自考会计制度设计串讲第三章

1、奥会计制度设计案串讲矮傲第三章 企业傲会计组织机构与案岗位职责的设计摆第一节企业会坝计组织机构的设案计耙一、企业会扮计组织机构的设版置形式 爱1、会计与捌财务合并设置形蔼式：中小型企业芭 2、会计与财啊务分别设置形式敖：大中型企业斑二、企业会把计组织机构及其败岗位职责设计的爱原则挨1、适应性摆：设计应与企业办生产经营规模、把特点、管理要求昂相适应，保证企半业会计信息的生懊成、加工和传递摆真实可靠、及时颁有效唉2、系统性版：设计是一个系拌统工程，会计作跋为企业经济管理盎的重要组成部分拌，其组织机构是隘企业经营管理组板织系统下的一个矮子系统，在设计扮时不仅应充分注案意会计工作的业爸务流程等组织环艾

2、节及其岗位责任傲的相互依存和相坝互制约的关系，吧而且还应注意会瓣计部门与其他职罢能部门、业务部碍门之间岗位责任哀的相互联系，使挨其成为一个行之安有效的企业会计半组织机构和会计傲岗位责任制系统扳3、责权对背等：在设计会计爸岗位责任制时，爸必须明确规定每皑一位管理者应付捌的职责，并相应板的赋予其一定的柏权力，做到有职懊必有权，有权必盎有责，权责对等疤4、控制性奥：通过在经营的爱关键环节设置必霸要的会计内部控氨制制度，以便有癌关人员相互制约霸、相互监督，使俺企业会计组织机班构及其岗位责任绊制具有必要的查翱错防弊功能，并绊形成一套对企业矮经营全过程、全爸方位有效的监控扒系统哎控制手段主奥要包括会计记录

3、澳、核算、分析、班稽核和报告等澳5、效率性坝：设计必须体现柏精简、高效的要艾求，防止岗位重唉叠、人浮于事，叭避免人力、物力澳的浪费和低效率袄的工作环境办会计组织机奥构的设置应以提芭高工作效率为基班本前提般第二节企业会艾计组织机构内部摆分工的设计模式坝一、总会计罢师领导下的集中肮核算模式：以总岸会计师为领导，岸以会计部（或处白、科）经理（或板处长、科长）为稗主管，以审计部按（或处、科）为敖专职监督部门的笆一种会计工作的半分工模式。一般班适用于大中型、拌单独设置总会计背师岗位、会计与氨财务分设的企业搬。捌二、会计部艾经理领导下的集俺中核算模式：以稗会计部经理为领背导的一种会计工吧作的分工模式。佰一

4、般适用于中小暗型、不设置总会邦计师岗位、会计把与财务分设（或邦不专设财务管理翱部门，并将有关靶财务管理工作作耙为会计部的附带暗职能）的企业。熬三、财会主阿管领导下的集中胺核算模式：以财胺务与会计主管为按领导，并且通常哀只设财会主管、板会计和出纳等少蔼数几个岗位（甚耙至只设会计与出疤纳两个岗位）的搬一种会计工作的盎分工模式。一般把适用于小型的会昂计与财务合并设叭置的企业。奥四、总会计哎师（或会计部经坝理）领导下的分啊散核算形式：以跋总会计师为领导扳，下设财务、会芭计、审计部主管疤，并将一些成本癌业务核算或者明柏细核算工作交由稗分厂（或车间等斑部门）完成的一叭种会计工作的分隘工模式。坝第三节小型企

5、阿业会计组织机构跋和岗位职责的设八计半一、小型企鞍业会计组织机构翱设计澳（一）特点邦：通常将会计与叭财务合并设置为盎一个部门或成为敖某部门下属的一按个子部门。当财柏务与会计业务量昂稍大些，并且财佰务管理工作日益案复杂和重要时，佰也可单独设置会吧计部门，并在会耙计部门内部进行哀简单分工，财会颁机构一般设置为绊“科”或“室”罢。伴（二）会计班岗位设置：通常败设置会计主管、斑出纳、明细帐会板计、总账会计等半岗位，并配备财熬务会计人员2至懊6人。白（三）会计巴机构运作要求：半1、分清出笆纳与会计、总账吧与明细账、应收懊应付往来账与总扳账、管理库存现扮金、银行存款的霸人与编制银行存安款调节表的人的叭职责

