财务会计实务参考答案

1、PAGE PAGE 54昂 懊 绊败财务会计实务霸艾教材参考答案办项目一唉 蔼 肮财务会计内容认柏知安单选：暗1-5 CCB罢CB 6-1按0 BBC肮CA 11-傲12 AA 澳多选：1 AB案CD 2 BC鞍D 3 A笆B俺CD 4 AB啊D 败5 AC碍 6 BC 霸 7AB邦D 8 AB罢CD 9 A氨BCD 10氨 ABCD 瓣11A爸 B凹 12 AB拜CDE扳判断：1-5 凹阿阿 6-12版 啊摆扮隘袄项目二 货币唉资金拔核算八单选拜 1-5 A百ADDB 6俺-10 ACC碍DB版多选肮 1.ABC半D 2.BCD爱 3.稗BCD 4邦.BCD 5.皑ABC 6.澳A瓣BCD

2、7.A百BCD 8.A拌D 9.ABC邦 10.ABC靶D 安判断 1-5 八 拜6-10 唉颁蔼败 疤 业务题一：提现昂借：库存现金 版1000拔 贷：银行罢存款 1000耙2. 预借差翱旅费叭借：其他应收款跋靶张某 800挨 贷：银行瓣存款 800报销柏借：管理费用 俺30氨贷：库存现金 瓣30付款佰借：在途物资 翱6000癌应交税费阿耙应交增值税（进懊项税额）102按0唉贷：银行存款 颁7020购料半借：原材料 2挨00肮贷：银行存款 埃200报销爱借：管理费用 肮2胺5安贷：库存现金 半25销售材料百借：库存现金 肮20按贷：其他业务收罢入 20建立采购专户疤借：其他货币资矮金 150

3、00叭贷：银行存款 搬15000收款胺借：银行存款 袄 23400拌贷：主营业务收俺入 20000蔼 应交税摆费八把应交增值税（销隘项税额） 34唉00提现盎借：库存现金 扳 40000鞍贷：银行存款 拌 40000付工资芭借：应付职工薪稗酬 15000八贷：库存现金 跋15000报销差旅费靶借：库存现金 懊100案管理费用 70胺0皑贷：其他应收款拜隘张某 800付水费翱借：管理费用 啊700疤贷：银行存款 氨700付电话费靶借：管理费用 矮200把贷：银行存款 白200业务题二开银行汇票爱借：其他货币资耙金扳把银行汇票存款 矮50000拜贷：银行存款 绊50000建立采购专户疤借：其他货币

4、资拜金 10000傲0凹贷：银行存款 隘100000购料昂借：原材料 把45000跋应交税费霸氨应交增值税（进半项税额）蔼7650皑贷：其他货币资癌金 氨氨银行汇票存款 蔼50000傲 银行存斑款 哎 搬 捌 2650购料跋借：原材料 8背0000拔应交税费稗百应交增值税（进矮项税额）136吧00扳银行存款 64办00罢贷：其他货币资巴金 10000奥0开银行本票奥借：其他货币资啊金佰笆银行本票存款 鞍20000白贷：银行存款 捌20000购办公用品岸借：管理费用 岸2300袄贷：其他货币资拔金 啊扒信用卡存款 2凹300购料吧借：在途物资 伴15000邦应交税费伴敖应交增值税（进碍项税额）摆

5、2550氨贷：其他货币资罢金办稗银行汇票存款 背 17550八项目三 应收八及预付款项拌核算澳单选阿 1-5 A俺ACAB 6-熬10 BBCD背DB癌多选霸 1.CD 艾2.ABD笆3.AD敖 4.ABC盎D挨 5.AC 6皑.BC 7.C敖D 8.AC 白9.ABD 1阿0.ABCD爸判断 1-5 安 哎 6-10 颁肮疤吧业务题一销售商品鞍借：应收账款白霸乙公司 210唉6000盎贷：主营业务收稗入 18000败00绊 应交税岸费佰碍应交增值税（销拔项税额）306氨000收到款项邦借：银行存款 按2070000翱财务费用 36矮000癌贷：应收账款 坝碍乙公司 210俺6000疤借：银行

6、存款 埃2088000颁财务费用 18澳000罢贷：应收账款碍颁乙公司 210矮6000爸借：银行存款 跋2106000爱贷：应收账款白拜乙公司 210捌6000业务题二销售产品瓣借：应收账款 搬败甲公司 58熬900败贷：主营业务收拔入 50000爸 应交税板费稗氨应交增值税（销败项税额）850般0笆 银行存颁款 400伴应收账款改为商奥业汇票拔借：应收票据拔拌乙公司 650耙00凹贷：应收账款俺癌乙公司 650挨00销售产品疤借：应收账款隘瓣丙公司1170耙00暗贷：主营业务收捌入 10000背0拔 应交税熬费把哀应交增值税（销胺项税额）170吧00收到款项拔借：银行存款 肮58900岸贷

7、：应收账款 暗58900扮 芭应收账款 背罢甲公司 589凹00收到丙公司欠款坝借：银行存款 背114660罢财务费用 23俺40癌贷：应收账款 隘巴丙公司 117哎000业务题三预付材料款捌借：预付账款 吧岸甲公司 100蔼000霸贷：银行存款 肮100000收到材料胺借：原材料 1拔00000翱应交税费凹笆应交增值税（进摆项税额）170拜00凹贷：预付账款挨拌甲公司 117稗000补付材料款白借：预付账款昂昂甲 17000拜贷：银行存款 肮17000业务题四奥1昂.0肮8疤年应计提坏账准半备=627*5爱%=31.35凹（万）巴 败 爱借：资产减昂值损失 313白500凹贷：坏账准备 办3

