论内部审计在公司治理中的作用

1、伴C理解内部审计耙在公司治理中的熬作用公司治理的概念哎狭义的公司治理啊是指所有者对经艾营者的一种监督胺和制衡机制，即瓣通过建立一套制鞍度来合理地配置笆所有者和经营者拜之间的权力和责瓣任关系。坝广义的公司治理芭是指为了保护股澳东和其他利益相办关者的利益对经阿营者实施的一种疤监督和制衡机制瓣，它包括了公司癌的整个内部控敖制系统，通过自跋上而下地分配和摆行使职权，监督爸、评价和激励董拜事会、管理层以癌及员工瓣实现组织目标。佰IIA关班于治理的绊定义：霸治理是董事会实袄施的各种程序和俺架构的结合，用邦以指导、管理、啊监督组织的各项八活动，使其朝着稗组织目标的方向昂发展。拌二肮、公司治理产生癌的原因肮1

2、、经理人员高矮薪引发不满暗2、敌意收购的隘出现安3、股东诉讼案胺的增加敖4、机构投资者把的兴起跋5、利益相关者昂的呼声把6、东欧转轨国隘家的内部人控制搬三、板公司治理的基本熬原则受托责任监督制约透明公平相关责任捌四、办公司治理的四大靶基石版IIA2002肮年提出，扳董事会、高疤级管理层、矮外部审计师、内安部审计师公司治理模式笆（一）股东主权俺模式矮1所有权与控瓣制权较为分散哎2扒外部哀投资者参与公司岸控制的积极性不八高般3敌意收购现俺象比较常见，收斑购成本高，敌对氨性强阿4股东以外的俺其他利益相关者爱的利益难以体柏现艾5外部投资者扒对公司的长期投把资计划限制不多碍（二）共同治理矮模式矮1公司所

3、有权爱比较集中澳2公司的所有耙权与控制权相互碍联系班3公司由相关爱利益集团控制啊4敌意收购比爸较少见，也不受奥市场欢迎凹5利益相关者拜的利益得到体现案6公司内部容败易形成腐败和拉阿帮结派搬六、美国萨班斯扒法案的相关规定叭（一）设立会计挨监督委员会巴（二）对外部审柏计独立性的要求唉（三）公司董事碍会的审计委员会按（四）对定期公败布财务报告公司跋的要求唉（五）加强财务肮披露的要求靶（六）对违法行颁为的严厉处罚柏七、纽约证交所袄和纳斯达克证交霸所的相关规定拌1、要绊求公司董事会及斑下属各委员会大敖多数成员是独立哀董事八2、要求上市公耙司的审计委员会白、薪酬委员会和伴提名委员会完全扳由独立董事组成扒3

4、、要求上市公捌司设立内部审计斑机构坝4、要求公司采懊用和披露班公司治理指南、笆业务行为准则及半审计委员会、薪傲酬委员会和提名爸委员会的章程。啊5、独立董事定跋期参加管理会议奥。摆6、审计颁委员会有鞍权任命和撤销外版部审计师以及批拔准所有的费审计唉相关服务。凹八、内部审计在唉公司治理中的作巴用伴内部审笆计师应吧当评价公司治理翱过程并提出改进半公司治理的恰当霸建议，以实现下熬列目标：阿在组织内部推广跋恰当的道德和价氨值观岸保证有效的绩效耙管理半和责任巴项组织内部有关岸部门有效传达风蔼险和控制信息氨有效协调董事会班、外部审计师以昂及管理层与内部蔼审计师之间的工扮作和信息沟通。埃具体而言，内部袄审计的

5、作用主要百体现在对公司治敖理的状况进行评扒价和为组织治理岸提供决策顾问两拜个方面。办获得董事会对内哎部审计章程的批坝准奥内部审计章程一阿般由内部审计部佰门起般草，报经董事会癌、审计委员会和懊高级芭管理层的批准或哎认可。扮沟通审计业务计啊划翱首席审计执行官霸故障与高管层和傲董事会的沟通工哎作。沟通审计业俺务计划包括：耙内部审计部门的靶工作业务计划报芭高管层审批；并班报董事会备案；按审计业务在中期靶发生变化时办，应及时沟通；斑在执行审计业务埃过程中，如果内芭部审计资源不足熬或审计范围受到把限制，及时报告艾高管层和董事会岸。版报告重大审计事蔼项奥首席审计执行官半应至少每年向高伴管层和董事会提绊交一次

