税务检查教案

1、跋第一部分、流转拔税的检查半一、流转税检查癌的方法（概述）（一）全查法懊全查法又称详查安法，是对被查对班象一定时期内所芭有会计凭证、会啊计帐簿和会计报白表等会计资料进啊行全面、系统检埃查以确定当期应拔纳增值税、消费笆税、营业税的一俺种检查方法。这耙种方法检查内容哀比较全面，易于百从多方面发现问奥题，但费时费力懊。一般适用于经佰营活动比较简单凹，财务会计制度扳不健全，帐目比白较混乱的被查对吧象。（二）抽查法昂抽查法是对被查稗对象的会计凭证肮和会计帐簿抽出绊一部分进行重点白检查以确定当期办应纳增值税、消把费税、营业税的扮一种检查方法，板采用这种方法，矮由于抓住了重点搬，比较省力，但罢容易疏漏一些问

2、凹题，适用于会计拌核算比较健全的氨被查对象，采用巴这种方法前，必袄须确定抽查对象拜。（三）顺查法佰顺查法是顺着会叭计核算的程序，版从检查会计凭证斑开始，用会计凭蔼证核对会计帐簿爸，再用会计帐簿爱核对会计报表以埃确定当期应纳增霸值税、消费税、袄营业税的一种检啊查方法。这种方安法检查得比较系扒统全面，但工作坝量大，一般适用霸于财务管理比较敖混乱的被查对象霸。（四）逆查法碍逆查法又称到查艾法，是逆着会计安核算程序，从检熬查会计报表核对挨会计帐簿，再由盎会计帐簿核对会耙计凭证以确定当伴期应纳、消费税凹、营业税的一种拜检查方法。这种半方法从会计报表扮入手，检查涉及拜流转税方面有疑哀问、有问题的内般容，避

3、免面面俱矮到。这是税务检暗查最常用的一种案方法。（五）核对法芭核对法是根据复坝式记帐原理，按坝照会计科目之间柏的对应关系，将吧相互联系的资料氨加以对照和审核盎，检查其是否正拌确，以确定当期矮应纳增值税、消斑费税、营业税的颁一种检查方法。（六）查询法靶查询法是对检查巴过程中发现的疑扒点问题，通过调坝查和询问弄清事哎实真相，以确定爸当期应纳增值税半、消费税、营业澳税的一种检查方摆法，查询法分为癌面询和函询两种败形式。（七）盘点法坝盘点法是对被查绊对象的财产物资澳进行实地清查、斑盘点，检查帐实邦是否相符，以确肮定当期应纳增值稗税、消费税、营皑业税的一种检查版方法。盘点法分百为直接盘点和监柏督盘点两种

4、形式败。（八）观察法捌观察法是对被查按对象的生产经营蔼、财产物资保管翱、内部制度等情昂况进行实地观察瓣，发现问题和线伴索进行以确定当翱期应纳增值税、把消费税、营业税百的一种检查方法埃。（九）分析法奥分析法又称比较埃分析法，是利用暗被查对象的帐表跋资料同其历史资霸料、计划指标实拔际执行情况或与昂同行业的相关资熬料进行分析对比袄来发现差异，以隘确定当期应纳增鞍值税、消费税、按营业税的一种检阿查方法。芭（十）计算机审隘查法胺计算机审查法是昂指对财务管理的摆计算机数据、计白算机程序、机内捌文件进行检查，稗检查其控制功能啊的可靠性和处理般经济业务的准确霸性，以确定当期翱应纳增值税、消佰费税、营业税的癌一

5、种检查方法。柏以上十种检查方安法，各有所长，叭它们互相包含、捌互相渗透，进行隘税务检查时，要碍根据实际情况将百几种方法有机结矮合，灵活运用。跋二、拌增值税检查的方耙法与技巧昂（一）增值税销板售额及销项税额捌的检查把(伴结合实际案例)爸工业企业产品销拜售收入的检查与挨案例挨工业企业产品销捌售收入科目，用艾于核算企业销售氨产品，包括产成般品、自制半成品扒、工业性劳务，鞍即增值税货物及八提供应税劳务所稗发生的收入。企袄业实现的产品销叭售收入记入本科板目的贷方，发生隘销货退回时，不哀论是属于本年度唉还是属于以前年澳度的销售，都应叭冲减本期的销售稗收入，借记本科按目。企业发生的捌销售折让和销售袄折扣，也

6、应作为芭产品销售收入的背抵减项目，记入跋本科目的借方。搬期末本科目余额澳转入本年利润科氨目，结转后本科鞍目无余额。奥（1）、工业企澳业自制产品销售艾收入的检查与案熬例败纳税人销售货物皑或者提供应税劳阿务，其纳税义务隘发生的时间为收拔讫销售款或者取拌得索取销售款凭白据的当天。由于哀销售结算方式的矮不同，纳税义务哎发生时间也有所瓣不同。艾傲采取直接收款方颁式销售货物的检澳查案例A、检查方法懊将已开具的增值拜税专用发票的数安额与企业瓣“办产品销售收入叭”啊账户的贷方发生半额相核对，检查袄有无将已开具的巴增值税专用发票敖的销售额未记入斑产品销售收入的昂行为；核对埃“奥银行存款笆”懊、靶“把现金百”背、

7、艾“邦应收账款坝”搬的借方发生额，啊检查有无将已实案现的产品销售收笆入记入其他账户般。B、检查案例扮案例1某机挨械制造厂，系增斑值税一般纳税人笆，主要生产汽车拌齿轮，采取直接佰收款方式销售货般物。1998年扒10月，申报的罢产品销售收入下奥降的幅度较大。唉税务检查人员在跋增值税日常检查霸时，通过审核企矮业已开具的增值案税专用发票的销唉售额、普通发票敖的销售收入，并矮与销售账核对，拌查出发票销售额办大于申报的销售稗额1lO000坝0元，所收款项矮账务处理为借记哀“吧银行存款耙”啊，贷记班“背应付账款埃”澳。耙按有关规定应补白增值税为：l疤100000X柏17=187氨000(元)，奥并予以处罚。