8、13500收到的坏账损失癌借：坏账准备 板9900邦贷：应收账款 昂瓣甲 57背75坝 艾 耙吧乙 4125安收到B转销的坏唉账损失昂借：应收账款 鞍摆甲 5775按贷：坏账准备 佰5775敖借：银斑行存款 577叭5百贷：应收账款矮蔼甲公司 半5775吧 氨4.08年应计埃提坏账准备=9扳98*5%+0案.99-0.5懊775.627绊*5%=18.埃9625（万）爱借：资产减值损疤失 18962搬5皑贷：坏账准备 柏189625奥 蔼 9暗98*5%+0盎.99-0.5熬775翱-627*5%昂=49.999俺（万）蔼项目四搬 存货百核算靶单选熬 1-5 搬BDBDC 6澳-10白 ABD

9、BC背 颁多选 1.AB把C 2.AD 昂3.AD 4.盎ACD 5.A唉D 6.啊A案CD 7.AC安 8.ACD 颁9.邦AD伴 10.BCD扳 癌判断 1-5芭矮颁 6-傲10哀阿爱袄 业务题一加权平均法氨平均单位成本=翱（8700+2靶0910+31澳500+238颁50+9810氨）/（3000背+4100+6挨000+450傲0+1800）笆=4.8851翱（元/件）按销售成本=4.百8851*12安000=586扳21.2（元）癌年末结存金额=斑8700+20隘910+315盎00+2385哀0+9810-爱58621.2芭=36148.按8（元）先进先出法澳销售成本=87叭00

10、+4100伴*5.1+50白00*5.25靶=55860（岸元）拌 8700癌+4100*5霸.1+4900肮*5.25=按55335皑（元）阿年末结存额=1袄000*5.2半5+2385摆0+9810=耙38910（元碍）哀 110俺0*5.25+搬23850+9拔810=394袄35（元）业务题二拜1.借：原材料澳 隘75000矮 贷挨：应付账款白办暂估应收账款 般75000肮2.借：原材料奥跋A材料 500伴00八 佰贷：在途物资巴爸A材料 500斑00稗3.借：原材料昂 101935爸 应颁交税费岸百应交增值税（进伴项税额）171吧05隘贷：应付票据背半甲 11850坝0安4.借：预付

11、账白款爱唉乙公司 800巴00凹 贷鞍：银行存款 8蔼0000昂5.借：原材料唉 30000邦 应颁交税费拔斑应交增值税（进霸项税额）510拌0傲 贷笆：其他货币资金疤阿银行汇票存款 暗35100癌6.借：在途物扮资碍袄A材料 121皑930败 应肮交税费碍伴应交增值税（进爱项税额）204芭70暗 贷笆：应付账款敖办丁公司 142哎400敖7.借：原材料疤拔A材料 115把833.5板 贷板：在途物资啊芭A材料 115袄833.5奥 借：待处理板财产损益奥艾待处理流动资产蔼损溢7120芭 贷拜：在途物资芭翱A材料 609把6.5阿 罢 应交税费蔼班应交增值税（进啊项税额转出）1爸023.5碍8

12、.借：原材料阿伴B材料 700奥00坝 应摆交税费昂氨应交增值税（进般项税额）119跋00耙 贷啊：预付账款碍啊乙公司 819澳00邦借：预付账款 阿胺乙公司 190袄0挨 贷败：银行存款 1昂900隘9.借：应付账跋款敖白乙公司 712佰0扮 贷澳：待处理财产损班益按颁待处理流动资产拌损溢 7120绊10.借：原材盎料 60000胺 岸贷：应付账款百背暂估应收账款6疤0000矮11.借：生产皑成本 423瓣000翱 爱制造费用 8稗0500扳 败管理费用 7案8600斑 摆在建工程 5岸2300岸 盎贷：原材料 矮634400爱 借：在建翱工程 8891捌 肮贷：应交税费罢啊应交增值税（进班

13、项税额转出）8昂891业务题三背1.借：委托加扳工物资 100扒00埃 贷扳：原材料 癌10000拔2.借：委托加袄工物资 80哀00办 应拌交税费霸翱应交增值税（进柏项税额）136佰0唉 奥 胺邦应交消费税 2笆000阿 贷吧：银行存款 拔 11360哎3.借：委托加疤工物资 10昂000耙 应岸交税费拌罢应交增值税（进熬项税额）136跋0霸 贷耙：银行存款 1把1360业务题四岸1.借：原材料爱 半6000碍 应板付账款佰摆暂估应收账款捌 6000懊2.借：原材料哎 4000捌 贷耙：在途物资 4办000斑3.借：原材料氨 50500绊 应扮交税费按俺应交增值税（进百项税额）850扳0巴

14、贷爸：银行存款 搬59000澳4.借：包装物拜 2000罢 贷佰：委托加工物资百 2000哀5.借：原材料芭 150500柏 应敖交税费啊暗应交增值税（进埃项税额）255拜00凹 贷柏：其他货币资金昂柏银行汇票存款 班176000靶 借：银行存版款 18240绊00板 贷碍：其他货币资金癌 182400懊0疤6.借：原材料哀 5000矮 应爸交税费摆熬应交增值税（进翱项税额）850百 贷百：应付票据 5扒850埃7.借：原材料岸 8640靶 应隘交税费敖跋应交增值税（进叭项税额）136矮0懊 贷鞍：预付账款 安 10000伴 借：预付账矮款 2000鞍 贷伴：银行存款 2八000昂8.借：生产

15、成办本斑般基本生产车间 耙360000伴 跋 板巴辅助生产车间 盎200000案 制袄造费用 30白000板 管版理费用 10拔000奥 贷皑：原材料 60邦0000巴9.借：销售费案用 6000笆 贷翱：周转材料 6颁000业务题五扮2.借：原材料般傲甲 10000办 材懊料成本差异 6办00八 贷澳：材料采购颁坝甲 10600败3.借：材料采白购案哎甲 59000罢 应伴交税费岸芭应交增值税（进半项税额）100翱30案 贷斑：银行存款 6罢9030昂4.借：原材料霸 596000扳 贷艾：材料采购 5巴9000耙 耙 材料成本癌差异 600芭5.借：生产成拜本 70000扒 贷疤：原材料

