某某年注册会计师考试《税法》试题

1、敖2001暗年注册会计师全肮国统一考试试题税法拌一、败 单项选择题：板1、 税收管理白体制的核心内容爱是（ ）A税权的划分B事权的划分耙C财权的划分癌阶段拌D 收入的划罢分俺2、按照现行的皑规定，下弄各项班中必须被认定为霸小规模纳税人的矮是（）摆A年不含税销爸售额在110万罢元以上的从事货稗物生产的纳税人案B 年不含税癌销售额在200疤万元以上的从事傲货物批发的纳税罢人袄C年不含税销氨售额为150万肮元以下，会计核白算制度健全的从办事货物零售的纳半税人隘D年不含税销八售额为90万元哎以下，会计核算绊制度健全的从事胺货物生产的纳税搬人阿3、某汽车轮胎霸厂为增值税一般邦纳税人，下设一鞍非独立核算的

2、门半市部，2000盎年8月该厂将生笆产的一批汽车轮艾胎交门市部，计罢坐60万元。门斑市部将其零售，案取得含税销售额岸77.22万元碍。汽车轮胎的消瓣费税税率为10疤%，该项业务应艾缴纳的消费税额碍为（）A5.13万B6万元.颁C6.60万霸元坝D7.72万班元傲4、单位将不动斑产无偿赠与他人爱，视同销售不支摆产征收营业税，俺其纳税义务发生靶时间为（）颁A将不动产交皑付对方使用的当岸天佰B不动产所有白权转移的当天挨C签订不动产疤赠与文书的当天蔼D承受不动产笆人交纳契税的当把天暗5、下列项目中艾，符合企业所得吧税税前扣除项目班规定的是（）坝A投资风险准昂备基金懊B残疾人就业斑保障基金敖C 短期投资

3、敖跌价准备金黄色傲D长期投资减啊速值准备金八6、某小型企业澳，2001年1跋月20日向其主拌管税务机关申报稗2000年度取稗收入总额150芭万元，发生直接班成本120万、柏其他费用40万阿元，全年亏损1颁0万元。经税务敖机关检查，其成败本、费用无误，扳但收入总额不能拌准确核算。假定巴应税所得率为2八0%，按照核定佰征收企业所得税氨的办法，该小型昂企业2000年岸芳应缴纳的企业爱所得税为（）A7.92万B9.90万艾C10.56氨 万八D13.20百万胺7、某外商投资艾企业委托一境外哎公司在境外销售案其位于我国境内耙商品房一栋，成哎本费用为150吧万元（不含用金班），代销合同规笆定销售价为20熬

4、0万元，境外公跋司实际以240瓣万元售出。外商板投资企业向境外傲公司支付的用金懊、手续费等为4搬0万元（能提供案有效凭证）。该懊外商投资企业的绊应纳税所得额为昂（）A10万元B30万元C50万D66万元芭8、中国公民王拔某的月工资为6霸00元，年末一盎次性取得资金4扳200万元，王把某个年应缴个人按所得税为（）A90元B475元C505元D840元哎9、按照资源税坝有关规定，独立绊矿山收购未税矿奥产品适用（）扒A矿产品原产爱地的税额标准氨B本单位应税氨产品的税额标准芭C矿产品购买跋地的税额标准半D税务机关核笆定的 税额标准稗10、下列各项碍中，符合房产税澳纳税义务人规定瓣的是（）按A产权属于集

5、哀体的由承典人缴安纳笆B房屋产权出翱典的由出典人缴绊纳碍C产权纠纷未俺解决的由代管人搬或使用人缴纳懊D产权属于国背家所有的不缴纳爱11、某小型运芭输公司拥有并且案使用以下车辆：靶（1）从事运输挨用的净吨们为2鞍吨的拖拉机挂车笆5辆；（2）5案吨载货卡车10扮辆；（3）净吨邦们为4吨的汽车绊挂车5辆。当地俺政府规定，栽货坝汽车的车辆税额癌为60元/吨，矮该公司当年应纳柏车船使用税为（胺）A3900元B4020元C4140元D4260元把12按照土地增般值税有关规定，皑纳税人提供扣除般项目金额不实的安，在计算土地增癌值额时，应按照拜（）袄A税务部门估按定的价格扣除扮B税务部门与哀房地产主管部门靶协

6、商的价格扣除袄C房地产评估艾价格扣除哎D房地产原值隘减除30%后的拌余值扣除芭13、符合契税办减免规定的纳税柏人，向土地、房版屋所在地征收机凹关办理减免税手芭续的期限为签订叭转移产权合同后伴的（）A5日内B7日内C10日内D30日内氨14、下列各项扮中，符合关税有白关对特殊进出口捌货物完税价格规暗定的有（）捌A运往境外加霸工的货物，应以唉加工后进境时的皑到岸价格为完税熬价格鞍B准予进口的靶施工机械，按同稗类货物的到岸价挨格为完税价格按C转让进口的板免税旧货物，以吧原入境的到岸价板为完税价格皑D留购的进口扮货样，以留购价坝格作为完税价格啊15税收征管斑法规定，扣缴爸义务人依法履行背代扣、找缴义务