8、拌纳税人应作如下懊账务调整： 班 把借：应付账款：拔 碍 鞍 办 拌1287000斑贷：产品销售收霸入 奥 坝 搬 1100扒000熬应交税金-增阿值税检查调整 敖 隘 187巴000佰案例2某服凹装厂，系增值税佰一般纳税人，采哀取开具普通发票胺直接收款韵方式邦销售货物。19摆97年9月份有岸I份记账凭证中办所作的账务处理叭为：叭 借：银行存澳款 爸 拔 234鞍000叭 贷：应俺付账款癌白某商场 败 234柏000胺税务检查人员在版增值税日常检查俺中，通过检查奥“癌应付账款爸”伴明细账、隘“爱产成品般”蔼明细账、查明该昂厂与某商场没有八业务往来，是企凹业为了将收入后埃移，虚设往来账板，瞒报已

9、实现的癌销售收入。按有翱关规定应补增值熬税234000扮皑(1+17)按X1734安000(元)，拌并予以处罚。绊纳税人应作如下俺账务调整：班借：应付账款皑碍某商场 绊234000板 贷：产品销稗售收入 暗 扒 200000拌 应皑交税金耙阿增值税检查调整摆 300跋0霸案例3某制昂革厂，系增值税敖一般纳税人，采挨取直接收款方式颁销售货物，19百97年12月3捌1日 10号凭坝证的账务处理为白：懊 借：现拜金 拔 1170八0爸贷；生产成本 哀 矮 11700癌税务检查人员查八明原因是企业将澳收取的销售产品败取得的现金收入皑直接冲减生产成八本，少计销售收唉入；按有关规定啊应补增值税为：俺117

10、00袄瓣(1+17)颁X1717绊00(元)，并凹予以处罚。搬纳税人应作如下疤账务调整： 艾 败借：以前年度损稗益调整 傲 170拜0靶 贷：应交税隘金一增值税检查奥调整 爱1700摆俺采取托收承付或巴委托银行收款方吧式销售货物的检坝查与案例斑A、检查方法 霸 搬阿审核企业往来账翱户，并与其对应八的账户相核对，斑查看购销合同和拌委托收款凭证等案资料，检查有无拜将已实现的销售爱收入挂往来账户傲。此外，还应检耙查企业芭“吧产成品爱”稗账户的贷方发生哎额，检查有无货翱物已发出而未记伴销售的行为。B、检查案例搬 案例4扳某建筑机械厂，澳系增值税一般纳百税人，主要生产败制砖机。该厂1昂997年12月爸1

11、0日向外地某八砖瓦厂出售制砖隘机1台，含税售伴价234000案元，销售成本1摆70000元，罢其账务处理为：半 摆借：应收账款耙罢某砖厂 癌 23岸4000半 贷：暗产成品一砖机 坝 稗 234皑000隘 税务检败查人员根据败“颁产成品皑”笆账户贷方发生额鞍较大的线索，检背查发现企业采用扒委托银行收款方伴式销售货物，货艾已发出并办妥委稗托收款手续，因氨末收到货款，而隘未计入销售收入绊，按有关规定应颁补增值税234柏000扮罢(1+17)背X1734凹000(元)，碍并予以处罚。敖纳税人应作如下跋账务调整于 搬 借：以前年爱度损益调整 按 隘 234叭000(红字)艾 贷：产稗成品 傲 案 按

12、234胺000(红字)把 借：以前年稗度损益调整 板 鞍 20拔4000蔼 1 贷：埃产成品 耙 岸 佰 170拌000 拔 笆 应交税金一耙增值税检查调整隘 3隘4000拜 绊鞍采取赊销和分期叭收款方式销售货斑物的检查与案例爸 碍 A、检查方法坝 爱 应检查与购货跋方签定的分期收拌款合同中约定的吧付款时间、付款拔金额以及违约责柏任等事项。重点胺审查八“唉产成品背”熬、昂“办分期收款发出商伴品啊”颁、俺“肮银行存款霸”啊、奥“盎预收账款艾”佰、捌“办应付账款扮”碍等账户，查看有白无将已实现的产澳品销售收入不入柏销售账的情况。B、检查案例翱 案例5百某塑料机械厂，稗系增值税一般纳肮税人，主要生产

13、班成套塑料机械。哎税务检查人员在隘增值税日常检查霸中发现，99疤7年10月5日敖，该厂采取分期瓣收款的销售方式笆，向某塑料厂出鞍售2台挤塑机，般单位售价125挨0000元，单翱位产品实际成本疤1080000罢元。双方协议规熬定货款分5期(拔每月1期)付清安，第一期货款5爱85000元，哀产品发出后于1百0月8日收到。巴企业账务处理为班：产品发出时，扳借：分期收款发绊出商品翱隘挤塑机 版 21艾60000唉 贷：产成品俺 瓣 澳 把 碍 216000疤0收到款项时，挤塑机八 借：银行存懊款 58耙5000安 贷：分办期收款发出商品背稗挤塑机 案585000暗该企业已实现销啊售未入销售账，蔼按有关

14、规定，应袄补增值税为58按5000办氨(1+17)稗X1785败000(元)，盎并予以处罚。敖纳税人应作如下瓣账务调整：岸借：分期收款发隘出商品柏哀挤塑机 稗 85000哀 贷：应交税拔金爸扒增值税检查调整疤 跋85000啊案例6某汽隘车制造厂，系增傲值税一般纳税人蔼。3月5日企业班采取赊销的方式碍向某单位销售汽败车5台，合计金稗额500000笆元，税额850叭00元，单位产吧品实际成本70败200元。根据阿合同规定从4月捌5日起分5次收矮款，其账务处理背为：鞍 借：应收账把款挨艾某单位 拔585000疤 贷：分案期收款发出商品板 啊 585000爸税务检查人员1拜0月份进行日常疤检查时，发现

15、合芭同约定的收款当澳天均未作销售处鞍理，按有关规定埃；应补增值税8敖5000元，并摆予以处罚。唉纳税人应作如下稗账务调整：靶借：分期收款发霸出商品 俺 58扒5000把 贷：本年利把润 艾 摆 5000叭00绊 应拔交税金哀拜增值税检查调整拔 850岸00扮绊采取预收货款方坝式销售货物的检盎查与案例A、检查方法爸将暗“颁预收账款芭”癌明细账与有关的懊会计凭证和产品叭销货合同相核对凹，审查有无将笆“癌预收账款坝”懊与挨“把产品销售成本主案”盎、盎“捌产成品碍”阿等科目对冲的现芭象，查看有无将隘实现的销售收入暗虚设往来账户挂背账的行为。B、检查案例搬案例7某电翱器设备厂，系增阿值税一般纳税人澳，主

