某公司会计科目设置及核算内容试行方案

1、拌xxx矮建设碍有限责任佰公司搬会计科目设置及坝核算内容澳等耙试行拔方案艾为统一本公司会班计核算，增强会背计核算的规范性艾和准确性，本着蔼“捌规范和统一版”唉的原则，叭结合我公司会计摆核算的特点和要阿求，啊特制定跋叭xxx肮建设有限责任公懊司案会计科目设置及百核算内容罢等矮试行方案扳案。霸一鞍、会计搬科目的设置巴资产类科目白负债权益类科目颁成本费用类挨科目霸科目编码颁科目名称哎辅助核算爸科目编码熬科目名称阿辅助核算瓣科目编码败科目名称巴辅助核算哎101疤现金跋201皑短期借款啊401耙工程施工阿102隘银行存款艾203颁应付账款稗40101靶人工费哎113瓣应收账款俺20301袄应付人工费扳供

2、应商往来吧40102板材料费挨11301盎应收工程款矮客户往来叭20302拔应付材料款埃供应商往来吧40103盎机械使用费案11302摆应收质保金半客户往来坝20303跋预估材料应付款伴4010301鞍修理费胺11303安安保金笆客户往来巴204扳预收账款百客户往来靶4010302碍折旧费傲115扳预付账款岸供应商往来暗209跋其他应付款瓣4010303扳人工费岸11501八预付人工费叭供应商往来唉20901百工程质保金安供应商往来瓣4010304阿按拆费和场外运挨费哎11502扒预付材料款胺供应商往来百20902芭代扣职工生活费氨4010305氨燃料动力费鞍117爸内部往来颁供应商往来坝20

3、903阿代扣工会经费版40104岸其他直接费爸119碍其他应收款懊20904隘欠职工款摆个人往来罢4010401稗设计和技术援助肮费伴11901袄备用金捌个人往来澳20905傲五险一金艾4010402吧搬运费鞍11902绊投标保证金敖客户往来爱211吧应付工资叭4010403盎检验试验费奥11903版押金柏供应商往来鞍214耙应付福利费哀4010404拔场地清理费佰11904胺代垫款项搬221袄应交税金岸4010405扳临时设施费拌11905岸应收赔款、罚款挨22101鞍营业税翱4010406柏水电费胺123拔库存材料扮22102按城市维护建设税啊4010407班环境保护费唉12301爸钢材捌

4、22103版资源税胺4010408般安全文明施工费熬12302拜木材盎22104佰企业所得税巴4010409捌报建费笆12303挨水泥俺22105鞍印花税隘40105癌分包工程支出罢12304哎地材矮22106肮代扣个人所得税把40106瓣间接费用瓣1230401碍砖斑223班应付利润氨4010601拜管理人员工资笆1230402坝瓦白229袄其他应交款疤4010602袄职工福利费皑1230403板灰啊22901绊教育费附加阿4010603叭车辆使用费扒1230404爱砂石百22902巴工会经费罢4010604盎办公费捌12305皑电料翱22903稗防洪基金跋4010605办差旅费罢12306

5、败五金哎231疤预提费用半4010606矮业务招待费挨12307拔化工疤301拔实收资本氨4010607瓣广告宣传费斑12308矮装饰扒311扳资本公积皑4010608肮劳动保护费癌12309白焊接埃313坝盈余公积扳4010609懊财产保险费安12310敖消防叭321澳本年利润昂4010610蔼工程保修费熬12311败水暖挨322佰利润分配佰4010611班排污费凹12312疤其他伴4010612板外单位管理费伴124澳周转材料半4010613拌低值易耗品摊销绊12401稗模板稗4010614八其他费用般12402霸挡板啊501哀工程结算收入罢12403拌架料伴502阿工程结算成本伴1240

6、4耙其他昂504耙工程结算税金及跋附加跋129按低值易耗品懊511鞍其他业务收入澳12901版工用具哎512翱其他业务支出白12902扒小型机具疤521翱管理费用俺12903拜劳动保护用品跋52101白管理人员工资伴个人往来捌12904懊其他跋52102办职工福利费把个人往来爸139蔼待摊费用案52103哀职工教育经费艾个人往来搬151百固定资产版52104摆办公费安个人往来盎15101俺房屋盎52105鞍差旅费吧个人往来百15102吧机械设备拌52106摆车辆使用费艾个人往来碍15103爱生产设备芭52107白业务招待费奥个人往来矮15104盎运输设备昂52108背工会经费艾个人往来版151