7、阿时，纳税人不得把拒绝。纳税人拒扮绝的，扣缴人应败当（）版A及时报告税搬务机关处理扳B书面通知纳熬税人开户银行暂暗停支付相当于应袄纳税款的存款敖C立即通知支伴付应付纳税人的敖有关款项扳D书面通知纳邦税人开户银行从安其存款中扣缴税鞍款瓣二、扒 多项选择题芭1、 税收立法傲程序通常包括的颁阶段有（）A提议阶段B审议阶段坝C通过和公布摆阶段D试得阶段唉2、下列各项中坝，符合增值税专扒用发票开具时限半规定的有（）跋A采用预收货吧款结算方式的，熬为收到货款的当唉天柏B将货物交付安他人代销的，为板收到代销清单的哀当天跋C采用赊销方般式的，为合同约哎定的收款日期的案当天敖D将货物作为安投资提供给其他笆单位的

8、，为投资霸协议签订的当天哎3下列各项中，叭符合消费税纳税跋地点规定的有（叭）绊A委托加工的暗应税消费品，由暗委托方向所在地拌税务机关申报缴傲纳碍B进口的应税办消费品，由进口八人或其代理人向靶报关地海关申报败缴纳背C纳税人的总隘机构与分支机构昂不在同一县（市按）的，分支机构昂应回总机构申报哎缴纳笆D纳税人到外邦县（市）销售自扒产应税消费品的般，应回纳税人核稗算地或所在地申昂报缴纳盎4、下列各项中霸，属于营业税扣拜缴义务人的有（白）俺A向境外联运扮企业支付运费的氨国内运输企业拔B境外单位在背境内发生应税行凹为而境地内未设艾机构的，其代理敖人或购买者爱C个人转让专罢利权的受让人按D分保险业务蔼的初保

9、人爸5、下列各项中岸，符合企业所得昂税有关坏帐处理把条件的有（）背A逾期2年以艾上的仍未收回的佰应收账款昂B逾期3年以凹上的仍未收回的吧应收账款百C债务人依法挨被宣告失踪，其俺财产确实不足清盎偿的应收帐款安D债务人遭受版意外事故，损失哀巨大，以其财产阿确实无法清偿的佰应收帐款疤6、内、外资企耙业所得税在下列把政策方面的规定扒相一致的有（）跋A境外所得已肮纳税款的扣除规百定柏B高新技术企啊业的税收优惠罢C借款利息费罢用在税前的列支盎标准版D工资费用在阿税前的列支标准安7、下列各项所笆得中，应计算缴爱纳个人所得税的唉有（）稗A职工个人以八股分形式取得的稗不拥有所有权的案企业量化资产疤B职工个人以扮

10、股分形式取得的背拥有所有权的企矮业量化资产叭C职工个人以邦股分形式取得的把拥有所有权的企奥业量化资产，转肮让时所获得的收背入稗D职工个人以邦股分形式取得的耙不拥有所有权的耙企业量化资产参半与企业分配而获稗得的股息矮8、下列各项中碍，符合城市维护熬建设税规定的有疤（）昂A只要缴纳增霸值税、消费税、白营业税的企业都隘应缴纳城市维护案建设税斑B因减免税而安需进行“三税”疤退库的，可同时绊退还城市维护建凹设税百C对出口产品爸退还增值税、消皑费税的，不退还斑城市维护建设税肮D海关对进口爱产品代征的增值霸税、消费品，不坝征收城市维护建扒设税敖9、下列各项中皑，任命房产税纳拔税义务发生时间岸规定的有（）唉A

11、将原有产产扮用于生产经营，碍从生产经营之月隘B自行新建房澳产用于生产经营按，从建成之月起耙C委托施工企伴业建设的房产，爸从办理验收手续败之月起俺D委托施工企肮业建设的房产，半在办理验收手续捌前已使用的，从傲使用当月起隘10、车船使用翱税的纳税地点为版纳税人所在地。凹对单位而言，纳霸税人所在地指的俺是A机构所在地爸B领取车船牌百照所在地C经营所在地伴D税务登记所岸在地熬11、根据有关蔼规定，可不征或凹免征土地增值税矮的有（）鞍A以房地产进疤投资，将房地产版转让到所投资的唉企业笆B个人以房地扳产进交换的癌C被兼并企业按的房地产转让到拜兼并企业捌D以房地产抵熬债而发生房地产笆权属转让的暗12、下列行

12、为芭中，应视同土地板使用权转让征收蔼契税的有（）疤A以土地权属俺作价投资奥B以土地权属昂抵债罢C以获奖方式瓣承受土地权属柏D以预购方式瓣承受土地权属肮13、按照关各盎的有关规定，进斑出口货物的收发氨货人或他们的代澳理人，可以自缴爱纳税款之日起1柏年内，败书面声明理由，颁申请退还关税。案下列各项中，经耙海关确定可申请扳退税的有胺A因海关误征颁，多缴纳税款的背B海关核准免芭验进口的货物，斑在完各后发现有蔼短缺的吧C已征收出口扳关税的货物，因八故未装运出口的颁D已征收出口唉关税的货物，因伴故退货的跋14、根据税爸收征管法的规啊定，税务机关有氨权（）傲A检查纳税人懊的帐簿、记帐凭白证报表和有关资阿料哀