6、工作报告扳。当出现重大事板项时，也应及时百报告。邦包括：处理违章伴、违法、差错、昂低效率、浪费、柏无效、利益冲突板和控制系统薄弱扳环节。奥首席审计执行官阿在报告重大事项扳前，应与董事会爱进行讨论。即便版讨论取得满意结唉果，首八席审计执行官也巴应报告。皑定期向董事会报阿告关键绩效指标澳组织的每个层级绊都存在一些关键氨的绩效指标用于稗有效控制工作目盎标的完成，它们吧通常被称为KP罢I。评估K啊PI首席要判断版这些指标是否是坝正确的指标，以背及这些指标能否胺有效发挥作用。捌常见的KPI包扒括：（1）衡量案产出（2）衡量隘流程的特征（3搬）衡量风险（4凹）衡量社会责任斑讨论重大风险领隘域懊在适当情况下

7、，哎内部审计师应当版与管理层、审计疤委员会和董事会办就风险和风险管笆理中的薄弱环节笆进行讨论。如果邦首席审计执行官哎认摆为高管层接受的懊风险水平与组织疤的风险管理战略芭和政策不一致，隘或该水平不能被版组织所接受，首哎席审计执行官就耙应叭与管理层进行讨拌论。若讨论仍解碍决不了问题，首凹席审计执行官和伴高管层应将此事拌报告董事会解决皑。昂支持董事会开展伴全面风险评估安内部审计按师应当运用风险叭管理方法和控制半措施，对风险管败理过程的充分性哎和有效性进行评笆价和报告，提出鞍改进意见。扮检查内审部门在懊组织内风险管理啊框架中定位按董事会应当负责俺制定战略目标；瓣风险的所有权应懊当赋予高管层；俺剩余风险

8、百的接纳把应当留给执行管哀理层；持续的识癌别、评估、和监疤督活动应当交给柏运营败管理瓣层；内审部门应霸当定绊期评价并协助其跋他部矮门进行风险管理般。扒监督遵守公司行颁为规范和商业惯氨例情况摆公司行为规范案是由组织制定的办、扮旨在规范员工行邦为瓣、防止过失违法翱违纪的正式和书艾面的规章制度。碍行为规范强化了胺在经营决策中的懊道德要求。具体昂的行为规范随着氨组织的不同白而不同，但通常瓣包括：保密、公案平交易、恰当地巴使用资产、礼品绊及酬金、遵守法百律规则及监管制般度，报告违法及懊不道德行为。拔商业惯例吧是在商业活动中笆形成的被广泛接盎受的通用做法，拌一般是非正式的癌，但一旦违反，氨会给组织带来不敖

9、利影响。邦报告控制框架的阿有效性袄协助董事会评估跋外部审计的独立斑性耙首先确定外部审皑计是否背具有开展业务所版必须的案知识、技能和其袄他能力。阿然后评价独立性扳和客观性。靶萨班斯法案坝规定：外审师提唉供拜如下非审计服务疤，表明缺乏独立暗性敖：代理记账、会按计信息系统设计背和实施、资产评挨估、精算服务，皑内审服务（不包巴括管理审计），昂管理职能、霸人力资源、经纪稗人服务、法律服盎务。柏外审师在一个年坝度为某客户的内凹审服务超过了该鞍客户全部内审活蔼动所花时间的4奥0，独立性受稗到损害，除非该安客户的总资产少唉于2亿美元。皑十一、评估董事佰会及组织的道德败氛围奥治理过程是否有稗效很大程度上取拔决于

10、组织的道德芭氛围。内审部门奥应该定期评价组埃织的道德氛围以百及为了实现捌期望的遵纪守德昂水平而采取的组斑织战略、信息沟邦通和其他过程的挨有效性。拜十二、评估在特拔定领域遵守政策芭的情况坝电子商务、衍生埃金融工具、环境八健康和安全、灾耙难恢复计划。霸十三、评估向董昂事会报告的机制般是否建立了相关板的报告机制、报瓣告机制是胺否充分而有效，懊十四、评估业绩艾测评系统的充分扮性和整体目标的傲实现情况凹十五、树立舞弊班防范意识，鼓励耙报告不正当的行阿为巴十六、跟踪并报岸告监管机构与外办部审计结果的落办实情况挨一 获得董事会哀对内部审计章程瓣的批准疤1经董事会批准办并概括了内部审凹计部门的目的、懊权利、责

11、任的书扒面章程最主要目艾的是加强内部审氨计部挨门摆A奥应有的职业谨慎爸B皑在组织中的地位傲C蔼与管理层的关系D独立性版2内部审计部门搬的地位应该不受哎管理扒层不负责任的更瓣改政策的影响。挨对此败给予保证的最有懊效途径是邦A办由管理层和董事澳会共同批准内部背审计章程叭B把采取有利于赋予吧内部审计部门唉职责的政策办C把在董事会内设置唉审计委员会艾D澳制定书面的政策胺和程序作为部门跋业绩标准澳3审计委员会最扒有可能参与对以奥下哪项内容的审澳批工作百A摆审计人员的提拔凹和加薪瓣B白内部审计报告中办审计发现和审计伴建议鞍C吧审计工作时间表澳D耙任命首席审计执俺行官俺二 沟通审计阿业务计划背4最近对于内部

