过程中消耗的直接材料、直接人工和制造费用中的变动性部分，而不包括制造费用中的固定性部分。制造费用中固定性部分被视为期间成本而从相应期间的收入中全部扣除。变动成本法正是将成本划分为变动成本和固定成本两类，分别分析其对损益的影响。使用变动成本法，不仅适用于提供与决策相关的成本信息，也适用于对外报告。成本按照习性进行分类，也是本量利分析方法应用的前提。本量利分析中模型线性假设首先是固定成本不变这条假设，也就是说，在企业经营能力的一定范围内（相关范围），固定成本是不变的，表现在平面直角坐标系上，就是一条

38、与横轴平行的直线。同时，变动成本与业务量是呈完全的线性关系，这种关系，表现在平面直角坐标轴上就是一条过原点的直线，该直线的斜率就是单位变动成本。本量利分析在管理会计中有着广泛的应用，企业利用其进行盈亏预测、短期经营决束寺寺。.“销售折让”应增加“销售费用”还是减少“销售收入”？为什么？“现金折扣”应增加“财务费用”还是减少“销售收入”？为什么？答：销售折让应当减少“销售收入”而不应当增加“销售费用”。所谓“销售折让”就是指在销售商品或提供劳务时，从价目表的报价中扣减部分，以扣减后的金额作为发票金额。企业之所以对顾客提供“销售折扣”往往是基于多种原因的，如避免经常更改价目表，为不同的顾客或不同的

39、购货数量提供不同的价格，向竞争对手隐瞒真实的发票价格，或因产品质量上的瑕疵而让利给顾客等等。企业提供的“销售折让”往往并不为了实现销售而发生的费用，它实际上是商品或劳务销售价格的抵减项，如因商品质量瑕疵给予顾客的折让，直接重建商品或劳务的销售价格。我国会计制度规定，在企业提供销售折扣的情况下，应按扣除销售折扣后的实际销售价格确认应收账款。“现金折扣”应当增加“财务费用”而不应当减少“销售收入”。所谓现金折扣，就是销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。现金是为了企业加速回收而采取的措施，从本质上来说，它是企业的一种融资行为。因此，我国会计制度规定，

40、企业销售时，应按扣除现金折扣之前的发票的总金额确认销售收入的应收账款。如果顾客在折扣期内付款而获得现金折扣，则作为财务费用，同时冲减应收账款。四、计算题(5分，2题任选1题).答：第一步骤。本期发生的直接材料费用为5080元，本期完工产品为40+150-50=150件，期初在产品的约当产量为40X70%=28件，期末在产品的约当产量为50X45%=22.5,本期原材料的约当产量为150+22.5-28=144.5件。单位产品的成本为5080144.5=35.1557元/件。第一步骤本期转入第二步骤地直接材料成本为1000+5080-22.5X35.1557-4809.30元本期直接人工费用共投

41、入9200元，本期完工产品为150件，期初在产品直接人工费用的约当产量=40X50%=20件，期末在产品的约当产量为50义55%=27.5,本期直接人工费用的约当产量=150+27.5-20=157.5件。单位产品的成本为92004-157.5=58.4127元/件。第一步骤本期转入第二步骤地加工费成本为：1400+9200-27.5X58.4127=9001.08元第二步骤。本期完工产品为30+150-80=100件。原材料的期末在产品的约当产量为80X80%=64件，期初在产品的约当产量为30X60%=18件，本期实际消耗的原材料的约当产量为100+64-18=146件。本期共发生直接材料

42、费用为6600+4809.30-11409.3元。因此，本期完工的100件产品中：后期完成的70件单位直接材料成本为11409.3+146=78.15元早期完成的30件单位直接材料成本为(4000+30*(1-60%)*78.15)/30=164.59元人工成本的期末在产品的约当产量为80X75%=60件，期初在产品的约当产量为30X40%=12件，本期实际消耗的人工成本的约当产量为100+60-12=148件，本期共发生直接人工成本为9001.08+11400=20401.08元。因此，本期完工的100件产品中：后期完成的70件产品的单位加工费用为20401.08+148=137.85元早期