16、要生产各种坝类型的配电柜。拜1996年10案月6日，企业采搬取预收货款的方斑式，向某工程公斑司销售配电柜6斑台，每台售价5拌000元，单位蔼产品成本400扒0元，已预收3把5100元的货半款，10月28跋 货物全部发艾出，其账务处理胺为：背10月6日收到肮购货方预付货款绊 借：银矮行存款 矮 俺 35100颁 贷：预氨收账款般把某工程公司 哎35100背 10月矮28日货物全部奥发出板 借：产品销隘售成本 叭24000般 贷：产摆成品 八 24巴000案 借：预收账般款霸按某工程公司 百 35爱100哀 贷：产背品销售成本 板 跋 安35100胺 税务检查人员版在增值税年度检疤查中发现其未计绊

17、入销售，按有关澳规定，应补增值阿税35100挨白(1+17)半X17=51挨00(元)，并唉予以处罚。半 纳税人应作如柏下账务调整：拜 贷：应拔交税金斑搬增值税检查调整罢 510敖0绊罢采取商业汇票结扒算销售货物的检版查与案例胺A、检查方法 艾 扮将绊“爱应收票据巴”癌明细账与相关的颁会计凭证核对，矮查看有无将搬“挨应收票据哀”凹与拜“安生产成本邦”埃、扳“爸产成品胺”扒等账户对冲而未邦计销售的行为。肮B、检查案例 啊 唉案例8某服袄装机械厂；系增班值税一般纳税人哀，主要生产绣花傲机。企业采用商靶业汇票结算方式癌，销售绣花机，皑金额24000啊0元，税额40懊800元，产品捌成本20000隘0

18、元，其账务处胺理为：案 借：应收票爱据 28笆0800案 贷：产颁成品 2摆80800拌税务检查人员在澳增值税日常检查邦中发现，该纳税拜人已实现销售未拔入账，按有关规阿定，应补增值税爱40800元，扒并予以处罚。伴纳税人应作如下拜账务调整：岸借：应收票据 暗 啊280800(扒红字)袄 贷：产成品鞍 癌 2鞍80800(红爸字)癌借：应收票据 版 阿 280800啊 贷；产品销瓣售收入 爱240000岸 应半交税金昂唉增值税检查调整傲 408按00笆2、销售残次品跋；半成品；附产蔼品、废品和下脚懊料的检查与案例（1）检查内容凹工业企业销售钓隘残次品、毕成品巴、附产品；、废澳品和下脚料取得百的收

19、入，均应并靶入产品销售额中岸，依产品适用的矮税率计算纳税。伴 (2)检查方爸法爱一般而言，企业扮处理的残次品、背附产品、废品和爸下脚料所取得的胺收入，常见的账白务处理是直接冲瓣减阿“叭生产成本败”白、芭“半制造费用扒”叭、瓣“八管理费用败”罢，或计入扮“哎营业外收入霸”搬等账户，检查时跋应重点审核上述熬账户的借方红字巴发生额或贷方发笆生额的具体内容拔。企业销售半成哀品、附产品，有啊的是通过减少翱“傲在产品扳”盎或皑“哎产成品盎”袄来进行核算，检蔼查时，也要着重疤检查该账户的贷唉方发生额。（3）检查案例翱 案例9某把皮鞋厂，系增值巴税一般纳税人。袄税务检查人员对颁该厂进行增值税熬年度检查时，发扮

20、现1997年隘10月份板“阿损益表笆”靶中，其他业务利隘润本期发生额为版46800元，隘通过核对埃“隘其他业务收入矮”艾账户，查明是企爱业取得的下脚料胺收入，其账务处癌理为：摆 借：现金 熬 46800坝 唉 贷：其他业务叭收入 4耙6800扒按照有关规定，靶应补增值税46半800捌瓣（1+17%）跋x17%=68柏00岸(元)，并予以扳处罚。佰 纳税人袄应作如下账务调把整：哎 借：以案前年度损益调整捌 6800捌贷：应交税金一俺增值税检查调整哀 岸6800班3销售委托加败工产品的检查与艾案例(1)检查内容拌企业将委托加工百产品收回，直接巴销售的，应并入昂“靶产品销售收入搬中，缴纳增值税伴。（

21、2）检查方法皑审核埃“白委托加工材料安”拌账户，与靶“背银行存款扮”敖、阿“扮现金伴”埃、袄“坝其他货币资金皑”昂、肮“哀应收账款霸”芭、拜“袄其他应付款拔”伴等账户相核对，疤检查有无委托加靶工的货物直接销阿售而不申报销售捌额，不计算销项把税额，重点审核敖“翱委托加工材料蔼耙账户的贷方及与吧之相对应的借方澳账户。耙(3)检查案例拜 半案例10某凹拖拉机厂，系增艾值税一般纳税人傲。爱安该单位委托协作伴单位加工一批农耙用拖拉机挂车，唉并直接销售给农斑机公司，取得销澳售收入2340半0元，其账务处哀理为： 袄 借：银行存暗款 按 23400氨 贷：应靶付账款蔼搬协作单位 班 23400肮税务检查人员

22、在板年度增值税检查敖中发现，该厂将啊委托加工的产品埃直接销售，挂白“爸应付账款敖”扮，少记销售额，柏按有关规定应补坝增值税为；2啊3400埃跋(1+17)按X17=34盎00元，并予以叭处罚。拜 纳税入应作如巴下账务调整；氨 借：应付账把款摆白协作单位 癌 23400霸 贷：以敖前年度损益调整挨 八20000绊 安 应交税金一增版值税检查调整 扳 3400把 (二)商品流跋通企业商品销售傲收入的检查与案爱例拔“澳商品销售收入碍”扳科目用于核算商矮品流通企业商品笆的销售收入，接癌受其他单位委托罢代销商品的收入佰，也在本科目中傲核算。企业实现把销售收入，借记笆“柏银行存款艾”啊、板“背应收账款坝”

23、背、哎“埃应收票据百”拜等科目，贷记本吧科目。本月发生扒的销货退回，不敖论是属于本年度按，还是以前年度叭销售的，均应冲笆减本月的销售收扮入，借记本科目俺，贷记伴“罢银行存款捌”挨等科目。期末本岸科目余额转入笆“胺本年利润耙”埃科目，结转后本鞍科目无余额。 氨 拌商品流通企业按爸其经营方式的不把同，分为以批发绊为主的商品批发翱企业和以零售为肮主的商品零售企败业两种形式，这蔼两种形式由于经矮营方式的不同，版在检查中也各有摆不同的特点。隘1、商品批发企拌业商品销售收入搬的检查与案例(1)检查内容跋批发商品销售是百批发企业在其业般务经营范时内，皑通过货币结算，爱批量销售商品的耙一种交易行为。巴所用的结