13、B到纳税人的霸生活场所检查纳扒税人应纳税的商颁品、货物或者其半他财产百C到车站、码阿头、机场、邮政搬企业及其分支机般构检查纳税人托八运、邮寄应纳税安商品、货物或者拜其他财产的有关澳单据、凭证和有疤关资料半D询问纳税人办、扣缴义务人与八纳税或者代扣找奥缴、代收代缴税办款有关的问题和傲情况鞍15、税务行政癌复议的受案范围蔼包括（）癌A税务机关作斑出的征税行为稗B税务机关作背出的税务行政处靶罚行为班C税务机关不百予依法办理或答罢复的行为班D税务机关作懊出取消增值税一颁般纳税人资格的瓣行为三、 判断题靶1、 已抵扣进稗项税额的购进货八物，如果作为集拌体福利发放给职百工个人的，发放捌时应视同销售计班算增

14、值税的销项背税额。（）罢2、 出口企业般输增值税出口退胺时，必须提供购叭进出口货物的增摆值税专用发票（扒税款抵扣联），爱如果企业在购进摆货物时只取得了靶普通发票而未取叭得增值专用发票扳，当该购进货物按出口时，税务机唉关不予办理出口绊退税。（）癌3、 外贸企业罢只有受其他外贸巴企业委托，代理捌出口应税消费品八才可办理消费税白的退税。（）扳4、 根据营业办税暂行条例及有艾关规定，纳税只奥经营融资租赁业拌务，以其向承租拔人收取的全部价绊款和价外费用减伴去出租方货物的摆实际成本后余额叭为营业额。（）隘5、 企业发生叭的存货盘亏、毁拜损、报废等所相板关的增值税进项百税金、应视为企安业的财产损失，叭在计算

15、企业所得凹税应纳税所得额傲时准许扣除。（哎）艾6、 企业从被敖投资企业分配取鞍得的股票，按市昂价确定企业所得疤税的应纳税所得瓣额。（）暗7、 被认定为胺高新技术企业的碍生产性中外合资按经营企业，经营癌期限在10年以罢上的，从开始获板利的年度起，第凹一年和第二年免俺征企业所得税，瓣从第三年开始减癌按15%的税率盎缴纳企业所得税绊。（）懊8、 外商投资凹的股分制企业向半社会募集股份，哀依照有关规定对爸积压项资产进重罢估，其价值变动氨部分，在申报缴拔纳企业所得税时隘，不计入企业损跋益。（）疤9、 罗伯特先柏生在中国境内无靶住所，自200阿0年1月至10挨月在中国居住，哀取得由中国境内半企业支付的工薪

16、奥20万人民币；靶期间，回美国工百作20日，取得傲美国公司支付的办工薪折合人民币爱10万元。罗伯扒特先生应就其全哎额工薪（30万百元人民币）在中爸国缴纳个人所得邦税。笆10、 企业和罢个人按照省级人盎民政府规定的比凹例提取缴付的基啊本养老金、失业拌保险金、不计入吧个人当期的工资拔、薪金个入、免巴予征收个人所得邦税。但个人领取袄时，则应征收个爸人所得税。吧11、 对开采暗主矿产品的过程矮中伴采的其他应扮税矿产品，一律耙按主矿产品的税氨额征收资源税。岸（）爸12、 由受托澳方代收代缴消费扳税的，应代收代碍缴的城市维护建扒设税按委托方所翱在地的适用税率胺计算（）岸13、 纳税单八位无偿使用免税绊单位

17、的土地免征哎城镇土地使用税鞍； 免税单位无笆偿使用纳税单位皑的土地照章征收霸城镇土地使用税扳。（）碍14、 对个人氨按市场价格出租皑居民住房，可暂傲按其租金收入征芭税4%的房产税半（）鞍15、 对租赁败双方未商定纳税把事宜的，由车般搬拥有人缴纳车船捌使用税。（）。奥16、 企业发哀生分立、合并和败联营等更后，凡伴毋须重新进行法隘人登记的企业原昂有资金帐簿，已安贴印花税票继续昂有效。（）爸17、 土地增拌值税的纳税人为癌转让土地使用权艾、地上的建筑物俺及其附着物并取隘得收入的单位和碍个人。（）佰18、 境地内疤承受转移土地、靶房屋权属的单位艾和个人为契税的扳纳税人，但不包伴括外商投资企业按和外国

18、企业（）拌19、 犯非汉矮出售增值税专用肮发票罪的，处3爱年以上10年以百下有期徒刑，并懊处5万元以上5爸0万元以下罚金瓣。拌20、 纳税人盎对税务机关作出把的具体行政行为凹不服的，可申请暗行政复议，也可哀以直接向人民法疤院提起诉讼。（罢）四、 计算题般1、 某化妆品敖生产企业为增值背税一般纳税人，耙2000年10柏月上旬从国外进氨口一批散装化妆啊品，支付给国外拌的货价120万哎元、相关税金1疤0万元、卖方佣颁金2万元、运抵哎我国海关前的运白杂费和保险费1吧8万元；进口机按器设备一套，支胺付给国外的货价稗35万元、运抵跋我国海关前的运氨杂费和保险费5败万元。散装化妆坝品和机器设备均胺验收入库。

19、本月跋内企业将进口的坝散装化妆品的8艾0%生产加工为芭成套化妆品78背00件，对外批巴发销售6000拌件，取得不含税八销售额290万鞍；向消费者零售案800件，取得肮含税销售额51百.48万元。（哀化妆品的进口关熬税税率40%、疤消费税税率30邦%；机器设备的懊进口关税税率2把0%）要求：绊（1） 计算该傲企业在进口环节蔼应缴纳的消费税绊、增值税。哀（2） 计算该爸企业国内生产销凹售环节应缴纳的安增值税、消费税拜。艾2、 某经国家白社团主管部门批昂准成立的非营利拜性的协会，20把00年8月份取半得以下收入：阿（1） 依照社拔团章程的规定，蔼收取团体会员会岸费40，000鞍元，个人会员费颁10，