43、完成的30件产品的单位加工费用为(7800+30*(1-40%)*137.85)/30=342.71另解：第一步骤：本期发生的直接材料费用为：5080本期完工产品为：40+160-50=150本期原材料约当产量：150+50*45%-40*70%=144.5二单位产品成本为:5080/144.5=35.为转二步骤的直接材料成本：1000+35.16*(150-40*70%)=5289.52同上计算直接人工费用：单位产品成本为9200/(150-40*50%+50*55%)=58.41转二步骤：1400+58.41*(150-40*50%)=8993.3第二步骤：料：单位产品成本为：(6600+

44、5289.52)/(100-30*60%+80*80%)=81.44:,产成品=4000+81.44*(100-30*60%)=10678.08工：单位产品成本为：(11400+8993.3)/(100-30*40%+80*75%)=137.79二产成品=7800+137.79*(100-30*40%)=19925.52，单位产品直接材料费=10678.08/100=106.78单位产品直接人工费=199.26.乙产品生产加工周期4天，期末在产品资料： TOC o 1-5 h z 生产加工时间进度（加工日数）1234当日投料总额（于开工时一次投入）（元）10012060当日加工费总额（费用均衡

45、发生）（元）8040120160在产品盘点数量（件）2468依据上述资料，按实际成本计算期末在产品的约当产量。（精确至小数点后两位）答：由于原材料一次投入，所以乙产品的期末在产品原材料的约当产量为2+4+6+8=20。由于加工费用均匀发生，所以乙产品的加工费用的约当产量为2X25%X50%+（4X25%+4X25%X50%）+（6X50%+6X25%X50%）+（8X75%+8X25%X50%）=12.5。南京大学2002年攻读硕士学位研究生入学考试试题考试科目名称及代码：财务与会计适用专业：企业管理、会计学一、调整账户的意义与主要特点。（10分）二、你认为会计本质可从哪几个方面予以认识？（1

46、0分）三、B系数、q指数与P/E三个指标的含义、功能及其联系。（10分）四、中国会计制度对“资产”定义是逐步演变的，这种变化的背景是什么？（10分）五、就一般要求而言，中国企业建立健全内部控制制度应包括哪些基本内容并遵循哪些原则？（10分）六、以例证明兼并的协同效应。（15分）七、已知资料如下：甲产品生产加工周期10天，各日发生费用动态如下：生产加工周期（天）12345678910合计单位材料费用发生动态（元）2070110200单位加工费用发生动态（元）403060801002050704060550合计（元）60301308010013050704060750上述材料费用于发生日开始一次投

47、入，加工费用在每日均衡发生。若已知2001年12月底本期累计材料费用750万元，加工费用1000万元。本期完工甲产品150件，期末在产品实物数量70件。请计算甲产品完工单位成本（金额计算精确至元）。（15分）八、甲公司于2000年元月1日发行公司债券1000万元（非用于工程项目），实际发行价1060万元，发行手续费2万元，期限三年，年利率6%,分别由A、B、C三家公司按50%、40%、10%比例购进。三年后，因甲公司资金紧张，无力还本付息，经与A公司协商进行债务重组，重组协议规定用设备和股票还债，（1）用一台设备还债，账面原价500万元，已提折旧200万元，评估价值400万元；（2）用股票还债

48、，股票账面价值80万元，评估价值100万元。（20分）要求：1.编制甲公司从发行债券到债券到期的会计分录。.编制A公司从购买债券到债券到期的会计分录。.编制甲公司和A公司的债务重组会计分录。南京大学2002年攻读硕士学位研究生入学考试试题参考答案考试科目名称及代码：财务与会计适用专业：企业管理、会计学一、调整账户的意义与主要特点。（10分）答:调整某些账户的计价结果以计算出财产物资实有数额的账户。在会计核算中，基于特定目的的需要，某些账户的计价并为揭示财产物资的实有数额，而通过设置调整账户，即可将特定账户的计价结果调整为财产物资的实有数额。作为调整对象的账户，称为调整账户。调整账户的主要特点是

49、其和被调整账户之间的关系，即调整账户和被调整账户所反映的经济内容是相同的，两者相互依存、相互结合地提供有关经营管理与决策需要的信息。按调整方式不同，该调整账户分为“备抵账户”、“附加账户”和“备抵附加账户”。（1）备抵账户。调整账户与被调整账户没有处于同一方向时，调整账户即为被调整账户的备抵账户，如“累计折旧”账户用来抵减“固定资产”账户；“坏帐准备”账户用来抵减“应收帐款”账户；“利润分配”账户用来抵减“本年利润”账户。（2）附加账户。调整账户与被调整账户的余额处于同一方向时，调整账户即为被调整账户的附加账户。（3）备抵附加账户。调整账户与被调整账户的余额有着处于同一方向或不同方向的可能性，

