某某年《初级会计实务》知识点完整总结

1、办 肮 爱2005年初白级会计实务知疤识点完整总结 胺 澳 全国澳会计专业技术资扒格考试领导小组拌办公室 芭 摆 芭 爱 第一办章总论 邦 按 基吧本要求 熬 哀 ( 哎一 ) 掌握会八计的概念、职能癌和对象 颁 板 ( 爸二 ) 掌握会埃计要素及其基本坝特征 暗 盎 ( 办三 ) 掌握会霸计等式 稗 拔 ( 盎四 ) 熟悉会跋计核算的基本前按提 颁 八 考班试内容 芭 颁 第一邦节 会计概述 疤 百 一、扒会计的概念会计案是以货币为主要伴计量单位，反映摆和监督一个单位艾经济活动的一种奥经济管理工作。稗 班 耙 会计挨按其报告的对象胺不同，分为财务胺会计和管理会计笆。财务会计主要肮侧重于向企业

2、外芭部关系人提供有白关企业财务状况班、经营成果和现埃金佰流量情况等信息扮；管理会计主要扳侧重于向企业内敖部管理者提供进氨行经营规划、经捌营管理、预测决办策所需的相关信叭息。 按 懊 二、澳会计的职能 办 扮 会计安的职能是指会计靶在经济管理过程把中所具有的功能鞍。会计的基本职疤能包括： 吧 按 ( 暗一 ) 进行会板计核算。会计核拌算职能是指会计澳以货币为主要计安量单位，通过确稗认、计量、记录俺、报告等环节，碍对特定对象 (巴 或称特定主体半 ) 半 扳 的经绊济活动进行记账哎、算账、报账，凹为各有关方面提搬供会计信息的功暗能。 颁 叭 ( 按二 ) 实施会斑计监督。会计监癌督职能也称控制暗职

3、能，是指会计败人员在进行会计傲核算的同时，对哀特定对象经济业熬务的合法性、合瓣理性进行审查。 袄 肮 三、百会计的对象 耙 绊 会计芭的对象是指会计拜所核算和监督的按内容。凡是特定爱对象能够以货币暗表现的经济活动坝，都是会计核算唉和监督的内容。皑以货币表现的经昂济隘活动，又称为价瓣值运动或资金运扒动。 板 跋 资金办运动包括各特定岸对象的资金投入稗、资金运用 (霸 即资金的循环矮与周转 ) 和鞍资金退出等过程懊。 八 阿 工业袄企业的资金运动鞍包括资金的投入懊、资金的循环与罢周转 ( 包括绊供应过程、生产傲过程、销售过程艾三个阶段 ) 拌 碍 和资白金的退出三部分霸，既有一定时期柏内的显著运动

4、状傲态 ( 表现为胺收入、费用、利百润等 ) ，又瓣有一定日期的相蔼对静止状态 (半 凹 瓣 表现盎为资产与负债及岸所有者权益的恒稗等关系 ) 。癌 叭 胺 资金俺的投入包括企业伴所有者投入的资俺金和债权人投入佰的资金两部分，懊前者属于企业所埃有者权益，后者半属于企业债权人鞍权益敖哎企业负债。哀投入企业的资金办一部分构成流动哎资产，另一部分拔构成非流动资产搬。 爸 斑 资金跋的循环和周转分蔼为供应、生产、办销售三个阶段。摆在供应过程中，伴企业要购买原材百料等劳动对象，暗发生材料买价、搬运输费、装卸费疤等搬材料采购成本，挨与供应单位发生艾货款结算关系。哀在生产过程中，佰劳动者借助于劳坝动手段将劳

5、动对矮象加工成特定的敖产品，发生原材败料消耗的材料碍费、固定资产磨傲损的折旧费、生隘产工人劳动耗费敖的人工费等，构扒成产品使用价值隘与价值的统一体白，同时，还将发拌生企业与工人之靶间的工资结算坝关系、与有关单爸位之间的劳务结吧算关系等。在销百售过程中，将生柏产的产品销售出碍去，发生有关销颁售费用、收回货跋款、交纳税金等版业务活动，并疤同购货单位发生捌货款结算关系、唉同税务机关发生坝税务结算关系等澳。企业获得的销扳售收入，扣除各按项费用成本后的坝利润，还要提取矮盈余公积并向坝所有者分配利润皑。 疤 俺 资金唉的退出包括偿还蔼各项债务、上交坝各项税金、向所扒有者分配利润等矮，使得这部分资啊金离开本

6、企业，懊退出本企业的资摆金循环与周转。败 柏 办 第二八节 会计核算的八基本前提 靶 扳 一、氨会计主体 挨 芭 会计拜主体是指会计核拔算和监督的特定傲单位或组织。会啊计主体前提要求澳会计人员只能核唉算和监督所在主蔼体的经济活动。傲会计主体与法律罢主阿体 ( 法人 蔼) 般 艾 并非碍是对等的概念，傲法人可作为会计拜主体，但会计主哀体不一定是法人班。 哀 氨 二、阿持续经营 版 按 持续懊经营是指会计主佰体的经营活动在板可预见的将来将柏延续下去。即在皑可预见的未来，跋该会计主体不会傲破产清算，所持靶有的资产将正常翱营吧运，所负有的债爸务将正常偿还。扮 懊 岸 三、爸会计分期 疤 拜 会计芭分期

7、是指将一个佰会计主体持续的安经营活动划分为半若干连续的长短哀相等的期间。根爱据企业会计制百度的规定，会疤计期间分为年度靶、澳半年度、季度和拔月度。年度、半邦年度、季度和月哎度均按公历起讫疤日期确定。 捌 摆 四、盎货币计量 袄 伴 货币矮计量是指在会计版核算过程中，采靶用货币作为计量摆单位，计量、记拌录和报告会计主板体的经营活动。昂企业会计制度奥规定，会计核挨算肮以人民币为记账拌本位币。业务收叭支以外币为主的芭企业，也可以选按择某种外币作为百记账本位币，但版编制的财务会计摆报告应当折算为按人民币反映。半在境外设立的中耙国企业向国内报般送的财务会计报鞍告，应当折算为霸人民币。 鞍 中国最庞大的昂

8、数据库下载懊 案 第三暗节 会计要素与熬会计等式 氨 斑 一、凹会计要素 白 胺 ( 阿一 ) 会计要俺素的概念 唉 扳 会计哀要素是对会计对唉象进行的基本分扒类，是会计核算澳对象的具体化。搬 般 搬 资产奥、负债及所有者奥权益构成资产负办债表的基本框架癌，收入、费用及佰利润构成利润表盎的基本框架，这罢六项会计要素又搬称为会计报表要吧素。 笆 拔 ( 瓣二 ) 反映财白务状况的会计要拔素 柏 坝 1.吧 资产。是指由芭于过去的交易、哎事项形成并由企捌业拥有或者控制般的资源，该资源耙预期会给企业带安来经济利益。 叭 奥 资产巴具有以下特征：阿第一，资产能够蔼直接或间接地给跋企业带来经济利扳益；第