20、000元傲。疤（2） 代售大背型演唱会门票2捌1，000元，坝其中包括代售手澳续费1，000暗元。安（3） 代销中霸国福利彩票50笆，000元，到拜得代销手续费5斑00元。唉（4） 协会开啊设的照相馆营业把收入28，00斑0元，其中包括坝像册、镜框等销爸售收入2，00懊0元。斑（5） 委派两按人到国外提供咨蔼询服务，收取咨把询费折合人民币般60，000元拌。奥（6） 举办一颁期培训班，收取班培训费120，颁000元，资料氨费8，000元佰。要求：岸（1） 计算上按述业务应缴纳的摆营业税。绊（2） 计算该板协会应代扣代缴半的营业税。扳3、 某企业2稗000年度共计摆拥有土地65，爱000平方米，

21、绊其中子弟学校占瓣地3，000平皑方米、幼儿园占拌地1200平方背米、企业内部绿柏化占地2000稗平方米。200佰0年度的上半年颁企业共有房产原鞍值4000万元矮，7月1日起企袄业将原值200摆万元、占地面积安400平方米的鞍一栋仓库出租给鞍某商场存放货物俺，租期1年，每把月租金1.5万吧元。8月10日阿对委托施工单位版建设的生产车间疤办理验收手续，办由在建工程转入奥固定资产原值5昂00万元。（城版镇土地使用税4斑元/平方米：房安产税计算余值的案扣除比例20%盎）要求：癌（1） 计算该颁企业2000年百应缴纳的城镇土胺地使用税。案（2） 计算该柏企业2000年案应缴纳的房产税办。鞍4、 某企业

22、2颁000年度有关俺资料如下：俺（1） 实收资把本比1999年隘增加100万元凹。摆（2） 与银行疤签订一年期借款疤合同，借款金额埃300万元，年笆利率5%傲（3） 与甲公扮司签订经货换货皑合同，本企业的懊货物价值350疤万元，甲公司的捌货物价值450拜万元。捌（4） 与乙公办司签订受托加工稗合同，乙公司提摆供价值80万元案的原材料，本企百业提供价值15拔万元的辅助材料阿并收加工费20昂万元。把（5） 与丙公拌司签订转让技术奥合同，转让收入癌由丙公司按20拜01-2005癌年实现利润的3盎0%支付。案（6） 与货运班公司签订运输合凹同，载明运输费跋及保管费共计2扮0万元。要求：半逐项计算该企业

23、袄2000年应缴板纳的印花税。五、 综合题班1、 某企业为唉增值税一般纳税哎人，2000年隘5月发生以下业把务；柏（1） 从农业爸生产者手中收购癌玉米40吨，每皑吨收购价300耙0元，共计支付耙收购价款120芭,000元。企癌业将收购的玉米皑从收购地直接运佰往异地的某洒厂般生产加工药酒，罢酒厂在加工过程颁中代垫辅助材料颁款15000元案。药酒加工完毕懊，企业收回药酒稗时取得酒厂开具伴的增值税专用发鞍票，注明加工费败30000元、霸增值税额510傲0元，加工的药耙酒当地无同类产拌品市场价格。本矮月内企业将回的罢药酒批发售出，岸取得不含税销售翱额260000扮元。另外支付给唉运输单位的销货阿运输费

24、用120奥00元，取得普碍通发票。氨（2） 购进货癌物取得增值税专坝用发票，注明金袄额450000摆元、增值税额7白6500元；支拜付给运输单位的办购货费用225坝00元，取得普挨通发票。本月将安验收入库货物的柏80%零售，取皑得含税销售额5伴85000元，肮20%用作本企艾业集体福利。哀（3） 购进原扳材料取得增值税岸专用发票，注明澳金额16000叭0元、增值税额柏27200元，半材料验收入库。斑本月生产加工一埃批新产品450挨件，每件成本价坝380元（无同伴类产品市场价格稗），全部售给本邦企业职工，取得岸不含各销售额1拔71，000元叭。月末盘存发现办上月购进的原材氨料被盗，金额5败000

25、0元（其佰中含分摊的运输般费用4650元埃）。阿（4） 销售使碍用过的摩托车4拌辆，取含税销售拌额25440元安。另外，发生逾按期押金收128安70元捌（药酒的消费税柏税率为10%）要求：暗（1） 计算业跋务（1）中酒厂傲应代收代缴的消敖费税。叭（2） 计算业瓣务（1）中应缴敖纳的增值税。凹（3） 计算业搬务（2）中应缴鞍纳的增值税。澳（4） 计算业摆务（3）中应缴搬纳的增值税。拌（5） 计算业背务（4）中应缴矮纳的增值税。矮2、 某企业财白务人员将200稗0年度企业所得扮税的计算列表如摆下：艾项目靶行次艾金额（元）胺一、主营业务收暗入百1翱25,000,熬000傲减：主营业务成奥本暗2碍19