7、05啊仪器仪表爸52109邦咨询费拔个人往来昂15106拌办公设备敖52110摆诉讼费俺个人往来爸15107班其他败52111昂投标费哎个人往来背155懊累计折旧翱52112隘修理费氨个人往来办15501八房屋板52113搬劳动保护费澳个人往来叭15502罢机械设备靶52114罢固定资产折旧费啊个人往来扒15503翱生产设备扮52115拔资质升级费盎个人往来昂15504巴运输设备凹52116耙质量认证费隘个人往来搬15505艾仪器仪表爱52117扒会员费芭个人往来敖15506傲办公设备矮52118坝财产保险费奥个人往来柏15507办其他矮522斑财务费用隘156凹固定资产清理艾52201颁利息

8、支出八181哀待处理财产损益罢52202案手续费柏52203摆其他败541胺营业外收入伴542隘营业外支出邦550摆所得税懊560拜以前年度损益调哀整搬建设公司原则上笆采用以上会计科熬目设置，项目可般根据实际情况使昂用，增加会计科办目要报建设公司笆财务总部备案。敖二、主要会计科艾目核算内容113应收账款罢11301敖应收工程款罢每月根据项目报阿量（建设方确认隘的量）靶金额入账，懊工程完工后，原昂则上耙累啊计办报量翱不应超过合同金百额与工程质保金耙的差。阿11302唉应收质保金盎项目工程质保金鞍按项目工程价款阿结算总额乘以合半同约定的比例（啊一般为5%）由碍建设单位（业主啊）从施工企业工霸程计量

9、拨款中直肮接扣留，且一般吧不计算利息癌。蔼甲方暂扣时按实捌际暂扣数借记本蔼科目。隘11303安保唉金115预付账款敖11501预付板人工费傲11502艾预付材料款搬本科目核算企业爱按照合同规定预邦付鞍的佰民工工资、材料败供应商的按材料款。117内部往来白内部往来是指总白部与分支机构之霸间的往来交易，氨是企业凹与内部所属各个叭独立核算的单位吧之间，或各内部啊独立核算单位彼岸此之间，由于工搬程价款结算、产暗品、作业和材料案销售、提供劳务吧等作业所发生的芭各种应收、应付跋、暂付、暂收的翱往来款项。把119其他应收隘款碍11901备用扮金傲1190敖2鞍投标保证金11903押金罢1190癌4稗代垫款项

10、凹（为职工垫付的拜水电费、医药费罢和房租、职工承笆担的社会保险部霸分等肮）凹1190把5盎应收赔款般、罚款123库存材料123库存材料钢材木材水泥地材电料五金化工装饰焊接消防水暖其他砖瓦灰砂石 SHAPE * MERGEFORMAT 124周转材料12401模板12402挡板12403架料12404其他熬本科目核算施工搬企业库存和在用袄的各种周转材料啊的实际成本。隘周转材料摊销的背核算，也就是周翱转材料在使用过皑程中，把其损耗按价值摊入相关的笆成本费用中的核案算，摊入的原则俺是“谁受益，谁绊承担”笆。哀周转材料哀采用以下凹摊销方法熬摊销：吧一次摊销法：适笆用于价值较低、疤耐用期限较短的班周转材

11、料，在领百用时一次摊销。俺分期摊销法：根澳据周转材料的预隘计使用期限将其摆价值分期摊入成澳本费用澳。矮周转材料每期摊隘销额=周转材料耙原值（1预背计净残值率）拌碍预计使用期数熬129低值易耗袄品叭12901拜工绊用具背12902澳小型机具捌1290盎3矮劳动保护用品12904其他埃低值易耗品安的奥摊销一次摊销法唉一次摊销法是指熬领用低值易耗品颁时，将其价值全坝部一次转入爱施工霸成本的方法。这伴种方法适用于价敖值低、使用期限版短，或易于破损捌的物品如玻璃器安皿等。采用这种胺方法摊销低值易百耗品价值时，其疤最高单价邦（500元）斑和适用品种必须搬严格控制。五五摊销法拜五五摊销法亦称矮五成摊销法，就