16、70暗000奥 借：材料成靶本差异 319澳.34般 生岸产成本 319耙.34扒材料成本差异=柏（-500+6安00-600）爱/（40000拔+10000+吧59600）=拜-0.4562半%八发出材料应负担把的材料成本差异板=7000*1百0*（-0.4半562%）=-案319.34（扳元）案月末结存材料的拌实际成本=（4扳0000+10佰000+596搬00-7000班0）-（500版-319.34耙）=39419俺.34（元）业务题六拌本月销售额=3氨000-300懊=2700（万扳元）般销售毛利=27板00*30%=扒810（万元）颁本月销售成本=搬2700-81翱0=1890（胺

17、万元）瓣期末存货成本=翱1200+28佰00-1890矮=2110（万八元）业务题七搬仪表可变现净值昂=1800*8斑0-4000=耙140000（蔼元）半仪表生产成本=瓣88000+6袄4000=15佰2000（元）癌A材料的可变现皑成本=8800芭0-（1800扳*80-640疤00-4000邦）=12000氨（元） 佰 借：资产减值安损失 120板00啊 班 贷：存货跌啊价准备 120佰00业务题八拜1.借：待处理挨财产损益昂罢待处理流动资产澳损溢 47绊736版 贷癌：原材料 4啊0000拔 埃 应交税费蔼白应交增值税（进版项税额转出） 扒6936埃 皑 材料成本捌差异 800芭2.借

18、：待处理案财产损益版岸待处理流动资产办损溢 307岸50佰 贷百：库存商品 瓣28000昂 伴 应交税费坝啊应交增值税（进拌项税额转出） 爸 2750版3.借：管理费扳用 477耙36敖 原奥材料 碍500癌 其半他应收款 18爱450半 营唉业外支出 11皑800百 贷霸：待处理财产损败益胺哀待处理流动资产邦损溢 784拜86摆项目五般 固定资产佰核算熬 单选题 办 1-5 般B版A氨D盎C阿C 6-10昂 DBAAB袄注意：第二题按鞍新的增值税条例碍进项税额可以抵哀扣吧 多选题俺 1.BD 斑 2.AB 爱 3.AD 阿4.ABC癌 5.BD 爸 6.AC罢D 7.肮A柏CD 8.AB氨C

19、叭 凹 艾9.A翱BC罢D 10佰.B碍CD艾 判断题 1埃-5埃绊百佰扮 6-10捌隘瓣 业务题一扒 袄 背80安00000+4安2000=拌8042000靶（元) 瓣 案 A巴：搬 耙8042000埃* (2926背000/836澳0000)=跋2814700板(元）拌 八 B： 哎8042000半*(35948敖00/8360跋000)=俺3458060白（元）坝 坝 C： 凹8042000邦*(18392捌00/8360靶000）=扮1769240稗（元)傲 办 拜 借笆：固定资产啊拔A设备 岸2814700扮 敖 柏 班斑B设备 暗3458060岸 稗 懊 盎霸C设备 疤176924

20、0般 霸 贷：银行斑存款 澳 斑8042000业务题二安1. 借：工程肮物资 702爸000袄 版贷：银行存款叭702000凹2. 借：在建癌工程6435靶00傲 爸贷：工程物资 袄 643500瓣3. 借：原材摆料 5000胺0拔 昂应交税费-应交捌增值税(进项税爱额) 8500爱 凹贷：工程物资 艾 58500俺4. 借：在建安工程 936啊00鞍 埃贷：原材料 岸80000拜 爱 应交税鞍费-应交增值税般(进项税额转出唉) 13600白5. 借：在建扮工程 125奥000翱 熬贷：应付职工薪岸酬 1250肮00啊6. 借：在建靶工程 250鞍00挨 按贷：生产成本-版辅助生产成本 叭25

21、000 癌7. 借：在建颁工程 100百00氨 蔼贷：应付账款 昂10000把入账价值=64暗3500+93背600+125案000+250吧00+1000叭0=89710吧0埃8. 借：固定袄资产 897熬100吧 鞍贷：在建工程 吧 897100业务题三般1.借：预付账板款 2000霸00氨 贷板：银行存款 俺200000半2.借：在建工隘程 2860半00吧 贷爱：预付账款 败200000肮 安 银行存款背 8600凹0笆3.借：固定资办产 28凹6000 按 贷办：在建工程 唉286000业务题四拜入账价值=40啊000 *(1肮+17%)+5翱00+2700翱=50000(伴元)班1

22、.平均年限法啊 隘 靶 （50熬000-220案0+200）/叭5=9600（巴元）蔼 按 所以第二把年和第四年均为版9600元埃2.双倍余额递隘减法岸 第一年坝 50000斑 *（2盎败5）=2000巴0（元）疤 第二年矮 （5000邦0-20000唉）*（2哎唉5）=1200翱0（元）爱 第三年爱 （5000鞍0-20000疤-12000）颁*（2澳半5）=7200袄（元）摆 第四奥五年（5000挨0-20000翱-12000-邦7200-22氨00+200）爸隘2=4400（艾元）3.年数总和法挨 第二年：爱（50000-白2200+20瓣0）*（4版傲15）=800百0（元）扒 第四年

23、：败（50000-半2200+20熬0）*（2佰罢15）=400跋0（元）业务题五氨1. 搬爱借：在建工程吧900拜 奥 累计折旧俺 200啊 伴 固定资产柏减值准备 50罢 巴 贷：固定奥资产 1颁150凹 版罢借：在建工程 跋 500拔 敖 贷：工程昂物资 坝300 拜 柏 把原材料 按 50俺 班 澳应交税费-应交版增值税(进项税暗额转出) 8.傲5埃 碍 白应付职工薪酬 翱 80啊 班 爱银行存款 爱 61.5版 扒啊借：固定资产 办 1400翱 靶 贷：在建岸工程 140哀0瓣2.2008蔼奥2009年折旧肮=（1400-埃50）颁啊10=135（啊万元）叭3.是 鞍 借：资产减值伴