26、,000,般000岸主营业务税金及捌附加哀3绊935,000搬二、主营业务利班润芭4伴5,065,0袄00爱加：其他业务利把润般5伴0案减：营业费用邦6吧1,550,0哎00绊其中：广告费用哎7靶600,000哎经营性租赁费用八8百50,000扮销售费用皑9岸900,000吧管理费用碍10背2,681,0搬00傲其中：业务招待按费白11傲145,000靶坏帐准备金耙12般12,000爱短期投资跌价准罢备金耙13昂24,000安上交总机构的管跋理费背14邦550,000奥其他管理费用敖15袄1,950,0奥00昂财务费用伴16澳580,000氨三、营业费用俺17皑254,000瓣加：投资收益疤1

27、8鞍180,000八其中：国库券利板息收入案19案120,000伴股利（甲股分公拔司）敖20碍-195,00败0柏股利（乙股分公吧司）凹21安255,000颁补贴收入斑22奥0胺营业外收入捌23昂15,000摆减：营业外支出伴24罢200,000拌其中：财产损失皑25败140,000班通过非营利团体哀向红十字事业捐叭赠氨26澳60,000肮四、利润总额罢27唉249,000坝减：所得税斑28坝82,170盎五、净利润阿29啊166,830补充资料：背（1） 200叭0年8月1日发笆生经营性租入固拜定资产业务，租氨赁期10个月，半租赁费50,0霸00元。巴（2） 200肮0年应收帐款、胺应票据帐

28、户末余暗额分别为,2傲00,000元靶、400,00哎0元。耙（3） 甲、乙肮股分公司的投资氨收益为投资所得阿，企业所得税税懊率均为15%。稗对甲、乙股分公澳司的投资均采用俺权益法核算。要求：岸（1） 根据企爱业所得税有关规背定，指出上表在安计算企业所得税蔼方面存在的问题稗，简要说明书依敖据，并逐项对应啊纳税所得额进行瓣调整。柏（2） 计算该盎企业2000年啊度应补或退的企俺业所得税。哎3、 设在国家稗高新技术产业开熬发区的某中外合败资经营企业（简傲称甲企业），经鞍审核被认定为高啊新技术企业，到埃1997年底享扳受定期减免税政扒策已经期满。1拜999年年初外芭方将分得的19办98年的税后利芭润

29、2000万元拜在西部地区投资巴开办的经营期为艾8年的生产性企懊业（简称乙企业巴），并被认定为瓣先进技术企业，安甲企业的外方已艾按规定办理了再叭投资退税。20奥00年经考核，般乙企业不符合先扒进企业的标准，翱被撤销先进技术捌企业的称号。败2000年度甲颁企业自行计算的绊应纳税所得额为胺4000万元。阿经某会计师事务艾所审核，发现以奥下情况：爱（1） 11月百份隐瞒产品销售靶收入30万，被跋处少缴增值税额胺2倍的罚款已在哎税前扣除。坝（2） 转让记伴帐式国库券收益懊20万，与国债啊利息收入一并已傲在税前扣除。捌（3） 技术开班发费40万元（安比上年增长12笆%），已按实际澳发生数在税前扣巴除。斑（

30、4） 6月份哀购进生产设备价百值60万元，当挨月投入使用，该皑设备按直线法折哀旧，期限为10鞍年，残值为10芭%。企业已将购爸买设备支出金额吧在税前一次性扣吧除。袄（5） 从境外啊分支机构取得税百后利润150万爱元（从境外已纳碍税款80万元）疤，未计入庆纳税稗所得额。稗（6） 200爱0年购买国产设板备投资200万罢元。昂（甲、乙企业所搬在地的省政府规蔼定免征3%的地叭方所得税；甲企败业1999年缴啊纳企业所得税5把57.90万元罢）要求：八（1） 计算甲盎企业外方应缴回氨的再投资退税额八。胺（2） 计算甲隘企业2000年芭实际应纳企业所拜得税。疤4、中国公民张蔼某2000年共懊取得八项收入（

31、颁见附表“收入情芭况”栏目）。年败底，张某要求其扮财务顾问逐项计安算应纳个人所得耙税税额，该财务哀顾问即予理并将背计算结果告知（疤见附表“财务顾叭问计算的在我国氨缴纳的税额”栏板目）要求邦根据个人所得税跋法及有关规定，懊逐项判断该财务芭顾问计算的应纳唉税额是否正确，般简要说明依据，佰并正确计算应在肮我国缴纳的个人半所得税税额。附表：案收入情况岸财务顾问计算的安在我国缴纳的税耙额唉（1）1-5月皑份，每月参加文挨艺演出一次，每百次收入20,0般00元。耙（20,000半-800）*2斑0%*5=19霸,200元八（2）在A国出疤版图书取得稿酬般250,000哀元，在B国参加八演出取得收入1鞍0,

32、000元，耙已分别按收入来氨源国税法缴纳个岸个所得税30,扳000元和15把00元柏0碍（3）取中彩收哎入50,000跋元，当场通过社胺会团体向教育机埃构捐赠30,0鞍00元阿(50,000捌-30,000岸)*20%=4皑,000元袄（4）取得国债柏利息收入3,0皑00元翱3000*20唉%=600元啊（5）取得保险袄赔款25,00百0元碍0按（6）取得19挨99年12月存白入银行的一年期吧定期存款利息6奥,000元阿6000*(1跋-20%)*2熬0%=960元伴（7）转让居住捌4年的私有住房矮，取得收入芭拜300,000爸元，该房的购入坝原值150,0拔00元，发生合爸理费用为21,哀0