6、范围，并由昂专人分别任职袄2、设置会肮计凭证的传递程岸序，按部就班进哀行账册的登记、碍计算，不能随意搬变更凭证传递程靶序，以保证会计哀记录的完整、系白统按3、要配备阿代职人员，以便鞍在会计、出纳临拔时离开工作岗位靶数天时，能由其挨接替，以保证连皑续处理会计的记柏录及其他业务哎4、要经常安进行账册记录的板核对工作，以保哀证会计工作质量吧5、要由精斑通会计业务的人傲担任管理部门主搬管，以监督各项哎会计工作的正常爱进行傲二、小型企班业会计岗位职责爸的设计柏会计岗位责矮任制：明确各项拜会计工作的职责凹范围、具体内容败和要求，并落实挨到每个会计工作邦岗位或会计人员搬的一种会计工作瓣责任制度叭1、会计主捌

7、管岗位基本职责柏和要求靶2、出纳岗板位基本职责和要笆求澳3、总分类霸账扮会计岗位基本职胺责和要求敖4、明细分跋类账岗位基本职版责和要求笆第四节大中型扮企业会计组织机案构和岗位职责的霸设计袄一、大中型稗企业会计组织机阿构的设计靶（一）特点拔：适宜采取会计敖与财务分设模式搬会计法规定巴：国有的和国有哎资产占控股地位岸或者主导地位的稗大、中型企业必邦须设置总会计师叭。佰（二）会计爱岗位设置：“一熬岗多人”现象较癌为普遍，通常配按备6到60多名颁财会人员。霸（三）会计巴机构运作要求：瓣1、总会计安师职责制，由总板会计师领导下的扮分散核算形式，蔼并组织领导本企安业的财务与会计隘的管理工作昂2、财会主俺管

8、负责制，在总艾会计师领导下，爸负责本企业的具爱体财会工作，组巴织开展会计核算扳和会计监督摆二、会计岗背位职责设计盎1、总会计俺师：在企业负责昂人领导下，主管皑经济核算和财会八工作的负责人。背必须由具有五年版以上财会管理经矮验的高级会计师凹担任扒2、会计部背经理：必须由具捌有三年以上会计耙管理经验的会计靶师或高级会计师扳担任盎3、财务部疤经理：般4、出纳岗板位胺5、材料核巴算岗位百6、存货核芭算岗位拔7、固定资熬产核算氨8、职工薪艾酬核算翱9、成本费癌用核算拔10、往来傲结算岗位暗11、总账笆报表岗位埃12、资金熬管理岗位颁13、利税挨管理岗位14、稽核癌15、档案巴管理扮16、会计哀电算化岗位

9、把第五节企业集埃团会计组织机构巴和岗位职责的设扮计扮企业集团是由母袄公司及其控股子傲公司、分公司和吧其他分支机构组傲成的企业联合组版织。母公司和子澳公司都是独立的奥企业法人，但企扒业集团本身不是熬法人，母公司（搬或子公司）下属矮的分公司和分支白机构也不是法人拔（但可以采用独敖立核算或非独立案核算形式）。熬企业集团的哀主要特点包括：按规模大型化、经伴营多样化。在设颁计上要考虑资本安国际化的特点。办一、会计组皑织机构的设计拜（一）与大白中型企业会计机澳构设计的相同点白采取会计与拌财务分设模式或袄合并设置形式，爸并在其内部设置败相应的机构和岗败位。斑（二）与大岸中型企业会计机败构设计的不同点碍需要在

10、母公凹司（或子公司）耙下属的分公司和碍分支机构设置财瓣会部门。其中，扳子公司、分公司埃和其他分支机构氨的财务会计部门靶，应在业务上受按企业集团总部的奥财务会计部门的耙指导。鞍（三）会计百机构运作要求败集团公司对摆下属控股子公司绊、分公司和其他挨分支机构的控制败，一般可采用协佰议控制、派人员把控制、会计制度哎控制等单一方式懊或各方法结合方俺式。其会计机构把的运作关键是要暗统一，如统一核瓣算体制、统一考八核标准、统一记稗账币制等，使各霸分公司及分支机埃构的会计资料具罢有可比性。暗二、企业集靶团会计岗位职责矮设计八与单体公司搬会计岗位职责的隘设计存在许多相啊似之处，单体公笆司会计岗位职责凹都应在企业

11、集团安会计岗位职责设拌计中得到体现，暗同时还应增设反敖映整个集团公司啊中非独立核算的疤分公司、其他分挨支机构的财务状靶况、经营成果和凹现金流量情况的搬岗位职责及其财班务分析的岗位职爱责；资金调度与疤监督的岗位职责挨；母公司编制合埃并会计报表的岗昂位职责；税务策靶划的岗位职责等斑。唉企业集团会案计岗位职责设计靶的特殊要求：拌（一）日常隘会计核算和合并扮财务报表方面板1、制定总瓣公司、分公司和蔼其他分支机构的阿会计核算制度和靶实施规则皑2、指导分翱公司和其他分支扒机构的日常会计佰核算，加强有关昂会计人员的业务懊培训巴3、核算有澳关业务的内部成皑本，明确各有关奥责任中心的经济班责任稗4、收集和把审核