12、班是在低值易耗品盎领用时先摊销其蔼价值的50%（哎五成），报废时啊再摊销其价值的吧50%（扣除残罢值）的方法。采绊用这种方法，低盎值易耗品报废以胺前在账面上一直凹保留其价值的一爱半，表明在使用懊中的低值易耗品耙占用着一部分资艾金，有利于对实叭物的使用进行管埃理，防止出现大邦量的账外物资。隘这一方法适用于翱每月领用数和报疤废数比较均衡的凹低值易耗品，如氨果一次领用的低奥值易耗品数量很阿大，为了均衡产阿品成本负担，也柏可将其摊销额先蔼列入待摊费用，凹而后分期摊入爸施工俺成本。139待摊费用柏指皑已经支出但应由罢本期和以后的各瓣期分别分担的各叭项费用，如低值矮易耗品摊销、一绊次支出数额较大稗的财产保

13、险费、蔼排污费、技术转伴让费、广告费、版固定资产经常修佰理费、预付租入俺固定资产的租金岸等151固定资产15101房屋扮15102翱机械设备阿15103艾生产设备奥15104阿运输设备百15105鞍仪器仪表凹15106办办公设备15107其他案固定资产绊科目啊原则上鞍只在建设公司总芭部反应熬。155累计折旧15501房屋疤15502机械版设备把15503生产奥设备败15504运输拌设备耙15505仪器胺仪表吧15506办公俺设备15507其他鞍156固定资产霸清理斑固定资产清理用昂来核算企业因出绊售、报废和毁损碍等原因转入清理耙的固定资产净值班（扣除累计折旧巴）肮以及在清理过程傲中所发生的清理

14、稗费用和清理收入安。巴181待处理财柏产损益坝本科目核算企业斑在清查财产过程捌中查明的各种财俺产盘盈、盘亏和翱毁损的价值。物耙资在运输途中发扳生的非正常短缺背与损耗，也通过稗本科目核算。瓣公司芭的财产损溢，应吧查明原因，在期袄末结账前处理完岸毕，处理后本科疤目应无余额。203应付账款笆20301应付把人工费吧20302应付稗材料款瓣本科目核算班组隘人工、扒材料供应商及其背他客户办理结算拜后的未付款项。扮20303预估哎材料应付款败月末按收料单做疤暂估入库时，预盎估的搬应付熬材料供应商款项翱。挨209其他应付百款扮20901捌工程凹质保金稗20902代扣癌职工生活费版20903代扣跋工会经费翱2

15、0904欠职氨工款埃20905五险艾一金哀本科目主要核算唉本公司应付暂扣拔各单位的质保金瓣，岸应交未交的由公八司承担的社会保澳险和住房公积金八，背代扣的工会经费啊，皑职工报销的尚未唉领取的款项。211应付工资扮本科目主要核算瓣应付给职工的工啊资，傲通过本科目可以摆清楚地碍反映为澳职工奥支付的吧工资耙总数，核算过程哀按叭“隘计提袄八发放巴”澳核算芭。221应交税金皑22101营业斑税拌22102城市挨维护建设税斑22103资源邦税翱22104企业熬所得税扮22105印花岸税捌22106代扣阿个人所得税捌229其他应交稗款氨主要核算应交的罢教育费附加、工奥会经费、防洪基翱金胺。231预提费用巴预提

16、费用是指企爸业从成本费用中巴预先列支但尚未袄实际支付的各项唉费用，如银行借扮款的利息费用、阿预提的固定资产捌修理费用、租金挨和保险费等。401工程施工巴工程施工科目挨具体的设置绊可以稗根据需要选择，埃不一定非要设置凹这些会计科目。八特别是间接费用埃，有些不需要的搬可以不予以设置扳。稗40101芭人工费摆人工费：是指直艾接从事建筑安装哎工程施工的生产把工人开支的各项拌费用阿（包工不包料）爱，内容包括：案（1）基本工资拜：是指发放给生碍产工人的基本工半资。邦（2）工资性补氨贴：是指按规定稗标准发放的物价奥补贴，煤、燃气扮补贴，交通补贴斑，住房补贴，流败动施工津贴等。懊（3）生产工人鞍辅助工资：是指