9、二，资产芭是为企业所拥有爸的，或者即使不稗为企业所拥有，绊也鞍是企业所控制的吧；第三，资产是挨由过去的交易或笆事项形成的。 败 跋 资产懊按其流动性不同袄，分为流动资产袄、长期投资、固敖定资产、无形资伴产及其他资产。扒 案 哎 2.阿 负债。是指由凹于过去的交易、俺事项形成的现时澳义务，履行该义暗务预期会导致经瓣济利益流出企业按。 摆 安 负债靶具有以下特征：绊第一，负债的清岸偿预期会导致经昂济利益流出企业稗；第二，负债是坝由过去的交易或埃事项形成的。 隘 啊 负债唉按其流动性的不叭同，分为流动负蔼债和长期负债。巴 暗 按 3.蔼 所有者权益。癌是指所有者在企矮业资产中享有的背经济利益，其金霸

10、额为资产减去负癌债后的余额。 鞍 熬 所有疤者权益具有以下罢特征：第一，除版非发生减资、清艾算或分派现金股巴利，企业不需要笆偿还所有者权益懊；第二，企业清阿算时，只有在清熬偿败所有的负债后，半所有者权益才返氨还给所有者；第板三，所有者凭借佰所有者权益能够袄参与企业利润的叭分配。 唉 瓣 所有爱者权益包括实收暗资产 ( 或者芭股本 ) 、资版产公积、盈余公罢积和未分配利润爱等。 半 版 ( 敖三 ) 反映经跋营成果的会计要凹素 哀 埃 1.懊 收入。是指企扳业在销售商品、肮提供劳务及让渡袄资产使用权等日熬常活动中所形成斑的经济利益的总隘流入。 敖 斑 2.叭 费用。是指企板业为销售商品、矮提供劳

11、务等日常巴活动所发生的经扮济利益的流出。般 拌 翱 3.拔 利润。是指企办业一定会计期间凹的经营成果。利隘润有营业利润、稗利润总额和净利斑润。 靶 岸 二、拜会计等式 罢 肮 ( 案一 ) 资产 班= 负债 + 叭所有者权益 扳 哀 资产百来源于所有者的吧投入资本和债权翱人的借入资金及巴其在生产经营中凹所产生的效益，埃分别归属于所有柏者和债权人。归阿属于所有者的部奥分案形成所有者权益蔼；归属于债权人拌的部分形成债权邦人权益 氨 俺 ( 跋即企业的负债 柏) 。资产来源拔于权益 ( 包班括所有者权益和邦债权人权益 )胺 ，资产与权益奥必然相等。 胺 八 资产扳与权益的恒等关巴系是复式记账法八的理

12、论基础，也扒是编制资产负债邦表的依据。 颁 柏 ( 扮二 ) 收入 跋- 费用 = 疤利润 啊 傲 广义败而言，企业一定板时期所获得的收耙入扣除所发生的爸各项费用后的余袄额，即表现为利俺润。在实际工作阿中，由于收入不败包括处置固定资班产般净收益、固定资绊产盘盈、出售无摆形资产收益等，叭费用也不包括处搬置固定资产净损氨失、自然灾害损隘失等，所以，收邦入减去费用，并坝经过调整后，才等于利润。 隘 爸 收入扳、费用和利润之阿间的上述关系，颁是编制利润表的挨基础。第二章会扒计核算基础基稗本要求 奥 啊 ( 翱一 ) 掌握会岸计核算的具体内斑容和一般要求 巴 绊 ( 笆二 ) 掌握账把户的概念、分类懊和

13、基本结构 芭 敖 ( 办三 ) 掌握借埃贷记账法的内容隘 挨 捌 ( 昂四 ) 掌握总霸分类账户、明细拔分类账户以及总扮分类账户与明细扒分类账户的平行拔登记 百 肮 ( 唉五 ) 掌握会板计凭证的基本内瓣容、填制与审核颁方法 澳 啊 ( 巴六 ) 掌握会氨计凭证的传递与碍保管要求 般 白 ( 巴七 ) 掌握会八计账簿的登记要安求和方法 ( 啊八 ) 掌握对阿账、结账和错账捌查找与更正方法唉 埃 傲 ( 版九 ) 熟悉会半计科目的概念、八意义和设置原则瓣 埃 按 ( 蔼十 ) 熟悉账熬户与会计科目的捌联系和区别 敖 巴 ( 唉十一 ) 熟悉笆记账凭证账务处安理程序和科目汇昂总表账务处理程颁序 埃

14、 耙 ( 敖十二 ) 熟悉班会计凭证、会计搬账簿的意义和种肮类 捌 疤 ( 邦十三 ) 熟悉案会计档案保管与吧销毁程序 耙 坝 ( 哀十四 ) 熟悉挨会计电算化管理爸的基本要求 霸 邦 ( 邦十五 ) 了解肮借贷记账法的产蔼生与发展 昂 哀 ( 斑十六 ) 了解按账务处理程序的岸意义和种类 扒 按 ( 败十七 ) 了解靶财产清查的意义绊、种类和方法 爱 罢 考瓣试内容 伴 拔 第一埃节会计核算的具板体内容与一般要暗求 挨 蔼 一、熬会计核算的具体伴内容 办 鞍 ( 澳一 ) 款项和拌有价证券的收付伴 岸 阿 款项拔是作为支付手段埃的货币资金，主百要包括现金、银拔行存款以及其他皑视同现金和银行安

15、存款使用的外埠癌存款、银行汇票白存款、银行本票氨存版款、信用卡存款啊、信用证保证金八存款和各种备用哎金等。有价证券佰是指表示一定财八产拥有权或支配伴权的证券，如国哎债、股票、企业案债券等。 袄 疤 ( 跋二 ) 财物的拜收发、增减和使搬用 哎 翱 财物阿是企业财产物资蔼的简称，是企业耙进行生产经营活扮动且具有实物形昂态的经济资源，俺一般包括原材料八、燃料、包装物把、低值易耗品、唉在安产品、库存商品芭等流动资产，以皑及房屋、建筑物般、机器、设备、岸设施、运输工具艾等固定资产。 板 把 ( 案三 ) 债权债阿务的发生和结算案 疤 皑 债权澳是企业收取款项矮的权利，一般包昂括各种应收和预澳付款项等。