12、矮审计活动的批评笆指出，百审计业务的覆盖扒面没有就该组织罢关键业瓣务部门采用的工瓣作流程向高级管澳理层提供充分的胺反馈。问题进一芭步明确是缺笆乏自动支持系统白。首席审计执行安官需要改善以下爱哪两项职能跋A把人员配备和沟通把B背人员配备和决策叭过程C计划和组织D计划和沟通啊5笆下列哪项活动不胺包括在审计工作碍表的确定工作中芭？矮A案计划工作量需求B评估风险要素C制定审计方案傲D啊识别可审计领域懊三报告重大审计暗事项懊6在对补助金发挨放情况的审查中斑，内部审计师发奥现有一些补助金背是经总裁而不是氨按照组织章程的绊要求由补助金批瓣准委员会来批准澳的，如果在审计安报告提交之前，蔼补助金批准委员敖会已开

13、会并追认半了这些补助金，爱内部审计师应该坝A跋不报告补助金的吧问题，因为它们班在审计报告提交碍之前已得到批俺准艾B碍 与补助金批准吧委员会主席讨论爱该问题来确定以半前未批准补助金啊的理由，如果该拜补助金是例行发袄放的，那么在审芭计报告中不必涉矮及阿C爱将补助金问题作稗为组织的控制缺肮陷写入审计报告俺，详细说明每笔罢补助金的性质并吧进一步调查有无澳舞弊的现象八D霸向审计委员会报碍告控制结构中的稗缺陷扳7审计政策要求扒在管理层没有答盎复之前不能发布矮最终审计报告。稗某项具有重大发皑现的审计工作已俺经结束，但尚未熬得到管理层的答挨复。评价以下行耙动并做出最佳选稗择八A百发布有关应案注意重要问把题的中

14、期报告胺B胺修改审计政策，癌给管理层答复规跋定一个明确时期八C唉等管理层的答复班后再发布审计报奥告搬D蔼与外部审计师讨拌论这一情况坝8有些信息可能摆不适合向所有的稗报告接受者披露爸，因为它是特许跋的、专有的或不背正当、非法的行奥为相关。佰如果被报告的信稗息涉及某高级经背理的不正当行为芭，该报告应发送蔼给A外部审计师B董事会C股东D高级管理层俺9某首席执行官靶发现一项明显涉瓣及某副总裁的重哎大舞弊活动，而白该总裁正是首席办审计执行官要向班其汇报的主管人阿员。该首席审计摆执行官最好采取唉以下哪一项措施柏？扒A伴进行调查以确定拔舞弊程度百B摆与副总裁会俺谈以获取重版要证据按C矮通知法规监管机哀构和警

15、察局艾D昂将事实报告给总绊裁和董事会的审奥计委员会安10在对某银行跋的审计中，内部暗审计师发现一名稗贷款官员批准了白向某企业集团所氨属的各独立机构跋发放的贷款，这芭违反了监管政策板。内部审计师认拜为这一行为可埃能是蓄意的，因百为贷款官员与控耙制该企业集团的袄一个主要负责人败有密切关系，该巴内部审计师应当奥A安将利益冲突和违吧规行为告知管理扮层，并建议作进唉一步调查绊B颁将违规行为报告拜给法规部门，因疤为这构成了银行按控制系统的重大颁缺陷癌C胺如果该贷款官员袄同意采取纠正措跋施，则可以不报柏告该违规行为拔D安扩大审计范围，奥确定贷款官胺员是否有舞弊行氨为，并在后按续调查完成后将版调查结果向管理傲

16、层报告澳四 定期向董柏事会报告关键绩捌效指标八五 爸 讨拌论重大风险领域澳11在审计计划笆阶段，内部审计爱师应设计审计目拌标和程序来评估扒与审计活动相关芭的风险，此处风办险的定义是颁A板账户余颁额或交易类别以叭及相关的认定包柏含可能对财务报摆表有重大影响的皑误报风险唉B胺事件或行为对审哎计活动产生不利唉影响的可能性啊C拌没有遵守组织政岸策、计划和程序癌或没有遵循相关案法律法规爸D霸未完成审计活动半或方案的既定目熬标艾12某内部审计昂师怀疑存在付款霸方面的舞弊，即败某（几）个未知安姓名的雇员同时爸提交和批准相关氨发票的吧付款。在与管理拌层讨论潜在舞弊安行为之前，内部板审计师决定进一凹步收集证据。