24、损失 20搬 吧 贷阿：固定资产减值芭准备 20叭4.2010疤叭2011年应提版的折旧=（67埃0-50）耙氨8=77.5（芭万元）业务题六坝1. 借：在建八工程 280柏80皑 敖贷：原材料 敖24000阿 爱 应交税懊费-应交增值税八(进项税额转出熬)4080跋2. 借：在建板工程 256按0巴 办贷：生产成本-伴辅助生产成本 拜2560绊3. 借：在建蔼工程 547俺20懊 邦贷：应付职工薪凹酬 5472罢0澳4.爸 阿借：长期待摊费隘用 85360版 摆贷：在建工程 俺 85360碍5. 借：制造吧费用 1707澳2唉 罢贷：长期待摊费扒用 17072业务题七疤1. 借：固定般资产清

25、理 拜 7120背 案累计折旧 唉 177霸080板 办固定资产减值准暗备 2500岸 昂 贷：固定资产唉 18柏670懊0挨2. 借：固定笆资产清理 懊5000瓣 罢贷：银行存款 鞍 5000白3. 借：银行唉存款 65爱00懊 鞍贷：固定资产清哀理 6500敖4. 借：营业班外支出 56矮20暗 胺贷：固定资产清懊理 5620业务题八斑1. 借：固定扮资产 605肮 巴贷：银行存款 袄 605俺2. （60爱5-5）邦挨10=60（万靶元）败3. 借：资产俺减值损失 4艾5把 袄贷：固定资产减爱值准备 45啊4. (5胺00-5) 蔼邦9=55（万元啊）靶5. 借：在建艾工程 445巴 颁

26、累计折旧 1拜15颁 颁固定资产减值准板备 45懊 跋贷：固定资产 芭 605澳6. 借：固定艾资产 475板 笆贷：在建工程 爱445懊 安 银行存版款 30盎7. (4芭75-11) 瓣瓣8 *（9败爸12）=43.碍5（万元）昂8. 37熬3.5-45-斑28.5+5=笆305（万元）埃即损失305万埃元。鞍9.败按借：固定资产清啊理 373.5摆 佰 累计折旧 柏 101.坝5百 蔼 贷：固定资产隘 475肮 皑百借：银行存款 坝45败 版 贷：固定资产背清理 45矮 爸拜借：其他应收款矮 28.5般 罢 贷：固定资产翱清理 28.盎5搬 般俺借：固定资产清袄理 5安 罢 贷：银行存款

27、盎 5奥 鞍艾借：营业外支出癌 305爱 俺 贷：固定资产盎清理 305绊项目六百 无形资产捌及其他资产核算氨单选1-5 案DDBDA 6埃-10 CBC疤BD 吧多选肮 1.班CD 2.A八BCD敖 3.伴ABD版 4.A霸BC 5.AB把D 6.AD 罢7.CD 8.拜A碍CD 9.CD挨 埃10.熬AC 吧判断 1-5疤拔癌半把 6-10奥挨斑熬扮业务题一稗1.借：研发支碍出绊胺费用化支出10办0耙 贷敖：银行存款 敖100巴2.借：研发支罢出班鞍资本化支出 3埃00澳 贷把：银行存款 3啊00胺3.借：管理费暗用 100斑 无哎形资产 300靶 研扳发支出绊板费用化支出 1懊00奥 靶

28、 板背资本化支出 3拜00业务题二芭1.购入土地使瓣用权百 借：无形资暗产 90000把000百 贷白：银行存款 9昂0000000啊2.自行建造房矮屋岸 借：在建工爱程 2500爱00000安 贷百：工程物资 哀1000肮00000爸 碍 应付职工搬薪酬 5000挨0000哀 败 银行存款吧 1000搬00000昂3.厂房达到预皑定使用状态阿 借：固定资巴产 2500矮00000把 贷阿：在建工程 2叭5000000敖0盎4.摊销，计提岸折旧案 借：管理费肮用 1800挨000疤 制拜造费用 10胺000000耙 贷挨：累计摊销 1碍800000佰 霸 累计折旧跋 10000暗000业务题三

29、1.购入哎借：无形资产半八专利权 30版00000半 贷：银癌行存款 佰30澳000002.摊销爱借：管理费用 板 300000背贷：累计摊销 把3000003.减值碍借：资产减值损爸失坝癌计提无形资产减艾值准备 80疤0000罢 贷：无败形资产减值准备埃 8000罢00败 4.摊拌销矮 借翱：管理费用 5笆25000搬 蔼 贷：累计捌摊销 5250罢00业务题四1.购入袄 借：无形资爸产 3000吧000奥 贷扒：银行存款 爸3000000爱2.板2005年12巴月31日懊摊销隘 借：无形资翱产 25000案 贷爸：银行存款 艾25000办3.账面计算 袄 300-2.哎5-30=26袄7.

30、25（万元安）坝4.减值准备金安额267.背5-30-19把0伴=47.5（万癌元）捌 借：资产减懊值损失靶唉计提无形资产减笆值准备 47隘5000昂 贷癌：无形资产减值凹准备 4750佰005.出售耙 借：银行存捌款 2600碍000跋 无俺形资产减值准备安 475000敖 累板计摊销 700班000哀 贷：拜无形资产 3扒000000把 佰 营业外收入爱 77500俺0业务题五1.购入百 借：无形资爱产 3000哀000袄 贷：哎银行存款 跋3000000伴2.计算 3俺00-4*30般-2.5=17芭7.5（万元）3.减值摆 177.5岸-142=35叭.5（万元）哎 借：资产减绊值损失

31、巴斑计提无形资产减懊值准备 35伴5000摆 贷爱：无形资产减值懊准备 355瓣000败4. 142蔼-24=118吧（万元）版5. 118佰-6=112（坝万元）6.出售扮 借：银行存案款 13000癌00袄 无扳形资产减值准备板 355000吧 累耙计摊销 15拔25000啊 贷败：无形资产 岸3000000哀 昂 营业外收背入稗 180000挨项目七澳 矮投资八核算一、判断题袄1.X 把2.把 蔼绊 3. 摆拜 4. 案捌 5. 氨澳 6. 拌X 7隘. X 搬 8. 癌暗 9. X 吧 10.绊 X二、单项选择题隘1.C 霸2.C 伴3.B 肮4. A柏 5.B 哎 6.B 碍 7.D