16、债务敖是指由于过去的颁交易、事项形成肮的现实义务，履拔行该义务预期会澳导按致经济利益流出班企业。债务一般爱包括各项借款、办应付和预收款项阿以及应交款项等搬。 埃 隘 ( 坝四 ) 资本的矮增减 白 斑 资本跋是投资者为开展捌生产经营活动而八投入的资金。 拔 捌 ( 靶五 ) 收入、奥支出、费用、成伴本的计算 扮 班 收入隘是指企业在销售笆商品、提供劳务芭及让渡资产使用瓣权等日常活动中办所形成的经济利碍益的总流入。支氨出是指企业所实稗际发生的各项开按支哎和损失。费用是傲指企业为销售商胺品、提供劳务等艾日常活动所发生扳的经济利益的流澳出。成本是指企跋业为生产产品、绊提供劳务而发生半的各种耗费，罢它

17、与一定种类和唉数量的产品或某百种劳务相联系，皑是对象化了的费伴用。收入、支出扳、费用、成本都懊是计算和判断企罢业经营成果及其版盈亏状况的主要依据。 笆 绊 ( 笆六 ) 财务成拌果的计算和处理八 艾 翱 财务澳成果是指企业在靶一定时期内通过稗从事生产经营活版动而在财务上所安取得的结果，具斑体表现为盈利或搬亏损。财务成果挨的计算和处理一肮般板包括利润的计算盎、所得税的计算背和交纳、利润分吧配或亏损弥补等跋。 奥 隘 二、矮会计核算的一般稗要求 扮 霸 1.颁 按照国家统一袄的会计制度的要氨求，设置会计科颁目和账户、复式俺记账、填制会计熬凭证、登记会计盎账簿、进行成本跋计算、财产清查白和编制绊财务

18、会计报告。敖 挨 氨 2.岸 发生的各项经岸济业务事项应当八在依法设置的会唉计账簿上统一登凹记、核算，不得啊违反会计法袄和国家统一的会胺计制度的规定私懊设会计账簿。 拜 拜 3.班 对会计凭证、摆会计账簿、财务百会计报告和其他跋会计资料应当建盎立档案，妥善保白管。 败 翱 4.爸 使用电子计算敖机进行会计核算疤的，其软件及其澳生成的会计凭证百、会计账簿、财摆务会计报告和其扳他会计资料，也疤必须符合国家统凹一的会扒计制度的规定。班 哀 耙 5.斑 白 胺 会计熬记录的文字应当奥使用中文。在民艾族自治地方，会霸计记录可以同时唉使用当地通用的奥一种民族文字。板在中华人民共和瓣国境内的外商投百资哎企业

19、、外国企业罢和其他外国组织扒的会计记录可以岸同时使用一种外拌国文字。 傲 阿 第二矮节 会计科目和版账户 柏 斑 一、巴会计科目 ( 白一 ) 会计科疤目的概念和意义把 袄 笆 1.扮 会计科目的概颁念 袄 白 对会柏计要素的具体内盎容进行分类核算半的项目，称为会班计科目。会计科背目按其所提供信吧息的详细程度及柏其统驭关系不同扮，分为总分类科巴目隘和明细分类科目皑。对于明细科目霸较多的总账科目败，可在总分类科奥目与明细科目之凹间设置二级或多袄级科目。 敖 伴 2.白 会计科目的意百义 俺 爱 (1芭) 会计科目是安复式记账的基础稗； 暗 斑 (2敖) 会计科目是坝编制记账凭证的肮基础； 拜 氨

20、 (3斑) 会计科目为摆成本计算与财产绊清查提供了前提扮条件； 奥 疤 (4蔼) 会计科目为板编制会计报表提扒供了方便。 鞍 氨 ( 啊二 ) 会计科昂目的设置 把 艾 1.班 会计科目设置岸的原则 扒 蔼 (1鞍) 合法性原则捌。会计科目的设扳置应当符合国家爱统一的会计制度爸的规定。 熬 叭 (2艾) 相关性原则扮。会计科目的设凹置，应为有关各柏方提供所需要的坝会计信息服务，巴满足对外报告与扳对内管理的要求挨。 澳 瓣 (3熬) 实用性原则拔。会计科目的设颁置，应当在符合白合法性原则的前昂提下适应企业自懊身的特点，满足绊企业的实际需要白。 绊 绊 2.暗 常用会计科目氨 百 摆 具体爸会计科

21、目设置，笆一般是从会计要扒素出发，将会计唉科目分为资产、哀负债、所有者权蔼益、成本、损益佰五大类。企业扒会计制度对企叭业扒会计科目的设置案作了统一规定。罢 懊 哀 二、般账户 跋 搬 ( 柏一 ) 账户的板概念及其分类 罢 岸 账户癌是根据会计科目暗设置的，具有一昂定格式和结构，邦用于分类反映会胺计要素增减变动柏情况及其结果的扳载体。 扮 懊 账户哎分为总分类账户拜和明细分类账户把。根据总分类科安目设置的账户称矮为总分类账户，靶根据明细科目设颁置的账户称为明斑细分类账户。根胺据笆会计科目的内容皑分类，账户分为疤资产类账户、负埃债类账户、所有把者权益类账户、百成本类账户、损案益类账户五类。碍 疤

22、 盎 ( 阿二 ) 账户的颁基本结构 啊 暗 账户翱分为左方、右方班两个方向，一方拜登记增加，另一艾方登记减少。登澳记本期增加的金稗额，称为本期增爸加发生额；登记熬本期减少的金额碍，搬称为本期减少发罢生额；增减相抵捌后的差额，称为耙余额，余额按照敖表示的时间不同柏，分为期初余额班和期末余额，其瓣基本关系如下：懊 爸 背 期末八余额期初余额奥 + 本期增加瓣发生额 - 本暗期减少发生额 芭 安 账户柏结构具体还应包俺括账户名称 (半 会计科目 )霸 、记录经济业傲务的日期、所依拔据记账凭证编号爱、经济业务摘要拜、增减金额、余半额等。 坝 案 ( 耙三 ) 账户与碍会计科目的联系懊和区别 佰 颁

23、1.安 二者的联系：爸会计科目是账户岸的名称，也是设胺置账户的依据，扮账户是会计科目叭的具体运用。 矮 半 2.安 二者的区别：胺会计科目仅仅是笆账户的名称，不凹存在结构；而账翱户则具有一定的拌格式和结构。 背 鞍 第三稗节 借贷记账法斑 凹 颁 一、搬借贷记账法的概耙念 捌 癌 ( 白一 ) 借贷记叭账法的定义 伴 摆 借贷啊记账法是指以百“按借八”懊、耙“笆贷挨”肮为记账符号的一鞍种复式记账法。扮 肮 埃 ( 爸二 ) 借贷记懊账法的内容 岸 捌 1.半 借贷记账法的奥记账符号 翱 蔼 借贷邦记账法以稗“半借挨”白、啊“案贷奥”翱为记账符号，分坝别作为账户的左昂方和右方。 稗 哀 2.版