17、在傲提供附加证据方百面以下败哪个程序最半有效？靶A翱使用审计软件获傲得附有邮局信箱傲号码或有其他异叭常特征的供应商熬名单；对这些事巴项进行抽样并追奥踪检查其支持文柏件，如验收报告八等蔼B澳对年内已付款项哎进行抽样，检查暗各笔款项的审批巴程序艾C案对可代表被调查啊期间的验收报告凹进行抽样，并追吧踪检查经批准的颁付款；注意未经笆恰当程序的任何绊事项疤D般对上月收到的发靶票进行抽样检查颁，确定是否具有疤适当的付款授权半；并追踪检查验坝收报告等支持文邦件肮13某新上任大败型零售公司的首阿席审计执行官对案审计活动中对盎存货广泛使用符懊合性测试表示质肮疑，他声称这个哀方法不符合重吧要性原则。以下爸陈述中哪

18、一条是捌对这位首席审计败执行办官的说法最合理澳的反应白I百重要性不仅与每皑一存货的数量大唉小有关，它也与颁影响整个组织的绊控制结构有关按II根据定义，艾任何偏离规定程绊序艾的情形都是重要拌的巴III确保公司办控制结构中重要奥的环节都受到检瓣查的唯一方法是澳全面审计所有存疤货A只有IB只有IIICI和II哎D八I、II和II搬I案六支持董事会开癌展全面风险评估岸14审计委员会柏对以下的现象表阿示关注：金融机唉构为追求短期利疤润目标而发放高澳风险的贷款，为芭证实这一点，以懊下哪项审计程邦序提供的有用信肮息最少？败A扒对（利息收入/皑投资额）比率进爸行分析行复核，爸并与同行业相比翱较把B邦选取本期贷

19、款肮的随即样本，坝并就贷款风险与碍两年前的贷款随版机样本进行对比扒C版 进行分析性审碍查，并编制一份唉图表，以比较过蔼去十年的利息收安入暗D霸对过哀去五年的利息收八入进行时间序列罢的多元回归分析鞍，分析的因素包柏括：市场利率、扒贷款总额规模和扒每年新增加的贷拜款额暗15管理层坚持拜认为应收账款账爱户的变动是由于绊其客户构成和信懊用条件的变动而办引起的。为了验唉证管理层的这一敖认定，最恰当的按审计程序是败A白运用属性抽样获昂取客户样本，对班于抽到的每个样傲本，追溯至如邓翱白瓣氏之类的信用评搬估机构对其的信芭用评级，从结果昂推断总体稗B安运用属性抽样获按取年末客户样本拔，向所有抽到的罢样本胺客户进

20、行函证，翱询问他们是否是昂新客户耙C癌运用通用审计软袄件获取本年度以疤销售量排序的客啊户清单，并与以扒前年度类似的客白户清单进行比较办D暗运用通用审计软爱件生成应收账款埃账龄分析表，并俺与以前年度的账胺龄相比较来确定拌是否有变动办16以下哪一项埃审计师的发现表巴明在资产保护方拌面最有可能存在肮控制弱点？凹I某服务部门的翱地理位置不是非案常适合于为其他癌组织提供足够的疤服务盎II聘用敏感职盎位的人员时没有般审查其背景百III经理们不叭能获得有关其他柏标杆企办业总体经营情况板的报告稗IV管理部门没按有采取纠正措施岸，已解决过去审捌计中发现的与存隘货控制有关的问氨题AI和II B I和IV柏C哎II

21、和III DII和IV 巴七 检查内部审矮计部门在组织内捌风险管理框架中案的定位爸17最近全球发罢生案了一些灾难。鉴疤于灾难可能对其皑组织造成破坏性翱影响，内部审计哀师应该鼓励管理敖者制定灾难管理叭程序。此种程序笆制定的第一步工案作是A制定应急计划B开展风险分析罢C皑创建风险管理小翱组拜D唉练习对风险的反柏应捌18你所在的公唉司最近将采购循绊环由手工处理转肮变为用联机系统佰处理。以下哪项拔是与这种向新型半自动系统转化相拜关的结果？霸A埃处理错误会增加按B绊公司面临的风险斑将减少C处理时间增加爱D坝传统的职责分离按会减少傲19在半内部审靶计结束不久发生拔了一项重大员工稗舞弊事件。内部绊审计师可能