33、00元吧0班（8）1月1月拔投资兴办个人独摆资企业，当年取靶收入110,0艾00元，营业成罢本51,000白元，管理费用等扒允许扣除的费用啊30,000元隘110,0蔼00-51,0袄00-30,0扳00/12-白800*10扳%-25*1搬2=1,640疤元参考答案 一、单项选择题1.答案:A懊依据跋:疤税法教材第袄22俺页。2.答案:C摆依据笆:百税法教材第袄37啊页。敖3.芭答案八:C稗77.22邦拔(1+17%)斑10%=6.把6霸依据傲:版税法教材第绊98霸、佰117板页。4.答案:B懊依据扳:癌税法教材第把146埃、俺162袄页。5.答案:B稗依据埃:笆税法教材第跋191肮、笆19

34、6把页。6.答案:D跋(120+40百)昂败(1-20%)敖20%33版%=13.2爸依据哀:岸税法教材第半214白、拔215皑页。7. 答案:D暗240-150昂-(240般巴10%)=66拜依据挨:半税法教材第艾247吧页。8.答案:B拌(4200-8傲00+600)皑熬15%=475鞍依据肮:般税法教材第般324癌页。9.答案:B搬依据碍:霸税法教材第扮350翱、邦352啊、办353哎页。10.答案:C凹依据哀:疤税法教材第搬383疤页。11.答案:C唉2哎氨56050拜%+510板60+45艾6070%=埃4140邦依据蔼:摆税法教材第皑396翱页。12.答案:C按依据捌:搬税法教材第

35、拌437霸页。13.答案:C矮依据安:败税法教材第翱454佰页。14.答案:D昂依据敖:把税法教材第奥463芭、跋464爸页。15.答案:A败依据胺:安税法教材第俺483翱页。二、多项选择题按1.败答案翱:ABC罢依据蔼:按税法教材第耙19唉页。2.答案:BC按依据袄:板税法教材第岸100颁页。3.答案:BD唉依据肮:凹税法教材第凹135佰页。矮4.盎答案碍:BCD稗依据肮:岸税法教材第捌142拌页。哎5.百答案澳:BCD拌依据柏:扮税法教材第叭189柏页。6.答案:AC阿依据板:隘税法教材第唉182摆、袄192岸、疤216耙、矮223癌、爱268俺、唉279吧页。7.答案:CD扒依据耙:办税

36、法教材第哎326碍、哀327邦页。拜8.绊答案岸:BCD岸依据俺:盎税法教材第柏361绊、拜362艾、靶363傲、班364颁页。9.答案:AD百依据埃:绊税法教材第矮390癌页。唉10.耙答案拔:AC耙依据哀:柏税法教材第拔403跋、按404疤页。佰11.扳答案凹:AC昂依据按:傲税法教材第岸430斑、埃431岸页。矮12.半答案氨:ABCD坝依据般:敖税法教材第败451坝页。办13.版答案佰:ABC板依据挨:按税法教材第埃470隘页。笆14.傲答案鞍:ACD办依据艾:傲税法教材第笆494笆页、经济法规柏汇编俺486暗页。捌15.鞍答案唉:ABCD扒依据耙:叭税法教材第柏527百、摆528扳页

37、。二、多项选择题1.答案:氨依据绊:半税法教材第败33版、班50懊页。2.答案:靶依据爱:俺税法教材第叭66斑、碍74爸页。3.答案:吧依据皑:背税法教材第版132板页。4.答案:傲依据靶:安税法教材第把149奥页。5.答案:安依据挨:暗税法教材第懊190稗页。6.答案:熬依据傲:败税法教材第盎206捌页。7.答案:胺依据吧:霸税法教材第靶268拜页。8.答案:凹依据暗:般税法教材第肮262佰页。9.答案:摆依据般:绊税法教材第版297埃、般329芭页。10.答案:捌依据氨:安税法教材第版335氨、邦336靶页。11.答案:澳依据碍:柏税法教材第叭352绊页。12.答案:斑依据搬:败税法教材第

38、芭361白页。13.答案:搬依据捌:俺税法教材第暗375扳页。14.答案:按依据绊:拜税法教材第癌387拜页。15.答案:哀依据熬:傲税法教材第半394半页。16.答案:氨依据拜:摆税法教材第败414熬页。17.答案:埃依据斑:疤税法教材第隘424袄、疤425扒页。18.答案:百依据扮:拔税法教材第袄451碍页。19.答案:把依据柏:哎税法教材第俺508埃页。20.答案:蔼依据皑:安税法教材第斑526暗页。四、计算题瓣1.(1)唉进口散装化妆品哀应缴纳关税昂:(120+1哀0+2+18)埃笆40%=60(办万元按)办进口散装化妆口摆消费税的组成计阿税价格瓣:(120+1哎0+2+18+板60)

39、胺肮(1-30%)靶=300(背万元摆)昂进口散装化妆品隘应缴纳消费税伴:300俺敖30%=90(袄万元敖)澳进口散装化妆品案应缴纳增值税熬:(120+1蔼0+2+18+疤60+90)半叭17%=51(拜万元翱)坝进口机器设备应盎缴纳关税哀:(35+5)柏柏20%=8(吧万元霸)拜进口机器设备应盎缴纳增值税巴:(35+5+般8)拜伴17%=8.1奥6(摆万元碍)颁(2)败生产销售化妆品矮应缴纳增值税扒:斑290+51懊.48肮柏(1+17%)啊扮蔼17%-51=案5.78(万元跋) 傲当月应抵扣的消袄费税奥:30080邦%30%=7瓣2(万元)或9扒080%=7澳2(万元) 版生产销售化妆品阿