32、 颁 8.D 吧 9.C 扮 10.D三、多项选择题霸1.CD 哎 2.ABC 斑 3.AD 埃 4.AB靶D 5.拌Ab 6.白AD 7隘.ACD 把 8.AD 跋 9.BD懊 袄 10.AB四、实务题1.购入时：绊借：交易性金融挨资产奥矮成本 1叭0800柏 投资板性收益 班 胺 11邦25瓣贷：银行存款 俺 矮 捌 11925搬1月31日鞍期末计量时笆借：交易性金融扮资产斑巴公允价值变动 芭 450白 贷：公允版价值变动损益 稗 挨 45百0挨3月31日拔期末计量时搬借：公允价值变跋动损益 笆 唉 675摆 贷：交易摆性金融资产阿按公允价值变动 凹 675处置时颁借：银行存款 耙 盎 佰

33、 啊 11025熬 交易性芭金融资产办柏公允价值变动 昂 225背贷：交易性金融芭资产艾皑成本 扒 暗10800爱 投资收霸益 哀 稗 矮 4碍50同时摆借：投资收益 按 袄 22胺5霸 贷：公允癌价值变动损益 凹 225背2. 斑 芭采用实际利率和扳摊余成本计算确芭定利息收入表哀 芭 拌单位：元斑年份罢期初摊余成本半（摆A岸）暗实际利息（唉B盎）艾（按6斑%霸计算）摆应计利息斑（懊C半）案期末摊余成本案（蔼D=A+B-C柏）半200八7皑975 000蔼58 500隘72 000阿961 500安200隘8阿961 500奥57 690班72 000昂947 190拌200绊9熬947 19

34、0袄 56 831佰.4坝72 000案932 021澳.4胺20摆10拜 932 02疤1.4哀 55 921氨.28袄72 000阿915 942叭.68邦20吧11瓣915 942版.68八 56 057班.32拔72 000柏0凹根据上述数据，翱甲公司的账务处罢理如下（单位：岸元）：鞍（扳1蔼）翱200邦7年疤1昂月肮1奥日搬购入时：瓣借：持有至到期澳投资般哀成本霸 俺 癌900 000翱 罢 肮 跋邦利息调整 蔼 75 00翱0笆 坝贷：银行存款白 阿 埃 敖975 000办（败2柏）哀200邦7年佰12扳月佰31袄日芭，确认实际利息版收入和票面利息搬借：持有至到期罢投资版靶应计利息

35、搬 邦72 000吧 败贷：持有至到期傲投资疤扮利息调整八 熬 把 背13 500案 扒 投资收柏益办 吧 办 伴 58 50败0阿（熬3爸）颁200捌8年皑12按月拌31般日霸，确认实际利息肮收入和票面利息安借：持有至到期白投资叭唉应计利息扒 把72 000昂 背贷：持有至到期邦投资伴背利息调整背 岸 唉 阿14 310吧 叭 投资收暗益斑 隘 蔼 哎 57 69邦0翱（隘4氨）白200扮9年笆12败月拌31搬日俺，确认实际利息胺收入和票面利息胺借：持有至到期暗投资奥爸应计利息埃 矮72 000癌 瓣贷：持有至到期伴投资板摆利息调整昂 肮 氨 耙15 168.半6斑 绊 投资收癌益败 拔 叭

36、 摆 56 83奥1.4胺（颁5跋）佰20稗10年肮12翱月疤31岸日昂，确认实际利息版收入，收到票面暗利息坝借：持有至到期颁投资拌颁应计利息坝 肮72 000办 捌贷：持有至到期傲投资搬背利息调整办 叭 绊 氨16 078.胺72翱 碍 投资收扮益唉 埃 坝 靶 55 92百1.28班（坝6哎）岸20背11年八12啊月扳31哀日罢，确认实际利息绊收入和票面利息扳借：持有至到期蔼投资百靶应计利息板 斑72 000哎 凹贷：持有至到期拌投资艾澳利息调整盎 伴 败 搬15 942.败68瓣 芭 投资收捌益傲 安 扳 办 56 05矮7.32疤到期收到债券本鞍息款瓣借：银行存款白 吧 懊 氨1 26

37、0 0澳00吧 扮 贷：持有蔼至到期投资皑白成本靶 隘900 000氨 耙 捌 袄 唉肮应计利息 鞍360 000捌3.霸2007年1月伴1日半购入时翱借：长期股权投奥资俺肮B公司 颁500万元疤 熬 拔贷：银行存款 笆 罢 袄 500万肮元傲2007年5月俺2日按，B公司宣告分翱派股利暗借：应收股利安八B公司 80岸万元凹 拌 耙贷：投资收益 澳 按 80半万元邦2008年5月案2日背，B公司宣告分哀派股利办借：应收股利疤八B公司 24把0万元熬 氨 败贷：投资收益 白 熬 24罢0万元半2009年5月熬2日芭，B公司宣告分白派股利碍借：应收股利白拜B公司 16扳0万元翱 白 袄贷：投资收益

38、 瓣 安 16俺0万元把4.颁2008年1月靶1日八购入时敖借：长期股权投袄资安挨M公司 吧2020万元颁 拔 懊贷：银行存款 背 般 办 20八20万元版200扒8拔年2月20日般，盎M公司笆宣布分配百股利罢借：应收股利艾斑M公司 40吧万元般 氨 哎贷：投资收益 哀 败 40瓣万元吧200哎8奥年3月15日碍收到现金股利碍借：银行存款 碍 按 40唉万元背 邦 扳贷：应收股利M皑公司 胺 40万元傲200叭9翱年1月10日跋，M公司按宣布分配拜股利挨借：应收股利搬般M公司 40唉万元案 翱 敖贷：投资收益 搬 凹 40摆万元吧200啊9般年啊1败月扒2胺5日霸收到现金股利爱借：银行存款 岸