12、子公司、分按公司和其他分支唉机构的个别会计稗报表，汇总编制八总公司、分公司扳和其他分支机构百的汇总会计报表爸，并编制整个企败业集团的合并财隘务报表懊（二）税务稗策划方面败1、收集和伴整理分公司和其耙他分支机构所在岸地（或国家）的捌各种税法规定及败其变更情况埃2、分析各皑分公司和其他分摆支机构所在地（拜或国家）的各种氨税法的实施状况懊，确定各分公司绊和其他分支机构摆在筹建和经营过碍程各阶段的税务瓣筹划内容、重点伴和方法，统筹和矮指导各分公司和耙其他分支机构各瓣种具体税种的纳拔税筹划工作按3、协助（哎或代办）各分公唉司和其他分支机芭构各种税款的计氨算、申报、缴纳昂、扣缴、退税等癌事项罢4、制定和暗

13、调整内部转让价爸格和资金使用费挨用率拌5、汇总和摆分析各分公司和肮其他分支机构纳疤税情况等隘（三）预算搬管理方面疤1、确定总坝公司、分公司和板其他分支机构的盎预算管理办法和叭具体实施措施搬2、指导和班归集分公司和其罢他分支机构的各斑项业务预算，并败汇总编制总公司把的整体业务预算袄3、指导和白归集分公司和其挨他分支机构的各颁项资本预算，并挨汇总编制总公司坝的整体资本预算般4、汇总编爱制总公司、分公唉司和其他分支机艾构的各项筹资预坝算版5、汇总编半制总公司、分公版司和其他分支机盎构的各项财务预白算耙6、具体组哎织实施财务预算背的执行，及时进般行必要的调整，翱并进行有效的监暗督翱7、分析和暗考核财务

14、预算的阿执行结果袄（四）投资安管理方面傲1、收集分爸公司、其他分支澳机构和总公司有百关部门的投资需巴求和意见把2、组织调傲查和预测企业集耙团有关项目的投傲资环境，参与各懊投资项目的可行暗性研究皑3、安排和拌落实已定投资项颁目所需资金啊4、跟踪分佰析和监督投资计拜划的执行情况把5、分析已败完工并交付使用笆的投资项目的经霸济效益，并提出罢调整意见袄（五）资金叭调度、监督和其佰他财务分析方面埃1、综合分啊析各分公司、分败支机构的资金占班用、使用情况及搬其效益懊2、调查和哀分析各分公司、啊分支机构所在地芭区（或国家）的罢金融环境和法律靶环境等昂3、按总公捌司、分公司和其拌他分支机构的资懊金需要量合理筹

15、懊集资金，并有效扒的分配和调度资耙金瓣4、监督分笆公司和其他分支霸机构各项资金的芭完整性和安全性跋5、协助（啊或代办）分公司版和其他分支机构案对外借款及其偿拌还事项办第六节内部核坝算下会计组织机白构和岗位职责的佰设计半一、会计组绊织机构的设计澳（一）内部跋核算下会计组织岸机构的特点：耙为加强企业安资金调度能力，安考核企业内部各笆责任部门的业绩蔼，在大中型企业盎中，通常要建立啊企业内部的核算拌体制，如设立内袄部银行、内部结办算中心等。提高搬下属部门工作积靶极性，同时也提袄高企业整体的经爸济效益。板企业内部银般行或内部结算中岸心适用于具有较胺多责任中心的企胺事业单位。芭（二）内部扮核算下会计岗位版的设计埃当内部银行矮（或内部结算中柏心）会计组织机霸构设立时，需要百企业划小核算单唉位，增加核算层安次，需在企业内邦部核算制下设责颁任中心或责任部安门，并配备专职爸的核算人员，建芭立相对独立的核矮算制度和在内部熬银行分别开设账拜户，遵照一定的瓣核算程序进行往啊来业务的结算和阿资金运用的核算矮及控制。败内部核算机办构的两种设计方拌式：罢1、在企业凹财会部门内部附唉设结算中心，它吧适用于规模小、熬分支机构少的企扒业；安2、在企业疤内部设立内部银柏行，它适用于规傲模大、分支机构癌多的大、中型企柏业。埃（三）企业搬内部银行结算（跋或内部结算中心暗）的内容版取决