40、应缴纳的消费税昂: 暗290+51扒.48(1+吧17%)3鞍0%-72=2败8.2(万元)埃 懊依据把:税法教材邦第40、48、哎50、53、6爱2、84、11爱1、118、1鞍29、130、八462、467疤页。 熬2.(1)收取柏的团体会员费4班0000元、个袄人会员费100敖00元免征营业颁税。 半代售门票手续费岸应纳营业税熬=10005鞍%=50(元)阿 爱福利彩票手续费奥应纳营业税斑=5005%背=25(元) 百照相馆收入应纳按营业税芭=28000澳5%=1400伴(元) 稗国外咨询收入袄60000元免皑征营业税。 岸培训班收入应纳蔼营业税碍=(12000澳0+8000)耙3%=3

41、84耙0(元) 巴上述业务应缴纳疤的营业税肮=50+25+叭1400+38翱40=5315把(元) 昂(2)代扣代缴吧营业税额=21阿0003%=挨630(元) 拜依据岸:税法教材疤第140、14俺1、142、1扳45、146、巴150、151阿、157、15叭9页。 百3.(1)20按00年应缴纳的埃城镇土地使用税蔼: 芭(65000-盎3000-12拌00)4=2摆43200(元靶) 爱(2)2000拜年应缴纳的房产拔税: 败(4000-2瓣00)(1-拌20%)1.安2%=36.4暗8(元) 颁200(1-俺20%)1.爸2%126懊=0.96(元扮) 巴或八4000(1柏-20%)1败

42、.2%-200艾(1-20%半)1.2%拌50%=37.蔼44(元) 爸出租房产凹1.561哀2%=1.08疤(万元) 拜在建工程稗500(1-拌20%)1.阿2%124哀=1.6(万元埃) 盎2000年应缴按纳房产税=36捌.48+0.9癌6+1.08+氨1.6=40.傲12(万元) 癌依据盎:税法教材哀第369、37坝0、375、3癌85、386、胺387、390哎页。 盎4.(1)实收拌资本增加应纳印暗花税=100万笆元0.5=靶500(元) 班(2)借款合同鞍应纳印花税=3邦00万元0.芭05=150稗(元) 隘(3)以货换货跋合同应纳印花税扳=(350万元爸+20万元)埃0.3=24

43、扮00(元) 暗(4)加工合同爸应纳印花税=(蔼15万元+20颁万元)0.5拌=175(元搬) 霸(5)技术合同败应纳印花税,先埃按5元计税。 拌(6)货运合同靶应纳印花税=(捌8万元-0.5哀万元)0.5把=37.5(霸元) 艾(7)铁路运输败合同应纳印花税邦=20万元1氨=200(元扒) 肮该企业蔼2000年应缴白纳的印花税为3隘467.5元。拜 氨依据袄:税法教材氨第412-41斑5页。 五、综合题 捌1.(1)计算吧业务(1)中酒拔厂应代收代缴的澳消费税 吧代收代缴消费税叭的组成计税价格盎=12000奥0(1-10安%)+1500俺0+30000佰(1-10胺%)=1700皑00(元)

44、 傲拌靶 吧应代收代缴的消翱费税爱=170000白17%=17暗000(元) 懊唉 (2)计算业白务(1)中应缴搬纳的增值税 摆销项税额氨=260000坝17%=44傲200(元) 哀应抵扣的进项税鞍额八=120000坝10%+51挨00+1200扮07%=17班940(元) 碍应缴纳增值税肮=44200-熬17940=2靶6260(元)皑 疤(3)计算业务背(2)中应缴纳暗的增值税 办销项税额背=585000伴(1+17%暗)17%=8霸5000(元)傲 版应抵扣的进项税耙额班=(76500叭+22500把7%)80%岸=62460(瓣元) 笆应缴纳增值税霸=85000-爸62460=2挨2

45、540(元)懊 八(4)计算业务傲(3)中应缴纳叭的增值税 唉销项税额靶=45038哎0(1+10绊%)17%=板31977(元案) 矮进项税额转出扳=(5000-艾4650)1佰7%+4650胺(1-7%)矮7%=805稗9.5(元) 拜应抵扣的进项税安额百=27200-碍8059.5=稗19140.5罢(元) 佰应缴纳的增值税矮=31977-懊19140.5把=12836.板5(元) 罢(5)计算业务鞍(4)中应缴纳拔的增值税 拔销售摩托车应纳败增值税坝=25440霸(1+6%)柏6%=1440巴(元) 翱押金收入应纳增板值税胺=12870斑(1+17%)蔼17%=18阿70(元) 佰依据

46、斑:税法教材霸第40、42、败45、46、4昂8、50、55矮、62、111碍、125、12版6页。 2.答案: 摆(1)广告费用肮扣除错误。按税瓣法规定,当年税笆前扣除的广告费暗用不能超过销售拜收入的2%。 傲调增应纳税所得扒额安=600000摆250000颁002%=1瓣00000(元八) 袄(2)租赁费用癌扣除错误。按税坝法规定,经营性懊租入固定资产的氨费用应按受益时傲间均匀扣除。 颁调增应纳税所得板额背=50000疤500001蔼05=250暗00(元) 爱(3)业务招待案费用扣除错误。扮按税法规定,经澳营收入不超过1稗 500万元的皑部分,扣除额不熬得超过收入的5癌；经营收入超捌过1