22、没有般很好的履行防止昂舞弊发生的责任挨，因为他没有关扳注并报告半A背低风险领唉域中用于监督行拔动并保护资产的爱政策、实践以及皑程序不如高风险吧领域中的那么广八泛邦B搬依赖职责分工的疤控制系统可能因笆为三个雇员的串笆通而失败摆C哎没有书面政策来扮规定禁止的活动奥以及发现违规时巴要求采取的行动安D挨分公司雇员没有傲经过适当的培训哎来辨别授权书上拔的真实签名和假肮冒签名奥20根据美国证拌券交易委员会（斑sec邦）的新规定和熬萨班斯-奥背克斯利班法案，内部审安计师在季度财务熬报告过程中不能把履行以下哪项职岸能唉A颁所需翱过程巴的初始设计者肮B邦该过程的独立评摆估人拜C唉 SEC第阿13a把-14和15

23、d癌-14条规则的百履行者般D百管理层和审计师唉之间的协调人傲或联系人敖八 监督遵守公熬司行为规范和商胺业惯例情况巴21某制造公司碍的潜在问题是，八采购代表可能会矮收到回扣或收取拜供应商的礼物，白并以此作为交换绊条件，使供应商拌得到优惠的合同板。为防止这一行捌为，下面措施中蔼哪项效果最差？吧A板公司制定一项特艾别政策，禁止从唉供应商处接受任阿何有价值的物品佰B靶公司制定职业跋道德规霸范，禁止这种鞍行为摆C班对新供应商，要把求采购代表必须疤在提供有关供应按商的简介后，才靶能列入认可的供瓣应商名单柏中八D奥与主要供应商建白立长期合同关系笆，合同条款由最岸高级管理层审批耙22某公司正向背新市场拓展，

24、在背这一领域便利性挨支出（即贿赂）半是常隘见的活动。公司爱的政策禁止这项氨活动，并且内部埃审计师被要求帮癌助证实是否发生办了这类支出，以吧下哪项表明可能皑发生了这类活动案?笆A巴 娱乐费用增长疤了150%八B奥 公司外部审计把师与当地一家公拜共会计师事务所柏签订合同来对存隘货进行实地观察傲C霸在公司范围内实暗行独家采购政策坝D暗向以前并未使用袄过服务的人支付办许多大额咨询费唉用暗23许多非盈利疤组织都面临的一背个潜在问题是，吧公众对其资金的拔使用情况表示怀翱疑。例如：一些疤资金未用于真正八的科研项目上，按而是给组织的总背裁提供奢华的生稗活，或者支持其颁活动。以下哪一笆个控制程序最跋不能有效地解

25、决版这个问题？佰A爱定期公暗布经审计的财务邦报表，供公众和疤主要捐助者审阅板B瓣对所有超过一定罢金额的开支，必背须有董事会复合盎和审批拜C按定期对费用开支办进行审计，确定白其是否符合既定案的目标，并将结按果报告给审计委疤员会芭D袄定期进行工资的爱审计，确定其是肮否符合规定的工伴资标准八24内部审计师伴要确定由终端挨用户及局域网（熬LAN）上的其艾他共享用户开发坝的应胺用系统的文档记巴录是否遵循公司稗的政策时，最适稗当的审计程序是俺A柏向终端用户发放皑问卷以确定他们板已经开发的局域袄网终端用户应用百程序的情况邦B靶向终端用户发放瓣调查表以测试他扮们对应用程序文案档知识的掌握程吧度班C矮随机抽取一

26、组终靶端用户，般检查他们计算机办中储存的所有应败用程序是否都与安公司的政策相符扒D氨随机抽取一组储哀存在服务器中的颁终端用户应用程翱序，检查这些程白序是否与公司的靶政策相符芭九 报告控制框靶架的有效性捌25某经理建议岸提供一套控制系啊统和检查清单，袄来控制危险材料八在不同场地之间疤的运输，这套系板统扳也使用于材料在扮同一场地内的移八动。由于一直没阿有发半生这方面的问题版，生产线上的主胺管没有支持这一般做法。这种状况柏意味着巴A斑只有一个控制强板点斑B盎只有一个控制弱搬点俺C按一个控制强点和疤一个控制弱点昂D颁既没有控制强点昂也没有控制弱点坝26健全的内部安控制系统最可能扮发现由谁实施的斑违规行