50、这时的调整账户即为被调整账户的备抵附加账户。如采用计划成本进行材料日常核算情况下的“材料成本差异”账户。二、你认为会计本质可从哪几个方面予以认识？（10分）答：会计本质是随着经济的发展不断变化的，在不同的时期具有不同的代表性观点。其中有关会计本质的主要代表观点有：（1）认为会计本质上是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。信息系统论将整个会计程序分解为确认、计量、记录和报告等四个环节，认为确认是对各项经济活动的数据按会计要素的本质特征记入会计系统，它包括初始确认和再确认两个步骤：将各具体经济业务对各会计要素的影响按其货币单位予以量化，就是计量。在具体价值量时，存在历史成本、公允市价等不同选择；

51、记录是运用复式簿记方法对各经济活动进行具体的反映，按操作手段的不同，分为手工操作系统和电算化操作系统；会计系统最终的信息输出，就是报告。（2）认为会计本质上是一项经济管理工作。这种观点认为，会计是一种经济管理的重要组成部分，在微观经济中，会计管理是一种重要的价值管理，在社会主义条件下，企业的价值运动就是资金的运动，会计管理就是对这种运动进行管理的一种重要形式。会计在宏观经济中是国民经济的重要组成部分。这是我国学者首创的提法，是对我国建国以来长期流行的“工具论”即把会计看作是经济管理工具的否定，其目的在于提高会计和会计人员在社会主义经济建设中的地位和作用。(3)认为会计是一门艺术。对于具有或至少

52、部分具有财务性质的交易或事项，可以自由选取某种方式并按货币(金额)表示予以记录、分类和汇总并解释由此产生的结果。1929-1933年的世界性性经济大危机，迫使会计职业界重新认识自身的职业形象和会计的本质特征。另外，会计本质的代表性观点还有信息论、管理工具论等等。这些对会计本质的认识都是在特定时期、特定经济环境下人们对会计本质的认识。会计的本质将会随着经济的发展而不断演变。三、B系数、q指数与P/E三个指标的含义、功能及其联系。(10分)答(1)B系数指一种测定证券的均衡收益率对证券市场平均收益率变化敏感程度的指标，用来测算某种证券或资产组合的系统风险大小。它被定义为，期表示证券i与市场组合M之

53、间的协方差，表示市场组合M的标准差。B系数的值代表证券所承担的市场风险，当大于0时，证券i的均衡期望收益率与证券市场平均收益率同向变化，B系数越大证券所承担的系统风险越高；当小于0时，证券i的均衡期望收益率与证券市场平均收益率反向变化，B系数越小，证券所承担的系统风险越高。其功能主要是：一般来说，市场证券组合的B系数等于1；如果某种证券或资产组合的B系数也为1,那么则说明该种证券或资产组合的系统风险与整个市场的系统风险相当；如果某种证券或资产组合的B系数大于1,那么则说明该种证券或资产组合的系统风险高于整个市场的系统风险；如果某种证券或资产组合的3系数小于1,那么，则说明该种证券或资产组合的系

54、统风险低于整个市场的系统风险。系统风险非常重要的经济含义在于，投资的期望收益仅仅取决于所投资的系统风险。无论一项资产面临的总风险如何，对该项资产投资期望收益率产生影响的因素只与其中系统风险部分有关。q指数亦称为托宾Q,是指股票价格与它所代表的资产重置价值的比率，当托宾Q较高时，企业资产的资本市场价值超过其重置价值，企业将扩大投资，就像股市繁荣时一样，发行新股票对厂商来说是一个有吸引力的前景。如果托宾Q较低，即公司市场价值低于资本的重置成本，厂商将不会购买新的投资品。如果公司想获得资本，它将购买其他较便宜的企业而获得旧的资本品，这样投资支出将会降低。q指数可用于企业并购的分析，当被并购企业的q指