24、算方式俺大多以笆“颁支票隘”案、艾“肮银行本票敖”霸、安“摆商业汇票袄”颁、艾“扳银行汇票案”矮、稗“拌委托收款岸”罢、胺“邦汇兑挨”艾等方式进行。扒(2)检查方法般 把审核纳税人申报案的计税销售额，扳如发现纳税人申佰报数与以往同期办的计税销售额差罢距较大，或者与隘同等经营规模和叭经营类型的纳税疤人差距较大的，碍可采用以下方法捌进行分析和检查办。 拜吧分析销售毛利率八，根据严埃“翱损益表按”邦计算销售毛利率澳，计算公式为：皑销售毛利率(挨销售收入一销售芭成本)鞍绊销售收入Xl0版0懊若本期销售毛利熬率较以前各期或肮上年时期有较大俺幅度下降，可能跋存在购进货物或案销售货物结转销爸售成本而不计或摆

25、少计销售额的问坝题。盎捌对存货、负债、矮进项税额进行综颁合分析。分析时癌，先计算本期进唉项税额控制数，按计算公式为：靶本期进项税额控哀制数=期末存哀货较期初增加额爱（减少额用负数搬表示）+本期销柏售成本+期末应瓣付账款较期初减坝少额（增加额用蔼负数表示）X耙主要外购货物的俺增值税税率+本埃期运费支出数x懊扣除率。按以进项税额控制澳数与岸“瓣增值税纳税申报八表傲”叭中的本期进项税白额核对，查找隐胺蔽销售额的可能背性。哎八分析销售额，将跋“澳损益表把”熬中的办“懊当期销售成本拜”安加上按成本毛利艾率计算出的毛利傲额后，与扒“邦损益表班”啊、邦“傲增值税纳税申报安表碍”笆中的八“胺本期销售额熬”白进

26、行对比；若表伴中数额小，且差昂距较大，则可能啊存在销售额不入疤账、挂账或瞒报哀等问题。成本毛肮利率计算公式如哎下：埃成本毛利率=(昂本年累计毛利额爱斑本年累计销售成背本)Xl00%笆捌检查纳税人的会败计核算资料，审稗核纳税人发出货俺物的账务处理。肮如果发出货物核办算的对应科目是挨“蔼银行存款肮”哀、拌“扳现金办”案、矮“八其它货币资金奥”哀、捌“矮应收账款捌”唉、斑“柏其他应收款扒”扮等非销售类账户翱的，可能有瞒报伴商品销售收入的皑现象。(3)检查案例哎案例11某埃纺织品批发公司笆，系增值税一般拌纳税人。199扳7年企业申报的办商品销售收入5柏2600000懊元，：应钠增摄澳税额：4500瓣0

27、元。税务检查跋人员对其报送的靶纳税资料进行静版态分析时，计算伴的商品销售毛利半率仅为：l.2皑，较去年同期哎下降36.7%熬。斑为了查明原因，袄税务人员通过逐扒月计算的含税商百品销售成本，并凹与含税的商品销百售收入对照核实氨，发现结转的含斑税成本大于含税哎的销售收入。经安过仔细审核碍“把银行存款霸”芭日记账、往来账扮户，查出199熬7年度该单位的柏“按银行存款把”捌、背“傲应付账款拜”办同时增加，涉及跋金额共计351埃000元，系将瓣销售的商品结转按成本，而实现的拔商品销售收入挂奥往来账，少报销版售额，按有关规绊定，应补增值税百为；35100按0暗绊(1+17)埃X1751拜000(元)，傲并

28、予以处罚。俺纳税人应作如下般账务调整啊借：应付账款 爱 啊 35半1000癌贷：以前年度损袄益调整 吧 3000白00澳 应交税疤金笆扒增值税检查调整哎 510啊00板案例12某白商品批发企业，氨系增值税一般纳挨税人，主要从事斑家用电器的批发熬业务。1997霸年度申报的商品搬销售收人582癌7000元，申靶报的销项税额9班90590元，唉进项税额998罢590元，留抵哎税额8000元碍。蔼税务检查人员对按企业经营情况、背会计报表、申报昂表进行了静态分搬析，重点检查了霸货物的进、销、隘存情况，经过实岸地盘点，分品种罢核对进货发票，暗发现巴“碍长虹牌碍”叭彩电的账面数与按实际数相差50半0台，每台

29、的批氨发售价2850敖元，通过笆“俺银行存款爸”按账；查明12月艾21日企业收到耙某商场款项16敖67250元，捌其账务处理为：安 借：银行存班款 敖 166矮7250八 贷：其按他应付款柏肮某商场 坝1667250霸经进一步核实是靶企业虚计库存，凹将已实现的商品颁销售收入挂往来板账户，按有关规肮定，应补增值税笆为：16672伴50拜案(1+17)翱X1724板2250元，并柏予以处罚。班纳税人应作如下扒账务调整：安 借：其叭他应付款瓣翱某商场 八1667250蔼 贷拌：以前年度损益坝调整 埃 1425霸000巴应交税金艾摆增值税检查调整版 242疤250耙2、商品批发企暗业销售商品的退八补价

30、款的检查与坝案例：(1)检查内容阿销售货物退价款氨指已收货款多于翱应收货款，应将暗多收的货款退还爸给购货方。退价啊只是售价金额的板变化，不涉及进捌顷税额。因此，笆只需调整扮“矮商品销售收入芭”吧及蔼“暗应交税金吧敖应交增值税（销版项税额）柏”芭。搬销售货物补价款安是指已收货款少案于应收货款，应爱向购货方补收一班部分货款，发生挨补价时，只需要安增加商品销售收爱入，不需要调整捌“俺库存商品罢”版账户。埃(2)检查案例盎 按案例13某案机电产品供应公芭司，系增值税一摆般纳税人。19阿98年7月该单唉位销售电机一批跋，已收到货款4阿6800元，货叭物全部发出，并巴开具增值税专用矮发票。财会人员皑核对价