17、板生产工人年有效凹施工天数以外非昂作业天数的工资柏，包括职工学习败、培训期间的工矮资，调动工作、扒探亲、休假期间颁的工资，因气候澳影响的停工工资疤，女工哺乳时间班的工资，病假在癌六个月以内的工奥资及产、婚、丧叭假期的工资。按（4）职工福利啊费：是指按规定胺标准癌发放澳的生产工人福利板费。啊（5）生产工人把劳动保护费：是芭指按规定标准发佰放的劳动保护用岸品的购置费及修笆理费，徒工服装唉补贴，防暑降温傲费，在有碍身体佰健康环境中施工扳的保健费用等。熬(6)企业应承罢担生产工人的养挨老金、失业金、哎生育保险、住房哎公积金等败。澳40102捌材料费奥材料费：是指施扳工过程中耗费的按构成工程实体的邦原材

18、料、辅助材阿料、构配件、零拔件、半成品的费败用。内容包括：凹（1）材料原价巴（或供应价格）懊。按（2）材料运杂邦费：是指材料自伴来源地运至工地罢仓库或指定堆放邦地点所发生的全阿部费用。瓣（3）运输损耗捌费：是指材料在翱运输装卸过程中熬不可避免的损耗靶。佰40103拔机械使用费矮4010301罢修理费巴4010302柏折旧费班4010303胺人工费扒4010304稗安拆费和场外运碍费霸4010305绊燃料动力费拔机械使用费：是叭指施工机械作业般所发生的机械使俺用费以及机械安奥拆费和场外运费八。百施工机械台班单皑价应由下列七项霸费用组成：哀（1）折旧费：般指施工机械在规盎定的使用年限内耙，陆续收回

19、其原澳值及购置资金的翱时间价值。爱（2）大修理费笆：指施工机械按背规定的大修理间邦隔台班进行必要胺的大修理，以恢懊复其正常功能所班需的费用。拜（3）经常修理阿费：指施工机械疤除大修理以外的翱各级保养和临时啊故障排除所需的阿费用。包括为保笆障机械正常运转拔所需替换设备与袄随机配备工具附耙具的摊销和维护矮费用，机械运转岸中日常保养所需八润滑与擦拭的材颁料费用及机械停敖滞期间的维护和扳保养费用等。敖（4）安拆费及矮场外运费：安拆绊费指施工机械在吧现场进行安装与扒拆卸所需的人工百、材料、机械和啊试运转费用以及鞍机械辅助设施的摆折旧、搭设、拆敖除等费用；场外吧运费指施工机械安整体或分体自停敖放地点运至施

20、工颁现场或由一施工般地点运至另一施扳工地点的运输、班装卸、辅助材料版及架线等费用。肮（5）人工费：芭指机上司机（司吧炉）和其他操作肮人员的工作日人办工费及上述人员背在施工机械规定板的年工作台班以跋外的人工费。爸（6）燃料动力斑费：指施工机械八在运转作业中所澳消耗的固体燃料盎（煤、木柴）、把液体燃料（汽油伴、柴油）及水、班电等。爱40104傲其他直接费肮4010401爸设计和技术援助爱费艾4010402捌搬运费隘4010403凹检验试验费瓣4010404八场地清理费白4010405耙临时设施费案此科目归集疤搭建八临时设施发生的翱成本肮，叭临时设施完工后瓣，摊销其价值的稗一半。艾待办项目埃完工后，

21、拆除时板再清理变现价值挨，冲抵阿本科目，并相应皑调整摊销成本。阿4010406扮水电费罢4010407岸环境保护费哀4010408挨安全安文明施工费澳40104班09盎报建费扳其他直接费（在跋预算上被称为措稗施费）是指为完稗成工程项目施工霸，发生于该工程摆施工前和施工过蔼程中非工程实体挨项目的费用。案其他直接费包括颁有关的设计和技爸术援助费用、施捌工现场材料的二扮次搬运费、生产坝工具和用具使用拔费、检验试验费奥、工程定位复测芭费、工程点交费拔用、场地清理费拌用、临时设施摊百销费用、水电费耙等。颁40105瓣分包稗工程支出碍40106澳间接费用岸4010601暗管理人员工资坝4010602傲职工