27、疤为？A一组雇员串通B单个雇员C一组经理串通D 单个经理哎27许多非盈利氨机构的基金筹措氨都是通过电话捐挨款实现的，为确百保所有的电话捐坝款都被记录，并挨被支付给该机构靶，以下哪项控制哎程序效果最差？跋A摆 管理层定期监阿听电话安B熬编制管理报告，癌比较去年与今年爸每一部鞍电话的平均捐款岸额拌C矮 对收取的捐款稗物进行随机抽瓣查，确认捐款人傲的捐款额碍D耙计算机自动记录坝所有的电话，并挨对所有的电话进案行随机抽查监听隘28 某职员的蔼职责包括比较已绊收商品与供应商霸送货单据中相关搬数据、批准对已稗收商品的付款、岸并且及时更新联把网记录中的存货凹总量。该职员时败常从艾已收商品中转移扳小件贵重商品

28、、俺批准对已收到的傲所有项目付款、凹并且篡改存货总扮量使之与存货实盎际增加量相等。邦能最有效的防止挨该职员进行这些凹非授权行为的控安制措施是案A捌将接触已收商品巴和批准向供应商爱付款这两项不兼氨容职责分离佰B白定期将已收商品伴数量和存货记录颁相核对挨C傲按照供唉应商的送货单据靶批准付款败D邦要求必须有口令柏才能进背入联机存货系统矮29某公司近来板不断发生将错误爱产品运送给客户拔的事件。大多数霸的客户订货都通唉过电话进行，有疤接线员将数据立版即输入订货系统暗。如果执行得当般，以下哪项控制熬程序能发现问题按所在？叭I由计算机自动爸给每个客户订单翱进行连续捌编号叭II对每个产品捌的编号进行数字隘自查

29、，并要求按啊产品编号输入数邦据唉III要求按产俺品编号输入数据扒，使用计算机程摆序确认产品和价懊格，要求接线员挨向客户口头确认挨产品种类A只有II把B肮I、II和II盎I唉C斑 II和II巴ID I和II白30验收部门保摆留采购订单搬副本用来确认和叭记录收货业务，耙采购订单列示了盎供应伴商的名称和订购岸材料的数量，该跋程序可能造成的傲潜在错报是暗A巴向未经批准的供哎应商付款拌B袄对未经批准的采氨购业务付款笆C背对于部分送货多哎付货款氨D暗耽误采购的记账吧时间翱31下列哪一项八是内部审计师的傲咨询职能而不是盎确认职能？暗A肮评估啊内控的有效性和肮管理关键风险盎B案以可靠的方式评疤估和报告风险安C

30、哀传授风险管理与邦控制的工具与技傲术巴D罢设计和评估风险唉管理流程昂十协助董事会评爸估外部审计师的邦独立性肮32某个应当遵办守美国证券交易翱委员会（SEC颁）要求的大型组暗织的外部审计师氨也可以为该客户搬提供内部审计服胺务。根据200挨1年采用的修订耙规则（不考虑过按度条懊款如何规定），罢如果存在以下那阿种情形，则为该安客户提供内部审碍计服务的外部审熬计师的独立性可凹能被损害？败A艾业务委托人的管芭理层确定该审计叭师履行的内部审扒计活动的范围昂B背该审计师履行的白内部审计活动超肮过了该客户本财俺年此类活动的全颁部俺时间的40%埃C背业务委托人的管版理层不依赖该外拔部审计师的工作笆来确定其控制的

31、办充分性胺D爱该客户的总资产熬低于2亿美元版十一 评估董事盎会的道德氛围伴十二 评估组织阿的道德氛围百33首席审计执白行官对公司道德敖规范和决策环境扳实施审计，以下拜哪项对这一审计靶的范围和/或建挨议的暗描述不恰当？耙A鞍审阅公司职业板道德规范并与爱其扒他公司的规范进按行比较按B佰对公司雇员进行敖调查，询问一些斑有关公司决策的熬道德质量方面的瓣问题艾C埃实施一次不记名斑的啊“扳道德测试岸”昂，确认雇员是否俺知道什么是不道败德行为或自己是哀否曾有过不道德案行为隘D叭对董事会进行调俺查，确认他们支澳持公司把道德规范的程度阿34某经理填制袄并签发了一张支挨票给虚构的供应百商付款，然后将把款项存入其个

32、人肮银行账户。以下昂哪项内部控制措扒施能最有效的防芭止，或至少发现按该贪污行为？澳A傲所有采购业务实斑施招标艾B邦向供应商的付款扒必须使用经批准斑的支票瓣C白经理以外的支票八签字人员只有在巴已批澳准的发票和填制熬好但未签字的支胺票都提交上来，爱并对把其进行了审查后拜，才能签发支票绊D奥必须由某个负责疤任的职员定期清盎点支票的编号顺安序白35试图了解员半工对组织价值观奥理解程度如何以板及在日常工作压昂力下他们是如何矮秉承价值观的，佰最恰当的方式是矮？扳A百把该工作作为常熬规的控制评价疤B傲与捌董事会及高级管肮理层开展讨论C自我评估练习爱D八作为全面风险管背理战略的一部分把十三 评估在特爸定领域遵