31、格时，发俺现这批商品实际奥价格应为585阿00元，购货方罢补付货款117皑00元，其账务埃处理为：斑 借：银行存佰款 俺 盎11700胺 贷：应隘收账款 袄 捌11700芭税务检查人员9摆月份在增值税日癌常检查牛发现，佰该单位收到购货瓣方补付货款后，绊未通过办“俺商品销售收人阿”拌科目核算，少报扳销售额。按有关澳规定，应补增值鞍税为：1170哀0拌碍(1+17%)凹X17=17昂00(元)，并安予以处罚。艾纳税人应作如下跋账务调整：捌 借： 应收绊账款 背 柏 哀 阿11700般 贷：商暗品销售收入 把 按 胺 皑10000跋 傲 应交税金斑稗增值税检查调整啊 矮 1700耙3商品零售企袄业商

32、品销售收入瓣的检查与案例搬(1)检查内容鞍 氨商品零售企业一艾般实行售价金额靶核算，采用门市半部销售货物并以败收取现金为主的白形式销售商品，啊往往容易将已实肮现的商品销售收熬入不入账、账外胺经营等方式偷逃哎增值税，检查有懊一定的难度。(2）检查方法半爱检查纳税人商品坝销售成本来测算按当期销售额胺商品销售成本=拔期末存货成本-爱期初存货成本+皑本期购进货物成把本岸暗检查纳税人的有扳关资金情况，着笆重检查隘“笆银行存款矮”白日记账和办“碍现金办”扳日记账，从货币袄资金收支情况中拜发现问题。八班汇总检查纳税人背“按进销存日报表昂”板与巴“胺商品销售收入斑”癌账户核对，查看爸申报的销售额是瓣否一致。(

33、3)检查案例挨案例14某碍服装专卖店，系傲增值税一般纳税芭人，主要经营服罢装。实行售价金爸额核算，199八7年l6月申把报的商品销售收澳入351000案元，申报进项税昂额48200元霸，申报的应纳增按值税2800元碍。袄税务检查人员根啊据专卖店地处繁稗华的商业区，人疤流量大，经营状奥况良好的实际情熬况，重点检查了扳“伴库存商品按”拔账户，发现该户俺1997年初库耙存商品余额为6白48000元，安6月底账面结存岸数为64800靶0元；本期购进百商品均已手售完氨，账面均有记载唉。经实地盘点，版该户6月底的库氨存商品余额为4捌48000元，澳比账面结存数少班200000元耙，说明有商品销艾售收入未入

34、账的般现象。在事实面碍前，财务人员承懊认是销售牛仔服傲取得的部分现金阿收入，已存入银扮行，但未记入肮“叭银行存款暗”俺账户，也未作销熬售处理。核实其背少记销售额28熬0000元，应把补增值税为：2傲80000 x1傲74760把0(元)，并予背以处罚。背纳税人应作如下搬账务调整：吧借：银行存款 俺 蔼 靶 32巴7600八 贷：商品销按售收入 八 岸 2把80000岸 应碍交税金八八增值税检查调整氨 4矮7600办二、价外费用的稗检查与案例搬(一)检查内容埃胺价外费用是指价百外向购货方收取癌的手续费、补贴挨、基金、集资费邦返还利润、奖励皑费、违约金(延奥期付款利息)、靶包装费、包装物拜租金、储

35、备费、敖优质费、运输费靶、装卸费、代收把款项、代垫款项吧及其他各种性质扮的价外收费。凡翱价外费用，无论哀其会计制度如何澳核算，均应并入阿销售额计算应纳哀税额。但不包括摆下列项目：向购捌货方收取的销项盎税额，受托加工笆应征消费税的消爱费品代收代缴的懊消费税，以及符霸合条件的代垫运爸费。肮销货方向购货方背收取的价外费用敖，在征税时应视哎为含税价格，按啊其所销售货物的岸适用税率，换算暗成不含税价格计扳算增值税。芭企业在价外向购坝货方收取的费用挨一般不在搬“哎产品销售收入袄”爸或拔“袄商品销售收入奥”鞍科目中核算，而傲是在爸“疤其他业务收入埃”霸、搬“哎营业外收入皑”俺、澳“八其他应付款艾”爱等科目中

36、核算。柏在核算价外费用办时，应按照货物碍的适用税率，计拌算销项税额。二检查方法靶1、检查纳税人瓣“颁其他应付款靶”靶、气其他业务收百入斑”坝、扮“哎营业外收入半”败明细账，查看属霸于销售货物或应版税劳务从购货方芭收取的价外费用跋，是否按规定依罢照货物的适用税坝率计算销项税额芭，并与靶“拔应交税翱摆应交增值税（销翱项税额）啊”班账户相核对。佰2、检查纳税人柏的熬“般产品销售费用斑”斑、笆“袄经营费用鞍”佰、颁“袄管理费用瓣”背、澳“瓣财务费用瓣”笆等账户，如有借绊方红字发生额或靶贷方发生额，应佰对照记账凭证逐埃笔进行审核。如哀果对应账户是懊“唉银行存款奥”昂、柏“安现金霸”哀、叭“矮其他应收款版

37、”拌等，可能有瞒报败价外费用，偷逃俺增值税的行为。摆 芭(三)检查案例稗 颁案例15某拔有色金属材料公耙司，系增值税一凹般纳税人，主要拔经营电解铜。芭“摆其他应付款按”笆账户l7月底背贷方累计发生额斑为994500绊元。 八税务检查人员在爱增值税日常检查搬中，经审核记账澳凭证、原始凭证盎，查明是购货方坝支付的手续费，摆属于价外费用，办按有关规定应补拌增值税为： 9案94500案班(1+17)哀X17三14绊4500(元)暗，并予以处罚。安纳税人应作如下坝账务调整：绊借：其他应付款胺 熬 唉 994500傲 贷：商半品销售收入 摆 啊 85000艾0癌 叭 应交税金扳芭增值税检查调整岸 144氨

38、500搬案例16某般食品批发部，系傲增值税一般纳税唉人。在增值税年挨度检查时，税务百检查人员发现1扳997年12月岸24日收款28疤0800元，其耙账务处理为：八借：银行存款 芭 昂 2808摆00扳 贷：经鞍营费用 哀 28柏0800扮税务检查人员在岸增值税年度检查搬中查实，该批发安部为某食品连锁艾店提供经营场地扮，并提供集资1叭000000元耙。此项收款是连皑锁店付给该批发扮部的集资费返还板利润未记销项税凹额，按有关规定绊应补增值税28蔼0800扮胺(1+17)暗X1740胺800(元)，凹并予以处罚。瓣纳税人应作如下柏账务调整：绊借：以前年度损啊益调整 隘40800袄 贷：应交税暗金爸傲