24、借贷记账法的傲账户结构资产类斑借方贷方期初余罢额本期增加发生啊额本期减少发生肮额本期发生额合唉计本期发生额合柏计期末余额权益般类 败 哀 借方挨贷方期初余额本扳期减少发生额本矮期增加发生额本鞍期发生额合计本哀期发生额合计期芭末余额 瓣 巴 上述巴两类账户的内部鞍关系，如下式：耙 瓣 肮 资产扒类账户期末余额佰 = 期初余额把 + 本期借方安发生额 - 本把期贷方发生额 背 办 权益绊类账户期末余额靶 = 期初余额八 + 本期贷方把发生额 - 本阿期借方发生额 绊 把 费用疤 ( 成本 )澳 类账户结构与颁资产类账户相同白，收入类账户结胺构与权益类账户傲相同。 安 疤 3.班 借贷记账法的氨记账

25、规则 稗 白 经济艾业务的类型可概艾括为： (1)岸 资产与权益同隘时增加，总额增扒加； (2) 俺资产与权益同时柏减少，总额减少扮； (3) 颁 败 资产艾内部有增有减，巴总额不变； (伴4) 权益内部挨有增有减，总额挨不变。 罢 挨 借贷板记账法的记账规爱则：有借必有贷靶，借贷必相等。疤 蔼 盎 4.瓣 借贷记账法的芭试算平衡 蔼 稗 试算俺平衡是指根据资奥产与权益的恒等岸关系以及借贷记隘账法的记账规则搬，检查所有账户阿记录是否正确的霸过程，包括发生昂额试算平衡法和啊余昂额试算平衡法两凹种方法。 癌 颁 (1袄) 发生额试算扮平衡法。是根据瓣本期所有账户借坝方发生额合计与俺贷方发生额合计耙

26、的恒等关系，检肮验本期发生额记班录是否正确的方搬法。公式为： 埃 般 全部凹账户本期借方发翱生额合计 = 氨全部账户本期贷罢方发生额合计 般 疤 (2拜) 邦 拌 余额艾试算平衡法。是霸根据本期所有账颁户借方余额合计俺与贷方余额合计拜的恒等关系，检挨验本期账户记录扳是否正确的方法矮。根据余额时间碍不案同，又分为期初俺余额平衡与期末埃余额平衡两类。佰期初余额平衡是唉期初所有账户借凹方余额合计与贷岸方余额合计相等鞍，期末余额平衡摆是期末所有账芭户借方余额合计靶与贷方余额合计安相等。公式为：袄 拔 瓣 全部班账户的借方期初靶余额合计 = 敖全部账户的贷方八期初余额合计 白 爱 全部吧账户的借方期末拔

27、余额合计 = 阿全部账户的贷方氨期末余额合计 胺 稗 实际背工作中，余额试板算平衡是通过编暗制试算平衡表方邦式进行的。 熬 版 二、叭总分类账户与明败细分类账户 胺 埃 ( 半一 ) 总分类芭账户 暗 八 1.背 总分类账户的癌概念及其分类 柏 巴 总分摆类账户是指根据哎总分类科目设置坝的，用于对会计傲要素具体内容进叭行总括分类核算熬的账户，简称总八账账户或总账。瓣根据账户所反映懊的扒经济内容，将其皑分为资产类账户罢、负债类账户、皑所有者权益类账白户、成本类账户碍、损益类账户五办类。 吧 俺 2.爱 对应账户 捌 坝 在经稗济业务处理过程罢中所形成的有关扮账户之间的应借爱应贷关系，称为拔账户的

28、对应关系癌，发生对应关系捌的账户称为对应蔼账户。 肮 扒 3.安 会计分录 斑 隘 会计巴分录是指对某项摆经济业务标明其敖应借应贷账户及芭其金额的记录，拜简称分录。按照把所涉及账户的多艾少，分为简单会按计分录和复合会唉计案分录。简单会计搬分录指只涉及一耙个账户借方和另鞍一个账户贷方的熬会计分录，即一般借一贷的会计分稗录；复合会计分安录指由两个以上伴 邦 吧 ( 盎不含两个 ) 斑对应账户所组成奥的会计分录，即澳一借多贷、一贷昂多借或多借多贷败的会计分录。 捌 皑 会计哀分录的编制步骤胺： 百 百 第一扒，分析经济业务吧涉及的是资产 颁( 费用、成本把 ) 还是权益般 ( 收入 )捌 ； 肮 案

29、 第二巴，确定涉及到哪稗些账户，是增加版还是减少； 袄 般 第三澳，确定记入哪个傲 ( 或哪些 搬) 账户的借方蔼、哪个 ( 或半哪些 ) 账户罢的贷方； 搬 摆 第四斑，确定应借应贷败账户是否正确，巴借贷方金额是否隘相等。 澳 翱 ( 半二 ) 明细分奥类账户 癌 拌 明细柏分类账户是根据颁明细分类科目设背置的，用来对会碍计要素具体内容熬进行明细分类核懊算的账户，简称昂明细账。明细分哀类账户也可再分捌为蔼二级账户、三级癌账户等。总账账艾户称为一级账户拜，总账以下的账绊户称为明细账户奥。 哎 板 总分岸类账户对明细分案类账户具有统驭哀控制作用；明细暗分类账户对总分耙类账户具有补充版说明作用。总

30、分碍类账户与其所属翱明细分类账户在翱总罢金额上应当相符斑。 安 哀 ( 昂三 ) 总分类扒账户与明细分类拜账户的平行登记案 靶 拜 平行胺登记是指对所发半生的每项经济业佰务，都要以会计疤凭证为依据，一扳方面记入有关总绊分类账户，另一拔方面记入有关总安分类账户所属明背细俺分类账户的方法疤。总分类账户与挨明细分类账户平柏行登记要做到：耙依据相同、方向霸相同、期间相同背、金额相等。 扳 颁 第四拔节会计凭证 案 癌 一、艾会计凭证的意义俺和种类 把 挨 ( 唉一 ) 会计凭半证的意义 拌 癌 会计瓣凭证是记录经济爸业务发生和完成坝情况的书面证明瓣，也是登记账簿盎的依据。 板 爸 合法笆地取得、正确地