22、福利费爸4010603阿车辆使用费奥4010604俺办公费般4010605邦差旅费矮4010606奥业务招待费百4010607碍广告宣传费拌401060疤8摆劳动保护费昂401060袄9般财产保险费哀40106颁10巴工程保修费靶40106艾11拔排污费岸4010艾61办2霸外单位管理费鞍401061版3隘低值易耗品摊销肮401061吧4把其他费用背501工程结算奥收入靶指企业承包工程矮实现的工程价款澳结算收入，以及皑向发包单位收取板的除工程价款以败外的按规定列作蔼营业收入的各种办款项，如临时设昂施费、劳动保险拜费、施工机械调氨迁费等佰，还包括向懊发包单位收取的挨各种索赔款。注盎意与应收账款的

23、安对应关系白。隘502工程结算傲成本疤本科目核算与发霸包单位办理工程百价款结算的已完岸工程实际成本，胺本科目全部从工阿程施工科目转入奥，要注意与工程扒结算收入的匹配扳。八504工程结算瓣税金及附加盎本傲科目核算与工程吧结算收入相对应邦的各项税金及附爱加，包括艾营业税、城市维伴护建设税、资源蔼税、印花税、教傲育费附加、工会氨经费、防洪基金翱511其他业务熬收入阿本科目哎主要核算奥企业从事除主营皑业务以外的其他傲业务活动所取得袄的收入，如材料扳出售、无形资产柏出租、包装物出岸租等。罢根据公司的实际哀情况该科目还包摆括稗各项资质收费、哎联营项目的管理鞍费岸收入等吧。靶主要在建设公司蔼总部反映癌。斑5

24、12其他业务扳支出坝核算与其他业务柏收入相匹配的各败项支出521管理费用半52101管理半人员工资碍52102职工胺福利费颁52103职工背教育经费哀（培训费）皑52104办公芭费昂52105差旅艾费版52106车辆澳使用费巴52107业务肮招待费板52108工会蔼经费胺521癌09笆咨询费版5211傲0笆诉讼费白5211佰1伴投标费邦（包括制图费）疤5211柏2暗修理费矮5211半3扒劳动保护费艾5211艾4芭固定资产折旧败费蔼5211瓣5拌资质升级费傲5211矮6岸质量认证费靶5211版7蔼会员费笆521傲18拌财产保险费522财务费用办52201八利息支出败企业短期借款利靶息、长期借款利

25、案息、应付票据利凹息、票据贴现利俺息、应付债券利肮息、长期应付引唉进国外设备款利八息等利息支出（癌除资本化的利息傲外）减去银行存霸款等的利息收入岸后的净额。熬5220罢2疤手续费傲主要包括般汇款和取现手续蔼费、购支票费用昂等52203其他啊包括翱融资租入固定资阿产发生的融资租邦赁费用、跋银行收取的帐户绊一年的年费、维邦护费等550所得税摆本科目核算企业岸应交的所得税，般按发票计算的预昂征所得税可按发皑票数额先行计入败本科目。跋三、主要账务处碍理霸每月根据项目报百量确认收入案（按甲方认可数安）借：应收账款哀 贷：工程结瓣算收入爸按确认的收入计搬提跋相应的爸工程结算税金及般附加和所得税颁借：工程结

26、算税熬金及附加 所得税叭 贷：应交税芭金其他应交款稗同时结转工程结胺算成本背借：工程结算成巴本癌（与收入相匹配拔）罢 贷：工程施白工按实际收款借：银行存款百 贷：应收账袄款伴预付班组人工工氨资昂、八材料款板借：预付账款阿叭预付民工工资哀 澳 办靶预付材料款昂 拌贷：芭银行存款（或现靶金）职工借款盎借：爱其他应收款背案备用金艾靶 胺贷：艾现金（或银行存阿款）哎职工办理冲账业埃务跋借：耙工程施工（或管柏理费用、现金）袄 瓣贷：昂其他应收款坝笆备用金靶耙支付项目投标保拜证金搬借：班其他应收款皑败投标保证金阿 拌贷：稗银行存款稗购买材料、低值罢易耗品、周转材肮料白（按发票和入库奥单入账）叭借：白库存材料柏奥材料柏低值易耗品哎周转材料扮 靶贷