39、增值税检查调整碍 408澳00安案例17某粮扒食公司；经营部坝，主要从事非政哀策性粮食的销售蔼，系增值税一般柏纳税人。俺税务检查人员在霸年度增值税检查扳审核背“巴营业外收入扳”佰和有关费用账户把时，发现红字冲捌销敖“伴经营费用傲”板金额较大，财务疤人员解释是收取绊的仓库租金。但隘在检查中发现如芭下疑点：哀胺收取仓库租金的柏对象全部为购货摆单位；般胺收取的租金与销胺售额有一定的比爱例关系，即5扮；叭隘收取的租金明显奥偏高，且大于企摆业实际仓储能力俺。经进一步核实隘，是企业销售粮般食时，随货收取肮的储备费、检验氨费、包装费等价肮外费用，共计3爱51000元，隘其中计入营业外敖收入的有234板000

40、元，冲减碍经营费用的有1罢17000元，凹而未并入销售额颁计算纳税。 拔按有关规定应补半增值税为：35岸1000爸埃(1+13)叭X1340巴380.53元般，并予以处罚。昂纳税人应作如下佰账务调整：澳 借；以前年瓣度损益调整 叭 拔 403半80.53背贷：应交税金一百增值税检查调整岸 4跋0380.53澳三、销货退回或罢折让的检查与案凹例哎 销货退稗回是指企业销售矮的商品由于质量版、品种或规格不靶符合要求，而导耙致购货单位退货芭的业务；销售折爱让是指企业已销昂售的商品因质量罢、品种、规格等懊方面的原因而给搬予购货方在售价按上的一种减让，板其目的是为了使暗该商品不被退回懊。肮增值税一般纳税扳

41、人因销货退回或胺折让而退给购货胺方的增值税额，俺应从发生的销货胺退回或折让当期爸的销项绊斑税额中扣减。增邦值税小规模纳税哀人因销货退回或蔼折让退还给购货绊方的销售额，应阿从发生销货退回拌或折让当期的销斑售额中扣减。碍(一)工业企业按增值税一般纳税矮人销货退回或折袄让的检查与案例拔 1、检查内容凹工业企业发生销昂货退回时，不论白是否属于本年度昂还是属于以前年哀度销售的，都应伴冲减本期的销售安收入，借记搬“肮产品销售收入挨”拌科目，贷记半“扒银行存款碍”傲等有关科目。发伴生销售折让和折叭扣，也应作为产芭品销售收入的抵奥减项目。2、检查方法唉将颁“扒产品销售收入瓣”百明细账和哎“笆应交税金澳”敖明细

42、账相互进行扮核对，检查纳税八人销货退回或折啊让是否冲减当期扒的销项税额，有埃无将销售折扣作肮折让处理；对纳耙税人开具的红字版专用发票存根联挨进行检查，有无奥购货方主管税务碍机关开具的证矮明单，有无擅岸自开具红字增值唉税专用发票的问胺题。绊3、检查案例 耙 氨案例18某傲羽绒服装厂，系艾增值税一般纳税昂人，主要生产羽板绒服。税务检查笆人员在年度增值绊税检查时，发现啊“隘产品销售收入吧”鞍明细账贷方有一安笔红字冲销记录斑，核对傲“靶应交税金一应交耙增值税销项税斑额耙”疤明细账，查明同昂时冲减了销项税胺额。其摘要栏写肮明退货，经审核巴有关凭证，这批板货物已开具增值耙税专用发票，因板质量不符合要求岸发

43、生退货，企业熬既未收回专用发扒票的发票联和抵凹扣联，也没有取昂得购货方主管税碍务机关开具的哀“办证明单斑”哀，擅自开具红字扮增值税专用发票背，冲减当期销售败额和销项税额，敖金额11700唉0元，其账务处奥理为：氨借：应收账款 班 1170拔00(红字)盎 贷：产品销拔售收入 爱lOOOOO(矮红字)霸 应交税金厂唉鞍应交增值税(销俺项税额) 1耙7000(红字罢)蔼按有关规定，应搬补增值税170佰00元，并予以艾处罚。暗纳税人应作如下鞍账务调整：爱借：以前年度损熬益调整 捌17000碍 贷：应交税搬金一增值税检查办调整 板 17000凹案例19某吧制药厂，系增值柏税一般纳税人。皑该厂支付给购货

44、碍方的摆“肮销售折扣背”败，金额共计23傲40000元，扒、其账务处理为哎借：产品销售收把入 20叭00000背应交税金背碍应交增值税(销败项税额) 岸340000柏贷：银行存款 安 颁 笆 234懊0000瓣税务检查人员在哀年度增值税检查阿时发现，企业销肮售折扣金额未在按同一张发票上反半映，而是对方另袄开收据。般瓣按有关规定，应版补增值税340蔼000元，并予败以处罚。坝纳税人应作如下伴账务调整：伴借：以前年度损捌益调整 伴340000跋 贷：应交税把金芭安增值税检查调整懊 340巴000版(二)商品流通啊企业增值税一般耙纳税人销货退回氨或折让的检查与鞍案例1、检查内容盎商业流通企业发邦生销

45、货退回时，靶退回的商品如尚隘未结转销售成本皑，只需要在拔“案库存商品暗”安明细账上用红字颁冲销鞍“按发出栏挨”隘的销售数量即可耙；冲口果退回的耙商品已结转子销熬售成本；除冲，办回销售收入以啊外，还要冲回商傲品销售成本，并绊调整吧“笆库存商品唉”笆明细账。扳八 2检矮查方法按胺。 检查作废哎的专用发票所有袄联次是否齐全；安检查开具的摆爸红字专耙用发票存根联，摆查看有无购货方袄主管税务机关开版具的败“澳证明单翱”半；检艾查销售折扣是否案在同一张发票上柏注明。邦 ：3懊：检查案例 熬 坝颁 ；案懊例：2廿某食搬品批发公司；系扒增值税一般纳税斑人板安；税务检查扒人员对该公司1爱998年1罢蔼6月份的增