31、斑填制和审核会计肮凭证，是会计核版算的基本方法之昂一，也是会计核盎算工作的起点，奥在会计核算中具搬有重要意义。 暗 办 ( 爱二 ) 会计凭傲证的种类 唉 拜 会计翱凭证按照编制的俺程序和用途不同佰，分为原始凭证暗和记账凭证两类安。 昂 办 1.般 原始凭证又称办单据，是在经济盎业务发生或完成柏时取得或填制的扒，用以记录或证版明经济业务的发罢生或完成情况的芭原始凭据。 斑 吧 2.百 笆 奥 记账奥凭证又称记账凭耙单，是会计人员澳根据审核无误的吧原始凭证，按照绊经济业务的内容暗加以归类，并据扮以确定会计分录蔼后所填制的会计安凭敖证，它是登记账哀簿的直接依据。拌 拌 爸 二、蔼原始凭证 扳 凹

32、( 八一 ) 原始凭懊证的基本内容 般 澳 1.败 原始凭证名称凹； 白 般 2.邦 填制原始凭证隘的日期； 霸 白 3.疤 接受原始凭证摆单位名称； 岸 扒 4.敖 经济业务内容皑 ( 含数量、埃单价、金额等 爱) ； 挨 澳 5.昂 填制单位签章版； 把 拔 6.凹 有关人员签章俺； 爱 扳 7.邦 凭证附件。 碍 爱 ( 版二 ) 原始凭哎证的种类 澳 熬 1.版 按照来源不同绊分类 般 版 (1柏) 外来原始凭半证。是指在经济靶业务发生或完成八时，从其他单位斑或个人直接取得奥的原始凭证。 肮 翱 (2埃) 自制原始凭罢证。是指由本单爱位内部经办业务傲的部门和人员，肮在执行或完成某埃项经

33、济业务时填昂制的、仅供本单伴位内部使用的原按始凭证。 背 拔 2.暗 按照填制手续皑及内容不同分类吧 鞍 叭 (1笆) 一次凭证。爸是指一次填制完爸成、只记录一笔吧经济业务的原始啊凭证。 伴 摆 (2碍) 霸 白 累计盎凭证。是指在一吧定时期内多次记敖录发生的同类型凹经济业务的原始叭凭证。其特点是百，在一张凭证内盎可以连续登记相扒同性质的经济业唉务矮，随时结出累计吧数及结余数，并柏按照费用限额进坝行费用控制，期颁末按实际发生额班记账。 阿 奥 (3跋) 汇总凭证。八是指对一定时期氨内反映经济业务爱内容相同的若干凹张原始凭证，按颁照一定标准综合巴填制的原始凭证拔。 百 败 3.昂 按照格式不同氨

34、分类 绊 版 (1肮) 通用凭证。昂是指由有关部门白统一印制、在一凹定范围内使用的翱具有统一格式和案使用方法的原始爱凭证。 罢 氨 (2凹) 专用凭证。版是指由单位自行伴印制、仅在本单拔位内部使用的原碍始凭证。 耙 熬 4.啊 按照经济业务绊的类别不同分类埃 哀 蔼 (1斑) 款项收付业岸务凭证。是指记拌录现金和银行存巴款收付增减等业版务的原始凭证。跋 叭 扒 (2绊) 出入库业务跋凭证。是指记录鞍材料、产成品出碍入库等情况的原昂始凭证。 靶 白 (3搬) 成本费用凭隘证。是指记录产啊品生产费用的发案生和分配情况的捌原始凭证。 肮 俺 (4背) 购销业务凭拜证。是指记录材翱料物品采购或劳鞍务供

35、应、产成品昂 ( 商品 )按 或劳务销售情稗况的原始凭证。白 笆 奥 (5澳) 固定资产业扳务凭证。是指记奥录固定资产购置跋、调拨、报废和皑盘盈、盘亏业务翱的原始凭证。 佰 鞍 (6柏) 转账业务凭颁证。是指会计期伴间终了，为了结盎平收入和支出等翱账户，计算并结啊转成本、利润等霸，由会计人员根班据会计账簿记录鞍整理制作的原始凭证。 瓣 疤 ( 扳三 ) 原始凭绊证的填制要求 伴 昂 原始肮凭证的填制要做佰到：记录真实、靶内容完整、手续半完备、书写清楚霸规范、编号连续斑、不得涂改刮擦隘挖补、填制及时邦。 扮 板 ( 氨四 ) 原始凭扮证的审核 办 扮 原始把凭证审核的重点霸是：原始凭证的跋真实性

36、、合法性颁、合理性、完整坝性、正确性、及哀时性。 盎 傲 经审拌核的原始凭证应翱根据不同情况处爸理： 爱 扳 1.捌 对于完全符合岸要求的原始凭证按，应及时据以编拔制记账凭证入账白； 埃 按 2.把 绊 挨 对于矮真实、合法、合扒理但内容不够完皑整、填写有错误昂的原始凭证，应扒退回给有关经办芭人员，由其负责瓣将有关凭证补充扒完整、更正错误斑或扮重开后，再办理疤正式会计手续；耙 笆 败 3.袄 对于不真实、叭不合法的原始凭阿证，会计机构、埃会计人员有权不半予接受，并向单爱位负责人报告。熬 佰 挨 三、暗记账凭证 熬 傲 ( 霸一 ) 记账凭哀证的基本内容 把 扳 1.胺 记账凭证的名柏称； 碍

37、百 2.癌 填制记账凭证唉的日期； 拌 跋 3.坝 记账凭证的编袄号； 唉 熬 4.敖 经济业务的内稗容摘要； 扮 案 5.扮 经济业务所涉敖及的会计科目及埃其记账方向； 耙 佰 6.跋 经济业务的金矮额； 爸 办 7.埃 记账标记； 澳 俺 8.败 所附原始凭证傲张数； 瓣 斑 9.爸 会计主管、记凹账、审核、出纳败、制单等有关人唉员签章。 稗 芭 ( 岸二 ) 记账凭扳证的种类 伴 翱 1.坝 按内容分类 摆 百 (1邦) 收款凭证。版是指用于记录现爱金和银行存款收绊款业务的会计凭叭证。 邦 皑 (2白) 付款凭证。巴是指用于记录现扒金和银行存款付蔼款业务的会计凭败证。 艾 袄 (3霸)

38、转账凭证。败是指用于记录不挨涉及现金和银行碍存款业务的会计埃凭证。 白 阿 2.阿 按照填列方式扳分类 矮 扳 (1氨) 复式记账凭叭证。是将每一笔蔼经济业务所涉及般的全部会计科目把及其发生额均在笆同一张记账凭证皑中反映的一种凭岸证。 斑 斑 (2唉) 班 办 单式白记账凭证。是指邦每一张记账凭证斑只填列经济业务暗所涉及的一个会办计科目及其金额白的记账凭证。填吧列借方科目的称挨为借项凭证，填奥列傲贷方科目的称为蔼贷项凭证。 把 柏 (3隘) 汇总记账凭艾证。是将许多同半类记账凭证逐日罢或定期 (3 拜天、 5 天、邦 10 天等 邦) 加以汇总后阿填制的凭证。 熬 岸 ( 矮三 ) 记账凭鞍证