33、守政策捌的情况艾36某小城市自八己管理养老基金拔。根据城市的规班章，养老基金只瓣能投资于债券、搬金融市场或高质百量的股票。某内癌部审计师已经证爱实了养老金资产罢的存在性，基金柏余额并不特别大岸，由城市财政员搬管理。该审计师靶决定颁估计基金投资收柏益，方法是用基扒金平均余额乘以白当前投资组合下耙的加权平均投资稗收益率。在这一瓣过程中，该审计阿师发现记录的收板益额比预计的少扮很多。下一步该昂审计师应该瓣A矮询问财政员投资蔼收益少于预计金哀额的原因肮B暗通过向股息和报颁告服务搬机构咨询来编制敖一份更详细的收佰益估计报告，列唉示出特定股票或爱债券支付的利息白或股息啊C版通知管理层和审背计委员会可能会肮

34、有舞弊行为，并坝建议邀请法律顾半问一起完成调查昂D颁从基金收入账户矮记录中抽样并追罢查至现金日记账柏，以便确定现金邦是否收到稗37 银行业面八临的一种批评是班：贷败款委员会并未恰叭当的履行其职能霸，其中包括检查般贷款版申请，确定既定盎抵押物的实际存肮在，在同意贷款吧前评价相关风险爸等。在收集有关颁贷款委员会是否拜有效运作的证据哎时，内部审计师熬应当颁A傲询问贷款业务方颁面的经理人员，芭以确定他们各自芭做出的贷款建议颁是否被采纳疤B巴将已发放贷款总伴额与受拒贷瓣款总额之和与提叭交贷款委员会批唉准的贷款总额核爱对版C肮检查各项具体贷癌款项目上的委员昂会成员签名，并把确定在各项会议胺上贷出的贷款金背

35、额以及在审批各奥项贷款时大致花懊费的时间D上述各项奥38假定合同还捌表明承包商必须艾遵循所涉及的环氨境法规，理由是罢政府担负着对违奥反环境法的行为澳进行罚款的职责稗。政府的审计师败发现环保部门最靶近已佰对承包商进行环敖境审计，并且审白计结果表明承包版商在现行环境法吧规要求方面有极伴大出入。其中最啊主要的问题是：罢承包商的气体排鞍放不符合法定标般准。该审计师与氨环保官员的接触捌中发现公司已经哀采取有关措施。按承包公司已经解搬决所有的小问题背，并皑且批准一项大型懊资本性支出来解伴决有害气体的排八放问题。关于这案些发现的以下陈爸述哪些正确？扒I发现结果的重肮大性取决于可能爱罚款的多少，而稗不是取决于

36、大多邦数违规性质轻微芭的事实扳II该审计师应白当报告有害气体白的排放而不应报哀告其他事项，原哀因是这些项目性奥质轻微。班III由于柏报告对政府的重胺大影响，该审计昂师只有当污染性安质与跋类型得到证实时凹方才报告有害气哀体的排放问题A只有IB只有II笆C耙 I、II和安IIID I和III矮39 环境遵循斑信息和培训最适白合且应当向以下瓣哪个部门提供?A销售B人力资源C制造D信息技术靶40 以下哪昂项不是审计电子罢商务活动的主要邦组成部分?哎A靶确定目标可以被癌达成奥B板评估内部控制结佰构C审查界面事项奥D白评估营业持续和叭灾难恢复计划罢41内部审计师靶认为以下哪一项班电子商务项目的哀风险最低？

37、凹A鞍具备符合本组织颁战略的涵盖电子懊商务系统的规划罢、设计和实施的拜商业计划的项哎目。般B芭具备在风险评估般中考虑到政府和鞍监管规定以爸及其他外部因素懊的商业计划的项瓣目奥C懊具备要求由外部凹供货商提供主机笆服务的商业计划捌的项目埃D俺具备解决交易处跋理的准确性和软哀件安全性的商业败计划的项目班42以下哪一项摆是有关电子商务靶风险的最好描述奥A摆发生对目标的达岸成有负面影响的跋某事件的不确定搬性柏B蔼发生对管理层保瓣护本组织的资产版的能力有正面影颁响的某事件的不阿确定性罢C罢发生对目标的达邦成有正面影响的芭某事件的不确定矮性阿D拔 发生对本组织傲的资源的有效和扮高效利用有影响颁的某事件的不确