46、值税斑纳税隘安情祝进行检查时霸，拔发现该企业笆“氨销售折扣与折让按”班账户的借方发生笆额较大。进拌埃步检敖查记账凭证，发岸现所附的原始凭爸证均为红宇普通搬；发拌凹票矮办金额颁585000澳元，且无任何审疤批手续和证明单白。经询问有关负板责人，系该颁公司按销售额4按的比例给购货拌方的让利部分。懊按有关规定应补氨增值税为：58澳5000唉岸扎+17揣)X哀17拔俺：85000佰(元)，并予以哀处罚：。蔼 纳税人俺应作如下账务调岸整： 、柏 借；销稗售折扣与折让；隘： 85巴000邦 ：挨笆贷：应交税金一芭增值税检查调整敖 ：85扳000案靶 坝百(三增值税小癌规模纳税入销货奥退回或折让的检瓣查：扳

47、半：卞丫胺 土捌爱增值税小规模纳办税人因销货退回岸或折让退还给购背货方的澳销售额，应从发岸生销货退回或折颁让的当期销售额版中扣减； ：啊、肮 2对俺于增值税小规模埃纳税人销售货物袄或应税劳务采用把销售靶额与应纳税额合巴并定价的方法，败发生退货和折让稗，应按下列公式吧换败算销售额后，从挨当期销售额中扣昂减；退货或折让稗部分的销售额：疤含颁税销售收入碍败(1+征收率)案：；俺 3由罢于增值税小规模拔纳税入销售货物摆或者应税劳务是办直接胺按照销售额，依奥照规定的征收率案计算应纳税额的啊，没靶颁有进项税额，哀因此发生错货退鞍回或折让；只需叭要将退还给购货办方的销售额从当拔期的销售额中扣奥减即可。拌 四

48、、混把合销售及非应税跋劳务的检查与案拌例唉 (一)绊混合销售的检查盎与案例坝增值税的混合销叭售行为i往往与澳营业税的应税劳背务密不可分。背为了偷、逃增值百税，纳税人一般暗将混合销售行为背取得的摆矮应税劳务昂收入，计入捌“叭营业外收入百”翱、班“佰其他业务收入挨”百账户或者直接冲肮减费用罢账户冲旷产品销叭售费用拜”耙、半“疤经营费用碍”翱、爱“把管理费用按”跋、挨“坝制造费用岸”懊；等二；检查时拔版，应审核上述账绊户的贷方发生额敖，逐笔核对纳税斑人取得叭：的应税劳务收俺入是否申报缴纳埃增值税。翱 2，检敖查案例 版、凹 斑霸案例2颁傲某机械厂拌氨，系增值税一癌般纳税人，主要般生产磨煤机。癌税务检

49、查人员在靶年度增值税检查疤中，对企业申报吧的翱“拌资产负债表袄”埃和啊唉损益表八”办进行静态分析时白，发现6月份营哎业外收入本期发爱生额安方扮百70200元，八经核对有关记账傲凭证；其账务处按理为：借记扮“拌银耙佰行存柏款70200蔼元i贷记稗“八营业外收入坝”半70200i元胺，所附的原始凭昂证是企业敖牙具的收款收据拔，询问有关人员澳，查明是企业在翱销售磨煤机时取肮得瓣的安装收ko扳阿。碍 按有关隘规：定i应补增皑值税为；：70稗200颁袄(L+：17隘X：澳哎17半疤败10200(元半)，并予以处罚稗。鞍 纳税人应作颁如下账务调整：昂借：以前年度损俺益调整 案叭10200耙，败扳贷：应交税

50、金般伴增值税检查调整吧 笆碍10200扮案例22某暗煤炭经营公司，爱系增值税一般纳拔税人一税务检查疤人员进行增值税熬日常检查时，发扒现其笆“哀经营费用凹”肮账户，有大量的哎红扳串冲减记录，经败逐笔核对其原始扒凭证后，查明是拜单位用自有车辆隘运吧送销售的煤炭时斑；以收据收取的唉运输费，金额为唉135600：按元。，笆敖 15600(碍元)，并予以处敖罚。巴 纳税人岸应作如下账务调半整笆稗：阿 借：经阿营费用靶 贷：其捌他业务收入哎 ，- 笆 应交税金一增邦值税检查调整靶 ：(二)兼俺营非应税劳务的柏检查与案例啊 爸拜乙检查方法-爸 捌哀非应税劳务收入败i十般都是通过挨主其他业务收入袄艾斟爸伴目核

51、算的，皑应重点检查该账鞍户的贷方发生额癌。盎皑是要把混合销售袄与兼营非应按税劳务划分清楚艾，二是审查纳税搬人的应税劳务与八非应税劳；务是八否分开核算。八、2敖瓣检查案例稗 案例俺23某电梯维叭修安装公司，系碍增值税一般纳税柏人，主要拔从事：电梯维修败及安装业务。1拜99Z年度申报伴的应税收入较往霸年下降扒幅度较大熬熬，而实现的利润癌却有增长，特别艾是其他业务利润哎，税务检岸查人员在年度增翱值税检查中，重耙点检查，于凹“哀其他业务收入鞍”鞍账户。发碍现该公司册地方办税务局出售的普盎通发票开具修理版修配收入l其金巴额为23400哀0元；申报时作奥营业税的应税收耙入申报纳税+：稗：斗白耙 败搬：按有

52、关规定，肮：应斗L增：值吧税为：23：八000俺懊(1-27烯矮)Xil7挨34000(元败)，并予以处罚盎。背 纳税人应作挨如下账务调整：办 借：以前年昂度损益调整 碍 爱昂伴 贷：应交税阿金颁哎增值税检查调整邦 安扒案例24某搬摄影公司i系增拌值税一般钠税人耙，主要从事摄影版，邦兼营胶卷、相纸跋、照像器材等零邦售业务。申报的艾商品销售收入很蔼少。暗 税务检版查人员在增值税爸年度检查中，通半过检查艾“半其他业务收背入绊”胺账户，：发现该般单位：吧”挨虾年度将出售胶背卷；寸目纸；照跋像器材取得癌的收入安疤：315900安元，开具收据人熬账，其账务处理爸为借记澳“笆现金扣：，贷记把丫其他业务收入

53、伴”凹。唉 按有关把规定，应补增值氨税35900坝八(1+17)昂X1745叭900阿元，并予以处罚澳。岸 纳税人熬应作如下账务调阿整：安熬 借：以胺前年度损益调整伴奥 459靶00 爱八 ：贷：白应交税金叭颁增值税检查调整把： ；4斑5900斑 案：扳例：2某科技败产品；开发部，挨系增俺税败拜般纳税人，主要澳从敖尊技术咨询挨瓣、技术转让和科翱技产品的生产开唉发；技术咨询、埃技术转般让业务取得的收稗入属于营业税的拌征收范围，科技扳产品的生产销售耙属于增值税的征鞍收范围。199袄7年企业取得收唉入397000吧0：元拜”办，其中背增值税销售额2矮800000元邦扳；账务上将增值案税收入和营业税蔼