39、 霸 40盎万元笆 挨 翱贷：应收股利M胺公司 白 40万元凹5.傲2007年1月翱10日班购入时凹借：长期股权投背资艾坝成本（甲公司）拔 750熬0万元坝 板 拜贷：银行存款 版 暗 爱 盎 604熬0万元俺 瓣营业外收入 邦 俺 凹 搬 1460万元哎2007年甲公唉司实现利润笆借：长期股权投碍资扮矮损益调整 颁 250万元办 邦 邦贷：投资收益 啊 扳 白 罢250万元把2008年4月般30日柏甲公司宣告发放岸现金股利隘借：应收股利坝扒甲公司 阿 100万元巴 霸 扳贷：长期股权投袄资袄翱损益调整 爱 100万元芭2008年6月扳5日案，收到甲公司分白派的现金股利昂借：银行存款 岸 10

40、爱0万元柏 搬 扳贷：应收股利按吧甲公司 百 100万元斑200拌8按年甲公司可供出凹售金融资产的公霸允价值增加把借：长期股权投吧资蔼敖其他权益变动 伴 50万元佰 捌 版贷：资本公积扮靶其他资本公积 懊 绊50万元笆200背9癌年1月，出售所板持有的甲公司的盎全部扒股票爸借：银行存款 班 笆 1隘0000万元罢 贷：长期隘股权投资熬盎成本 邦 750办0万元拌 把 叭 矮扳损益调整 八 150万瓣元阿 颁 爸 隘澳其他权益变动 案 50万元败 稗投资收益 按 懊 翱 230拔0万元同时：霸借：资本公积靶半其他资本公积 叭 50万元袄 俺 邦贷：投资收益 熬 唉 搬 50万元罢6.拜 斑（1）

41、按2007年1月隘1日矮购入时版借：长期股权投俺资盎哎成本（乙公司）敖 6050万元叭 盎 般贷：银行存款 搬 霸 拔 60奥00万元把 疤营业外收入 佰 笆 胺 50万俺元唉（2）啊2007年5月版2日盎，乙公司宣告发摆放白股利扮借：应收股利爸耙乙公司 蔼150万元埃 拌 暗贷：长期股权投哎资奥背损益调整 肮150万元收到股利时八借：银行存款 伴 150万熬元绊 般 半贷：应收股利熬唉乙公司 板150万元佰(3)2007版年度，乙公司实摆现净利润坝借：长期股权投耙资袄板损益调整 半950万元败 按 蔼 暗 哎贷：投资收益 捌 盎 挨 9癌50万元岸（4）奥200搬8盎年度，乙公司发爸生净亏损

42、搬借：投资收益 碍 暗 盎 475按万元埃 埃 翱贷：凹长期股权投资把败损益调整 阿 475万元伴(埃5摆)2009年5版月，乙公司获得俺其债权人豁免其盎债务拔借：长期股权投氨资办斑其他权益变动 熬 250万元柏 昂 把贷：资本公积奥罢其他资本公积 肮 25疤0万元白(傲6坝)芭2009年9月疤3日埃，靶转让全部股权把借：银行存款 拔 60百00万元柏 投资收叭益 版 775万元熬贷：长期股权投版资伴阿成本澳（乙公司） 6半050万元埃 肮 耙 澳奥损益调整 霸 47埃5万元胺 矮 跋 碍般其他权益变动 百 250万败元同时扒借：资本公积啊稗其他资本公积 霸 250万元拜 盎 肮贷：投资收益

43、挨 捌 靶 250万版元吧项目八芭 流动负债核算拌 艾1 2伴拔 3隘挨 4案按 5疤败 6案.皑耙 埃7笆懊 8爱挨 氨9败阿奥 板10绊霸把 傲1八C 把 2矮D吧 3颁A百 4白A哀 5盎C邦 6扮A岸 摆7巴C奥 8跋C靶 9背C版 10挨B捌1.CD 2暗.ABC 3碍.ABCD 佰4.ABCD 伴 5.ABC 澳 6.BCD 唉 7.ABC 搬 8.AD 邦9.CD业务题：拜1（1）借：罢银行存款100澳000百 肮 凹 岸贷：短期借款1百00000鞍 扮借：财务费用5癌00昂 凹 笆 癌贷：银行存款5案00板 绊借：短期借款1阿00000办 啊 拔 澳贷：银行存款1安00000扮

44、 （2）借伴：材料采购哀胺甲材料5000案0挨 靶 应交税巴费-应交增值税半（进项税额）碍8500白 稗 贷：应办付票据-华宇爸58500爸 八 借：财务费用稗585笆 扒 贷：银扮行存款585版（3）借：预收懊账款11700敖0拌 蔼 百贷：主营业务收案入100000霸 板 埃 埃应交税费-应交案增值税（销项税稗额）17000邦2（1）借：傲生产成本800班00扳 袄制造费用100岸00坝 办管理费用400半0疤 袄应付职工薪酬般哎职工福利100柏0盎 鞍销售费用300昂0皑 疤在建工程200八0鞍 斑贷：应付职工薪傲酬板靶工资10000扒0碍（2）借：生产暗成本拜11200阿 巴制造费用岸

45、1400绊 案管理费用班700岸 暗销售费用斑4胺20拔 八在建工程哎280跋 巴贷：应付职工薪昂酬澳扳职工福利140佰00摆 绊（3）借：生产跋成本4000捌 叭制造费用500爱 稗管理费用250疤 氨销售费用150扒 拔在建工程100班 白贷：应付职工薪哎酬-社会保险费氨5000矮（4）借：生产熬成本1600埃 挨制造费用200跋 皑管理费用100袄 埃销售费用60暗 唉在建工程40跋 蔼贷：应付职工薪板酬伴疤住房公积金20叭00板（5）借：生产盎成本1600爸 鞍制造费用200肮 拔管理费用100八 唉销售费用60矮 埃在建工程40背 唉贷：应付职工薪稗酬安佰工会经费200败0稗（6）借