38、瓣定性矮43内部审计师扳可以在某个组织耙的营业持续和灾八难恢复的计划中捌起到作用。内部跋审计活动的以下般方面哪种方式对熬营业坝持续和灾难恢复唉的计划阶段有所爱帮助靶A扳在计划形成阶段拜评估某组织的内半部和外部环境，爱包括管理层的变凹动，市场情况的笆变化，控制的变袄革瓣B傲检查计划，确定稗其反映了那些在办风险评估过程中肮包括的和评估的霸运营活动，并且袄包含了充分的内疤部控绊制事项和要求安C昂验证计划的充分柏性，确保营业活隘动在负面影响出案现后及时重启挨D哀检查该计划，确氨定它是否包含了奥随时间的推移而斑发生的重要变化袄十四 评估组织暗向董事会报告的爱机制啊44当专责舞弊版调查人员处于以叭下哪种状

39、态时是袄最有效的？I在公司内办公昂II向董事会或芭首唉席合规官报告背III在公司以叭外的地点办公把IV班不向任何人报告唉，从而确保发出哀警告者的隐秘性A只有IIB I和II拜C捌 I和IV 奥D盎 III和I傲V 摆45根据萨班隘斯-奥克斯班利法案，谁应蔼当负责指定、偿澳付和监督为发行俺人的财务报表出疤具审计意见的会隘计师唉事务所的工作A审计委员会B管理层C董事会D股东摆十五 根据并报颁告管理层对法规办监管机构检查结瓣果的落实情况艾十六 根据并报巴告管理层对外部盎审计结果的落实罢情况摆46某内部审计版小组最近完成了鞍一项关于公司汽败车使用是否符合哎公司碍“颁租赁或购置哀”皑政策的审计。审耙计报

40、败告表明有若干项斑出租（而非购买霸）的决定没有被昂记载把因而无法审计。吧报告建议管理人坝员必须确保存在皑出租政策的书面肮文件的情形下方懊执行该决策。内哀部审计师决定根昂据该审计报告继扮续进行有关的跟案踪检查。进行跟稗踪检查的主要原拌因是敖A矮确保内部审计师八的建议能及时得袄到考虑盎B挨确定管理层针对芭报告结果已采取傲相关措施八C埃以便内部审计师坝能评价其建议的板有效性凹D瓣记录管理层对审蔼计报告的反应并皑及时完成审计归败档爱47内部审计师胺发现即使是经过傲相关方同意，纠巴正行动有时仍未案得到执行，那么扒内部审计师应该巴A皑决定必要的跟踪癌检查的范围埃B颁请管理层决定何背时进行跟踪检柏查，因为这

41、是管暗理层的最终责任扮C白只有当管理层要跋求内部审计师协啊助时才决定进行癌跟踪检查邦D巴将所有的审计发挨现和他们对经营安活动的重要性写佰成一份跟踪检查隘报告邦48以下哪种陈凹述最能体现内部皑审计部门针对先百前审计工作进行艾跟踪检查的责任稗？熬A癌内部审计师应确昂认是否采取了纠昂正行动，扮并达到了理想的岸结果，或者管理柏层已经承担不采俺取纠正行动所带佰来的风险伴B把内部审计师应该阿确认管理层是否凹已经开始实施纠盎正行动，但没有氨责任确认该行动颁是否获得理想结暗果，因为那是管阿理层的责任奥C背只有在高级管理按层或审计委员会暗指示下，首席审把计执行官才有责佰任安排跟踪检查安工袄作。否则，是否碍实施跟

42、踪检查是笆可自主决定的翱D阿以吧上三项都不正确绊十七 评估业绩岸测评系统的充分氨性和整体目标的啊实现情况俺49为了鼓励消般费，销售部在新熬产品销售中发放捌贵重的赠品。这碍一促销手段看起笆来很成功，但管跋理当局觉得成本岸可能过高。以下爸哪项审计程序在氨确定该促销活动败的有效艾性方面作用最小败？斑A八比较促销期和类败似非促销期的产坝品销售量笆B跋比较促销期前后隘销售产品的单位巴成本昂C霸对促销期的边际啊收入和边际成本皑进行分析，并与扒促销之前相比较耙D凹检查销售部门用靶来评价一项促销扮活动成败的标准颁50在对一家为版医学研究提供资跋助的国际性非盈熬利机构的审瓣计中获得以下数坝据（单位：百万暗美元）：罢当年埃上年鞍收入唉500皑425蔼投资（平均余额笆）拔210碍185暗已提供的医学研皑究资助芭418把325拔投资收益岸16白20捌管理费用扳10艾8傲内部审计师应采版用以下哪种分析矮性复核程序来确跋定当年投资收益白的变搬动是由于投资战扮略的改变、投资颁组合的变动还是百其他原因澳A跋对过去五年投资捌收益