54、收入分别核算；拜 税务检癌查人员在增值税般年度检查中，对扳其中申报的营业坝税收暗入进行了认真的傲检查，发现该单肮位与其他单位签般定的技术咨询和斑技术转让合同中氨，销售设备取得凹的收入占60俺，按有关规定，袄应补隘增值税为：(3摆970000拌稗2800000啊)芭芭(1+17)巴X17i17翱0000(元)罢，并予以处罚。拔 纳税人挨应作如下账务调芭整：啊 借：以芭前年度损益调整瓣 170矮C00按 ：贷：鞍应交税金皑佰增值税检查调整唉 拌班170000白 ； 懊 ： 芭。 、唉哎 ；鞍 五、应摆税劳务及其他应胺税收入的检查与熬案例摆 佰办，(一)应税劳傲务的检查与案例笆 1检敖查内容百 ：应

55、税劳务霸收入一鹏口是通罢过癌“佰其他业务收入安”蔼核算的。该账户袄核算企业除商品斑(产品)销售收扒入以外的其他销爱售或其他业务的岸收拔入，包括材料销哎售收入、技术转艾让收入、固定资懊产出租和包装物奥出氨 勺5租凹的租金收入、运疤输等袄傲工业性劳务收入肮等等，属损益类隘账户，贷爱方登记各项其他爱业务收入的发生颁数，期末将本期摆收入转入拌“敖本年利斑润胺”坝账户时记借方，佰结转后应无余额隘。背 2，检般查方法半 由于纳胺税人取得的修理斑修配收入一般都盎通过靶“八其他业务收入邦”傲账户核算，有的疤企业还将此项收熬入记入敖“哎营业外收入胺”颁账户。绊拌检查八时，主要审核上版述账户的贷方发拔生额，查看原

56、始蔼凭证，看有无修办理案修配收入未计销啊项税额的行为。皑同时检查板“伴原材料拜”败账户的贷方发霸生额，以及委托矮方货款的结算方拜式，查看有无将哎自产化加工的行心 ，为。哎 3检案查案例靶 案例唉26某机械厂百，系增值税一般坝纳税人，主要生跋产各种类挨型的鼓风机。1翱998年2月l案O ，该厂为袄某单位加工一批暗风机叶斑轮，收取加工费搬58500；元斑；其账务处理为懊：白， 借：银行昂存款 5坝8500办 贷：其安他业务收 爱 58500芭 税务检白查人员在增值税稗日常检查中发现俺，企业取得的加芭工收摆入未按规定计提氨销项税额，按有颁关规定，应补增霸值税为：585胺00白斑(1+17)案X850

57、败0(元)，并予坝以处罚。扮 纳税人柏应作如下账务调伴整：扒 借：其肮他业务收 笆 8500哀 贷：应捌交税金一增值税百检查调整 熬 8500俺唉 案例摆2门某私有装饰罢材料公司，系增氨值税一般纳税人胺，主要敖生产木纹地板。靶增值税年度检查凹中，税务检查人懊员发现其购进的绊原绊材料基本无进货拌专用发票抵扣，靶为了减轻税收负埃担，该公司将购板进挨的原材料按受托班加工记账，而在昂申报时仅就加工爱费收入申报纳税澳佰，耙原材料另开票收百款，不入销售账啊，其账务处理为吧：拌 借：银行存坝款 76班7000翱 - 氨哎原材料 板650000(安I字)芭蔼 贷：其背他业务收A 哀 10000傲0奥 应交税柏

58、金袄鞍应交增值税(销败项税额) 矮 17000盎 该企业把上述业务属自制胺产品销售，应按爸同类产品的销售挨价格罢计算销项税额，袄核定同类产品的鞍销售额为802稗000元，按有败关规定昂应补增值税(8岸02000癌半100000)鞍1711稗9340(元)埃，并予以处罚。版 纳税人应作笆如下账务调整：搬 借：以前年班度损益调整 叭 11934熬0巴 贷挨盎：应交税金败版增值税检查调整叭 119安340半案例爸拔28某运输公班司汽车修理厂，坝系增值税一般纳把税人。懊1997年10百月税务检查人员巴对该厂进行增值埃税纳税检查时，吧发现挨“扮管理费用耙”凹账户有红字冲销八记录，经进一步罢审核记账凭证，

59、罢查明系爸该厂租用主管部懊门的厂房，用给颁主管部门修车的啊修理费抵缴租金碍234000元澳，其账务处理为背借记澳“蔼其他应付款哎”颁，贷记俺“瓣管理费用昂”笆。爱， 按有关岸规定，应补增值把税为：2340绊00袄哎(1+17)般X17半：爱办34000(元案)，并予以处罚拜。艾 纳税人应作扳如下账务调整：板 借：管理费岸用背 贷：营板业收入隘 应交税昂金一增值税检查柏调整蔼 (二)其他瓣应税收入的检查矮与案例霸 1，材料销捌售的检查与案例澳 (1)检查哀内容、懊234000癌 20000拌0 34000扒 纳税人搬销售材料，按其吧取得的销售额计背算缴纳增值税，摆销售时鞍借记跋“皑银行存款皑”翱

60、、凹“百应收账款矮”皑等科目，贷记般“稗其他业务收入中岸、霸“办应交蔼税金一应交增值柏税(销项税额)绊”蔼科目。 胺、 芭按：扳 (2)办检查方法- 扒 、。：； 岸 ， ，安 检查时伴，要审查斑“盎原材料肮”办账户并与懊“颁生产成本甲、?翱制造费用肮”哀、叭 9了凹“疤管理费用皑”拜；安“背其他业务支出皑”扒等账户对照，防瓣止企业将材料销百售收罢入，直接冲减原暗材料。板 (3)懊检查案例 霸爱 案例爸295某木材加敖工厂，系增值税癌一般纳税人。税疤务检查人伴员在年度增值税板检查中发现佰“斑原材料拜”半账户的贷方发生昂额较多，与岸实际生产情况有斑出入，并非正常拜的结转生产成本稗。经核实原始凭懊