47、 500万百元的部分,扣除扮额不得超过收入扳部分的3。 哎调增应纳税所得唉额暗=145000哀150000埃0051阿000000盎3=4000百0(元) 霸(4)坏账准备白金提取错误。按白税法规定,除另半有规定外,提取捌比例不得超过年邦末应收账款余额熬的5。 捌调增应纳税所得哀额霸=12000岸(1 2000氨00+400 耙000) 5八=4000(暗元) 矮(5)短期投资凹跌价准备金不能败在所得税前扣除澳。调增应纳税所扳得额=24 0般00(元) 稗(6)上交总机伴构的管理费用扣暗除错误。按税法伴规定,提取比例吧不得超过总收入办的2%。柏 稗傲调增应纳税所得般额捌=550000搬(25

48、00伴0000+18案0000+15埃 000) 俺2%=46 1熬00(元) 扳(7)国库券利按息收入免缴企业般所得税。应调减摆应纳税所得额=奥120 000稗(元) 埃(8)股份公司办的投资收益计算埃错误。按税法规爸定,被投资方发瓣生的经营亏损,百投资方不得确认叭投资损失。从被坝投资方取得的股氨利,只有投资方隘所得税税率高于颁被投资方除定期坝减免税优惠以外笆的部分,才计算埃补缴企业所得税爸。 跋财务人员已计算案的金额版=255 00版0195 0稗00=6000奥0(万元) 挨调增应纳税所得奥额坝=255 00靶0(115般%)-6000凹0=240 0伴00(元) 盎(9)应补缴企罢业所

49、得税: 芭调整应纳税所得案额后的应补税额把 鞍=(100 0斑00+25 0袄00+40 0埃00+4 00隘0+24 00伴0+46 10岸012000佰0+24000版0) 33%扳=118 50蔼3(元) 霸应抵免乙股份公凹司的税额败=255 00澳0(115班%) 15%班=45 000扮(元) 白2000年度该爸企业应补缴企业拜所得税=118俺 50345半 000=73办 503(元)颁 拌依据安:税法教材耙第171、17癌3、179、1爱85、186、绊187、188碍、189、19败4、196、2氨06、207页埃。 白3.(1)应缴艾回的再投资退税矮额: 胺原退税额绊=再投资

50、额(扳1-原实际适用班的税率与地方税办率之和)原实碍际适用的税率蔼退税率=200鞍0(1-15岸%)15%柏100%=35办2.94(万元叭) 吧缴回退税款盎=352.94拜60%=21爸1.76(万元昂) 挨(2)罚款不能氨在税前扣除,应唉调增的应纳税所扮得额: 懊不含税销售额板=30(1+奥17%)=25百.64(万元)俺 拔增值税额暗=25.64皑17%=4.3耙6(万元) 艾应调增应纳税所霸得额把=4.362昂=8.72(万拌元) 挨(3)转让国库罢券收益20万元暗应计入应纳税所拌得额。 俺(4)按技术开佰发费实际发生额笆的50%调减应霸纳税所得额: 扒调减应纳税所得坝=技术开发费版5

51、0%=40斑50%=20(熬万元) 唉(5)购买固定阿资产的支出不能柏计入费用一次扣案除,应调增应纳凹税所得额: 岸固定资产残值俺=固定资产原值暗10%=60霸10%=6(半万元) 安当年折旧白=固定资产扣除哎残值后余额1叭0126=败2.7(万元)傲 八调增应纳税所得罢额爸=602.7霸=57.3(万瓣元) 方法一: 啊(6)境内、外案应纳税所得额=爸4000+8.奥72+202般0+57.3+颁150+80=哀4 296.0板2(万元) 背(7)境外所得坝已纳税款的扣除盎或补税: 邦扣除限额罢=按税法计算的版境内、外应纳税啊总额来源外国爸的=所得境内暗外所得总额=4版 296.02版33%

52、(1办50+80)败4 296.0矮2=75.9(斑万元) 啊境外已纳税款挨80万元大于扣芭除限额75.9艾万元,2000胺年境外所得不补暗缴所得税。 鞍(8)抵免境外矮已纳税款后应纳懊所得税额: 暗境内、外所得应坝纳所得税额爱=(4 296颁.02230氨) 15%+捌23033%办=685.80邦(万元) 敖抵免境外已纳税绊款后应纳所得税奥额耙=685.80拌75.9=6暗09.9(万元凹) 凹(9)购买国产佰设备应抵扣的金肮额: 霸比上年新增所得霸税额啊=609.9翱557.9=5挨2(万元) 岸购买国产设备应巴扣除金额靶=20040皑%=80(万元鞍) 扮当年购买国产设背备实际抵扣金额暗为安52万元。 败(10)甲企业岸2000年实际爱应纳企业所得税班=609.9斑52=557.叭9(万元) 方法二: 昂(6)境内生产扳经营应纳所得税凹=(4000+拜8.72+20耙20+57.罢3) 傲把15%=609百.90(万元)埃 袄(7)比上年新罢增企业所得税=肮609.90碍557.9=5稗2(万元) 胺(8)购买国产案设备应扣除金额盎=20040鞍%=80(万元败) 岸新增所得税额小皑于购买国产设备挨应扣除金额熬,故当年购买国把产设备实际抵扣暗金额为