55、数比较小的时候，也就是说，企业的收购价格与企业的实际资产的价值比较接近，这对收购企业将是非常有利的；同时，如果被收购企业的q指数比较高，这说明企业的价值被市场高估，这时企业进行并购，企业可能就要付出较高的成本，对并购企业来说往往是不利的。P/E亦称为市盈率，是指指普通股的市价与每股盈余的比率。其中，每股盈余=o以P表示普通股的市价，E表示每股盈余，D表示普通股每股股利，则市盈率=P/E=D/E+D/P,其中D/E即为股利支付率(dividendpayoutratio),D/P即为股利价格比(dividend-priceratio)o市盈率是衡量公司普通股市价高低的重要指标，也是投资者进行投资决

56、策、发行人确定发行价格的重要参照指标，同时该指标衡量了股份制企业盈利能力。它股价与每股收益进行比较反映投资者对每1元净利润所愿支付的价格。这一比率越高，意味着公司未来成长的潜力越大。一般说来，市盈率越高，表明市场对公司的未来越看好。在市价确定的情况下，每股收益越高，市盈率越低，投资风险越小；反之，每股收益越低，市盈率越高，投资风险也就越大。在每股收益确定的情况下，市价越高，市盈率越高，风险越大；反之，市价越低，市盈率越低，风险也就越小。（4）三者之间的联系：都反映了公司股票的价格风险，且风险同三指标大小成正比，风险越大，三指标的算术值越大。通常来说，B系数是通过测定某一证券的均衡收益率对证券市

57、场平均收益率变化敏感程度来反映某项证券的风险，某项证券的均衡收益率对证券市场平均收益率变化越敏感，说明该项证券风险越大，相应的B系数就越大。q指数是通过测定股票价格与它所代表的资产价值之间的关系来衡量风险。资产的市价越高，q指数越大，企业的价值被高估的风险也就越高。P/E是通过揭示市价与每股收益之间的关系来衡量公司的风险，P/E越大,通常反映的是投资者对某项股票的收益预期非常高，同时也隐含着这项股票的风险也越大。四、中国会计制度对“资产”定义是逐步演变的，这种变化的背景是什么？（10分）答：我国原来的会计制度将资产定义为：资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权

58、利。这一定义，忽略了作为企业资产应当具有的最基本的性质，即资产应当是“预期会给企业带未来经济利益”。按照这一定义，在实务工作中产生的主要问题是：即使企业拥有或者控制的资源不能再给企业带来未来经济利益，仍然作为企业的资产在资产负债表上列示，从而造成了企业产不实，对外提供的财务会计报告所反映的信息因此也失去其真实性。我国现行会计制度对资产的定义为：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。对比两个定义可以看出，新的会计制度对资产定义在三个方面作了修正：一是新的定义把资产的内涵真正揭示了出来，强调资产的实质是预期能给企业带来经济利益，而原定义却忽视了这一

59、点。二是新定义中删去了“能以货币计量”这一定语。主要原因是，货币计量是会计确认和计量的问题，不是资产的本质特征，只需要在关于资产的确认标准中规定，不必在资产的定义中进行提及。三是新定义中把“经济资源”修正为“资源”。预期能给企业带来经济利益的不仅仅是经济资源，也不仅仅是单一的、静态的、具体的某一资产。目前会计上没有确认和计量但确实能为企业带来未来经济利益的其它项目，如知识产权、人力资源、商誉等也应该是企业的资源，而且是越来越重要的资源。这种变化背景是我国会计工作正逐渐向国际惯例靠拢。目前国际上关于资产最流行的观点是未来经济利益观。未来经济利益观认为，资产的本质在于它蕴藏着未来的经济利益。因此，

60、对资产的确认或判断不能看它的取得是否支付了代价，而要看它是否蕴藏着未来的经济利益。在现实中，虽然成本是资产取得的重要证据之一，而且成本还是资产计量的重要属性，但是，成本的发生并不一定导致未来的经济利益，而未来经济利益的增加也并不必然会发生成本，例如，业主投资、接受捐赠等。所以，未消逝成本观（关于资产的一种观点：认为资产企业取得时所付出的成本）将未耗用的成本看成是资产，视资产为成本的组成部分，是不切实际的。而经济资源观（关于资产的一种观点：认为资产是企业的各项资源）强调资产的经济资源属性，把一些不是经济资源但有助于实现未来经济利益的或减少未来经济损失的项目如某些备抵项目排斥除在资产之外。未来经济