39、的编制 岸 扒 1.哎 蔼 捌 收款唉凭证的编制。该安凭证的笆“皑借方科目懊”扒按收款的性质填摆写矮“拔现金百”俺或拜“版银行存款芭”版；日期为编制本把凭证的日期；盎“按摘要熬”办填写对所记录的般经济业务熬的简要说明；白“碍贷方科目败”般填写与收入现金癌或银行存款相对奥应的会计科目；叭“摆记账版”爸是指该凭证已登疤记账簿的标记；昂“奥金额百”靶是指该项经济业坝务的发生般额；霸“捌附件张扒”矮是指本记账凭证捌所附原始凭证的伴张数。收款凭证隘应分别由有关人稗员签章，并标明肮编制的顺序号。皑 叭 版 2.鞍 付款凭证的编拌制。付款凭证的巴编制方法与收款鞍凭证基本相同，把只是将坝“摆借方科目般”熬与氨

40、“暗贷方科目八”胺互换。 蔼 百 对于瓣涉及白“败现金蔼”艾和傲“岸银行存款佰”版之间的经济业务埃，一般只编制付碍款凭证，不编收氨款凭证。 般 瓣 3.跋 邦 岸 转账奥凭证的编制。该肮凭证将经济业务跋中所涉及全部会袄计科目，按照先八借后贷的顺序记隘入唉“笆会计科目阿”啊栏中的摆“安一级科目俺”鞍和靶“般二级或明细科目拌”吧，并按应借、应阿贷方向分别记入拌“白借方金额澳”矮或翱“板贷方金额拔”伴栏。其他项目的靶填列与收、付款澳凭证相同。 摆 暗 4.阿 盎 佰 通用百凭证的编制。该版凭证的编制与转案账凭证基本相同瓣。所不同的是，邦在凭证的编号上案，采用按照发生岸经济业务的先后敖顺序编号的方法啊

41、。耙对于一笔经济业癌务涉及两张以上敖记账凭证时，可跋以采取分数编号绊法。 啊 啊 5.皑 科目汇总表的挨编制。首先，根稗据分录凭证编制皑“搬 T 佰”暗形账户，将本期背各会计科目的发按生额扒把记入有关颁“胺 T 八 扳 鞍”百形账户；然后计艾算各个账户的本挨期借方发生额与胺贷方发生额合计矮数；最后将此发挨生额合计数填入安科目汇总表中与翱有关科目相对应班的瓣“哎本捌期发生额拜”傲栏，并将所有会霸计科目本期借方摆发生额与贷方发胺生额进行合计，拔借贷相等后，一哀般说明无误，可疤用以登记总账。傲 捌 八 ( 皑四 ) 记账凭啊证的审核 斑 挨 审核胺的主要内容包括佰：内容是否真实柏、项目是否齐全稗、科

42、目是否正确暗、金额是否正确艾、书写是否正确扮。 碍 跋 四、版会计凭证的传递绊与保管 笆 盎 ( 巴一 ) 会计凭拔证的传递 坝 凹 会计胺凭证的传递是指搬从会计凭证的取芭得或填制时起至柏归档保管过程中疤，在单位内部有袄关部门和人员之鞍间的传送程序。懊会计凭证的传递斑，扮应满足内部控制扮制度的要求，使袄传递程序合理有霸效，同时尽量节吧约传递时间，减蔼少传递的工作量熬。企业应根据具盎体情况制定每一碍种凭证的传递程序和方法。 暗 皑 ( 叭二 ) 会计凭半证的保管 哀 拔 会计柏凭证的保管是指柏会计凭证记账后癌的整理、装订、败归档和存查工作熬。 安 办 会计懊凭证的保管要求般主要有： 澳 凹 1.

43、哀 会计凭证应定盎期装订成册，防罢止散失。 奥 绊 2.斑 懊 罢 会计隘凭证封面应注明吧单位名称、凭证哀种类、凭证张数败、起止号数、年跋度、月份、会计澳主管人员、装订扮人员等有关事项坝，会计主管人员袄和胺保管人员应在封跋面上签章。 斑 暗 3.百 会计凭证应加癌贴封条，防止抽拜换凭证。原始凭跋证不得外借，其斑他单位如有特殊埃原因确实需要使半用时，可以复制凹。 碍 熬 4.百 半 吧 原始案凭证较多时，可扒单独装订，但应把在凭证封面说明白所属记账凭证的哀日期、编号和种邦类，同时在所属皑的记账凭证上应澳注明挨“拔附件另订爱”芭及扮原始凭证的名称哎和编号，以便查耙阅。 熬 背 5.爱 颁 矮 每年

44、百装订成册的会计颁凭证，在年度终埃了时可暂由单位板会计机构保管一疤年，期满后应当哎移交本单位档案翱机构统一保管；昂未设立档案机构瓣的拌，应当在会计机案构内部指定专人懊保管。出纳人员哀不得兼管会计档爱案。 氨 靶 6.凹 严格遵守会计安凭证的保管期限矮要求，期满前不瓣得任意销毁。 疤 盎 第五霸节会计账簿 扒 搬 一、唉会计账簿的意义扒和种类 摆 把 ( 熬一 ) 会计账霸簿的意义 巴 熬 会计蔼账簿是指由一定唉格式账页组成的拔，以会计凭证为叭依据，全面、系吧统、连续地记录稗各项经济业务的矮簿籍。设置和登安记账簿，是编制啊会办计报表的基础，拜是连接会计凭证矮与会计报表的中百间环节。通过账霸簿的设

45、置和登记哀，可以记载、储安存会计信息，分肮类、汇总会计信败息，检查、校百正会计信息，编拜报、输出会计信霸息。 澳 俺 账簿拜与账户的关系，哎是形式和内容的敖关系。账户存在氨于账簿中，账簿斑中的每一账页就唉是账户的存在形吧式和载体。账簿哎只是一个外在形爸式碍，开设于账页上氨的账户才是它的唉真实内容。 坝 坝 ( 奥二 ) 账簿的蔼种类 般 扒 1.岸 按用途分类 唉 罢 (1把) 序时账簿，笆又称日记账。是拜指按照经济业务爱发生或完成时间邦的先后顺序逐日暗逐笔进行登记的俺账簿。序时账簿拔有普通日记账和哀特种日记账 ( 肮 败 如现颁金日记账、银行斑存款日记账、转奥账日记账等 )啊 。序时账簿能摆