46、：生产颁成本1600靶 凹制造费用200奥 稗管理费用100邦 俺销售费用60隘 疤在建工程40盎 暗贷：应付职工薪俺酬邦俺工会经费200扮0盎（7）借：应付碍职工薪酬背奥职工福利500唉 安 啊贷：库存现金5颁00般（8）借：应付办职工薪酬啊叭职工教育经费8唉00鞍 案 隘其他应收款20案0笆 艾 白贷：库存现金1叭000拌3（1）借：班在途物资100笆00班 巴 扳 傲应交税袄费蔼-应交增值税（安进项税额）17坝00耙 俺 昂 傲贷：银行存款1版1700般 （）借：银艾行存款5850摆0艾 岸 奥 岸贷笆：胺主营业务收入5疤0000八 捌 应交税挨费靶-应交增值税（啊销项税额）85暗00扮

47、 （3）借搬：库存商品27癌000按 霸 扳 版应交税费-应交坝增值税柏（进项税额）按3000隘 绊 奥 唉 鞍贷：银行存款3半0000芭（4）借：长期罢股权投资半64710熬 扒 八贷：原材料背 俺 跋 般 敖600000奥 跋 拜 暗 哀应交税斑费搬-应交增值税（翱销项税额）板 哀10710昂 胺 耙 摆资本公积绊 吧 埃 熬 挨30000鞍（5）借：在建安工程17550哎 胺 贷：库存商品百15000跋 笆 白应交税费蔼-应交增值税（拔销项税额）25瓣50坝（6）借：固定拌资产90000般 懊 应交税啊费疤-应交增值税（昂进项税额）15拜300颁贷：银行存款1澳05300肮（7）借：原材

48、瓣料40000奥应交税案费拌-应交增值税（疤进项税额）68扳00版贷：银行存款4般6800把（8）借：在建颁工程17550暗 氨 贷：原材料1柏5000氨 扮 应交税盎费跋-应交增值税（熬进项税额转出）爱2550按4借：生产成拔本 40460办0袄 管笆理费用7140啊0办 贷柏：应付职工薪酬把476000解析：案(1)借：委托办加工物资70扳贷：原材料7斑0胺借：委托加工物捌资20摆应交税费版扮应交消费税10岸应交税费艾坝应交增值税(进碍项税额)3.4罢贷：应付账款搬33.4借：原材料90鞍贷：委托加工物绊资90碍(2)借：长期叭股权投资11懊70皑贷：主营业奥务收入100隘0哎应交税敖费拌

49、按应交增值税(销办项税额)170埃借：营业税金及搬附加100瓣贷：应交税扮费摆爸应交消费税10叭0搬借：主营业务成巴本660佰存货跌价准板备40胺贷：库存商绊品700隘(3)板借：固定资产清扒理900哎累计折旧暗500拔固定资产减拜值准备10爸0盎贷：固定资埃产1500癌借：银行存款1绊000八贷：固定资稗产清理100疤0般借：固定资产清鞍理5巴贷：银行存跋款5扳借：固定资产清伴理50奥贷：应交税办费罢柏应交营业税5唉0版借：固定资产清翱理45艾贷：营业外皑收入45白(4)借：银行昂存款25累计摊销6板营业外支出0八.25疤 贷：无形柏资产30捌应交税靶费安隘应交营业税1柏.25(25%伴)白

50、(5)借：银行斑存款10巴贷：其他业笆务收入10翱借：其他业务成癌本5(300爱2)邦贷：累计摊熬销5爱借：营业税金及胺附加0.5笆贷：应交税碍费奥芭应交营业税0挨.5(10%)案项目九坝 非流动负债核案算单项选择题邦1A 哀2白C拔 3A岸 4啊A版 5C扒 6版B 岸7凹D昂 8凹C袄 9C艾 10岸C 多项选择题摆1ABCD 扒 2AD 岸 3AB按C 4A翱C 5矮ABC 6啊AD傲7ABCD 扒 8ABD笆 9ABC埃 10爱ABC 判断题扒1背按 2白拌 3背摆 4瓣疤 5袄袄 6袄胺 版7般皑 8 9傲 10埃 业务题题业务题一摆计算债券的实际搬利率r翱5255%阿（1r）-1翱

51、5255%拌（1r）-翱2525（艾15%）（艾1r）-3=癌500百得：r=6.8败1%哀A公司专门借款败支出及结余情况绊如下表1：凹表1 跋 奥 颁 佰 版 跋 斑 岸 单位：万元哀疤日期败各期资产支出金柏额挨累计资产支出金蔼额般存入银行的闲置扳借款资金爱2007.1.捌1扳200巴200白200霸2007.4.翱1按搬巴700翱2007.7.按1昂300拌500皑400白2007.9.耙1鞍400叭900耙2007年专门哀借款发生的利息俺金额=200拜6%500袄6.81%9版/12=37.昂5375（万元熬）扒2007年利息啊收入=200按4%312艾7004%肮3124拜004%2柏

52、12=11.碍6667（万元昂）百2007年利息隘资本化金额=3按7.5375凹11.6667伴=25.870爱8（万元）业务题二按（1）氨2007年1月拌1日叭，取得借款：袄借：银行存款 埃 癌 安 10 000扳 000耙 贷：吧长期借款 吧 扳 拜 败 10 矮000 000搬（2）袄2007年1月矮1日案，借款投入工程稗建造：盎借：在建工程 霸 绊 昂 10 000哎 000隘 贷：癌银行存款 按 吧 爸 按 10 板000 000暗（3）背2007年12疤月31日扒，计算应计入工熬程成本的利息、把支付利息：耙借：在建工程 案 矮 安 1 00袄0 000矮贷：应付利息 疤 邦 叭 奥

53、 熬 1 000 疤000澳借：应付利息 扮 斑 蔼 1 0挨00 000凹贷：银行存款 颁 敖 扒 跋 俺 1 000 跋000矮（4）氨2008年6月跋30日坝，计算应计入工扮程成本的利息、扮结转工程成本：摆借：在建工程 挨 稗 唉 500 阿000伴贷：应付利息 胺 奥 白 败 白 500 00隘0鞍借：固定资产 熬 矮 岸 11 500熬 000傲 贷：在肮建工程 拌 瓣 百 袄 11 5背00 000佰（5）袄2008年12斑月31日敖计算应计入财务挨费用的利息、支拜付本息：办借：财务费用 敖 氨 斑 500 拌000柏贷：应付利息 氨 把 翱 啊 敖 500 00捌0背借：应付利息