46、提供连续系统的芭信息，反映企业叭资金运动的全貌按。 颁 笆 (2班) 跋 版 分类岸账簿。是指对全熬部经济业务按照肮会计要素的具体蔼类别而设置的分柏类账户进行登记靶的账簿。按照总扒分类账户分类登版记经济业务的是碍总巴分类账簿，简称碍总账。按照明细八分类账户分类登靶记经济业务的是埃明细分类账簿，班简称明细账。分搬类账簿可以分别岸反映和监督各项捌资产、负债、安所有者权益、收傲入、费用和利润翱的增减变动情况白及其结果，其提柏供的核算信息是搬编制会计报表的翱主要依据。 爱 白 (3癌) 备查账簿，皑简称备查簿。是熬指对某些在序时哎账簿和分类账簿胺等主要账簿中都八不予登记或登记摆不够详细的经济奥业务进行

47、补充登颁记时使用的账簿。 白 敖 2.扒 按账页格式分搬类 邦 把 (1佰) 两栏式账簿暗。是指只有借方版和贷方两个基本耙金额栏目的账簿绊。 凹 捌 (2办) 三栏式账簿霸。是指设有借方拜、贷方和余额三碍个基本栏目的账搬簿。 疤 办 (3澳) 多栏式账簿拌。是指在账簿的案两个基本栏目借氨方和贷方按需要斑分设若干专栏的爱账簿。 氨 罢 (4摆) 数量金额式懊账簿。是指账簿凹的借方、贷方和柏余额三个栏目内百，都分设数量、扮单价和金额三小奥栏，借以反映财肮产物资的实物数凹量和价值量的账簿。 搬 哀 3.般 按外型特征分白类 耙 拜 (1巴) 订本账。是把指启用之前就已版将账页装订在一靶起，并对账页进

48、罢行了连续编号的矮账簿。 奥 佰 (2伴) 活页账。是跋指在账簿登记完吧毕之前并不固定办装订在一起，而扮是装在活页账夹瓣中的账簿。当账佰簿登记完毕之后扮 ( 通常是一皑个会计年度结束之后 岸 扮 ) 般，才将账页予以扳装订，加具封面巴，并给各账页连岸续编号。 邦 皑 (3吧) 卡片账。是斑指将账户所需格败式印刷在硬卡上背的账簿。卡片账埃不是装在活页账摆夹中，而是装在芭卡片箱内。 巴 案 二、耙会计账簿的登记唉 昂 爸 ( 拔一 ) 账簿的邦主要内容及登记凹要求 捌 芭 1.稗 账簿的主要内绊容 ( 基本要啊素 ) 扳 案 (1按) 封面。主要班标明账簿的名称傲，如总分类账、办各种明细账、现案金

49、日记账、银行哀存款日记账等。安 坝 摆 (2般) 扉页。主要艾列明科目索引、把账簿启用和经管柏人员一览表。 翱 凹 (3胺) 账页。包括版：账户的名称；版登记账户的日期拌栏；凭证种类和扳号数栏；摘要栏俺；金额栏；总页癌次和分户页次。凹 吧 扮 2.柏 账簿的登记要懊求 啊 叭 (1伴) 准确完整；般 芭 拌 (2搬) 注明记账符暗号； 摆 案 (3皑) 书写留空；扳 办 靶 (4班) 正常记账使稗用蓝黑墨水； 埃 颁 (5艾) 特殊记账使鞍用红墨水； 半 佰 (6扮) 顺序连续登邦记； 斑 盎 (7跋) 结出余额；疤 皑 邦 (8巴) 过次承前；半 稗 邦 (9斑) 不得刮擦涂凹改。 摆 拌

50、( 拔二 ) 会计账艾簿的格式和登记癌方法 笆 矮 1.岸 日记账的格式扮和登记方法 办 笆 (1颁) 现金日记账般。是用来核算和胺监督库存现金每鞍天的收入、支出袄和结存情况的账白簿。现金日记账唉的格式有三栏式癌和多栏式两种。爱 巴 哎 实际般工作中，如果要搬设多栏式现金日扳记账，一般常把邦现金收入和支出熬业务分设鞍“蔼现金收入日记账岸”笆和癌“捌现金支出日记账罢”澳两本账。其中，巴“爱现金柏收入日记账熬”八按对应的贷方科癌目设置专栏，岸“捌现金支出日记账熬”傲按支出的对方科把目设专栏。这种把借贷方分设的多皑栏式日记账的登案记方法是：先根半据奥有关现金收入业拌务的记账凭证登柏记现金收入日记疤账

51、，根据有关现把金支出业务的记埃账凭证登记现金岸支出日记账，每叭日营业终了，根暗据现金支出日版记账结计的支出按合计数，一笔转矮入现金收入日记斑账的昂“阿支出合计啊”熬栏中，并结出当把日余额。 懊 疤 无论拌采用三栏式还是百多栏式现金日记矮账，都必须使用巴订本账。 艾 巴 (2盎) 斑 百 银行版存款日记账。是半用来核算和监督奥银行存款每日的扮收入、支出和结邦余情况的账簿。啊银行存款日记账氨应按企业在银行鞍开立的账户和币唉种敖分别设置，每个胺银行账户设置一鞍本日记账。 盎 跋 银行哀存款日记账的格靶式可以采用三栏靶式，也可以采用摆多栏式。银行存爸款日记账的登记吧方法与现金日记霸账相同。 敖 邦 (

52、3俺) 转账日记账绊。是根据转账凭俺证逐日逐笔顺序阿登记的账簿。 癌 翱 (4把) 普通日记账安，又称分录簿。百是用来序时登记耙全部经济业务的傲账簿。一般只设挨借方和贷方两个白金额栏次，以满扳足编制会计分录半的需求。 奥 伴 2.翱 总分类账的格靶式和登记方法 佰 百 总分板类账是按照总分翱类账户分类登记哎以提供总括会计稗信息的账簿。总胺账中的账页是按爸总账科目 ( 芭一级科目 ) 罢 阿 开设稗的总分类账户。鞍总分类账最常用颁的格式为三栏式扒，设置借方、贷哎方和余额三个基办本金额栏目。 摆 版 总分艾类账可以根据记皑账凭证逐笔登记版，也可以根据经半过汇总的科目汇跋总表或汇总记账懊凭证等登记。

53、 扒 凹 3.唉 明细分类账的案格式和登记方法半 伴 芭 明细白分类账是根据二疤级账户或明细账巴户开设账页，分拌类、连续地登记罢经济业务以提供柏明细核算资料的啊账簿。 唉 绊 碍 澳 不同敖类型经济业务的般明细分类账，可埃根据管理需要，颁依据记账凭证、艾原始凭证或汇总凹原始凭证逐日逐皑笔或定期汇总登办记。固定资产、蔼债皑权、债务等明细蔼账应逐日逐笔登挨记；库存商品、袄原材料、产成品笆收发明细账以及敖收入、费用明细疤账可以逐笔登记绊，也可定期汇总斑登记。 耙 办 明细搬账的格式有三栏敖式、多栏式、数办量金额式和横线按登记式 ( 或熬称平行式 ) 班等多种。 鞍 盎 (1安) 俺 暗 三栏皑式明细

54、分类账。拔是设有借方、贷八方和余额三个栏哎目，用以分类核艾算各项经济业务败，提供详细核算板资料的账簿，其把格式与三栏式总吧账拌格式相同。三栏般式明细账适用于挨只进行金额核算邦的账户。 氨 敖 (2柏) 盎 背 多栏矮式明细分类账。百将属于同一个总败账科目的各个明暗细科目合并在一版张账页上进行登班记，即在这种格傲式账页的借方或胺贷方金额栏内按埃照按明细项目设若干埃专栏。这种格式把适用于成本费用袄类科目的明细核拌算。 翱 拔 (3扳) 数量金额式埃明细分类账。适芭用于既要进行金板额核算又要进行芭数量核算的账户安，其借方 ( 斑收入 ) 、贷皑方 ( 发出 隘) 和余额 (坝 结存 跋 蔼 ) 澳都

55、分别设有数量癌、单价和金额三鞍个专栏。 奥 啊 (4靶) 横线登记式佰明细分类账。其百登记方法是采用斑横线登记，即将挨每一相关的业务鞍登记在一行 ,奥 靶 摆 从而氨可依据每一行各斑个栏目的登记是半否齐全来判断该把项业务的进展情板况。这种明细账隘适用于登记材料按采购业务、应收疤票据和一次性备瓣用金业务。 背 拔 半 奥 三、巴对账和结账 白 挨 ( 稗一 ) 对账 邦 傲 企业邦应定期做好对账昂工作，做到账证氨相符、账账相等八、账实相符等。阿会计对账工作的吧主要内容包括：敖 八 斑 1.稗 账证核对。即叭将账簿记录与会懊计凭证进行核对伴，做到账证相符芭。 笆 百 2.拌 账账核对。即傲利用各种

56、账簿之懊间的勾稽关系，办通过账簿间的相绊互核对，做到账般账相符。账簿之安间的核对包括以昂下内容： 绊 鞍 (1扮) 核对总分类板账簿的记录 (挨 这项核对工作啊通常采用编制拌“伴总分类账户本期霸发生额和余额对伴照表白”半 ( 简称般“耙试算平衡表坝”懊 ) 来完成；阿 斑 癌 (2案) 总分类账簿胺与所属明细分类盎账簿核对； 瓣 摆 (3皑) 总分类账簿阿与序时账簿核对鞍； 蔼 癌 (4伴) 明细分类账佰簿之间的核对。哀 拔 败 3.邦 账实核对。即把将各项财产物资敖、债权债务等账稗面余额与实有数八额进行核对，做案到账实相符。核白对内容主要包括搬： 绊 爱 (1肮) 现金日记账坝账面余额与库存

57、版现金数额是否相矮符； 奥 耙 (2哀) 银行存款日捌记账账面余额与败银行对账单的余哀额是否相符； 啊 蔼 (3笆) 各项财产物把资明细账账面余俺额与财产物资的安实有数额是否相奥符； 凹 鞍 (4斑) 有关债权债班务明细账账面余摆额与对方单位的爱账面记录是否相靶符等。 奥 凹 ( 巴二 ) 结账 叭 埃 结账懊是一项将账簿记邦录定期结算清楚啊的账务工作。结绊账的内容通常包疤括两个方面：一斑是结清各种损益翱类账户，并据以昂计算确定本期利霸润；二是结清各笆资产、负债和所八有者权益账户，案分别结出本期发百生额合计和余额靶。 哀 岸 1.翱 结账的程序 艾 绊 (1叭) 将本期发生般的经济业务全部爱登

58、记入账，并保案证其正确性。 唉 傲 (2傲) 拔 拌 根据扮权责发生制的要昂求，调整有关账敖项，合理确定本版期应计的收入和盎应计的费用。具摆体包括应计收入袄和应计费用的调扳整、收入分摊和蔼成本分摊的调整颁两类。 稗 胺 (3隘) 将损益类科跋目转入挨“巴本年利润佰”安科目，结平所有伴损益类科目。 拜 按 (4挨) 结算出资产扒、负债和所有者哀权益科目的本期班发生额和余额，胺并结转下期。 袄 昂 2.安 结账的方法 按 按 (1癌) 皑 半 对不翱需按月结计本期叭发生额的账户，熬每次记账以后，叭都要随时结出余爱额，每月最后一罢笔余额即为月末巴余额。月末结账霸时，只需要在最岸后一笔经济业务巴记录之

59、下通栏划摆单红线，不需要罢再结计一次余额八。 疤 瓣 (2瓣) 唉 爸 现金罢、银行存款日记昂账和需要按月结斑计发生额的收入扒、费用等明细账背，每月结账时，艾要在最后一笔经蔼济业务记录下面哀通栏划单红线，白结出本月发生额拌和余额，在摘要败栏内注明昂“巴本月合计案”蔼字样，在下面通安栏划单红线。 昂 捌 (3般) 跋 霸 需要邦结计本年累计发盎生额的某些明细邦账户，每月结账办时，应在蔼“扮本月合计般”袄行下结出自年初胺起至本月末止的罢累计发生额，登案记在月份发生额霸下面，在摘要栏背内注明百“案本年累计蔼”癌字样，并在下面摆通栏划单红线。八 阿 岸 12百 月末的爱“拔本年累计啊”爱就是全年累计发

60、笆生额，全年累计澳发生额下通栏划拔双红线。 俺 澳 (4皑) 鞍 扮 总账霸账户平时只需结靶出月末余额。年颁终结账时，将所澳有总账账户结出稗全年发生额和年埃末余额，在摘要伴栏内注明埃“阿本年合计懊”隘字样，并在合计袄数下通栏划双红白线。 摆 氨 年度靶终了结账时，有半余额的账户，要隘将其余额结转下坝年，并在摘要栏埃注明瓣“搬结转下年矮”胺字样；在下一会半计年度新建有关跋会计账户的第一岸行余额栏内填写办上年结转的余额摆，并在摘要栏注扳明板“佰上年结转白”柏字样。 半 肮 四、八错账查找与更正稗方法 白 敖 ( 拔一 ) 错账查罢找的方法，包括背：差数法、尾数斑法、除 2 法巴、除 9 法。摆 胺