54、 拔 案 搬 1 000 扮000霸长期借款 白 笆 10氨 000 00跋0胺 贷：银敖行存款 拜 蔼 氨 扒 11 00鞍0 000业务题三翱利息调整摊销表瓣（实际利率8.懊34%）碍单位：万元敖日 期班应付利息挨利息费用般摊销的利息调整败应付债券摊余成疤本把2007.1.八1俺94伴2007.12摆.31 佰6拌7.84拔1.84瓣95.84矮2008.12昂.31盎6耙7.99癌1.99按97.83隘2009.12案.31熬6坝8.17背2.17哀100扮A公司有关该债搬券的账务处理如白下：叭（1）吧2007年1月办1日凹债券发行：啊借：银行存款 霸 肮 啊 9柏4万稗应付债券把利息调

55、整 鞍 6万隘贷：应付债券癌面值 扒 阿 俺 吧100万挨（2）版2007年12拔月31日稗计提利息并摊销哎利息调整：般借：财务费用 碍 摆 靶 7.暗84肮贷：应付利息 斑 柏 百 背 百 6版应付债券利班息调整 肮 瓣 凹1.84支付利息：吧借：应付利息 疤 岸 邦 6癌贷：银行存款 绊 邦 傲 挨 叭6拌2008年12暗月31日伴、捌2009年12昂月31日挨计提利息并摊销坝利息调整、支付皑利息的账务处理暗同2007年1岸2月31。瓣（3）捌2009年12般月31日绊归还债券本金：背借：应付债券拌面值 捌 阿 100案贷：银行存款 肮 隘 哀 版 氨 100业务题四疤（1）敖2007年1

56、月阿1日叭发行可转换公司唉债券：佰可转换公司债券鞍负债成份的公允败价值（现值）用隘8利率折算如氨下：艾查复利现值表和拌年金现值表知，拌在利率为9%、挨期数为3的条件啊下，1元的复利版现值和年金现值背分别为PS（3佰，9%）=0.唉7722和PA耙（3，9%）=佰2.5313，澳则：稗可转换公司债券傲负债成份的公允矮价值=6000阿00.772叭260000把6%2.5斑313阿=55444.哀68（万元） 癌可转换公司债券案权益成份的公允八价值=6000巴055444班.68=455办5.32（万元哀） 账务处理为：扒借：银行存款 佰 霸 安 百 挨 600熬00 氨应付债券可按转换公司债券（

57、般利息调整） 颁 4555.胺32 瓣贷：应付债券翱可转换公司债傲券（面值） 矮 唉 600啊00邦资本公积其稗他资本公积 哀 笆 板 傲 4555.3柏2 稗（2）敖2007年12百月31日癌确认利息费用：拜按实际利率9%白乘以可转换债券鞍负债成份的摊余叭成本计算利息费搬用：白利息费用=55隘444.68啊9%=4990坝.02（万元）矮按票面利率乘以哎票面金额计算应扒付利息：碍应计利息=60案0006%=碍3600（万元氨）账务处理为：傲借：财务费用（疤或在建工程等）半 半 哀 4巴990.02按贷：应付利息 半 绊 颁 按 扮 般 36坝00笆 挨 凹应付债券可埃转换公司债券（叭利息调整

58、） 蔼 阿 1390.疤02支付利息：安借：应付利息 矮 懊 按 3600稗 贷：银敖行存款 霸 岸 霸 懊 3柏600傲（3）稗2008年1月埃1日傲部分转换为普通把股吧2008年1月班1日敖，“应付债券颁可转换公司债傲券（利息调整）俺”科目借方余额懊=4555.3按21390.埃02=3165斑.30（万元）百转股部分为全部啊债券的1/10埃，会计分录如下半： 扳借：应付债券挨可转换公司债癌券（面值） 办 6矮000隘资本公积其氨他资本公积 柏 昂 搬 455.叭532按贷：股本 吧 扳 昂 隘 扒 靶 把 480摆应付债券可白转换公司债券（扒利息调整） 耙 暗 316百.53把资本公积股

59、扒本溢价 岸 绊 癌 霸 56摆59.002业务题五熬可见，A企业购叭买生产线延期支扳付的购买价款超俺过正常信用条件瓣，实质上具有融岸资性质。岸计算购买价款的鞍现值：靶1 00瓣0PA（4般，6%）1案=1 000伴4.465=隘4 465（万爱元）霸 百P拌/靶A吧未确认融资费用澳=5 000案4 465.1斑=535（万元奥）癌根据实际利率法肮计算各期确认的奥融资费用如下表芭：柏有关账务处理如颁下：拔（1）百2007年12懊月31日敖购入生产线时敖借：在建工程 暗 罢 凹 4 465昂未确认融资费用芭 搬 535吧贷：长期应付款般 拌 凹 癌 4 00绊0唉 罢 挨银行存款 暗 敖 班 八

60、 1 000百（2）各年末摊扒销未确认融资费邦用、支付应付款扳项哀2008年12熬月31日支付款项：拌借：长期应付款奥 哀 哎1 000挨贷：银行存款 按 般 靶 瓣 岸 1 0疤00艾确认当年应分摊癌的未确认融资费扒用：皑（4465-1隘000）6%搬=208（万元癌）叭借：在建工程 案 稗 拌 耙 靶 208敖贷：未确认融资败费用 霸 拜 肮 懊 208斑2009年12啊月31日办、笆2010年12半月31日稗、肮2011年12疤月31日柏摊销未确认融资伴费用、支付款项拌的会计处理与坝2008年12班月31日氨类似，只是确认疤的融资费用借记俺“财务费用”科袄目。其中，各年佰确认的融资费用背